融资工作报告合集12篇
融资工作报告篇1
融资工作报告1中央经济工作会议提出了2020年经济工作方向，必须继续实施积极的财政政策和稳健的货币中性政策。坚持稳中求进工作总基调，适应经济发展新常态，继续实施稳健的货币政策，更加注重松紧适度保持中性，灵活运用多种货币政策工具，维护流动性基本稳定，实现货币信贷及社会融资规模合理增长。根据目前形势，2020年我中心主要做了以下几个方面的工作:
一、认真做好融资平台公司的年审年检日常工作。做好____县农业发展有限公司、____县农村水利开发有限责任公司以及____县现代农业综合开发建设有限公司的日常业务，保证公司能正常运转。做好____县农业发展有限公司、____县农村水利开发有限责任公司在____县农村商业银行参股资金的收入分配及其相关业务。根据省委、市委组织部《关于进一步做好排查清理领导干部违规在企业兼职(任职)工作的通知》(湘组〔2020〕64号、永组通〔2020〕36号)和省委关于落实中央巡视反馈有关问题整改工作的要求，对县政府投资的三家国有独资企业---____县农业发展有限公司、____县农村水利开发有限责任公司、____县现代农业综合开发建设有限公司的董事会、监事会成员进行了重新任免。
二、积极参与东方大道建设工作。配合____县东方大道建设指挥部做好东方大道建设工程的相关工作。
三、积极参与____县农村综合服务平台项目建设抓住政策机遇，通过____县现代农业综合开发建设有限公司，通过积极包装项目，向上级部门争取财政补贴资金120万元。今年全县已完成123个村的农村综合服务平台项目建设，及时地按照项目进度、完工情况进行资金拨付1059万元，保证了项目的资金需要。
四、配合做好地方政府性债务统计报表的上报
五、按时完成了上级领导临时交办的各项工作任务
融资工作报告2____年，是全球金融业次贷危机爆发的第三年，也是“十二五”规划的第一年。在中央、省、市党委、政府的坚强领导和一系列经济刺激措施的推动下，我市经济克服了金融危机带来的不利影响，保持了强有力的增长势头。市委政府在肯定“十一五”成果的同时确定了“十二五”规划的三大联动政策：“大交通、大产业、大城市”。对此，金融机构和包括担保公司在内的各类融资平台必将紧密围绕政府整体规划，加大资金扶持力度，确保全市“十二五”规划的顺利实施。
____年，在市经委的直接领导和市金融办的指导下，公司全体员工上下一心，开拓进取，在起步的第一年取得优异业绩，融资担保额全年超过4亿元;在市委、政府的批准下，公司于今年4月成功合并巨星畜牧融资担保有限责任公司，注册资本从1亿元增加至1、1亿元;累计提取风险准备金达到1250万元，公司总资产超过1、4亿元，较上年同期增长40%;经不懈努力，公司信用等级成立时的aa-升级为aa+，是公司整体素质和核心竞争力实现跨越的重要标志。公司的发展及业务量的增长，为促进我市农村经济发展发挥着积极的作用。
____年总结：
一、融资担保总额超过4亿元，完成年初董事会制定的工作目标
截止年12月底，公司共计为我市各类企业及个人经营者提供各类融资担保105笔，金额4、14亿元，完成年4亿元目标任务的104%。
市现代农业融资担保有限公司年1-12月各区县担保融资情况统计表(略)
二、公司成功合并巨星担保公司，资本实力继续壮大
年4月，经市委、政府批准，公司成功合并巨星畜牧融资担保有限责任公司，公司注册资本增至1、1亿元，为确保“十二五”各项目标的实现和公司自身发展奠定了坚实基础。
三、继续保持和提高公司综合素质和核心竞争力
我公司在成立至今，吸取了母公司——市中小企业融资担保有限公司的管理经验，延续了母公司的制度体系，结合自身特色针对运作机制、业务流程，风险控制，行政、人力资源等五大制度体系出台了管理办法，并在工作中持续不断的优化和完善，始终坚持对员工进行思想道德教育和业务能力培训，使团队素质和运行管理能力得到稳步提高。经全体员工不懈努力，于今年12月被大华国信信用管理公司升级为aa+信用等级，资信等级跃升两个级别，这是公司整体综合素质和核心竞争力实现跨越的重要标志，奠定了公司未来可持续发展的坚实基础。
四、加强与金融机构的合作
____年，公司紧密围绕年初确定的“全面撒网、重点捕鱼”的银行合作方针，先后向国家开发银行、深圳发展银行、中信银行、重庆银行、兴业银行等14家金融机构、10家信用社提交授信资料，并与商业银行、嘉州民富村镇银行、招商银行等5家银行及7家区县信用社签订了合作总协议、开展了业务合作。年有5家金融机构向我公司融资担保授信共计5、8亿元(信用社合作无需授信)。随着公司资本实力持续增强和信用等级的提升，各家金融机构也相继调高对公司担保基金的放大倍数，除一家8倍外，其余放大倍数均可达10倍，有3家金融机构的低风险业务放大倍数均可达20倍，大大提高了公司的资金利用率及融资担保能力。
____年工作特点：
一、围绕整合担保市场，壮大农业信贷担保体系战略，成功合并巨星畜牧融资担保有限公司
公司提出将市内涉农担保体系重新整合，优化资源配置，壮大农业信贷担保体系的战略。通过多方努力，今年4月公司成功合并巨星畜牧融资担保有限责任公司。合并后的农业担保公司注册资本金由原来的1亿元增至1、1亿元，同时吸收并入了原巨星担保公司优秀的员工队伍。这次合并，不仅增强了公司资本实力，也提升了整个团队的综合素质，有利于公司更好的为全市农业发展提供担保服务和资金支持。
二、创新思路，积极支持企业收购重组
井研蜀秀纺织公司是一家小型民营纺织企业，母公司于为其担保贷款300万元，解决了企业流动资金不足的燃眉之急。由于业主思想保守，管理落后，企业经营效益较差，企业发展不理想。今年，公司得知四川康银纺织公司有意收购蜀秀公司，意识到这是帮助企业走出困境的良好时机，立即作出积极姿态，表示大力支持。在收购的关键时刻，办理担保贷款1100万元，不仅促成了这次收购，还及时解决了企业扩张后的资金需求。
四川祥光农业科技公司是母公司大力支持的一家种植、加工红豆杉的涉农企业。该公司虽有红豆杉种植优势，但加工优势不明显，尤其是加工厂建成后，迟迟无法出产品，销售业绩为零。针对这一情况，我公司主动向其提出引进战略投资者的建议，即可解决资金问题，又可引进先进的工艺技术和管理体制，该公司表示可以考虑。
三、持续加大对“三农”的支持
按照市政府“进一步关注‘三农’”的要求，公司将业务重点面向农村，更好地服务农村经济，着力突破农业发展资金“瓶颈”，促进我市现代农业产业化发展。哈哥集团、国荣公司、五旺公司等一大批农业产业化生产企业得到了公司的大力扶持，解决了资金困难，并逐步成为各区县的龙头企业和支柱产业。
四、与市商业银行达成战略合作关系
为更好的促进银企合作，发挥担保公司的桥梁作用，化利用现有资源，公司于年9月与市商业银行达成《战略合作协议》。协议的达成，确立了担保公司和商业银行间的合作伙伴关系，标志着公司与商业银行的合作跨上了一个新的台阶，更好的保障了资金安全，将风险防控措施提上了一个新的台阶。我司和商业银行必将携手共进，为共同推进融资市场发展贡献力量。
融资工作报告320____年，在公司经营班子的正确领导下，在相关部门大力支持和热心帮助下，我团结带领部门员工，立足本职岗位，较好地完成了本部门的年初计划工作和领导交办的其他各项工作任务。为了推进新的一年工作开展，现将一年来的工作汇报如下：
一、加强学习，提高自身素质
20____年，是深圳康泰生物制品股份有限公司业务迅猛发展和非常重要的一年，对于公司的融资工作更是充满考验和挑战的一年。为了提升自己的思想素质和业务能力，我注重加强学习和锻炼，始终如一地严格要求自己。一年来，我积极参加公司组织的各项学习活动，通过电视、网络、报纸等方式较为系统地学习和了解了党和国家的方针政策，进一步提高了自己的思想认识水平和政治理论修养，始终做到在思想、行动上与公司同心同德。为了提升自己的业务水平，我还不断加强对当代经济、管理、科技、法律等方面知识的学习，以拓宽知识层面，更新知识结构。通过学习，我更加熟练掌握了推销自我的技巧、推介公司的技巧、与客户沟通的技巧、处理拒绝的技巧等，我的组织管理能力、综合分析能力、协调办事能力等方面有了较大提高，保证了本岗位各项工作的正常运行。
二、紧扣中心，认真履行职责
作为公司融资部经理，寻找银行资金、满足公司经营需求是我的主要职责。在工作中，我紧紧围绕公司的决策部署，立足实际，认真履行岗位职责，取得了实际效果。
(一)银行融资取得新成效
公司自成立以来以销售乙肝疫苗为主营业务，公司销售业绩良好，每年利润稳固发展，流动资金充足。20____年，公司在北京投入巨资建设疫苗产业化基地。由于扩大了生产经营规模，公司需要对外融资满足需求。在融资政策进一步趋紧的大环境下，公司的融资工作人员克服了银行信贷政策对于生物制药行业融资保持冷漠态度的实际困难，在公司管理层的正确领导下，迎难而上，在建设银行、兴业银行、招商银行、华夏银行、中信银行和宁波银行等金融机构做了大量的工作，顺利完成了公司综合授信工作，及时解决了公司业务发展的所需资金。截止20____年12月底，今年公司取得综合授信总额度54500万元，在20____年取得农行5000万元、中信4000万元，合计9000万元银行综合授信的基础上新增贷款综合授信45500万元，增加幅度505%。目前贷款资金到账14400万元，及时保障了北京疫苗生产基地项目建设的资金需求。特别值得一提的是，今年融资部在融资渠道方面勇于创新和开拓，除成功地操作疫苗产业化项目贷款前提下，还积极开发资本运作市场，成功从兴业银行、建设银行以备用授信的手段得到银行24500万元的信托资金，积累丰富的经验，为整个公司的发展和建设起到非常重要的作用(详见附件一：20____年、20____年融资授信情况统计表)。
(二)“北京市工业发展资金贴息”实现新突破
在考虑融资成本最小化的前提下，公司融资人员在与建设银行签署正式贷款合同当月，就以北京民海疫苗产业化项目分别向北京市工业促进局、工信部、北京市发改委申请大额贷款贴息。由于民海公司注册地址在北京，贷款银行在异地和民海公司由于还处于建设期，不符合政府补贴要求的“经营情况良好”的硬件条件，在第一次申请中被政府相关部门确定为“贷款贴息不予支持企业”。在第二次申请中，公司融资人员在管理层的正确指导下，领会政府高层领导思路，确定主攻方向，明确操作步骤，迎难而上，排除万难，顶着多方压力，最终在本年度的最后一批申报项目中通过了民海的贴息申请，直接给公司节省2500万元的成本支出，12月29日已经先期到账620万元，大大缓解公司未来两年的资金压力;同时以此为切入口，打开政府的“贴息”的缺口，保障公司未来使用贷款资金成本的最低化，这也将为公司节省大量的资金成本。
三、公司规章制度得到落实
一年来，我按照公司要求，认真贯彻执行公司规章制度，结合工作实际，尽职尽责。一是坚持讲原则、讲大局，用事业统一思想，用发展凝聚力量，通过谈心交心等形式，沟通思想，促进了部门成员合心、合拍、合力，创建了心齐、气顺、劲足的工作环境，带动了部门工作的创新发展。二是狠抓制度执行。我坚持把严格要求、严格教育、严格管理、严格监督贯穿于思想、作风、纪律、工作的各方面和各环节之中，客观公正地对待部门员工，不厚此薄彼，不搞远近亲疏，营造了相互协作、同舟共济、齐心协力的和谐氛围，增强了部门的凝聚力和战斗力。一年来，我和部门员工都能认真执行公司的各项规定，没有发现一例违法违纪问题。
过去的一年，融资部工作取得的成绩来之不易，是公司领导高度重视和坚强领导的结果，是兄弟部门大力支持的结果，也是融资部全体人员团结奋斗、自加压力和努力拼搏的结果。在此，我向大家表示衷心的感谢!成绩凝聚着领导和同事们的支持、鼓励和帮助，荣誉不仅仅属于我个人，更属于我们这个优秀的团队。成绩不是终点，而是更高、更新的起点。
随着公司的发展壮大，20____年融资部的工作任务艰巨繁重。我们将继续在公司的坚强领导下，紧紧围绕经营管理中心工作，用心想事，用心谋事，用心干事，以更加饱满的热情、更加务实的作风，为又好又快地推进公司跨越式发展作出新的更大的贡献。
融资工作报告4上一次实习时到工厂里实习，没有学到多少技术，但是却学到了不少怎么样去实习的方法，和怎么样在工厂里和师傅们搞好关系。我想我来公司实习后，大体的方法和在工厂实习的方法出不多吧，万变不离其宗吗，我想应该是的。
一、实习目的
本次实习目的主要是将理论知识用于实践工作，通过实践体会专业知识与实际工作中的差别。提高与人沟通的能力，提高自己分析实际问题、解决问题的能力。同时可以明确自己的工作兴趣所在，最终给自己的未来发展方向定位。
二、实习单位及岗位介绍
(一)单位简介
我有幸到____公司融资部实习。该公司是一家主要经营礼品批发的综合性贸易公司，属于中小型企业。公司产品主要包括广告小礼品、商务礼品、会议礼品、办公礼品、外事礼品、电子小礼品、小电器礼品、皮具礼品、野营户外礼品、健康礼品等等。公司细化的产品一共有5000多种，现在公司正处在飞速发展阶段。
公司的前景非常广阔，计划在20____年10月在上海和山东开设两家分公司。并且逐步完善企业文化，建立健全公司各项制度。为了适应公司的规模扩张，势必需要大量资金。正是在这个背景下，公司于20____年11月正式成立了专项融资部。该部门主要是利用合法渠道为公司筹集自身发展所需资金。
(二)岗位介绍
我的职位是融资专员助理。主要职责是结合核算部的财务预算制定几套可选的融资方案，并进行可行性分析最终选出一个最佳的方案。最后把方案付诸实施的过程。我们的工作方式主要是以小组讨论的方式进行：
1、收集一些有关融资的材料，主要包括国家现行的财政政策和产业政策以及地方政策。
2、一些有关公司历史发展过程中曾经用过的融资方案。
再次是制定个人想到的融资方案或是方向，以辩论的形式确定几个优选的方案。
3、结合当前行业前景和公司前景对方案进行可行性分析得出最佳方案并付诸实施。
在实施的过程中有时会遇到一些突然的变化，那么我们的方案会随之修改。我们的最终目标是用最少的财务费用融到最多的资金。
三、实习内容及过程
实习主要分为两个环节第一岗前培训，第二正式上岗。经过一个星期的严格培训，我走上了自己的工作岗位。上班时间是每天上午9：00到12：00点，下午2：00到下午5：00点。
刚开始上班的半个月主要是搞市场调查和公司内部调查，后半个月主要是对所收集信息进行分析。再结合以往的资金运营情况制作公司资金流量预算表。最后根据每期的实际资金需求制定不同的融资方案，然后分析改融资项目的可行性。
对于融资方式的确定，要在权衡资金成本和财务风险的基础上，根据实际情况，采取一个或者数个融资方式。
第一是内部融资。它的特点是融资成本较低，因为自由资金完全由自己安排。唯一的缺点就是筹集数额受公司自身实力限制。
第二是外部融资。主要包括贷款和发行债券和股票等等。银行贷款的审批程序比较复杂，时间跨度可能比较长。发行债券的费用相对较低，能起到财务杠杆的效应。最终敲定一个可行性的方案，当然我们还会对未来的产业政策和地方政策进行预估，并配套制定一些应急方案。
四、实习总结及体会
1、在这短暂的两个月实习生活里，我的综合素质在不断提高。
我对我自己有了进一步的了解。我发现我在这里工作的特别快乐，而且很有激-情。能够达到一种忘我的境界。当然这是与大家创造的良好氛围分不开的。我把自己的未来发展定位于企业重组顾问。我在学校学习过一门投资银行学，这是一门很有吸引力的科学。现在的中小企业要想从扩容到上市还有一段很长的路要走。我今后要边工作边学习，不断地提升自己。自己在金融工程这方面是比较欠缺的，我决定两年后考研。我下定决心成为一名职业的公司财务顾问。我相信一分天注定，九分靠我拼。我会成功的!
2、让我明白的是书本理论与实际工作运用的差别。
学好专业知识理论是在实际中应用的基础，但是不能照搬过来使用。因为学校所学的理论大都是一种理想状态下的理论，或者说是一种有假设条件的理论。不管是显性的还是隐形的，总之都是存在一些假设的。但是现实社会工作中是没有如果的，现实是在既定的条件下你改怎么做才能达到目的。
3、我的社会交际能力得到了提高。
在工作中我会经常性的向同事请教问题，与他们进行讨论。除此以外，还会代表公司去和对手方谈判。这样经过不断地磨练和学习，我变得很成熟、理智。其次，我独立解决问题的能力和广泛利用各种可能资源的能力得到了提高。
五、实习展望
以后我的实习机会可能不多了，因为我马上就要面临毕业了，毕业后我到公司工作可能有个实习期，但是那和现在不一样。现在实习不好也就算了，将来毕业实习，实习不好公司就不会要你，这是两个概念，压力根本不是一个档次。
不过通过这次实习，我已经明白了将来怎么样去工作了，工作方法已经学会了，工作的业务就好说了，慢慢的了解吗，这就是最基本的。我想我在以后的工作中会做的更好的!
融资工作报告51.通过本次实习使我能够从理论高度上升到实践高度，更好的实现理论和实践的结合，为我以后的工作和学习奠定初步的知识。
2.通过本次实习使我能够亲身感受到由一个学生转变到一个职业人的过程。
二、实习时间
2013年1月5日—2013年3月10日
三、实习地点
重庆兴农融资担保公司
四、实习内容
(一)前言
我国中小型企业信用担保自1999年政府有关部门出台一系列鼓励政策以来，已有近八年的发展历史。2003年颁布实施的《中华人民共和国中小企业促进法》更强调了中小企业信用担保对改善中小企业投融资环境、促进中小企发展的重要作用。2004年，党和国家领导人先后对如何发展中国信用担保业做出了重要批示。在这一良好政策环境下，全国中小企业信用担保机构已经发展到目前的3000家左右。基本形成了以政府出资的政策性担保为主、民营和互助担保为辅的“一体两翼”的格局。截止到2009年年底，全国各类担保机构的注册资本总计超过880亿元，可实现的担保能力已超过4000亿元，支持的中小企业超过10万户，信用担保行业的发展对现实经济活动的影响逐渐扩大，可以预见对未来的社会经济活动也将产生重要影响，推动和规范信用担保业的健康发展已经不是应对特定中小企业融资难的权益性政策安排，而是社会经济发展长期战略性选择。当前国家为支持中小企业的发展为解决中小企业融资难问题?在全国各地建立起了为中小企业担保的体系投资担保公司也随着应运而生。投资担保公司是以中小企业信用评估为基础承担银行信贷调查与保证的企业但也是高风险的行业。同时它有很大的商机投资担保公司如雨后春笋般一一立足重庆市，成为重庆经济发展的一道靓丽风景线。
(二)实习过程
2013年1月5日—2013年3月10日期间，我有幸来到位于重庆市铜梁县的兴农融资担保公司实习，虽然实习的时间不长，我却在这宝贵的时间里学到了好多东西，丰富并实践了大学的理论知识，同时也深感自己知识面的匮乏，坚定了我积极学习的信念。在工作中，工作态度的转变是我学到的重要的一笔人生财富。“技术水平只能让你达到一定的层次，而为人处事的态度及对工作认真负责的态度才是提升你的真正法宝。在实习期间，我虚心学习，认真工作，认真完成工作任务，并与同事建立了良好的关系，得到了公司其他员工的一致认可。
兴农融资担保有限公司是一家民营企业,注册资金约一亿元人民币。据了解，重庆兴农融资担保有限责任公司是经重庆市政府批准，由重庆市国资委牵头组建的市属国有重点企业，公司以盘活“农房、农地、林地”产权为突破口，通过“三权”抵押融资，促进农村经济发展，增加农民财产性收入，激活农村金融市场。重庆兴农融资担保有限公司和我县共同出资组建铜梁县兴农融资担保有限公司。铜龙食品有限公司、铜梁县子奇药材有限公司、重庆航兴生态农业有限公司、重庆威凯农业开发有限公司等5家农业企业分别与相关银行、县兴农融资担保公司签订了农村“三权”抵押贷款担保合作协议。整个实习过程分为三阶段进行，在2013年1月8日-1月27日，我在综合办公室实习。1月28日-2月17日在信贷部进行实习。剩下的时间在担保部实习。
在综合办公室里，按照公司的惯例和要求，办公室文员要比其他职员早到十至二十分钟。所以我几乎每天是第一个到达公司，到公司的第一件事就是签到?然后将各个办公室的卫生打扫一遍，最后视情况整理桌柜上的文件资料整理公司宣传栏里的宣传册等。这些都是办公室文员必须要做到的也是份内的事。下面就是开始正式工作了。作为办公室文员，接听、转接电话是最基础的工作。在接听来电时要向客户仔细的介绍公司情况?回答关于公司的疑问等。这就要求必须要对公司十分了解。还要有耐心。综合部办公室的工作多尔复杂，一般分为以下几类?
1、要了解办公室的全面工作，明确工作目标和各自的岗位职责，认真做好综合部办公室收发打印、档案管理以及上级公司和县委、县政府来文的转发工作。
按时兑公司各种证件进行定期检核。单单这项工作就很重要。若不小心遗漏任何一项，就会引发一系列的纰漏。
2、加强业务技能培训和实际操作能力的学习，提高以文辅政能力，当好领导的参谋助手。
3、负责公司对内对外的接待工作，抓好后勤生活保障工作，加强对餐饮部的监督管理全面改善餐饮质量。
4、做好公司各种会议的组织工作。
做好会前准备、会议记录和会后整理落实督办工作等。要很好地完成这些工作不单单是运用书本知识能够做到的还要在不断地实践中总结经验不断地积累经验把书本上学到的知识慢慢地运用到实际中。知识与实践相结合，在实践中不断学习不断提升不断进步。
在信贷部实习期间，我了解到了贷款担保业务流程为?
一、信贷部负责项目保前调查?提出初步意见报风险控制部。
二、风险控制部审核项目资料的真实性，业务操作的合规及合法性。就项目的风险度评判责成信贷部门补充调查或单独实地调查，签署意见上报业务主管。
三、业务主管经过综合分析考量，?签署意见后上报总经理。
四、总经理主持召开公司贷款担保评审委员会会议?对项目进行论证、审议。由全体委员按公司规定投票表决。项目通过审议后，?由主任委员有权审批人决策实行。
五、公司各职能部门协助借款企业办理相关法律登记手续签订有关合同重点落实反担保措施资金到位。
六、保后由信贷部门项目经办人员跟踪风险控制部门负责保后检查财务部门负责资金占用费及本金清算风险控制部门会同公司专职律师法律维权。贷款担保项目的审核坚持初审、复审、业务主管、评审委员会、总经理五级审核制度保证项目审核的严肃性和决策的科学性。
最后在担保部实习的两周，主要要学习业务担保的全过程。在实习前，通过查找资料，我知道了公司中小企业信用担保业务操作一般按以下七个程序进行:
1、贷款申请需要资金的中小企业向商业银行提出《借款申请审批书》，商业银行对借款企业进行资信调查与审查，经审查同意借款后，通知借款人办理担保手续，并向兵团担保公司送达借款意向书和相关材料。
2、担保申请
借款企业根
据商业银行通知和借款意向向兵团担保公司提出《委托担保申请书》，同时提供所有必要的材料，包括贷款意向书、企业章程、营业执照复印件及法定代表人有效身份证明、核准的财务会计报表、财务收支计划和还款计划、信用贷款的历史记录、开户情况及存款余额情况等。
3、保前资信调查兵团担保公司受理借款企业的担保申请后，对申保企业进行保前资信状况调查。
调查内容主要包括申保企业法人素质、在行业中的发展前景与竞争能力、资产负债结构、经营效益、借款用途的合理性、还款能力与还款来源等。同时确定申保企业所提供的反担保。
4、担保审查与审批对申保企业的资信调查完成后，公司的审批机构进一步对担保项目的真实性、有效性、合法性、安全性、盈利性，反担保人情况或抵押物、质物等内容进行核实和审查，审查通过后，根据规定权限签署审批意见。
5、签订担保合同
担保项目信用经公司审批同意担保后，公司与贷款银行、申保企业分别签订《担保合同》和《反担保合同》。
6、发放贷款签订《担保合同》后，贷款银行对受保企业正式办理贷款审批发放手续，受保企业按借款合同约定使用贷款。
同时，贷款银行向担保公司送交放款通知。
7、正式承保公司收到银行放款通知之后，按《担保合同》约定对受保企业正式履行保证责任。
在工作过程中?我认真的学习了与公司业务息息相关的《中华人民共和国担保法》?说实话第一次接触金融法规对担保法里很多专业术语不太了解?比如不太了解抵押与质押的区别?抵押权、留置权、动产质押、权利质押、反但保人等专业词汇的具体解释?使我读起这部法律十分吃力?由于该法里面的权责义务太多和明细?我在后来对于借、贷和担保三方的权责义务越看越糊涂?思想上出现了一些畏难情绪。公司李经理很快发现了我的困难?正好他就是金融会计毕业?他很热心的用他的专业知识为我一一讲解这些繁琐的权责义务关系以及相关名词的解释。在后来的学习中由于李经理的通俗讲解?我又自学了《担保法司法解释》、《中华人民共和国合同法》、《纳税担保试行办法》?而且基本可以比较顺利的学习其他的法规?学习了国家关于担保行业的大政方针之后?我基本了解了担保行业所从事的业务性质、业务范围和业务特点?但是对于公司具体的业务操作流程仍是一片空白。在完全了解我公司的工作性质及业务流程之后，我开始努力学习公司业务从房贷业务入手一边学习具体业务一边帮助李经理处理日常文书工作。房贷担保业务是公司的的主要业务。公司大部分的案子他们把一个具体业务统称为“案子”都是房贷业务说明房贷在公司举足轻重的地位。通过学习，加上仔细观察一个案子的流转过程，我基本弄清了案子从客户经理到房贷部到内勤流转部到行政部门之间的复杂关系各种单据的部门联系和用途，以及合同特别是格式合同的填写。不局限于此由于房贷业务十分复杂这中间又牵扯到房管局、银行、房屋中介机构、评估公司、保险公司等多家单位的业务往来单据也十分多，为此我也是经请教李经理，李经理也是很耐心的一一为我讲解。实习过程很难但是还是很开心很充实。
五、实习总结
通过这次的实习，我对自己的专业有了更为详尽而深刻的了解，也是对这几年大学里所学知识的巩固与运用。从这次实习中，我体会到了实际的工作与书本上的知识是有一定距离的，并且需要进一步的再学习。融资担保行业对于我来说是一个新奇的行业，更是一个陌生的行业。初进这个行业我也有迷茫，也有胆怯
融资工作报告篇2
今年以来，在人行、银监部门指导推动下，各银行业金融机构加大了信贷支持地方经济发展的力度。截至6月份，全县各项存款余额是36.80亿元，各项贷款余额是32.49亿元，放贷比去年同期减少0.96亿元，从数据看出县经济和社会发展速度较快，金融机构需要进一步加大支持县域经济发展力度。总之，经济和社会的发展，更有赖于资金流的支持和资本市场的活跃。要通过建立银企对接长效机制，不断加大金融业支持地方经济发展力度，基本满足小微企业资金的需求，县域经济才能持续健康发展。
二、制约小微企业融资的主要因素
（一）融资门槛高。从风险与效益角度考量，银行更愿意与国有企业及大型企业开展合作。银行放贷需按其企业信用评估体系操作，而我县相当一部分小微企业，不仅经营规模小、技术含量低，管理上还是典型的家族模式，管理制度不健全，会计账目不清，信息缺失严重，难以进入银行信用贷款门槛。
（二）对应服务少。小微企业经营状况千差万别，融资需求呈现多样化。而银行贷款一般以不动产抵押为主，以担保机构的担保为辅，过分强调风险与盈利，缺乏既能控制风险又能较好满足小微企业融资需求的个性化信贷产品。我县大部分小微企业没有土地、厂房，小微企业的设备等固定资产又被排除在抵押物之外。没有抵押物，银行不贷款，小额贷款公司也不敢贸然放贷，民营担保公司更是不敢担保，以致不少小微企业难以获得贷款。
（三）审批时间长。银行贷款审批程序多、时间长，最少在一个月以上，无法满足企业及时融资需求，尤其难以满足价格波动频繁的加工企业融资需求。
三、对策建议
（一）进一步加强行业监管和考核奖励引导力度。建议人行、银监部门在年底前对各银行业金融机构对贯彻落实《国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》（国发〔2012〕14号）等文件精神情况进行一次全面检查，重点检查其小微企业贷款的增速不低于全部贷款平均增速、增量高于上年同期水平、实行合理利率、简化贷款手续、缩短贷款办理时间等方面政策的落实情况。对支持地方经济发展成绩突出的县级银行业金融机构实行财政资金存款倾斜，对新增注册资本金和业务增长较快的小额贷款公司、融资性担保公司给予适当奖励，对金融机构不仅要考核其信贷投放量的多少，还要考核放贷利率的高低。
（二）做大金融资产、完善金融体系。一是加大金融招商力度，争取尽快引进1—2家大型股份制商业银行。二是在计划控制、加强监管和防范风险的前提下，支持本地有实力的企业发起设立小额贷款公司，支持已开业小额贷款公司增资扩股，做大做强，充分激发金融市场的竞争力，调动金融机构支持小微企业的积极性。
融资工作报告篇3
一是资金需求量大。据县政府办在XX年2月的初步统计，我县工业和服务业对资金的需求量达20.36亿元，城市基础设施对资金的需求量达12.6亿元。
二是融资总量有增长。金融资本投放方面：至XX年3月底，全县文秘杂烩网本外币各项存款余额为85.3184亿元,比年初增加11.7038亿元，增长15.89%，同比多增5.1023亿元；各项贷款余额为30.8513亿元，较年初增加3.0324亿元，增幅为10.90%，同比多增1.8981亿元。这些，促进了县域经济又好又快发展。
二、存在的问题
尽管我县金融支持地方发展的力度不断得到加大，但与我县经济发展对资金的要求仍不相适应，存在一些突出问题。
1、金融机构方面。一是金融机构流动性过剩问题。至三月末，全县本外币各项存款余额为85.3184亿元,各项贷款余额为30.8513亿元，全县存贷差54.4671亿元，存贷比为36.16%，按剔除7.5%的缴存款准备金和预留5%的备付金计算，尚有43.80亿元资金富余因多方对接不好而存放上级行。二是基层行热情高，上级行求大求严的问题。主要表现在虽然对县支行下放了一定的贷款权限，但对大额贷款仍然审批严格。三是基层行信贷考核压力大，影响基层积极性问题。如农行对惠农卡发放的要求是三保一挂钩（即：保发放、保管理、保收回、和薪酬挂钩）。四是基层行信贷人员普遍偏少，如农行13个基层办事处的信贷人员要面对辖内21个乡镇成千上万的农户，缺乏时间和精力。
2、民间融资方面。据人行对3户中小企业、3户城镇居民、3户农户在XX年至XX年的民间借贷进行问卷调查统计分析，估算上述企业XX年有民间借贷90万元左右，累计发生额120万元左右，全县中小企业510户，全年估算我县中小企业民间借贷15000万元左右，累计发生额XX0万元左右；XX年有民间借贷150万元左右，累计发生额300万元左右，全县中小企业550户，全年估算我县中小企业民间借贷27000万元左右，累计发生额50000万元左右。从民间借贷情况来看，我县企业和农户对贷款需求是非常旺盛的。
融资工作报告篇4
银监会：平台贷展期新政硬着陆
3月19日，银监会正式下发《关于加强2012年地方政府融资平台贷款风险监管的指导意见》，对于2012年到期的平台贷款，银监会要求各银行与各融资平台共同制定详细的还款方案，将还款方案于2012年4月底前报送各银监局。
民间资本进入金融领域势在必行
3月14日，总理表示，当前民间金融的发展与我国经济社会发展的需求还不适应。但企业特别是小型微型企业需要大量资金，而银行又不能满足，民间又存有不少的资金。因此，中国人民银行和中国银监会正在积极考虑将温州的民间金融作为综合改革的试点之一。
七部门：保持首套房贷政策稳定
3月12日，央行副行长刘士余在十一届全国人大五次会议新闻中心记者会上表示，2012年将全面落实差别化的住房信贷政策。央行此前在关于个人首套房贷利率上有一个下限，央行鼓励各家金融机构在央行的基准利率和首套普通商品住宅贷款优惠利率的下限之间，根据借款人的财务状况权衡来自主定价。与此同时，一份名为《关于继续做好房地产市场调控和加快保障性住房建设问题》的报告于2月出炉。该报告集合了住建部、发改委、民政部、财政部、国土部、央行、银监会七部门意见。报告提出，2012年要保持首套住房贷款政策稳定性，督促银行业金融机构支持居民家庭购买首套普通自住房。在坚决抑制不合理住房需求的同时，保证首套住房贷款供给。
统计局:2月CPI同比上涨3.2%
3月9日，国家统计局公布了2月份CPI同比上涨3.2%。其中，城市上涨3.2%，农村上涨3.2%；食品价格上涨6.2%，非食品价格上涨1.7%；消费品价格上涨3.9%，服务项目价格上涨1.5%。1-2月平均，全国居民消费价格总水平比2011年同期上涨3.9%。环比来看，2月份，全国居民消费价格总水平环比下降0.1%。其中，城市下降0.1%，农村下降0.1%；食品价格下降0.3%，非食品价格持平；消费品价格下降0.1%，服务项目价格下降0.2%。2月CPI的公布，结束了长达两年之久的负利率时代。
银监会：差异化监管或先行推出
3月5日，在中国的银行业金融机构纷纷着手开始“形似”向“神似”转变的改革时，监管机构也在酝酿着对中国银行业布局的重新调整。银监会正着手研究将银行的分类进一步细化。并且，正在研究之中的重新分类方法，有望打破过去银行业按照“国有”、“股份”的“出身”来划分，而是以风险、资本以及其他要素作为标准进行全新分类。与此同时，正在酝酿之中的分类方式，将充分借鉴发达国家的成功经验，最终达到更加符合全国金融工作会议提出的多层次金融体系的要求，有利于满足社会各层面对于金融服务需求的目标。而在银行分类完成前，银监会将率先对系统重要性银行和非系统重要性银行执行差异化的监管标准。
央行：强化信用卡风险监管
3月1日，央行在防范信用卡套现风险通气会上表示，当前信用卡套现率（套现金额占信用卡消费交易额的比重）已从2009年第一季度的最高点2.7％。下降到2011年第四季度的1％左右。整体信用卡套现风险总体呈回落态势。尽管信用卡套现风险有回落的趋势，但是，随着信用卡业务发展的突飞猛进，信用卡违法犯罪活动也呈不断增多之势，犯罪手段不断翻新。为此，未来央行将继续依法加强对银行卡市场的监管，切实增强有关银行卡风险政策制度的执行力。
两会委员提议银行加强第三方支付合作
3月12日，随着国家加快发展电子商务，相关配套金融支付服务的发展也广受关注。在全国两会期间，一些代表委员就建议国家相关部门积极推动银行业和第三方支付行业展开合作，为电子商务的健康发展提供强力支持。全国政协委员、中国电子信息产业发展研究院副院长徐晓兰就提出了相关议案：建设国家相关部门应该积极推动银行和第三方支付机构发展“快捷支付”的方式，弥补网银的不足。同时，全国政协委员贺强在提案中也建议，央行制定相关政策，鼓励银行与第三方支付在“快捷支付”这样的创新领域合作。
银行信贷紧张催生“资金掮客”
2月29日，月末又至，银行信贷资金面依然偏紧。同时存款的大幅度下滑，让银行的贷款规模也同样受限。随着银行存款的流失，即便是存款准备金率下调释放了一定的流动性，但是很难见到银行大规模扩容贷款。为此，为了拉到存款扩大贷款规模，资金中介也就诞生了，伴随而生的“直存款”也顺势而落。有的资金掮客甚至提出可高达5.8%的贴息为企业融资，这使得企业的融资成本再度增大。
山东金融工作先进单位出炉
日前，山东省金融工作办公室通报表彰了一批山东省金融工作先进单位。其中交通银行山东省分行、山东省农村信用社联合社等单位获得“山东省金融发展贡献奖”，招商银行济南分行等单位获得“山东省金融创新奖”。
据了解，在过去的一段时间中，获奖单位围绕“转方式、调结构”这一主线，坚持“争规模、保重点、重监管、创服务、促发展”，加快金融创新，提升金融服务水平，充分发挥了金融对经济社会发展的支撑和保障作用，为全省经济平稳较快发展做出了积极贡献。
农发行泰安市分行贷款产品主打“文化牌”
农发行山东省泰安市分行紧紧围绕市委、市政府提出的“推进富民强市，建设幸福泰安”的奋斗目标，按照全市新一轮城市规划和新农村建设总体规划，科学把握信贷支持重点，积极支持文化产业发展，获得了良好的社会效益。自2008年以来，该行累计发放贷款58.8亿元，成功地支持了政府主导的泰山旅游、花样年华景区等项目，提升了国际旅游城市形象。目前，该行建立了以文化旅游基础设施建设、文化创业创意园区，文化产业基地建设等为重点项目储备库，共储备项目3个，达成贷款支持意向8.5亿元。
（王秀丽赵振华）
工行日照分行创新举措提高自助设备运行效率
今年以来，工行日照分行围绕提高自助设备运行效率，不断创新自助设备管理方式，通过采取完善自助设备监测管理流程、改变加卸钞方式、上门指导培训、日监测通报、强化考核等措施，使自助设备运行率不断提高，3月份自助设备现金保障率达到99%以上。
（于永恒）
一月江苏省农信社贷款余额列全省金融机构之首
新年伊始，江苏省联社积极贯彻落实中央经济、农村、金融工作会议精神，及时组织全省各地农村信用社法人机构学习、领会、部署上级政策精神， 提出要从服务与促进地方经济社会全面发展的战略高度出发，提升支农服务水平，加大对“三农”等实体经济的信贷投放，确保贷款持续增长，以支农惠农的实际行动，支持新农村建设和助推城乡统筹发展。全省各地农村信用社法人机构及时响应，抓住新春业务旺季，积极投放贷款支持春耕生产和农村中小企业节后开工。截至1月末，全省农信社各项贷款余额达到6266亿元，比上年末增加99亿元，贷款余额和月度增加额均列全省金融机构之首。
（黄忆寒）
农发行湖北省分行营业部
获得“支持武汉经济发展突出贡献奖”
农发行湖北省分行营业部2011年认真履行政策性银行职能，调整优化信贷结构，明确以政策性中长期贷款项目为主攻方向，在信贷支农领域取得了新的突破。2011年该部择优支持了武汉未来科技城等10个新农村建设中长期项目，投放贷款55亿元，预计收储土地3.85万亩，出让土地2.2万亩，建设农民新居405万平方米，改善2.63万户农民住房。同时利用武汉市“大江大湖”的丰富资源做足“水文章”，全年支持水利建设项目2个，投放贷款6.86亿元，可改造湖面720亩，修缮堤岸沟渠41公里，解决上下游524万人的安全饮水问题。2011年，该部被武汉市委市政府授予“支持武汉经济发展突出贡献奖”。（谢 青）
工行枣庄分行对公存款余额突破90亿元大关
为进一步提升经营实力，工行枣庄分行从强化客户经理队伍建设、组建产品经理队伍、抓好对公客户服务渠道建设和落实主维护人制度四个方面入手，全面增强对公存款市场竞争能力，取得较好的工作效果。截至3月5日，该行对公存款余额达到90.06亿元，较年初增长11.66亿元，增幅高达14.88%。（颜海龙）
农业银行常熟分行
金融服务进企业
农业银行常熟分行金融服务团队日前来到某化纤企业，开展现场金融服务活动，在提供企业信贷服务的同时，为企业管理层及广大员工带去了更为全面的个人金融服务。活动主要针对企业员工感兴趣的信用卡分期付款、贵金属投资、个人理财、房贷、车贷等方面做了详细的介绍，并对咨询者的各类金融业务问题做了细致解答。据了解，此次活动共营销黄金定投产品“存金通”8户，理财产品320万元，基金定投23户，如意贷记卡90张，白金贷记卡8张。（张芝刚）
沂源农信联社手机银行业务迎来“龙抬头”
财富在手卡手机银行开通以来，沂源农信联社发力“上门营销”，组织流动宣传，通过企业客户登门拜访、现场指导，个人客户现场演示、切身体验的方式，让新产品“看得见、听得懂、摸得着”。通过不断努力，该社逐渐克服了山区农村人口多、电子业务认知少的困难，实现手机业务加快发展，在龙年迎来“龙抬头”。截至目前，全社在1月、2月新签约手机银行客户1585个，超过2010全年签约总量，交易总额达3649万，社会认知度也得到进一步提高，为大面积推广普及打下良好基础。 （亓永霞贺志建）
农发行胶南市支行
财政存款攀新高
自年初以来，农发行胶南市支行积极抢抓春节长假走访的有利时机，进一步加强与政府及财政部门的联系沟通，切实加大攻关力度，成功营销财政存款4000万元。截至2月20日，该行财政性存款余额1.4亿元，财政日均存款余额1.7亿元，较年初增加0.3亿元，创历年来最好水平。
（刘振东丁向阳柴寿林）
农发行临沂市分行
短信金融服务平台试运行
近日，农发行临沂市分行短信金融服务平台（简称“融讯”）开始试运行，这标志着政策性银行服务水平跃上新台阶。融讯是中国农业发展银行向广大客户传输温情、热情、真情服务的手机短信平台，可谓“方寸之地、效用无限”。它具有及时（客户及时获取账户交易信息）、方便（随身携带的手机使客户方便掌握财务存贷款信息）、准确（发达的网络将信息准确地传送给客户）、经济（套餐服务使原本低廉的信息费更经济实惠）。
（孔 涛）
巨野联社大力支持
农业科技示范园建设，
为农业科技发展“导航”
为深入贯彻落实2012年中央一号文件精神，充分发挥科技在农业农村经济发展中的支撑和引领作用，巨野县农信社通过积极培育技术能手，加大资金投放，实施信贷倾斜等措施，大力支持了以柳林镇史屯为中心，以田桥镇朱烟墩、陶庙镇褚洪庄为重点的县级三大农业科技示范园区建设。农业科技示范园作为全县保护性耕作及经济作物试验示范和先进农业技术的演示基地，发挥科技示范园的示范、引领、带动作用，为全县农业科技发展导航。 (刘 松)
农发行临清市支行
融资工作报告篇5
本规定所称金融机构，是指在中华人民共和国境内依法设立和经营金融业务的机构，包括政策性银行、商业银行、信用合作社、邮政储汇机构、财务公司、信托投资公司、金融租赁公司和外资金融机构等。
第三条本规定所称洗钱，是指将犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪或者其他犯罪的违法所得及其产生的收益，通过各种手段掩饰、隐瞒其来源和性质，使其在形式上合法化的行为。
第四条金融机构及其工作人员应当依照本规定认真履行反洗钱义务，审慎地识别可疑交易，不得从事不正当竞争妨碍反洗钱义务的履行。
第五条金融机构及其工作人员应当保守反洗钱工作秘密，不得违反规定将有关反洗钱工作信息泄露给客户和其他人员。
第六条金融机构应当依法协助、配合司法机关和行政执法机关打击洗钱活动，依照法律、行政法规等有关规定协助司法机关、海关、税务等部门查询、冻结、扣划客户存款。
中资金融机构的境外分支机构应当遵循驻在国家或地区反洗钱方面的法律规定，依法协助配合驻在国家或地区反洗钱部门的工作。
第七条中国人民银行是金融机构反洗钱工作的监督管理机关。
中国人民银行设立金融机构反洗钱工作领导小组，履行下列职责：
(一)统一监管、协调金融机构反洗钱工作；
(二)研究和制定金融机构的反洗钱战略、规划和政策，制定反洗钱工作制度，制定大额和可疑人民币资金交易报告制度；
(三)建立支付交易监测系统，对支付交易进行监测；
(四)研究金融机构反洗钱工作的重大疑难问题，提出解决方案与对策；
(五)参与反洗钱国际合作，指导金融机构反洗钱工作的对外合作交流；
(六)其他应由中国人民银行履行的反洗钱监管职责。
国家外汇管理局负责对大额、可疑外汇资金交易报告工作进行监督管理。国家外汇管理局制定大额、可疑外汇资金交易报告制度。
第八条金融机构应当按照中国人民银行的规定，建立健全反洗钱内控制度，并报送中国人民银行备案。
第九条金融机构应当设立专门的反洗钱工作机构或者指定其内设机构负责反洗钱工作，并配备必要的管理人员和技术人员。
金融机构应当根据实际需要，在其分支机构设立专门机构或者指定专人负责反洗钱工作，并按照分级管理的原则，对下属分支机构执行本规定和反洗钱内控制度的情况进行监督、检查。
新设金融机构或者金融机构增设分支机构应当制定有效的反洗钱措施。
第十条金融机构应建立客户身份登记制度，审查在本机构办理存款、结算等业务的客户的身份。
金融机构不得为客户开立匿名账户或假名账户，不得为身份不明确的客户提供存款、结算等服务。
第十一条金融机构为个人客户开立存款账户、办理结算的，应当要求其出示本人身份证件，进行核对，并登记其身份证件上的姓名和号码。他人在金融机构开立个人存款账户的，金融机构应当要求其出示被人和人的身份证件，进行核对，并登记被人和人的身份证件上的姓名和号码。
对不出示本人身份证件或者不使用本人身份证件上的姓名的，金融机构不得为其开立存
款账户。
第十二条金融机构为单位客户办理开户、存款、结算等业务的，应当按照中国人民银行有关规定要求其提供有效证明文件和资料，进行核对并登记。
对未按照规定提供本单位有效证明文件和资料的，金融机构不得为其办理存款、结算等业务。
第十三条金融机构为客户提供金融服务时，发现大额交易的，应当按照有关规定向中国人民银行或者国家外汇管理局报告。
大额资金的额度标准，按照中国人民银行和国家外汇管理局有关资金交易报告的规定执
行。
第十四条金融机构为客户提供金融服务时，发现可疑交易的，应当向中国人民银行或者国家外汇管理局报告。
可疑交易的报告标准，按照中国人民银行和国家外汇管理局有关资金交易报告的规定执行。
第十五条金融机构的分支机构应将大额、可疑资金交易情况，按照中国人民银行和国家外汇管理局有关资金交易报告程序的规定，报送中国人民银行或者国家外汇管理局当地分支机构，同时上报其上级单位。
第十六条金融机构应对大额、可疑资金交易进行审查、分析，发现涉嫌犯罪的应当及时向当地公安部门报告。
第十七条金融机构应当按照下列规定期限保存客户的账户资料和交易记录：
(一)账户资料，自销户之日起至少5年；
(二)交易记录，自交易记账之日起至少5年。
前款所称交易记录包括账户持有人、通过该账户存入或提取的金额、交易时间、资金的来源和去向、提取资金的方式等。
账户资料和交易记录的保存按照国家有关会计档案管理的规定执行。
第十八条中国人民银行或者国家外汇管理局经分析研究金融机构的大额和可疑交易报告，对认为涉嫌犯罪的，应当按照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》规定的程序将报告等资料移送司法机关，并不得对金融机构客户和其他人员泄漏报告的内容。
第十九条中国人民银行负责指导和组织金融机构反洗钱培训工作。
金融机构应当开展对其客户的反洗钱宣传工作，并对其工作人员进行反洗钱培训，使其掌握有关反洗钱的法律、行政法规和规章的规定，增强反洗钱工作能力。
第二十条金融机构违反本规定，有下列行为之一的，由中国人民银行责令限期改正，给予警告；逾期不改正的，可以处以3万元以下罚款；情节严重的，可以取消其直接负责的高级管理人员的任职资格：
(—)未按照规定建立反洗钱内控制度的；
(二)未按照规定设立专门机构或者指定专门机构负责反洗钱工作的；
(三)未按照规定要求单位客户提供有效证明文件和资料，进行核对并登记的；
(四)未按照规定保存客户的账户资料和交易记录的；
(五)违反规定将反洗钱工作信息泄露给客户和其他人员的；
(六)未按照规定报告大额交易或者可疑交易的。
第二十一条经营外汇业务的金融机构，对大额购汇、频繁购汇、存取大额外币现钞等异常情况不及时报告的，依照《金融违法行为处罚办法》第二十五条的规定处罚。
第二十二条金融机构在开展业务过程中，违反有关法律、行政法规，从事不正当竞争，损害反洗钱义务的履行的，依照《金融违法行为处罚办法》的有关规定处罚，对该金融机构直接责任人员给予纪律处分，情节严重的，取消其直接负责的高级管理人员的任职资格。
融资工作报告篇6
国际会计准则委员会将金融工具定义为同时增加一家企业的金融资产和另一家企业的金融负债或权益工具的合同。这个定义的范围很广，既包括传统的金融工具，如现金、应收应付款、权益性工具（股票），也包括衍生金融工具。由此定义还可看出金融工具最终将“具体化”为金融资产或金融负债，所以对金融工具的会计处理也就“具体化”为对金融资产和金融负债的确认、计量、记录和报告上。
确认是会计处理程序和现实财务报告目标的第一个步骤，在财务会计体系中有着极其重要的作用，FASB和SFAC No.5把确认定义为“把一个事项作为资产、负债、收入和费用等正式加以记录和列入财务报表的过程。确认包括以文字和数字来描述一个项目，其数额包含在财务报表合计数之内。确认包括对项目嗣后变动或清除的确认”。可见，确认包括初始确认、再确认、终止确认，因此对金融期权的确认也包括三个不同时期的确认过程。
1.金融期权的初始确认
对任何一个项目的确认必须符合胡认标准。按照现行会计理论，确认的标准主要有：
（1）被确认的项目是通过交易或事项产生的，它们的性质符合要素的定义；
（2）与可确认项目有关的未来经济利益有可能流入或流出企业；
（3）可确认项目的成本或公允价值能够可靠地加以计量。
LASC在其的ED48中为金融资产和金融负债的初始确认提出了两个标准：
（1）与金融资产或金融负债有关的风险和报酬实质上已全部转移给企业；
（2）企业所获金融资产的成本或分允价值，或承担的金融负债的金额能加以可靠地计量。
从LASC对金融资产与金融负债的确认标准看，LASC已突破了了现行财务会计对资产、负债等财务报表要素的定义：资产一般被定义无反顾企业所拥有或控制的由于过去交易或事项产生的，能给企业带来未来经济利益的经济资源。负债被定义为企业由于过去的交易或事项而发生的企业的现有主务，这种义务的结算将会引起有经济利益的资源的流出。资产和负债的一个共同点是都立足于过去发生的交易或事项，而这一点正是衍生金融工具所不具备的。衍生金融工具是待履行的合同，立足点在于未来合同的履行情况。可见金融资产和金融负债交不完全符合现行资产与负债的定义，故不能以现行资产或负债的确认标准来确认金融资产或金融负债。LASC将风险与报酬实质上已全部转移给了本企业作为一项确认标准是一大突破，基于这项确认标准，许我衍生金融工具在合同订立之时便可以确认，而不必等到履行时才确认。金融期权在订约时，期权买方的权利与卖方的义务已很明确，且不受合同是否履行的影响。买方可根据行市是否有利于己而决定是否行使权利和获得报酬，而卖方则承担了相应风险，如行市对买方有利，他就可能遭受损失。所以我们可认为期权在订约之时报酬与风险已转移给本企业，期权的这种合同性权利与义务符合金融资产与金融负债的定义，满足金融工具确认的第一项标准。
当然仅满足可定义性是不够的，要素确认还必须可计量性。有些项目虽然满足金融资产与金融负债的定义，但是成本或公允价值无法可靠计量，仍不符合要素的确认标准，因此无法在正式的会计记录和财务报表中确认，只能通过表外揭示的方式处理。金融期权订约双方的权利与义务是建立在买方向卖方支付期权费的基础之上的，买方以支付期权费为代价获取权利；卖方以收到期权费为报偿承担义务，所以我们认为期权的公允价值可通过期权费的公允价值来计量，而期权费的公允价值可参照金融市场行情，或者通过期权定价模型，即“期权费价格 = 期权内在价值 + 期权时间价值”这一公式来确定。因为期权合同双方的权利与义务符合金融资产和金融负债的定义，其价值又可以可靠地加以计量，所以期权在合同订产生效后就可予以确认，并正式地记入会计记录。
需要指出的是我们上述讨论的是对期权合同双方权利与义务确认，它并不等同于合同标的物（交易对象）的确认。只有当合同被真正履行时，作为合同交易对象的金融工具才能被确认为金融资产与金融负债。
2. 金融期权的再确认与终止确认
衍行金融工具从订约到履约都有一个时间段。由于衍生金融工具的未来现金流量的不确定性很高，在这段时间内，衍生金融工具可能发生一些变化。如
①已确认的金融资产或金融负债的风险与报酬并未转移给别的企业，但其价值（公允价值）发生了波动；
②已确认的金融资产或金融负债的部分风险与报酬已发生转移；
③已确认的金融资产与金融负债的风险与报酬已注销或是全部已向其他企业转移。无论上述何种变化最终都会影响已初始确认金融资产或金融负债的公允价值。如果这些变化能可靠地加以计量，则必须在财务报表编报日和终止日对已确认的金融资产或金融负债的初始公允价值进行修订，即再确认与与终止确认。具体而言，变化情况①②应予以再确认，变化情况③则应终止确认。
金融期权在经订约之后，期权的公允价值并不会保持不变，期权交易对象的基本金融工具的时常价格变动会改变期权的内在价值，而随着时间的推移期权的时间价值也会发生变化，这些都会综合地影响期权的价格。当然影响期权价格的因素很复杂，绝不只限于以上所述，我们在此无意对它们进行讨论，我们的目的就在于说明期权的价格在订约至履约这段时间内是会变化的，因此对期权进行再确认是完全必要的。当期权合同履行或期满终止后，合同的权利与义务不复存在，已确认的金融资产或金融负债的风险与报酬已注销，此时就应该对期权进行终止确认。
二、金融期权的计量
确认与计量在财务会计体系中是密不可分的，确认是计量的前提，而被确认的项目必须经过计量后才可进入正式的帐薄并最终列示于财务报表。计量包括计量单位和计量属性两部分。金融工具的计量不改变计量单位，主要是对传统的计量属性——历史成本提出了挑战。
学术界及最新准则目前普遍认可的观点是在对金融资产或金融负债进行确认时，均以公允价值计量。原有准则的规定是：金融资产或金融负债的初始确认，应按为取得金融资产或者发生金融负债所付出的代价或取得的补偿的公允价值计量。应该说初始确认的计量基础并未改变传统的历史成本原则，因为相对于嗣后报告日，初始确认的公允价值便体现为金融资产或金融负债的“历史成本”，这与其他项目的计量并无不同。对计量属性的争执的焦点在于嗣后确认时的计量问题上。从订约到履行这段时间内，金融资产或金融负债的价格发生变化，在报告日对金融资产和金融负债进行再确认时就有两种计量属性可供选择：
（1）历史成本，即仍保持初始确认时的公允价值；
（2）公允价值，即按报告日时的公允价值重新计量。选用何者正是问题的关键。
对于金融期权而言，嗣后确认时选用历史成本或公允价值主要取决于企业购买期权的目的。若企业购买期权是为了投资，即在行市有利的条件下，通过履行合约买入合同交易对象的金融工具（如股票、债券等）并长期持有，而不是期望从期权合同价格及交易对象的金融工具的价格变化中获利，则初始确认后的报告日仍然应按取得的成本计量，而无需按报告日的公允价值重新计量。因为报告日的公允价值信息对使用者来说并不具有决策的相关性。合约履行量，期权的历史成本计入投资成本。除投资目的之外，无论企业出于何种目的（如投机或保值），都应该在初始确认后的报告日按公允价值重新计量。从实务操作的角度出发，期权公允价值变动产生的损益有接计入当期损益（套期保值项目除外），终止确认时将期权的账面值（上个报告日的公允价值）注销。由于期权带来的风险与报酬的不确定性极大，企业持有期权可能至到期日仍未履行，此时期权也应终止确认，期权帐面值在到期日当期计入财务费用。
综上所述，期权计量的计量属性并非完全的公允价值，也非完全的历史成本，而是一种混合的计量属性。
三、金融期权的报告
衍生金融工具同样对现行的财务报告产生了极大的冲击，由于大量衍生金融工具无法在表内确认（它们或是不满足资产负债的定义，或是无法可靠地加以计量），形成了数额巨大的表外项目。如何向财务信息使用者充分披露这些表外项目和表内已确认的金融资产或金融负债，以便于使用者进行投资信贷决策是财务报告面临的重大问题。人们已提出了很多建议，如资产负债表中项目不再流动性分类，而按金融与非金融项目分类；增设“金融工具明细表”，详细列示金融工具的情况等，这些都是改革现行财务报告以充分披露金融工具信息的可行办法。
金融期权符合确认标准，可列示于财务报表内，属表内项目。但即便是表内项目，也要遵循充分揭示的原则，向信息使用者提供尽可能全面信息。期权的表内确认的同时，还应在报表附注中披露以下内容：
①期权的订约日与终止日；
②期权的计量属性，如果采用历史成本原则，还应披露报告日的公允价值；
融资工作报告篇7
中图分类号：F83 文献标识码：A
一、引言
2010年5月26日，美国财务会计准则委员会（以下简称FASB）了改进金融工具财务报告问题的征求意见稿（以下简称“征求意见稿”），其亮点之一是要求对大部分金融工具同时列报摊余成本和公允价值两种计量属性的计量金额（以下简称“双重列报”）。但是迫于各方压力，2010年底美国国会否决了该征求意见稿，FASB主席也因此被迫提前离职。本文简要阐述征求意见稿中双重列报的内容，着重分析双重列报的产生背景和最终失败的原因，探讨进一步完善我国金融工具会计准则的策略和方法。
二、双重列报的内容
为了能够在降低金融工具会计处理复杂性的同时，向财务报表信息使用者提供更及时、更具代表性、更相关的信息，FASB在征求意见稿中提出：针对为了募集资金或支付合约现金流而持有的金融工具，报告主体应当在财务状况表中同时列报摊余成本和公允价值；在确定净收益和综合收益的过程中同时包含摊余成本和公允价值的相关信息，即同一资产项目并列列报其按摊余成本和公允价值计量的金额，又称“双重列报”。以下以持有至到期的债券为例说明双重列报的形式。
X公司于20×3年以1，000美元的价格买入了20年的A债券，票面金额为1，000美元，票面利率为10%，一次性还本付息。在20×3年的年报中，A债券的摊余成本为1，000美元，但该债券的公允价值则与时下市场利率直接挂钩。
如果市场利率为10%，即与A债券的票面利率相同：
如果市场利率为8%，即比A债券的票面利率略低：
如果市场利率为12%，即比A债券的票面利率略高：
当市场利率与票面利率相同时，A债券的摊余成本和公允价值相同；当市场利率低于票面利率时，A债券的公允价值高于摊余成本，这对报告主体和投资者来说是利好消息；当市场利率高于票面利率时，A债券的公允价值低于摊余成本，提示报告主体其持有的资产有减值的风险，应当通过科学地预测和分析决定对该资产的未来处置，而投资者或信息使用者也可以根据当下的市场环境做出其自己的应对决策。
基于摊余成本的计量列报所采用的是实际利率法摊销，即把未来所收到的金额折现后等于初始入账价值，然后逐年摊销。而公允价值的计量列报则以报告期相关市场利率进行摊销，资产价值紧随市场环境的变化而变化。投资者或报告信息使用者可以通过两种列报的直观对比，结合其对市场的预期和分析做出恰当决策，从而降低投资风险、提高投资质量。
金融工具双重列报所提供的信息与市场的相关性比单一属性列报更强，更有利于投资者或财务报告信息使用者了解报告主体在市场条件下的财务状况、资产的持有和管理情况，对于其决策的有用性更强。
三、双重列报的产生背景
长期以来，关于金融工具应进行公允价值计量列报还是摊余成本计量列报的争论一直未果。公允价值列报最大的支持力量来自于投资者。投资者使用财务信息的终极目的是满足分析和决策的需要。金融工具本身的性质就决定了其对市场环境较高的依赖程度，其价值和市场走势基本一致。从本质上来说，公允价值是对市场信息的直接反映，是市场而不是其他个体对资产或者负债价值的认定。一方面公允价值使投资者能够较为准确地通过对宏观经济形势和市场走势进行预测分析，科学地做出投资决策；另一方面公允价值所具有的预警作用可以揭示风险信息，使得投资者及时知晓潜在问题的发生并及时作出反应，同时也能更好地体现金融机构持有资产的风险程度。因此，投资者认为公允价值是反映金融资产价值的最佳途径。
摊余成本只能表示交易发生时点资产或负债的价值，对于外界环境的起伏影响并不予以反映，其与市场环境较低的相关性不符合现代资本市场的决策导向型需要，无法满足投资者分析预测的需求。更重要的是，从多次经济风暴的经验教训中不难看出，单一的摊余成本列报会掩盖许多潜在问题，拖延复苏进程。
然而，从金融机构及其监管机构的角度出发，摊余成本列报要优于公允价值列报，因为他们的关注点更多地在于保持资本市场的稳定运行。摊余成本是历史数据，在短期内基本不会有较大幅度的变动，因而金融机构能够借助摊余成本的特性来平滑财务信息，进行适当的盈余管理，尽可能地向市场发出利好的信号。在宏观环境低迷时，以摊余成本列报的财务信息能够稳定投资者的心态，让金融机构能有缓和的机会。另一方面，金融监管机构则希望资本市场的平稳运作为其健康发展提供基础。金融机构和监管机构对公允价值的不满主要在于其自身的不稳定性增加了资本市场的波动性，影响投资者对金融机构的信息，不利于资本市场的平稳健康发展。公允价值对市场的高度依赖性使得其在顺周期效应上的缺点暴露无遗：市场走势向上，以公允价值列报的金融工具价值上升；市场走势向下，以公允价值列报的金融工具价值下降。这与金融机构及监管机构的目标背道而驰。
FASB前主席Herz（2009）认为，会计准则的任务在于向投资者和资本市场提供相关的、透明的、有助于决策的财务信息；任何一种准确反映经济价值的信息都会产生一定的顺周期效应，但是并不能因此而否定公允价值计量在预警问题上发挥的作用及其很强的相关性和可比性，与此同时，也不能否认摊余成本能够更好地保持金融系统的稳定性。
2008年全球金融危机以来，公允价值计量模式被推到了风口浪尖上。FASB一直都致力于在最大限度地降低两种计量属性列报观点之间的分歧，寄希望于摊余成本和公允价值的双重列报能够成为架接二者的桥梁。在双重列报模式下，两种计量属性清晰地分开列报，不同的信息使用者可以各取所需，互不影响，进而缓解投资者和金融机构之间的金融工具计量列报方面的博弈。
四、双重列报失败的原因分析
FASB一直致力于以投资者的角度来实现透明、可靠、及时和公允的财务报告信息披露。显然，金融工具的双重列报能够尽最大限度地完成这个任务目标。但本次金融工具列报改革对金融业的冲击是显而易见的，其最终流产也并非始料未及。
首先，高度的透明化引起金融机构的极力反对。由于摊余成本和公允价值两种计量属性的各自特征，当两者同时列报时，财务报告能够一目了然地反映金融机构对资产负债的持有、管理情况。通过公允价值和摊余成本的比较，财务报告信息使用者可以知晓金融机构资产持有目的、管理情况和风险程度等原本十分隐含却又异常重要的信息。换言之，在双重列报的模式下，金融机构被完全地阳光化了。在金融危机期间，公众舆论的矛头一致指向了利润高昂的金融业，指责其在风险管理和应对过程中失职。随着增强金融机构财务状况透明度的呼声越来越受到重视，金融工具双重列报的提议恰好能够满足投资者或财务信息使用者的这种需求。Grant Thornton LLP（2010）的相关调查显示，37%的被调查者赞成同时列报摊余成本和公允价值，认为这对于投资决策具有主导性的影响。鉴于这种前所未有的透明化，金融业对此改革提议的反对声是在意料之中的。没有一个人希望自己全部的底细都被别人摸透，向来神秘且强大的金融业当然也不例外。在双重列报的阳光下，金融机构的一举一动都将受到投资者的监视，任何异常行为都不会被允许存在了。因此，金融业坚决反对金融工具双重列报的提议。
其次，金融机构担忧金融工具双重列报可能会对保持资本市场的稳定性产生巨大冲击。对于任何国家来说，资本市场的稳定性对于整个国家的经济平稳运行起着至关重要的作用。公允价值本身带有的较强波动性一直被业界诟病，一旦实行金融工具双重列报，摊余成本和公允价值之间的明显差异以及资产市场价值的来回起伏对投资者的信心将是一个严峻的考验。投资者的信心和资本市场的稳定有着极大的关联，由于金融机构的日常运作资本都来源于投资者，投资者对市场的信心直接影响到金融机构的整体营运状态。
在美国，金融业在整个国家体制运行当中有着不可小觑的作用，它和美国的政府有着千丝万缕的关系，对美国政府的影响力可见一斑。迫于金融机构所施加的压力，国会否决了金融工具双重列报的提议，FASB前主席Herz在接受国会听证会后也无奈提前离职，Leslie Seidman成为FASB新任主席。而当初在金融工具双重列报提议的投票中Leslie Seidman是投了反对票的。金融工具双重列报的提议正式宣告失败。
五、对我国金融工具准则改革的启示
目前，随着中国经济大跨步地前进，国内资本市场的活跃浪潮也日渐高涨，从而对金融工具计量列报准则提出了越来越高的要求，因此金融工具会计准则的研究和改革是一个必然的趋势。虽然双重列报最终未能成行，但其对财务报告的改良作用是毋庸置疑。一方面双重列报可以使得资本市场、证券监管者和准则制定者的不同需求得到满足，平衡各方的压力；另一方面双重列报能够极大地提高金融机构财务状况的透明度，有利于规范金融市场。因此，我国金融工具会计准则的改革可以循序渐进、逐步推广使用双重列报模式。
由于双重列报确实会增加编报成本，报告主体对所持有的金融工具可以采取“单一列报，双重披露”的方式，即在报表中列示摊余成本，而在报表附注中披露相关的市场价值。报告主体可以根据自身的分析对金融资产负债的公允价值进行估计，作为投资者或信息使用者的一项参考。这种方式既不会增加报告主体的编报成本，又能增加财务信息的透明性、相关性和决策有用性。
融资工作报告篇8
财务 杨昊 陕西星王控股集团
2015年7月2日，集团董事长王应虎作了集团公司2015年上半年工作报告。
报告为参会人员介绍了企业上半年情况，总结了企业在上半年取得的种种成绩。抓增长，保效益。始终把保证效益增长排在工作的第一位。各团队各司其职，齐心协力完成全年目标；抓融资，保增长。领导小组积极落实融资目标，为项目建设和集团发展打好基础；抓项目，保转型。以建设“6+1”项目为核心，转型企业经济发展方式，提高经济发展效益和质量，以项目发展拉动企业发展；抓产业，优结构。推进新项目建设，优化产业结构，构建“6+1”产业新格局；抓创新，增驱动。新项目建设引用行业先进技术，实施现代化企业管理制度，打造B2B电商平台；抓机制，保发展。引入知名公司为企业打造现代化企业管理系统，以严格的工作要求和完善的管理机制助推企业发展；抓协调，推运行。各项目间协调发展，协调推进，合理规范的推进企业工作；抓环保，保安全。重视生态环保，保障员工安全；抓文化，保生活。完善各企业部门绩效考评机制，保障好员工的工资收入等问题。
融资工作报告篇9
衍生金融工具信息披露的必要性是由其自身特点和会计信息质量要求所共同决定的。
（一）衍生金融工具的特点对传统披露模式的冲击
衍生金融工具派生于传统金融工具，是通过预测股价、利率、汇率等未来行情趋势，采用支付少量保证金，签订跨期合同或互换不同金融工具等交易形式的新兴金融工具。其主要特点是：契约性和未来性、杠杆性、高风险性和价值变动性等。衍生金融工具的固有特点，使得传统会计理论无法对这一新生事物作合理科学的解释并对其准确计量和充分披露，其必然结果就是按照传统的会计信息披露模式将无法充分披露极为重要的衍生金融工具会计信息。因此，为了真实地反映企业的财务状况、保护会计信息使用者的利益，必须改变现有披露模式对衍生金融工具的相关会计信息进行充分披露。
（二）会计信息质量相关性原则的要求
评价会计信息质量的相关性原则要求：“对影响投资者决策的所有重大信息都应给予充分披露”，所以衍生金融工具相关会计信息应纳入表内披露。
1、相关性原则要求会计信息客观反映企业财务状况。衍生金融工具的契约性和未来性导致其不符合财务报表 “资产”和“负债”的定义，不能作为表内正式项目反映，而只能以表外形式存在，使潜在风险得不到充分披露，没有客观反映企业财务状况，违背了相关性原则要求，最终误导投资者决策，损害投资者利益。
2、相关性原则要求会计信息满足使用者的需要。衍生金融工具持有期内的价值与利率及汇率的变动有内在联系，金融市场汇率、利率、价格的频繁波动使衍生金融工具的价值也随之波动频繁，加之交易频繁、金额巨大，企业可能由于大量衍生金融工具的存在而具有极大的潜在风险。衍生金融工具的价值变动性导致即使财务报表披露了资产负债表日的市价信息，但等到报表获得通过并最后公布出来时，衍生金融工具的价值早已发生变动，报表上的市价信息不再能满足会计信息使用者的需要。此种情况下，报表披露的信息将对有关信息使用者的决策产生严重误导，该信息不再具有相关性。
3、相关性原则要求会计信息具有预测价值。衍生金融工具具有很大的杠杆性和高风险性，有些衍生金融工具往往只需交纳少量的保证金，就可操作10倍甚至20倍的金融资产或形成同等金额的金融负债（权益证券），这种“以小搏大”的活动，报酬是诱人的，但风险也是惊人的。衍生金融工具不仅风险大，而且影响其变化的因素也十分复杂，当企业衍生金融工具交易失败遭受巨额损失，就会给投资者带来意想不到的损害。在现行披露模式下，会计信息无法披露这些巨大的潜在风险，使得投资者不能据以作出正确决策，严重误导投资者预测和决策。
二、 建立我国衍生金融工具会计准则的思路
随着金融业的对外开放和金融市场的高速发展，衍生金融工具如国债、期货已在我国金融市场大量涌现，致使我国会计界面临前所未有的困惑与挑战，我国的衍生金融工具会计准则急需制定。
会计信息披露的核心在于揭示将对会计信息使用者产生影响的全部经济信息，目的是使财务报告使用者能及时、正确地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，以便他们做出正确的预测和决策。显然，现有财务报告体系并不能完全满足充分披露衍生金融工具会计信息的需要，相关项目要么游离于表外无法反映，要么必要的公允价值、风险等信息无法披露。
作者认为，《国际会计准则》和《美国财务会计准则》的制定对我国建立衍生金融工具财务报告披露准则有相当大的启发和借鉴作用。首先，随着我国加入wto，必然要求我国制定的相关政策尽快与国际接轨，作为会计领域前沿问题的衍生金融工具，其会计准则更应该吸收国际通行的《国际会计准则》和《美国财务会计准则》的先进做法，使我国和世界各国的会计信息相互可比，更好地满足财务报告信息使用者的要求。其次，会计准则的国际化趋势日益显著，各国正在不停地加快本国会计准则和国际接轨的步伐，作为在国际经济舞台上举足轻重的中国，在会计准则国际化的进程中更不应落后于人。适当的借鉴《国际会计准则》和《美国财务会计准则》，将会加快我国会计改革的步伐，节省宝贵的时间和人力资源，让我们在建立衍生金融工具会计准则时少走弯路。有鉴于此，作者认为，我国在建立关于衍生金融工具报告的财务报告披露准则时应着重考虑以下问题：
（一）财务报告的内容
打破传统会计要素对“资产”、“负债”的定义仅限于过去发生的交易和事项的限制，而将之扩展到正在发生和未来发生的交易事项，使衍生金融工具符合会计要素定义得以纳入财务报表，作为表内正式项目反映。
（二）财务报告体系
参照美国财务会计准则委员会公布的财务会计概念框架第五辑《企业财务报表项目的确认与计量》，财务报告应包括四个组成部分：财务报表、财务报表注释、辅助信息、财务报告的其他方法：
1、 财务报表-该部分是财务报告体系的核心组成部分。表内披露内容应包括：①符合金融资产或负债的衍生金融工具的面值、合同或名义上的金额，在合约买卖双方分别确认为一项金融资产和金融负债；②缴纳保证金的金额和支付的期权费的金额，确认为企业的一项金融资产；③上述金融负债和金融资产在报告日的公允价值。
2、 财务报表注释-进一步披露每一份合约的金额。表外揭示的合约金额是对表内列报的必要补充，同时还应说明表内确认所采用的会计政策。
3、 辅助信息-具体应包括以下内容：
第一，衍生金融工具的类别及性质。对于企业在报告日所持有的衍生金融工具，应说明其所属的类别，如金融期货、期权、互换等，并进一步披露其所属的小类，如利率期货、外汇期货、股票指数期货等；在揭示类别的基础上，还应说明企业持有该项衍生金融工具的性质，如属于金融资产还是金融负债，其本身的市场风险和信用风险（若在场内交易，则无信用风险可言）如何。
第二，从事衍生金融工具交易的目的。对于企业在报告日所持有的每一项衍生金融工具应详细说明持有目的，即出于套期保值还是出于投机目的。对于因套期保值和以投机为目的而持有的衍生金融工具，应分别揭示不同的信息。
第三，相关风险及风险管理政策。由于衍生金融工具交易伴随着利率风险和信用风险等重大风险，因此也必须在会计报表附注中对相关信息予以披露，具体包括：a、由货币风险、利率风险和市场风险组成的价格风险；b、由金融工具的一方不能履行责任从而导致另一方发生融资损失的信用风险。信用风险的披露需要说明衍生金融工具合约中，如果另一方未能履行其义务可能带来的最大损失额，以及企业的防范信用风险的措施（如取得担保）和有关信用风险的重要约束。风险管理政策包括对避险的净投资项目性质的说明及用于避险的衍生金融工具种类。
第四，价值的相关信息。提供对尚未确认的衍生金融工具有用的计量基础，并且为已确认的金融工具提供有关的计量基础长期共存的情况下，对衍生金融工具的金额披露，无论是在表内确认的还是在附注中说明的，均应列明各自的计量基础。对公允价值的取得，一般以有效运行的市场中金融工具报价为准。如果这一价格难以取得，可以通过各种估价模型或方法对公允价值进行估计，但也应对估价方法加以说明，包括运用该方法的重要假设等。对于无法取得公允价值或因管理者的目的而采用历史成本作为计量基础的，应列明事实并披露与该衍生金融工具公允价值相关的信息，如账面价值、实际利率、到期日等。
第五，市场价格预测信息。对于企业在报告日所持有的衍生金融工具应揭示其市场价格在未来的可能变化。
第六，未来现金流量预测。对于报告日所持有的衍生金融工具应揭示其在未来可能引起现金流量波动的风险。
4、 财务报告的其他方法-补充说明财务报表项目、反映不符合当前会计政策要求的重要信息、附加说明。其中，附加说明包括：①对现在的状况和期间的可能性经济活动更详细的信息；②市场价格的可能性变化对企业权益及每年收益的假定性影响；③在报告期期末，企业持有的衍生金融工具的风险价值以及在报告期期间的平均风险价值；④已确认的衍生金融资产和衍生金融负债年度内的账面总平均金额，未确认的衍生金融工具年度内的合约金额或其它类似金额的总平均金额，以及所有衍生金融工具年度内公允价值的总平均金额；⑤衍生金融工具的持续期间。
（三）收益确认
对于为交易而持有的衍生金融工具的公允价值变动损益应计入当期损益。区分是否为套期保值的情况分别确认如下：
1、不构成套期保值关系组成部分的金融资产或负债，因其公允价值变动形成的已确认损益应计入当期损益。未指定为套期保值工具的衍生工具，其损益也应在当期损益中确认。
2、构成套期保值的，只要套期保值有效，被套期保值项目的公允价值变动应对被套期保值项目账面价值进行调整，并计入当期损益。对预期取得资产或负债交易的套期保值，应当取得该资产或负债时，套期保值工具的损益留在权益中，之后应在该资产或负债影响当期损益（如折旧费用、利息收益或费用、销售成本计入收益）时，将该损益计入当期损益。
（四）财务报告的时间间隔
随着计算机科技日新月异的飞速发展，由账户数据转化为财务报告数据的复杂运算过程已被编入计算机，作为设定的程序。财务人员的账务处理一经完成，计算机就能立即自动生成财务报表。实时财务报告随着信息技术的发展已经成为现实，传统定期财务报告因时间间隔引起的信息失真性得到了很好的解决。
三、 结语
衍生金融工具发展迅速、变化万千，在给市场参与者带来巨大获利机会的同时也给市场带来了一定程度的负面影响，这主要是因为衍生金融工具自身的特点对财务报告披露造成的影响，以及相应会计准则没有及时出台所致。中国要在国际金融舞台的竞争中上立于不败之地，就应该借鉴国际上关于衍生金融工具的研究成果，及早建立富有中国特色的衍生金融工具会计准则，以规范我国金融市场秩序，将衍生金融工具给我国经济发展带来负面影响减到最低，为我国在国际挑战中赢得更多机会奠定坚实的基础。
参考文献
[1]国际会计准则委员会：《国际会计准则》第32号，载《会计研究》1995年12月和1996年1月，第39号载《会计研究》1999年6月和1999年7月
[2]美国会计准则委员会：《美国会计准则》第105号，第107号，第119号，载《商品期货与衍生金融工具会计》附录
[3]朱小平、杨郊红：《金融工具会计管理》1997年5月第1版 企业管理出版社 –159-255
融资工作报告篇10
衍生金融工具信息披露的必要性是由其自身特点和会计信息质量要求所共同决定的。
（一）衍生金融工具的特点对传统披露模式的冲击
衍生金融工具派生于传统金融工具，是通过预测股价、利率、汇率等未来行情趋势，采用支付少量保证金，签订跨期合同或互换不同金融工具等交易形式的新兴金融工具。其主要特点是：契约性和未来性、杠杆性、高风险性和价值变动性等。衍生金融工具的固有特点，使得传统会计理论无法对这一新生事物作合理科学的解释并对其准确计量和充分披露，其必然结果就是按照传统的会计信息披露模式将无法充分披露极为重要的衍生金融工具会计信息。因此，为了真实地反映企业的财务状况、保护会计信息使用者的利益，必须改变现有披露模式对衍生金融工具的相关会计信息进行充分披露。
（二）会计信息质量相关性原则的要求
评价会计信息质量的相关性原则要求：“对影响投资者决策的所有重大信息都应给予充分披露”，所以衍生金融工具相关会计信息应纳入表内披露。
1、相关性原则要求会计信息客观反映企业财务状况。衍生金融工具的契约性和未来性导致其不符合财务报表 “资产”和“负债”的定义，不能作为表内正式项目反映，而只能以表外形式存在，使潜在风险得不到充分披露，没有客观反映企业财务状况，违背了相关性原则要求，最终误导投资者决策，损害投资者利益。
2、相关性原则要求会计信息满足使用者的需要。衍生金融工具持有期内的价值与利率及汇率的变动有内在联系，金融市场汇率、利率、价格的频繁波动使衍生金融工具的价值也随之波动频繁，加之交易频繁、金额巨大，企业可能由于大量衍生金融工具的存在而具有极大的潜在风险。衍生金融工具的价值变动性导致即使财务报表披露了资产负债表日的市价信息，但等到报表获得通过并最后公布出来时，衍生金融工具的价值早已发生变动，报表上的市价信息不再能满足会计信息使用者的需要。此种情况下，报表披露的信息将对有关信息使用者的决策产生严重误导，该信息不再具有相关性。
3、相关性原则要求会计信息具有预测价值。衍生金融工具具有很大的杠杆性和高风险性，有些衍生金融工具往往只需交纳少量的保证金，就可操作10倍甚至20倍的金融资产或形成同等金额的金融负债（权益证券），这种“以小搏大”的活动，报酬是诱人的，但风险也是惊人的。衍生金融工具不仅风险大，而且影响其变化的因素也十分复杂，当企业衍生金融工具交易失败遭受巨额损失，就会给投资者带来意想不到的损害。在现行披露模式下，会计信息无法披露这些巨大的潜在风险，使得投资者不能据以作出正确决策，严重误导投资者预测和决策。
二、 建立我国衍生金融工具会计准则的思路
随着金融业的对外开放和金融市场的高速发展，衍生金融工具如国债、期货已在我国金融市场大量涌现，致使我国会计界面临前所未有的困惑与挑战，我国的衍生金融工具会计准则急需制定。
会计信息披露的核心在于揭示将对会计信息使用者产生影响的全部经济信息，目的是使财务报告使用者能及时、正确地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，以便他们做出正确的预测和决策。显然，现有财务报告体系并不能完全满足充分披露衍生金融工具会计信息的需要，相关项目要么游离于表外无法反映，要么必要的公允价值、风险等信息无法披露。
作者认为，《国际会计准则》和《美国财务会计准则》的制定对我国建立衍生金融工具财务报告披露准则有相当大的启发和借鉴作用。首先，随着我国加入wto，必然要求我国制定的相关政策尽快与国际接轨，作为会计领域前沿问题的衍生金融工具，其会计准则更应该吸收国际通行的《国际会计准则》和《美国财务会计准则》的先进做法，使我国和世界各国的会计信息相互可比，更好地满足财务报告信息使用者的要求。其次，会计准则的国际化趋势日益显著，各国正在不停地加快本国会计准则和国际接轨的步伐，作为在国际经济舞台上举足轻重的中国，在会计准则国际化的进程中更不应落后于人。适当的借鉴《国际会计准则》和《美国财务会计准则》，将会加快我国会计改革的步伐，节省宝贵的时间和人力资源，让我们在建立衍生金融工具会计准则时少走弯路。有鉴于此，作者认为，我国在建立关于衍生金融工具报告的财务报告披露准则时应着重考虑以下问题：
（一）财务报告的内容
打破传统会计要素对“资产”、“负债”的定义仅限于过去发生的交易和事项的限制，而将之扩展到正在发生和未来发生的交易事项，使衍生金融工具符合会计要素定义得以纳入财务报表，作为表内正式项目反映。
（二）财务报告体系
参照美国财务会计准则委员会公布的财务会计概念框架第五辑《企业财务报表项目的确认与计量》，财务报告应包括四个组成部分：财务报表、财务报表注释、辅助信息、财务报告的其他方法：
1、 财务报表-该部分是财务报告体系的核心组成部分。表内披露内容应包括：①符合金融资产或负债的衍生金融工具的面值、合同或名义上的金额，在合约买卖双方分别确认为一项金融资产和金融负债；②缴纳保证金的金额和支付的期权费的金额，确认为企业的一项金融资产；③上述金融负债和金融资产在报告日的公允价值。
2、 财务报表注释-进一步披露每一份合约的金额。表外揭示的合约金额是对表内列报的必要补充，同时还应说明表内确认所采用的会计政策。
3、 辅助信息-具体应包括以下内容：
第一，衍生金融工具的类别及性质。对于企业在报告日所持有的衍生金融工具，应说明其所属的类别，如金融期货、期权、互换等，并进一步披露其所属的小类，如利率期货、外汇期货、股票指数期货等；在揭示类别的基础上，还应说明企业持有该项衍生金融工具的性质，如属于金融资产还是金融负债，其本身的市场风险和信用风险（若在场内交易，则无信用风险可言）如何。
第二，从事衍生金融工具交易的目的。对于企业在报告日所持有的每一项衍生金融工具应详细说明持有目的，即出于套期保值还是出于投机目的。对于因套期保值和以投机为目的而持有的衍生金融工具，应分别揭示不同的信息。
第三，相关风险及风险管理政策。由于衍生金融工具交易伴随着利率风险和信用风险等重大风险，因此也必须在会计报表附注中对相关信息予以披露，具体包括：a、由货币风险、利率风险和市场风险组成的价格风险；b、由金融工具的一方不能履行责任从而导致另一方发生融资损失的信用风险。信用风险的披露需要说明衍生金融工具合约中，如果另一方未能履行其义务可能带来的最大损失额，以及企业的防范信用风险的措施（如取得担保）和有关信用风险的重要约束。风险管理政策包括对避险的净投资项目性质的说明及用于避险的衍生金融工具种类。
第四，价值的相关信息。提供对尚未确认的衍生金融工具有用的计量基础，并且为已确认的金融工具提供有关的计量基础长期共存的情况下，对衍生金融工具的金额披露，无论是在表内确认的还是在附注中说明的，均应列明各自的计量基础。对公允价值的取得，一般以有效运行的市场中金融工具报价为准。如果这一价格难以取得，可以通过各种估价模型或方法对公允价值进行估计，但也应对估价方法加以说明，包括运用该方法的重要假设等。对于无法取得公允价值或因管理者的目的而采用历史成本作为计量基础的，应列明事实并披露与该衍生金融工具公允价值相关的信息，如账面价值、实际利率、到期日等。
第五，市场价格预测信息。对于企业在报告日所持有的衍生金融工具应揭示其市场价格在未来的可能变化。
第六，未来现金流量预测。对于报告日所持有的衍生金融工具应揭示其在未来可能引起现金流量波动的风险。
4、 财务报告的其他方法-补充说明财务报表项目、反映不符合当前会计政策要求的重要信息、附加说明。其中，附加说明包括：①对现在的状况和期间的可能性经济活动更详细的信息；②市场价格的可能性变化对企业权益及每年收益的假定性影响；③在报告期期末，企业持有的衍生金融工具的风险价值以及在报告期期间的平均风险价值；④已确认的衍生金融资产和衍生金融负债年度内的账面总平均金额，未确认的衍生金融工具年度内的合约金额或其它类似金额的总平均金额，以及所有衍生金融工具年度内公允价值的总平均金额；⑤衍生金融工具的持续期间。
（三）收益确认
对于为交易而持有的衍生金融工具的公允价值变动损益应计入当期损益。区分是否为套期保值的情况分别确认如下：
1、不构成套期保值关系组成部分的金融资产或负债，因其公允价值变动形成的已确认损益应计入当期损益。未指定为套期保值工具的衍生工具，其损益也应在当期损益中确认。
2、构成套期保值的，只要套期保值有效，被套期保值项目的公允价值变动应对被套期保值项目账面价值进行调整，并计入当期损益。对预期取得资产或负债交易的套期保值，应当取得该资产或负债时，套期保值工具的损益留在权益中，之后应在该资产或负债影响当期损益（如折旧费用、利息收益或费用、销售成本计入收益）时，将该损益计入当期损益。
（四）财务报告的时间间隔
随着计算机科技日新月异的飞速发展，由账户数据转化为财务报告数据的复杂运算过程已被编入计算机，作为设定的程序。财务人员的账务处理一经完成，计算机就能立即自动生成财务报表。实时财务报告随着信息技术的发展已经成为现实，传统定期财务报告因时间间隔引起的信息失真性得到了很好的解决。
三、 结语
衍生金融工具发展迅速、变化万千，在给市场参与者带来巨大获利机会的同时也给市场带来了一定程度的负面影响，这主要是因为衍生金融工具自身的特点对财务报告披露造成的影响，以及相应会计准则没有及时出台所致。中国要在国际金融舞台的竞争中上立于不败之地，就应该借鉴国际上关于衍生金融工具的研究成果，及早建立富有中国特色的衍生金融工具会计准则，以规范我国金融市场秩序，将衍生金融工具给我国经济发展带来负面影响减到最低，为我国在国际挑战中赢得更多机会奠定坚实的基础。
参考文献
[1]国际会计准则委员会：《国际会计准则》第32号，载《会计研究》1995年12月和1996年1月，第39号载《会计研究》1999年6月和1999年7月
[2]美国会计准则委员会：《美国会计准则》第105号，第107号，第119号，载《商品期货与衍生金融工具会计》附录
[3]朱小平、杨郊红：《金融工具会计管理》1997年5月第1版 企业管理出版社 ?159-255
融资工作报告篇11
据介绍，与现行规章相比，此次新规的变化包括将大额现金交易的人民币报告标准由20万元调整为5万元，调整了金融机构大额转账交易统计方式和可疑交易报告时限;新增规章适用范围、大额跨境交易人民币报告标准等内容。以人民币计价的大额跨境交易报告标准为人民币20万元。同时对交易报告要素内容进行调整，设计了要素更加精简的《通用可疑交易报告要素》。
《管理办法》规定的大额交易报告标准有三条：
一是自然人和非自然人的大额现金交易，境内和跨境的报告标准均为人民币5万元以上、外币等值1万美元以上。
二是非自然人银行账户的大额转账交易，境内和跨境的报告标准均为人民币200万元以上、外币等值20万美元以上。
三是自然人银行账户的大额转账交易，境内的报告标准为人民币50万元以上、外币等值10万美元以上，跨境的报告标准为人民币20万元以上、外币等值1万美元以上。
对自然人客户人民币20万元以上的大额跨境转账交易报告标准是《管理办法》的新增标准，此举可以加强对跨境人民币交易的统计监测，更好地防范人民币跨境交易相关风险。按照《管理办法》，人民银行可以根据工作需要调整大额交易报告标准。
主要目的为反洗钱
《管理办法》规定，对当日单笔或者累计交易人民币5万元以上(含5万元)、外币等值1万美元以上(含1万美元)的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金汇款、现金票据解付及其他形式的现金收支，金融机构应当报送大额交易报告。比如，自然人通过银行机构用人民币现钞购买美元现钞，当日单笔或者累计交易人民币5万元以上(含5万元)的，办理业务的银行机构需将此交易作为大额交易上报。
据介绍，《管理办法》将大额现金交易报告标准从现行的人民币20万元调整为5万元。加强现金管理是反洗钱工作的重要内容，国际上现金领域的反洗钱监管标准大都比较严格。
比如，美国、加拿大和澳大利亚的大额现金交易报告起点均为1万美元(或等值外币)。而监管部门为打击特定领域的违法犯罪活动，依据法律授权还可以进一步下调现金交易报告标准。另外，非现金支付工具的普及、发展和创新便利了非现金交易，居民的现金使用偏好正逐步发生转变，正常的支付需求通过非现金支付工具可以得到更加快捷、安全的满足，这为强化现金管理提供了有利条件。最后，我国反腐败、税收、国际收支等领域的形势发展也要求加强现金管理，防范利用大额现金交易从事腐败、偷逃税、逃避外汇管理等违法活动的风险。
可疑交易要在5个工作日内上报
《管理办法》还规定，金融机构发现或者有合理理由怀疑客户、客户的资金或者其他资产、客户的交易或者试图进行的交易与洗钱、恐怖融资等犯罪活动相关的，不论所涉资金金额或者资产价值大小，应当提交可疑交易报告。即以合理怀疑为基础开展可疑交易报告工作。
办法要求金融机构既要在客户身份识别过程中采取合理措施识别可疑交易线索，也要通过对交易数据的筛选、审查和分析，发现客户、资金或其他资产和交易是否与洗钱、恐怖融资等违法犯罪活动有关。
值得注意的是，金融机构提交可疑交易报告，没有资金或资产价值大小的起点金额要求。如涉嫌恐怖融资活动的资金交易可能金额较小，但按照《管理办法》，金融机构仍应当提交可疑交易报告。
《管理办法》规定，金融机构应当在按本机构可疑交易报告内部操作规程确认为可疑交易后，及时提交可疑交易报告，最迟不超过5个工作日。
国税局：要查600万以上银行账户
除了央行以外，之前中国国税局也有大动作!
2017年4月份时，中国国税局出台了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》，称，2017年起施行非居民金融账户涉税信息尽职调查，600万以上境外账户都要清查!
从2017年1月1日开始，中国境内金融机构将对在本机构开立的非居民个人和企业账户进行识别，收集并报送账户相关信息，由国家税务总局定期与其他国家(地区)税务主管当局相互交换信息。中国首次对外交换涉税信息的时间确定为2018年9月。
与此同时，参与此次标准的104个国家和地区也会通过尽职调查程序识别中国税收居民个人和企业在该国家和地区开立的账户，也会收集这些人的账户名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，并与中方交换。
简单来讲，如果你是该在中国交税的税收居民，但你的收入储存在海外账户里，以前中国税务方面无法知悉，完成不了税收程序。可是现在，你能被海外那家银行识别为中国的税收居民了，它将会把你的信息转交给了中国税务方面，你就必须得按照中国方面的规定上交税收了。
同样的道理，如果是你是外籍华人、外国永久居留权取得者，或者在境外停留超过一定时间的华侨，根据所在国(地区)法律已经构成当地税收居民，你储存在中国的收入也会被中国方面告知当地税务机构。
这是全球税收合作的一部分，中国和其他国家税务部门互相交换信息，打击利用海外帐户逃税的行为。
中国签署此标准的时间表为：
1---2017年1月1日
中国境内的金融机构开始按照标准履行尽职调查程序。
2---2017年4月31日前
中国境内的金融机构完成对存量个人高净值账户(截至2017年4月31日金融账户加总余额超过600万元)的尽职调查。
3---2018年4月31日前
中国境内的金融机构完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。
4---2018年9月
中国进行首次对外交换非居民金融账户涉税信息。
那么，这对普通人有什么影响呢?
此次，无论是央行的《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》，还是国税局出台的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》，都是针对这批逃税、洗钱者。
首先，如果您是外籍华人、外国永久居留权取得者，或者在境外停留超过一定时间的华侨，如果根据所在国(地区)法律已经构成当地税收居民，记得按时向当地交纳税款。
如果您仍是中国税收居民，国家税务总局将通过与所在国(地区)税务主管当局开展信息交换取得您的境外账户信息，记得回国交纳那部分税款。
融资工作报告篇12
为了致力于全球经济危机中最紧迫的会计问题，SEC、FASB与IASB已紧急采取多项措施，主要对公允价值会计(含计量)和金融工具会计提供额外指南与解释。本文结合相关项目的最新进展，对上述举措进行综述，旨在全面了解动态并为后续追踪提供指引。
(一)SEC公司融资部“致CFO”的信件 2008年3月和9月，SEC公司融资部分别向金融机构发送解释性信件，对后者准备提交的文档中需考虑的与公允价值计量相关的披露问题作出警示。其中，3月的信件集中关注管理层在估计公允价值时所使用的与重要不可观察输入变量相关的披露。9月的信件则建议公司提供与非活跃交易的金融工具相关的更多披露，以向投资者提供有关公允价值计量的更清晰、更透明的信息，特别是那些当前并非活跃交易且已经或很可能对主体的财务状况或经营业绩产生重大影响的金融工具。这事实上是SEC对SFAS 157所确立的公允价值计量框架作出的补充，以加强FASB在准则中未充分考虑的非活跃市场情形下公允价值计量的可操作性问题。
(二)SEC与FASB工作人员对公允价值计量的解释 2008年9月SEC首席会计师办公室(OCA)与FASB工作人员联合公允价值会计解释。该指南重点对金融危机环境下公允价值计量经常遇到的问题作出回应，旨在帮助编报者、审计师与投资者更好地提供或理解公允价值及相关信息。10月FASB又工作人员立场公告《当金融资产的市场不活跃时其公允价值的确定》(FSPFAS 157-3)，为非活跃市场中金融资产的公允价值计量提供更多指南。
(三)IASB专家咨询组 根据2008年4月金融稳定论坛的建议，IASB组建了由编报者、审计师、使用者以及监管者组成的专家咨询组。以专家咨询组的工作为基础，并经过一段时期的公开评论，IASB工作人员于当年10月关于计量与披露公允价值信息的教育性指南和一份在非活跃市场条件下计量公允价值如何使用判断的附带文件。这份文件涵盖了危机背景下采用公允价值会计需要应用判断的四个主要领域，包括使用非活跃市场中价格、被迫交易、使用经纪商报价与定价服务以及采用管理当局的假设。这项工作为IASB推进单独的公允价值计量准则制定奠定了基础，其内容为IASB后续征求意见稿所采用，使IFRS的公允价值计量准则起点高于SFAS 157。
(四)IASB修订公允价值披露要求 2008年10月，IASB提议修订与公允价值计量相关的披露准则，要求采用IFRS的公司须提供类似于SFAS 157所要求的额外披露。该征求意见稿建议，公司在提供有关金融工具公允价值计量的披露时，应包含一个类似于SFAS157所要求的三层次公允价值层级。截至2009年3月，IASB《改进金融工具的披露》，对IFRS 7进行修订，作出与SFAS 157类似的规定，要求披露所有层次(而不仅仅是第三层次)之间的转移和某些敏感性分析，拓展了公允价值信息的披露。
(五)IASB修订IAS 39与IFRS 7 2008年10月，IASB对IAS 39与IFRS 7进行修订，主要涉及金融资产的重分类。修订后的准则允许在特定场合下，为交易而持有的非衍生性金融资产与可供出售金融资产可以重分类，将非衍生性金融资产从以公允价值计量且其变动计人当期损益的类型中转出。并且，当金融资产满足贷款与应收款项定义且该金融资产未曾被指定为可供出售的金融资产时，只要主体有意图并有能力持有该项金融资产，便可将其重分类为贷款与应收款项。因此，允许重分类的直接效果是降低公允价值变动对期间损益与权益的影响。笔者认为，“重分类”并非永远中止公允价值会计。“重分类”后降低公允价值变动对期间损益与权益的影响，使会计信息进一步接近真实。这是会计适应金融危机的形式而进行的合理改革。
(六)关于非暂时性减值(OTTI)的附加指南 2008年10月，SEC首席会计师办公室在咨询FASB工作人员并取得其同意后，对永久性优先证券项目有关OTTI的处理提出附加指南。即出于这些永久性优先证券的复合金融工具性质，SEC不反对发行人采用类似于债务性证券的减值模型。此前，编报者曾表示，依据现行指南所适用的减值模型可能导致这一类证券被比照权益性工具进行处理。但这份附加指南也强调，允许采用类似于债务性证券的减值模型只应视作过渡性措施，SEC要求FASB对应用SFAS 115《债务与权益性证券的会计处理》下OTTI模型所引发的问题作出快速反应。
(七)全球经济危机下的财务报告问题咨询小组 在危机背景下，IASB与FASB成立了由具有金融市场国际经验背景的人士组成的金融危机咨询小组(FCAG)，协助考虑如何改进财务报告以增进投资者对金融市场的信心。该咨询小组主要在2009年上半年开展工作，重点讨论危机中已经突显的若干会计问题，以国际协作的方式帮助理事会应对目前的危机。截至2009年7月28日，FCAG向双方理事会提交了一份有关全球金融危机对会计准则制定意义的报告，认为通用目的财务报告在金融危机中发挥关键作用，但须遵循若干原则，包括：(1)财务报告的有效性依赖于高质量的会计准则及其一致、如实地应用和严格的独立审计；(2)所有使用者应承认财务报告的局限性，即只是一张有关经济业绩的即时快照，不能提供对宏观经济发展影响的完美观察；(3)金融市场的全球化性质驱使实现一套单一的高质量且全球趋同的能提供一致、无偏、透明且相关信息的财务报告准则；(4)高质量且无偏向会计准则的开发，要求准则制定机构保持高度独立性并担负高度责任感。基于成员背景，咨询组未能就准则改进提出更多技术性建议。
(八)G－20关于金融市场与世界经济的政府首脑会议 2008年11月，G－20在华盛顿举行会晤，就全球经济与金融市场面临的严峻挑战展开讨论。会议认为，对当前的经济危机采取广泛的政策应对是必须的。广泛应对的目标则以紧密的宏观经济合作为基础，旨在重塑增长、避免负面性溢出并支持新兴市场经济与发展中国家。G-20就一些紧急行动措施达成共识，并形成五项额外的改革措施以加强金融市场与监管体系，避免未来重蹈覆辙。五项额外的改革措施中包括对金融市场透明度与受托责任的强调，并特别指出，全球的会计准则机构应继续努力，改进当前非流动市场中复杂证券的估值指南。
(九)FASB与IASB关于全球金融危机的圆桌会议 2008年，理事会举办了系列圆桌会议，明确需进行紧急处理与关注的会计问题，改进财务报告，并帮助投资者增强对金融市场的信心。其中，关于减值、财务报告的总体复杂性以及金融工具会计处理与报告中的复杂性等问题受到较多关注。
(十)FASB就修订EITFNo.99-20号问题工作人员立场公告征求意见稿 2008年12月，FASB工作人员立场公告的征求意见稿《对减值与利息收益计量指南的修订》(EDFSPEITF99－20－a)，建议通过判断来对减值损失是否预计为暂时性质进行评价。2009年1月，FASB正式公告《修订EITF No.99-20的减值指南》(FSP EITF 99-20-1)，将证券化中的权益减值与其他债务性证券减值的处理方式相一致。
(十一)特定金融工具披露项目 IASB与FASB均提议对金融工具的披露实施变革，以增进与已发生损失相关的透明度。具体而言，当可供出售和持有至到期的债务性证券与贷款分别具有以下性质时，要求披露对税前收益的预期影响：(1)以公允价值计量且其变动计入当期收益；(2)以摊余成本表述并对已发生损失进行计量。
(十二)FASB关于非暂时性减值(OTTI)的转回、确认与列报2008年12月，FASB在工作议程上增加了一个项目，拟就持有至到期与可供出售债务性证券的减值转回征求意见稿，即当充分的证据表明证券价值已经恢复时，可将减值转回。关于表内确认与列报，FASB先后于2009年3月与4月工作人员立场公告的征求意见稿与定稿，其中观点前后变化较大。在ED中，FASB对金融资产的OTTI作出较宽松的界定，即将“具备持有意图和能力”标准降低为“管理层不打算出售”且“在其公允价值恢复到成本以上之前可能不出售”。于是，OTTI全额计入损益的可供出售与持有至到期金融资产将可以根据“管理层的意图”而降低，主体亦可相应地减少在损益中确认的公允价值变动引起的损失。对于债务工具，即便根据合同条款投资者很可能无法全额收回投资，其减值仍不符合OTTI的定义，主体只需将“与信用损失相关”的损失部分计入期间损益，其他损失则可计入其他综合收益。显然，该ED中OTTI的定义与处理方式均非常宽松，美化危机背景下主体财务报表的意图十分明显，因此其技术含量受到诸多质疑，征求评论期间反对意见占了很大比例。基于这一点，FASB不得不在定稿中作出重大修改，将适用范围限制于债务工具，原先提议计人其他全面收益中的其他损失部分须在该金融资产的剩余存续年限中摊销，以在很大程度上恢复这部分减值对损益的影响。此时，企业应在损益中全额列报损失，计人其他全面收益的损失部分则作为全部损失的备抵，由此使报表使用者了解全部损失的总体影响。
二、当前的准则制定项目
当前，FASB与IASB正在进行的一些准则制定项目也强调公允价值在财务报告中的作用与未来方向，这些项目的完成将对公允价值会计的使用与列报产生重大影响，因此，SEC在研究报告中作了简要描述，以引起关注。
(一)联合概念框架项目 公允价值作为计量属性在未来会计准则中的使用，可能会受联合概念框架项目结论的影响。该项目旨在开发一套经改进的通用概念框架，为未来会计准则的开发构建稳健的理论基础。这对于以目标为基础、内在协调一致且国际趋同的会计准则开发进而向投资者提供决策有用的信息至关重要。计量被视为财务报告的核心，却是当前概念框架中最“不发达”的领域之一。因此，联合概念框架项目中计量阶段的总体目标是填补现行计量体系的诸多缺口，以使准则制定者在决定具体准则的计量要求时能够使用清晰且及时更新的指南。在计量阶段，双方理事会将开发一个包含各项可能计量基础的详细目录(参见评介(七))，为每一计量基础确立可普遍接受的定义，评估其优缺点，并对实务中的计量问题展开讨论。此外，单一计量基础(如公允价值)是否能满足财务报表使用者的需求，或者，某些计量基础相结合(如公允价值结合摊余成本)是否更为恰当，亦将在这一阶段进行考虑。但笔者认为，“公允价值”作为今后财务报告的第一计量基础是行不通的。将公允价值与摊余成本相结合，可能只适用于计量金融资产和金融负债。抛弃历史成本这一基本计量属性，等于否定财务报表必须反映一个企业真实财务图像这一根本特征。
(二)财务报表列报项目 财务报表列报项目旨在制定一份可以指导财务报表中信息如何组织与列报的准则，其结论将直接影响主体管理层如何向报表使用者传递财务信息，并可能缓解评论者所指出的与公允价值会计相关的一些问题。双方理事会为列报项目确立了三个具体目标，即信息在财务报表中应按以下方式列报：(1)描述有关主体活动具有“黏着性”(cohesive)的财务图像：(2)分解信息以有助于预测主体的未来现金流量；(3)帮助使用者评估主体的流动性与财务灵活性。截止当前，理事会提议在报表附注中增加一份新的列表，以对现金流量与全面收益进行协调，即将收益分解为现金、应计项目(除了重新计量引起的部分)和重新计量部分(如公允价值变动)。理事会认为，全面收益的分解将有助于使用者理解应计会计的构成项目如何影响主体的全面收益与未来现金流动，并且，新的调整列表应能提供有关公允价值使用情况的更多透明度，缓解当前公允价值重新计量引起的利得或损失与全面收益中其他项目相混合对评估公允价值总体影响所带来的困难。对于财务状况表，理事会认为，按照计量基础分别列报各项目与前述分解目标一致，因为更多的详细信息将有助于使用者评估主体未来现金流量的金额、时间安排与不确定性。因此，采用不同基础计量的相似资产或相似负债不应合并于单一报表项目中(如分别采用摊余成本与公允价值计量的两类债务性证券投资，不应合并列报于同一个报表项目中)，分解有助于投资者更好地理解公允价值的影响。
(三)降低金融工具报告中的复杂性 2008年，IASB曾一份有关降低金融工具报告复杂性的讨论稿，旨在为开发一份更为目标基础且易于理解、应用的新金融工具准则。该文件讨论了金融工具报告复杂性的主要原因，并提出了中期与长期的改进方案。其中一项长期解决方案提议对所有金融工具采用一致的计量基础，
并认为，公允价值似乎是对所有金融工具均恰当的计量基础。但理事会承认，在拓展公允价值计量前，必须排除诸多担忧与难题，包括：(1)所报告的公允价值变动的相关性；(2)为何未实现的利得与损失应影响当期损益；(3)当不能获得市场基础的信息时，估计金融工具公允价值存在的困难与不确定性。而在准则制定机构强制要求采用全面公允价值计量之前，亟需解决至少四方面难题，包括公允价值变动的影响在损益中的列报、金融工具信息披露的内容、公允价值定义及其计量以及金融工具的恰当定义和准则范围。这涉及对现行金融工具准则实施全面考察，是一项浩大的工程。
(四)保险合同项目 在保险合同会计处理的联合项目中，双方理事会提议，所有保险负债的计量属性应为“现行脱手价值”或保险公司预计在报告日立即向其他方转移剩余的合同权利与义务将需支付的金额。尽管理事会并未提议使用公允价值作为保险合同的计量属性，但所界定的现行脱手价值类似于SFAS 157中的公允价值定义。
(五)IASB的公允价值计量项目 IASB开发公允价值计量项目的理由与FASB制定SFAS 157的出发点基本相似，即IFRS要求一些资产、负债与权益工具采用公允价值计量，而指导如何计量公允价值的指南却分散于各份具体准则中且准则间并非总是前后一致，计量目标不明确，计量方法未能标准化。IASB致力于公允价值计量准则的改进虽晚于FASB，起点却高于FASB――在吸收SFAS157中较为完善的公允价值计量框架的同时，充分考虑了前者所疏漏的非活跃市场情形。IASB的公允价值计量咨询组在2008年10月的报告中明确指出，无论在活跃市场还是非活跃市场，公允价值计量的目标都是“获得市场参与者将会在计量日的有序交易中形成的价格”。IASB认为两类市场没有明显区分，而“活跃市场中观察到的价格与非活跃市场中观察到的价格之间的最大区别在于，非活跃市场中主体需要在估值程序中投人更多工作(或作些必要调整)，以确保交易价格提供了确定公允价值的依据”，但须注意的是，“即使某一市场不再活跃，也不能据此判定所有市场活动都是强制与被迫的交易”。对此，笔者认为，问题仍在于：在非活跃的市场如何观察到类似于SFAS 157中一级估计的可信的公开标价。最后，还是走三级估计的道路，得到企业主观估计的所谓“公允价值”。上述咨询组报告中的阐释亦为FASB修订、改进公允价值计量准则提供了有益借鉴，为双方准则的趋同奠定了基础。IASB关于公允价值计量的ED与近期多次修订后的SFAS 157“很大程度上是一致的”，差异仅体现在准则范围(是否适用于租赁安排、企业合并与活期金融负债)、交易的参照市场(主市场与最有利市场的选择差异)、并非最大程度且最佳地使用某项金融资产时的列报要求、非流动性对公允价值计量的阻碍因素、首日利得或损失的确认、估值假设与金融工具(金融资产估值是否排斥使用价值假设)、负债的计量(从交易对手方计量资产的角度考虑该项负债的计量)、权益工具的计量(脱手价格如何应用于以公允价值计量的权益工具)以及若干文字表述中的变动。
三、SEC的八项建议与结论基础
SEC就研究过程中的发现最终提出八项建议，主要涵盖三大领域：公允价值计量(SFAS 157)与公允价值会计、金融工具的会计处理(减值与复杂性问题)和会计准则制定程序(投资者导向与应循程序的改进)。
(一)改进而非中止SFAS 157 SEC坚决捍卫指导公允价值计量的SFAS 157，否定中止该准则的提议。关于准则本身，SEC认为SFAS 157并非主要确立以公允价值对资产或负债进行会计处理的要求，它仅界定了财务报告中公允价值的通用定义、计量框架与拓展性披露。对准则应用情况的检验表明，SFAS 157未导致公允价值使用的增加，样本金融机构所报告的以公允价值计量的资产比重从准则前(2006年)的约42％上升至准则应用后(2008年)的约45％，而增幅3％基本由公允价值选择权的应用(SFAS 159)所引起。并且，应用SFAS 157未对财务报表产生重大影响，70％的发行人报告为无影响，而且没有一位发行人所报告的影响超过应用当时权益的5％。因此，中止SFAS 157所消除的，是标准化的计量与披露要求，而非以公允价值对资产或负债进行会计处理的要求(或选择权)；中止SFAS 157不会减少公允价值在财务会计中作为计量属性的应用，而只会将发行人带回至该准则前的实务――缺乏公允价值的一致定义，应用指南相互冲突，公允价值信息缺乏可比性，影响信息的决策有用性。
(二)不应中止当前的公允价值与调到市价会计要求 SEC认为，中止或消除公允价值与调到市价会计的理由并不充分。这表现在：(1)否定了这一问题在理论与实务层面几十年的演进与发展。要求采用公允价值与调到市价会计的准则制定经过了广泛的应循程序，突然消除这些要求将侵蚀投资者对财务报告的信心。(2)当前的会计准则通常只对某些衍生品与金融机构为交易目的而持有的投资项目要求采用调到市价会计，适用范围并不广泛。(3)虽然有些非交易性的投资与衍生品被要求以公允价值在资产负债表中进行报告，但在其出售或被确定为发生减值之前，未实现利得与损失并不在收益表中进行确认，影响有限。如研究所显示的，样本中几乎所有失败银行仅对其小部分资产采用公允价值会计，由此产生的已记录损失未对银行资本产生重大影响。尽管公允价值的应用在银行之间有所不同(并且，通常在从事交易性活动的大型机构中应用更为广泛)，所研究的每一事例均未表明，可以将公允价值的应用视为银行失败的直接原因。最后，SEC强调，会计准则的作用是向投资者提供其决策所需的透明信息，因此，在评价公允价值会计的作用时应主要考虑此类会计处理对提供给投资者信息的影响。而SEC的调查认为，总体上投资者认为当前的公允价值会计准则(尤其是联系金融工具的公允价值会计处理)增加了其可获取的信息质量。尽管这些观点并不完全一致，但投资者基本认同公允价值提供了更相关的信息，反映了当前的经济现实，不应被其他备选计量基础所取代。当然，投资者在认同公允价值信息有用性的同时，仍建议改进当前实务，包括重新考虑减值准则以及SFAS 157对非流动性投资的应用，财务报表列报与披露的改进也有助于理解公允价值的影响。
(三)采取更多措施改进现行的公允价值会计要求 SEC建议采取多种措施改进当前公允价值会计的应用问题(尤其是涉及第二及第三层次估计的领域)，具体包括：(1)不具有流动性或非活跃市场中公允价值的确定；(2)公允价值的影响在财务报表中的列报与披露；(3)确定公允价值时合理判断与分析的应用；(4)流动性对公允价值计量的影响；(5)公司自身的信誉风险对负债计量的影响及其信息的有用性。其中，合理的判断在当前危机背景下应用目标基础的SFAS 157时倍显重要。因此，SEC特别强调需要采取更多措施
合理应用判断的领域，包括：(1)如何确定何时市场已变得不活跃；(2)如何确定某项交易或一组交易是被迫的或受到压制的；(3)如何并于何时市场中的非流动性应在资产或负债的估值中进行考虑；(4)如何估计信用风险的变动对资产或负债价值的影响；(5)可观察的市场信息应于何时由管理层估计这一形式的不可观察信息来补充或者依赖于后者；(6)如何确定所使用的假设是市场参与者而非仅仅特定主体所采用的。此外，针对当前负债的公允价值计量指南所可能会引起的市场困扰，SEC建议进行更多思考与讨论。然而，笔者认为，对于第三层次估计的应用，不论提供多少指南，都不能改变其所确定的公允价值是“不公允”即偏离市场最后裁定的实质的。
(四)重新考虑金融资产减值的会计处理 SEC建议FASB对当前金融工具的减值会计模型进行重新评价。具体而言，应考虑减少当前美国GAAP中所允许的减值模型数量，考虑通过要求一份单独的报表或在收益表中列报的方式来突出其他全面收益的重要地位，改进向投资者提供信息的效用与一致性，包括通过多项举措帮助投资者观察管理层对可能的现金流量减少的预期。对金融资产减值会计的一个最重要担忧，在于当前美国GAAP中存在多套金融工具减值规则，所应用的模型经常依赖于取得日金融工具的特征，且模型并不总是与其他非证券化投资(如抵押贷款直接投资)的减值报告相一致。在缺乏统一的减值会计处理的条件下，提供给投资者的信息并未在可比的基础上进行确认、计量与报告。对于投资的减值是否可以转回，美国GAAP与现行IFRS也存在差异。因此，SEC建议开发单一的减值会计模型，以降低财务报表的复杂性、增加信息可比性。FASB应对修订(或消除)现行OTTI指南、提供一套更为统一的金融工具减值测试准则的必要性进行评价。SEC倾向于具有以下特征的减值模型：通过收益确认的减值仅与信用损失相关(即以已发生损失为基础计算，与贷款的减值一致)，而公允价值的其他降低(不与已发生损失相关的部分)则在其他全面收益中确认。SEC认为，这可能有助于向投资者提供更为详细、全面的公允价值信息，其中关于管理层预期持有该投资将会产生的现金流量信息将更具透明性。并且，此类模型有助于缩小以下两者间的差距：当前的公允价值与预期持有该投资头寸直至市场恢复至正常流动性水平时所应有的价值。
(五)实施更多指南以鼓励合理判断的使用 SEC认为，应联合公众公司会计监督委员会(PCAOB)对公允价值计量过程中应用判断相关的政策公告是否恰当进行评价。如研究所显示的，样本金融机构以公允价值报告的资产中近85％处于第二与第三层次(分别为76％和9％)，这些资产的价格估计并不完全基于市场报价。相反，从可观察输入变量(第二层次的情形)与重要的不可观察输入变量(第三层次的情形)取得的信息共同存在于估值模型中。这些估计过程在性质上要求作出重要的判断。相对于公允价值计量，历史信息对未来业绩的预期相关性很弱。没有相关的当前信息，会计师很难以不确定的预测为基础评价对未来事项的预期。因此，基于对更为目标基础准则(如SFAS 157)的关注和使用公允价值估计的日益增多，会计、审计与监管中对判断的使用也在增加。与公允价值计量相关的应用判断的指南应跟上这一判断使用不断增加的节奏。如改进财务报告委员会(CIFiR)在最终报告中所建议的，SEC与PCAOB应分别相应的政策公告，以阐释如何评价会计判断的合理性以及在作出此类评价时所应考虑的因素。
(六)继续制定会计准则以满足投资者的需求 通用目的财务报告的目标是向投资者提供对其决策有用的信息。这些投资者通常是没有能力就公司所提供信息的形式与内容提出要求或作出约定的外部人士。尽管财务报告可能是其他使用者(如审慎监管者)工作的起点，SEC坚持美国GAAP的持续开发仍应以满足投资者需求为首要目标，不应为满足其他方的需求而牺牲投资者利益来制定或修订美国GAAP。在财务信息的其他使用者有能力规定此类信息形式与内容的场合，尤为如此。但对于提供给其他使用者(如审慎监管者)的财务报告信息形式与内容，SEC尚未作深入考虑并提出任何建议。
