学院内部审计工作计划篇1

*年的内部审计工作，以“三个代表”重要思想为指导，以国家财经法规、财务管理制度为依据，以财务收支行为的真实性、合法性、效益性为重点，结合我院*年工作要点、学院党风廉政建设和反腐败工作的主要任务，把促进管理，防范资金风险，提高资金使用效益，增进服务，作为审计工作的出发点，针对合理科学利用教育资源，防止铺张浪费等内容开展审计。对被审单位的财务收支行为做出客观评价，并针对审计发现的问题提出审计意见和建议，帮助和督促被审计单位及时整改。

二、审计的内容

1、根据内部审计的规定要求，有计划地对教学系的教师津贴发放，学生奖学金、助学金发放，班费、实习费等使用情况进行内审；

2、根据内部审计的规定要求，有计划地对电大工作部的学费、教材费等收缴情况进行内审；

3、根据内部审计的规定要求，有计划地对附属中学的学费、教材费等财务收支情况进行内审；

4、根据内部审计的规定要求，有计划地对成人教育部的学费、教材费等收缴情况进行内审；

5、根据内部审计的规定要求，有计划地后勤集团（育苑公司）的财务收支进行审计；

6、根据内部审计的规定要求，有计划地对学院招待费使用情况进行内审；

通过开展财务周期审计，使审计工作规范化、制度化，及时评价部门财经管理状况，加强事前防范，促进部门管理自律。

三、审计的方法及范围

审计的方法是：首先各单位自查，并形成自查报告；其次内审人员采取审查资料、个别访谈、审计调查等方法进行。

审计的范围是：教学系及相关单位07年以来的财务收支情况，其中教学系学生奖学金等项抽查一个年级。

四、时间安排

1、上半年对教学系进行内审；

2、下半年对电大工作部、附属中学、成人教育部、后勤集团（育苑公司）等部门进行审计。

五、有关资料的提供

1、学生奖学金、助学金发放，评定办法、评定程序、评定结果；班费、实习费的使用情况等资料。

2、院、系两级教师津贴发放及津贴分配与二次分配办法。

3、电大工作部、附属中学、成人教育部各类生源的收费依据；后勤集团（育苑公司）各类收费的依据

学院内部审计工作计划篇2

随着我国高等教育的扩大，许多高校在从事科研教学外，还参与外部的各种经济活动，如投资、创办学校和创办企业等。高校的资金使用涉及科研教学、基础设施、后勤管理等各个方面，大量的资金投入增加了高校的办学风险。高校能否对内部进行有效控制，关系到其长期的生存与发展。

1.高等院校内部控制制度不完善

目前国内涉及内部控制的法律法规有限，这使得在实际工作中，高校难以依据相关法律法规建设其内部控制体制。同时，由于监管力度不强，一些高校在内部控制中存在违法违规现象，且没有受到相应的处罚，使得内部控制效果较差。有的高校在制定内部控制制度时，依据主观意志，不进行充分论证和反复斟酌，制定出的内部控制制度缺乏客观性、科学性和合理性。甚至有些高校根本不重视内部控制，内部控制趋于形式化。

2.高等院校内部资金控制存在问题

高等院校内部资金控制主要是为了保障高校资金的安全性和科学合理地进行使用，内部资金的有效控制能有效防止资金失窃、和欺诈等行为，有效提高内部资金的控制力度是高等院校内部控制的前提，然而，一些高校的内部资金控制制度并不完善，具体表现为资金控制制度的缺失、资金控制制度的执行不力和资金控制制度的监督不严。

3.高等院校预算管理存在缺陷

目前，许多高校预算过于形式化，缺乏严肃性和权威性。原则上，高校预算的制定需要经过层层审批、严格管理。然而，在实际工作中，预算的制定往往流于形式，预算的制定过程不尽严谨，导致预算作用的弱化。此外，一些院校虽然重视了预算的编制与执行工作，但是对预算执行后的效果缺乏分析，难以及时发现预算中存在的相应问题，这不利于为之后的预算编制提供有效的建议，不利于改善高校的预算管理体制。

4.高等院校内部控制缺乏监督

许多高校内部审计缺乏独立性，由于各种原因，审计部门难以对高校内部控制进行有效监督，监督机制形同虚设，内部审计难以发挥其应有的效力，从而使得内部控制的实施效果不明显。

（二）高等院校加强内部控制的相关措施

1.完善高等院校内部控制制度

首先，建立科学合理的高等院校内部控制流程，明确各部门的职责和任务，使得高等院校内部控制规范化。其次，强化高等院校内部控制制度的执行，保证内部控制得到有效的贯彻执行，改变内部控制形式化的现状。最后，深化高校审计监督制度改革，加强内部控制监督，防止内部控制失误和内部控制舞弊等行为，以此全面提升高校内部控制的效果，以达到高校内部控制的目标。

2.加强高等院校资金控制制度建设

高校要严格依照《会计法》建立合理的内部资金控制制度，规范资金申请、资金下拨、资金使用等流程，完善资金控制问责制度，把责任具体到个人，有效实现资金控制，彻底杜绝挪用公款、做假账等违法舞弊行为。

3.强化高等院校的预算管理

首先，要加强高校的预算管理意识，重视预算管理的权威性和严肃性。其次，在预算编制时尽量采用零基预算，各项目的预算要精细化，额度要合理，减少不必要的开支，使预算编制更加科学合理有效。在严格执行预算计划时，要重视对预算执行效果的分析，以便及时调整预算，同时也为以后的预算编制提供参考，形成良性循环，不断改善预算管理。

4.加强对高等院校内部控制的监督

增强高校内部审计部门的独立性，使内部审计不受其他因素的影响，完善高校内部控制监督机制，协调各部门积极参与监督体制改革，最终实现对内部控制的有效监督。

二、高等院校内部审计存在的问题及加强内部审计的相关措施

（一）高等院校内部审计中存在的问题

1.高等院校内部审计的独立性较差

内部审计的不独立严重影响了内部审计效力的发挥。高等院校内部审计的不独立主要表现在如下两个方面。首先，高等院校的内部审计处于校领导的直接管控之下，内部审计部门的日常工作受制于校领导的意志，如果校领导遵纪守法、廉洁奉公，内部审计尚且能发挥其应有的效力，一旦校领导贪赃枉法、，内部审计将形同虚设，毫无用武之地，这将极大地降低高等院校内部审计的效果，内部审计部门甚至可能成为校领导贪腐的帮凶。其次，高等院校内部审计人员的各项利益与学校的其他部门有着千丝万缕的联系，比如，内部审计人员的工资、奖金和各种福利受制于学校的财务部门，而任免和提升则受制于学校的人事部门，这种错综复杂的人际关系极有可能导致走后门和行贿受贿等问题的出现，这将给高等院校内部审计工作的顺利进行带来极大的障碍。

2.高等院校内部审计管理不规范

高等院校内部审计的管理主要包括内部审计计划的管理和内部审计人员的监督考核两个方面。首先，高等院校内部审计计划的管理极其不科学。很多高等院校在制定内部审计计划时流于形式，根本不进行充分的论证和分析，导致内部审计计划缺乏科学性和可操作性，即使制定了内部审计计划，很多高等院校也不按计划进行执行，导致内部审计计划不能得到贯彻落实。其次，高等院校缺乏对内部审计人员的监督和考核。内部审计人员工作的开展和执行情况经常出现无人监督、无人考核的尴尬局面，监督和考核的缺失意味着对内部审计人员缺乏约束和激励，这极大地制约了内部审计效力的发挥。

3.高等院校内部审计制度建设极其落后

高等院校内部审计制度极其不健全，内部审计的程序杂乱无章，内部审计的监督和考核严重缺失，内部审计的责任追究机制尚未建立，内部审计的分级复核机制形同虚设。高等院校内部审计制度建设方面的落后，严重地影响了内部审计效力效果的发挥。

（二）高等院校加强内部审计的相关措施

1.高等院校应提高内部审计的独立性

教育部和财政部可以联合成立高等院校内部审计机构，使得该机构彻底独立于各高等院校，彻底切断内部审计机构与高等院校之间既存的千丝万缕的联系，让该机构专职行使对高等院校的内部审计职能，同时，内部审计人员的工资、奖金、任免和提升等都交由该机构进行核定，使得内部审计人员彻底摆脱高等院校的束缚。内部审计独立性的提高，有利于内部审计工作的顺利开展，有利于强化内部审计的严肃性和权威性，有利于保障内部审计效力效果的充分发挥。

2.高等院校应规范内部审计的管理

首先，高等院校在制定内部审计计划时不能再流于形式，要认真严肃对待，要在充分论证和反复研讨的基础上力争制定出科学合理可操作的内部审计计划，让该内部审计计划能够真正成为内部审计工作可据依赖的指南。其次，在制定出合理有效的内部审计计划之后，高等院校必须要进行彻底的贯彻落实，依据该计划开展各项内部审计工作，以确保内部审计计划的权威性。最后，高等院校要强化对内部审计人员的监督和考核，监督和考核的缺失意味着对内部审计人员缺乏约束和激励，这将极易导致和行贿受贿等现象的出现，高等院校必须强化对内部审计人员的监督和考核，促使他们依法依规行使审计职权，提高内部审计的效力和效果。

3.高等院校应加强内部审计制度建设

高等院校应建立健全内部审计制度，构建高效的内部审计的程序流程，构建科学的内部审计的责任追究机制，构建明细的内部审计的分级复核体系。健全的内部审计制度，能够使内部审计的各项工作都有规可依，这将极大地提高内部审计的权威性和严肃性，进而提高高等院校内部审计的效力和效果。

学院内部审计工作计划篇3

内部审计是指导组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。其目的是通过系统、科学的方法对风险和经营活动进行改善，促进组织目标的实现；内部审计必须具有独立性、客观性。医院内部审计是内部审计的一个子集，它一般是指扎根在医院内部的审计机制，从管理机制的层面看，它是医院法人治理自我调控机制，它通过对风险管理、内部控制管理机制和经营活动进行审检，独立、客观的评价它们，以改善医院法人治理，使得医院的管理更为科学，从而促进医院公益性目标的实现。

一、培育现代医院内审模式

医院新的内部的审计模式是要确立医院监事会（即医院所有者代表）直接领导下的内部审计模式。其主要内容是在医院监事会内设置内部审计委员会，内部审计委员会成员由监事会成员组成，医院内部审计实施机构在其领导下进行工作。内部审计委员负责拟定医院内部审计章程、安排医院内部审计业务实施的工作经费，选定医院内部审计实施机构的工作人员，讨论并确定医院内部审计短期工作计划和长期发展规划，医院内部审计实施机构要将审计业务实施的结果向其报告。

在法人治理中之所以这样设置内部审计是因为：其一，这样的设置医院内部审计能够获得最强的独立性，医院内部审计独立性的强弱与内部审计领导机构层次高低息息相关，监事会是医院主要领导机构，所以在其领导下医院内部审计能够获得最强的独立性。其二，这种单一领导模式可以克服两层领导下领导意志不相统一的弊端，有利于医院内部审计开展工作。其三，这是一种最高领导层对内部审计的领导模式，内部审计施行机构与最高领导之间直接进行信息传递，没有通过中间环节传导，可以降低信息传导失真的可能和提高信息传递的效率，从而提高医院内审施行机构的工作效率。

二、完善内部审计承载平台

医院法人治理要从所有权与经营权的状态、内部权力制衡等方面完善医院内部审计承载平台。

1、明确所有者代表将所有权与经营权分离。从所有权来看，医院系政府接受人民的委托而持有。从初始委托人和医院之间在所有权上形成了多环节的委托链条，第一环，全体人民委托中央政府。第二环，地方政府委托下属的各级部门持有医院。第三环，各政府部门同医院代表之间也存在委托关系。多层的委托链条致使信息失真，产生了谁来代表所有者的问题。特别是第二个环节，每个政府部门都有一部分权力但权力都很有限，如：财政部门管理货币资金，物价部门负责服务项目、药品的定价，国有资产管理部门负责设备管理、建设部门负责不动产的建设管理等等，哪个部门都能代表但哪个部门都不能全部代表，事实上造成了的所有权代表者的缺失。因此，应在政府与医院之间，设置医院监督委员会，代表政府持有医院，成为所有权的代表者。它的成员由政府各部门人员代表（财政、物价、国资、建设部门等）、群众代表、医院管理专家等组成。监管委员会不具体参与经营，通过选举的方式产生医院董事会、赋予医院董事会独立经营的权力，并对其经营行为进行监督。以实现医院所有权与经营权分离。

2、建立以所有者代表为中心的权力制衡机制。法人治理机制从管理学的角度来看，法人治理机制是按照不同的管理过程由不同的人来实行，从而形成权力间的制衡来保证管理的科学有效，即计划、执行由经理层来实行，决策由所有者代表来实行，并在他们之间加入监督机制以保证决策的科学性和经理的执行力。建立以所有者代表为中心的治理机制就是将法人治理机制引入医院的管理，以改进医院管理。以所有者代表为中心的权力制衡包括三个部分，一是决策权的设置，医院监管委员会负责董事会、监事会人选的决策，医院董事会负责日常经营的决策和经理层人选的决策、这种决策需要符合医院监管委员会对医院的要求。二是执行权的设置，经理层负责执行董事会的决议的执行。三是监督权的设置，在董事会这一层面平行设置监事会，监事会负责组建内部审计等监督机构，对所有者代表医院监管委员会负责，负责监督董事会决策和经理层的执行行为。

3、将经营者的委托责任通过合同的形式明确。医院监管委员会需要通过合同的方式进一步与经营者明确委托责任。是因为，其一政府对医院经营者的委托责任的表述是通过部门规章达到的，部门规章是纲领式的要求，它是对委托责任的高度概括，并不具体，需要医院监管委员会针对某医院的实际情况量化经营指标；二是委托责任需要委托人和人的一致认同，并通一定方式固定下来。这些都能通过合同修订和签署得以实现。经营者的委托责任通过合同的形式得以明确，一方面为委托人和人提供了法律文书，另一方面也为医院内部审计提供了绩效评价的依据。

三、实行全过程控制

医院的内部审计业务的开展是按照计划、实施、报告成果的程序来进行的，审计质量的控制也就按照内部审计工作链条展开，通过对每个环节实施控制来实现内部审计整体质量的控制。

1、审计计划控制质量是整个控制的第一个环节，它关系着审计的深度与广度，也关系到内部审计的风险与责任。做好内部审计计划的质量控制可以对内部审计业务的开展起到事半功倍的效果。为此要对其关键点控制。

（1）在审计计划确定上建立集体决策的制度，群众、员工根据自身关心的问题向内部审计部门提出审计项目的建议；审计部门对群众提议的项目进行业务判断，根据审计能力选取力所能及的着力点，向医院最高权力机构提出审计计划；组织专家对审计计划进行评估，最高权力机构根据评估结果确定审计计划。（2）在审计计划的变更上建立有序灵活的调整制度，审计计划一经确定便相对固定，而现实的情况是复杂多变的，当实际情况发生变化时，审计部门要根据变化情况，适时适当地对审计计划拟定调整方案，并将调整方案报送最高权力机构，在征得最高权力机构同意后，方能对计划进行调整。（3）在审计计划的落实方面建立定期报告制度，医院的内部审计部门在执行审计计划时，要定期向最高权力机构和群众报告审计计划的执行情况，广泛接受监督，以保证审计计划的落实。通过这样的制度安排，可以保证审计计划的时效性、可行性，并充分满足各方的需求。

2、内部审计实施环节是内部审计部门对被审计单位进行实质性审查，取得审计证据的环节。在这个环节，审计人员不但要注意证据的逻辑性，更要注重风险的防范和审计工作成本效益。

（1）要建立风险评估制度，在查取证据前要做充分地审计调查，熟悉审计对象的内部控制情况，查找其薄弱环节，评估该项审计的风险。（2）要建立审计工作底稿的会签制度，审计工作底稿是审计工作人员在审计过程中记录审计情况的凭证。它是内部审计出具审计报告、给出审计建议的依据。审计工作人员在编制完审计工作底稿后，需与被审计单位代表进行有效的沟通，消除双方在查出问题上的分岐，并由被审计单位代表在审计工作底稿上签字认可；同时，由审计组长对审计工作底稿上所记述的内容进行复核，并签署意见。（3）要注重成本效益，只有在审计实施的成本投入小于审计成果带来的经济收入，才能实现内部审计的价值，因此要充分考虑审计实施的成本。对于一些需要很高的经济代价才能直接取得但其产生的公立医院总体成本节省或收入增加较少的审计证据，应转变工作思路，采用间接的方式取得证明材料。

3、内部审计报告环节是内部审计部门向公立医院最高权力机构和群众报告审计成果，向被审计单位传达审计结论，给予审计建议的环节。它是审计质量的综合展示环节，应在该环节对审计报告实施多方面多层次复核制度。多方面是指复核审计报告采用的证据是否准确可靠；复核审计报告中的评价是否适当；复核审计报告建议是否有助于公立医院的内部控制和风险管理的改善；复核其是否结构清晰、层次分明，能否使用人的使用。多层次是指审计报告先要经审计项目工作组成员核查，审计组成员核查后再由审计项目工作组组长进行复核，最后由公立医院内部审计负责人进行第三次审核，各审核人在审核的过程中给出修改意见，做好复核标识。

参考文献：

学院内部审计工作计划篇4

社保局审计工作计划报告1

一、提高审计质量，发挥审计监督作用

1、全面履行审计职责，提高审计监督能力。在工作中要自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序，克服审计过程中的随意性。

2、坚持“全面审计、突出重点”的审计思路。医院由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象及内审面逐步扩展。因此，医院内审工作要从医院的经济工作中心出发，重点着眼于对加强各类资金管理能力、提高经济效益与社会效益等事项。

3、改进审计计划管理，使审计年度计划要和我院的经济工作计划在时间上错位半年，使审计计划能确实落到实处，建立健全规章制度，提高财务管理水平。

4、提高审计人员素质。不断更新审计人员整体知识结构、提高综合素质，做好审计人员的教育培训。只有审计人员综合素质提高了，审计质量才能得到保证。

二、更新审计理念，提高审计工作层次

内部审计对所审查的活动向院领导提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地管理医院。内部审计查出问题的过程，是解决问题的过程。审计工作不能停留在揭露问题上，要站在医院发展的前沿，立足于纵观全局的基点上，扣紧为医院经济决策、经济管理服务、促进医院经济健康，树立起服务第一理念，采取参与式的审计策略。尽可能地对被审计的科室面临的困难和对策提供咨询意见:主动请求被审计科室对自己的工作方式、服务态度和服务质量提出建议;为医院加强管理、完善决策机制发挥参谋助手作用，更好地为医院的和谐发挥重要作用。

三、以成本管理审计为重点，强化审计经济监督在市场经济条件下，医院被推向市场，医院的生存不再取决于上级主管部门的意志，而是取决于市场对医院的接纳程度，取决于医院能否为患者提供优质、价廉的医疗服务，市场决定着医院的生存和发展。医院要开展正常的经营活动，向广大患者提供医疗服务，必然会消耗一定的人力、财力和物力，因此医院的经营过程也就是资源耗费的过程，同时也是成本的形成过程。医院之所以必须注意成本是因为每增加一元的成本不仅会增加病人的经济负担，而且会减少医院的收益，影响医院的长期发展;成本问题解决不好，医院的效益就没有保障，竞争力也会变得低下。因此，内部审计要把医疗服务成本作为基本审计，及时发现成本管理中存在的主要问题、重大问题，找到损失浪费的主要表现、症结所在，做好综合分析，针对存在的问题及其原因提出有效的解决办法和建议，促进医院有效节约与合璎利用资源，降低成本，从而提高经济效益与社会效益。

四、运用计算机审计，提高审计效率

随着医院管理信息化程度的逐渐提高，我院计算机信息系统要联网，使医院内部审计从传统的、以纸质账簿为载体的财务审计转向以业务、管理、绩效审计为主。通过借助计算机审计技术，能及时地获得相关信息资料，缩短审计时间，节约审计成本,从而提高审计效率。

我们科室要把握时代的脉搏，坚持以科学发展观为指导，立足自身,立足内部，充分发挥应有的作用，就一定能够为促进医院的和谐发展作出新的贡献。

社保局审计工作计划报告2

一、基础建设

__年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计局等上级部门的指示精神，结合我院实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。

1、规范了审计工作流程，按照__年审计工作计划，进一步加强了对院内各经济项目的监管。

2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。

3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。

4、调整人员的知识和年龄结构,新增专业审计人员1名(应届本科毕业生)，加强了审计队伍建设。

二、学习及培训

强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我院每个内审人员都真正成为思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。

1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。

2、与_市第九医院、江西省精神病医院等审计人员相互交流，共同探讨审计工作新思路。

3、加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨。

三、具体审计工作

1、参与后勤维修审计

随着医院业务不断的扩大，后勤管理部门所涵盖的内容也越来越丰富，这就要求我们须建立健全管理制度。我们参与制定了一系列后勤管理的规章和措施，对零星维修每月审计一次，对基建维修的每个项目都进行审计，截止到6月底，共为医院节省开支1000余元。为推动医院的后勤发展起到了应有的作用。

2、参与财务收支审计

做好医院财务账面审计工作，为保证医院财务账面的合法性、合理性、准确性，我科室配合审计局对医院_x年财务收支情况进行审计，对存在的问题进行了及时有效的整改，进一步规范了财务制度，为领导提供了决策依据，为医院的改革和发展做出了贡献。

3、参与各项招投标工作审计

随着医院业务的迅速发展，加强内部管理，强化内部监督机制就显得尤为重要。医院工程建设和物资采购是与市场紧密相联的，要实现对工程建设和物资采购工作的有效控制，就必须用各项规章制度来规范和约束。我们参与制定招投标程序的相关规定并监督实施。在招投标工作中真正坚持公开、公正、公平的原则。根据《政府采购管理办法》要求，我科室切实加强了对单位采购活动的监督，尤其是对药品、医疗器械等招标采购，进一步预防了商业贿赂的发生。在这半年工作中，单位六个项目的招标工作，我科室全程监督，严肃招投标纪律，较好地保证了招标过程严格按照程序和要求，公开、公平、公正地顺利进行。为单位节约资金万余元。

4、参与物价审计

为了加大医疗收费的监督，我科室每个月定期对出院病历、运行病历及药房处方批价的情况进行检查，截止到6月底，发现20多份出院病历，30多份运行病历存在“三单不符”的现象，并及时做出了整改。

5、参与专项支出审计

科研工作是医院发展的一项至关重要的工作，我们集中力量加强对科研专项资金的审计监督，使这些资金充分发挥作用和效益。半年来我们开展科研经费审签10项，促进了科研工作的发展。

四、工作体会

1、领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。

2、健全的审计机构，合理的人员结构及知识结构是做好审计工作的基础条件。在院领导的高度重视和帮助下，审计机构不断得到完善，工作效率明显提高。合理的人员配置和人员结构便于工作的顺利开展，为我院审计工作的长远发展奠定了坚实基础。

3、内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合学校实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为学校经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。

社保局审计工作计划报告3

一、20_年工作计划中的重点仍以客户为中心，做好结算服务工作。客户是我们的生存之源，作为营业部又是对外的窗口，服务的好坏直接影响到我行的信誉

1、我行一直提倡的“首问责任制”、“满时点服务”、“站立服务”、“三声服务”我们将继续执行，并做到每个员工能耐心对待每个顾客，让客户满意。

2、随着金融业之间的竞争加剧，客户对银行的服务要求越来越高，不单单在临柜服务中更体现在我行的服务品种上，除了继续做好公用事业费、税款、财政性收费、交通罚没款、BSP航空代理等代理结算外，更要做好明年开通的高速公路联网收费业务、开放式基金收购业务、证券业务等多种服务品种，提高我行的竞争能力。

3、主动加强与个人业务的联系，参与个人业务、熟悉个人业务以更好为客户服务。虽然已经上了综合业务系统，但因为各种各样的原因还没有能做到真正的综合，是我营业部工作的一个欠缺。

4、以银行为课堂，明年我们将举办更多的银行结算办法讲座，增加人们的金融知识，让客户多了解银行，贴近银行从而融入到我行业务中。

5、继续做好电话银行、自助银行和网上银行的工作，并向优质客户推广使用网上银行业务。

二、强内控制度管理，防范风险，保证工作质量。随着近年来金融犯罪案件的增多，促使我们对操作的规范、制度的执行有了更高的要求

1、督促科技部门对我营业部的电脑接口尽快更换，然后严格按照综合业务系统的要求实行事权划分，一岗一卡，一人一卡，增强制度执行的钢性，提高约束力。

2、进一步强化重要环节和重要岗位的内控外防，着重加强帐户管理(确保我行开户单位的质量)和上门服务。

3、制定出财务人员工作计划，进一步加强会计出纳制度，严格会计出纳制度的执行与检查，规范会计印章和空白重要凭证的使用和保管。

4、重点推行支付密码器的出售工作，保证银企结算资金的安全，进一步提高我行防范外来结算风险的手段。

5、规范业务操作流程，强化总会计日常检查制度以及时发现隐患，减少差错杜绝结算事故。

6、切实履行对分理处的业务指导与检查。

7、做好会计核算质量的定期考核工作。

三、以人为本提高员工的全面素质。员工的素质如何是银行能否发展的根本，在目前人员流动频繁的情况下我营业部急需要有一支高素质的队伍

1、把好进人用人关。银行业听着很美，其实充满竞争和风险，所以到我营业部需要有一定的心理素质和文化修养。在用人上以员工的能力且要能发挥员工潜能来确定适合的岗位，从而提高员工的积极性。

2、加强业务培训，这也是明年最紧迫的，现已将培训计划上报人事部门，准备对出纳制度、支付结算办法、综合业务系统会计制度、新会计科目等基础知识以及各种新兴业务进行培训。

3、在人员紧张的情况下仍要加强岗位练兵，除了参加明年的技术比武更为了提高员工的业务水平。

学院内部审计工作计划篇5

中图分类号：F2 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）02（c）-0175-02

内部审计在国家医疗改革的潮流下，逐渐成为医院内部控制及风险管理的主要组成成分，在医院里存在的内部控制及经营风险是由专门的评估机构对医院的一般风险管理过程的单独评价及再控制，从而对以上医院进行内部审计。此前最关键的问题是医院内部审计方法理论的革新，而基于风险导向的医院内部审计模式的诞生，使医院内部审计看到了春天，极大可能带动全国医院内部审计工作的大力推动和加速，从而促进医院健康快速发展。

1 内部控制与风险导向内部审计的关系

1.1 相关概念简析

内部控制是为提高企业运营的效率、保障财务报文的可靠性、相关规定的执行性等种种目标所提供合理保障的一个过程，其实施人员从上层企业董事会到经理，再到基层员工，要保障所有员工的高参与程度。内部控制的模式主要由企业管理层对企业的管理模式所决定，并且镶嵌在企业管理的过程中。风险导向是指企业单位以经营风险来作为其他某些事物处理的指导标准，用风险来控制指挥这些项目的实施与调整。而风险导向内部审计指的是内部审计人员在整个审计的过程中都把企业的运营风险作为分析导向，在量化统计分析的基础上排列项目的择优顺序，根据风险大小判定审计的深度与广度，以此对企业风险运行、内部管理进行分析评价，并且切实提出有效意见，辅助企业进行风险的管理，从而实现企业价值的稳定增长。

1.2 风险导向内部审计在内部控制中必不可少

风险导向内部控制的缺少会使内部控制整体缺乏有效性及充分性，内部控制的监控机构是内部审计，内部审计通过适当持续的对内部控制的检测及评价，使得内部控制能够如期进行，而且可以随着实际情况的改变而适当调整，对内部控制起到了维护保障作用。对内部审计进行控制是内部控制最基本的方法之一。在内部控制的理论体系中，主体范围甚广，包含了企业董事会、管理阶级以致于普通员工等广大企业群体。在整个内部控制中，审计控制是内部控制的评价审计机构，负责对内部控制有关流程的评价认定，并根据控制效果提出改进意见。

1.3 风险导向内部审计保障了内部控制的充分性和有效性

1.3.1 监督内部控制的制度有效实施

利用口头询问、试卷调查以及审阅观察文档资料、测验等审计手段对内部审计实现评价，能对内部控制的制度实施进行有效的监测。对内部控制评价包括对已存在各项措施的真实性及执行遵守情况和控制系统本身的健全与否进行评价。

1.3.2 保证内部控制的切实执行

利用系统规范的手段，内部审计对会计控制、单位控制环境、岗位布设、授权管辖、资产管理、计划管理实施、计算机系统控制、财务及基建控制等众多控制程序和执行详情进行持续监测，考核内部控制系统的健全与否，并依据内部控制管理中出现的缺陷，提出改进方案，帮助管理人员更加有效的开展各项活动，提高办事效率。

1.4 风险导向内部审计的最主要内容是内部控制制度审计

内部审计人员在对被审计的内部控制制度的审查评价及分析测试过程中，给定其可信度，以此对出现的结果进行鉴定的审计方法叫做内部控制制度审计。在经济快速发展和企业制度不断健全的潮流下，老的仅仅围绕财务会计资料纠察的方法不仅在效率上显得低下，更难以让企业在诸多环境风险中灵活应变，已然不适应企业和社会经济的发展。作为风险导向内部审计的最主要内容，内部控制制度审计的意义显著。内部控制制度审计可以促进保证国家相关政策法规及财经制度与企业内部规章制度的有效实施并对各个环节进行合理控制，可促进企业形成良好地内部控制氛围，保障财会信息的真实有效性，保护财产的完整和安全。同时制度审计能提高审计程序的质量和效率，突出审计关键所在，从而完善内部控制制度。

2 如何在医院内部控制中运用基于风险导向内部审计

只有对医院的内部控制和风险管理进行评估后，在此基础上才能运用基于风险导向审计的方法，来对被审计的对象进行合理挑选，生成项目计划书，并且对审计资源进行合理配置，才能有效提高审计工作效率，进而完成对预定对象的审核，符合企业对内部控制和风险管理进行加强的需求。

2.1 医院对预算和控制的管理

我们认为要从明确工作重点、执行具体措施、加强组织保证三方面入手来对医院预算和控制的管理进行加强。

（1）明确工作重点。

医院预算及控制的管理工作重心应是在相关部门主管的带领下，用风险导向管理的思想充斥整个预算与控制的过程，并采用从底层到高层的方法，全面修订现有计划。其中领导者可以使医院的计划与控制委员会及相关部门领导人，在普及中一定注意保障所有职参与的普遍性，不仅是高层的实施，更要注重底层的贯彻，与此同时，加强预算和控制的实施过程的管理，使得其可以适应医院整体发展的需要，为医院的快速稳定发展起到助推作用。

（2）执行具体措施。

执行是最重要的一环。计划不可能独立于执行而存在，那样的计划就毫无意义。计划的成败很大程度也取决与执行的好坏。应在医院应该大力倡导实事求是，加强执行力的思想，不要喊空口号。在医院计划制定与实施的整个过程中，应始终保证风险管理意识的运用，用风险评估来指导计划的修订。预算的执行可分为制定阶段、控制阶段、评估阶段。其中制定阶段又可分为准备时期、预算制定时期、审查期和决定期。各个阶段之间没有严格界定，医院计划应在几个阶段之间往返循环，环环相扣，保证计划的有效执行。

（3）加强组织保证。

相应的组织机构对于控制与计划目标的实现非常必要。在这一点上，医院的风险管理组织者可以成立计划与控制委员会以及其下一级机构-发展计划部。计划与控制委员会的组成一般为计划于控制的主管院长、相关院室的院长及专家、科室相关人员、发展计划部人员等，委员会的职责在于领导制定全院的计划与整体战略目标、评价计划的效果以及计划与控制的管理等。而发展计划部则由具体计划管理人员及文秘和医疗人员组成，在计划与控制委员会的领导下，进行医院情报搜集，实现风险的分析预警，协助委员会完成全院的计划与控制过程。

2.2 建立计划与控制系统以实现对医院风险管理体系的建立和完善

2.2.1 计划与控制系统建立的必要性

当前，随着生产水平的提高，人民的医疗意识加强，医院步入了快速发展的时代，医疗改革如今深入彻底，因而对医院管理的要求也日渐提高，在医院的社会和经济型上面提出了更多的要求，医院所应对的风险也相应来袭。怎么才能保证医院的快速稳定发展，切实做好医院的风险管理，把握住这一轮发展机遇，实现医院长期发展的战略目标，是目前医院管理的重中之重。在这样的大环境下，我们提出加强医院的计划和控制管理，这样才能顺应时展的要求，才能吻合医院的整体发展目标，其目的在于建立及完全奉献管理体系，将医院的管理水平提高一个台阶，是医院的各项事务的处理都有计划的进行，在资源配置及内部控制上都紧密围绕医院快速发展这个大目标进行，从而实现医院的整体快速发展。

2.2.2 计划与控制系统对医院管理及风险管理体系的重要性

计划与控制系统对于医院的管理和风险管理体系起着至关重要的作用。首先，通过计划与控制系统，可以使医院所有职工对自己所处医院环境有一个量化的明确认知，了解自身的优势及劣势，从而做到扬长避短；其次可以帮助定位医院的整体发展目标，协助解决医院的重大问题；再次可以合理利用医院资源，做好各个资源的协调配置工作；最后，有利于风险管理体系的形成，从而在预报分析后，降低医院风险。

2.2.3 计划与控制系统的建立

通过何种途径我们才能实现建立以及完善医院的风险管理体系呢？我们以为，对医院风险管理体系进行建立和完善的最佳途径是对计划与控制系统进行完善。在计划和控制的整个过程中，也包括了风险管理过程在内，都需要得到各层领导的和员工的支持和参与，都是下级和上级进行沟通交流的一个过程。管理人员的职责在于计划和控制职能，管理人员处理的好坏直接关系到计划与控制管理的好坏，领导越重视，越是积极参与，那么计划与控制的作用就能发挥的更好。

2.3 风险评估导向形成内部审计计划

2.3.1 风险评估的考虑因素

根据内部审计相关的职责范围，考虑健全医院预算与控制系统会遇到的风险情况实际确定因素，并且对各个因素加以分类，对应分值，注的主要内容有以下几点。

一是内部审计的职责。从内部审计的授权可以知道内部审计职责的重要。内部审计的主要职责范围规定了审计的范围，用以判断各个科室的日常经济活动能否满足内部审计的范围，内部审计和外部监督是否通过，都可以作为重要因素来考虑。

二是当前医院的战略及目标。医院的审计部门属于其内部部门，因而其活动一定要和医院当前的发展方向相吻合。比如当前医院把医疗质量作为中心，那么审计部门的工作就应该围绕着医院医疗质量的控制制度进行审计，评估医院医疗质量，从而有效提高医院医疗质量。

2.3.2 风险评估过程

首先是搜集资料，在此阶段应该重视对经营目标和战略计划的收集，始终围绕着企业的任务中心，依据企业中心任务的重要性，考虑赋以一定分值进行排序。其后就是分析医院的内部及外部环境，对科室及事项的风险度进行排序，然后对整体对内部控制的审计风险进行综合评价，由两项评价结果的转换和综合结果，用以确定内部审计工作的先后顺序以及审计资源的相关配置。

2.3.3 审计计划的形成原则

内部审计项目的计划形成原则主要有：第一，风险导向原则。审计立项是风险导向的核心原则。第二，周期性覆盖原则。立项要保证在一定的循环周期里，至少一次的进行全部管辖单元审计。第三，分类分项原则。立项应分为定向审计项目、全面审计项目和专项审计项目三类。第四，统筹兼顾原则。应对风险评估的绝对值增量和相对值、审计期限、政策法规等事项进行统筹兼顾。第五，优化组合原则。依据机构的关联度、内在逻辑关系及业务特性进行组合，从而等到最有的项目组合。

3 风险导向审计实施中需注意的问题

基于风险导向审计在应用时，需注意以下几项问题。

一是领导的重视。领导的重视程度对风险导向内部审计的实施起着至关重要的作用。因此风险导向审计工作必须要注重领导的带头影响作用，让领导走在前头，和基层员工沟通审计，做好模范带头作用。卫生系统内部审计也规定了医院内部审计的条件，使得内部审计在法律上得到了一定的保障。领导对内部审计的重视程度越大，就越能发挥出内部审计的作用来。

二是科学审计模型及规程的建立。早期的审计模型没有对评估的层次进行合理分类，只是按照既有的规程来进行审计的性质、时间及范围限定，在基于风险导向内部审计的模型建立应该考虑风险程度，进行有针对性的有层次的审计。对重大风向与实际程序模型的衔接问题一直是风险导向内部审计的一个难点，而科学审计模型及规程的建立能有效解决重大误报风险的判断问题。

三是各个部门的协力配合问题。基于风险导向的内部审计理论，规定每个部门都要有风险管理意识，把握风险控制，对不同的风险采取不同的措施，从而保证整个企业内部审计的有效运转。在内部审计执行过程中，领导的重视的却至关重要，但是仅仅只有领导重视是远远不够的，企业各个部门间一定要极力协作，在各个部门都建立风险管理控制制度，并且同意控制准则，协调运作。

四是重大误报风险的再评估。审计的判断依靠的是经验和知识，在使用风险评估进行审计单位和事例中，从选区考虑因素到对因素的分析及重要性排序，整个阶段均为主观性判别，因此很有可能出现误判，那么要做好一个企业的内部审计，就要有应对误报的准备，并对误报的审计进行再评估。在应对客观情况时，审计人员需将审计结果较之风险分析成果进行比对验证，检验其异同，从而为下次的风险评估铺设道路。

五是注重计算机技术保障。数学模型在风险评估中应用很广泛，对于复杂数学模型，计算机的使用必不可少。良好地计算机数学模型，可以再今后的风险评估中节省很多人力和财力，并且能有效提高风险评估的精度和效率，为适应医院的快节奏运作奠定基础。因此要做好风险评估，计算机技术一定要有保障。

六是相关法律的支持。风险导向内部审计在法律上需要制定相关的执行准则进行指导实施，才能使内部审计走向规范化、法律化、科学化的道路，也只有法律本身所具有的强制性和统一性，才能使内部审计行业在同一个规范标准下进行实施，也有助于企业间的交叉。

七是注意人员素质培养。机遇风险导向内部审计是一种新的审计理论，不仅运用到了审计相关知识，更是要风险评估知识、管理知识、财会知识、数理统计知识等多方面的知识要求，而且鉴于内部审计的重要性，内部审计人员的素质必须得到保障，因此注重培养内部审计人员的专业相关知识显得尤为重要。

八是将风险管理体系统一化。与传统基本建设审计不一样，风险管理内部审计建立统一的评价标准比较难，这也是一直制约风险管理审计发展的因素之一。目前还未有标准的风险管理评价体系，不同审计机构有着各不相同的评价标准，着重点不一样，衡量尺度的不同使得评价标准的借鉴变得异常困难，因而一个统一的风险管理体系的建立迫在眉睫。

九是注重数学模型的充分应用。风险评估初评中运用数学模型是一大技术关键，运用良好地数学模型可以帮助风险分析者较精确的把握风险走势，从而加之自身经验做出误报率小的风险评估。

4 结论

基于风险导向医院内部审计的实现，需要建立健全风险管理体系，根据风险管理的相关特性，运转对医院风险评估的动态化管理，并由专门的机构进行从风险的识别分析以及监督预警到建立相关体系风险资料库以及健全内部控制，减小审计的风险的过程，在此过程中需要在领导带领下，并动员全体职工参与风险管理，必定能实现良好的医院内部控制状态。

参考文献

[1] 阎凌.我国风险导向内部审计的研究[J].商场现代化，2010（20）.

学院内部审计工作计划篇6

内部审计战略转型是指内部审计工作实现从以真实性、合规性为导向的财务审计向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计的全面转型。医院内部审计作为内部审计中一个子系统，也要积极适应形势发展的新要求。在工作中，医院内部审计人员及医院高层管理人员如何理解内部审计转型的必要性与主要发展框架，对于进一步推进内部审计转型，发挥内部审计在改善医院经营管理、提高卫生资源配置水平将有着非常重要的现实意义。

一、医院内部审计转型的必要性

1.内部审计转型是国际内部审计发展的要求。世界上发达国家对公司财务信息、内部控制和风险管理以及公司治理的监管日趋严格，特别是在美国上市的公司，要按照《萨班斯—奥克斯莱法案》做好内部控制建设和评价工作，对内部控制建设达不到要求的，要依法追究公司负责人和总会计师的责任。中国的《企业内部控制基本规范》也要求所有中国境内上市公司都必须在每年年底编制并披露内部控制自我评价报告，声明本单位内部控制是否有效。

2.内部审计转型是组织增加价值的要求。国际内部审计协会在《内部审计实务标准》中指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。这就大大拓展了内部审计工作领域：内部审计可以帮助管理者改善控制、商业运作过程和风险管理，发现风险因素，剔除无效、低效和浪费事项，挖掘增值潜力，保证组织以一种合法、有效（包括效率和效果）的运作方式实现其目标。

3.内部审计转型是适应医院规模发展的要求。医药卫生体制改革以来，中国大部分医院规模增长速度虽然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病难、看病贵的的问题并未因医院规模扩大得到解决，医患关系日趋紧张。资源终究是有限的，粗放的规模扩大难以持久，审计不能停留在传统的事后财务审计上，而是要着力在推动医院内部控制建设、提高风险管理能力方面发挥作用，帮助医院向内部管理要效益，努力实现国家医药卫生体制改革整体目标。

二、医院内部审计战略转型的主要内容

医院内部审计战略转型要以科学发展观及“免疫系统”论为核心指导，把财务收支审计作为基础，把内部控制审计作为主线，把风险管理审计作为核心，把经济效益审计作为出发点和归宿点。在企业内部审计中，公司治理审计是内部审计重要对象之一。但目前在中国公立医院治理结构与治理机制相当不完善的背景下，内部审计作为一项管理职能，要推动医院治理结构和机制改革，走上治理层面绝非易事，治理审计工作只能作为未来的努力方向，下面不再讨论。

1.财务收支审计。现代审计是建立在财务信息客观真实和财务管理健全有效基础之上的。因此内部审计战略转型与发展不仅不能放弃传统的财务收支审计，而且应该作为一项日常性、基础性工作持续广泛深入地开展。通过财务收支审计，全面掌握医院的信息及活动，并在分析与研究财务收支结果的基础上，努力发现管理上存在的不足和漏洞，进而确立管理审计的重点及方向。管理审计作为财务收支审计的延伸和深化，主要是对财务收支审计中发现的问题开展进一步、侧重于管理的审计，并通过审计结果的相互印证，起到事半功倍的作用。因此在财务收支审计报告中应当提出改进管理和内部控制的审计建议。

2.内部控制审计。内部控制审计主要是审查内部控制制度的合规性、合法性、全面性、完整性、科学性与可行性，努力查找控制弱点，审查内部控制制度执行情况，发挥再监督作用。内部控制审计的目的是审查与促进内部控制规章制度能够合理保证医院经营：遵守国家有关法律法规和医院内部规章制度；信息的真实、可靠；资产的安全、完整；经济有效地使用卫生资源，提高经营效率和效果等。内部控制审计方式有二：一是内部控制审计与常规审计相结合，从内部控制审计入手做好常规审计的审前调查，把内部控制审计结果作为常规审计的基础，有效规避审计风险、提高审计效率。二是开展内部控制审计调查，查找控制薄弱点，促进建立健全内部控制制度。

3.风险管理审计。风险管理审计是内部审计机构及内部审计人员依据国家法律、法规、政策和标准，采用一种系统化、规范化的方法来进行测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，独立、客观地对组织风险管理和治理过程监督、评价和咨询，提出改进和加强风险管理的意见或建议。风险管理审计应贯穿于所有审计项目和审计过程之中，并在常规审计及其审计报告中合理运用风险管理审计结果。风险管理审计以功能性审计为主，主要审计风险管理行为，包括环境预测、经营决策、资源配置、员工使用、财务会计、物资采购、资金运作等风险管理活动。风险管理审计报告应包括审计的范围、内容、方式、时间以及发现的主要问题和处理意见，应提交医院管理层审核并应用。

4.经济效益审计。经济效益审计可以发现和揭示医院因经营不善、管理不严所造成的损失或潜在亏损等问题，并通过及时提出针对性的改进建议，促成问题的有效解决，以促进医院加强和改善经营管理，充分挖掘内部潜力，在保证社会效益的前提下，不断提高医院经济效益。在当前可以把经济效益审计与经济责任审计有机结合，不仅有利于进一步明确领导干部的经济责任，对任期工作进行总结，为后任工作打好基础，而且有利于全面核实医院财务状况，客观评价经营者业绩，促进实现国有资本的保值增值。

三、推进医院内部审计战略转型的对策

1.树立内部审计新理念。实现内部审计转型，内部审计新理念总结为：重监督，也重服务；重结果，也重过程；重事后，更重事中、事前；重财务，也重业务和管理；重合规，更重经济性、效率性、效果性；重审查，也重建议；重当前，也重战略和长远性；重静态，更重动态；重内部控制，也重风险管理；重独立行为，也重互动。刘家义审计长提出的“免疫系统”理论作为科学的理论，不仅为内部审计指明了发展方向，也为实践打下了坚实的理论基础。理念的影响是深远的，它决定着内部审计的环境和行为的选择。在新的形势下，对于广大的内部审计人员，可以通过理论研讨、工作交流等形式，树立起内部审计转型的新理念；对医院内部管理层、其他部门人员，可以充分发挥内部审计机构和内审人员的宣传优势，向他们宣传内部审计转型新理念，为推进内部审计转型营造一个良好的人文环境。

学院内部审计工作计划篇7

中图分类号：F23文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）19-0083-02

内部审计战略转型是指内部审计工作实现从以真实性、合规性为导向的财务审计向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计的全面转型。医院内部审计作为内部审计中一个子系统，也要积极适应形势发展的新要求。在工作中，医院内部审计人员及医院高层管理人员如何理解内部审计转型的必要性与主要发展框架，对于进一步推进内部审计转型，发挥内部审计在改善医院经营管理、提高卫生资源配置水平将有着非常重要的现实意义。

一、医院内部审计转型的必要性

1.内部审计转型是国际内部审计发展的要求。世界上发达国家对公司财务信息、内部控制和风险管理以及公司治理的监管日趋严格，特别是在美国上市的公司，要按照《萨班斯―奥克斯莱法案》做好内部控制建设和评价工作，对内部控制建设达不到要求的，要依法追究公司负责人和总会计师的责任。中国的《企业内部控制基本规范》也要求所有中国境内上市公司都必须在每年年底编制并披露内部控制自我评价报告，声明本单位内部控制是否有效。

2.内部审计转型是组织增加价值的要求。国际内部审计协会在《内部审计实务标准》中指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。这就大大拓展了内部审计工作领域：内部审计可以帮助管理者改善控制、商业运作过程和风险管理，发现风险因素，剔除无效、低效和浪费事项，挖掘增值潜力，保证组织以一种合法、有效（包括效率和效果）的运作方式实现其目标。

3.内部审计转型是适应医院规模发展的要求。医药卫生体制改革以来，中国大部分医院规模增长速度虽然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病难、看病贵的的问题并未因医院规模扩大得到解决，医患关系日趋紧张。资源终究是有限的，粗放的规模扩大难以持久，审计不能停留在传统的事后财务审计上，而是要着力在推动医院内部控制建设、提高风险管理能力方面发挥作用，帮助医院向内部管理要效益，努力实现国家医药卫生体制改革整体目标。

二、医院内部审计战略转型的主要内容

医院内部审计战略转型要以科学发展观及“免疫系统”论为核心指导，把财务收支审计作为基础，把内部控制审计作为主线，把风险管理审计作为核心，把经济效益审计作为出发点和归宿点。在企业内部审计中，公司治理审计是内部审计重要对象之一。但目前在中国公立医院治理结构与治理机制相当不完善的背景下，内部审计作为一项管理职能，要推动医院治理结构和机制改革，走上治理层面绝非易事，治理审计工作只能作为未来的努力方向，下面不再讨论。

1.财务收支审计。现代审计是建立在财务信息客观真实和财务管理健全有效基础之上的。因此内部审计战略转型与发展不仅不能放弃传统的财务收支审计，而且应该作为一项日常性、基础性工作持续广泛深入地开展。通过财务收支审计，全面掌握医院的信息及活动，并在分析与研究财务收支结果的基础上，努力发现管理上存在的不足和漏洞，进而确立管理审计的重点及方向。管理审计作为财务收支审计的延伸和深化，主要是对财务收支审计中发现的问题开展进一步、侧重于管理的审计，并通过审计结果的相互印证，起到事半功倍的作用。因此在财务收支审计报告中应当提出改进管理和内部控制的审计建议。

2.内部控制审计。内部控制审计主要是审查内部控制制度的合规性、合法性、全面性、完整性、科学性与可行性，努力查找控制弱点，审查内部控制制度执行情况，发挥再监督作用。内部控制审计的目的是审查与促进内部控制规章制度能够合理保证医院经营：遵守国家有关法律法规和医院内部规章制度；信息的真实、可靠；资产的安全、完整；经济有效地使用卫生资源，提高经营效率和效果等。内部控制审计方式有二：一是内部控制审计与常规审计相结合，从内部控制审计入手做好常规审计的审前调查，把内部控制审计结果作为常规审计的基础，有效规避审计风险、提高审计效率。二是开展内部控制审计调查，查找控制薄弱点，促进建立健全内部控制制度。

3.风险管理审计。风险管理审计是内部审计机构及内部审计人员依据国家法律、法规、政策和标准，采用一种系统化、规范化的方法来进行测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，独立、客观地对组织风险管理和治理过程监督、评价和咨询，提出改进和加强风险管理的意见或建议。风险管理审计应贯穿于所有审计项目和审计过程之中，并在常规审计及其审计报告中合理运用风险管理审计结果。风险管理审计以功能性审计为主，主要审计风险管理行为，包括环境预测、经营决策、资源配置、员工使用、财务会计、物资采购、资金运作等风险管理活动。风险管理审计报告应包括审计的范围、内容、方式、时间以及发现的主要问题和处理意见，应提交医院管理层审核并应用。

4.经济效益审计。经济效益审计可以发现和揭示医院因经营不善、管理不严所造成的损失或潜在亏损等问题，并通过及时提出针对性的改进建议，促成问题的有效解决，以促进医院加强和改善经营管理，充分挖掘内部潜力，在保证社会效益的前提下，不断提高医院经济效益。在当前可以把经济效益审计与经济责任审计有机结合，不仅有利于进一步明确领导干部的经济责任，对任期工作进行总结，为后任工作打好基础，而且有利于全面核实医院财务状况，客观评价经营者业绩，促进实现国有资本的保值增值。

三、推进医院内部审计战略转型的对策

学院内部审计工作计划篇8

全力做好《教育规划》编制工作，成立了编制工作领导小组，确定了“摸清底数、明确目标、做实项目、强化措施”的编制原则。分课题深入开展调研，分析教育面临的形势、机遇和挑战，理清发展存在的问题，明确今后发展方向和重点。多次组织专家进行研究论证广泛征求各市人民政府、教育局和各高校意见，组织专家进行研究论证，进一步修改完善，先后作了十三次重大修改，形成了规划征求意见稿, 《国家教育事业发展“十三五”规划》印发后，会同教科院多次研究讨论，进行了对接完善。修改完善后的《教育规划》送省发展改革委审核同意，并商请省编办等14个部门会签之后，提报省政府常务会议研究通过。10月16日，省政府印发了《山东省教育事业发展“十三五”规划》,并认真做好《教育规划》的解读和宣传工作。

（二）编制完成《山东省高等学校设置“十三五”规划》。

根据《教育部关于“十三五”时期高等学校设置工作的意见》要求，按照《山东省国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》以及《山东省“十三五”教育事业发展规划》确定的发展思路和发展目标，结合我省高等教育发展实际及经济社会发展对人才的需求，按照优化存量、做优增量的原则，认真调研、编制完成《山东省高等学校设置“十三五”规划》，并以省政府正式文件报教育部备案，作为“十三五”期间我省高等学校设置工作的基本遵循。该规划的实施将进一步优化我省高等教育区域布局及层次、科类结构，强化内涵建设、特色发展，发挥高等教育在新旧动能转换中的服务和引领功能，促进我省高等学校规模、质量、结构、效益的协调发展。

（三）加强统筹规划，优化高等教育布局，做好有关高校设置工作。

1.积极推进科教融合和齐鲁医科大学的申报工作。按照省委省政府要求，积极推进高校与科研机构融合，深化科教体制改革，促进优质资源融合，推动高水平大学建设。启动了泰山医学院与山东省医学科学院、山东省立医院，组建齐鲁医科大学，整合齐鲁工业大学与山东省科学院，组建新的齐鲁工业大学相关工作。组建设立齐鲁医科大学工作已完成省政府发文筹建、成立临时党委及行政领导班子，省高校设置专家组考察评审、省政府行文向教育部提出申请等程序，有关申报材料已报教育部。如能顺利通过教育部专家组的实地考察、全国高校设置评议会评审投票等环节，可于明年正式建校招生。目前，正在积极推进济南主校区立项建设规划设计、组织迎评材料等工作。

2.完成了两所高职院校设置评审工作。按照高职院校设置审批程序，组织专家对日照航海工程职业学院和聊城工程职业学院进行了设置评估论证，其中日照航海工程职业学院（民办）省政府已正式下文批复并报教育部备案，于今年正式招生。聊城工程职业学院因在聊城技师学院基础上改建，人社厅不同意撤销原技师学院建制而暂停设立。

3.积极推进专科学校升格本科工作。组织省高校设置专家组对3所民办高校（山东外国语职业学院、山东凯文科技职业学院、山东外事翻译职业学院）升本工作进行实地考察评审，指导学校组织申报材料，并代省政府拟文向教育部提出升本申请，今年底将接受教育部设置评审。

4. 完成省政府与北京大学在潍坊共建北京大学现代农业研究院等共建工作。为整合、利用优质教育科研资源，加快农业领域新旧动能转换和提质增效，根据省政府工作安排，自2016年下半年开始，由我厅牵头，积极推动省政府与北京大学共建北京大学现代农业研究院工作。经过近一年的协调和磋商，并经省政府常务会议研究通过，8月18日下午，省政府与北京大学签署《山东省人民政府北京大学共建北京大学现代农业研究院合作协议》，标志着北京大学现代农业研究院正式在潍坊落地。另外，省政府与国家安监总局签署协议共建山东科技大学，省教育厅与菏泽市政府签署协议共建菏泽学院。

5.积极推进设立高水平中外合作办学机构。积极推进国际知名高校来鲁开展合作办学，设立高水平中外合作办学机构。一是中国农业大学与荷兰格罗宁根大学在烟台合作举办烟台格罗宁根大学通过教育部专家组验收，教育部下达同意筹建通知，待荷兰方面落实学位证书发放程序后，即可获教育部批准正式建校，建成后将是我国北方地区第一所中外合作大学；二是通过省政府向教育部提出了设立4个中外合作办学机构的申请，即山东大学与澳大利亚国立大学合作设立山东大学联合国际理学院、山东大学与美国弗吉尼亚理工学院暨州立大学合作设立山东大学弗吉尼亚理工跨学科联合学院、山东交通学院与俄罗斯顿河国立技术大学合作设立山东交通学院顿河学院、山东科技大学与澳大利亚斯威本科技大学合作设立山东科技大学斯威本学院，其中山东大学联合国际理学院、山东交通学院顿河学院已通过教育部专家组评审及答辩，进入审批程序。

6.推进民办高校举办者变更和中国能源大学、中国康复大学设立工作。批准山东化工职业学院、潍坊工商学院变更举办者；报教育部批准，山东英才学院变更举办者。积极协调、推进在我省建设中国能源大学、中国康复大学有关工作，代省政府起草了《山东省人民政府关于商请推托中国石油大学（华东）建设中国能源大学的函》报教育部。

（四）统筹编制各类招生计划。

充分发挥招生计划的调控、引导作用，通过计划编制、实施和管理，优化高等教育的类型、层次、专业结构，促进规模、结构、质量、效益协调发展，圆满完成了研究生、普通和成人本专科生招生计划编制工作。

1.编制、下达2017年研究生招生计划。积极向教育部争取扩大研究生招生计划，增幅超过全国平均水平。今年教育部下达我省博士研究生计划688人，比上年增加78人，增幅12.79%（全国增幅8.47%）；硕士研究生计划22306人，其中全日制计划18511人，非全日制计划3795人。全日制硕士比上年增加920人，增幅5.23%（全国2.8%）。全日制硕士计划中，专业学位比例由去年的50.8%提高到54.5%，类型结构得到进一步优化。计划编制统筹考虑了我省经济社会发展需求、高校办学水平和质量效益等因素，重点向一流学科、省部共建高校、“千人计划”、“泰山学者”专家给予倾斜支持。

2.继续落实好今年初中起点五年制高等职业和高等师范教育招生计划。认真贯彻落实加快建设现代职业教育体系、深化教师培养改革的部署要求，根据各市教育局和有关高校申报情况，结合近年来招生情况，共安排五年制高职计划8.09万人。其中：三二连读4.28万人，比去年增加0.3万人；师范类五年一贯制0.75万人、非师范类五年一贯制3.06万人，与去年大致持平。

3.统筹完成2017年普通本专科计划编制工作。统筹安排各类型招生计划。2017年安排下达的各类招生计划有：春季高考计划6.4万人，其中春季本科计划1.12万人，春季高职计划5.28万人；普通专升本计划14910人；免费师范生教师培养计划3000人；免费教育医学生招生计划600人；高职（专科)单独招生计划45978人；“3+4”本科层次高等师范教育计划1588人、中等职业学校与普通本科学校“3+4”计划1612人、高职高专院校与普通本科高校“3+2”计划6080人；高等职业教育与技师教育合作培养试点计划760人；三二连读高职计划4.26万人，五年一贯制高职计划3万人，五年制高等师范教育计划0.75万人；积极推进教育扶贫工作，扩大地方重点高校招收农村学生专项计划，今年我省安排12所省属本科高校招收农村学生本科专项计划1320人，比去年增加120人。今年启动实施重点高职院校招收农村学生专项计划，招生学校为全省13所国家示范性（骨干）高职院校，安排专科招生计划1170人。 

（五）突出重点项目，做好基本建设管理。

1.加强基本建设项目审核、申报工作。对厅主管18所高校2017年度省预算内和自筹资金的68个新开工建设项目可行性研究报告进行汇总和初审，并及时报送省发展改革委审批。积极配合省发展改革委推进高校建设项目贷款贴息工作。2017年共下达省预算内基建投资8450万元。配合省工程咨询院完成今年高校新建项目的评审工作。

学院内部审计工作计划篇9

1.内部审计工作规范化建设是医疗体制改革的需要。构建公益目标明确、富有效率的医疗服务体系是我国医疗卫生体制改革的重要方向与要求。在医药卫生体制改革不断深化的情况下，一方面个人、民营和外资等不同级别不同类型医疗机构不断增多，医疗市场竞争日趋激烈；另一方面，协调、统一、高效的公立医院管理体制逐步建立起来。相比之下公立医院内部审计工作相对滞后，跟不上改革步伐，这就亟需加强内部审计工作的规范化建设，使内部审计工作注入活力，充分发挥其应有的作用。

2.内部审计工作规范化建设是医院稳健发展的需要。内部审计工作体系从本质上讲是一套自我约束、自我管理的平衡制约机制，它贯穿于医院运营的全过程。由于它是建立在风险意识、自保意识、他保意识之上，同时内部审计水平的高低与运营风险的大小成反比，与效率、效益水平的高低成正比。因此，它具有及时、主动、实效的特点。内部审计工作关系到公立医院的生死存亡，是医院内部管理的主要组成部分，是医院运营不可缺少的重要手段，是医院管理水平高低的重要标志。加强内部审计工作的规范化建设，是提高医院自身运营管理水平、增强市场竞争能力的客观需要。

3.内部审计工作规范化建设是内部审计工作自我发展、自我完善的需要。（1）传统的审计方式不适应新形势的发展，传统审计方式仅限于查账、查书面资料等，方法单一，适用范围小，时效性差，已不适应对一些运营活动的监督，不适应事前、事中的监督。（2）审计人员的素质与审计工作的任务要求不相适应，一方面，审计人员业务素质参差不齐；另一方面，审计人员数量不足，有的公立医院审计机构形同虚设。（3）部分领导对审计工作重视不够。部分领导只看到内部审计的制约作用，而对内部审计的促进作用认识不够，把内部审计单纯理解为“挑刺”，审计员查出的问题不能如实反映，往往被大事化小，小事化了，提出的许多建议和意见得不到采纳，影响内部审计工作的质量，不能有效发挥内部审计的作用。为尽快适应医疗体制改革发展的需要，必须加强公立医院内部审计工作的规范化建设，真正建立起具有独立性、权威性和超脱性的内部审计工作体系。

二、内部审计工作规范化建设的主要内容

审计工作规范化建设，必须在审计的深度和工作力度上下功夫，同时还要在审计程序、审计方法上不断改进和完善。从近期需要着眼，公立医院审计工作规范化要做到以下三个方面：

1.审计工作人员素质规范化。审计人员素质高低是影响审计工作质量的关键。为此在选配审计人员时，要把握三条标准：一是政治素质过硬。要具备较高的政策水平，要通过理论、政策、规章制度的学习，熟练掌握运用自如。二是要有实践操作经验，要具备一定的专业知识和技术水平。要通过达标考核和岗位培训，掌握一定的管理知识、审计操作技能和有关专业的业务知识。三是要具备综合业务能力，要具有相当的职业道德修养和分析表达能力，在职业道德修养上审计工作人员应遵守职业道德规范，是非分明，公正廉明，具有较强的责任感，在分析表达能力方面，具有综合分析的能力，做到观点鲜明，表述准确，把审计队伍建成政治合格、业务精通的精锐之师。

2.审计管理规范化。审计管理规范化要从审计计划、力量组织、工作指导、工作考核和关系协调方面抓起。在计划制定上要紧紧围绕国家医疗体制改革要求和医院自身中心任务，要有明确的指导思想和工作重点。在力量组织上，要本着“精干、效能”的原则，优化劳动组织，提高工作效率，做到分散是一个网络，集中形成一个拳头，参与各分院的内部管理，发挥内部审计工作在公立医院内部的独特功能。在工作指导上，要抓关键、求实、求细，定期组织学习交流，及时总结推广典型经验，切实解决审计业务的新问题和困难，加强内部审计工作的原则、方法、指标体系的研究，尽快形成科学、完整的审计理论体系。在工作考核方面，要制定相应的考核项目，定期检查、考核，保质保量地完成考核计划。在关系协调方面，要创造良好的审计氛围，构建新型的审计体制，正确处理审计工作与业务工作的关系，审计部门与院领导办公室的关系，上级审计部门与分院的关系等，要争取各方面，特别是被审计单位的支持，协调和配合。

3.审计工作程序规范化。审计工作必须按审计程序办事，并注意分阶段、抓重点、讲实效。（1）准备阶段。应组成审计小组，指定负责人，拟定审计方案。方案的内容包括：审计对象名称，审计目的及依据，审计时间，方式及内容，审计时限及要求。小组成员应根据审计内容，有针对性的学习有关规章制度，确定分工。（2）实施阶段。审计组进驻被审计单位后，听取被审计单位负责人汇报情况，审计组认为必要可提问相关问题，按审计方案分头进行实施审计。对查出的问题按规章制度的要求进行衡量，衡量后交审计组长复核；向被审计单位通报查证事实。（3）终结阶段。起草审计报告书，并针对查出问题的轻重，分别撰写审计建议通知书、审计整改通知书或审计处罚通知书，将审计报告（通知书）等报送上级部门或下发被审计单位限期整改。（4）后续阶段。总结经验与不足，检查审计通知书的落实情况，必要时，对原审计事项进行后续审计。整理文字材料，归档保管。随着电子化发展速度加快，加快研究开发适合公立医院的审计软件并加速与各被审计单位联网、联机。规范电子系统化审计程序，也是加速内部审计工作规范化建设应尽快解决的重要内容之一。

三、内部审计工作规范化建设的主要措施

1.抓紧制定内部审计工作规范化标准。内部审计工作规范化标准涉及面广，应主要从审计工作程序、审计人员素质、审计管理三个方面作出具体规定。审计工作标准又可分为计划标准、取证标准、工作底稿标准、审计报告及建议标准、执行结果反馈报告标准等，在制定审计工作标准时要注重可操作性，应具有明确的指标或准则，使之成为具体操作中必须遵循的依据。

2.实行审计业务考核制度。制定具体的审计业务考核办法，把审计实践中的工作质量、信息反映、理论研究、工作成果列入考核内容。应进一步完善总审计师负责制，分院总审计师应由总院聘任，对总院审计部门负责。总审计师依照审计指令和审计目的的要求，对审计项目的全过程进行有效组织和严格的质量控制。合理设置审计机构，对审计人员实行派驻制，审计工作人员的工资、奖惩、考核、升迁纳入总院统一管理，实行相对垂直领导。

3.健全审计人员政策法规、政治理论教育和专业培训制度。按照审计专业人员素质标准的要求，分阶段、分层次、分内容、有计划、有组织、有目的进行培训，采取多种形式并使教育培训形成制度。同时，根据有关规定，定期实行审计干部交流，并在审计工作中坚决实行回避制度，做到人尽其才，提高审计质量。

4.延伸内部审计环节。将现在普遍实行的事后审计，转换渗透到运营全过程的事前―事中―事后三位一体的全方位内部审计。事前审计包括运营发展计划、运营管理决策等；事中审计包括政策规章的贯彻执行和完成业务目标的动态情况等；事后审计包括完成各项运营指标的结果、年初计划与决策的落实情况等。这样，事前审计服务决策――事中审计推动落实――事后审计分析评价，使内部审计工作为医院的运营发展提供全方位的服务。

学院内部审计工作计划篇10

中图分类号：R197.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-00-01

医院经济管理是一项复杂的工程，内涵丰富外延广泛，涉及到了医院的方方面面，通常是指按客观经济要求，运用货币价值理论和经济手段，对医院全部活动进行策划、组织、指挥、协调、实施并进行控制和监督，合理筹集和使用人、财、物，力求资源占用与经济效益的比值合理，取得最大化经济效益、技术效益和社会效益。

一、当前医院经济管理存在的缺陷

1.医院领导经济管理知识不足

当前医院领导多数是来自医学专业的优秀人才，对医院的经济管理心有余而力不足，他们缺乏系统全面学习经济管理和相关的法律知识的机会和实践经验，工作中往往是重视业务轻视管理，关注财务数字某些指标，多不能分析数字来源及内在联系，虽然法人对财务报表负责并签字，但读不懂财务报表，无法知道某些指标的含义以及蕴藏的风险。有些医院采购成本非正常增加，人员效率低下，成本费用失控，这种现象被快速的业务增长所掩盖，这种粗放的管理无疑影响了医院的工作效率和发展速度。如：院长很关注每月医院的收支结余，影响收支结余的因素诸多，如果财务人员不能定期详细的给院长分析原因，结合成本核算，查看各科室的收支结余以及业务收入对应的成本支出是否合理，就不能全面地掌握各科室的经济发展动态，合理的制定医院发展规划和医院经济目标，更不能有效地掌握各科室经济目标的实现进度。

2.部分医院内部管理制度不配套、不衔接、不严谨

目前多数医院已经按照等级医院评审标准设立了相应的科室，建立了相关的管理制度，但是运行的过程中仍然存在许多弊端。职能科室的管理职能发挥不到位，在科室制度建设上仅仅注重行业制度的建立，忽视院内管理制度的连贯性和科室之间的衔接关系，制度落实不到位，造成某些事项都管或都不管现象，缺少职能监督机制。如：财务部分建立的固定资产管理制度中的固定资产清查，落实需全院多科室合作，如果该制度不明确牵头科室以及与相关资产管理科室、资产使用科室和监管科室制度进行衔接，该项工作就很难如期按照上级法规要求每年将固定资产清查一次，从而导致许多医院固定资产账实不符，甚至导致国有资产流失。

3.医院常规经济业务管理缺少总体监督策划

常规每年年底都要进行年终总结，汇总成绩找出存在的不足，然后做下一年的工作计划。新的一年依据年初工作计划实施，相关职能监管科室进行检查。表面上看医院各科室工作已经很到位，仔细研究一下，上述工作院方没有进行评价把关，总结是否到位？与各自年初计划、预算有无对比自查？与医院工作要求有何差距？关键是各科室下一年的工作计划能否涵盖本职工作，从年初计划的审核把关——反馈意见——重新审核，与医院的中长期发展规划和当年的工作重点能否相适应？工作实践发现，往往出现工作计划做的认真的科室检查差错多，而工作计划简单，出现应该做的工作被遗漏并且不易发现。

二、医院内部经济管理缺陷的对策

1.院长更新管理理念，充分发挥各科室智慧

医院管理需要的是一位熟悉医院业务特点的管理专家，而不是单一的医学专家，所以院长应该积极关注经济管理知识，调动财务、审计等相关经济管理职能科室的积极性，充分运用审计稽核、成本控制、成本考核、财务预算等管理手段及措施，利用信息管理平台，科学、系统、灵活的使用经济管理资料进行医院管理。我院经过多年探索，已经形成了以审计科为主相关科室配合的经济管理管理体系，审计科在整个医院经济运行过程中全程参与了监督管理，从经济决策的确定到经济事项的落实，从采购计划的审计到采购过程的执行，从合同签订前的审计到合同履行的监管，常规当年进行上一年的财务审计，充分发挥了内部审计事前、事中、事后把关的功能，及时的将审计报告或审计信息反馈给相关科室，通过核实无误并得到相关科室认可，及时将审计结果汇报给院长，院长批复后及时督导落实，有效的提升了医院的经济运行效益。

2.审核理顺医院内部管理制度

由于体制原因医院缺乏管理经验丰富理论基础强的经济管理人才，财务、审计、总务等科室的工作人员大部分都是其它专业改行组成，业务科室人员经济管理意识不足，所受教育、管理意识、接受能力参差不齐，高层次的管理人才缺乏，科内自建的制度水平低，约束力弱，部分工作受到有关人员干扰和抵制，最终导致管理缺失事项发生。因此，当务之急应抽调有关专家，集中力量将全院的管理制度进行理顺修订，形成一张环环相扣严密的制度网，使每个岗位考核都有依据，同时逐步培训提升管理人员素质。

学院内部审计工作计划篇11

随着市场经济的发展，我国医院不仅对其经营管理体制和运行机制提出更为严格的要求，也对医院内部审计工作提出了新的挑战。2010年2月23日，我国卫生部、发改委与财政部等联合《关于公立医院改革试点的指导意见》，提出公立医院改革的目标和方向，要建立健全公立医院内部审计制度。目前，我国的大部分医院尚未建立完善的内部控制和风险防范体系。在此背景下，探究医院内部审计问题，科学规避其风险已成为当务之急。本文将深入探讨现代风险导向内部审计模式和方法在医院内部审计风险管理及内部控制中的具体应用。

一、现代风险导向内部审计在医院风险管理中应用的重要性

综合国内外文献和医院的行业特殊性，本文认为“现代风险导向内部审计”指内审人员以医院的经营风险分析评估为导向，依据风险确定审计的范围与重点，并对医院的内部控制及风险管理进行全面评价，从而提出建设性意见和建议来科学规避和减少医院的管理风险。面对日益激烈的国内外竞争，以及医院新业务带来的诸多不确定因素，医院的风险管理的全过程也相应成为内部审计的重要环节和任务。

（一）极大的提高了内部审计的独立性

通常来说，保证内部审计的独立性是内部审计科学有效的保障，是内部审计开展具体工作的前提，也是影响内部审计结果质量的关键要素。通过较为科学合理的风险评估来确定内部审计的具体目标和工作任务，实现审计计划与管理当局授权的协调合作，使内部审计部门与医院其他科室和部门相互制衡，这样会使医院的内部审计受人为因素的影响降低，从而提高了医院内部审计的独立性。

（二）极大的提高了内部审计的效率和质量

现代风险导向内部审计模式的最大特点是将根据活动风险的大小来明确审计计划的部署。而审计方案一般都重点关注较高的风险领域，而对低的风险领域重视较少。因此，集中有限的内部审计资源，用于较高的风险领域，将更加有效地控制内部审计风险，大大提高内部审计的效率。与之同时，医院内部审计人员在风险环境中一反传统模式，而是更为关注医院当下和未来这一动态发展过程中所面临的风险，提出控制风险建议和制定控制风险的策略，从而达到提高审计工作质量的目的。

（三）极大的提高了医院管理层的决策能力

基于现代风险导向内部审计模式的特点发现，由于在科学的风险评估基础上制定的内部审计方案与人为授权良好地结合，这尽最大限度地降低了内部审计项目中的人为因素影响。具体表现是通过对年度计划的风险排序，由医院决策层一次性科学合理地确定内部审计工作的年度任务，这大大减轻了领导审批的工作量，提高了决策的速度。此外，由于现代风险导向内部审计也结合了医院经营的内外环境风险，所以基于全面的视角提出的风险管理建议，可以促进医院管理层的决策能力。

二、目前医院内部审计存在的主要风险及原因

（一）经济环境引发医院内部审计独立性被弱化

通常来说，独立性是内部审计必须遵循的准则之一，也是内部审计工作的核心。如果不能较好地确保内部审计的独立性，内部审计工作质量和防范内部审计风险就会大受影响。医院内部审计独立性具体指医院为了经济发展、差错防弊而开展的一项独立的审计活动。医院的内部审计机构是医院的内设机构，仅仅是一个职能科室，需要在医院管理层和决策层的指导下开展工作，这样很难不受医院经济环境的影响，因此其独立性被大大地弱化，必然产生审计风险。

（二）领导层认识不够导致内部审计风险

我国卫生部51号部长令（2006年）明确规定年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入2000万元以上的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。在此背景下，很多医院基于规定的压力设立了内部审计机构或部门，但是往往形同虚设，不尽合理。他们认为内部审计的经常性监督会增加经济成本和人员成本，而且会大大束缚医院财务部门和其他职能部门的正常运行，内审机构对其经营管理风险的评估和监控难度相应增大，这些都必然导致内控控制体系不健全，形成了审计风险。

（三）内部审计程序和方法不当，并且本身隐含的审计风险

伴随会计信息的日益增加和范围的逐渐扩大，以及差错和虚假的会计资料共存，医院的内部审计所采取的程序和方法直接影响到内审质量；通常医院采用的是抽样审计方法，但是以“个别”推断“整体”的弊端是可能与医院的现实情况存在误差，从而导致审计的结论也存在偏差；成本效益原则为出发点，将在一定程度上导致内部审计人员可能会舍弃对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，使内审结论出现偏差引起内审风险；目前主要的审计方法制度基础审计，由于过分依赖医院内部控制体系的有效性，其自身就存在风险隐患。

三、医院内部审计风险的防范措施

（一）多种措施强化内部审计独立性

本文建议在医院设置内部审计委员会，由监事会成员组成。其职能是负责拟定内部审计的章程、工作经费，确定内部审计短期工作计划和长期发展规划。这样设置内部审计的原因：设置内部审计委员会能够使审计的独立性增强。因为内部审计独立性的程度与医院的领导层的高低直接相关。所以作为医院领导层的监事会领导下的内部审计能够保障其独立性；这种模式可以减少由于医院多个领导意见不一发生的缺点，节省内部审计的成本；这种模式的特点是医院最高领导层对内部审计的直接领导，这种模式下内部审计委员会与医院最高领导之间可以直接进行信息传递，去掉了不必要的中间环节，这样就提高了内审工作的效率。

（二）强化医院管理层对内部审计的重视

要实现现代风险导向的内部审计功能得到实质性的发挥，需要强化医院领导对该项工作的重视。医院管理层对内部审计的重视程度，直接影响了审计工作的质量。医院也需要加大对内审人员的培训，尽快解决人员素质提升制约风险导向内部审计模式顺利推广的瓶颈问题。此外，医院领导层还要加大在具体审计项目中开展风险导向审计的试点工作，并出台一系列适合医院自身发展需要的规章制度，为风险导向审计的具体运用提供切实可行的操作指南和制度保证。

（三）全面强化内部控制系统来降低审计风险

医院的内部控制系统建设需要统一的规划、组织和管理，需要在内部控制相关职责明确的基础上，建立较为完善的内部控制长效机制。如果医院规模具备条件，最好成立相应的组织机构。具体步骤：对内部控制制度进行评估，形成具体的实施方案：首先明确医院各个职能科室和业务科室在内部控制方面的具体职责，建立有效的监督资源共享机制，并将内部控制评价结果纳入年终的业绩考核；排查风险：要求识别和分析风险点、风险种类及其表现形式，并通过查找风险点，来制定具体的应对措施和方法，从而有效地堵塞漏洞，及时防范和控制风险；科学选用和改进内部审计方法：以制度基础审计方法为核心确定重点，在此基础上对审计重点采取详细的审计，并适当增加审计地证据数量；对非审计重点采取抽样审计法，在此基础上确定样本量。此外，医院还需要科学应用计算机辅助审计方法，通过计算机辅助审计软件来建立和完善内部审计作业平台，达到通过审计方法创新来降低内部审计风险的目的。

四、结束语

目前我国大多医院的内部审计长期受行政治理模式的影响，风险管理体系尚未建立，内部控制风险管理存在诸多问题，如内部审计存在独立性不强、领导层认识不够等。医院内部审计管理是一个全方位、全过程的管理，需要多方资源的协调作用，才能真正实现内部审计的目标。本文提出要实施风险导向的内部审计，需要实现对医院风险和审计风险的全面防范与控制，进而实现医院的发展目标。

参考文献：

[1]李瑞实，边永香.医院审计工作风险的特点及其防范措施浅析[J].中国科技财富.2009（22）

学院内部审计工作计划篇12

（一）、我院在审判工作中能够及时受理计划生育行政诉讼案件和非诉强制执行案件，对事实清楚、证据充分、适用法律法规正确、程序合法的案件及时审结或及时强制执行。××年，由于我区计划生育管理部门执行国家法律法规的水平和人员素质高，未发生计划生育行政案件。我院对区计划生育部门和街道办事处申请的非诉计划生育强制执行案件件，执结件。在受理执结这些案件时，我院审判、执行人员能够从落实计划生育国策的大局出发，既严格审查把关，又做

到了快立案、快执结。所受理件申请执行案件，都能迅速进入执行程序，在最快时间里送达执行通知书，依法果断采取执行措施执结案件。如彰东办事处申请执行的刘某、崔某夫妇超生罚款案和左某、王某夫妇超生罚款案，均在受理当天送达执行通知书，进入执行程序，并于一周内执行完毕。

（二）、对违反计划生育法律法规的典型案件进行公开处理，扩大办案效果。我院在执行非诉计划生育案件时，能够充分运用宣传教育手段，既做到让违反计划生育法律法规的当事人心服口服地接受处罚，又做到让群众受到教育，社会效果良好。

（三）、及时审理破坏、阻碍计划生育工作及报复、伤害计划生育工作人员的刑事犯罪案件。年内未发生此类案件。