转正评审总结篇1

中图分类号：F273　文献标识码：A

引言

2011年卫星发射将取得新的突破，在现有资源条件下对评审进行优化势在必行。在不降低评审把关作用的前提下，基于提高评审有效性的航天型号评审项目进行研究具有重要的意义。

目前各单位进行的评审涉及预先研究、产品化、型号研制等方面，本次调研针对航天型号评审进行。下文中论述的评审如无特殊说明均指型号研制技术评审。本文对调研情况进行了总结和分析，并基于提高评审的有效性提出了航天型号评审工作的改进措施。

1.航天型号评审现状

1.1评审的定义和目的

技术评审是在航天器型号研制过程中由型号内、外的同行专家对型号产品的设计、制造、总装、测试和试验工作进行的评议审查活动。技术评审是为型号技术决策和行政系统管理决策提供评审意见的一项必须进行的工作，评审不改变型号原有的技术责任和管理责任。

1.2型号技术评审分类

型号技术文件类型一般有设计类、产品保证类、工艺类、总结类、技术状态更改类、质量问题归零类、出厂评审类等。

设计类细分为：方案论证报告类、初样设计报告类、正样设计报告类、任务书／技术要求类、产品规范／技术条件类、接口类、研制技术流程类、研制计划流程类、可靠性和安全性分析设计报告类、测试覆盖性分析报告类、计算文件类、材料，元器件选用清单类、关重件及目录外材料／元器件清单类、软件产品类。

产品保证类文件包括产品保证要求、产品保证计划。

工艺类细分为：工艺文件、大纲文件(试验大纲、测试大纲和验收大纲)、细则文件(测试细则、验收细则)、测试程序文件。

总结类文件细分为：测试总结报告／试验总结报告类、技术攻关报告类、研制总结类、复核复审／复核复算类。

技术状态更改类文件指以技术状态管理相关内容为主的技术文件，如技术状态更改论证报告、技术状态更改专项报告等。

质量问题归零类文件包括质量问题技术归零、质量问题管理归零。

出厂评审类文件包括元器件出厂专项评审、软件出厂专项评审、可靠性与安全性出厂专项评审、质量问题归零出厂专项评审、技术状态更改出厂专项评审、风险分析与控制出厂专项评审、系统级出厂评审。

1.3型号技术评审的管理

目前型号承制各单位按照型号评审的要求，技术文件均开展室级、车间级审查或评审。型号技术评审实行分级管理，单机文件经过研究室和厂、所级技术把关，分系统文件经过厂、所级和总体技术把关、总体文件经过总体和项目办把关。为确保质量，部分分系统文件也由项目办进行了评审。院负责的型号评审工作主要是出厂评审、转阶段评审、共性问题归零评审。技术评审工作程序一般包括准备、评议审查和问题跟踪管理三个阶段。

1.4型号技术评审调研情况

本次调研的单位涵盖了总体、分系统和单机单位。总体以XX星总体为例，分系统以XX星热控分系统为例，单机以XX星用二次电源为例。调研采取会议、座谈、书面问卷等形式进行，调查的对象既有型号总设计师又有一线设计人员，既有机关部领导又有基层管理人员。

各单位调研的结果存在很多共性的表现。这里对单机、分系统、总体进行举例说明。涉及到的所有文件均开展室级、车间级审查或评审，开展的形式多样，评审形式包括：会议评审、函审和审查。

单机产品以XX星二次电源为例。整个研制周期共编写152份，全部进行了研究室和所级评审。其中初样阶段89份；正样阶段63份。软件以XX卫星帆板驱动机构LTU软件为例。整个研制阶段共编写29份文件，全部进行了研究室和所级评审。其中初样阶段9份，1份进行了所、厂级评审；正样阶段20份，其中1份进行了所、厂级评审。

分系统以XX星热控分系统为例。整个研制阶段共编写108份文件，全部进行了研究室和所级评审。其中初样阶段43份文件，所级评审8份，项目办级评审8份；正样阶段65份，其中所级评审6份，项目办级评审6份。

总体文件以XX星为例。整个研制阶段共编写560份文件，全部进行了研究室和所级评审。其中初样阶段211份文件，项目办评审57份，院级评审8次；正样阶段339份文件，项目办评审78份，院级评审13份。

2.存在的问题及原因

调研过程中发现：型号研制过程中进行的大量评审确保了研制质量，起到了专家咨询把关、协同设计、各方认可、集思广益的作用，但其中也存在一些问题。

2.1会议评审工作量大，参会人员多

技术责任制不充分落实，导致大量文件进行会议评审。目前大量评审会议进行的不是真正意义的评审，不符合评审的定义，而是在进行技术协调、设计优化、状态确认。会议评审数量多，导致项目办、总体人员、技术专家参会频次大。参会人员没有严格限制，导致参会人员多。

存在用评审会议代替集同设计、技术协调、复核复算的现象；报告编写者在编写报告过程中仅仅同各专业、各系统进行了局部的技术协调。利用评审会议进行充分的各专业和系统之间的协调和集同设计，导致同一份文件多次评审。真正意义上的集同设计是可以同时完成多份文件的技术协调和多个设计指标的优化。对于计算分析类文件更好的技术把关形式是复核复算。

存在用评审证明书代替文件签署责任、技术问题处理单的现象；有些文件无需专家评议审查，完全可以通过文件签署责任制保证其正确性，但仍然进行评审。造成参会人员多的原因也是多方面的，例如：型号利用评审会议争夺人力资源，调动员工工作积极性；研究室领导利用评审会议进行员工培训。

2.2评审有效性不够，管理不规范

用户对航天器的要求不断提高，型号周期短，技术难度大。需要评审的项目数量大同，有限的专家资源和紧张的研制周期之间存在矛盾。评审策划不够，评审文件准备不充分，提交到评委的时间太晚，导致评委无法认真仔细的审查。会议时间较短，报告时间较长，评委发言时间不充分等。评审组组成不够合理。会议组织者没有充分分析评审要点，没有根据评审内容确定相关专业的专家。目前，院没有专业齐全的评审专家名库。被评审方对评委提出的建议和问题没有进行充分的分析，并进行落实和解决。评审会议待办事项缺乏闭环管理。

3.解决措施

3.1落实技术责任制，严格进行两级技术把关

所有的技术文件必须开展室级、车间级的技术把关，把关的形式可以是灵活多样的，但必须形成技术把关的记录。严格执行“单机文件经过研究室和所、厂级技术把关，分系统文件经过所、厂级和总体技术把关，总体文件经过总体和项目办把关。”目前的产品保证队伍体系设置有：项目办产品保证经理(副总师)、分系统产品保证经理(副主任设计师)、各研究室或产品中心产品保证经理(副主任)，确保所负责产品质量。确实落实各级产品保证经理在技术文件把关中的职责，由各级产品保证经理提出评审项目建议，并分析评审项目的评审要点，作为评审会议邀请相关专家的依据。各级产品保证经理根据文

件内容分解技术责任，并对技术责任分解的正确性负责，填写“技术分解表单”，作为技术文件的一部分进行归档。相关技术责任人均需对报告进行会签。会签的过程中可以自行组织小范围的技术协调等活动。各级产品保证经理提出复核复算项目的建议，组织工艺集中审查、会签。

3.2改变重要评审组织模式，提高评审有效性

重要技术评审采取复核复审与评审相结合的工作模式，在相对充裕的时间内，对整个设计过程进行集同复核复审，并将专家提出的意见、建议和设计师的反馈意见集中汇总，形成最终的评审结论。重要技术评审全过程所产生的所有质量记录须经设计师汇总、整理形成“XX专题总结报告”，并扫描归档。

3.3优化型号评审工作，提高评审有效性

(1)评审项目的设置，控制评审级别

由各级产品保证经理编制单机、分系统、系统级评审项目清单，相应管理部分审查评审项目的必要性。评审项目应该是技术上确有评议审查必要或管理程序要求。评审项目内容要避免重复，内容类似尽可能合并。控制评审会议级别，在充分地进行两级技术把关的基础上，能够一级完成的评审项目。尽可能不进行两级评审。

型号方案转初样前，进行产品保证策划和技术状态基线2个专项院级评审；可靠性和安全性、元器件2个专项只进行项目办级评审，不再进行院级评审，其内容在型号转初样评审总报告中反映，同时在总报告中要包含“九新”分析、FPGA产品选用及风险控制措施策划内容。直接进入正样研制阶段的型号按照方案转初样模式进行评审。

型号初样转正样前，进行产品保证策划专项院级评审；可靠性和安全性、元器件2个专项只进行项目办级评审，不再进行院级评审，其内容在型号转正样评审总报告中反映，同时在总报告中要包含“九新”分析、FPGA产品选用及风险控制措施落实情况。对于型号出厂评审，按照首飞型号、国家重大工程型号、非首飞型号、批产的装备型号等类别，采取不同的评审策略。

对于首飞型号，型号出厂前，进行在轨故障预案、地面测试设备、元器件、可靠性和安全性、软件、质量问题归零、技术状态更改、风险分析与控制8个专项院级评审；重要分系统出厂专项评审只进行项目办级评审，不再进行院级评审，其内容在风险分析与控制专项报告中反映。国家重大工程型号的评审方式按照首飞型号进行。

对于非首飞的型号(不包括批产的装备星)，型号出厂前，进行元器件、可靠性和安全性、软件、质量问题归零、技术状态更改、风险分析与控制6个专项院级评审；重要分系统出厂专项评审只进行项目办级评审，不再进行院级评审，其内容在风险分析与控制专项报告中反映；在轨故障预案、地面测试设备2个专项不再进行项目办和院级评审，其内容在风险分析与控制专项报告中反映。

对于批产的装备型号，型号出厂前，进行质量问题归零、技术状态更改、风险分析与控制3个专项院级评审，若批产的装备型号同时出厂，可分别和型号对应相同专项合并进行(如xx卫星02、03、04星可合并进行3颗星质量问题归零专项院级联合评审)；元器件、可靠性和安全性、软件3个专项可分别和型号对应相同专项合并进行院级联合评审；重要分系统出厂专项评审可分别和型号对应相同专项合并进行项目办级联合评审，不再进行院级评审，其内容在风险分析与控制专项报告中反映；在轨故障预案、地面测试设备2个专项不再进行项目办和院级评审，其内容在风险分析与控制专项报告中反映。

型号发射场加注暨转场前评审报告中要包含型号进场后风险分析与控制工作情况，并积极研究更加适合航天新形势的型号发射场加注暨转场前评审管理模式，引导和推行视频会议评审等方式。进一步提高评审有效性。

(2)采取多种审查手段

严格按《航天产品设计文件管理制度设计文件的签署规定》落实三级审签制度的责任制，提高技术文件设计、校对、审核、工艺、标审、会签、批准工作的有效性。

发挥集同设计会、技术协调会在研制工作中的作用，发挥技术问题通知单、更改单、现场问题处理单、技术状态更改单等的作用。

研究函审等其他专家评议审查的方式。

(3)控制参会人员数量

在确保各方认可的前提下，按照会议议题杜绝无关各方人员参会，同时严格控制相关方参会人员数量。

(4)评审时机的选择

转正评审总结篇2

开展学习实践活动的指导思想和总体要求是，全面贯彻党的十七大精神，紧密结合审计工作实际，以“学习实践科学发展观，深入推进审计转型”为实践载体，以党员素质再提高、审计转型上台阶为总要求，使党员干部特别是党员领导干部进一步增强贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性，着力转变不适应、不符合科学发展观的思想观念，着力解决影响和制约审计转型的突出问题，着力构建符合科学发展观的审计理念和体制机制，不断开创我县审计工作新局面，为我县实施“创业富民、创新强县”总战略提供更为有力的审计服务。

二、主要任务

（一）牢固树立以科学发展观为指导的审计新理念。全体党员干部要通过学习实践活动，更加深刻地理解科学发展观的内涵和精神实质，解放思想，转变观念，主动洗脑换脑，摒弃不合时宜的观念，树立科学的审计理念。要更加深刻地认识审计是国家经济社会运行的“免疫系统”这一本质，在注重发挥审计的制约性作用的同时，更加注重发挥审计的建设性作用；要更加主动地围绕中心、服务大局，加强对重点领域、重点单位、重点资金、重点工程的审计；要坚持以人为本，加强对群众最关心、最直接、最现实的民生资金的审计；要围绕建设公共财政和服务型政府的要求，加强对全部政府性资金的审计，加强绩效审计，加强经济责任审计，推进法治政府、民主政治和反腐倡廉建设。

（二）构建与科学发展观相适应的审计新体制机制。以学习实践活动为契机，构建与与科学发展观相适应的审计新体制机制，加快审计转型步伐。一是要构建开放的审计立项机制。坚持开门立项，加强立项的前期评估论证，使审计项目更加符合党委政府和人民群众的需求。二是要构建科学的审计审查与评价机制。在审点上，更加关注资金使用的绩效，更加关注体制机制的漏洞与缺陷，更加关注内控制度的建立与执行；在评价上，要突出审计特色，坚持以数字说话，坚持定量与定性相结合；既要看产出，又要看投入，既要看当前，又要看长远。三是要构建有效的审计成果开发与运用机制。要把查问题与提建议、促发展结合起来，加强审计意见建议整改情况的督促检查。加强信息的开发利用，为县委县府决策提供服务。逐步推进审计结果公开，发挥审计消疑解惑的正面作用。四是要推广先进的审计方法。加快审计信息化进程，逐步实现审计管理现代化，审计实施现代化，提高审计效率。

（三）加快培养一支与现代审计相适应的新型审计队伍。适应审计转型的需要，当前特别要加强以绩效审计和计算机审计为核心的能力建设，加强学习、加强培训、加强实践，不断提高审计干部的政治思想素质、综合分析能力、业务工作能力，培养更多的复合型审计人才，加快造就一支政治过硬、业务精湛、清正廉洁的审计新队伍，不断提高审计的公信力和执行力。

三、基本原则

为确保学习实践活动健康开展，在活动中要着重把握以下主要原则：

（一）坚持解放思想。以解放思想为先导，以改革创新为动力，进一步提高认识，坚持以科学发展观指导思想解放，以思想解放审视和看待审计工作，分析和研究审计工作的难题，确保审计工作符合经济社会发展需求，符合县委县府和人民群众的期待，符合审计工作自身发展的规律。

（二）突出实践特色。学习实践活动要坚持以虚促实，紧紧围绕推进审计转型这个中心任务，使党员干部的观念有提高，工作有推进，能力有进步。在学习实践活动中，要努力做到二个结合：即将学习实践活动与更好地完成当前审计任务结合起来，与推进审计创新结合起来。

（三）贯彻群众路线。把相信群众，依靠群众，服务群众贯穿学习实践活动的全过程，把群众是否满意作为衡量学习实践活动成效的重要标准。努力营造宽松的环境，吸收群众全程参与，认真听取群众代表、被审单位、老干部的意见和建议，组织干部职工建言献策、开展评议，共同将活动推向深入。

（四）坚持正面教育为主。组织党员干部深入学习，自我教育，总结经验教训，明确努力方向。坚持高标准、严要求，实事求是查找存在的问题，深刻分析产生问题的原因，全面总结经验教训，认真开展批评和自我批评。在学习中，保护和调动广大党员干部推进科学发展的积极性和创造性，鼓励大家积极探索，勇于实践。同时坚持典型引路，充分发挥先进典型的示范引领作用。

四、方法步骤

根据县委要求，学习实践活动从2009年3月开始，到2009年8月基本完成。整个活动分三个阶段进行：

第一阶段：学习调研。本阶段以“加快审计转型，争做新型审计人”为主题，重点抓好学习培训、深入调研、开展解放思想大讨论三个环节。

1．抓好学习培训。在召开动员大会、搞好思想发动基础上，坚持自我学习与集中学习相结合，制定集中学习计划与个人学习计划，保证学习时间，创新学习形式，确保完成规定的学习任务，达到较好的学习效果。按照要求，这一阶段全体党员都要认真学习《邓小平论科学发展》、《科学发展观重要论述摘编》，领导同志还要学习《深入学习实践科学发展观活动领导干部学习文件选编》。同时，结合审计实际，认真学习审计署和省厅有关审计转型的相关资料。党组中心组集中学习不少于3次，党员集中学习不少于3次。通过学习，帮助党员干部深刻理解科学发展观，深入思考审计的本质，树立和巩固科学的审计理念。

2．深入调查研究。在学习讨论的基础上，局党组成员结合工作实际，深入基层，开展调研。每位局领导结合分管工作协调解决实际工作中遇到的问题，并通过深入调研发现、了解、分析审计工作面临的新形势、新动态，围绕“学习实践科学发展观，深入推进审计转型”活动主题，广泛征求意见，梳理在贯彻落实科学发展观及应对审计转型方面存在的主要问题，形成专题调研报告，在学习会上进行交流。

3．开展大讨论活动。紧紧围绕“科学发展观与审计转型”这一重点，开展大讨论活动。对照科学发展观要求，重点剖析影响审计转型的陈旧观念与做法，提出解决对策与思路，进行思想大碰撞，统一思想、凝聚共识、明确目标、振奋精神，增强广大党员干部特别是领导干部的进取意识、开拓意识，以解放思想引领实践创新，切实转变不适应不符合审计转型的思想观念。

第二阶段：分析检查本阶段重在分析检查，重点抓好三个环节：

1．开好领导班子专题民主生活会。专题民主生活会以“学习实践科学发展观，深入推进审计转型”为主题。针对审计工作转型，广泛听取多方意见，鼓励党员干部献计献策。领导班子成员要结合分工，对照科学发展观的要求，统一思想认识，总结经验教训，深入剖析原因，开展严肃认真的批评与自我批评。民主生活会前要相互交谈，交换看法，认真听取群众意见，认真撰写发言材料，并邀请县委指导组成员参加，加强指导。

2．形成领导班子分析检查报告。在领导班子专题民主生活会的基础上，充分运用学习调研、征求意见的成果，认真查摆落实科学发展观方面存在的突出问题，深刻分析形成问题的主客观原因特别是主观原因，确定贯彻落实科学发展观的主要思路和加强领导班子自身建设的具体措施等。分析检查报告突出检查和分析这两个环节，党组书记全程主持分析检查报告的撰写。初稿形成后，广泛听取各方面意见，经党组扩大会议进行讨论后，反复修改完善，并报县委学习实践活动领导小组。:

3．组织群众评议。领导班子分析检查报告形成后，采用民主恳谈会，发放征求意见表及走访等形式，组织局机关党员与群众代表、被审计单位代表对分析检查报告进行评议。从对审计转型的认识深不深、查找的问题透不透、发展思路清不清、工作措施行不行四个方面对分析检查报告进评议，对群众评议中提出的正确意见要体现到修改后的分析检查报告中来，并在一定范围内公布报告内容。

第三阶段：整改落实。本阶段突出“健全审计制度、破解发展难题”主题，重点抓好以下三个环节：

1．制定整改方案。以分析检查报告为依据，针对查找出来的主要问题及群众比较集中的意见，把整改措施目标化、具体化、责任化，做到“三明确”，即：明确整改落实的目标、方式和时限要求，明确整改落实的具体措施，明确分管领导、具体科室的责任，使整改落实工作有章可循。整改方案制定后，采取适当方式向党员、群众公布，接受监督。

2．解决突出问题。在总结经验的基础上，重点解决目前审计工作中存在的突出问题，引导广大审计干部在工作实践中，不断开拓视野，创新思路，切实履行审计机关的法定职责，争创一流业绩，推进审计事业又好又快发展，更好地为浦江经济建设服务。

3．完善体制机制。从我县审计工作实际出发，结合学习实践活动的意见建议，进一步理清推动审计工作科学发展的思路，研究制定落实科学发展观的具体措施，建立和完善促进审计转型的长效机制，有效防范审计风险，提高审计质量。

学习实践活动基本结束时，按照县委学习实践活动领导小组要求，制定群众满意度测评方案，对解决影响和制约审计工作发展主要问题的成效和开展学习实践活动的实际效果，进行群众满意度测评，测评结果在一定范围内公布。同时根据测评结果，进一步完善整改措施。

五、组织领导

（一）建立机构、落实责任。根据县委学习实践活动领导小组要求，成立县审计局学习实践活动领导小组，组长：张健纯；成员：章茜柳宏秋张钰琪郑康民。下设办公室：主任：郑康民（兼）；成员：冯评黄新满薛福生许淑英贾剑玲费飞雁。办公室负责日常工作。局党组负责学习实践活动的组织领导和具体指导，党组书记是第一责任人。党组要切实加强对学习实践活动的领导，做到认识到位、组织到位、措施到位、工作到位。同时，建立局联系点制度，及时解决活动中遇到的困难和问题。

转正评审总结篇3

1999年国际内部审计的最新定义是“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。国际内部审计新的定义体现了时代特色，既容纳了传统的保证服务，又增加了咨询服务。”[1]当今，国内外有影响的大型企业集团，在建立现代企业制度的过>！

一、内部审计工作的转型，使内部审计独立、客观的保证与咨询活动的作用充分显现

列举某国有企业集团公司在其审计部门设立监事会办公室，同时将成员公司的审计部门负责人调整进入监事会。并指令内部审计部门，每年以监事会身份，对成员公司进行一次全面的管理审计一例，至少向我们提出两个值得思考的问题：

（一）内部审计成为企业集团公司内部控制结构的核心，是内部审计顺应时势需求的必然

1、在内部审计部门设立监事会办公室，使得内部审计从一般层次的职能监督提升为更具有法律意义的公司治理高层次的监控与监督。而在此之前，审计人员不一定能进监事会，内部审计部门往往只是整个管理系统的一般组成部分。

2、在内部审计部门设立监事会办公室，使得内部审计人员具有内部审计与公司监事的“两重身份”和审计部门监督与监事会监控的“双重作用”。而在此之前，审计人员往往扮演的是“同级审”的角色；

3、在内部审计部门设立监事会办公室，明确了内部审计人员的“两重身份和双重作用”，从组织上和内部审计实务上，强化了内部审计对国有资产双重的监管和监督作用，改变了以往在实施公司治理结构过程中实际存在的“监事不管事、内部审计问不着”的状况，为进一步贯彻和完善现代企业制度，迈出了实质性的关键步伐。

4、内部审计由此成为企业集团公司实施内部控制活动的核心，使得“将增加价值和传统的改进机构运作效率同时作为内部审计活动的目的”，“将内部审计帮助机构实现其目标突出地落实到风险管理过程的评价和改进之中”[1]，使内部审计在自身的发展方向上顺应了时势的需求。

（二）内部审计每年以监事会身份，对成员公司进行一次全面的管理审计，为充分发挥内部审计的独立、客观的保证与咨询活动的作用提供了可能。

1、对成员公司每年进行一次全面的管理审计并作出评价，必然要求内部审计更具有独立性和在客观评价方面所作出的保证。而在此之前，这种独立性和客观评价方面的保证，只具有企业一般职能部门的意义，而不具有《公司法》上的监事会监督的意义。

2、内部审计部门，每年要以监事会的身份，对成员公司进行一次全面的管理审计，在实施监控过程中的事前介入、事中控制和事后评价机制就很容易建立，内部审计风险就有可能在更高起点上得到控制。

3、赋予内部审计监督兼有监事会监督的意义，内部审计在公司治理方面的咨询活动就不可避免。内部审计人员的职业技术素质和前瞻性的咨询与服务，就有了充分展示的机会。

二、内部审计工作的转型，为机构增加价值与提高机构的运作效率提供保障

国有企业集团公司在审计部门设立监事会办公室，这一监控方式的结果是：企业审计部门由企业“总经理部直接领导、向总经理负责”的管理体制，转型为“向董事会（或监事会）负责，行政上接受总经理部领导”的“双重领导、目标一致”的管理体制，并逐步形成由上级公司考核成员公司审计责任目标的机制，使得内部审计的自身存在价值得到了实质性提高。这一举措至少具有以下两个方面的含义：

（一）内部审计工作的转型，使内部审计自身的存在价值日益提高

1、企业内部审计将成为代表投资者监控力量的重要组成部分，使得内部审计的基础业务建设和人力资源配置，真正摆上管理者的重要议事日程。为内部审计监控能力的提高和队伍的素质建设提供了前提条件。

为使内部审计的监事会监督真正到位，集团公司将内部审计的人员编制、职务设置等，作为管理政策的重要组成部分加以固化，为内部审计的发展和价值展现提供了政策保证。

2、内部审计部门在实施监事会监控的过程中，加大了全方位的监控力度，内部审计实务中的同级财务审计呈边缘化趋势。内部审计实务以财政财务、财经法纪、经济效益为主的审计，向企业经营及财务管理、会计基础工作规范化、授权管理体系有效性等专

项审计转变。

3、管理审计的全面展开，使内部审计已经从单纯的监督和评价财政收支、财务收支、经济活动向企业资产经营管理、企业风险管理和改进机构运作效率综合监督和评价转型。（二）内部审计工作的转型，使审计目标日趋注重企业的可持续发展和企业的存在价值，为机构增加价值与提高机构的运作效率提供保障

1、管理审计已成为内部审计的主要取向。

即企业内部审计转型的重要标志之一是：企业内部审计实务主要围绕以下专项进行：

（1）企业行政执行体系（或管理制度）有效性的管理审计或评估；

（2）工效挂钩的年度绩效考核评审；

（3）企业二级机构（即集团公司的三级公司）经济责任审计和资产保值增值及其绩效评价；

（4）内控体系建设、企业风险管理与控制及其完善性专项审计调研和评审等。

2、资产经营的风险评估已成为内部审计主要内容。

即企业内部审计转型的重要标志之二是：内部审计紧紧围绕企业资产经营风险和资产保值增值开展专项审计，主要包括以下内容：

（1）不良资产（或债权）清理、风险评估与追索跟踪；

（2）物项采购过程监控和经济合同评审；

（3）小型修建装饰工程项目决算与结算专项审计；

（4）专案或非正常经济活动个案审计调查等；

（5）国务院监事会、国务院国有资产监督管理委员会、集团公司审计部门、董事会（或监事会）和总经理部下达的授权管理体系有效性、资金及银行账户等专项管理审计、经济责任审计及资产保值增值评价或专项审计调研的协调与配合等；

（6）效能监察、政策法规、纳税健康检查，以及需要审计部门协调、配合的其他实务性工作等。

3、内部审计目标日趋注重企业的可持续发展和企业存在价值的价值链。

即企业内部审计转型的重要标志之三是：从内部审计工作转型过程中的审计实务分析，内部审计目标已不再是单纯的财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法、效益性的监督与评价，而是日趋注重企业的持续经营状况、可持续发展能力和企业的存在价值之间的有机链接。监督与评价所关注的重要内容更侧重于：企业资产经营的价值链是否健全刚劲，企业内控系统是否完善有效，企业风险管理是否“孰低”受控，企业资产价值是否保值增值等。

三、内部审计工作转型的有效实践，为自身发展提供了能力证明和前进方向

列举某国有企业集团的科技公司，在由科研事业单位转制为科技型企业的过程中，根据集团公司的统一安排，对公司的授权及制度管理体系进行专项审计调研。经公司总经理部批准立项后，下达了专项审计通知书。在总经理亲自部署和推动下，由总经理部办公室、科研业务部、财务部、人力资源部和审计、监察部等有关人员联合组成工作小组，形成了由审计（监察）部负责牵头、总经理部负责督办、各部门密切配合的工作格局和多个部门联动的工作态势。而审计部门的作用是：

（一）明确调研范围，规范操作方法，作出基本评价

1、确定的审计调研的范围是：近10年公司已建立的基本程序和制度，包括ISO9001质量管理体系程序的有关规定等。对一些简单明了，日常运作也比较直观和有效的制度只做一般的目录构成性调查。确定的调研重点是与企业经济运行有直接关联、业务量较大、操作程序相对复杂的制度、程序和规定，审计调研的目标为：突出人、财、物管理及程序在企业管理和内部控制中的有效性。

2、统一方法和规范操作。审计人员编制了物项采购程序、借款审批权限及程序、报销审批权限及申报程序、人力资源管理程序、项目结算程序等五个程序的专项调查表，并由此形成工作底稿。然后再进一步明确各自查项目的审计抽样方法。被列为重点的职能部门，按专项调查表所列项目和抽样要求进行自查，检查小组根据自查填列情况有重点地进行抽查。

3、对现状进行分析和作出评价：

（1）对调研所涉及的授权管理体系的相关管理程序和主要管理制度共有九个方面57项进行分析，其有效程度为：有52项是现行适用的（为本次调查总数的91），有3项为部分适用（为5），有2项已经不适用（为4）；其适用的有效程度为：有效的32项（为本次调查总数的56），有效但需修订的15项（26.3），需修订、重订、更新的各2项（各为3.5），执行上级规定、部分有效、需要调整和尚待废止的各1项（各为1.8）；没有发现严重违反权限和程序规定的问题，但在流程的控制环节上，存在少数环节不够严谨的问题。

（2）对授权管理体系主要架构及流程进行分析：

——现代企业制度下的法人治理结构：股东会董事会总经理。

——企业行政授权管理体系：总经理副总经理分管的二级机构主管。

——经济运行授权管理流程：

专业机构：申报人项目组二级专业机构主管分管副总经理总经理。

职能机构：申报人二级职能机构主管分管副总经理总经理。

（3）据其特征作出评价。

——以现代企业制度、技术经济管理和质量保证体系为核心的管理体系基本形成，但带有体制、机制转换过渡期的明显特征。

——内部控制系统日趋完善，管理运行中关键控制点的设置及其有效贯彻得到了重点关注和强化。

——随着企业可持续发展能力和综合经济实力的发展与壮大，有公司特色的授权管理体系的构建、健全与完善工作已提到了重要议事日程，并已进入到全面清理和制定计划阶段，预计将有重要建树等。

（二）提出审计建议，扩大工作成效，固化调研成果

本次审计调研，正值科技经济实体的体制机制转换、科技生产力已呈跨越式前进态势的关键阶段，相对于转制后的企业管理环境和可持续发展态势而论，现行授权管理体系因存在缺项而显得不够完整，审批权限的跨度和内部控制的制约关系等方面，还需要进一步研究、探索和改进，以全面构建和完善更符合科技型企业特点的授权管理体系。为此在审计调研报告中提出了改进意见。其中“调整审批权限的跨度”和“改进内部控制的制约关系”的建议，很快得到了公司管理层的采纳。

本次审计调研的工作成效主要表现在以下方面：

1、为企业管理结构与层次调整提供了依据。变只适应较小企业规模的扁平式管理结构，为适应中等以上企业规模的、以高耸式管理结构为主的交融式结构。使企业的管理模

式（或称企业上层建筑）更适科研和技术经济（或称企业经济基础）快速度发展的态势；调整授权管理结构和审批权限跨度，以适应科技型企业生产关系更适应科技生产力的发展和科技生产力解放的要求。2、为企业管理层的改革思路鸣锣开道。审计人员就“全面构建程序化执行体系”进行进一步探索，提出全力打造适应业务拓展的决策中心、利润（效益）中心、成本（费用）责任（控制）中心，建立健全制约制衡、规范有序的内部控制综合保障体系，为全面提升管理层次和企业文化水平提出了基本思路。并向企业中层以上管理人员进行专题报告。

3、为固化审计成果提供了素材。为了进一步固化本次审计调研的工作成果，审计人员撰写了《科技型企业流程再造及价值简析》的研讨文章，参加上级部门组织的财经论文研讨，得到了有关方面的肯定和奖励。文章就企业的管理结构与层次进行了对比分析：

（1）适应较小科技型企业规模的扁平式管理结构：

即计划经济条件下科研事业单位的一般管理结构：

所长二级管理机构（职能部门、专业技术研究室、全资子公司）；

以项目（课题）为基本载体的科研业务流程：所长（或分管副所长）专业研究室负责人项目（课题）组负责人。

（2）适应中等以上科技型企业规模、以高耸式管理结构为主的交融式结构：

转正评审总结篇4

部审计质量控制是由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。内部审计质量控制既可以科学、合理地调整组织的管理理念，帮助组织实现或者完成既定的管理目标，还可以间接促使被审计的对象能够有效地履行受托责任，保证内部各项工作协调有序的进行，有效控制审计风险。在央行内部审计工作持续转型的新形势下，如何进一步提高审计工作质量，开展内部审计质量管理控制框架研究，并适时推动此项工作不断深化，更好地发挥内部审计在管理中的职能和作用，是目前央行内部审计关注的重要课题。

一、央行内部审计开展质量控制框架研究的紧迫性

（一）审计质量控制体系不够健全。目前人民银行内部审计缺少对内部审计质量控制的总体框架性设计，对内部审计质量控制主要集中在以审计项目质量控制为主的质量控制子项中，而对于内部审计部门的质量控制相对比较薄弱，比如内部审计考核中普遍存在对于内部审计部门质量控制评估抓手不足的问题，导致总体质量评估很难实施，同时也不利于推动内部审计有效转型。

（二）现有的审计质量控制方式陈旧。随着央行内部审计工作全面转型的逐步深化，内部审计质量控制的理念和方法面临着新的挑战。新的审计类型、审计方法对央行内部审计提出更高的要求，工作重心向审计创新转移，对审计质量控制的研究往往放在次位，直接导致传统的审计质量控制方法无法对转型审计项目进行有效的质量控制。

（三）审计项目的繁杂导致审计质量控制被忽视。近年随着央行业务的不断发展，内部审计转型的要求不断提高，各地审计项目开展的数量有逐年增多的趋势，压力越来越大，尤其是转型期间，大量创新性的审计项目全面开展，一些审计人员出现了“重完成任务、轻审计质量”的应付思想，风险控制意识与审计质量控制意识弱化。

（四）审计信息化程度与转型的要求难以匹配。目前人民银行审计信息化利用水平还停留在审计底稿、审计意见结论的电子文档处理、审计依据的收集编辑和审计数据的简单处理上，缺少真正实用的计算机审计软件，使内部审计工作的质量和时效受到极大的限制，使得内部审计部门在应对日益增加的审计需求时，特别是在开展一些创新性转型项目时对数据处理和分析的要求更高，现有的信息化水平已经无法提升审计的质量。

二、质量管理控制框架设计

（一）总体设计。内部审计质量管理控制框架应由制度设计、沟通与反馈以及考核三个部分组成。制度设计主要由总行的内部审计质量控制框架、分行的内部审计质量控制管理办法、中心支行的内部审计质量控制实施细则组成，作为制度保障，自上而下地为内部审计质量管理控制提供有效依据；沟通与反馈主要由中心支行向分行反馈内部审计质量自我评估以及分行向总行反馈内部审计质量自我评估组成，将内部审计质量自我评估作为分支机构控制审计质量的日常抓手；考核部分由总行对分行内部审计质量控制考核和分行对中心支行内部审计质量控制考核组成。三个部分纵向分别由各层级人民银行分支机构进行上下级沟通，横向各子系统之间根据沟通机制就相关质量控制管理工作进行协调。具体框架见下图。

（二）机制设计。

1.制度设计。该部分主要是内部审计质量控制体系顶层制度的设计，指导内部审计质量管理整体工作的开展。总行、分行、地市中心支行分别出台不同层级的内部审计质量控制管理制度。该制度应涵盖沟通与反馈、考核的内容，对开展内部审计质量控制进行规范性规定。内部审计质量控制应主要分为内部审计部门质量控制与审计项目质量控制两个主要部分。其中，内部审计部门质量控制的具体内容包括：人员配备、硬件资源配备情况，内审制度建设，审计组织管理情况（工作计划、总结、培训、贯彻上级精神），审计信息及调研情况，协调与沟通情况；审计项目质量控制的具体内容包括：审前质量控制情况（审前调查、审计方案），现场审计质量控制情况（审计日记、工作底稿、事实确认书），审计报告质量控制情况，审计项目创新性、有效性评估，信息化审计质量控制情况。

2.沟通与反馈。该部分主要由各分支机构根据各自内部审计质量控制制度的规定，进行内部审计质量自我评估，并报上级行的逐级反馈过程。内部审计质量自我评估由各级分支机构内部审计质量评估小组组织实施，重点对本单位内部审计部门的审计质量控制进行自我评价，评估方式可以采取单独实施或非单独实施两种方式，其中非单独实施是指自我评估与有关部门负责人监督检查相结合开展，也可以与审计项目实施同步进行。反馈控制系统在整个内部审计质量管理控制框架中起到桥梁的作用，它根据制度控制系统进行自我评估并层层上报，并作为考核控制系统的参考依据，同时考核结果应向反馈系统提供反馈意见，比照自我评估结果，寻找内部审计质量控制薄弱环节，如发生重大变化，反馈系统还应向制度控制系统反馈有关信息，促使有关制度及时修订。

3.考核。该部分主要是指上一级内部审计质量控制小组对下一级内部审计部门进行独立的内部审计质量评估考核。考核应采取报送评估与现场评估相结合的方式，其中报送评估主要是对下级单位报送的有关审计项目档案、审计调研、劳动竞赛等内容进行非现场评估，现场评估主要对部门审计质量进行评估，具体以内部审计部门工作质量控制的有关内容为评估对象。考核控制系统应以自我评估的内容为依据，对自我评估内容的合理性、适当性及有效性进行评估，其结果应向反馈系统反馈考核结果。

三、对于框架构建的几点思考

内部审计质量控制在内部审计管理中占有重要地位，在各组织中质量控制框架具有一定的相似性。因此，人民银行内部审计质量控制框架应该更加符合目前央行内部审计实际情况，采取一系列合理的措施和手段，更有针对性地构建符合央行内部审计现有水平和状况的质量控制框架，有效促进审计质量的提升，推动内部审计全面转型。

（一）制度设计是质量控制管理框架的核心。央行内部审计质量控制管理制度的设计具体应体现三个方面的特点：

1.内部审计质量控制管理应该是全过程质量控制，从审前、审中和审后三个阶段，从确定审计对象、制定审计方案到现场检查、证据搜集、底稿拟定和事实确认再到审计报告的时限、格式、内容，要将审计项目的整个过程全部纳入内部审计质量控制管理中来。

2.内部审计质量控制管理应该是多方位质量控制，从内部审计的硬件到软件、从制度建设到组织管理、从审计项目到审计调查、从现场审计到非现场审计，将央行内部审计涉及的主要工作任务作为质量控制的对象。

3.内部审计质量控制管理应该是不同角度的质量控制，从审计权利的制约到质量责任的落实与追究再到质量控制的激励与考核，内部审计质量控制管理的视角要多元化。

（二）沟通与反馈是内部审计质量控制的桥梁。由于内部审计质量控制框架既涉及纵向三个上下层级，又包括横向内部审计质量控制不同部分之间的相互作用，因此沟通与反馈实质上起到了桥梁的作用，内部审计质量控制机制运行是否畅通，是否能够实现纵向控制与横向交流的全局管理，尤其是在目前内部审计转型阶段，审计内容和项目与时俱进，一些先进审计理念和审计技术不断涌向，如何做好质量控制，把握创新与质量的关系，推动高质量创新的内部审计工作，沟通与反馈起到了很大的作用。笔者构建的央行内部审计控制框架中，沟通与反馈部分实际是指以内部审计质量自我评估为纽带的多向交流，其中包括：从制度设计到自我评估到考核的正向交流；从考核到自我评估再到制度完善的逆向反馈；自下而上的自我评估多级沟通。

（三）考核是内部审计质量控制的推手。考核不只是对制度执行情况、审计程序规范性等方面的审核，应该还包括对上级部门指导精神的贯彻、先进审计理念和审计方式的探索、内部审计人员素质的提高、审计内容的合理性与先进性等有利于提高内部审计质量提升的实质性考核。考核不能停留在程序性方面和表面内容的审查，应针对不同考核对象的实际情况，考核其在控制内部审计质量、推动审计水平发展方面做出的努力及效果，使考核更加有的放矢、贴近实际、讲求实效。

四、结语

建立并完善人民银行内部审计质量控制框架是一项长期而艰巨的工作，内部审计质量控制对提升审计质量管理水平具有重要的意义，尤其是在目前人民银行内部审计系统全面转型的阶段，审计质量控制又有了新的内容和更高的挑战。如何构建一个科学合理的框架体系，既在宏观层面给予内部审计质量控制以指引，又在微观层面做到合理、有效且灵活、机动，更加有针对性，需要进一步研究与探讨。

转正评审总结篇5

（一）必须制定有利于推动基层外管“五个转变”的原则。“五个转变”目的是促进涉外经济健康发展，最大程度地便利市场主体对外贸易投资活动。在坚持风险可控的情况下，注重发挥市场机制的基础性调节作用，逐渐转变管理方式，改善外汇管理服务水平。开展履职审计，是在对外汇管理部门工作进行综合评价和考核的基础上针对性地提出审计建议，为完善体制和制度创新提供重要的决策信息参考，促进建立有利于经济社会和谐发展的经济环境，这与“五个转变”要求一致。

（二）必须制定有利于提升审计效果和效率的原则。虽然目前外汇管理应用系统电子化程度很高，各个业务系统积累了大量基础数据，但各类信息统计口径和标准不一，统计时间存在差异，数据之间归并处理难度大，难以形成一套涵盖外汇部门各业务系统的审计监督软件，审计人员不能借助软件开展审计。单纯凭借纸质资料和相对割裂的业务数据，审计人员既无法高效完成审计工作，又不能做出准确的审计判断，影响审计工作的前瞻性和公信力。因此，发挥信息化手段在审计工作中的作用十分关键。

（三）必须制定有利于推出阶段性工作成果的原则。审计工作转型涉及部门广，人员多，既不能一蹴而就，也不宜耗时过长。应当细致研究、合理规划，分重点、分阶段推出工作成果，合理制定外汇管理内部审计转型三年规划，用三年时间基本完成内部审计转型工作。通过设定具体进程时间表，分阶段完成既定工作项目，确保审计工作科学、有序开展。

二、确定审计主要内容，厘清思路，提高外管转型效率

（一）由事后审计转变为覆盖事前、事中、事后的全方位审计。传统内部审计中，审计人员强调对结果的监督，对于业务办理过程和后续跟踪情况较为忽视。在当前外汇管理工作重心从事前转向事后的大环境下，审计工作应尽快实现由对结果的监督转向对过程和结果的持续监督，强化事前和事中介入。在事前审计中，应参照目前的合规性审计方法，检查审批材料的留存是否合规、审批程序是否规范等;在事中审计中，应运用外汇业务监测系统查看经办人员操作是否符合要求，是否存在先办理、后审批的情况，以及对业务的适时追踪情况等;在事后审计中，应查看业务记录情况、资料归档情况，并根据事前、事中审计情况，对外汇局工作人员业务办理全过程进行总体评价。

（二）从业务决策、执行、监督以及各方评价等角度进行内部审计。在对决策程序进行审计时，要看决策过程是否合规、是否有分级明确的内部审批权限，关键决策是否通过集体审议等;在对执行程序进行审计时，主要关注外汇局是否按要求执行相关规定、执行效果如何、在执行中是否能对存在的问题予以发现和解决等;在对监督程序进行审计时，查看被审计外汇局内部是否定期进行内控检查，检查的内容、深度、频次等是否符合外汇局内控管理要求，自查发现的问题是否及时进行整改并留存相关档案等;在对评价程序进行审计时，应关注内、外部机构对被查外汇局工作表现的评价。内部机构包括被查单位的上、下级局，外部机构包括金融机构、企业和相关政府部门。

（三）从制度建立、人员配备、经费管理等方面开展内部审计。在制度建立上，应关注被查外汇局在不突破总局内控指引的前提下，是否结合本级局实际情况建立了全面、系统的外汇制度，或符合新常态下外汇管理内审工作要求的机制制度;在人员配备上，应对外汇局人员数量、素质进行评估，同时对岗位设置的合理性进行评价。同时要结合被查外汇局实际情况，判断该机构岗位设置是否与人员配备情况相匹配。在经费管理方面，主要查看外汇局经费管理是否到位，包括经费保管、审批、使用是否合规、账目是否明晰等。

（四）对业务系统运用效率进行审计评估。目前外汇管理工作重点是运用业务系统进行非现场监测，因此内部审计也应加强对外汇局业务系统运用效率的评估。目前外汇局存在多个业务操作系统，内审工作应充分利用各个系统功能，通过后台业务统计数据、工作量统计数据、操作日志数据等监测业务人员对系统的使用频次、重点使用的模块和功能以及对跨系统联合运用情况等，判断外汇局工作人员对业务系统的熟悉程度和使用效率。抓住内审监督中的薄弱环节，有利于深层次分析问题产生的根源。

三、制定可执行的实施方法和步骤，提高转型效果

（一）建立健全外汇管理内部审计制度。根据内审要求，结合外汇管理工作特点，以《国家外汇管理局内审内控监督检查操作指引》为导向，以提高信息化监督水平为抓手，建立符合辖内实际的外汇管理内部审计制度。将履职审计贯穿于外汇审计全过程，对业务人员在履职期间工作的效率性、效果性进行监督，对外汇管理部门的工作质量、工作效率和干部履职能力、工作业绩进行指标量化审计，促进外汇管理部门依法、公正、高效履职，使外汇局内部审计工作步入规范化、制度化轨道。

（二）积极开发和引进信息化监督系统。强化信息化技术的运用，整合外汇业务系统基础数据，建立外汇业务管理系统信息共享平台，开发与外汇管理业务处理系统实时连接的内控管理信息系统，通过运用信息技术辅助审计监督，增强动态监控，把传统审计中在某一时段集中力量开展审计的方法转化为将任务分解到日常监督工作中，为非现场审计做好技术支持，通过内控管理信息系统实现非现场审计，提高审计效率。

（三）确立内部审计总体评价框架。广泛征集意见，确立内部审计总体评价框架，以及总体框架下各大类考核中应纳入的具体指标和风险点，同时，按照重要程度确定各项指标权重。根据外汇业务工作属性将各项被查工作进行分类并确定可量化的各项指标，可分为：基础类指标，主要是对被查外汇局基础性工作进行评价，如制度建设、内控管理、岗位设置等;业务操作类指标，主要是对日常工作中外汇局各类操作性业务进行评价，反映外汇局日常工作的数量和质量;财务类指标，主要针对外汇局经费支出是否合理，管理是否到位;履职绩效类指标，主要围绕外汇局对外履职和内部管理的综合评价，包括内、外部机构多方位评定。每类工作还需要制定更细致的检查项目和对应指标，并明确具体核查方法。

（四）明确内部审计各项指标权重。外汇管理审计指标应按照重要度进行权重分解，将待分解的指标层次化，根据考核的性质、目标等将考核细项赋予不同比例的权重。例如，决策程序、执行程序、监督程序和评价程序分别应占多少比例，各项程序中基础类指标、业务操作类指标、财务类指标、履职绩效类指标各占多少比例，各项指标下的小指标应占比多少等。通过细化指标权重，明确内部审计评价标准，但由于评价标准和评价指标的确定主观性较大，且各地涉外经济发展差异巨大，因此需要进行广泛探讨和研究，在内部审计总体框架下开展对辖内外汇局的现场审计并听取反馈意见。

转正评审总结篇6

内部审计转型与发展是根据我国政府转变职能、企业转换机制需要，针对我国内部审计的现实状况，对内部审计提出的一个新的要求。王道成会长在在云南会议上较为深刻地阐述了内部审计全面转型与发展的重要意义。（一）推进内部审计全面转型与发展是建立现代企业制度的内在需要。加快国有企业股份制改革，实现投资主体多元化，完善公司法人治理结构，规范股东大会、董事会、监事会和经营管理者的权责，建立现代企业制度，推动企业转换经营机制，真正实现企业的“脱胎换骨”，涉及产权制度及法人治理结构层面上的改革。改革的实质是“改治”，是以建立现代企业制度为目标，以股份制为主要实现形式，大力解决企业在公司治理中所暴露出的深层次矛盾，努力实现国有企业体制、机制和管理的创新。内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，是公司治理不可或缺的重要环节，是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段，也是现代企业制度不可或缺的组成部分。因此，必须把内部审计纳入到现代企业制度建设的总体布局之中，充分发挥内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能作用。（二）推进内部审计全面转型与发展是转变经济增长方式的客观要求。转变经济增长方式是十六届三中全会提出的一项重要经济工作方针，也是“十一五”时期经济发展的战略重点。企业要以科学发展观为指导，自觉转变自身增长方式。同时，对企业内部审计也提出了更高的要求，不能再停留在传统的财务收支审计阶段，更重要的是要在促进完善公司治理、推动内部控制机制建设，提高风险管理能力方面发挥作用。实现内部审计工作全面转型与发展，是推进国有企业股份制改造，完善公司治理结构，建立现代企业制度，支持和促进经济增长方式转变的需要，也是企业健康和可持续发展的内在要求。（三）推进内部审计全面转型与发展是国家监管和资本市场监督的客观要求。早在2001年，中国证监会就了《证券公司内部控制指引》，2004年中国银监会了《商业银行内部控制评价试行办法》，2005年上海证券交易所了《上市公司内部控制制度指引》，国家国资委目前也正在组织力量研究制定《中央企业内部控制管理暂行办法》，为督促和指导企业内部控制建设、推动开展内部控制审计，提供了政策支持和法律保障。同时，随着我国资本市场的日趋成熟，特别是股份制改造中引进国外战略投资者，以及大量企业在海外上市，资本市场上的投资者越来越关注公司治理、内部控制和风险管理能力，关注内部审计在内部控制执行中的监督作用。（四）推进内部审计全面转型与发展是内部审计自身发展的必然趋势。从21世纪初起至今，由财务审计为主逐步向以管理效益审计为主转变。审计作为受托责任系统中一种重要控制机制，已经成为公司治理各相关方赖以存在与发展的极具价值的资源，因此，当前，我们推进内部审计由财务审计为主逐步向以内部控制和风险管理审计为主转变，既是我国内部审计发展的结果，更是受托责任关系发展变化的体现。内部审计要立足于21世纪，就必须从传统的财务审计向管理审计发展。

二、内部审计转型与发展的基本要求

推进内部审计全面转型与发展，核心内容是推行公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计。这是现代内部审计的三个重要标志。

随着公司治理的重要性不断突出，内部审计部门不得不将公司治理列为优先审计的对象。公司治理内部审计的内容包括以下几个方面：一是搞好治理环境审计，为良好的公司治理提供基础的文化，框架和政策。要评价总体治理结构和政策，证实组织是否真正拥有十分完整的治理、风险和合规环境；要评价治理环境和道德规范，评价企业的文化标准和道德程序，揭露与治理有关的薄弱环节；要评价审计委员会的活动将这些评估视作通过观察、训练和建议等方式为审计委员会提供价值的重要的机会。二是治理流程审计，支持治理环境的特定活动。要评价舞弊控制和沟通流程，确定组织是否具有有效治理所需的反舞弊的预防和侦察程序；评价报酬政策和相关流程，检查实际执行的激励程序，延期报酬计划的透明度，与报酬相关的报告和监督，以及是否存在特殊安排等；要评价财务治理流程，检查组织是否在整个公司建立了包括明确的政策和标准在内的财务治理流程，证实治理活动之下的原则和标准是否适当，是否在关键的财务流程中得到积极地执行；要评价战略计划和决策的治理活动，通过评估计划和决策流程，推进建立公司治理和战略计划之间的紧密联系；要评价治理绩效的衡量，确定组织是否已经开展与治理活动有关的绩效评价，内部审计应该评估其功能、范围和有效性，确定这些衡量指标与总体治理活动相关的程度，运用风险文化调查来测量整个组织范围内的控制意识，开发类似自我评估的程序。三是治理程序审计。要评价内部和外部治理报告程序，首先应该识别和清点与治理有关的报告程序，然后测试所有内外部治理报告的准确性和适当性；要评价治理事项的上报和追踪程序，在评价上报流程的适当性时，内部审计师应当确信该上报流程包含了审计委员会和董事会；要评价治理变化和学习程序，应当识别新出现的、或不断发展变化的治理问题，证实组织有适当的专门方法来发现这些问题，并确信这些创新方法能够实现其预期目的；要评价治理支持软件和技术，应当对关键的技术资源进行定期的检查，以评价和证实其是否充分和是否持续有效，确定治理活动正在使用的所有软件和技术，并评估与该技术相关的控制是否适当。

内部控制审计的目的是合理地保证组织实现遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；信息的真实、可靠；资产的安全、完整；经济有效地使用资源；提高经营效率和效果等目标。内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境，包括经营活动的复杂程度；管理权限的集中程度；管理行为守则的健全性和有效性；管理层对逾越既定控制程序的态度；组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同；法人治理结构的健全性和有效性；组织各阶层人员的知识与技能；组织结构和职责划分的合理性；重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；员工聘用程序及培训制度；员工业绩考核与激励机制。内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性，包括可能引发风险的内外因素；风险发生的可能性和预计带来的后果；对抗风险的能力；风险管理的具体方法及效果。内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法性、有效性，包括控制活动建立的适当性；控制活动对风险的识别和规避；控制活动对组织目标实现的作用；控制活动执行的有效性。内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织获取及处理信息的能力，包括获取财务信息、非财务信息的能力；信息处理的及时性和适当性；信息传递渠道的便捷与畅通；管理信息系统的安全可靠性。内部审计人员对内部控制做出评价时，应选择适当的评价标准。按照项目的性质和需要，既可以对全部控制要素进行评价，也可以只对部分控制要素进行评价。可以采用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部控制进行描述和评价，并记录于审计工作底稿之中。内部审计人员应向组织的适当管理层报告内部控制的审计结果。审计报告应说明审查和评价内部控制的目的、范围、审计结论、审计决定及对改善内部控制的建议；并应当包括被审计单位的反馈意见。

全面风险管理有8个要素，即内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控。风险管理审计是指内部审计机构、内部审计人员依据国家法律、法规、政策和标准，独立、客观地对本组织风险管理和治理过程进行监督、评价和咨询，提出改进和加强风险管理的意见或建议的行为。风险管理审计应当坚持与改善经营相一致的原则，与公司治理相结合的原则，与增加价值相统一的原则。风险管理审计以功能性审计为主，主要审计风险管理行为，包括审计环境预测、经营决策、资源配置、员工使用、市场价格、财务会计、资金运作、对外投资、利益分配等风险管理。环境预测风险管理审计主要检查、监督、评价体制机制、政策变动、法规调整、环境保护、科技创新、市场竞争等方面的环境预测风险管理。经营决策风险管理审计主要检查、监督、评价产品生产、销售政策、货物运输、股权结构等方面的经营决策风险管理。资源配置风险管理审计主要检查、监督、评价人力资源、自然资源、市场资源、技术资源、信息资源和整个产业链资源等方面的资源配置风险管理。员工使用风险管理审计主要检查、监督、评价招聘风险、考评风险、工作风险、薪金风险、培训风险、管理风险等方面的员工使用风险管理。财务会计风险管理审计主要检查、监督、评价财务预算、成本费用、利润目标、一般会计、责任会计、管理会计等方面的财务会计风险管理。市场价格风险管理审计主要检查、监督、评价生产价格、收购价格、批发价格、零售价格（消费者价格）、期货价格等方面的市场价格风险管理。资金运作风险管理审计主要检查、监督、评价利率风险、股市风险、信用风险、操作风险和道德风险等方面的资金运作风险管理。对外投资风险管理审计主要检查、监督、评价资本投资、资本减值、资本经营，以及筹资、投资和收益分配中所面临的对外投资风险管理。利益分配风险管理审计主要检查、监督、评价税收缴纳、集体积累、公众利益、职工收入等方面的利益分配风险管理。风险管理审计应贯穿一切审计项目。风险管理审计报告是风险管理审计的结果，主要包括风险管理审计的范围、内容、方式、时间，以及发现的主要问题和处理意见。风险管理审计报告由内部审计机构、内部审计人员撰写，征求被审计单位意见后提交本单位董事会或管理层审核和应用。内部审计机构、内部审计人员实施常规审计，其审计报告应运用风险管理审计的成果，体现风险管理审计报告的相关内容。

三、内部审计转型与发展的主要目标

公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计涉及生产、经营、财务、管理、决策等各个方面，是全方位、多角度、高层次的综合性审计。因此，必须关注政治体制改革、经济体制改革和宏观经济环境，以内部审计的转型与发展促进政府机关、经济领域、企业单位的转型与发展。

党的十六届三中全会《决定》总结了10年来我国经济体制改革的经验，比较系统地充实了10年前来不及或因条件不成熟而不可能展开的内容，是完善社会主义市场经济体制的完整的纲领。《决定》针对国内、国际以及改革和发展的新形势，明确提出了完善社会主义市场经济体制的目标和任务，以及与之相关的重大方针政策，为新阶段的经济体制改革指明了方向。《决定》根据各方面统筹发展的要求和经济体制尚不完善的实际情况，有针对性地规定了现阶段经济体制改革的主要任务。这些任务可以概括为五个方面：一是完善公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度。这是社会主义市场经济的基础。坚持公有制的主体地位和发挥国有经济的主导作用，必须推行公有制的多种有效实现形式，调整国有经济的布局和结构。二是建立有利于改变城乡二元经济结构的体制。继续推进工业化，逐步改变城乡二元经济结构状况，是全面建设小康社会直到实现现代化这个长的历史时期我国社会经济发展的根本性任务。三是建设统一开放、竞争有序的市场体系，主要是加快建设全国统一市场，在完善商品市场的同时大力发展资本市场和其他要素市场，规范市场秩序，建立健全社会信用体系。四是健全就业、收入分配和社会保障制度。积极扩大就业，推进分配体制改革，完善社会保障体系，这是社会稳定的基础。扩大就业、改善收入分配和建立健全社会保障制度，要依靠国家的政策导向、法律规范、公共管理和宏观调控。五是建立促进经济社会可持续发展的机制。要通过深化改革，建立健全与社会主义市场经济相适应的科技、教育、文化、公共卫生等方面的体制，提高国家创新能力和国民整体素质，实现社会全面进步。多种所有制并存、多元经济结构、开放竞争的市场体系、扩大就业和创业渠道、改革科教文卫体制为拓宽内部审计领域打开了通道，内部审计应当不失时机地占领新的领域。

当前，我国经济发展所面临的国内外宏观环境总体向好。经济增长既面临继续调整的压力，也面临产能释放过快所导致的供给过剩压力。从历史经验判断，如果宏观经济政策把握不当或外部环境恶化，调整幅度可能会比较大。因此，宏观经济政策要在坚持“双稳健”的前提下，采取“一稳一扩”的需求管理政策，既继续控制投资增长，又努力挖掘消费增长潜力，为经济实现长期快速增长创造新的条件。体制方面:中央和地方政府职能加速向公共管理和服务型转变。企业所得税从生产型向消费型转变(由东北试点逐步向全国更大范围推广)。投资体制在政府与市场的关系、中央与地方政府投资事权等方面改革均有新的突破。继续加大和深化垄断领域的改革，特别是医疗、教育体制的改革。政策方面:宏观经济政策总体上在继续保持连续性、稳定性的同时，将会针对供给和需求两方面出现的新问题，采取灵活的微调措施，使经济在短期和中长期供需基本平衡的基础上，更加强调经济与社会的协调发展、东部发达地区与中西部欠发达地区间的协调发展、城乡间的协调发展、城市及乡村各收入群体之间的协调发展，等等。内部审计要把握经济脉膊，在促进经济增长中发挥重要的作用。

企业转型的根本目的是增加价值，价值问题已成为新经济时代企业管理的一个核心标志，现代企业已经把企业价值作为其经营行为的指南，企业管理者已不再执着地追求传统经营模式下的成本、利润等单一目标，而是把关注的焦点转向了企业价值的增加。尽管现在人们对企业价值的认识还没有完全统一，但基本观念还是一致的，即：企业价值理念源于企业可持续发展的目标需求，它的产生背景是企业经营环境的改变，知识经济时代的到来和全球经济一体化气候的形成，标志着产生于传统的工业经济时代的管理理念的不适当性。增加价值概念的形成，印证了现代企业是一组“不同利益相关者组成的契约网络”这样一种学说，淘汰了“企业是一个一端连接着投入，一端连接着产出的黑箱子”这样的传统认识。增加价值，要求企业经营者注重影响企业长期发展的驱动要素，平衡不同利益相关者的关系，实现共赢，以维护企业的生命力。企业应当按照国家有关规定，依照内部审计准则的要求，认真组织做好内部审计工作，及时发现问题，明确经济责任，纠正违规行为，检查内部控制程序的有效性，防范和化解经营风险，维护企业正常生产经营秩序，促进企业提高经营管理水平，实现资产的保值增值。

四、内部审计转型与发展的保证措施

推进内部审计全面转型与发展要实现“六个转变”，体现“三个特点”：“六个转变”，即：在审计的理念上，由对内部审计本质的认识是检查，注重结果、重在治标向控制机制，注重过程、重在治本转变；在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变；在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主的转变。“三个特点”，即：内部审计工作要从“小作坊式”的单个项目审计，向整体性、系统性的“集约式”规模审计转变；从审计部门、少数职能部门分散的、单打独斗式的审计和监督，向由审计部门牵头、加强组织协调、整合监督资源、发动全员参与监督转变；由靠法律赋予的权力实施监督为主转向靠制度管人、管事、管物为主，由被动防御为主转向积极控制为主。

（一）解放思想，更新观念。解放思想，更新观念是统一思想的基础。思想解放了，观念更新了，认识才能符合客观实际，才能符合国情，符合内部审计的实情和时展的要求，思想才能越容易统一。反之，越是抱着本本不放，动不动拿本本来，停留在不合时宜的观念中，停留在传统内审模式的框框内，思想就越难统一。因此，内部审计能不能与时俱进，实现跨越式、超常规发展，首要的是看我们的思想认识能不能不断前进，勇于和善于根据内部审计实践的要求进行创新。按照与时俱进的要求不断解放思想，既有一个坚定信念的问题，又有一个更新观念的问题，只有把坚定信念和更新观念很好地统一起来，克服畏难情绪，克服怕担风险的思想，真正解放思想，才能坚持“发展是硬道理”不动摇，才能敢闯敢试，带头闯，带头试，才能敢于把竞争很强的事办成，敢于把风险很大的事办成，敢于把困难很多的事办成，让实践检验真理，让事实说服群众，才能成为一个清醒的、成熟的、坚实的领导者，才能更好地与时俱进。去年底，今年初，王光远教授等翻译出版了《内部审计思想》一书，王光远教授还给我们讲授了《现代内部审计的十大理念》，内容非常丰富，取之不尽，用之不竭。《内部审计思想》共有九章：第一章，内部审计的历史、发展和展望；第二章，内部审计和组织治理；第三章，内部审计：组织治理的必备要素；第四章，确认服务和咨询服务；第五章，风险评估和风险管理审计；第六章，内部审计管理；第七章，独立性和客观性：内部审计研究机会的框架；第八章，内部审计系统化、规范化的过程；第九章，信息技术对内部审计的全面影响。《现代内部审计的十大理念》：第一条，内部控制与内部审计与生俱来；第二条，内部审计是“透视公司的窗口”，是公司治理的“守门员”，是组织极具价值的资源；第三条，内部审计是风险管理的函数，是对风险管理的再管理；第四条，确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务领域，组织应根据不同环境，相机形成不同比例的服务组合；第五条，内部审计要积极扮演企业变革人（changeagent）的角色，参与企业重大变革；第六条，坚守独立性和客观性，高度重视客观性管理；第七条，建立健全以控制和风险为导向的内部审计准则体系，内审机构、人员要恪守准则，依照准则创造性地开展工作；第八条，融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计，变革传统的内部审计角色；第九条，要以管理公司的理念来管理内部审计部门，高度重视人力资源管理和知识管理，内审部门要像接受“市场检验”那样去工作，努力把内审部门建成一个“进阶石”、建成一个利润中心或投资中心；第十条，加强内部审计协会的建设和管理，协会应成为内部审计职业的数据库、思想库，应以先进的理念引领内部审计实务的变革。我们要在解放思想、更新观念上下真功夫，坚持真理，修正错误，牢牢把屋内部审计的发展方向。

转正评审总结篇7

社会化职称评审是专业技术进步的催化剂，是专业技术人员成长的一个社会因子。社会化职称评审促进了专业技术人才的发展与提高，促进了专业技术的发展与进步，促进了国民经济的发展与国力增强。

一、社会化职称评审促进了专业技术人才的发展

1、加快了专业技术人才的发展

通过社会化职称评审的激励作用，上海专业技术人才队伍发展迅速，逐步形成了一支专业门类齐全的专业技术人才队伍。2007年上海市专业技术人才社会化职称评审202.99万人，到2010年，上海市专业技术人才有社会化职称评审237.02万人。

2007年，上海市企事业单位中专业技术人才具有中级及以上职称的有61.60万人， 2010年，上海市企事业单位中专业技术人才具有中级及以上职称的有81.94万人，占专业技术人才总数的34.6%，同比上年增加4.66万人，增长6.0%。具有高级职称的有21.09万人，占8.9%；具有中级职称的有60.85万人，占25.7%；具有初级职称的有87.65万人，占37.0%；未聘职务的有67.43万人，占28.4%。形成了初、中、高三个层面的人才“金字塔”。

2、体现人才的公平与公正

社会化职称评审是职称改革的一个方向。较好体现公平与公正，主动接受社会监督，打破体制内外界限，变“小作坊式”为“流水线式”。采用统一评审要求，避免了“松紧”程度把握，杜绝部门利益、感情关系等主观因素的影响。任何机构和个人不能操纵评审全过程，局外人更无法参与意见、干扰程序，消除了职称评审过程中弊端。并专门设置由社会上学科技术带头人组成的评委专家库，并加以评审纪律之约束，重者追究其刑事责任，确保其公平与公正。

3、助推了研发专业技术人才的发展

研发对于专业技术人员的专业技术事业发展有着举足轻重的价值和意义。而社会化职称评审助推了专业技术人员从事高尖端技术项目的研发愿望，进而获取高一级职称，取得社会承认。改变了对研发的主被动角色自觉转换，助推了研发人才的发展，在专业技术人员中形成正能量。使专业技术人员、单位和社会都成为利益的获得者，成为研发专业技术人员从事研发与实现愿望的一个助推平台。

同时要防止有些单位对专业技术人员有刚性的需求，形成“剃头挑子一头热”，没有从根本上激发对研发与创新的热情和动力，成为一部分人只是被动应付。具体表现为：专业论文是七拼八凑、“花钱买发表”、“病急乱投医”，还有的则干脆网络下载，成了自己的“研发成果”。使职称评审产生不良效果。

4、为高新技术类专业人员开辟了专门通道

在科技创新型企事业单位的或从事高新技术的专业技术人员，市政府在1998年5月31日了《上海市促进高新技术成果转化的若干规定》（沪府发（1998）23号），“第十六条、市政府组建上海市高新技术成果转化类高级专业技术职务任职资格评审委员会，……”。 1999年组建了“上海市高新技术成果转化类高级专业技术职务任职资格评委会”。充分发挥了社会化职称评审的功能。统计到2011年底累计通过高级职称的人数为1330人。涌现出了一大批中青年优秀创新型人才，对人才的培养、技术的进步、经济的发展起到了重要作用。

5、提升了社会公信力与监督力

社会化职称评审其符合公开、公平、公正的原则，其申报条件、程序、标准、结果等都接受了社会的监督。

评委专家库受职称主管部门的监督，评委会办公室对评委专家进行综合评价，按照一定比例淘汰和充实，保证评审工作的科学性和严肃性。

评审过程实行封闭式的管理机制。执行评委确定后，遂即进行评审工作，设主、副专家审阅与评价，强化答辩与学科组专业评审，形成互相监督的制约机制，最后由评委会进行集体审议投票决定。避免个人意见左右评审结果。

在召开评委会时聘请人大代表、政协委员、知名专家学者等以社会监督员身份列席评审会议，对评审过程进行全程监督。确保职称评审工作的公开、公正、公平监督机制落实到位。

社会化职称评审实行责任追究制。首先要明确责任，形成有效的责任书；其次要进行责任追究，对违反评审程序和规定的，职称主管部门要视情况收回评审权和取消评委资格。对在评审中，严重违反评审纪律的有关人员，提请有关部门给予严肃处理。

二、社会化职称评审促进了专业技术进步与经济的发展

上海市对创新技术的研究者、开拓者，早在1999年为其专门设置了“上海市高新技术成果转化类高级专业技术职务任职资格评委会”，鼓励了一大批专业技术人员去从事高、精、尖领域的技术开发、技术研究、技术推广。从而带动了传统技术进步，开拓了新的技术领域。确立了以生物医药、新材料等8大领域的政策倾斜，加快培育战略性新兴产业初步思路和相关规划，带动了整个经济快速发展。2007年上海市专业技术人才202.99万人，GDP10366.37亿元，到2010年专业技术人才发展到237.02万人，GDP增长到15046.45亿元，除去政策等各种因素外，人才总量和GDP呈正向发展。

三、专业技术人员在高新技术和战略新兴产业发挥重要作用

1、社会化职称评审推进了重点高新技术产业化

上海多年来大量专业技术人员积极地投入到科技创新研发和高新技术产业化第一线， 加快了专业技术进步，促进了经济发展，推动了高新技术产业化。据统计，2011年高新技术产业化（制造业部分）完成工业总产值7326.32亿元，比上年增长12%。

2、专业技术人员在部级创新平台，新兴产业起到重要作用

2011全年战略新兴产业总规模达到10925亿元。

上海战略性新兴产业发展计划和要求：到2015年，上海要成为我国综合领先、在若干领域跻身世界前列的战略性新兴产业集聚区。

3、专业技术人员在技术重点领域取得了较好的成果

2011年，中国首台代表国际尖端水平的薄膜太阳能电池关键生产设备……等离子体增强型化学气相沉积设备（PECVD）在理想能源下线，这被视为中国在新能源高端装备领域的新突破。此前，国内的PECVD均依赖进口，每台高达上千万美元。理想能源正是上海战略性新兴产业蓬勃发展的一个缩影。这个由留美博士归国创立的企业，三年内产值有望突破数十亿元。

4、专业技术人员在建设与服务研发公共服务平台做出贡献

按照国家科技基础条件平台的整体框架，上海、浙江、江苏、安徽四地科技部门联合建立了“长三角大型科学仪器协作公共网”等公共科技基础设施，集聚区域内多家单位11244台（套）科学仪器加盟（其中上海6508台）。上海向浙江、江苏、安徽输出技术总计达10635项，累计成交金额达98.42亿元。

研发平台实施“科技114工程”，发挥具有高级职称的专业技术人员特长，向社会开放。上海研发平台注册用户36.6万人，累计对外服务4420万次。

5、创新型的特殊专业技术人员在高新技术成果转化和产业化起到了关键性的作用

全市累计认定的高新技术成果转化项目7831项。其中，2011年经认定的高新技术成果转化项目616项，已拥有受理中或授权的各类专利和软件著作权等累计1415件。总投资64.66亿元，预计到三年后将增产662.43亿元。

2011年处于政策享受期的4367项高新技术成果转化项目动态跟踪数据显示，其中4073项高新技术成果转化项目在2011年实现销售总额达1431.03亿元，利润274.22亿元，同比增长19.3%，纳税额75.53亿元。高新技术成果转化项目年产值占上海市工业总产值4.23%，占上海战略性新兴产业总产值14%，已成为推动高新技术产业化、支撑产业升级和结构调整的重要力量。

转正评审总结篇8

企业经济责任审计评价是审计成果的重要组成部分，是经济责任审计的核心。审计评价好坏，直接关系到组织、人事、纪检监察等部门对企业高管人员的选拔任用，关系到被审计人员的声誉名望，甚至关系到被审计的企业高管人员的政治前途。因而，企业经济责任审计评价倍受企业高管人员、审计部门以及审计人员的关注。可见搞好审计评价既是提高经济责任审计质量的关键，也是实现经济责任审计目标和防范审计风险的重要途径之一。

一、企业经济责任审计评价概述

(一)企业经济责任审计评价的定义

企业经济责任审计评价是审计部门和审计人员对企业高管人员任职期间的财政、财务收支及有关经济活动进行审计，在审计结果报告中对其应负经济责任而作出的结论性评估，是审计报告的重要组成部分，是经济责任审计的核心。

(二)企业高管人员经济责任审计评价分类

审计评价从不同的角度，采用不同的标准，可以有不同的分类。按照评价结论肯定性分类，审计评价一般分为肯定性评价和否定性评价;按照审计评价结果量化分类，审计评价可分为定性评价和定量评价;按照审计项目整体分类，审计评价分为单项评价、专题评价和综合评价。

二、企业高管人员经济责任评价存在的问题

(一)审计评价范围、内容不统一

当前学术界对企业高管人员经济责任审计评价的范围、内容仁者仁见，智者见智，看法不统一。大多数审计评价只是将被审计的企业高管人员所履行的经济责任存在的问题原则上归为主管责任和直接责任。而没有对企业高管人员的主观因素和客观因素、责任性质、责任大小等作出具体的分析、研究和评价。

(二)审计评价标准和评价方法不统一

审计部门和审计人员所采用的评价标准和评价方法不统一，审计评价往往带有片面性，缺乏审计事项总体定量评价，甚至有的审计部门和审计人员把被审计的企业高管人员所履行的经济责任无关的事项也作出评价，如行政管理、计划生育、综合治理、安全保障等。有时对审计事项作出审计评价时往往带有片面性、主观性和推断性，没有充分的审计证据，有的用词不当，用词模糊。这给全面、正确审计评价带来了困难，影响了审计评价的全面性、客观性、公正性。

(三)审计评价内容不全面

对被审计的企业高管人员进行经济责任审计评价时，往往从表面上简单地进行审计评价，对产生问题的原因没有深人细仔的分析、研究，只是用简单的数字来说明问题，如企业固定资产增值情况，其资金来源是企业自有资金还是银行贷款或专项资金等购置，又如企业产生亏损，是成本开支较大还是产品质量、销售渠道等原因造成经营收人偏低，一般没有进行具体分析、说明和披露。

(四)审计主体和审计对象认识上存在问题

审计主体是实施审计的审计部门和审计人员。由于经济责任审计开展时间不长，起步较晚，在审计程序、审计内容、审计方法等方面还处在完善和发展阶段，尤其是审计评价，缺乏统一认识，没有的统一的规范和标准。而在审计工作中审计部门和审计人员又缺乏经验，对某些问题难以做出恰当的评价，得出合理的结论。而且有些企业高管人员和所在单位对经济责任审计认识不够，思想上有抵触情绪，对经济责任审计不协助和积极配合，错误地认为是审计部门和审计人员吃了饭没事干，上门来查找茬，拖延提供审计材料，甚至有的还隐匿被审计资料，阻碍审计实施，影响了审计的真实性，使审计评价难以作出准确的、合理的审计结论。

(五)审计评价定性不准确

审计评价结果是组织、人事和纪检监察等有关部门作为被审计的企业高管人员任职和提升的重要依据。审计部门和审计人员对被审计的企业高管人员进行审计评价时如果依法办事，实事求是，客观公正，又怕承担责任，又怕企业高管人员的各种矛盾转移到审计部门和审计人员身上，这样常常会影响审计评价的准确性。

(六)审计评价存在主观意愿

审计部门和审计人员在进行经济责任审计评价时，常把与工作无关的业绩和与经济责任无关的责任加以评价和认定，错误地认为经济责任审计评价是对企业高管人员进行全面考察、评价。超出了审计范围和内容，增大了审计风险，例如在审计评价中某位高管人员”工作认真、爱岗敬业、任劳任怨、办事果断、作风正派、生活俭朴”等，被评为先进个人，获得全国或省市一等或二、三等奖，为本单位争得了荣誉等方面进行审计评价。

三、构建企业高管人员经济责任审计评价模式

(一)企业高管人员经济责任审计评价原则

1.全面、客观、公正原则。在进行经济责任审计评价时，要注意全面、客观、公正，对审计中所查明的客观事实基础上作出客观、公正的评价。既要确认业绩，肯定成绩，又要查出问题，指出其失误。对所存在的问题，要一分为二地分析问题，既要分析客观原因，也要分析主观原因，不受个人偏好或他人意见影响。

2.综合性原则。在评价企业高管人员经济责任时，应对其所涉及的经济责任进行全面评价，既要评价其已履行的经济责任，又要评价正在履行的经济责任;既要评价经济责任好的方面，又要评价经济责任差的方面。在评价企业高管人员经济责任时，要进行综合性评价，得出正确的审计结论。

3.重要性原则。在评价企业高管人员经济责任时，应对所涉及到的重要的经济业务和经济活动进行重点评价，对一般的经济业务和活动作一般性的评价，既要突出重点，抓住主要问题，但又不能忽视次要问题，面面俱到。对查出企业高管人员存在的经济责任问题，要按问题的性质、情节、结果的不同进行分析、区别对待，对重大的问题进行评价，对一般的问题、缺点、过失，则通过交换意见等方式进行沟通。

4.相关性原则。凡与企业高管人员经济责任有关的问题，如经济活动的合法性、合理性、真实性和有效性等，均加以评价。凡与企业高管人员经济责任无关的问题，不给予评价。在进行企业高管人员经济责任评价时，还应将权利和责任对应起来，紧紧围绕企业高管人员经济责任进行评价，明确划分企业高管人员应承担的经济责任。

5.谨慎性原则。在实际审计中，经济责任审计仍然实行的是抽样审计，是以样本结果来推论总体，最后得出审计结论。审计部门和审计人员评价企业高管人员经济责任时要坚持稳健、谨慎态度，审什么评什么，不审不评。审计未涉及到的问题不易评价，事实不清的不易评价，证据不足的不易评价，不属于审计范围的不易评价。在审计评价时审计部门和审计人员应坚持谨慎性原则，提高审计质量、减少审计风险。

(二)企业高管人员经济责任评价方法

1.业绩比较法。审计部门和审计人员进行企业高管人员经济责任审计评价时，不仅将被审计的企业高管人员的业绩与前任进行比较，又要与企业所在行业进行比较，进行全面、客观、公正的评价。

2.量化指标法。运用能够反映企业高管人员经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，进行准确的审计评价。

3.环境分析法。将被审计的企业高管人员的行为放入相关的社会政治、经济环境中加以分析，作出实事求是的客观评价。

4.主观、客观因素分析法。对企业高管人员的具体行为或事项进行主观和客观原因分析，推测其具体行为或事项是主观原因还是客观原因，分析该具体行为或事项是由于企业高管人员主观过错或主观创造力，还是客观因素的影响，进而作出审计评价。

5.经济责任区分法。审计部门和审计人员进行企业高管人员经济责任评价时应要区分现任责任与前任责任、个人责任与集体责任、主管责任与直接责任、管理责任与领导责任、错误责任与舞弊责任、主观责任与客观责任等，正确区分不同责任之间的界限和不同责任人之间的界限，做到责任清楚、明确。

(三)企业高管人员经济责任审计评价内容

1.遵守财经法规情况评价。审计评价企业高管人员是否贯彻执行了国家法律法规、方针和政策，是否依法经营，最主要的是看其是否遵守国家的财经法规、财经纪律和有关法规，是否制定了单位的各项规章制度并有效执行。通过对企业高管人员经营管理活动的评价，可以了解其政治觉悟和政策水平。不能机械地看企业效益和利润，还要检查和评价是否合法经营，对于严重违反财经法规和有关法规的应客观评价。

2.资产、负责、损益真实评价。审计部门和审计人员对企业高管人员所在单位的资产、负责和损益的真实性评价是对企业高管人员进行经济责任审计评价的一项重要内容。资产、负责和损益真实性审计评价是效益审计评价的基础。效益评价必须以真实性评价为前提，只有真实的效益评价才有意义。

3.国有资产保值增值情况的评价。企业国有资产保值增值情况评价，应在核实资产真实性的基础上，结合资产负债表中所有者权益部分期初和期末的增减变化来进行考核和评价，以说明资产是否保值增值，以及增值的幅度。

4.企业经济效益和经济责任指标的完成情况评价。在审计实际工作中应针不同单位，选择不同的主要经济指标，进行对比分析评价。在利用一些经济指标时可以采取与期初比较，还可以与本地区、本行业相比较。通过纵向、横向比较，可以看出被审计的企业高管人员所在单位的管理水平和企业状况，正确、全面评价企业高管人员经营管理水平和经营业绩。

5重大投资决策管理效益情况评价。企业重大投资决策是企业经营决策的一个重要方面。通过对企业高管人员重大投资决策的审计评价，可以看出企业高管人员的决策预见性、综合分析决策能力以及决策水平。发现企业高管人员决策严重失误时，要计算因决策造成的经济损失，要分清企业高管人员决策中的责任，促使继任者总结经验，接受教为今后工作提高决策水平。

6.内部控制健全性和有效性的评价。被审计的企业高管人员所在单位内部管理工作是否健全有效，是衡量其经营管理水平的一个重要方面，也是评价被审计的企业高管人员履行管理责任和管理水平、能力的重要内容。在审查中应重点注意被审查和评价被审计的企业高管人员所在单位内部管理机构的设置是否健全、合理以及内部控制制度是否健全、合理以及执行效力等。

7.企业高管人员廉政建设情况的评价。通过审计，审查被审计的企业高管人员所在单位报销各项费用、发放奖金、补贴、对外公务活动开支情况以及是否合规、真实，有无侵占国家财产，有无向下属单位报销开支等，所在单位是否有账外账或私设小金库，对此作出客观、公正、准确的审计评价。

(四)企业高管人员经济责任审计评价指标

I.企业财务效益状况指标:(I)投资报酬率二年度净利润/年度所有者权益*I00%;(2)净资产收益率二年度净利润/平均净资产*100%;(3)营业利润率=利润总额/营业收人总额*100%。

2.企业资产营运状况指标:(I)总资产周转率二营业收人净额/平均资产**100%;(2)应收账款周转率二营业收人净额/应收账款平均余额*100%;(3)存货周转率=营业成本/平均存货成本*100%。

3.企业偿债能力指标:(I)资产负债率二负债总额/资产总额*I00%;(2)流动比率=流动资产/流动负债*100% o

4.企业盈利能力指标:(1)销售毛利率二(营业收人一营业成本)/营业收人*100010;(2)资产净利率=净利润/平均资产*IUO% a

5.社会效益指标:(1)社会贡献率=任职期间企业社会贡献总额/任职期间平均资产*100%;(2)社会积累率二任职期间上交国家财政总额/任职期间社会贡献总额* 1000l0 0

6.企业发展能力指标:(I)资本积累率二(年末所有者权益一年初所有者权益)/年初所有者权益*100%;(2)利润增长率=(本年营业利润一上年营业利润)/上年营业利润*100010。

转正评审总结篇9

为了规范注册会计师在会计报表审计中运用分析性复核程序，提高审计效率，保证执业质量，中注协又制订了《独立审计具体准则第11号-分析性复核》，这些充分说明了分析性复核程序在审计工作中的重要性。

所谓分析性复核，是指注册会计师在会计报表审计中分析被审计单位重要的比率或趋势，以及调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。

在审计工作中，运用分析性复核程序，一般实施以下程序。

一、确定将要执行的计算与比较

常用的计算与比较有：

（一）绝对额比较。主要有：

1.将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，将本年度各月各种产品销售收入波动情况进行比较。

2.将本年度的销售成本与上年度的销售成本进行比较，将本年度各月各种产品销售成本波动情况进行比较。

3.将本年度的管理费用总额及构成项目与上年度管理费用进行比较，将本年度各月管理费用波动情况进行比较。

4.将本年度的营业费用总额及构成项目与上年度营业费用进行比较，将本年度各月销售费用波动情况进行比较。

5.将本年度的财务费用总额及构成项目与上年度财务费用进行比较，将本年度各月财务费用波动情况进行比较。

（二）结构百分比比较：即会计报表各组成要素占有关总额的百分数与上年同期或行业平均水平对比。主要有：

1.销售净利率

销售净利率=（净利润/销售收入）×100%

该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平。净利润与销售净利率成正比关系，而销售收入额与销售净利率成反比关系，在增加销售收入的同时，必然相应地获得更多的净利润，将本年度销售净利率同上年同期或行业平均水平对比，若差异较大，则须进一步查明原因。

2.销售毛利率

销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/销售收入]×100%

该指标反映每一元销售收入带来的毛利润的多少，表示销售收入的毛收益水平，将本年度销售毛利率同上年同期或行业平均水平对比，若差异较大，则须进一步查明原因。

3.成本费用利润率

成本费用利润率=利润/成本费用×100%

利润可以分为主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四种形式。成本可以分为主营业务成本和营业成本（主营业务成本+主营业务税金及附加+营业费用+管理费用+财务费用+其他业务成本）。

4.税负率

税负率=实现税金/收入总额

营业税纳税人实现税金可以为营业税、城建税、教育费附加；增值税纳税人实现税金可以为增值税、城建税、教育费附加；实现税金也可为所得税。

5.资产各组成项目金额占总资产额的百分数

（三）财务比率比较：先计算出各财务比率，再将其与上年同期或行业平均水平对比，若有较大差异，进一步查明原因。主要比率指标有：

1.流动比率

流动比率=流动资产/流动负债

一般认为生产企业合理的最低流动比率是2，将本年的流动比率与上年同期或行业平均流动比率对比，若有差异，进一步查明原因。一般情况下，营业周期，应收账款周转率、存货周转率是影响流动比率的主要因素。

2.速动比率

速动比率=（流动资产-存货）/流动负债

通常认为正常的速动比率为1，影响速动比率可信性的主要因素是应收账款的变现能力。

3.产权比率

产权比率=负债总额/所有者权益

通常此比率不会超过100%。

4.已获利息倍数

已获利息倍数=息税前利润/利息费用

已获利息倍数，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。

5.应收账款周转率

应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款

在使用分析性复核程序时，通常用期末应收账款余额作为分母，因为使用平均应收账款额更难以审查出错报，赊销收入净额为扣除现金销售后的销售收入。

6.存货周转率

存货周转率=销售成本/平均存货

在使用分析性复核程序时，通常用期末存货总额作为分母，因为使用平均存货余额更难以审查出错报。

7.资产周转率

资产周转率=销售收入净额/平均资产总额

在使用分析性复核程序时，通常用期末资产总额作为分母，因为使用平均资产总额更难以审查出错报。

8.销售净利率

销售净利率=净利润/净销售收入

净销售收入为扣除折扣和折让后的销售收入。

9.总资产收益率

总资产收益率=净利润/平均资产总额

在使用分析性复核程序时，通常用期末资产总额作为分母，因为使用平均资产总额更难以审查出错报。

10.净资产收益率

净资产收益率=净利润/所有者权益

此比率通常必须达到10%。

二、确定可比参照值

一般情况下，数据之间存在一定关系，如固定资产增加，相应地提取的折旧额就会增加，在实际审计工作中，可比参照值一般有以下几种：

（一）被审计单位上年经审计过的报表数据或相关比率

（二）被审计单位同行业相关数据或比率的平行值

（三）预算或预测值

包括被审计单位编制的本期预算或预测，以及注册会计师根据被审计单位以前资料及本期实际情况编制的预测。

三、执行计算比较

将本期相关数值与可比参照值进行对比，计算出差额。分析差额原因及确认是否有重大波动或异常情况。

（一）将本年与上年同期的主营业务收入进行比较，并结合本年与上年同期产品销售结构及价格的变动进行分析，评价是否存在异常变动。

（二）比较本年各月各产品主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性，周期性的经营规律。

（三）将本年与上年同期的主营业务成本进行比较，并结合本年与上年同期产品销售结构及单位销售成本的变动进行分析，评价是否存在异常变动。

（四）比较本年各月各产品主营业务成本的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性，周期性的经营规律。

（五）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本年与上年同期同类产品毛利率变化情况，并注意收入与成本是否配比。

（六）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本年与上年同期有无异常。

（七）计算坏账准备占应收款项金额的比例，并和以前年度的相关比例核对，检查分析是否存在重大差异。

（八）比较本年和上年同期及本年各月生产成本总额及单位生产成本的变化，评价本年生产成本的总体合理性。

（九）比较本年和上年同期及本年各月直接材料成本，并结合工艺变化及单价变动，分析材料成本是否异常。

（十）比较本年和上年同期及本年各月制造费用总额及其构成的变化，评价本年制造费用的总体合理性。

（十一）比较本年和上年同期及本年各月工资费用的发生额，并结合产量及工资标准变动，分析工资额是否异常。

（十二）结合工资分析性复核，比较本年和上年同期及本年各月工资性费用的变化，评价工资性费用的变化是否异常。

（十三）比较本年各月存货成本差异额，评价是否存在调节成本现象。

（十四）对本年增加和减少的固定资产，使用年限长短不一的固定资产，折旧方法不同的固定资产作适当调整，根据本年的折旧率计算本年应计提折旧额，与被审计单位计提的折旧额比较，分析折旧费用是否异常。

（十五）计算本年计提的折旧额占固定资产原值的比率，并与上年同期比较，分析本年折旧计提额的合理性和准确性。

（十六）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否异常。

（十七）比较本年和上年同期及本年各月存货余额及期构成，评价期末存货余额及其构成的总体合理性。

（十八）将存货余额与现有订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，评价存货滞销和跌价的可能性。

（十九）将与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比，评价被审计单位是否利用与关联企业的存货交易，虚构业务交易，调节利润。

（二十）比较本年和上年同期待摊费用、长期待摊费用、无形资产的构成及摊销额，结合待摊费用、长期待摊费用、无形资产当年原值增减额，评价本年待摊费用、长期待摊费用、无形资产的摊销额是否正常。

（二十一）计算本年期末固定资产减值准备数额占期末固定资产原值的比率，并与期初数比较，评价是否存在异常波动及波动的合理性。

（二十二）计算本年期末在建工程减值准备数额占期末在建工程账面余额的比率，并与期初数比较，评价是否存在异常波动及波动的合理性。

（二十三）计算本年期末存货跌价准备占期末存货账面余额的比率，并与期初数比较，评价是否存在异常波动及波动的合理性。

（二十四）计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资产拆借，计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，评价其安全性。

（二十五）比较本年和上年同期及本年各月财务费用的变化情况，结合长短期借款本金及利率的变化，评价是否存在异常波动。

（二十六）比较本年和上年同期及本年各月管理费用总额及其构成的变化情况，评价是否存在异常波动。

四、根据分析性复核结果，决定下一步审计策略

转正评审总结篇10

内部审计一直致力于为生产经营服务、为管理层决策服务，从应需而生到顺势而动，从传统审计到现代审计，从查漏纠偏到为企业增值服务，不断地在实践中探索进取，从以财务审计为主，转为财务审计和效益审计(亦称绩效审计)、管理审计并重，逐步推进内部审计的全面转型升级。公司治理的需要推进内部审计转型。而推行内部控制审计公司治理审计和风险管理审计是现代内部审计的三个重要标志，也是推进内部审计全面转型与发展的核心内容。提高企业管理水平的有效手段就是要在内部控制和风险管理中充分发挥内部审计的作用。内部审计只有实现在审计上的转型，才能在提升企业管理水平、规避经营风险上充分发挥内部审计的作用，才能适应企业管理的需要。

一、在创新中加快内部审计转型

（一）确定审计目标及内容，提升审计定位

不同的经营战略决定不同的管理风格及模式，也决定内部审计目标及内容的不同。企业经营管理者对于内部审计价值的判断、内部审计成本与绩效的衡量也是内部审计是否应当存在的重要判断标准，国际内部审计师协会提出内部审计的目标是帮助企业增值。企业的内部审计必须满足企业经营管理者的需求，且不应当受到内部审计具体发挥作用的领域与职责的影响。企业的管理层越来越多的对风险管理与内部控制产生关注，从而更多的对企业内部审计在审查企业风险管理与内部控制的相关流程与方式方面期望有所作为。

内部审计也存在组织定位问题，明确组织的差异性需要清晰且准确的组织定位，保证职责作用发挥效果，保证取得应有的管理资源，否则就会造成企业成本负担加重，产生资源浪费。分析和评价组织的绩效问题不能够仅依赖内部审计客户的价值感知来实现，而且需要明确的组织定位。

在传统企业模式里所有者与经营者合二为一，企业经营管理者希望内部审计是否有效的保证经营目标的实现，对各部门是否能够遵守和执行企业的方针和政策进行检查和评价，有无财产受损和舞弊行为情况；评价经济效益和管理状况，对财务收支的真实性和合规性进行监督。这是一种监督型的内部审计组织定位。

现代企业中， “逆向选择”和“道德风险”等问题随着企业的所有权与经营权高度分离而出现，使得企业治理逐步成为的核心问题。内部审计生存和发展“土壤”被现代企业所改变，所有者以及其他利益相关者期望内部审计通过自身的优势，在公司治理中能有所作为，通过完善公司治理机制，弥补外部审计在实现公司治理功能方面的不足，补正公司治理结构。保证有效的进行决策将是企业治理的焦点，为帮助企业提供决策信息，改善经营管理，人们期望内部审计通过内部控制机制、评价和改善风险管理来实现企业价值最大化。

内部审计应从所有者和经营者的需求出发，内部审计的职责范围加以丰富，对其偏好行为的动力给予激励，创新企业治理审计、控制自我评估和风险管理审计等多个领域，向事前、事中和全过程的审计方式转变，改变原来的事后审计，实现内部审计的价值。

（二）开创审计方法，采用创新审计模式，开创内部审计新局面

创新审计方式方法，利用远程辅助审计系统自助提取审计工作需要的相关信息和数据，开展非现场审计监控，发现风险和异常现象，将审计监督职能前移；同时在开展现场审计之前先进行非现场审计分析，提高现场审计针对性和效率效果。实现内部审计跨越式发展的途径需要将审计技术方法科学化。通过对传统审计的方式方法的改进，不断推进IT技术在内部审计中的广泛应用，来加快内部审计信息化建设，积极推进联网审计系统，在计算机应用程度比较高的的企业中，通过网络平台，实行有效的监督职责分离、授权控制、资金资产调动等内部控制。

统一审计质量标准，规范审计业务和审计人员行为，提升审计工作的有效性。运用统一的工作机制，实现审计成果的横向纵向对比，提升审计质量，有效实现防疫系统作用。

二、建立管理审计评价标准，推进内部审计质量评估

（一）建立管理审计评价标准模式

综合评价和评价指标是管理结果评价标准的两个组成部分。综合评价是单项指标评价结果的综合，因为管理结果是由整个指标体系来反映的因此需要有综合评价，但是单项指标评价结果只能反映局部而无法反映整体，要形成综合评价结论，就要对单项指标评价结果进行综合，从而获得整体评价结果。评价指标并非单个指标，一般是一个指标体系，是管理结果的数量化体现。对要求的理想状态与管理结果的实际运行状态相符合的掌握是建立管理结果评价指标的直接目的，为了改进和优化管理结果，就要了解实际状态与理想状态是否有差距，差距有多大，差距是不利的还是有利的。为了综合评价管理结果的发展结构、 发展水平、发展速度和发展规模等，反映管理结果的主要方面和本质特征，评价从整体上对被评价对象的发展状况和相对发展程度， 就需要建立管理结果评价指标体系。

（二）加强对内部审计质量的评估

加强审计质量检查力度，适时进行自我评估，将质量检查和评估结果落实到考核评分，以绩效考核为手段确保质量控制。固化审计业务流程，内部审计质量控制实现从审计计划制定、审计项目立项、审计项目实施、审计报告、审计项目归档全过程，实现全过程内部审计质量控制。

三、强化企业内部审计人员胜任能力评估

（一）内部审计人员所需具备的胜任能力

我国内部审计人员职业化程度不高，存在专职兼职并存的情况；传统审计项目业务活动仍以财务审计、经济责任审计为主，仍停留在以监督为主层面；权威性较差，隶属于管理层比例高；而国际准则、企业治理准则等知识严重不足，而审计、会计知识非常熟悉；有待提高沟通能力和风险意识。这些情况说明我国的内部审计实务发展还落后于西方。

内部审计人员由于不同的岗位或角色其核心胜任能力的构成也不相同，而且内部审计人员需要具备的胜任能力的重点正在发生变化。迎接今天商业环境的挑战是内部审计功能的最大化，内部审计的价值就在于能促进变化和进步，各种内部审计岗位成功所需的关键技能体系正在随着经济全球化和许多方面的快速变化已经发生了改变。对于内部审计人员来说，最为迫切的事情是要对职业的发展趋势进行了解和进一步改变内部审计活动的内容，这应该有助于内部审计职业的长期战略地位的确立，使组织价值最大化、满足组织的需要。

（二）内部审计职业化发展

内部审计职业化是按职业化标准加以要求，将内部审计作为一种职业看待。内部审计职业化是可持续发展和内部审计保持活力的方向，是提高内部审计水平、稳定内部审计人员队伍的基础。内部审计要依托审计机关的行政指导，提高内部审计从业人员的职业技能、 职业意识和职业道德，可以通过创新培训机制、加快专业人才培养、总结先进经验、提高内部审计人员CIA持证比率等多种方式进行，来深入推进内部审计职业化建设进程。

要发挥职业人才的引领作用，就要以培养专业人才为支点。必须紧紧抓住人才建设这个关键性因素，促进内部审计职业化的发展。近年来，随着内部审计事业的快速发展，内部审计人员的总体素质得到不断提高，各内部审计机构也加大了引导的力度，使内部审计专业人才发展趋势呈现出多样化。

以总结先进经验为载体，营造内部审计创新的职业氛围。在加强宣传的同时，对内部审计在内部审计转型与发展过程中探索出来的优秀案例、优秀理念和实务经验进行系统的总结，营造良好的职业氛围，增强社会关注度和内部审计的影响力，推进内部审计实现全面转型与发展。

职业培训是提高职业水平的有效途径。提高内部审计人员的职业素质，关键就要创新职业培训。注重培训质量，按照转变理念、更新知识和提高能力的方针，注重内容的创新和实效，采取灵活多样的形式，更加具有前瞻性、针对性和指导性，力求贴近形势、贴近需求、贴近实务，切实提高内部审计人员的职业素质与胜任能力，能解决内部审计工作中的实际问题，从而内部审计的质量得到提高。

目前，国内最具权威性的内部审计资格考试之一是CIA考试。提高CIA资格人员数量，加快内部审计职业化进程，以推广CIA考试为契机。为形成一支具有一定规模和特色的内部审计职业专家队伍打好基础。

参考文献:

［1］ 朱文辉.《浅论企业内部审计》，法制与经济（下旬刊），2009.( 12)

［2］ 杨艳.《企业内部审计与风险控制》，中国经贸导刊，2009.( 23)

(上接第53页)

三、完善学校会计集中核算制度的策略

（一）强化学校财务管理职能

在会计集中核算制度下，学校的会计职能与财务管理职能相分离，会计职能纳入会计结算中心管理，财务管理职能仍由学校负责。因此，学校应明确自身的具体职责，强化财务管理职能。具体来说，学校财务部门仍负责资金的筹集工作、预算编制用款计划的制定、负责建立学校内部财务制度、监督财务活动、对学校的各项收支进行严格审批；并负责管理学校的财产物资和正确执行财政部门批准的经费预算，同时还应做好学校领导的参谋和助手，并制定相应措施减少资金的浪费和滥用，提高财政资金的使用效率。而会计结算中心的会计监督职能只是负责各学校会计业务的处理、会计报表的提供和会计档案的管理等工作。

（二）建立科学规范的预算管理

学校实施会计集中核算制度后，应建立一套科学的、合理的公共支出预算管理体系。财政部门应强化预算管理，进一步推进预算管理改革，扩大预算管理范围，将预算细化到学校的各个项目；并统筹考虑学校的各项预算资金，将预算内外资金全部纳入财政预算管理，提高学校预算的科学性、合理性。此外，由于学校预算都是上一年度编制的，存在较大的不确定性。因此，学校预算的编制应在细化的同时留有余地，并改进和完善预算支出科目体系；而且预算一经审核批准就应严格执行，财政部门应对学校预算的编制、预算的审批、资金的拨付和使用进行监督管理，以期为会计结算中心的顺利运行提供良好的外部环境。

（三）健全会计结算中心的内部控制制度

会计结算中心在业务处理过程中，应建立严格的内部控制制度，明确各会计人员的职责，提高会计专业化水平，保证会计结算中心的业务正常、顺利的进行。首先，会计结算中心不应只对各学校的支出进行监督管理，还应对各学校的收入进行监督管理，减少各学校应收未收、已收未缴的现象。其次，为确保各学校实物资产的完全完整，保证实物资产账实相符，会计结算中心还应加强对学校实物资产的监督管理。除了建立固定资产总账对各学校的固定资产的价值总量进行监督控制外，还应建立固定资产明细账，详细记录固定资产的增减变动情况，同时还应通过定期全面清查和不定期局部抽查相结合的方法，控制管理固定资产的变动情况。

（四）规范会计行为，提高会计信息的真实性

实施会计集中核算制度后，会计结算中心应加强对各学校的会计监督与管理，确保各学校发生经济业务的真实性与合法性，同时结算中心应加大对各学校开支项目的审查与披露，力争掌握学校各项预算资金的来源与性质，从而提高会计信息的真实性与合法性。此外，学校也应采取多项措施保证经济业务的真实性。具体来说，学校应规范财政预算的执行，减少支出和收入的随意性，保证学校的各项支出和收入都有章可循；而且学校也应致力于提高本单位会计人员的专业业务水平和职业道德，自觉遵守国家相应财经法律法规，严格按照国家财经法律法规的规定向会计结算中心提供会计凭证，从而保证会计结算中心处理经济业务的真实性。

参考文献：

转正评审总结篇11

加强管理,提高效益是内审工作的重点,要始终把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益上。目前,全区各部门单位内部审计发展还不平衡,大部分部门单位重视发挥内审机构的作用,内审人员积极探索“管理和效益”审计方法和经验,不断拓展内审工作领域,取得了较好效果,但也有一些部门和单位对此认识不够,内审作用发挥不够理想，开展管理审计和效益审计项目所占比例还比较低,有些单位基本上没开展,这应引起足够重视。各内审单位要根据本单位的实际情况,围绕本部门本单位经济工作重心、围绕领导和群众普遍关心的问题安排审计项目,制定工作计划，要在财务收支审计的基础上，重点搞好绩效审计，基本建设项目审计，内控制度评价和内管干部经济责任审计，通过经济效益和内控制度评价，找出管理中存在的问题和薄弱环节，堵塞“跑冒滴漏”；加强内部制约机制，减少损失浪费，促进增收节支；要把所属单位的内管干部经济责任审计作为一项重要任务来抓，通过审计，客观评价内管干部业绩。要进一步坚定信心,积极探索,勇于实践,从简单的项目做起,积累经验,总结提高,不断完善。具体要求:时间过半,任务过半,确保全年任务的完成。

二、开展理论研讨和经验交流,探索管理审计的新模式和新方法

要适应现代内部审计发展的需要,深入搞好调查研究,总结推进内部审计实现全面转型与发展过程中的新经验和新路子,探索开展以内部控制与风险管理为导向的管理审计新模式、新方法。要进一步重视和加强审计理论研究,采取以会代训、现场交流等形式,组织内审人员进行审计理论研讨活动,及时总结、提炼好的经验和做法。要注重内审信息的编写和宣传,及时反映内审工作动态,宣传内审工作成绩,扩大内审工作的影响。

三、加强内审人员的业务培训,强化内部审计队伍建设

按照国家、省、市内审协会提出的专业胜任能力教育与职业道德教育、一般性教育培训与高层次教育培训并重的原则,进一步加大内部审计准则、管理审计和效益审计以及职业道德规范的学习教育力度,提高职业化教育的针对性、效果性和规范性水平。具体要求:根据省、市内审协会年培训计划,结合实际,科学安排,抓好内审人员后续教育的落实。

四、搞好部门联动，加大创新力度

做好内审工作，离不开各相关部门的密切配合和多部门联动。要充分利用内部审计协会这一行业协会特点和优势，围绕大局、服务大局，组织相关部门内审机构针对全区经济社会发展过程中的热点难点问题，在调查研究、理论探讨等方面开展有益工作，为区委、区政府决策提供一些建设性意见、建议，加强和促进各部门配合联动能力。要充分体现内部审计新理念，以新的理念为指导，改革传统审计模式，创新审计路子。引导内审机构及人员努力实现六个转变：一是审计职能从单纯监督向监督与服务并重转变；二是审计方式由事后监督向全过程监督转变；三是审计目标从查错纠弊向内部控制与风险评估转变；四是审计对象从财务活动向业务活动、管理活动和支持保障活动转变；五是审计内容从注重结果评价向过程评价与结果评价并重转变；六是审计手段从传统手工操作向信息化、自动化转变。

五、抓好“评先树优”活动，发挥典型示范作用

以典型引路，是指导内部审计工作的一种行之有效的方法。去年，全区有5个内审机构和13名内审人员分别被省、市评为内部审计先进单位和先进个人。今后，我们要进一步开展“评先树优”活动，善于挖掘好经验、好典型，采取各种形式大力宣传内审“双先”、“双优”的事迹和经验，本着总结、借鉴、探索、创新相结合原则，通过宣传典型经验，借鉴成功做法，指导和推动内部审计工作的顺利开展。

六、加强内部审计基础管理工作

内审基础管理工作关系着内部审计事业的发展。基础管理工作做起来很繁琐，往往容易被忽视，在这方面，我们还比较薄弱，特别是数据统计及上报方面，还存在上报不及时、数据不准确的情况，另外在报送工作信息及编写业务论文方面对照先进还有一定的差距，今后，全区内审机构及会员单位应进一步规范基础性工作，及时准确上报总结及相关报表，编写工作信息及业务论文，真正反映出内审工作的实际情况，为及时掌握内部审计动态，分析内部审计情况，研究内部审计发展方向，提供科学依据。

七、围绕服务，进一步发挥内审协会的职能作用

转正评审总结篇12

（一）内审工作管理体制不够顺畅

目前，人民银行内审工作主要实行总行、分行、中心支行三级管理。各级内审部门对本级行长负责并报告工作，同时还接受上级行内审部门的指导和监督，这在一定程度上影响了内审工作职责的有效发挥。主要表现为：一是大区行管理体制下人权、事权与监督权三权分离，影响了内审工作成效。人民银行业务工作在总行的统一组织下，由各省会中心支行分省承担管理职责；而内审工作实行总行、分行、（省会/地市）中心支行三层管理。跨省区分行对各中心支行拥有人权、监督权，但没有多少事权；省会中心支行对其他中心支行有部分事权，却没有人权、监督权。在这种人权、事权、监督权三权分离的情况下，监督权与人事、业务管理权在层级上不对应，内审工作监督、服务职能的有效发挥难以得到保障。如分行对中心支行业务工作进行审计监督，但并不拥有对中心支行业务的管理权限，使得即使审计查出问题，在整改管理环节上也较为尴尬；分行负责对全辖中心支行领导干部开展履职（离任）审计，对部分业务也可进行审计，无论对人还是对业务的审计都直接与业务工作管理有密切关系，而各中心支行业务工作却是归口省会中心支行管理。再如，跨省区分行年初审计计划是根据全辖三个省情况统一制订的，由于业务工作实行分省管理，分行并不十分了解其他省份业务发展现状及风险情况，在制订审计计划时对各省的针对性欠佳。总之，内审工作管理体制的不顺畅不利于最大限度地发挥内审服务业务管理、提升履职效果的增值作用。二是内审部门独立性不足，影响内审工作的力度和深度。审计报告要经本行领导审核后方可上报上级行，这种先横后直的报告制度不利于内审报告全面、客观、真实地反映问题；内审部门与各职能部门属于同一层级的部门，在开展同级监督工作时，较难打破情面深究细查，导致审计人员个人客观性易受影响。

（二）审计人员素质有待强化

审计工作是一项专业性、综合性很强的工作。当前内部审计要求逐步从传统审计角色向组织管理参与者演变，这就要求内审人员具备更高的综合素质和履职能力。近年来，人民银行内审队伍经过内审转型实践锻炼，整体素质得到一定提高，但从内审发展趋势来看队伍素质仍不能完全适应内审转型进一步深化的要求。一是各级行审计科班出身的人员甚少，绝大多数分支机构没有科班审计人员，还不同程度地存在人员少、年龄大、业务单一、审计理论不强等情况。部分审计人员不了解本行的业务活动和内部控制，缺乏必要的审计能力和技巧，现代化审计技术手段掌握得也不够，专业胜任能力有待提高。二是审计人员知识结构不尽合理，审计人员学财会专业的较多，管理、审计、计算机、法律、金融等专业人才较匮乏，懂人民银行国库、外汇管理、货币信贷等业务的人员较少，影响了深层次地发现专业领域的问题，制约了审计工作的高效开展。三是内审人员学习培训的机会不多，后续教育时间和质量难有保证，内审人员中具有审计师、工程师等专业职称比例非常之低，在一定程度上影响了内部审计的效果和权威性。

（三）审计质量控制存在不足

审计质量控制是审计组织和审计人员为实现审计目标，根据审计质量标准，规范审计行为、明确审计责任，确保审计质量符合国际审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。内审转型以来人民银行审计质量控制已有一定的举措，但仍缺乏健全的控制体系，实务中还存在一些不足。一是审前调查不充分，对已经发生变化的审计项目仍按以往的经验对待，致使编制对审计事项重要性水平和审计风险的评估不充分，直接影响审计的深度、效果和质量，也关系到责任和风险。二是审计实施方案编制的质量不高，如方案编制过于简单、审计重点不明确，审计内容泛泛、操作性不强，分工不合理、审计责任分担不清等。三是审计实施过程质量管理和控制不严。主要表现在：审计组内部沟通不够，审计组长对审计情况掌握了解不全面，存在审计风险；部分审计人员对审计技术和方法掌握不够熟练，没有使用补充审计程序，影响审计质量。四是在开展风险导向审计、绩效审计时，由于风险和绩效指标、权重及其评价和控制措施尚无一个客观公正的标准，行与行之间可比性不强，不利于实行审计质量控制。五是审计报告层次不够高。对审计发现（问题）挖掘不够，就事论事，针对存在的问题提出的切实可行的审计意见和建议较少，审计价值不高，影响了审计报告的层次。

（四）审计方法手段较为滞后

伴随着信息技术的快速发展，网络化管理得到日益普及，人民银行工作全面信息化的趋势越来越明显，绝大多数业务工作均实现了信息系统网络化管理模式，业务数据、业务流程更加复杂。业务管理方式的深刻变革使得审计工作环境、审计对象、审计范围、审计线索等基本的审计要素都发生了很大的变化。虽然近年来人民银行内审信息化水平在不断发展，但仍然跟不上业务操作与管理的信息化发展步伐，主要表现在：一是现场审计仍以手工操作为主，利用计算机辅助审计手段还不够广泛；二是利用计算机网络系统进行非现场审计的网络审计尚未真正开展起来；三是业务操作与管理系统的开发大多数未预留审计接口或开发审计子系统，从而使审计的数据采集与处理难以实现信息化和自动化；四是内审干部中计算机专业人员和有计算机专长的人员仍比较缺乏。以上问题不仅影响内审工作的效率，而且影响审计的质量，成为制约当前人民银行内审工作向更高层次发展的重要因素之一。

（五）审计工作环境有待优化

内部审计是内审部门接受管理层的委托，对人民银行内部各层管理人员受托责任的履行情况进行确认和咨询，它是加强内部管理、提升履职水平的必要途径与手段。内部审计效用的发挥离不开央行全体员工的通力合作。但目前，人民银行仍有少数管理者和职能部门对内审工作认识比较片面，没有意识到内部审计是央行治理的有机组成部分，对内部审计所能提供的各种确认、咨询服务缺乏正确的理解和认识，尤其认为风险导向审计和绩效审计涉及范围太宽、查得过细，在接受审计时，心理上存在较强的排斥、戒备和抵触心理，把内部审计当成给自己挑毛病、找麻烦，对内审工作不配合、不支持的现象时有发生，对内审发现问题的整改力度不足。

二、人民银行审计能力建设框架设计

针对当前人民银行审计能力建设中存在的问题，为推动央行内审转型进一步深化，促进内审工作向更高的层次和层级发展，我们认为应构建一套系统的审计能力建设框架体系。

（一）审计能力建设框架设计原则

独立性和客观性，是内部审计的灵魂和生命。面对审计领域、审计对象、审计范围和审计深度不断发生变化，必须确保内部审计在基层人民银行内部拥有合理的地位，为内部审计配置适宜的资源，以避免一些主、客观利益的冲突或左右，从而影响审计的效率和效果。独立性是指内审部门不受任何影响和控制的情况下开展内部审计工作的能力。一般来说，要通过组织状况来获得。客观性是指审计人员工作的出发点要公正、没有偏见,即在分析、判断、审核、验证各项审计业务过程中，必须以客观事实为基础，实事求是，不受任何利益或他人观点所左右。此外，随着央行内审工作转型的推进，内部审计在央行组织治理中的作用逐步彰显。因此，审计能力建设框架的设计在独立性和客观性的基础上，还应体现服务导向性。服务导向性原则是指内审部门在审计监督的基础上，要从加强内部管理和控制出发，把领导重视、员工关心和影响重大的问题作为审计关注的重点，通过审计堵塞工作漏洞、完善工作制度、防范内部风险,为央行履职提供高附加值的服务。

（二）审计组织结构设计

当前人民银行内审管理模式在独立性上存在不足，现行大区行管理体制使得人权、事权、监督权三权分离，影响和制约了内部审计在人民银行组织治理中全面发挥作用。在设计审计组织结构时，首先应明确内审部门是服务于本单位业务管理的，应从增强内审工作成效的角度出发，改革目前内部审计大区行管理的组织体系，可设想创建总行直接集中领导、分省管理的内审管理模式（详见图2）。总行内审部门主要负责对总行和分行、省会中心支行各职能部门以及直属单位开展审计监督，从整体、宏观的角度对人民银行的治理程序、运营管理、风险管理和内部控制等进行检查和评价，提出建设性建议。各分行、省会中心支行内审部门主要负责对本行及省内分支机构开展审计监督，重点评价各分支机构领导干部履行受托经济责任情况、业务执行的真实性和可靠性，评估各分支机构的治理程序、运营管理、风险管理和内部控制等情况，促进各分支机构的规范有序管理。鉴于内审工作地位不够超脱，在当前人民银行管理体制下，可从改变内审工作考核方式、经费来源、审计方式等方面着手，以保障内审工作的独立性和客观性。如内审部门考核、内审人员提拔实行以党委意见为主、民主评议为辅的形式，设置内审专项经费，审计方式采取跨省、跨地区交叉审计等。待时机成熟，可参照国内一些股份制银行采取内审部门人员上收划片管理的办法，来确保内审机构的独立性。

（三）审计工作流程设计

内部审计工作流程主要包括：审计计划、项目准备、审计实施、审计终结和后续审计五个部分。审计计划和项目准备是为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划，主要包括年度审计计划、审计方案、审前调查等内容。审计实施阶段是指审计项目经过充分的准备之后，针对该项目的高风险领域或显示可能存在重大问题的领域进行重点审计的阶段。项目实施阶段主要是依据审计方案的要求，采用适当的审计技术和方法，对实地调查中确定的缺陷或问题进行深入细致的分析研究，获取充分可靠的审计证据，揭示审计发现的原因和结果，作出审计结论和意见，并提出有价值的审计建议和改进措施。这一阶段的工作主要有：内部制度健全性的评价和符合性测试，实质性测试，审计证据获取，编制审计工作底稿及工作底稿的沟通、总结审计发现及结论等。内部审计项目的大部分工作都是在该阶段完成的，它是审计工作的核心阶段。审计终结是从实施检查工作结束到审计报告和审计意见下达为止的一段时间内所要做的各项工作。它是指对审计项目实施阶段的大量而分散的审计证据进行汇总、整理、分析判断，以形成恰当的审计结论，也是对整个审计过程的全面总结。其主要工作是：整理和评价审计证据，复核审计工作底稿，撰写审计报告，征求审计对象的意见，并修改审计报告，呈报审计报告，下达审计意见，进行文档归档。后续审计是为了使内部审计的作用最大化，审计组对每一个项目进行追踪落实问题整改的必要程序，审计整改情况调查和后续审计报告程序是非常关键和重要的。受到一些主客观因素的影响，审计对象往往会对一些问题草草整改，应付了事。进行后续审计则能对前期审计指出的问题有针对性地了解其整改情况，督促其按要求执行。阶段性的后续审计甚至可以看做一个内部审计循环的开始，作为下一年度审计计划的参考。内部审计流程图如下：

（四）审计质量控制体系设计

内部审计质量控制可以有效控制审计风险，提高审计工作的质量和效果。内部审计质量主要包括两方面：一是内审工作的质量；二是审计报告的质量。工作质量是基础，决定审计报告的质量，而工作质量的优劣又通过审计报告来反映。1.内审工作质量控制。对内部审计进行日常的质量管理，应当通过以下三个环节来进行。一是实行目标管理（MBO，managementbyobjectives），即明确内审工作以及每一个审计项目的工作目标，并对工作目标进行任务分解，落实职责到每一个审计人员。目标管理可以为内审部门负责人监督和指导内审工作提供一个框架，能有效保证内审工作质量令人满意。二是对审计项目实行全过程质量控制（见表2），这一环节也是内审工作质量控制最重要的一环。三是开展审计质量评估，即由具备专业胜任能力的人员对内审工作进行检查，评价内审工作的管理和实施情况，针对存在的不足提出改进意见，帮助内审部门更好地履行职责，提高内部审计工作的质量。2.审计报告质量控制。提升审计报告的质量和水平，关键是要做好审计发现（问题）的综合分析，重点要做到以下几点：一是对审计发现（问题）进行深加工。分析加工审计发现时，不能停留在发现问题的表面，应注意从控制风险、提升绩效、增加价值等内审转型元素角度入手，注意问题产生的根源，注意管理和控制上的重要缺陷，找出最有价值的信息，为写好审计报告服务。二是审计报告立意层次要高。审计报告反映的审计信息应有利于审计对象加强内部控制、改善内部管理、有效防范和规避内部风险，应体现全局性、宏观性和服务性，切忌泛泛而论、没有深度、没有重点。三是审计结论要准确、客观。依据审计发现得出的审计结论，一定要体现出实事求是、客观公正的审计原则，不能带感彩，表达的意思应该简洁明确，不能含糊其辞。四是提出的审计意见和建议具有建设性和可操作性。提出的审计意见和建议应该直接指向审计发现（问题）产生的根源，便于审计对象从根本上纠正审计发现的问题，堵塞管理和控制上存在的漏洞。

（五）审计成果转化机制设计

为充分发挥内审在查错纠弊、服务管理、增加价值方面的作用，要加强对内部审计工作结果的运用，使审计工作成果真正落到实处。一是建立内审发现问题整改机制，促进成果转化。建立内审发现问题整改情况台账，定期汇总归纳审计发现的问题，并加强对审计结果落实情况的跟踪管理。对督促整改不到位、整改不彻底或屡查屡犯的，追究相关人员责任，适时采用通报、经济处罚等硬约束手段，有效促进审计成果转化。二是建立审计成果共享机制。加强与相关部门的沟通协调，提高审计成果转化的时效性。扩大审计成果信息的报送范围，可与其他监督管理部门、有关业务职能部门建立联席会议等机制，多部门形成合力，加大对审计发现问题的整改督促力度，最大限度地发挥审计成果的外部效力。三是建立审计信息服务改进管理机制。内审部门要通过对审计结果和审计信息的归纳、分析和提炼，建立审计案例库，为领导决策和业务部门管理活动提供建议和支撑服务。要深入挖掘风险成因、研究提升绩效手段，及时向业务主管部门反馈审计信息，提示风险和缺陷，促进业务管理制度的健全和完善，实现内审成果向管理服务转化，将审计结果转化为长效成果。

三、保障人民银行审计能力建设的措施

在构建人民银行审计能力建设框架的基础上，还应针对央行内审转型实际，着力在审计队伍建设、内审制度管理、审计手段改进、内审沟通机制等方面明确一些具体措施。

（一）提升审计队伍职业能力

随着人民银行业务细化程度的不断提高以及电子化在业务中的不断普及，相关风险领域也在不断增加，越来越需要一支职业化、高素质的内部审计团队，对决策过程及业务执行流程实施风险导向审计、开展绩效评价，站在更高的层次服务央行治理。首先，应根据不同层次、不同规模的分支行和实际需要，采取定编、定岗、定责，最优化的配置原则，优化内审人员的专业结构和知识结构，逐步形成一支结构相对合理、优势互补、数量与质量相统一的复合型专业队伍。其次，应创造条件保障基层内审人员的继续教育，特别是有针对性地根据内审转型的需要建立内审职业再教育培训机制，针对不同年龄层次、知识结构，有计划有步骤地采取多种形式并举的再教育手段，培养造就一支真正具有服务组织治理能力的内审专家型队伍。此外，要支持和鼓励内审人员参加CIA、高级审计师、注册会计师等执业资格考试，不断提高内审队伍的专业技术水平。

（二）完善内审工作管理制度

完善的内审工作规章制度是有效开展内部审计工作的重要依据。随着内审转型的不断深入，以往一些内审制度办法已不能适应转型形势发展需要。根据转型实践中出现的新情况新问题，有些制度又需要不断建立健全。因此，建立完善内审工作制度是推进转型步伐的重要保障之一。一是要围绕内部审计转型要求，进一步完善内部审计制度体系。结合内部审计的新功能、新领域、新要求，进一步健全和完善内部的审计制度，坚持风险导向原则，突出内部控制评价，适应审计领域拓展，充分体现查错防弊与价值管理功能相统一的要求，体现事后监督与过程控制相结合的要求，以制度推动内审转型。二是要围绕审计规范化、程序化、标准化的要求，进一步细化内部审计工作规则。要明确内部审计工作标准，系统地建立一套满足新时期央行发展需要的内部审计工作规范或指南。三是制定完善各类专项审计工作制度，如财务收支审计、经济责任审计、工程项目审计、高风险业务审计、内部控制审计等，明确各项审计工作的审计内容、审计方法和审计要求，同时针对风险导向审计和绩效审计逐步制定既有统一性、又有灵活性的风险和绩效指标设置、权重设定、评价认定标准。四是制定完善与内部审计配套的工作制度，如审计协调沟通制度、审计质量评估制度、审计成果转化制度、内审工作考核制度等，不断完善内部审计工作机制。

（三）加强审计信息化建设

加快内部审计信息化进程，充分发挥信息化在转变审计方法手段中的作用，不断提高内审工作的质量与效率，是实现内审工作全面转型与发展战略目标的重要保障。要逐步建立起具有风险预警能力的非现场审计系统，通过对日常业务数据的检测分析作出风险预报，然后进行现场的稽核检查，使审计方式由过去的事后检查型向风险预警型转变。要逐步构建和完善审计信息平台，通过现代审计信息处理系统对大量的审计信息进行及时采集、处理、分析和反馈，逐步实现与业务部门审计接口的对接，实现从业务部门直接提取数据进行审计，从而达到实时全覆盖监控的目标。在新系统开发和应用前内审部门应积极与业务部门和科技部门沟通协商、提出需求，为有关的审计或检查留有接口，使业务系统具有可复核性和可追溯性，促进内审工作全面信息化建设。与此同时，还要加强对内审人员应用计算机辅助审计手段开展审计的指导和培训。