会计岗位需求分析范文

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当代社会经济不断发展，使得会计类专业人才的需求总的来说处于上升的趋势，会计专业的就业形式乐观，各用人单位的招聘数量较多。

而从用人单位选择的专业类别来看，财务、审计（含会计）、金融专业仍是排在前三位的就业需求大户，通过对会计电算化专业的毕业生的就业情况调查发现，绝大部分中小型企业由于要应对国家税制和财务的要求，考虑到自身起点低，，所以急需会计专业的人才，这是会计电算化专业毕业生所遇到的非常好的机遇。所以，高职会计电算化专业的毕业生的就业形势相对于其他专业而言还是比较乐观的。

1.2 江苏省区域需求分析

为保证专业教学符合人才市场需求，江苏财经职业技术学院会计系每年都会对毕业生进行毕业生质量跟踪调查和毕业生就业满意度跟踪调查并进行相应的企业会计人才需求的调研活动，我们从本地区的企业人才需求出发，通过调查人才市场、走访企业、调查应届毕业学生、与专家教师进行座谈等多种形式，征求了多方面的意见，经过调研后的基本情况如下：

（1）人才需求量情况

根据调研结果显示，由于江苏省经济的快速和平稳发展，一直需要较多的会计类专业人才，财会类专业一直处于各地的招聘职位需求的前列。

（2）学历需求情况

针对本次企业招聘人才的学历等级调查结果显示，用人单位逐步趋于理智。在招聘财会人员时不再以学历作为唯一的准绳，公司更为看重的是应聘者的工作经验与工作能力。按调查表显示，高职高专财会技术人才从业的主体，是社会上大部分的中小企业。

（3）岗位需求情况

按照用人单位的类型，会计岗位群的分布构成一般如下：

第一类：大中型企业（包括企业集团、国有大中型企业、上市公司等）：①财务总监；②财务主管；②核算会计；③出纳；④审计主管及审计人员。

第二类：中小型企业：①财务经理；②会计核算；③出纳。

第三类：机關及事业单位： ①会计主管；②会计核算；③计划、审计管理；④出纳。

第四类：银行等金融机构：①会计主管；②会计核算；③证券投资管理。

在以上四类用人单位中，大型企业、事业单位及金融机构在聘用人才时，对他们的学历要求较高，最起码也需要是本科学历；中小企业或基层金融机构在学历方面要求较低，即使是专科学生他们也乐意接受，在整个市场中，中小企业数量众多，拥有广阔的发展前景，高职院校要据此明确其教学方向。

2 岗位职业能力分析

根据当前会计信息化管理的发展现状，在调研过程中我们对用人单位的岗位能力需求进行了初步调研，结果如下：

（1）企业顺利开展会计工作的首要条件是操作财务应用软件。

根据调查表中为保障会计工作顺利进行，会计人员必须具备下列哪些技能这一问题的回答情况，各选项的选择比例分别为：

其中居于首位的是财务软件的日常业务操作能力，其比例高达以99.3%。上表中的数据说明实施会计电算化的关键是操作会计电算化软件的能力，这种观点受到广大企业以及财会从业人员的广泛认可。据统计，我省企业一般都会使用金蝶、用友和管家婆等财务软件。很明显，在学校学习过程中，学生不可能学会每一种财务软件的操作方法；也不可能把精通市场上所有的财务软件。

（2）财务软件初始化实施能力水平十分重要。

在调查中，各企业对财务软件初始化实施能力的需求较高，占据第二位，其比例为93.3%，这说明信息化会计人员同时需要具有较强的财务软件初始化实施能力。虽然很多企业都开始实行信息化管理，但大部分企业主要依靠的仍然是人工记账，完全脱离人工记账并全面进入信息化管理的企业不足半数。因此，我们详细调查了各企业财务系统的应用状况，并得到了如下结果：

该结果表明：各企业实施会计信息化管理的范围和程度存在一定区别，相对来说，总账、工资等系统的应用面较广，其他系统的应用面比较狭窄。这种现象主要是由以下两个原因造成的：首先，为了进一步节省成本，企业无法全面实现会计电算化；其次，会计从业人员的能力不足，限制了会计电算化的全面发展。这说明在会计信息化的发展过程中，会计人员的系统实施能力起着十分关键的作用。

此外，调查结果还表明即使目前很多企业还未实施会计信息化，但他们基本都打算在未来实施会计信息化，，也就不可避免会遇到系统初始化问题。

（3）维护计算机软硬件能力也很重要。

计算机、打印机等重要工具设备是企业实施会计电算化所不可缺少的。因此，会计人员需要进一步掌握相关计算机技能。据此，我们在调研中又加入了四个问题：

（1）贵单位是否单独设置计算机技术人员岗位：

（2）企业中对财务软件的日常维护工作是否由软件公司负责？

篇2

计专业是各高职院校普遍开设的专业之一，为确保我院会计专业人才培养方案符合行业、企业的用人需求，办出特色，2014年4至7月期间，我们组织师生深入企业，结合毕业生跟踪调研，开展了会计专业人才需求状况及预测的调研活动。针对我院毕业生绝大多数在中小企业就业，故此次调查对象以中小企业为主，尤其是乌昌周边中小企业。

一、调研组织情况

（一）调研对象

分三类：一是结合会计专业老师所服务的企业，开展调研；二是面向目前已建立稳定合作关系的“双基地”进行访谈；三是结合历年毕业生就业跟踪调研，发放问卷，开展调研。

本次调研企业共126家，发放问卷130份，收回有效问卷87份，访谈企业17家，访谈人数46人；选取近三年毕业生150人抽样调查，收回有效问卷119份，访谈21人。

（二）调研目的与内容

调研目的：了解行业企业一线会计工作的需求，重点了解企业会计、出纳、成本核算、工资核算、收银、仓储管理等财务工作岗位设置及财务人才结构现状，以及具体财务岗位对人才结构类型的要求，对知识、技能、情感和经验的要求，对财务工作相应职业资格要求。同时了解会计行业企业未来5年经营趋势对财务人才需求及人才规格新变化。为修订会计专业人才培养方案，改革教育教学模式与方法提供依据。

调研内容：一是新疆会计行业发展现状；二是企业对会计人才需求情况；三是会计岗位（群）典型工作任务；四是毕业生就业情况及对教育教学的反馈。

（三）调研方法

1.问卷调查法：对企业财务人员、历届毕业、双基地企业发放问卷，了解企业对毕业的反馈、对财务人员知识能力素质的需求以及毕业对学校设置的课程及培养的意见与建议。

2.访谈法：分两个层面，一是企业层面，重点选择了万江财务、宏叶税务师事务所、宏昌事务所等五家单位，进行了访谈；二是毕业生层面，重点选择2010届、2011届、2012届已就业的毕业生，根据其工作体会，对本专业课程体系、教育教学改革等方面进行交流、反馈。

3.专题讨论和资料查询法：在初步整理分析调研资料的基础上，组织相关骨干教师、专业指导委员会专家进行研讨，针对问题，学习相关兄弟院校的经验做法，研讨对策。

二、新疆会计行业现状与发展趋势

新疆维吾尔自治区党委提出了2014年自治区经济工作总体要求，强调“五化”要同步发展，即加速推进新型工业化、农牧业现代化、新型城镇化进程、信息化和基础设施现代化。而新型工业化、农牧业现代化、新型城镇化的发展，均离不开准确的财务信息与合理的财务分析，依赖于高素质的财务人员，为生产经营决策提供依据。

2013年，自治区工商局出台了《关于支持服务新疆跨越式发展和长治久安的若干意见》和《站在新的历史起点立足工商职能服务新疆跨越式发展和长治久安的意见》，其中提出的“支持企业做大做强”“放宽公司非货币出资方式”和“放宽市场主体登记住所条件”等意见为全区企业总户数大幅增长创造了条件。截止到2013年底，新疆企业总数已超过14万家，仅2012年，全区新注册登记各类企业2.2万户，同比增长了9.3%。按近五年企业平均每年8%的递增率计算，平均每年新增各类企业1.1万家，至少配备2名财务人员，每年新增财务人员缺口至少2.2万人。从自治区财政厅会计处了解到，截至2013年5月底，新疆拥有会计从业资格证书人数已达到20.4万人，2008年的人数是16万多人，平均每年增长近8 000人，年需求缺口达1.4万元。根据天山网2013年6月7日信息，2013年全日制学历培养的财会类毕业生总数为3 000人，能通过会计从业资格考试的人员比例不到50%。可见，财务人才供不应求，存在近万人的缺口。目前，财务人员结构中，汉族占到85%以上，少数民族不到15%。少数民族财务人员匮乏已成共识，南疆财会类人才需求缺口更大。

从新疆地区企业需求来看，2014年春季人才招聘会上，酒店服务人员位居第一，营销人员位居第二，有经验的会计人员位居第六，同时，根据日常教学实习及外联活动中接触的信息看，企业不断向学校要会计类的毕业生。由于我校实行“2+1”式人才培养模式，最后一学年学生通过财务公司为期2个月的“会计孵化”即可“双向”选择就业。多年来，大三时，学生尚未毕业就已经就业，且供不应求。

综上所述，随着我区“五化”推进和“一带一路”战略实施，中小企业赢得了广泛的发展空间，会计类人才需求存在着巨大的缺口。同时，会计职业以其稳定性、重要性和经济发展的同步性，而凸显其职业的优越性。近五年来，会计专业一直备受学生和家长的青睐。根据企业用人的分析，会计类人才的培养，不仅要在业务上突出学生的“专”，更要注重学生人文素质的培养，拓宽学生知识面，尤其是人际沟通、职业精神等方面的素质。开办高职会计专业，满足我区中小企业增长对出纳、收银、记账会计等岗位人才的大量需求，尤其是加大少数民族高职会计人才培养，对维护南疆社会稳定、长治久安和经济发展，有着十分重要的意义。

三、企业对会计人才的需求分析

通过对17家合作企业、46位财务骨干的访谈，当问到“贵企业对未来毕业生（担任会计工作）的学历要求”时，仅有11%的企业选择高学历，89%的企业对学历没有要求，“持有会计从业资格证书，且品德好、责任心强、有一定的实践经验”即可录用。这一点充分说明大多数中小企业在招聘财会人才时，不再把学历当作录用的唯一标准，更加注重财会人才的职业精神和实践经验。一般要求2年以上“实践”经验，并持有会计从业资格证书。当问及“你认为高职会计专业应当采取的人才培养模式”时，所有访谈企业都谈到了应当加强实践经历，至少在毕业前有过半年以上企业财务工作经历，且三年培养中实践不能断线，企业文化和职业精神的培养贯穿始终，尤其要加强与企业的合作，共同制定人才培养方案、共同培养，方可保证人才培养目标的实现。

调研显示，企业对会计人才能力需求排在第一位的是良好的会计职业道德，第二位是会计工作经验，然后依次为：财务核算能力、电脑操作能力/掌握信息化技术、沟通能力、税收法律知识、团队精神。大多数企业需要复合人才，随着企业核算规范化，业务的互相渗透，监督控制力度的加大，单纯的人才已经不是社会所需，复合型人才越来越受欢迎。

根据访谈企业用人现状结构分析，高职财会类专业学生主要集中出纳（37.3%）、会计核算岗位（46.3%），少数会在收银岗位（5%），还有部分在审计、营销、仓管等岗位（11.4%）。可见，高职职会计专业应当着重加强学生出纳能力、会计核算能力的培养，同时，关注学生人文素质、职业精神的培养，以适应新疆中小企业快速发展。

四、毕业生就业情况调研分析

（一）毕业生就业岗位调研

通过对近三年150位毕业生跟踪调研，调研方式采取访谈和发放问卷，共发放问卷150份，回收有效问卷119份，其中访谈了21位毕业生。我院会计专业毕业生主要就业岗位为会计（占48.7%）、出纳（占33.6%）。这两个岗位就业的毕业生占到总毕业生人数的80%以上；其次是收银、营销、其他岗位。因此，在人才培养方案中，应增加对拓展岗位培训的课程，以适应学生个性化发展需求，拓宽就业面。

（二）毕业生薪酬标准调研（见表1）

我院会计专业毕业生月平均薪酬为2 340元左右，从上表可见月薪1 800元以下的占16%，在1 801―2 500元的占61.3%，在2 501―3 000元的占15.1%，在3 000元以上的占7.6%。这与就业的环境以及学生职位有关，我院培养的学生65.5%就业于乌鲁木齐和昌吉，这两个地区是新疆最发达的地区，竞争压力大，学生多数在会计助理、会计员等初级岗位上，处于单位财务工作的底层。担任财务主管等中级岗位的人员较少。

今后，人才培养方案中应当关注学生技能与职业素养培养，强化课程改革，优化教学效果，努力缩短学生职位升迁的时间。

五、调研结论与建议

综上所述，高职会计专业在新疆有着旺盛的市场需求和广阔的就业前景，尤其是对南疆经济发展和社会稳定与长治久安有着十分重要的战略意义。为增强高职会计专业学生，尤其是少数民族学生就业竞争力，必须从人才培养目标、人才规格、培养模式及课程体系设置上深化改革，凸显高职特色。

（一）明确培养目标

面向新疆工业、农业、商业、建筑、旅游、服务等行业中的微型企业，培养具有良好会计职业道德和职业素养，具有必备文化知识、会计理论知识和较强会计账务处理技能，从事出纳、会计及相关工作的高素质、技能型一线财务人员。

（二）实施工学结合人才培养模式

为提高学生财务实践能力和职业素养，增强就业竞争力，就必须走校企合作之路，开放办学。结合财会专业的特点，依托财务中介公司，基于“会计工作能力需求、会计行业准则要求、学生认识规律、高中职教育规律”，将会计职业技能要求与资格证书标准融入专业课程体系，实施“校内仿真模拟”+“企业实账演练”相结合，以项目化工作任务为载体，以培养学生职业素养和技能为主线，校企合作共同构建“课证融合、能力递进”的人才培养模式。注重培养学生理论与实践相结合的能力，注重实训与实习相结合的教学方法，加强校企合作，努力培养理论功底扎实、实践能力强、具备良好职业道德的一线财务人才。

（三）凝练确定典型工作任务

通过组织校企骨干、职教专家，采取头脑风暴法，针对企业会计岗位设置情况及高职会计专业学生就业比较集中的会计、出纳等岗位，研究确定会计专业毕业生从简单到复杂的8个职业发展阶段。针对每一职业发展阶段，再通过头脑风暴法，最终确定每一阶段的具体任务，确定了本专业96项具体职业能力项目，为今后课程开发奠定了坚定的基础。会计专业工作任务与职业能力分析表详见表2所示。Z

参考文献：

[1]李国辉.高职会计专业人才市场调研与分析[J].中国乡镇企业会计，2010，（01）.

[2]刘颖，徐洁.对高职会计专业人才需求的调研分析[J].教育财会研究，2011，（05）.

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“十一五”以来，国家税务局系统大力实施人才兴税战略，按需培训，因材施教，开展了大规模、高层次、专业化的在职干部培训，干部队伍综合素质和岗位技能得到显著改善，多项统计指标已经走在全国机关前列，工作质量明显提高。实践证明，教育培训的效果首先取决于培训需求分析的准确性和针对性，抓好培训需求是做好培训工作的前提和基础。根据本人多年从事税务教育培训工作经验，现从“三基三对三化”的视角对税务干部教育培训需求作以分析研究。

一、抓“三基”，准确定位需求

找准问题，一线藕丝牵大象；问题失准，千钧大锤砸苍蝇。税务干部培训不是传统的国民序列教育，培训的目的不是让学员做“好学生”，而是要做“好干部”。因此，抓好培训需求，提炼具体培训目标十分重要。实际工作时定位需求时要抓好“三基”。

（一）基于税务机关战略规划来看

就是要按照税务系统的战略性工作规划来定位需求，要把教育作为一切税收工作的基础，推进依法治税、科学管理，着力加强干部队伍建设，这些都是培训工作构成的方向性要求。为此，可以设计分级分类培训的规划，采取脱产培训、学历教育、网络教学、岗位练兵、自学自修等五类方式一体化的培训方法，把全部人员划分为政工、稽查、征收、管理、法制、计统、财务、文秘、信息、后勤等类别，分别进行需求分析，为培训需求的提出提供先决条件。

（二）基于税收工作发展情况来看

在税收工作过程中，常常会出现某些工作“瓶颈”，而所谓“瓶颈”也就是工作的“薄弱环节”，这些薄弱环节就是培训需求的重点部位，需要敏锐地把握。比如，随着信息技术的不断革新，通过基层调研，发现征管和稽查人员在管理和稽查中对于电子记账不熟悉，管理和查帐效果不好，针对这个“薄弱环节”，每年可以设计一个“会计信息化培训班”。

（三）基于税务干部能力结构来看

在做培训需求分析时，全面分析税务干部现有能力与实现其岗位职责或者转岗后职责所需要的能力之间的差距和薄弱环节，基于对其现有胜任力素质水平的测评和考核，遵循“缺什么，补什么”的原则，才能有的放矢，提升培训的效果。分析中注意税务机关岗位类别、学历结构、专业背景、职务特征、实际工作水平，以及相关政策变化程度等情况从而做到按需培训。一般来说，适合税务干部需要的培训，辅以正确的方法进行学习进而应用新知识解决实际问题，就能够激发其从内心深处自主学习的兴趣和热情。

二、抓“三对”，精准分析需求

培训需求分析不是收集一堆资料，罗列一系列数据，而是从这些纷繁复杂的资料、数据背后探究出真正的问题症结所在，才是培训需求分析的要旨。培训需求调研是最重要的一个环节，税务机关可以通过“三对”的方式，以保证需求分析的准确性、客观性、全面性。

（一）比对能力现状，找准培训谁

一是把干部能力与税收管理实际需要进行比对。一般通过全员岗位练兵、系列能手竞赛活动，选拔产生一批岗位能手，同时对竞赛试卷进行评析，找出实际业务工作中的薄弱环节，作为下一年度的培训重点。二是把培训项目现状与税收管理实际需要比对。主要是通过培训评估，把上一年度的培训项目质量做一个客观评价，结合当前税收管理工作的热点、难点、重点，进行项目调整或者内容调整。三是把干部培训情况与项目培训现状比对。一般采取访谈法、问卷法、观察法等方式，其中访谈法根据访谈规模和目标不同分为一对一访谈和小组访谈。通过上述三个环节，基本上每个培训班的培训对象都能很容易划定，增强了培训的针对性。

（二）对接培训需要，知道训什么

在开展培训需求分析活动中，注重工作创新，可以采取问卷调查、实地调研、网络征集“三结合”，使需求分析的覆盖面更广、真实性更强、工作效率更高，增强培训的针对性和实效性。

（三）对接培训需要，知道怎样训

问题找到了，情况明白了，培训项目设计的方案就要更具针对性，充分体现个性化，追求效果最大化。其实就是要改进培训方法，充实培训内容，提高培训质量。在传统培训主要采取讲授与研讨相结合的方式，辅以电教、拓展训练等方法基础上，应进行一些新的探索，更加注重快乐学习、团队学习。

三、抓“三化”，全面落实需求

再好的需求分析还是需要培训落实。着力做好培训管理工作，通过“三化”来落实需求分析。

（一）明确目标把握需求，实现培训设计科学化

策划工作要认真分析培训对象，根据培训对象的岗位要求、知识结构、年龄结构及培训经历，确定符合需求、切合实际的培训目标。科学设计培训内容，有层次，有重点、既贯彻组织意图，也满足个体需求。灵活选用培训方式方法，不拘泥于简单地课堂讲授，案例式、研讨式、模拟式、体验式教学方法交互进行。力争培训需求得到最充分体现，保证培训的效果和质量。

（二）开发能力管理系统，实现培训管理“一体化”

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关键词：

网络信息;会计;内部控制;风险防控

随着网络时代的到来及信息技术的发展，医院会计管理发生了革命性的变化。会计工作从传统的人工处理时代忙于手工记账、编制手工报表，到信息化时代的由计算机进行记账、编制报表，再到正在进入的大数据时代，通过网络处理各类会计信息。相应的会计内部控制的风险也产生了许多新的特点。

一、医院会计信息化发展的现状及趋势

医院会计随着计算机的普及，首先是简单地为了提高工作效率，提高准确率，提高核算精细化而进行的。网络的出现与普及，进一步提高了这些方面的进化程度。但由于对网络认识的局限，目前既没有很好地对系统处理工作进行监控，也没有发挥网络在内部控制方面的作用，没有有效地对工作流程进行梳理和再造。1996年颁布的《会计基础工作规范》至今没有修订，在计算机应用和网络环境下的会计操作没有规范依据。如网络环境下的内部审核报销流程、数据档案的管理、系统管理员的不相容岗位等。如今大数据的开发挖掘，办公自动化等科技革命促进医院各方面都在发生巨大的变革，会计工作也将随之发生巨变。医院收费人员极度减少，都由自助设备、系统进行处理完成，仅剩处理一些意外事件的维护窗口；财务核算人员减少并集中工作，大量工作通过软件系统处理，标准化水平提高；财务审核人员工作要求进一步提高，对会计控制的相关知识的掌握要求进一步提高，如国家和单位的政策、法律法规的熟悉程度；财务高级分析人员将大量增加，要求熟悉医院工作业务和经济运行知识，并对影响医院经济的相关事项进行跟踪分析，发现当前的一些问题并提出改进建议，辅助医院领导层制定相关政策及规章制度；部门财务管理人员大量增加，对部门经济进行核算、分析与管理，提高部门运行效益，将医生科主任的时间尽可能给病人和科研工作；而所有这些工作都将基于财务制度进行规范、统筹。

二、网络及大数据带来的风险防控变革

（一）优化了工作流程

许多工作由计算机代替了人工，导致诸多岗位工作内容发生了变化，内部管理风险降低，有些风险环节甚至都不存在了，如手工记账差错等。未来应该连凭证的编制也可能由机器处理（现在许多医院的收入凭证已经实现了系统自动编制），这将进一步减少人为出错的风险。再如收费，通过现在的APP网上支付、自助机等收费，实现了无人操作、系统自动监控，从就诊到收费入账这一流程中内部风险控制也发生了革命性变革，无须多人经手，既提高了效率，也降低了风险。此外，由于整个数据流都在系统中完成，实现了全面监控，比先前更到位。

（二）实现了联网勾稽与对账

人与人、部门与部门、单位与单位之间的对账变得更加便捷，减少了信息传递过程中的变化风险和差错风险，如医院与银行之间的资金对账、医院内部成本数据的核对、医院与供货商的往来账务核对等。会计勾稽与对账的目的是防弊纠错，随着网络和信息系统的自动处理，只要程序编制不出现错误，将进一步解放财务人员的机械劳动，提高劳动效率。

（三）提高了会计内部控制风险的管理水平

随着网络及大数据存储调用的实现及普及，新增了许多管理要求，如对预算的编制、控制，合同的监管，政府采购的监管等，提高了会计内部控制风险管理的效率，更使原来无法实现的风险管理成为可能。如未来区块链技术的应用，将进一步提高数据的安全性，提升数据的共享水平。

（四）从“人控”到“机控”

通过在软件系统中固化相关制度要求，使制度执行力得到极大增强，例如会计报销审批流程，就可以通过软件开发，把管理制度固化进去，形成软件操作流程控制报销审批流程。每一个节点的审批控制，不再由人为控制，只能是系统完成后才可以进入下一节点的工作。并在每个节点记录操作人员、操作时间等信息，为今后的审计工作提供更好的便利，从而保证流程完整到位，而不会造成制度与实际执行脱节。

三、网络及大数据带来的挑战

（一）形成了新的风险点

需求分析及设计不完善、系统开发漏洞、运行、维护、数据安全、网络以及黑客等风险。具体如软件的编写过程、系统的维护过程等，都存在需求分析不完善等造成的差错风险。在程序开发中，由于开发人员的失误，或者对于设计的理解偏差，都有可能造成开发的系统存在风险，导致对账不平等问题。再如需求分析及设计不完善，系统开发存在漏洞，甚至于程序员留有后门等管理问题也可能存在。这些风险点，在传统的会计管理中都不曾出现，也不易发现。在后期的系统维护中，经常会涉及到软件的更新，系统数据的备份，也是原来手工模式下不会出现的，如数据备份丢失，在线数据被覆盖等新问题，甚至被黑客攻击的情况也是有可能发生的。

（二）风险点更隐蔽，不易被察觉和监控

手工时代存在许多差错风险和作弊风险，随着计算机安全技术的成熟完善，如医院收费人员的收费过程的差错作弊风险等已经大幅降低，而编程人员、维护人员的差错作弊风险逐渐增大。在网络时代，系统后台的操作、维护等工作的差错作弊风险都明显加大，原来可以凭借手工肉眼完成的审核，在计算机上难以实现。综上，后台程序的不可见性大大加大了会计内部控制的难度。

（三）制度及工作流程规范化滞后于风险的变化

随着会计各岗位工作内容的变化，岗位责任及重要程度的变化，内部控制风险的重要性程度的等级也在发生变化，如记账、对账的差错风险降为极小，而系统编程、维护工作的差错作弊风险提升为重大，但目前许多单位相应的工作制度及流程的规范化等工作都未跟上。如上文所述两个方面都需要新的会计管理内部控制的规范落实，把软件开发的审计工作或者说监督机制建立起来，把后期系统的维护管理规范制定出来。

四、网络信息时代有效防控内控风险的建议

（一）及时加强制度建设

医院财务部门应重点关注单位重要经济活动的特点及可能存在的风险，利用风险管理理论知识进行分析、评价、处理、监控，对单位内部控制制度进行相应的修订与完善。如网银收付的开通，不同人员密钥的管理，现代网络环境下利用支付宝、微信等第三方平台收费的对账管理等，都应建立相应的内部控制管理制度。此外，对资金审批、设备采购、固定资产管理等工作的内控制度，也应进一步修订完善。

（二）及时调整岗位职责

随着信息技术在会计工作中的应用，会计岗位设置也已经发生变化，岗位的工作内容、重要程度也在发生变化。如系统维护员责任越来越重大，同时又与多个岗位不相兼容；出纳岗位也已经不再是原来的现金支付，还要承担起一定的审核工作；报表编制、凭证编制、资产对账等岗位在强大的网络功能面前，工作的内容也已经发生了巨大变化，等等。这些都要求财务部门认真讨论，加强岗位的梳理，并具体情况具体分析，制定出与单位内部经济管理制度相配套的详细的岗位责任制度，以明确职责，防控风险。

（三）加强会计内控制度的落实

央视2016年曾报道贵州黔南都匀市经济开发区建设局财务主管兼出纳杨某因误信犯罪分子的虚假信息，造成该局账上资金1.17亿元被转走，是目前单笔涉案金额最大的电信诈骗案，全国震惊！同时也敲响了财务管理人员的警钟！这其实就是现代网络环境下会计内部控制制度及岗位责任制的落实与监管没有到位所致。不论国家的法规，还是单位内部的财务管理制度、岗位责任制，在这方面都有明确的规定，但有些人就是不去重视、执行、抽检，最终就必然给一些利益熏心之人以可乘之机，造成无法挽回的损失。因此，在数字化时代，要更加注重内控制度的落实，建立相应的监督检查制度，进行相应的考核，才能降低相应的风险。

（四）充分利用现代信息工具，加强系统设计开发阶段控制

《事业单位内部控制指引》第十八条明确指出，“单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全”。任何事物都是机会与风险、优势与不足并存，现代科技也一样。它一方面带来了不同的工作风险，另一方面也带来了控制和降低各种风险的多样化的手段。如程序编写的时候，应按照软件项目管理的思路，分块分步完成，每步形成核对机制，加强过程管理；数据分块形成管理制度，汇总形成整体报表，多表平衡，有助于系统内部相互监督、彼此呼应；投入运行前要进行严格的系统测试和数据测试；在系统维护的过程中，利用数据库多做备份的机制，可有效防止误操作和修改；完善日志管理，可实现对于数据操作的事后审计。

（五）加强软硬件安全防护控制

在软件开发过程中，应该形成完整的需求分析文档，开发中形成的开发技术文档完整交付医院，形成事后审计的条件，必要时还应该移交源代码等。保证在软件开发过程中，对开发者的监督和规范。在硬件防护上，财务网应该独立成网，如有与业务网交互的应该按照公安部信息安全等级保护制度的要求，增加防火墙等边界管理设备。

（六）提升会计人员专业素养

现代会计工作，对会计人员的业务素质、知识能力等提出了更高的要求，但内部控制的原则是不变的，如有效性原则、审慎性原则、全面性原则、及时性原则、独立性原则等。所以，现代会计管理人员应当在坚守原有原则的基础上，进一步加强职业道德建设，保持知识更新，建立“互联网+”下的会计思维。要有敏锐的风险防范意识，充分理解掌握风险防控要点，积极利用现代信息技术进行关键分析，稳妥提出处理建议，真正做好风险防控工作。

参考文献：

[1]杨梦珂，皮佳明．信息化环境下公立医院内部控制研究[J]．中国管理信息化，2016，（8）：44．

[2]王霆．医院信息系统（HIS）内部会计控制刍议[J]．现代商业，2011，（35）：241-242．

[3]罗坚．论公立医院内部控制风险及其防范[J]．中国总会计师，2014，（9）：129-130．

[4]陈楠．基于会计信息化视角的内部控制问题研究[J]．商，2013，（17）：112-113．