财务审计实训总结篇1

（二）错误使用会计核算科目。例如基层工会错误使用“行政支出”、“后备金”等科目，按照《工会会计制度》的规定，“行政支出”、“后备金”科目是县级以上工会核算使用的专用科目，基层工会不得擅自使用。

（三）随意调整预算，预算执行缺乏严肃性。《工会预算管理办法》规定，各级工会在预算执行过程中，遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，其编制、审批与预算编制审批程序相同。实际中，至少有4%-5%的基层工会在需要增减收支项目时，没有及时办理预算调整手续。究其原因，一是部分基层财务人员前瞻性不足，仅在年末结账时才发现了预算执行存在一定的偏差；二是部分基层财务人员对预算执行的严肃性认识不足。

（四）同级工会经费审查委员会的监督作用未能充分体现。全国总工会在预决算报表的设计上充分考虑了同级工会经费审查委员对预决算报表的审查和监督职能，要求同级工会经费审查委员要充分参与工会经费收支的审查并加盖印章，然而在审核预决算报表过程中，我们发现仍有少数基层工会或者未设立工会经费审查委员，或者根本未经经费审查委员会审查，导致工会经费审查委员会的监督作用未能充分体现。

二、基层单位预决算报表质量差的主要原因

出现上述问题的原因很多，可以归纳为以下六个方面：一是少数基层工会对工会财务重视程度不够，没有把工会财务工作作为工会的一项重要工作去抓，在经费支出上存在着“只用不管”的错误认识，工会主席对工会财务报表不检查、不监督，造成了预决算报表质量差、数据失真的情况。二是少数基层工会会计人员更换频繁，会计人员不能自觉学习和研究工会财务业务知识和政策、法规，随意填报预决算报表。三是全国总工会开发的通用核算软件中的报表功能还有一定的缺陷，没有设置表内和表间审核公式，无法从软件功能上限制和提醒报表人员出现的逻辑性和平衡性错误。四是少数财务竞赛组长不够认真，没有充分行使好预决算报表的初审权。五是预决算报表审核程序不够严谨，部分审核环节把关不严。六是少数基层经费审查委员会的财务监督职能缺失，没有真正对财务人员填报的预决算报表的规范性、真实性和合法性进行核实和审查，使经费审查委员会形同虚设。

三、加大预决算报表审核力度，提升基层工会财务管理水平的措施

2013年10月，大连市总工会召开了预决算报表总结会议，对基层工会在预决算报表中存在的问题以及下一步市总工会的治理措施做了重点的梳理和宣讲，有力地推动了基层工会财务管理规范化建设的进程。

（一）抓好宣传，提高认识。工会财务管理工作是工会工作的重要组成部分，是开展工会活动的重要物质保障。针对少数工会主席对财务工作重视程度不足的问题，大连市总工会将加大宣传力度，以会代训，以查代训，促使这些基层工会主席，特别是新任工会主席提高对工会财务规范化、工会预决算报表管理工作的重视，增强工会主席的理财意识和财务管理意识。为进一步做好预决算报表工作，推动财务规范化建设提供良好的内部环境。

（二）进一步加强业务培训，提高财务人员业务素质。工会财务培训是提升基层财务人员素质，推进财务规范化建设的重要途径和有效抓手。近两年，大连市总工会以财务规范化宣传为切入点，不断创新培训方式，成功举办了10期培训班，培训人员近千人次，初步形成了三位一体的培训格局。今后，大连市总工会还要进一步通过形式多样的，定期和不定期的业务培训，促进工会财务人员了解和掌握工会财务规章制度，规范财务收支行为，从根本上解决预决算报表质量差的问题。

（三）完善预决算报表软件功能，强化报表软件的系统审核力度。没有设置表内和表间审核公式是通用报表软件存在的最大缺陷。使用这个报表软件，即使表内不平衡，表间不符合逻辑关系也可以顺利地进行报表输出。如果能够进一步完善预决算报表系统软件，依据内在的逻辑关系，设置表内、表间审核公式，形成平衡性审核、逻辑性审核和核实性审核系统，必将大大减少平衡性和逻辑性错误出现的几率。

（四）充分发挥竞赛组职能，提升预决算报表质量。竞赛组管理形式是实现基层工会自我管理的一种特别有效的组织形式，具有上下结合、以点带面、促进学习的优越性，充分发挥竞赛组协助服务、互审互助、业务指导、财务竞赛的管理职能，是规范财务管理，提升基层工会财务管理水平的重要手段。利用竞赛组平台，提升基层工会预决算报表质量要从以下三方面着手：一是督促竞赛组长严格审核报表，行使好预决算报表的初审权。二是将预决算报表量化指标纳入财务竞赛组的考核评比体系，以先进促后进。三是强化竞赛组内业务学习与交流，把预决算报表作为竞赛组内学习交流、互帮互助的主要内容，为实现基层工会财务工作规范化创造条件。

财务审计实训总结篇2

行政事业审计处个人工作计划【一】

2020年即将来临，为了在新的一年的工作更好地开展，现将2020年行政事业审计处工作计划如下：

一、指导思想

坚持以十九大全会精神为指导，紧紧围绕县委政府工作大局和我县审计工作中心，把握审计干部教育培训工作的规律和特点，以审计实践需要为出发点，以能力建设为核心，以增强审计干部服务意识、责任意识、法制意识，提高“依法从审”能力为重点，推动学习型审计机关建设，培养造就一支具有较高政治理论素养、开拓创新精神、掌握现代科学文化和管理知识、熟悉审计业务、作风优良的审计干部队伍。

二、总体目标

建立健全干部教育培训工作制度，推进干部教育培训工作的制度化、规范化建设。突出抓好政治理论培训、审计业务知识培训、公共基础知识培训和其他知识培训，形成多层次、分类别、多渠道、重实效的干部教育培训工作格局，使全局审计干部的思想政治素质、科学文化素质和业务素质明显提高，使审计干部的依法审计能力显著增强。

三、基本原则

1、坚持围绕中心，教育培训为审计工作服务的原则。紧紧围绕我县经济社会发展全局县委政府工作部署，围绕构建和谐秭归，结合审计工作重点、热点和难点开展教育培训，提高审计干部执行党和国家的路线、方针、政策和贯彻落实依法审计、服务大局、围绕中心的自觉性，提高审计干部的素质。

2、坚持以人为本，教育培训为需求服务的原则。体现科学发展观的要求，把握审计干部的成长规律和需求，坚持整体规划、统筹安排，对审计人员分层次、分类别、多渠道、多形式地组织培训，增强干部教育培训的针对性和实效性。

3、坚持与时俱进，教育培训为创新服务的原则。围绕审计工作的新发展，遵循审计干部教育培训的特点和规律，更新培训理念，优化培训内容，创新培训方式，大规模培训干部，将素质和能力培养贯穿于审计干部教育培训的全过程，不断提高审计干部适应市场经济的创新能力。

四、培训内容

1、政治理论培训。经常性地开展政治理论知识培训。对干部职工进行邓小平理论、党的十九大精神和深入贯彻落实科学发展观的教育，使我县审计干部深入理解党的重要会议精神、科学发展观的科学内涵和精神实质，增强贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性，学会用科学的理念去审视和研究审计发展中出现的新情况、新问题，不断增强政治意识、大局意识和进取意识，进一步提高政治理论修养。

2、审计业务知识。围绕审计工作重点，结合年度审计工作需要，结合本单位、本专业、本岗位的工作特点和要求，组织开展审计业务知识的学习和培训。把新修订的《审计法实施条例》、《现场实施审计软件》、《审计干部法律知识》、《审计干部经济知识》、《国家审计准则》等相关内容等知识和岗位技能作为学习重点，围绕审计信息化建设、计算机网络技术、电子政务知识，以审计工作相关的办文办会办事方法与技巧、公文写作、表达能力等基本知识和技能培训作为学习的补充，同时组织开展岗位技能比赛、优秀案例评比、职称晋升(审计师、造价师、计算机工程师)自考、读书征文评比，经常学、反复学、在实践中学，切实提高审计干部的业务技能。

3、公共基础知识。结合创建文明单位、“双迎双创”、“全民读书”等活动，按照审计文化体系的构建要求，在组织学习应知应会的知识的同时，根据个人喜好有选择性地开展其他知识的学习，以提升审计人员的人格魅力。

4、其他知识。将县委政府的重大决策部署、相关会议精神、局内修订的各项制度等作为学习内容的补充，帮助干部职工准确把握县情、局情，更好地履行职责，保障各项工作的规范运行，切实提高审计干部的综合素质和能力。

五、培训方式

按照“学习一个专题题，研究一个课题，解决一个问题，提高一定素质，推动一项工作”的要求，采取“在岗与离岗相结合，集中与分散相结合，辅导与自学相结合”等方式，在干部教育培训的“深”字上下功夫，在“新”上做文章，在“实”字上出成效，推动干部教育培训工作的深入开展。

1、自主教育。自主教育是干部教育培训的主要方式。不同岗位、不同学历层次的审计人员，要有针对性地开展自学，自主选择学习内容和学习方式。要按照“全民读书”实施方案的要求，提高自主学习的自觉性，积极开展自学。

2、集中培训。通过分管领导组织学习、干部职工讲学、外请专家辅导讲座、电教片影视教学、问题研讨等方式，组织全体干部职工进行专题知识教育培训，共同学习进步。

3、网络培训。要求50岁以下的公务员自觉参加县委党校组织的远程教学县委宣传部三峡秭归在线“在线学堂”的学习，自主选学感兴趣的专题和相关知识。

4、系统调训。积极参加省、市、县组织的各项培训。分期分批派员参加国家审计署、省审计厅、市审计局组织的各类审计业务培训、审计管理培训等，完成市上有关部门组织的各类业务技能培训。适时组织本级审计业务骨干赴外地学习、考察审计先进经验以及审计新技术。积极组织干部职工参加县内组织的各种培训。

六、组织保障

1、加强领导，保证教育培训工作规划的实施。要从战略高度认识审计干部教育培训工作的重要性，把干部教育培训工作列入重要议事日程，将干部教育培训与业务工作同步考虑，统筹安排，整体部署。成立以一把手为组长、班子成员为副组长，办公室工作人员为成员的干部教育培训工作领导小组，具体负责干部教育培训工作的组织实施，做到有计划、有步骤地实施干部教育培训计划。

2、强化管理，确保教育培训规划的质量。要按照《规划》要求认真制定年度培训计划，并加强管理。通过采取定期考核与日常考核相结合、考核与抽查相结合的方式，确保教育培训的时间、内容、人员的落实，保证教育培训的质量。

3、完善制度，健全教育培训激励约束机制。实行干部教育培训工作登记制度，全面记录干部参加各类教育培训的情况，将培训情况作为年度考核、任职、定级和晋升职务的重要依据之一。对经过学习提高学历层次和职称等级的，按《财务管理制度》规定给予一定奖励。认真落实和完善干部培训激励、约束机制，增强干部培训的吸引力和约束力，使培训学习的激励约束机制真正发挥作用。

行政事业审计处个人工作计划【二】

一、审计计划任务

按照上级审计部门有关要求，结合我区的实际，2020年安排审计项目计划要突出抓好五个重点：

一是深化预算执行审计，树立大财政的观念。财政收入审计要覆盖预算外收入等全部财政资金和政府债务，重点审计税收征缴情况。支出审计要侧重关注、延伸至部门支配的所有专项资金。

二是强化政府投资项目审计，对资金管理部门及建设项目全过程跟踪审计。从源头上对重点资金管理部门区基投公司、东大街改造办、提升办资金管理情况进行审计，对建设项目及时跟进、全程监督。

三是强化民生项目审计，促进社会事业专项资金管理。重点开展医疗、教育、社保等关系国计民生、涉及群众切身利益的民生审计，促进社会事业专项资金管理。

四是做好经济责任审计，推进党风廉政建设，认真完成组织部门下达的任务。

五是加强AO计算机审计，强化计算机审计运用能力，扩大计算机审计覆盖面。另外，加强对我区各部门及事业单位因公出国(境)经费使用情况的审计监督，促进因公出国(境)经费预算管理和预算执行的规范化。本着“统筹兼顾、保证重点”原则，努力提升审计质量和成果，2020年安排审计项目计划共9大项，其中确定的审计项目有32个，分别是：同级财政预算执行审计1个，延伸地税分局1个;街道财务收支审计4个;行政事业经费收支审计6个;教育经费收支审计5个，经济责任审计12个，专项审计调查3个。未确定的审计项目有：灾后恢复重建资金审计以上级审计部门布置任务为准;政府投资项目审计具体项目内容以项目进展情况为准;企业改制审计将以区发展和改革委员会委托为准。

二、几点要求

(一)区审计局要根据《市区2020年审计工作计划》的具体安排，按时保质保量地完成审计工作任务。

(二)被审计单位的领导要充分认识审计工作的重要性，积极配合审计部门的工作，保证审计工作顺利开展。

(三)在审计工作中，审计人员要严格遵守“八不准”纪律规定，客观公正，实事求是，保守被审计单位秘密。

(四)审计工作计划由区审计局具体负责实施并负责解释。

行政事业审计处个人工作计划【二】

为了行政审计处工作更好地开展，现将2020财政审计处工作计划如下：

一、创新审计理念不断深化全部政府性资金审计

全部政府性资金审计是一个全新的理念，有着丰富的内涵和不确定的外延，需要我们在审计中逐步稳定巩固，不断探索深化。要从理论上完善全部政府性资金审计，总结以往经验，将全部政府性资金审计系统化、体系化是进一步深化全部政府性资金审计的根本要求。要不断深化全部政府性资金审计内容，“从大处着眼，摸清全部政府性资金总量、规模、支出重点和支出方向，从小处着眼、由表及里对全部政府性资金使用过程中的突出问题进行审计和规范”。

二、完善预算管理审计，促进预算管理体制的建立

根据党的某某报告“深化预算制度改革，强化预算管理和监督”的精神，和省长提出的“三个子”的预算管理目标，作为改变旧的政府性资金管理理念、模式的三个关键环节，也是加强和规范全部政府性资金预算管理的必经程序，推进预算民主化进程。

三、深化政府负债审计，规避和防范政府财政风险

适度的政府负债是地方经济建设不可或缺的资金来源，但政府负债过多过重，则会制约地方经济持续健康的发展。财政审计工作，仍然把审计重点之一集中于《某某省地方政府债务管理实施暂行办法》执行情况的检查，尤其关注了负债计划是否统一归口管理，负债率、债务率、偿债率指标有无突破的警戒线标准以及债务风险预警体系、偿债准备金制度的建立和偿债准备金的足额计提等内容，更好发挥审计的免疫系统作用。

四、以政策为导向，加强对宏观调控措施落实情况的审计监督

进一步发挥审计在促进宏观调控中的作用，把贯彻落实国家宏观政策的情况作为审计的一项主要内容，当前财政管理中突出的问题主要有六个方面：一是预算管理;二是收支两条线管理;三是财政专项资金使用;四是转移支付;五是土地出让金的管理;六是政府负债问题。这些问题应引起我们的高度重视。通过审计，及时发现宏观调控政策执行过程中存在的问题和隐患，找出其中具有规律性和普遍性的现象，探究成因，寻求对策，为政府制定贯彻和落实国家宏观经济政策的措施和对策提供参考依据。

总之，在实践中探索财政审计转型，在深化中体现科学发展的核心价值，把创新深化审计理念、审计实务、审计目标、审计方式、审计技术、审计管理作为重点。要提高掌握科学发展观的理论水平，要提高实现科学发展的知识水平。要根据履行职责的要求，学习相关领域的知识，不断完善知识结构，提高业务素质，在实践中才能不断深化认识、增长才干。

行政事业审计处个人工作计划【四】

现将2020财政审计处工作计划如下：

一、关于财政预算执行工作

1、要进一步加大对财经方面的法律法规宣传力度。加强财政财务管理的规范化、制度化建设，通过多种形式不断强化财政工作人员的法制观念。

2、区政府要加大对乡镇财政监管工作。对个别乡镇政府存在的财政财务管理问题，区财政部门要安排专人负责督促整改，其处理情况和整改措施应向人大常委会或主任会议报告。

3、进一步改进预算编制工作，严格执行预算，强化预算约束力，提高预算编制的完整性、科学性。在预算执行中如需调整，应依法将预算调整方案报区人大常委会审查批准。

4、要进一步加强税收收入征管，大力整顿和规范税收秩序。强化非税收入管理，建立统一规范的非税收入征管模式，保证预算健康实施。

5、进一步深化财政改革，加强财政资金监管。要进一步完善规范部门预算、国库集中支付、政府采购、“收支两条线”和政府收支分类改革工作。强化财政监管，不断提高财政资金使用效益。

二、关于审计监督工作

财务审计实训总结篇3

中图分类号：G712 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-02

基本上每个高职院校都有会计专业，随着中小企业的快速发展，需要更多要求上手快、业务能力强、高素质的会计人才。而高等职业教育的会计专业的培养目标是高素质、应用型会计专业技术人才和管理人才。在信息化时代，高等职业院校要实现培养目标，，就应该加强实践性教学环节，培养学生的实践动手能力。

一、传统的会计实训体系

由于会计教学条件所限，大多数高职院校将会计教学分为理论教学和实验教学两部分，学校也进行校内实习 （在模拟实验室进行） 与校外实习。在学校内，一般都是第一学期的基础会计实训、第三学期的会计综合模拟操作、第四学期的会计仿真实训、第五学期社会跟岗实习和第六学期的社会顶岗实习。我们黄冈职业技术学院作为部级的高职骨干学院，一直按照这个“五层能力递进”培养体系进行学生职业能力的培养，取得了一定的成绩。尤其是我们仿真实训室，实训室设计了相互有经济往来的12家制造公司、4家贸易公司和2家银行。每家公司又分设财务科长、记账员、出纳员、业务员等岗位；每家银行设置2个岗位，负责处理与其客户间的往来结算等，并通过制证、签章、传递凭证、往来结算、记账、审核、结账、编表等，使学生真实在感受实际会计业务处理的全过程，实现了角色仿真、环境仿真和过程仿真的功能。

这样的教学，确实在一定时间内有一定的优势。但是，在大数据时代，信息来领的时候，这类手工做账，一定限度内的仿真环境，局限性很大。如仅有银行和企业，缺乏与工商、税务、人社、审计师事务所等打交道的过程，虚拟的环境不够仿真和完整。还有，学生在社会跟岗和顶岗，操作起来很难，财务数据是企业的商业秘密，不会轻易安排一个陌生人进去实习和参与。对于很多没有实际经验的在校生而言，想找一份会计实习工作是难上加难的事情。

二、会计模拟实训的特点

基于此，在信息化时代，能不能自己利用云数据，设计一个模拟实训体系，在这个体系里，有会计虚拟实验室、虚拟车间、虚拟工厂、虚拟税务局等一系列虚拟环境，力求把企业搬进校园做到一课融多岗，多课融一岗，课中融岗和岗中融课中，让学生体验到真实的环境，增强学习的兴趣和动力，解决在外面不能够进行实习的困境。

一是可进行会计工作的实操，实现学生与会计人员等岗位的零距离。在这个实训环境里，可以根据岗位划分为出纳、会计、财务主管（经理）；供应链管理、人资行政管理；工商柜台、税务柜台、银行柜台、社保柜台、审计岗位等，学生都可以感受其中的工作。二是通过各类角色的模拟，采用3D场景与任务动画，在趣味中学习和实践，增强学习的积极性。模拟实训中，你会碰到不同的角色，你学会了沟通和了解，启发你回忆历史的知识，寓教于乐，通过办理实习业务获取虚拟货币，来购买装备道具。让学生感觉是游戏式的进行实习；增强学生的学习的动力。三是全面系统，企业内部的来往、企业与外部打交道如银行、税务、工商等等，你都会接触到，增强我们的知识，扩充了视野。四是数据齐全，凭证完备，资料具备。在模拟实训，所有企业内部、企业来往单位外部的各类凭证和数据都有，解决了教师上课资料不够，凭证不齐全的问题，用先进 的手段进行了教学。五是智慧性。系统可即时针对学习者的操作做出评价及纠错，引导学习者采用正确的方案解决问题，不断促进学生学习。

三、会计虚拟实训平台包含的要素

从多视角的、多方视野看到这个平台，需要包含如下的要素：

1.从行业部门角度看。此系统必须企业自身和相关的外部机构。具体有：制造业、流通业、服务业、税务、银行、工商、社保、审计、会计师事务所等。他们通过具体的业务和事项联系起来。如会计人员在办理薪酬业务时候，涉及到五险一金业务，这时候，社保机构就闪亮登场，发生往来办理。

2.从岗位角度看。此实训系统应该涉及实训岗位。具体有会计类的岗位，包括出纳（现金出纳和银行存款出纳）、主办会计、供应销售会计、往来结算会计、成本费用会计、外贸业务会计、税务会计、财务主管、财务经理等等。还应该包括相关的岗位，具体有：采购管理、销售管理、仓储管理等供应链管理岗位、人力资源管理岗位、银行柜台岗位、工商管理岗位、国税地税岗位、社保柜台岗位、注册会计师审计岗位等。

3.从涉及的相关课程角度讲。此实训系统需要包括如下课程，分别是会计类和管理类。其实属于会计类 的课程主要包括：会计基本技能、会计基础、财经法规与会计职业道德、会计电算化、初级会计实务、中级会计实务、高级会计实务、成本费用核算、涉税业务核算、财务活动管理、纳税实务（包括网上办税）、税务筹划实务、管理会计、财务分析、审计业务操作等。其他管理类课程主要有：国际贸易实务、工商企业管理、供应链管理、人力资源管理等等。

4.从环境仿真角度讲。包含会计实训所涉及的所有的需要环境，采用3D和flas，重构会计实训的仿真环境。主要有办公场景仿真、岗位角色仿真、实务流程仿真、常见表单仿真、签章签字仿真和往来单位仿真。仿真涉及到了整个供应链企业、银行、工商局、税务局、社保、会计师事务所、律师事务所等动态环境，形成完整产业链及商圈生态，实现企业与服务机构业务实务操作。

四、会计虚拟平台所包括的实训项目

会计实训重构，最重要的是实训项目的构建，需要把涉及的所有实训包含在里面，进行全方位的实训项目，培养学生的职业能力。

1.会计职业环境认知实训。在大一新生进入学校，初步接触会计的时候，适用于新生启蒙，让学生感受企业业务，主要方式是情景模拟、动画、视频等。

2.会计账务处理流程实训。在学生学习了《基础会计》后进行，设计一个小公司，设置近40笔业务，涉及资产、负债、所有者权益、收入费用和利润业务，分上中下三旬，练习科目汇总表账务处理程序。训练学生从填制和审核原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表等全程的实训流程。

3.财经法规与会计职业道德实训。通过情景模拟，案例分析，动画、视频等，涵盖主要知识点，实现学生学习了理论，熟悉了知识点，强化了会计从业资格证的考试准备。

4.会计电算化操作实训。系统模拟会计电算化软件，实现账务处理的电算化。从初始化、填制记账凭证，到自动审核、过账、结账，并出具资产负债表、损益表。

5.成本费用核算实训。系统模拟成本核算业务流程，实现要素费用的归集与产品成本的计算，主要是练习品种法和分步法的实训，熟悉料工费的归集和分配，成本的计算及成本计算单的填写，完工入库检验合格的过程。

6.供应链实训。主要包括采购岗位，销售岗位，仓库管理员岗位。其中采购岗位主要是根据采购车间或仓库的需求编制请购单、制作采购合同、签订供货合同、完成采购任务；配合仓管完成采购货物的入库，并配合财务进行相关资料提供工作等。销售岗位只要是负责与客户签订销售合同，填写有关销售表格，对客户在销售或使用过程中出现的问题，帮助或联系有关部门解决等。仓库管理员岗位主要是编制入库、出库单据，负责收货、发货业务，登记相关台账，配合其他部门工作等。利用3D及动画模拟场景，进行沟通和处理。

7.网上办税实训。在学习学习了《涉税业务核算》后进行的，利用3D及动画模拟场景，模拟真实国税、地税综合服务系统场景，学生可在网络上完成岗位虚拟实习，实现电子报税。学会填报税单据、主要练习增值税、营业税、房产税、企业所得税、个人所得税、消费税、车船使用税等税种的申报和缴纳工作。

8.会计分岗位综合实训。这是最重要的实训之一，通过实训，是学生完成如下工作岗位的实习工作，具体有：

出纳岗位：办理现金、银行存款收付的日常工作；负责现金、银行结算票据的保管工作；现金、银行存款凭证的编制工作；登记现金、银行存款日记账；月末与银行对账，编制银行存款余额调节表，在总账会计的监督下对现金进行盘点。

供应销售会计岗位：涉及工业企业和商品流通业的材料和商品的采购业务、入库、领用发出和期末盘点业务等的会计处理。以及产品商品的销售业务、成本的结转、货款的收取、坏账相关业务处理。

成本费用核算会计岗位：审核各种成本、费用单据，据以编制记账凭证；同时负责应付职工薪酬、结转期间费用、料工费的归集和分配等相关业务的记账凭证编制。

固定资产核算岗位：负责固定资产购进、自营、接受投资等各类渠道增加的核算；固定资产的折旧的计算和会计处理；固定资产的修理；固定资产的减少和减值的处理。

外贸业务会计岗位：出口业务的销售核算；外汇收入的管理和核算；期末外币汇兑损益及其核算以及出口货物退（免）税的核算和申报等。

总账会计岗位：审核记账凭证。审核、汇总所有记账凭证，编制科目汇总表，依据科目汇总表登记总账，编制月度、季度及年度会计报表，月末对实存现金进行监盘，定期进行财务成本完成情况的分析。

财务经理岗位：全面负责财务工作；审核部分重要的原始凭证和记账凭证；对企业的财务数据进行分析，找出管理的薄弱环节，提出改进的意见，挖潜增收节支的潜力。审核总账会计编制的会计报表，编写各类综合及专题财务分析报告。

9.会计综合模拟实习实训：设置一个企业一个月的业务，约100笔左右。提供月初资料总账明细账资料、介绍企业的概况、会计核算办法。是会计分岗综合实训后的一次大型综合模拟实训。训练学生从建账、填制和审核原始凭证、记账凭证到登记账薄，编制财务报告的全过程的会计核算，使学生掌握资产、负债及所有者权益的增减变化，生产费用核算与成本计算、产品销售、利润实现与分配等会计核算，以及编制财务报表等业务操作技能，进一步提高学生的综合处理能力。

10.财务管理活动技能实训：包括筹资决策、投资决策、利润分配决策、财务预算编制、偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力分析。

11.审计业务操作实训：立足于审计学科的理论体系和基础知识，遵照审计流程，从签订审计业务约定书、编制审计计划、进行内部控制测试、审计操作和撰写审计报告等工作，学会编制审计工作底稿，会出标准无保留、带强调事项无保留、保留意见、无法表示审计意见和否定意见审计报告，锻炼学生的技能。

12.银行（柜台）交易实训：主要涉及银行与企业结算业务。模拟银行柜台职员，受理存现和提现业务；受理电汇业务；受理商业汇票申请业务；委托收款业务；银行本票和汇票申请业务；银行本票和汇票签发业务；银行本票和汇票结算业务。使学生熟悉不同角色的互换，带来与会计工作不一样的体验。

13.工商（柜台）综合服务实训：主要是模拟工商柜台职员，其岗位工作内容包括综合实训中与工商相关的业务，包含企业设立流程、工商变更等。系统涉及业务包括：受理企业设立、受理企业变更、受理企业年检等业务。

14.社保（柜台）综合服务实训：涉及职工薪酬业务与社保业务服务。包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险办理。同时学会工资的计算、分配、五险计提处理及核算。

15.会计事务所（柜台）综合服务实训：涉及事务所为企业服务业务。

五、总结

会计模拟实训系统的重构，需要领导重视，改变思想，舍得投入；教学系统要有开放性；教师需要提高素质去适应；学生也要积累和准备。总之，通过会计模拟实训系统的重新构建，能够增强学生学习的积极性和主动性，适应当前的信息化时代，又能够提高教学效率，促进高职会计人才培养的提高。

参考文献：

[1]徐璐.高职院校会计专业建设虚拟实验室的设想[J].产业与科技论坛， 2014，（06）

财务审计实训总结篇4

通过这次在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事务处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计的职责的重要性。无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计之一重任，而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

同时，作为事务所的实习人员，在审计过程中看到了很多的账本账册，也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性，每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证，明细账，日记账，三栏式账，多栏式账，总账等等可能连通起来的账户，这为其一，会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二，在会计的实践中，漏帐，错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假，每一个程序，步骤都得以会计制度为前提，为基础，体现了会计的规范性，对于登帐：首先要根据业务的发生取得原始凭证，将其登记记账凭证，然后，根据记账凭证，登记其明细账，期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入账，结转其后，根据总账合计，填制资产负债表，利润表，损益表等等年度报表，这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

另外，财务审计本身就是比较繁琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷，以致错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错，必须调整好心态，只要你用心地做，反而会左右逢源，越做越觉乐趣，越做越起劲。对于这次实习，同样存在着一些不足之处，一是实习时间短，两个多月的时间不足以对事务所有一个完整的了解，对于审计业务也是浅尝辄止，没能接触到更多业务类型，第二，参与审计的都是业务较为简单公司，没有涉及规模较大，业务繁杂的大中型企业;对于课本学习内容有所遗忘，以至于在时间过程中时常不知如何解决。

对于以上问题，还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进和解决。总之，这几个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅!

个人评价：吃苦耐劳，做事踏实认真，积极乐观，乐于助人，善于调动大家的积极性。敢于面对挑战，具有良好的适应性和做事情认真负责;严谨务实，以诚待人，团队协作能力强。

获得的证书：全国大学生英语四、六级证书 ;会计从业资格证书;优秀学生二、三等奖学金证书;计算机二级证书;优秀学生干部、优秀团员、校级三好学生等。

个人技能：

1、掌握一定的会计理论知识，取得了会计从业资格证书。

2、具有一定能力的外语能力，通过了全国大学生英语四、六级考试。

3、熟悉计算机基本操作，通过了国家计算机等级考试二级。

4、有很强学习能力，组织能力，一直在校担任学习委员，获国家励志奖学金

审计助理个人工作总结范文二

今年以来，我局在县委、政府以及上级审计机关的正确领导下，高举中国特色社会主义伟大旗帜，坚持以邓小平理论和“xxxx”重要思想为指针，以科学发展观为统领，认真贯彻精神，紧紧围绕县委、县政府中心工作，积极开展审计服务和审计监督。按照全国、全省、全市审计工作会议精神，加强“人、法、技”建设，业务求精、执法求严、工作求实、方法求新、质量求高，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的二十字审计方针，认真履行审计监督职能。进一步加大了对重点领域、重点资金、重大违法违规问题和经济案件的查处力度，为构建“小康社会、和谐社会”作出了巨大的努力。现将一年来的工作情况如下：

一、党建工作

今年以来，审计局始终把党建工作列入局党组重要议事日程，认真研究，精心安排，充分发挥党支部的战斗堡垒作用和共产党员先锋模范作用，狠抓党建工作各项任务的落实。(一)抓好党员、干部学习教育。为了深入贯彻精神，抓好党的思想建设和党员、干部学习教育，我支部年初特别制定了政治理论学习计划，并明确专人抓此项工作的落实，主要是认真学习党的精神以及各类关于党的建设的资料;抓好党员干部思想教育，组织全体党员到九渡赤水纪念馆，进行革命传统教育，通过学习教育，使党员干部思想稳定，始终保持着良好的精神状态，为开展审计工作提供思想保证。(二)抓支部建设，审计局党支部严格按照上级党委的要求，及时传达中央和上级党组织的指示、决定、文件和会议精神，引导和发动党员积极主动地去实践，以党员的模范行为来体现党的先进性，不断增强党性修养。支部认真听取党员的思想汇报，检查党员的工作、思想、学习情况和组织交办的工作任务完成情况，认真开展批评与自我批评;党建目标管理工作做到按季考评;认真做好党费收缴管理和党内基本情况的统计工作;(三)开展好党的基层组织建设年活动。及时召开动员部署会议，充分认识开展“党的基层组织建设年”活动的重大现实意义。我局采取集中学习、自学、交流发言等方式，加强对报告、《党章》、科学发展观、中央九个长效机制和省委“1+9”等文件和会议精神的学习。扎实开展主题实践活动，充分发挥党组织的桥梁和纽带作用。我局将教育活动融入各项实践活动中，参加抗雪凝活动、抗震救灾活动等。以开展党的基层组织建设年活动为契机，认真开展党建帮扶活动。审计局结合自身和挂帮乡镇实际情况，召开全局干部职工大会，制定帮扶活动方案。在办公经费紧张的情况下，局里面拔出1800元，加上全局党员干部自发捐款2200元，共计4000元全部用作帮扶经费。XX年10月10日在局长余贡泽同志的带领下，我局一行九人带着审计局全体干部职工的深情厚意深入坭坝乡开展帮扶活动。

二、审计业务工作完成情况

截止十月二十日，我局完成审计及专项审计调查项目共11个，组织审计中介机构配合开展的审计项目19个。查出违纪违规和管理不规范资金3000多万元，审计依法处理后为财政增收节支近千万元。通过各项审计业务工作的开展，使我局在维护地方经济秩序，严肃财经法纪，促进科学发展，构建和谐社会等方面发挥了重要作用，具体开展了以下几个方面的审计工作。

1、本级财政预算执行情况审计

为认真贯彻落实全国全省全市审计工作会议精神，做好同级财政预算执行情况审计。我局“以促进规范预算管理，提高财政资金使用效益，建立社会主义公共财政制度为目标，以预算执行审计为重点，逐步实现由收支并重向以支出审计为主转变，积极探索财政资金效益审计的新路子”为总体目标，按照工作方案要求，对县财政局、地方税务局、县国库、县物价局进行了审计。一共查出了财政管理不规范资金452.5万元，预算单位违纪违规行为资金65.8万元，并提出了有效的整改意见和建议。审计表明：XX年度县级预算执行的情况是好的，较好地完成了县人大批准的年度预算任务。“乡财县管乡用”财政体制改革稳步推进，财经纪律、依法治税和税收征管不断加强，部门预算、国库集中支付、政府采购、集中管理非税收入等制度进一步健全，财政依法聚财理财的水平进一步提高。预算执行单位也在不断加强和完善内部管理，规范财政财务收支行为，执行国家财经法规的自觉性进一步增强。但仍存在一些不容忽视的问题。如：支出调整后未先报县人大批准后实施等。

2、加大涉及民生的专项资金审计调查和专项资金跟踪审计，促进社会和谐。

一是XX年度抗凝冻救灾资金和社会捐赠款物的审计调查。根据上级审计机关的工作安排，我局组织了对全县XX年度抗凝救灾资金和捐赠款物的分配、使用和管理进行了专项审计调查。从调查的情况看，截止XX年7月31日，全县收到抗凝救灾资金合计9，981，390元，上级调拨物资棉衣、棉被 5000件和社会捐赠若干物资。本次雪凝灾害给我县造成了极大损失。面对灾情，县委、县政府全力以赴开展救灾工作，采取各种切实有效的措施，加强救灾资金和物资的管理使用，确保救济粮、款和物资及时发放到困难群众和受灾群众手中，为保障受灾群众基本生活、维护社会稳定、推进灾后重建和构建和谐社会发挥了重要作用。审计调查也发现存在一些问题：如应急救灾资金安排和拨付操作规程未能体现便捷，存在资金、物资安排不及时、甚至不合理现象。

二是抗震救灾款物审计。汶川大地震发生后，我局根据上级审计机关安排，认真开展抗震救灾款物的跟踪审计工作，截止6月底，全县共筹集抗震救灾资金合计3,554,997.47元，已全额上划市民政局。

工作措施

一是深化财政预算执行审计。紧紧围绕县委、政府的中心工作，以政策为导向、以预算为中心、以资金为主线、以支出为重点、以项目为基础、以效益为目标实施审计，不断提高财政预决算审计水平，促进建立科学的预算定额和支出标准，规范预算分配行为。

二是加强对重点部门、重点资金的审计，确保财政公共服务投入的安全、效益;

三是深化对重大投资项目的审计。加强对农业、水利、交通、生态、环境、基本公共服务体系建设等重点投资项目的审计。扩大审计范围，揭露重大损失浪费问题，推进资源节约型、生态友好型社会的建设，提高财政资金使用效益。同时充分发挥审计社会中介组织和审计力量的积极作用。

审计助理个人工作总结范文三

一、实训的时间、目的、意义等

20xx年7月5日星期一，再找敏老师和张凤丽老师的指导下，我们开始了一次审计综合模拟实训。目的是为了使我们能比较系统地练习审计的基本流程和技术方法，加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力。

审计实训不仅有利于我们加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力;而且通过互相学习、互相督促、团结合作，有利于加深同学们之间、同学与老师之间的友谊，增进感情。实训过程中经过分组分工，明确自己的责任义务，有利于培养同学们团队意识，对以后的学习工作意义重大。

我们都清楚审计学是一门实践性很强的课程。我们只依赖理论知识是不够的，它更需要的是利用我们所学到的理论知识去实践。通过实训我们可以发现自己存在的问题，可以自己多查阅相关资料或向同学请教，以解决问题。从而，以奠定良好的专业基础，也为以后的工作做了铺垫，同时丰富了个人的阅历。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。通过实训了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。

二、实训的过程及内容

7月5日实训开始。第一天的实训审计工作并没有真正开始，而是在老师的要求下熟悉软件，了解审计的大致流程。在进行实质性测试之前，我查看了控制测试的结果，发现，广东科丽机械股份有限公司的内部控制基本有效，完全可以进行下一步的实质性测试。

在第一天的实训课上，老师分配了实训内容并且将专业两个班分成四组，每组20个人。以组为单位，实训结束时上交一份审计结果。我们暂时需要审计的主要内容是货币资金、应收账款、存货、固定资产、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、管理费用、实收资本。

7月6日上午，作为一班第一组，我们召开了一个简短的会议。会议上，组长对于本次实训内容作了基本分工：组内20个人又分成四小组，每小组5个人，分别审计上述主要内容;设定主任会计师、部门经理、项目经理(在每小组的小组长任项目经理)。我所在第四小组分到了管理费用审计和实收资本审计两个内容。由于内容比较少，我们并没有进行工作细分，而是5个人每人做一份工作底稿上交，最后由项目经理审核决定用最准确，误差最小的那一份。

为了方便交流，组长还专门建立了名为“一班一组”的QQ群，大家在群里热烈的交谈，有什么问题马上得到解决。

7月8日，每个组基本完成了老师两天前规定的审计任务。由于完成任务的效率高，提前结束老师布置的内容，因此老师又另外补加了几项。

7月11日，实训结束。

三、收获与体会、存在的问题

1、收获与体会

1)自主学习。实训期间不像我们平时的上课，在这期间老师不像之前那样每一节课都和我们一起，给我们讲课，监督我们的学习……而如今几乎是靠我们自己去把握，我们必须自觉地去学习，遇到不懂的问题时，要自己去查阅相关资料而不是抄同学的实验结果。遇到问题时，只要找到老师，她是会帮助我们解决的，从而我们又可以从中学会一些东西。

2)积极的态度。在实训期间的确是有点枯燥无味，因为每天面对的都是同一门课程，一堆数据……这就更需要我们有那份由始至终的积极态度，保持学习的热情，对知识的渴望。我们需要积极的态度，把每一个实验做好，把结果做到最好。

3)团队精神。在这次的审计实训，其实也需要我们发挥团队精神，我们要学会与人沟通，交流，因为有时候只有通过不断地讨论和交流彼此的意见，这样才能达到实验的最精确的结果。然而别人遇到不懂的问题时，我们要尽自己最大的能力去帮助同学，因为从中我们也是收益的，我们也会收获不少东西。

4)理论和实践相结合。在这次的审计实训周特别深有体会，原以为学到了一些书本知识就可以了，就可以很好地把它运用到实际工作中来。其实我们在学校所学到的书本知识，只是理论知识，我们只有通过实训，使我们的理论指导实践，只有这样，才能更好地与以后的会计工作接轨。我们要做到理论指导实践，从实践中不断总结，从而真正地做到理论与实践相结合。

2、存在的问题

除了中间的系统出现了一点小问题外，审计实训过程基本顺利。我做好“实收资本审定表”存盘后退出，然后再进入发现，已经存盘的数据无法从系统中取出。我询问了其他的同学，发现也有类似的情况。最后我们只好重做一遍，然后进行抓图操作，将做好的表整理出来。

经过这些天的审计实训，是我的审计学知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。但在取得实效的同时，我也在操作的过程中发现了自身的许多不足：1、比如自己不够细心和没有耐心，经常会因为资料的枯燥而放松自己去想一些不相干的事，以致遗漏了某些细节，导致后来填表时为了谨慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻烦;2、虽然实训中有老师指导，但是很容易就发现自己的审计学基础知识没有打好，今后还得加强练习。

由于这次的实训是团体合作的，小组成员间进行了详细的分工，所以某些模块我们没有参与到，自我感觉有点遗憾，因为不同的模块都是对不同的会计基础知识进行检验的最好结果。

我非常感谢学校能够提供我们这次宝贵的实训机会，还要感谢实训过程中赵敏老师和张凤丽老师对我的指导以及同学们的关心和帮助。通过这次实训，不仅熟练掌握了审计操作的基本技能，将审计专业理论知识和专业实践有机的结合起来，开阔了我们的视野，增加了我们对审计实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定了基础，更加增进了老师同学们之间的感情，为以后的学习工作积累了丰富的与其他人团结合作的经验。

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财务审计实训总结篇5

二十一世纪的分工呈现出两个明显特征:一是行业分工越来越细;二是岗位分工越来越细。会计行业亦不例外，会计岗位的分工呈现出精细化的特征。财政部有关文件中将会计岗位划分为负责人(主管)、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账核算、稽核、档案管理、会计电算化和管理会计共十三个岗位。单项会计实验要体现仿真性，必须突出会计岗位分工，体现会计岗位特征，使学生熟悉各个会计岗位的业务流程，掌握各个会计岗位的业务技能。所以单项实验和流程应当是:(1)会计基础;(2)出纳岗位实验;(3)往来会计岗位实验;(4)存货会计岗位实验;(5)资产会计岗位实验;(6)收入与利润会计岗位实验;(7)会计报表岗位实验;(8)工资会计岗位实验;(9)费用会计岗位实验;(10)成本会计岗位实验;(11);涉税岗位实验;(12)财务岗位实验;(13)审计岗位实验。注:由于单项会计实验必须与会计教学课程同步进行，因而单项会计实验必须兼顾到教学进度安排。考虑到《成本会计》和《纳税实务》的开设均在《财务会计》之后，故将其相关岗位的实验放在比较靠后的位置。

各岗位实验内容及目的是:

(一)会计基础部分

实验内容包括:原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，日记账和明细账的登记，记账凭证汇总表的编制。

实验目的:初步掌握填制和审核原始凭证;编制和审核记账凭证;编制汇总记账凭证;登记现金日记账和银行存款日记账;登记各种明细账和总账;结账与更正错误的基本技能。

(二)出纳岗位实验

实验内容包括:开设和登记现金、银行存款日记账，保管和签发支票，办理支票借用及报账，库存现金管理，填制结算凭证，办理日常转账结算，办理与银行的各种业务往来，办理各种报销业务，保管各种有价证券、印章、空白支票和空白收据，编制银行存款余额调节表。

实验目的:全面熟悉出纳岗位的基本职责和业务流程;掌握货币资金核算的内容和操作技能;了解货币资金管理制度及其有关规定。

(三)往来会计岗位实验

实验内容包括:开设债券债务总分类账和明细分类账，根据发生的往来业务填制和审核原始凭证，编制记账凭证，编制科目汇总表，登记债券债务总分类账及明细分类账。

实验目的:全面熟悉往来岗位的基本职责和业务流程;熟悉各种应收、应付款项账务处理和操作技能;了解各种债权、债务的确认标准。

(四)存货会计岗位实验

实验内容包括:存货的验收、入库、发出的计价、核算，存货的清查。

实验目的:全面熟悉存货会计岗位基本职责和业务流程;掌握各种存货业务核算方法和操作技能;了解存货业务有关规定和管理办法。

(五)资产会计岗位实验

实验内容包括:固定资产取得的核算，无形资产取得的核算，固定资产折旧的提取与核算，无形资产摊销的核算，固定资产改建扩建和修理的核算，固定资产、无形资产处置的核算，固定资产清查的核算。

实验目的:全面熟悉资产会计岗位的基本职责和业务流程;掌握固定资产、无形资产核算方法和操作技能;了解资产核算和管理的有关规定。

(六)收入与利润会计岗位实验

实验内容包括:主营业务收入的确认与核算，主营业务成本的与核算，其他业务收支的确认与核算，投资损益的计算与核算，营业外收支的核算，利润的计算与核算，利润分配的程序与核算。

实验目的:全面熟悉收入和利润会计岗位的基本职责和业务流程;掌握收入、利润的形成及其分配的核算内容和操作技能;了解利润的形成和分配的有关规定。

(七)会计报表岗位实验

实验内容包括:编制资产负债表及其附表，编制利润表及其附表。

实验目的:全面熟悉会计报表岗位的基本职责和会计报表的编制程序;掌握会计报表的编制方法和报表信息资料的操作技能;了解各报表之间的勾稽关系。

(八)工资岗位实验

实验内容包括:工资的计算，工资的发放与代扣款项的结转，工资的分配，应付福利费、工会经费、职工经费、住房公积金的计提与核算。

实验目的:全面熟悉工资费用岗位的基本职责和业务流程;掌握工资费用的核算、账务处理方法和操作技能;了解工资费用的构成和有关政策规定。

(九)费用会计岗位实验

实验内容包括:营业费用的核算，管理费用的核算，财务费用的核算。

实验目的:全面熟悉费用会计岗位的基本职责和业务流程;掌握费用账务处理方法和操作技能;了解费用确认标准和计量方法。

(十)成本会计岗位实验

实验内容包括:品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理，分步法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理，分批法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理，编制各种费用要素分配表，登记有关总账及明细账，填制产品成本计算单。

实验目的:全面熟悉成本会计岗位基本职责和业务流程;掌握产品成本的各种计算方法和账务处理操作技能;了解成本构成和确认标准。

(十一)涉税岗位实验

实验内容包括:计算增值税应纳税额，并编制增值税纳税申报表及其附表，并向税务机关提供资料，申报纳税，缴纳税款;计算营业税应纳税额，并编制增值税纳税申报表及其附表，并向税务机关提供资料，申报纳税，缴纳税款;计算消费税应纳税额，并编制增值税纳税申报表及其附表，并向税务机关提供资料，申报纳税，缴纳税款;计算所得税应纳税额，编制增值税纳税申报表及其附表，向税务机关报送相关报表并提供相关资料，申报纳税，缴纳税款。

实验目的:全面熟悉涉税会计岗位的基本职责和业务流程;掌握各种税款的计算和纳税申报表的填制方法;了解我国税收征纳程序及税款缴纳方式。

(十二)财务分析岗位实验

实验内容包括:盈利能力分析，营运能力分析，偿债能力分析，增长能力分析，财务综合分析及评价。

实验目的:全面掌握财务分析岗位的基本职责;掌握各种财务分析方法并能实际运用;了解财务预测方法。

(十三)审计岗位实验

实验内容包括:流动资产审计，固定资产审计，长期投资审计，负债审计，所有者权益审计，收入与成本费用审计，利润形成及其分配审计，编写审计报告。

实验目的:全面熟悉审计岗位的基本职责和业务流程;掌握各项企业内部审计方法和操作技能;编写审计报告;了解社会审计和政府审计的方法。

二、建立与会计工作知识综合化相适应的综合会计实验子体系，提高受训者的行业意识和行业适应能力

当今社会，一方面业务的知识综合化过程越来越深;另一方面业务的综合化、整体化越来越明显。综合化要求各学科之间互相渗透交叉。会计学科当然也不例外。这就要求会计教育要不断提高知识结构的通用性，拓宽自身的业务技能，培养会计行业意识和行业适应能力，使之能胜任会计行业的相关工作，更好地适应当代社会多变的竞争环境。为此，构建整体手工实验模块应当遵循:实验内容真实、全面原则、实验素材选择恰当原则和实验角色清晰原则。

整体手工实验模块流程图1:

注:(1)原始凭证审核的教学中包括如何填制常用的原始凭证。(2)记账，凭证的审核应由主管审核，实际做时可在同学间相互审核;登记账簿注意明细账与总账，由不同的会计人员登记，以科目汇总表的账务处理程序为典型。(3)成本核算以计划成本为典型，并用到其他。(4)期末对账，包括银行对账单与银行存款日记账的核对，总账与明细账核对，明细账与记账及凭证等之间的核对。(5)报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他报表，利润表要求理解所得税的金额调整。(6)成本核算主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作，提高成本控制水平。(7)纳税申报主要完成增值税、营业税、所得税等各种税金的与纳税实务。(8)财务主要是运用专门的财务分析方法，及时提供能够满足各种要求的财务分析报告。(9)报表审计要求能够熟练运用审计与方法完成常规的审计工作。

(一)手工实验模块核心部分的构建思路

手工实验模块核心部分的构建，要求能够充分体现会计核算工作的核心业务，主要是在完成基础会计与财务会计每章的知识点实验后，对一个企业一个完整的会计期间的业务进行核算，一般对一个股份制生产企业12月份的业务为实验素材，掌握手工会计核算的基本程序，做到会计基础工作的规范化。核算过程中运用科目汇总表账务处理程序，材料的收发按照计划成本进行，掌握货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、会计报表编制等内容的实践操作。手工实验模块核心部分的经济业务要能够覆盖日常会计核算的专业基础知识。在受训者操作过程中注意运用启发式和扩散式思维，即在有多种备选方法的情况下，用其它的方法该如何处理，比较之下增强受训者的理解与记忆，达到事半功倍的效果。在实验过程中，为了避免受训者一人做所有业务而对岗位意识不清的情况，可采取将每4人划分为一个小组，交替填制记账凭证、登记账簿、审核、编制会计报表等业务，使受训者完成不同岗位角色的转换，并培养不相容岗位不能由同一个人担任的专业意识。

(二)手工实验模块分支部分的构建思路

综合会计实验子体系以会计核算为主体，但会计核算并不是其惟一的内容。会计行业除了会计核算工作外，还涉及税务、财务分析、审计等其它相关的工作。为了提高受训者的行业适应能力，使受训者能够充分胜任会计行业不同的专业岗位，手工实验模块分支部分的构建内容应该包括成本核算、纳税申报、财务分析和报表审计。受训者通过手工实验模块分支部分的操作，完成会计行业相关各岗位的实践操作，形成一个完整的会计专业知识体系。知识层面的开阔使受训者的岗位选择更多一些，并有较好的适应能力;扎实的专业基础技能会使受训者走向工作岗位后很快进入角色，适应角色，并得到良好的职业。

成本核算实验内容主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作，熟悉制造业企业产品生产成本的核算方法，在精确计算产品成本的基础上，完成成本控制与考核，提高成本控制能力。纳税申报实验内容要求受训者在熟练掌握税收实务的基础上，完成企业在一个会计期间各项增值税、营业税、所得税等各项税金的计算与纳税申报的实践操作。财务分析实验内容要求受训者根据特定企业的相关报表资料和财务信息，运用专门的财务分析方法完成财务分析工作，并形成财务分析报告，以满足不同目的的需求。报表审计实验内容主要是运用专门的审计方法完成报表审计的相关工作，对所审计企业报表的真实性、一贯性和公允性做出合理鉴证，并最终形成审计报告。

三、建立与会计实务操作电算化相适应的电算会计实验子体系，提高受训者的会计意识和电算化操作能力

此部分实验的设计思路是:在构建电算化会计各模块子系统的基础上以一个核算单位，一个会计期间的完整经济业务为数据源，利用各子系统之间的内在联系进行财务一体化实验。

电算化会计是一种利用现代信息技术实现会计工作的一种手段，电算化会计实施的前提是首先要有一套与企业会计核算体系相适应的财务管理软件。以现代财务软件设计的主流思想来看，大多数财务软件都是以模块系统设计为出发点，结合财务工作的流程最终设计一套完整的电算化财务软件。因此“三化”主导型会计实验课程体系中电算会计实验体系的构建首要考虑的内容便是需要培养受训者哪方面的能力，在构建电算化会计各模块子系统时，我们只需要有针对性地进行选择即可。其次，为了能够全面培养受训者的会计意识和电算化操作能力，我们还须建立一套完整的经济业务数据源。该经济业务数据源的建立应注意既要体现财务各分支子模块的实验内容，又要兼顾财务实验一体化的设计目标。

核心体系构建:根据电算会计实验子体系的设计思路，其核心体系的构建应包括两方面的内容。(1)建立一套完整的经济业务数据源。按照会计分期的基本假设及会计核算的特点，笔者认为虚拟一个企业一个月的经济业务是可行的，并且经济业务应涵盖会计日常工作的内容，包括账务处理、应收应付款核算、工资核算、固定资产核算、成本核算、报表编制、纳税申报、财务分析等等。(2)各子模块系统构建及模块操作流程。从会计工作内容来看，电算化会计实验子模块应包括总账系统、应收应付系统、工资核算系统、固定资产系统、成本核算系统、报表系统、纳税申报系统及财务分析系统在内，各部分内容既相互独立又紧密地联系在一起。

(一)总账系统。主要培养受训学生运用此系统进行账务处理的能力。主要操作流程为:总账系统的初始设置凭证处理出纳集成办公各类账表生成与查询账务系统期末处理。

(二)应收应付系统。主要培养受训者运用此系统进行应收应付款管理与核算的能力。主要操作流程为:应收应付系统的初始设置应收应付系统日常业务处理各种应收应付单据的查询与账表的设计与管理应收应付系统期末处理。

(三)工资核算系统。主要培养受训者运用此系统进行工资核算、工资发放、工资费用分摊、工资统计分析和个人所得税核算等操作能力。主要操作流程为:工资核算系统初始设置工资系统日常业务处理工资系统月末处理。

(四)固定资产系统。主要培养受训者运用本系统进行设备管理、折旧计提等操作能力。主要操作流程为:固定资产系统初始设置固定资产系统日常业务处理固定资产系统月末处理。

(五)成本核算管理。主要培养受训者运用本系统进行成本核算与掌控的能力。主要操作流程为:成本核算管理系统初始设置成本核算系统日常业务处理成本核算系统月末处理。

(六)报表系统。主要培养受训者运用本系统进行企业各种会计报表编制的操作能力。主要操作流程为:会计报表的初始设置会计报表的生成。

(七)纳税申报系统。主要培养受训者运用本系统进行各类税务报表的编制与申报操作能力。主要操作流程为:纳税申报系统的初始设置纳税申报日常业务处理。

(八)财务分析系统。主要培养受训者运用本系统对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景做出评价的能力。主要操作流程为:财务分析系统初始设置报表分析与管理。

四、建立与集团公司会计化相适应的网络会计实验子体系，提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力

本部分的实验设计思路是:建立母子公司之间会计数据传递实验模块。其核心部分为一个集团公司母公司及几个子公司之间数据传递流程;其分支部分为公司内部各系统模块和各子模块之间数据传递和标准化接口流程。实验目标是:建立与集团公司会计网络化相适应的互动协作式网络会计实验子体系，实现电算化实验从单一企业实验向集团公司集中核算实验延伸，全面提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力。

(一)实验室设计

由各个独立的教学实验室构成网络会计实验子体系基本架构，各独立的实验室各自承担一个完整的会计账套。一个完整的会计账套包括总账系统和应收应付系统、工资核算、固定资产核算、成本核算、存货核算等等各模块子系统。

教学实验室的设计可以考虑“多层次，分级别”。所谓“多层次，分级别”首先是指独立的实验室各自承担的账套之间是多层次、分级别的，某账套可能是一个账套的上级会计主体，也可能同时是另一个账套的下级会计主体;其次“多层次，分级别”是指独立的实验室各自承担的账套核算的经济业务应按照学生的知识结构和能力结构由易到难、由简到繁分成几个层次、几个级别，较低级别的实现较简单的账套处理和账务核算，较高级别的实现较复杂的账套处理和账务核算。较低级别的按照实现情况可以随时向较高级别过渡。

(二)实验核心部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块，实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系。按照“多层次，分级别”的教学实验室设计，各会计账套可以考虑按级次逐级逐层合并(由于受相关条件制约，还较难实现一次性并行合并)。具体各会计账套逐级逐层合并流程如图2所示。

考虑到合并本身的复杂性，笔者认为分层的时候安排三层比较合理，具体各会计账套中的经济业务应该涉及多个会计期间(一个会计期间为一个月)，各经济业务包含的信息数据可以模拟母子公司实务中产生的一些往来业务，但要注意几个方面:一是每个会计期间必须涉及较多的关联交易或内部往来业务数据，这些数据尽量包括股权投资项目、内部债权债务项目、存货项目、固定资产项目、无形资产项目、盈余公积项目、内部销售收入和成本项目、内部投资收益项目、管理费用项目、利润分配等等项目;二是其中的关联交易和内部往来核算之间的数据衔接关系;三是函数的引用和参数的设计，特别在集团多层级复杂的股权结构下;四是逐级分层合并下要保持合并会计政策的一致性;五是各账套报表格式的差异和调整;六是内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。

(三)实验分支部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块，实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系，关键是处理好母子公司之间数据传递的具体细节。

首先，子公司要及时生成上报数据并完成相应的数据传递。这部分主要培养受训者提高函数的引用和参数设计的能力，理解子公司如何接收并生成上报数据等一系列数据传递关系。主要的操作流程如下所示:接收母公司下发的数据生成本公司个别报表数据及抵冲数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作生成上报数据重新组织本公司各会计期报表对本公司个别会计报表制作分析图形。

其次，母公司要按照子公司上报的数据及时进行汇总合并。这部分主要培养受训者提高内部抵销分录的处理能力，理解各内部项目之间的数据衔接关系、各报表格式的差异和调整以及内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。主要的操作流程如下所示:设计合并报表格式定义抵销分录项目及抵冲分录数据调整各公司个别报表数据及抵销分录数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作审核报表数据及内部交易数据的平衡关系，并显示错误明细抵销合并项目生成合并工作底稿生成合并报表查询以往所有报表对工作底稿、合并报表及个别会计报表制作分析图形。

最后，在具体母子公司操作流程的实现过程中，要注意以下几个:

第一，完整的会计账套数据建立和个别报表数据的生成中所有信息数据要保持和电算会计实验子体系紧密相衔接。在安排具体账套及其核算的时候可以考虑将那些核算业务相对较简单的安排在较低层次，将那些核算业务相对较复杂的安排在较高层次。

第二，接收内部交易数据并调整个别报表数据和生成抵冲数据时要注意上下级账套数据之间的关系和格式的一致性，并可对本账套报表数据进行多区域透视、可变区排序和可变区汇总等操作。

财务审计实训总结篇6

1、适应当前形势的需要。当前，全省地税系统普遍使用的安徽地税征管信息管理系统、税收执法信息管理系统、纳税评估（预测）信息系统、安徽地税网上申报纳税服务系统、财务部门使用的华兴集成财务软件系统和固定资产管理部门使用的博思固定资产软件系统以及众多的内部管理系统，都是以计算机信息技术为基础，通过网络互联，实现数据、资源共享的。这些系统科技含量高，操作简便，大大提高了工作效率。地税系统的内部审计工作也应与时俱进，将计算机技术作为一种先进、科学的手段广泛运用到日常监督检查中，加强业务管理、强化内部控制，实现审计目标。

2、审计工作规范化的需要。手工审计条件下，内审人员在各自负责的项目范围内开展工作，资料搜集、核对、计算、编制工作底稿、编写审计报告等工作存在相对的独立性。在利用计算机审计的情况下，每个审计人员工作的中间结果可由大家共享，对某一项目的各个部分可根据专业分工同时开展工作，然后把结果汇集到一起，整合成一个完整的工作成果，保证审计工作的质量和进度。同时，通过计算机辅助管理，将文字处理、审计程序及审计工作底稿、电子表格等建立规范的模板，使审计工作实现规范化，审计手段实现现代化。

3、提高审计质量和效率的需要。在手工作业方式下，内审人员往往凭借经验判断来发现被审计单位的违规违纪问题，并且难以实施科学的抽查或详查，其审计结果的准确性很难保证。而通过计算机辅助审计，就可以对业务量众多的的财务、征管资料进行全面检测，并与审计人员的经验判断相结合，使审计结果的科学性大大增强。此外，计算机技术还可以使内审人员对收集的各种电子数据，高效、快捷地进行统计、分析，从而节约审计时间，提高工作效率。

二、地税系统计算机审计工作现状

各级地税部门按照省地税局关于系统内审工作要进一步加强审计信息化建设的要求，在项目审计中，积极运用A0审计软件开展财务收支和经济责任审计，勇于实践，大胆探索，积累了一些经验，取得了较为明显的成效，但也还存在一些亟待解决的问题。

（一）AO审计软件运用实例

1、项目管理

通过该模块完成审计项目的建立、项目人员的管理、审计事项管理，并对审计项目信息和项目人员资料进行打包导出，形成审计项目信息包和项目人员资料包。如：在AO系统中建立审计项目“XX县地税局”和审计事项“xx县地税局原局长离任审计”，同时，按照资产负债表的一级会计科目设置具体的审计事项。具体操作如下：

进入A0系统后，点击“项目管理”-“准备管理”-“建立项目”，进行手动建立项目。

2、采集数据

该模块是将被审单位、被审年度的财务数据从凭证录入环节进行采集，继而通过AO系统生成被审单位、被审年度的总账、明细账以及资产负债表和收支总表，审计人员可将系统生成的资产负债表和收支总表与被审单位提供的资产负债表、收支总表进行比对审核。具体操作如下：

打开审计项目：XX县地税局

选择“采集转换”-“财务数据”-“财务软件备份数据”-“采集数据”进入“电子数据管理界面”。点击“新建”，输入被审单位、被审年度的电子数据名称，如“ZW2001.MDB”，并在行业类别中选择“行政”，确定后选择存储文件夹进行保存。选中被审单位、被审年度电子数据名称进行双击，进入“采集财务软件备份盘数据”，选择转换模板为“[810]华兴财务软件7.0备份数据”，打开数据源，如：打开XX县地税局2005年备份的财务数据，C:\DocumentsandSettings\tlds\MyDocuments\XX县地税局财务备份\04-06\l历年财务备份\2005\TZ001\ZW2005.MDB，选择会计年度，点击“开始”。利用这个模块依次采集转换XX县地税局2001年至2006年备份的财务数据，生成被审单位、被审年度的审计数据临时表。此时，系统提示：“数据导入完成，请进行会计期间和科目调整”，确定后，点击“科目余额调整”，对汇总后的科目余额不匹配的科目进行调整，再进行账表重建，系统自动生成被审单位、被审年度的资产负债表和收入支出总表。

3、审计分析-账表分析

点击“审计分析”-“电子数据管理”，选择被审年度的电子数据名称进行双击，进入“账表分析”。该模块以账表的形式存放被审单位财务数据。一是审查资产负债表和收入支出表。点击AO系统中账表分析-报表审查-资产负债表、收入支出总表。二是审查总账和明细账。点击AO系统中“账表分析”-“会计科目审查”，通过科目树可以查看每个会计科目的明细账。三是审查记账凭证。点击AO系统中“账表分析”-“会计科目审查”，在显示科目明细账时，双击任何一条记录来查看该笔业务的记账凭证。四是审查日记账。点击AO系统中“账表分析”-“日记账审查”-“现金日记账”、“银行存款日记账”。五是设置查询条件。点击AO系统中“账表分析”-“会计科目审查”，在显示科目明细账时，可单击“显示查询条件”来设置筛选条件。如：查询XX县地税局2006年全年固定资产贷方金额大于10000元的记录，设置查询条件为：贷方金额〉10000。

4、审计分析-数据分析

该模块以数据表的形式存放被审计单位的财务数据。一是筛选抽查凭证。因凭证库中包含了被审单位、被审年度的所有凭证记录，因此可以跨科目审查凭证。例如：筛选2005年金额大于10万元的所有记账凭证，在AO系统中“审计分析”-“数据分析”-“SQL编辑器”中输入SQL语句：“Select*From[凭证库]WHERE[借方金额]>100000OR[贷方金额]>100000”，

点击“执行SQL到排序表”，形成图表。二是定位单张凭证。例如:查找2005年4月份30号凭证，在AO系统“审计分析”-“数据分析”-“SQL编辑器”中输入SQL语句：Select*From[凭证库]WHERE[会计月份]=4AND[凭证号]=""30""，点击“执行SQL到排序表”，形成图表。

5、审计分析-审计方法-自动审计

在“审计分析”-“审计方法”-“自动审计”模块下从审计署方法库中选择审计方法来进行“自动审计”。例如：利用选择审计署方法库中的“现金方法1”来进行自动审查超现金结算起点的凭证记录。

6、审计分析-疑点管理

一是生成疑点。例如：将“2006年固定资产贷方金额大于10000元”的凭证记录生成为疑点。在“审计分析”-“账表分析”中查询出2006年固定资产贷方金额大于10000元的凭证记录后，点击“生成疑点”即可。二是落实疑点。在“疑点管理”-“落实疑点”模块中，对照每条记录翻阅原始凭证，确认不存在问题的就可以落实疑点，右键单击该记录就会出现“落实疑点”菜单。三是生成证据。在“疑点管理”-“已落实疑点”模块中点击“导出Excel”可以将已经落实的疑点导出为Excel格式的“现场审核结果表”，在此基础上添加修改即可生成审计证据。

7、通过AO系统编写审计日记、制作审计证据和审计底稿，规范审计证据资料的编制工作

选择审计事项，点击“审计底稿”-“审计日记”-“新建日记”；“审计底稿”-“审计底稿”-“新建底稿”；审计底稿”-“审计证据”-“新建汇总证据”。

（二）AO系统运用效果

1、利用AO系统采集数据，被审单位无需提供打印的账册

运用AO系统建立审计项目后，将被审单位的财务备份数据通过采集转换模块进行数据采集。系统所采集的数据是被审单位凭证录入环节的数据，而不是被审单位已形成的财务账表数据，故而数据源真实可靠。然后通过AO系统进行账表重建产生被审单位新的电子账簿和电子报表，进而对相关科目的原始会计凭证进行调阅、查证核实。在审计实施过程中，被审单位只需提供被审年度的财务备份数据和会计凭证即可。

2、利用科目余额调整表，账账不符的项目一目了然

运用AO系统对被审单位2006年度的财务数据进行采集后，由系统自动生成该单位2006年度科目余额调整表，对金额不匹配的条目系统自动显示异常颜色，共有21条，全部为固定资产及其明细项目。经审计人员仔细分析后发现，该单位固定资产期初余额明细账与总账不符，再进一步审查该单位固定资产实物账发现，该单位存在固定资产账实不符的现象。

3、利用科目树列表，审查被审单位会计科目设置情况

被审单位财务账套数据转换完成后，AO系统软件右侧会出现科目树，反映该单位核算使用的一级会计科目至最末一级会计科目。审计中我们发现：被审单位“暂付款”最末一级科目仅设置到“对冲往来”和“非对冲往来”；“暂存款”科目竟然没有设置明细科目。截止2006年9月份，被审单位“暂付款”期末借方余额为187139.91元；“暂存款”期末贷方余额为1098813.61元，均没有设置明细项目，造成往来款项核算内容不清。

4、利用SQL语句的编辑，筛选抽查和定位单张会计凭证

在AO系统中通过“审计分析-账表分析-科目明细账”模块进行查询条件设置。如对铜陵县地税局2006年全年固定资产贷方金额大于10000元的记录进行查询，系统可自动生成该单位2006年度固定资产明细账中贷方发生额大于10000元的所有记录，共12笔，总计金额为6425299.39元，审计人员可据此调阅相关原始会计凭证，对违规处置固定资产的事项进行进一步查证核实。

（三）存在主要问题

1、硬件配置跟不上实际工作需要。目前内审部门未全面配备专用手提电脑和打印机，有的地市只能与有关部门共用一台手提电脑和打印机，造成系统数据库的安全性得不到保证，更不用谈在一个项目审计工作中做到参审人员人手一台手提电脑，实现审计组成员数据共享的目标。同时，由于没有专用打印设备，AO系统产生的各种审计资料难以及时打印输出，这种现状使得AO系统在基层单位的广泛推广运用比较困难。

2、人员问题。目前我省地税系统的内审机构设置实行的是省以下监审合一的形式，市县级的内审岗位均是一人或一人兼职，而一个审计项目的完成，单靠内审人员来实施是不可能的，因为不符合审计项目双人开展的要求。在实际工作中，开展审计项目，必须要抽调内审人才库中的人员，而这些人员都分散在单位各个部门、各个岗位，若要求他们对AO系统熟练掌握并应用则比较困难，这就造成了AO系统在实际工作中的运用缺乏必要的专职人员。

3、技术问题。随着系统经济责任审计、效益审计工作的不断深入开展，地税部门的内部审计工作不再只局限于系统财务收支审计，涉审范围已拓展到税收业务以及行政管理的各个方面。而在实际工作中，目前地税部门经常使用的6个计算机业务系统中，都没能设置和保留审计业务数据接口，使得AO系统与税收管理等信息系统难以实现数据对接。同时，这些税收业务软件的操作系统和监督管理系统不能联网运行，无法实现数据资源共享。

四、推进地税系统计算机审计的思考

（一）以提高认识为前提，大力推进计算机审计。在信息技术迅猛发展的时代，“审计人员不掌握计算机技术，将要失去审计资格”、“审计机关的领导干部不了解信息技术也将失去指挥资格”这两句话绝不是危言耸听。因此，广大内审人员要坚决摒弃计算机审计“要不要推进”、“晚点推进也无妨”等错误观念，认真分析系统内计算机审计的现实情况，充分认识计算机审计的重要性、可行性，积极运用计算机审计的的各项功能，为推进计算机审计奠定坚实的思想基础。

财务审计实训总结篇7

一、主要工作内容

1、完成年底审计工作。在2018年我局组织开展的村级财务审计工作中，我参与了五个乡镇的22个行政村的审计工作。在审计过程中，我认真整理了各种审计资料，并对审计对象的财务数据进行了汇总整理。为审计工作报告的撰写提供了依据。在审计过程中，我始终坚持事实事求是、客观公正的原则，维护了审计人员的独立性。

2、开展清产核资工作。先后在永正上官庄和榆林子镇小寺院头村通过翻阅村级会计账簿，对村、组固定资产进行实地盘点、填写清产核资报表等实地参与清产核资工作的各个环节，学习和强化了业务知识。并多次下到乡镇、村组对清产核资工作进行了业务培训和指导。在县级验收过程中，认真梳理和汇总了验收过程中出现的问题，顺利完成了清产核资县级验收工作。

3、积极参与精准扶贫帮扶的工作。多次走访帮扶对象，了解和掌握帮扶对象的实际情况，认真制定和填写了“一户一策“提升方案，并根据精准扶贫工作要求对提升方案进行了定期运转。帮助贫困户李小强、李海龙打扫卫生、清洗衣物为贫困户解决实际困难。

4、参与我局举办的“2018年度农村财务人员财政支农培训”工作。培训期间，积极配合其他同事搞好培训期间的各项后勤服务工作，确保了培训工作的顺利进行。培训工作结束后，加班加点完成财政支农培训工作在财政支农远程培训网站的数据上传等工作。

二、 存在不足

一是业务知识学习虽有一定的进步，但还没有深度和广度。二是需要进一步提高自己的工作能力。三是工作中不够大胆，总是在不断学习的过程中改变工作方法，而不能在创新中去实践，去推广。

财务审计实训总结篇8

根据上级有关规定，认真贯彻财务规章，进一步加强学校幼儿园财务管理，严肃财经纪律，廉洁党风行风，提高依法治校、民主管理的水平，确保幼儿园经费的使用、保管的规范性和效益性。

一、严肃财经纪律，严格经费管理

财务人员要提高自身素养，不折不扣地执行财经纪律，管好用好幼儿园的钱。

1.加强预算管理。

预算工作要适应财政预算体制改革的形势，要适应幼儿园内部管理体制改革的需要，合理安排各项支出。调动各部门理财的积极性，发挥财务监管人员的监督职能，为幼儿园理好财。

2.加强支出管理。

(1)严格执行经费预算计划。

(2)严格执行审批制度，规范经费的使用程序。

(3)严格开支发票的会签制。开支发票需两人以上签名，严格执行国家有关规章制度的开支范围及开支标准。

(4)学校重大支出项目如修缮、内部装璜、设备采购等，应进行事前论证，编制项目预算，经行政会议集体研究，由幼儿园教师代表会通过，报中心学校批准，按有关规定规范操作。

(5)凡纳入政府集中采购的物品采购时按照规定程序办理。

二、抓好财务公开监管，促进民主管理

抓好财务公开、监管工作，完善幼儿园内控制度，增加幼儿园财务的透明度。

1.抓好财务公开工作。

学生收费项目及标准要在幼儿园校门口的公示栏中向社会公示，接受社会的监督。幼儿园的日常的收入、支出、重大项目建设、大宗采购，房屋租赁等，要在教代会、行政会议上公开，在幼儿园内公示。

2.抓好财务监管工作。

(1)凡幼儿园的各项预算外收入、结算资金、物品采购和重大支出项目都要列入监管范围。

(2)开学两周后，对开学收费情况组织一次内部审计审核，并将内部审计审核的结果及时在幼儿园教师会议上予以公布，并提出整改意见。

(3)每个月，向中心学校报一次财务情况，接受乡中心学校审计和监督。

(4)每期末，组织全体教师结算学校经费，并做好审计检查报告和整改结果等资料存档。

三、合理使用学校经费，促进学校发展

经费是幼儿园持续发展的基本保障。在经费不足的今天，唯有合理使用经费才能促进学校发展，才能在服务师生、服务教学上发挥最大作用。

1、开源节流，杜绝浪费。用水用电，使幼儿园的一笔大开支，总务处要鼓励教职工养成随手关水、关电的良好习惯，杜绝浪费。

2、种菜养猪，提高福利。总务处要鼓励教职工充分利用幼儿园空地种菜，利用剩饭剩菜养猪，提高教职工福利待遇。

3、爱护财产，减小损耗。总务处要鼓励教职工树立主人公意识，爱护幼儿园财产，提高幼儿园财产利用率，减小损耗。

总之，总务处要充分发挥效能，做好幼儿园财务工作，为幼儿园长足发展服务，把苦竹乡中心幼儿园办成苦竹乡龙头幼儿园，办成全县农村样板幼儿园。

财务管理教学工作计划【2】

为了更好的提高学校资金的使用效率，更好的为学校师生服务，特制定了相应的财会工作计划，具体的内容如下：

一、加强工作指导

(一)通过深入调研、区域研讨等形式，及时了解基层培训工作的情况，研究探讨培训工作中遇到的困难和问题，总结推广培训工作的成功经验和有效做法，指导和促进各地培训工作的科学、均衡、深入发展。(综合处牵头，各处配合)

(二)完善《农村财会人员财政支农政策培训工作考核评价办法》;与相关司局研究制定《乡镇财政干部培训工作考核评价办法》;组织开展培训考评工作。(综合处负责)

(三)完善并推广“农村财会人员财政支农政策培训管理系统”。(综合处负责)

(四)发挥《中华会计学习》期刊、《财会教育信息》和函校网站的作用，加强培训工作的宣传和交流。(综合处、教研处负责)

二、做好示范培训

(五)以提高培训教学管理水平为目标，继续举办农村财会人员财政支农政策师资培训班、培训管理工作研讨班和信息通讯工作培训班。(综合处、培训处、教研处负责)

(六)以加强对财政知识的普及宣传，提高培训工作的针对性和实效性为目标，继续举办全国乡镇财政管理人员培训班和民族地区基层财政局长培训班。(培训处负责)

(七)继续认真做好财政部持证会计人员的培训以及相关部委委托的会计人员继续教育培训工作。(培训处负责)

(八)落实XX年外事培训计划，做好赴国(境)外会计人员继续教育培训考察工作。(培训处负责)

三、完善培训保障

(九)充分发挥远程教育培训网络作用，有计划开发具有基层财政干部教育和财政支农政策培训特色的培训课程和教学课件。(综合处、教研处负责)

(十)组织开展XX年培训课题评审和XX年培训课题研究工作。(教研处负责)

(十一)组织编写修订农村财会人员财政支农政策培训教材和乡镇财政干部培训系列教材。(教研处负责)

四、推动自身建设

(十二)围绕迎接建党90周年，深入开展创先争优活动;加强学习型单位建设，不断丰富学习内容，创新学习形式。(办公室牵头，各处配合)

(十三)以提高制度的执行力为抓手，加大党风廉政建设和反腐倡廉教育力度，提高全体人员拒腐防变的自觉性和坚定性。(办公室牵头，各处配合) (十四)做好行政、财务和后勤管理等工作;充分发挥工会、共青团、妇委会的作用，创造和谐的工作氛围。(办公室牵头，各处配合)

为更好地完成会计工作，增强服务意识，提高工作效率，特制定会计工作计划如下：

1. 严格贯彻一费制制度，开学初公示收费标准，让每位家长明明白白缴费。

2. 开好票据，与银行做好协调工作，将每笔款项进入相应专户。

3. 按时完成在职教师及退休教师的每月工资报表，及时调整、变动相关工资，完成各类工资表格。

4. 做好每季度退休教师的医药费发放工作，服务到位，让每位退休教师满意。

5. 做好在职教师及子女医药费的发放工作。

6. 与校领导商议，做好XX年度学校收支预算，努力做到科学、合理、节约、务实。

7. 与总务主任合作，做好一学期社会实践活动费、作业本费的退费工作，做到实事求是、丝毫不差。

8. 配合区财政局，做好各种报表的填写工作。

财务审计实训总结篇9

印度审计产生于十九世纪中叶，1860年，英国殖民政府按照英国模式在印度设立了审计长一职，负责政府审计和会计工作。1919年为制约腐败，避免纳税人的钱浪费，第一次以立法的形式，规定了总审计署的职能，确立了印度审计长独立于政府的地位。1935年，印度政府法颁布实施，该法规定设立审计长，成立印度审计会计部（Indian Audit and Accounts Department），即主计审计长公署。1950年，印度共和国成立，印度审计进入新的阶段。

印度审计会计部实行垂直领导、分级负责和归口管理的政府审计管理体制，主要由主计审计长公署、联邦审计、地方审计（会计长审计办公室）、地方会计（26个会计长账户与拨款审批办公室）和培训机构组成。最高审计机关是主计审计长公署（the Comptroller and Audit Ceneral of India，简称CAG），由主计审计长负责，设在德里，共有6万多员工，在全国各地设有各类专业机构104个，其中大约有3.5万员工和68个单位从事审计上作，每年审计工作经费大约55亿卢比（折合人民币约9亿元）。每年要审计84000多家单位，向管理部门提交77000多份调查报告并向国会和邦议会提交80份审计报告及300份专题报告。

①主计审计长公署（CAG）包括会计和审计两部分职能，不涉及具体的审计业务，主要负责制定政策，指导、监督和控制各级审计机关的工作，开展国际交流，考核和培训审计人员。CAG设主计审计长一名，对国会下属的公共账目委员会和公共委员会负责。

IA&AD组织结构示意图：

②联邦审计机构指CAG下设的多个“主任审计局长办公室”和一个“企业审计局”。主任审计局长办公室负责对中央政府部门与机构、海外机构、国防、印度铁路、印度邮政电信局等联邦政府部门的审计。企业审计局由副审计长领导，专门负责审计中央政府部门下属公司和企业。

③印度地方审计局指“会计长审计办公室”，负责审计邦级政府的财政财务收支账目，审查地方国有企业和一些自治机构的账目，根据主计审计长公署的审计计划，承担对联邦政府设在行政区范围内的机构和组织的审计项目。

④印度地方会计局指26个“会计长账户与拨款审批办公室”，主要负责邦（省）一级政府的会计和拨款审批事项，如为大多数邦级政府编报账目，发放工资、津贴和退休金，制定政府会计制度和会计原则等。从1996年3月起，联邦政府和一些邦级政府已经开始自行负责会计账目的编制。

⑤培训机构包括CAG培训局、一个国际培训中心、国家审计会计学院和九个地区培训机构。印度审计人员必须经过为期两年的培训，通过考核后方能分配具体工作岗位。在各个不同的工作岗位上还要进行专业化岗位培训，并随着工作的进展不断进行知识更新培训。

二　审计职责和范围

1.审计职责

审计的职能是审计本身所固有的内在功能，包括监督、经济鉴证和经济评价。根据规定，印度国家审计的职责与权力可概括如下：

（1）政府支出审计。

对中央和各邦国库账的所有支出进行审计并报告，确认各账户中支出的货币是否获法律批准，且用于法律批准之用途，确定各类支出是否与批准的要求一致。

（2）政府资金流动审计。

对中央和各邦的所有资金交易进行审计并报告，包括债务、各种存款、沉淀资金、预支、吊销账、汇款账、工商业的损益账等。

（3）负责记载中央政府的各种账目，但与铁路、国防及各邦有关的账目除外。

（4）准备反映中央和各邦年度收支的各种账目，并将其交与政府有关部门。

（5）准备财务总表，并交给总统。

该表反映每年度的各种账目，如总统要求，还反映各类余额、过期未付债务及其它有关资料。除宪法中规定的这些职权外，还履行其他一些职权，包括由议会通过的法律所规定的某些与政府公司账户有关的职权。如对政府审计员的任命及重新任命，必须征求审计总监的意见。有权对公司账户进行补充性或试验性审计。可根据与有关政府部门达成的协议，对某些政府部门或机构的账户进行审计。要在财政管理领域内捍卫宪法和法律，不允许违反宪法和法律的支出，客观地估价财政领域的执行情况。

2.审计范围

“审计范围可以扩大到这样一些方面，诸如财务方面（会计错误、舞弊、财务控制、财务报表的公正性等等），合规合法性方面（忠实地执行管理及法律方面的要求、政策和规定等等）、以及工作绩效方面（经营控制、管理信息系统、项目等方面的经济性、效率和效果）（引自《审计与实践——税收审计》，印度审计署，摘自《最高审计机关国际会议文选》）。具体包括：

（1）中央和26个邦政府部门和机构。

（2）政府性的商业机构，如印度铁路、印度邮政通信公司。

（3）由中央和邦政府控制的大约1200个公营企业。

（4）由中央和邦政府拥有或控制的约400个非盈利性自治机构。

（5）4400家靠联邦和各邦拨款的机构和团体。

但印度人寿保险公司、印度国家银行、印度发展银行、农业发展银行和其他国有商业银行等不属于主计审计长公署的审计范围。

三　印度国家审计体系的特点

1.地位崇高，独立性强

印度国家审计体制采用的是立法型审计模式，最高审计机关CAG隶属于立法机构，直接对立法机构负责，薪金及其他行政费用由印度统一基金交付，勿需议会表决批准，对政府机构具有很强的独立性。印度《宪法》（1949年11月26日制宪会议通过，1979年9月25日第四十四次修宪法令最后修改）专门以一章篇幅规定了印度审计长的职责权限，明确规定：总审计署在国家经济生活中扮演“双重角色”，一方面代表议会立法机关，监督和确保行政部门收支严格按照法律行事，另一方面代表联邦政府，确保地方政府开支“有法必依”。作为印度审计署最高负责人，总审计长地位十分特殊，他由总统直接任命，监督公共财政，并对总统负责，级别和待遇与印度最高法院院长等同。如果出现行为不当或失职等情况，只有议会两院以2／3票数才能罢免总审计长，程序等同于最高法院大法官和总检察长的罢免。各邦审计长是主计审计长的代表，执行主计审计长的命令。1971年印度还制定了《主计审计长法》，赋予审计工作广泛而独立的权力。正是总审计署地位独立特殊，因此在近年来印度腐败之风屡禁不止的情况下，总审计署加大了对各级政府的审计力度，查起来毫不手软，取得了显著成效。

2.合理的审计准则体系

只有保证审计质量，审计才具有可信性，审计意见和建议才会受到认真的考虑和执行。确保审计质量的前提是具有衡量和改进绩效的标准。主计审计长公署编制了《主计审计长公署工作守则》

（Comptroller and Auditor General′s Manual Standing Orders），确保了审计实务有章可循。其除审计准则和审计指南外还包括审计规定和指示、审计原理和逻辑以及审计程序。印度的审计准则体系包括审计标准和审计指南两个层次，审计标准又分为一般标准、作业标准和报告标准：（1）一般标准，主要规定审计人员任职要求和审计机关质量保证机制。（2）作业标准，是审计机关在实施审计和对审计工作进行管理时必须遵循的基本框架。（3）报告标准，对审计报告阶段的框架性规定。《审计指南》是指导审计人员规范有序地开展审计工作，确保审计准则得到遵守执行的规范性文件。包括：费用支出审计，收入审计，公共部门的附属商业机构审计，控制制度审计，人力资源审计，电算化审计，绩效审计，中央和邦政府的预算和拨款账户的审签以及铁路等重要审计领域的单项指南（包括铁路审计指南、邮政电信部门审计指南、联邦政府收入审计指南、公营商业组织的审计指南等）。

3.独具特色的补充审计制度

补充审计，即指政府审计人员运用测试审计的对注册师审计过的国有进行的补充审计或追加审计。印度实行混合模式，国有企业生产总值占国民生产总值的20％以上，根据1971年主计审计长法，主计审计长有权对国家控股51％以上的国有企业进行审计。印度的公营公司分为司局级企业、政府公司和法定公司（引自《公营企业的审计方法和技术》，印度审计署，摘自《最高审计机关国际会议文选》）。其中，会计师事务所或执业会计师公司的注册会计师根据主计审计长的指派，可对政府公司进行审计。为了对注会审计结果的正确性负责，CAG建立了独特的审计委员会审计制度。审计委员会由政府审计师和专家组成，有重点地对注会已审的国企再进行一次补充审计。审计内容包括：注册会计师已审计的企业财务报表，公司会计制度，注册会计师的审计报告及其资格等。补充审计完成后，国家审计人员把补充审计结果通知注册会计师和被审企业，并给予两周时间征求对补审结果的意见。CAG最后要把所有企业补充审计中发现的报送议会。

4.卓有成效的绩效审计制度

印度审计的主要类型有财务审计和绩效审计。财务审计是对部门和单位的财务报告进行审计并发表审计鉴证意见，主要审查有关单位的各项财务收支活动，看其是否合规、合法，并对其资产负债表、损益表等报表是否公允地反映其财务收支活动、财政状况以及是否遵守了有关的会计制度等发表意见。绩效审计是以项目为基础，考察有关项目是否有效地使用资金并取得了预期的经济效益。印度自称，印度已由过去的财务审计，发展到测试评价政府活动和公共企业事业单位的总体效益，即测试其经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）阶段。审计委员会对国企生产经营活动进行综合检查和评价，除年度财务审计外，每隔五年进行一次绩效全面评估。其内容包括：投资决策、工程项目实施与管理、生产情况、设备能力利用率、劳动生产率、物资管理、内控制度和成本控制制度、价格及财务状况等。由于印度绩效审计往往能披露出政府或公共部门管理中的问题，所以受到了执政党、在野党的重视，公众也很关注政府和公共部门的服务质量，给予了绩效审计较高的评价；被审计的单位可以通过绩效审计提高和丰富自己，使自己的工作做得更好，所以这项工作也容易得到被审计单位的认同。例如，印度节油协会（具有印度官方背景）为推动能源节约，确保石油产品高效合理使用，推动经济持续发展，该协会把对企业的“能源审计”作为协会每年工作计划中的“重点战”。2005年底，由印度节油研究协会向政府提交的2004年石油节约项目成绩单中，已确认石油节约总额达到了22.7万吨，总价值29.7亿卢比（摘自2005年8月31日《人民日报》国际版《印度能源审计显成效》）。

5.初具规模的机审计制度

当前世界审计办公自动化工作，主要集中于审计计划自动化，审计管理工作自动化，审计统计自动化，数据传递自动化，计算机编制审计表格和审计报告等方面。印度是世界第一大软件生产国，越来越多的政府部门和公共企业广泛使用信息处理系统，印度审计部门已开始对被审计单位计算机系统进行审计。一是电算系统开发审计，包括对开发计算机系统的规范和标准的审查、对计算机应用系统开发管理的审查、对计算机应用系统开发成果的审查等；二是电算系统内部控制制度审计，即内部控制制度是否健全、是否有效，审计人员就必须对被审计单位的内部控制制度进行审查；三是对电算系统程序的审查，评价控制功能是否恰当、逻辑流程是否合理、程序设计是否符合用户的需要；四是对系统数据文件的审查，包括纸性数据文件和磁性数据文件的审查。例如，印度特许会计师协会（Institute of Chartered Accountants of India，简称ICAI）理事会最近在新德里召开的会议上通过了2005版《银行审计指南注释草案》（Draft of the Guidance Note on Audit of Banks），就包括电算化审计方面的内容。

6.比较完善的审计报告制度

印度主计审计长公署建立了一套比较完善的审计报告制度。每年，总审计长会就联邦政府账目向总统提交财政审计报告，并由总统转交议会两院审议，此外还就各邦账目向邦长提交财政审计报告，并由邦长转交邦议会审议。审计报告的内容和形式由主计审计长确定，除了提交联邦政府的预算与决算的鉴证报告、法定公司的审计报告外，还按部门行业提交分类审计报告。分类审计报告也称专项审计报告或专题审计报告，是对某个待定的项目和内容进行的专题审计所编写的审计报告，如公共分配系统绩效评估审计报告、综合发展规划评估审计报告、扫盲绩效审计报告、能源审计报告、武器装备审计报告等。审计报告由立法机关下设的公共账目委员会和公共企业委员会审查研究，公共账目委员会负责审查政府直接管理的企事业单位的账目，公共企业委员会负责独立经营企业的审计报告。审计报告要指出各种浪费及资金的不恰当适用，并按财政原则进行明确评论。如已发生或可能发生重大损失的事项，新的服务支出及与各种程序及先例相背离的事项等。审计人员还将编写的重要问题备忘录（问答表形式的）随时提供给公共账目委员会和公共企业委员会，以便政府对审计报告中做出的调查结果给予具体的回答，并对审计发现的问题采取补救措施和改正方法。

7.近乎苛刻的人事管理制度

CAG拥有一大批资深的审计工作人员，他们具备执行审计职能的广泛技能和丰富经验，能够胜任这一工作。为了保证审计人员的素质与能力，审计人员都是通过全国范围的激烈的竞争并从不同的专业和学科中挑选出来的，如管理、会计学、成本计算、和工程学等。其附属机构人员的更新也要通过竞争考试来完成。一方面，实行严格的人员招聘制度。印度国家审计人员（辅助人员除外）都是通过招聘录用后才安排到审计员、审计监督员、审计总署官员等岗位。其中，审计员由大学文理工商等科毕业生通过“政府人才选拔委员会的考试”录用；审计科长（审计会计监督员）由审计员通过“基层审计考试”或社会招聘两种方式产生；审计长和会计长从审计科长（审计会计监督员）中选拔；印度审计会计服务局官员由“联邦公共服务委员会的竞争考试”产生。另一方面，实行成熟的人员培训制度。在印度要想正式成为一名国家审计人员，还必须经过为期两年的岗前培训，包括四个阶段：（1）四个月的行政管理培训，在国家行政管院基础课（在印度，所有高级官员都要学习这些基础理论课程）。（2）十四个月的专业培训，在印度审计会计学院进行为期一年的学习。（3）地方专业审计局、财政局、计划委员会等单位的实习；（4）年度结业考试。实践证明，严格的录用、培训和晋升制度是非常有效的。它使印度政府审计人员保持着较高的素质，确保了审计工作的高效运行。

「

[1]印度驻华大使馆网站indianembassy.org.cn

[2]Office of the Accountant General，Haryana网站aghry.nic.in/

财务审计实训总结篇10

从审计的发展阶段来看，我国审计工作仍处在财务审计阶段；从总体上看，目前全面开展效益审计的条件尚不具备。但我们必须从我国的国情出发，积极探索有中国特色效益审计的路子。

（一）把效益审计作为一个独立的审计类型进行探索。

开展效益审计，不能仅仅在财政财务收支真实合法的基础上加一些效益审计的内容，要把效益审计作为一项独立的审计类型进行全面实践和探索。效益审计的开展是一个系统工程，从立法、内部制度、审计规范、人才、资源、技术等各方面都要进行建设，既要积极借鉴和学习国外效益审计的成功经验，又不能完全照搬它们绩效审计的模式，只有将效益审计作为独立审计类型，效益审计才能顺利进行，才能达到预期的目标。

（二）目前我国效益审计主要以财政性资金为主，重点揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失等重大问题。

经过这些年的研究探索，我们对效益审计形成了一些基本的认识：第一，目前效益审计的范围主要是财政性资金，目的是促进提高财政资金管理水平和使用效益。如固定资产投资审计以及一些财政专项资金审计今后应主要以开展效益审计为主。第二，我国目前的效益审计还应以揭露问题为主，重点揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失问题，而不可能象国外那样搞全面的效益评估。不能满足于在真实合法审计中发现一些效益方面的问题。总之，开展效益审计不能完全照搬国外绩效审计的模式，必须从我国的国情出发，积极探索中国特色的效益审计路子。

（三）目前我国开展效益审计存在的问题和困难。

近年来，我国审计工作的主导方面还是财政财务收支的真实、合法性审计，在效益审计方面也做了一些积极尝试，如对三峡移民资金审计、国债投资项目及部分财政专项资金的审计中，加入了部分效益审计的内容，也取得了一些成果，主要体现在审计信息成果的利用上。但总的来说，效益审计的开展状况仍不理想，如开展范围小，层次低，大多数单位仍以财务审计为主，效益审计较多集中在财务成果的分析上，对经济管理活动本身所进行的审计评价缺乏深度，对政府的效益审计没有展开，审计手段落后，事后审计居多。再加上目前财务审计任务比较繁重、审计人员的知识结构和业务素质不能适应效益审计的要求、还没有较完整的效益审计法律法规体系和科学可行的效益审计评价标准等，我国大规模开展效益审计的路还很长。

二、进一步做好效益审计的几点建议

效益审计是审计工作的发展方向，是现代审计的主流，审计署《五年规划》中对今后开展效益审计提出了明确要求。效益审计的开展是一项系统工程，需要外部立法、内部制度、人才、资源、技术等多个方面的建设：

（一）进一步加快效益审计理论研究，用成熟的研究成果指导实践。

我国效益审计起步较晚，从事效益审计理论研究的人较少，有价值、相对成熟的理论成果也不多，效益审计研究的专著也比较少。可由审计署统一组织，选定一些事关我国效益审计发展的课题进行攻关，必须采取超常规的做法，加大研究力度，借鉴国外先进的效益审计理论和方法，尽快取得较成熟的、符合我国国情的效益审计研究成果，为我国开展效益审计提供理论指导。

（二）尽快建立效益审计的法律、法规体系。

首先，要完善效益审计的法规体系。依法审计是审计的基本原则，法律依据是开展效益审计的关键，只有以法律、法规的形式把效益审计确定下来，审计人员在进行审计时才有法可依。这些年来有关审计的法律、法规出台不少，影响较大的有《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计基本准则》等，但其中论及效益审计的篇幅很少。完善效益审计法规体系既是对效益审计的工作的规范，也是深化和拓宽效益审计的保证。其次，要认真总结经济责任和专项资金审计中取得的经验，结合财务收支审计的审计准则，制定比较系统、操作性较强的效益审计准则。在准则中要对效益审计对象、审计目的、审计程序、审计报告形式等作出规定。最后，尽快建立一套科学可行的指标评价体系。效益衡量标准体系是审计人员对效益的高低优劣进行评价或判断在参照系，具有科学性、系统性、层次性和计量性等特点。效益审计指标内容应包括对经济效益的评价和对社会效益的评价。经济效益的评价可以参考企业的经济效益指标评价而定，对社会效益的评价可以根据不同行业、不同性质的内容而定。社会效益很难用定量指标来衡量，而定性指标有时难以保证公平，在制定社会效益评价指标时，可以给出一些原则性较强的定性规定。针对弹性较大、容易使公平性受到损害的项目或领域，要通过认真总结经验后再做一些补充性的规定来不断完善。

（三）强化培训，使审计人员尽快掌握效益审计的本领。

目前，我国审计人员多数来源于传统的财务部门和审计、财经会计类大专院校毕业生，缺乏如工程类、计算机、管理学、心理学、法律类等专业人才，人员配置缺乏复合性，知识结构难以满足效益审计的要求。审计人员的结构近期发生较大的改变可能性不大，除了加快从社会上引进专业人才之外，我们的重点应加强对现有审计人员进行效益审计培训，使审计人员尽快掌握效益审计的本领。培训方式上，可由审计署统一组织，以大专院校为依托，为特派办、地方审计机关培养效益审计的业务骨干。培训的内容不仅包括国内外效益审计理论研究成果，而且重点要突出效益审计实务的培训。如配合对某一领域或行业效益审计，进行审前培训，着重拓宽审计人员的思路，使审计人员具备创新能力，发现与财务审计不同的问题，能够以联系发展的观念看待和解决审计查出的问题；进行效益审计方法的技术培训，重点提高审计人员效益审计的能力和经验；进行具体效益审计项目的技能培训，如统计学、环境学、社会科学、计算机等；进行政府环境培训，使审计人员深刻地了解政府工作并对政府业绩形成有价值的判断。

（四）正确处理效益审计与传统审计的关系。

财务审计实训总结篇11

自2000年3月,荆门市会计篱理局正式挂牌成立以来,会计改革措施与会计管理方法在湖北省乃至全国创下诸多先行先试的成绩与亮点。

建账监管:完善会计基础的突破口

会计工作是经济工作的基础,通过会计账簿提供的会汁信息体现了会计工作的这一作用。而部分单位为了达到截留财政资金的目的,部分企业为了偷逃国家税收、争取银行贷款的目的,私设“小金库”、做多套账、账外账或不设账,严重扰乱了经济秩序。1999年以前,荆门市此类现象不一而足,仅1999年,该市执法部门就查处“小金库”现象10多起,涉及金额400多万元。

如何加强会计账簿管理,贯彻落实《会计法怯》关于依法建账的要求,切实规范建账行为,使通过账簿反映的会计信息为经济决策提供真实、有效的数据,成为各级政府、财政部门及会计_管理工作者面临的重点、难点工作。建账监管改革是财政部门以督促各单位依法建账为中心,以推动会计法规制度贯彻实施,规范财经工作秩序,促进税收征管为目标,对单位会计建账情况每年定期开展专项检查的一项监督管理措施。

2000年,湖北省财政厅将荆门市列为全省建账监管改革的试点地区。同年,荆门市人民政府出台了《荆门市建账监管暂行办法》(下称《暂行办法》),规定凡该市辖区内的同家行政机关,社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织,在会计账簿年度结旧转新时,必须到其所在地财政部门下属的会计管理部门办理建账审核手续,实行“一套账”管理模式。由财政部门下属的会计管理部门首先确认建账资格,各类单位或经济组织首次力、理建账审核手续时,审核其代码证、单位法人营业执照、税务登记证等资料,除国家规定的专项资金单独建账外,一律按一个组织机构代码对应一套账;其次,确认会计人员从业资格,并与会计人员管理系统信息核对确认;其三,确认会计账表合法性,要求会计账簿、会计科目设置和会计报表格式符合国家统一的会计制度的规定,年末余额结转正确,会计账表数据相符;其四,出具审核结论,在上年度和本年度会计账簿启用表分别加盖建账审核专用章,审核人在会计账簿和会计报表签名。此外,该暂行办法还规定,全市各级财政、工商、民政、税务、审计、监察、银监等部门,在从事财政管理、财务审计、办照验证、征管稽查等行政执法活动中,均以进行建账审核后的会计账簿为依据。由此,荆门市在湖北省内率先尝试探索建账监管,对遏制“账外账”、“小金库”,规范会计基础工作,提高会汁信息质量,起到了一定程度的作用。

推行建账监管工作走过第一个五年之际,荆门市会计管理局发现现实情况与预期目标依然存在不小差距:数量多、分布广的社会团体、民办学校、私营企业等非公有制经济组织,大多数还未进入监督范围之内,监管范围并不全面;全市共计有近万家小型企业,实施小企业会汁制度的不足50%,会计制度实施不到位,加大了确认会计账表合法性的复杂因素;未从根本遏制会计违法现象,通过数次会计执法检查发现会计基础工作欠缺规范性、会计信息失真、企业偷逃税收屡查屡犯;各部门齐抓共管,合力推进的制度和平台尚未建立形成,由于缺乏具体措施,加大会计管理部门在行政执法活动中的把关难度,难以全力推进建账监管工作;税收监管不到位,由于部分企业未建账,税务部门在税收征管时采取核定征收方式,不同征管人员核定标准存在差异,企业之间税负不公,导致国家税收流失严重。2005年,荆门市非公有制经济组织创造了120亿元的产值,占全市经济总量的39%,而为国家提供的税收不到全市地域财政收入的10%。此外,随着《行政许可法》的颁布,该市会计管理部门意识到还需要修订《暂行办法》中与国家法律法规的相抵方面。

2006年3月,荆门市政府重新修订出台了《荆门市建账监管办法》(下称《办法》),确定了“一个中心,两个结合,三个到位,四项制度”的具体做法。“一个中心”以依法建账为中心,并以此为切入点和操作平台,全丽推进会计‘管理工作。“两个结合”是与《会计法》和国家统一的会计制度的贯彻实施相结合,与促进税收征管和财政增收相结合。

“三个到位”指保证宣传培训到位,通过各类新闻媒体宣传建账监管工作的意义、作用和具体办法,召开市、县、乡不同层次组织有关单位主要领导和会计机构负责人参与的动员大会,在财政干部与会计人员中开展建账监管改革及新制度培训,使其了解其中的内容,理解其中的意义,自觉或督促执行会计制度,遵守《会计法》;部门职责到位,《办法》规定全市各级财政、工商、民政、税务、审计、监察等部门各司其职,密切配合,合力推进建账监管工作,财政部门采取分片包户办法,加强监督检查,工商、民政部门在日常监督管理活动中以注册登记的会计账簿为依据,在年检换证工作中配合做好建账监管工作,税务部门进行财税管理活动中,审计部门进行审计、司法及监察部门在查办案件过程中,均以经财政部门审核的会计账簿为依据,若发现账簿未经注册登记,督促其按规定办理建账监管手续。服务配套到位,财政部门设立财会专管员,采取分片包户、上门服务的方式开展建账监管,全市各级财政部门还依法审批成立15家记账机构,为部分不具备设置会计机构或专职会计人员条件的中小经济组织提供会计中介服务。

“四项制度”是建立财会专员制度,133名财会专管员采取分片保户的办法,督促指导各单位依法建账建制,统计监控国家税收,同时由财政、税务、工商等部门相互提供专管员名单及划片管理情况,定期开展联合检查;建立信息共享制度,建立网络共享平台,设立建账监管信息管理员,根据不同职责在共享平台上录入、更新和

查询监管对象的基本情况、年检注册、建账规范、税务登记、违法违规、主要财务数据等信息;建立考核评价制度,制定科学的考核评价指标和严格的考核评价程序,将层层细化落实的工作责任纳入单位和个人考核内容;建立联系会议制度,定期召开通报工作进展和各部门履职情况,交流和分析实际情况中出现的新情况、新问题,拟定下阶段工作措施。

2007年,湖北省人民政府在总结完善荆门市建账监管改革经验的基础上,印发了《湖北省会计建账监督管理暂行办法》,在全省范围内推动建账监管改革工作。2009年,湖北省财政厅等九部门《湖北省会计建账监督管理实施细则》。荆门市会计管理局在原有信息共享平台的基础上,建成包括建账单位基本信息、财务信息、纳税信息和监督检查信息在内的信息管理系统。“原来的方式是挨家挨户找企事业单位,或他们登门现场填写,耗费时间长,数据采集难度大。新的信息系统建立后,方便了监管对象也提高了我们的工作效率。”荆门市会计管理局会计法规科副科长王虎轻点荆门市会计网右上侧的建账监管信息系统入口。他边演示边向记者介绍说,企事业单位可在网上注册获得唯一且长期有效的账目编号,之后登录填写《湖北省会计建账监督管理审核表》,其中的所有内容进入该系统数据库保存。为了保证网上填报的真实性,企事业单位将审核表打印并盖章后,携带年度总账,会计报表,银行存款日记款,现金日记账,财务负责人、主管会计、出纳的会计从业资格证书等相关资料,到会计管理部门现场办理建账审核手续。如何保证企业能自觉上网填报审核表?王虎介绍说,企业每年须到工商部门年检,没有会计管理部门认定的上网审核表,则不能通过年检。而工商部门年检工作,也需要财政部门提供的空间信息进行核对,各部门间的信息需求有了联系,就形成了建账监管强有力的网络。

截止到2009年年底的数据显示,荆门市10121家应建账单位,实施建账监管单位达70.2%,包括行政事业单位、企业、民间非营利组织、村民委员会不同性质和类别的组织,通过掌握被审核组织的总量、规模、行业分布,掌握具有持续性、可比性的数据,摸清地方经济的“家底”,为政府宏观经济决策提供强有力的借鉴。“无论账目怎样做,经过建账审核后,每家企业每年只有一套账簿登记,税务、工商、银行各机构联合起来,只认定唯一的账簿,不可能有两套账。以往企业给税务部门的账簿要做亏,给银行要做赢,现在则加大了‘账外账’、‘多套账’的难度。”会计法规科科长肖光胜告诉记者。此外,建账监管还显示出扩散效用,建账监管过程中对账务混乱单位的记载,还为会计执法检查提供了线索,推动了各项会计准则的贯彻实施,《企业会计准则》已在荆门市上市公司和部分大中型企业实施,《企业会计制度》、《村集体经济组织会计制度》实施面已达100%,已实施建账监管的小型企业和民间非营利组织已分别执行《小企业会计制度》和《民间非营利组织会计制度》。

内部控制:把好国家财政资金安全闸

内部控制是为合理保证单位内部经济活动的规范性、经济信息的可靠性和法律法规的有效性,而自行检查、制约和调整内部各项活动的自律系统,对于行政事业单位而言,是建立和实施内部管理的核心机制。行政事业单位财务部门处于管理国家财政资金、资产和资源的第一线,是财政监督管理职能的延伸,肩负着加强财政资金管理,提高使用效益,增强内部会计控制的重任。

由于政府体制改革、机构合并与精简以及国库集中收付等财政体系的改革,行政事业单位会计工作不是加强而是削弱了。部分行政事业单位人员精简,首先从隶属于后勤部门的会计人员中开始,造成由其他岗位、略通账务的人员兼职,形成无证上岗的现象。此外,各行政事业单位的骨干岗位为该单位所管辖领域范畴内的业务,会计人员无形中被边缘化,一部分行政事业单位会计人员转行到“核心、骨干”岗位上,造成会计队伍的萎缩和削弱。同时,多年来,财政部门对行政事业单位实行了收支两条线、部门预算、政府采购、国库集中收付等改革,仅限于对行政事业单位经济活动的源头管理。怎样健全它们的内部控制机制,是摆在财政部门与会计部门面前的一道有待深入的课题。

2007年,荆门市政府下发通知,成立由财政、审计、监察、国土等部门组成的清产核资工作领导小组及办公室,在全市开展行政事业单位资产清理和核查工作。该次清产核资的主要内容包括行政事业单位人员编制和实有人员,固定资产、流动资产、对外投资、无形资产和负债,以及经费来源渠道和支出情况等。重点做好固定资产、货币资金、应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理和核查,以及单位有关抵押、担保、“非转经”资产的清理。

2008年,荆门市下属的京山县发挥“金财工程”网络资源优势,建成了纵向与省市联网,横向与县直行政事业单位联网的行政事业资产管理网络系统。借助新的资产网络管理平台,该县把国资监管“关口”前移,变“守株待兔”为“主动出击”,对资产配置、出租出借、报废处置、收益收缴等环节实现网上动态“监控”。该县还出台10多项行政事业单位资产管理制度,规范各项资产业务网上申报、审批程序。对未经审批或审批不合格的资产业务一律不予“注册”和“销(转)户”,并联合监察、土管、房产及交通等职能部门对漏网的“无籍”资产进行查封。

以湖北省财政厅在2010年开展会计管理年为契机,荆门市着手加强市直行政事业单位财务会计人员的管理,建立健全行政事业单位内部财务管理制度,规范财务收支行为,提高财政资金使用效益,保证财政资金安全、保障财政各项改革与管理政策贯彻落实,规范行政事业单位会计人员任用行为;进一步完善和落实会计建账监管办法,推动行政事业单位财务会计制度的有效执行,提高会计信息质量;进一步加强部门预算、国库集中收付、政府采购、非税收入和行政事业单位国有资产管理,保证财政改革与管理各项政策的实施;进一步规范行政事业单位会计基础工作,加强内部管理,强化内部监督,提高资金使用效益,保证行政事业单位的正常运转;进一步加强单位财务会计人员财经法规和会计准则制度的学习重视程度,切实增强会计人员依法理财、诚信理财、科学理财的水平,

2009年,荆门市会计管理局已对该市市直部分行政事业单位内部控制问题展开了调查,这次调查在市直文教卫、城建、环保、农林水等部门及下属单位中进行,内容包括目前该类单位内部控制存在的问题,问题产生的原因,如何完善,如何发挥财政部门加强内部控制中的作用。

在近万字的调查报告中,调查成员们花费半数篇幅为财政部门完善行政事业单位内部控制制度提出设想:对于地方财政部门而言,按属地原则管理当地各单位会计工作,按预算管理级次管理所属行政事业单位的财务活动,对行政事业单位内部控制建设指定规范、指导督促,担负评价检查的责任,“虽然不能管理它们的全部内部控制事项,但有义不容辞的责任。”

在他们向荆门市财政局递交的《加强荆门市行政事业单位内部

会计控制的意见》中,按照会计控制的要求和步骤分门别类列出具体可操作性方法。其一,依法设帐,各单位除按会汁制度规定需要另设账簿的情况外,对所有经济业务只得设置一套账簿,办理建账监管手续,以杜绝任何形式的“小金库”。其二,完整设账,按照《会计法》规定和国库集中收付制度的实际情况,设置现金日记账、银行存款日记账、财政直接支付额度备查账等账簿。其三,“钱、财、物”分管,各单位按照《会计法》规定设置会计岗位,出纳不得兼任总账、债权债务和收入支出明细账的登记工作,也不得兼任稽核工作,各项实物资产应由保管员负责验收和发出工作,并定期与会计进行账实核对。其四,收入管理,各单位必须建立健全收入管理制度,收入票据由会计主管人建立登记簿,及时记载领用、核销起止编号,取得的各种非税收入,必须开具省级财政部门统一印制的票据,事业单位的经营收入,必须使用税务部门监制的发票,纳入围库集中收付的行政事业单位,必须在当日或者规定时间内将收入缴存财政部门指定专户,小得坐收现金或公款私存。其五,支出审批,各项支出应首先由财务负责人审核,再报有关领导审批,出现虚假凭证入账,由财务负责人承担责任,授权分管领导审批常规性支出,具有特别性质的重大支出,实行集体决策审批或联签制度,由单位负责人审批。其六,程序控制,明确会计处理程序,支付款项的印鉴由各负责人分开保管和使用,出纳办理款项收付时,原始凭证加盖“银行收讫”的印戳,记账会汁才能接受,记账凭证必须由本人签章。其七,及时记账,经济业务发生及时编制记账凭证,不得将上月发生的经济业务放入下月进行账务处理。其八,进行资产清查,至少每半年对各种资产及相关负债进行清查,各种往来款项要与对方核对相符,积极清收应收或暂付款项,刚间较长的款项,上报上二级部门,寻找清算途径。其九,编制财务会计报告,每月必须编制资产负债表、收入支出总表和支出明细表,年度财务会计报表及其财务情况说明必须于次年1月完成,向不同部门报送的财务会计报告其编制依据和要求必须一致。其十,加强财务风险控制,向金融机构取得借款要有可靠还款来源,尤其是基本建设工程要有预定的财务目标,事业单位对外投资必须进行合法合规的论证和批准,不得利用自由资产对外担保。

“我们带着新时期下创新行政事业单位内控制度的初衷,结合荆门市往年发生的数起公款被挪用案例,发现和剖析问题,为解决问题提供可借鉴的路径,思考财政部门能为此做些什么。”作为此次调查的参与者之一的王虎告诉记者。

执法检查:深入规范全面

近年来,会计工作中存在假账泛滥、会计信息失真等突出问题。会计检查的阻力和难度之大,被会计管理工作者称为“一项千头万绪的工作”。荆门市会计管理局通过改变执法榆查的方式,埘保证《会计法》落实监督手段进行了优化。

以往,会计管理部门的执法检查为每年定期集中进行,陷入“一阵风”的模式。2001年开始,荆门市将会计执法检查工作职能化、日常化,在会计管理部门组织全市所有单位自查的基础上,安排号班常年开展重点检查,使这项工作深入、规范、全面。荆门市会计管理局的执法检查工作做到了“四统一”:统一检查时间,统一执法程序、统一文书格式、统一工作检查。严格检查纪律,检查人员不得接受被查单位任何形式的礼品、礼金、吃请;严格检查时间,由于会计执法检查涉及到会计核算全流程,规定每家被查单位检查时间大致为3～5天,存在须追溯或工作量较大的情况,可适当延时,保证检查的客观性和代表性;严格检查质量,采取“一项制度三个分离”的措施,“制度”即在实地检查结束后,对带有普遍性、倾向性的问题和会计管理制度方面存在的漏洞,深入分析研究,从制度和机制层丽找准问题实质,并从理论上找出依据;“三分”即检查办案、问题定性、结论审定和下发处理决定三分离,由会计执法检查小组进行检查,问题定性由财政局分管领导审定,重大问题报财政局一把手审定,处理结果由市财政局审核并签发,做到事实清楚、证据确凿、适用法律正确、程序合法。严格检查范同,以往的各项检查分战线、分系统进行,容易造成重复检查,加重被查单位负担,财政部门实行了内部会计综合执法检查,财政系统各部门检查资料共享,避免重复检查。此外,会计管理部门与被查单位签定双向承诺书,执法者对受查者信息保密,廉洁执法,受查人员如实全面提供会汁资料,严格执法检查纪律,并对被查单位不定期进行回访,落实检查效果。

执法工作之前,在荆门市财政局年度财政监督检查计划的基础上,会计管理部门每月制订详细的检查工作方案,做到工作有组织、有计划、有步骤、有期限;在执法过程中,明确每位工作人员的职责分工,从翻阅传票到检查账目报表,各司其职,检查结束后,由专人负责汇总,并将检查结果及时反馈给被查单位。检查过程中力求重点突出,将是否依法建账、会计人员是否持证上岗、是否规范核算、是否执行会计制度、是否按规定建立内部会计控制制度,作为重点检查内容,同时根据被查单位的实际情况,调整检点。对检查人员进行明确分工,有针对性地查阅会汁资料及其他相关资料:着重检查凭证的真实性、完整性、合法性;重点检查账簿的账户体系设置、账簿登记、建账监管、会计制度;对报表重点检查其完整性,分析其真实性。对有疑虑的问题,及时与被查单位沟通;对检查中发现的问题,按照“自查从宽,检查从严”的原则及时进行处理。针对检查中发现的问题,提出整改意见,督促被查单位健全制度,加强管理,堵塞漏洞。

“执法者必须知法、懂法、守法,尤其人们的法律意识正逐步增强。”荆门市会计管理局会计监督科科长钟育红向记者介绍说,“《会计法》、《财政部门实施会计监督办法》是我们科室每名工作人员拳不离手曲不离口的必修课,还要深入领会《行政诉讼法》、《行政处罚法》等相关法律法规,以适应检查过程中遇见的实际情况。”为保证执法工作的连续性、长期性和稳定性,该科室配备了两名政治素质过硬、业务水平扎实且具有执法资格的专职人员持证上岗,专门负责会计执法检查,还特约聘请了会计业务专家配合指导检查。针对检查过程中的实际情况,会计监督科编印了《荆门市会计执法工作手册》成为全市会计执法检查的现场指南,以工作流程图的形式,从下达检查文书到案卷归档,详细描述了每一步骤,每次执法检查严格按程序办事。

2003年至今,全市共对700个独立法人单位开展了《会计法》执行情况检查,查出原始凭证不合法、虚列少列资产、虚列少列负债、隐瞒或提前确认(推迟)收入、虚列少列成本费用等违纪违规金额5亿多元,督促入库税收600多万元,查处无证上岗人员330人,吊销会计业资格证3人。荆门市会计管理局还督促所辖各市、区、县开展会计执法检查工作,检查单位达到800多家。通过专项检查,积极督促指导各单位执行新会计准则,重点督导未执行或执行不到位的企业或组织,指导农村财会服务中心按照村集体经济组织会计制度进行核算。

规范村财:改变村财混乱

“包包账、断头账,年年都是糊涂账。”这是荆门市实行农村财务委托服务之前,群众对农村财务状况的感慨。针对农村财务混乱,村集体经济组织债务包袱过重的问题,荆门市于2002年开始,逐步推行农村财会集中服务改革。至今八年时间中,荆门市在这项改革中分三步走过。2002年,选择债务负担相对较轻的掇刀区掇刀街进行试点,边实践边寻找边调整改革办法;2003年,总结掇刀区试点经验后,在已进行税费改革的京山县全面推行,在其他县市区至少各选择一个乡镇进行试点;随后在全市全面推行,出台农村财会集中服务办法。

各乡镇在具体实施过程中也采取了三步走的办法。成立财政、纪监、经管等部门及村干部、群众代表、民主理财小组成员组成的清理小组,对村集体经济财务进行“八清”。清收入,是否有未入账和私设“小金库”的问题;清债权,村级负债有无虚挂往来;清资产,是否账实相符,有无被侵占问题;清支出,有无违纪违法;清合同,有无“人情”合同或无效合同:清“一事一议”资金,有无超标提取和超范围使用;清共同生产费,是否按政策执行,群众是否认可。完成财务清理后,各村召开村民代表大会,审议通过村级财务委托中心服务决议,与后者签订委托协议,办理移交账务手续,移交的村集体经济组织财务全部公开,接受群众监督。

荆门市推行农村财会集中服务,按照村民自治、村务公开、民主管理、加强监督的原则,在村集体经济组织各项资金所有权、审批权、使用权不变的前提下,由乡镇或街办财政所设立农村财会服务中心(下称中心),统一代管村级资金、会计业务并实施财会监督的农村财务会计管理模式。在实行财会集中服务前,各村召开村民代表大会,审议通过财会集中服务申请后与中心签订财会集中服务委托协议。村集体经济组织的各项收支必须经过村报账会计、村民主理财小组、农村财会专管员、村干部进行审核审批,再由中心根据村财务收支计划和资金结存情况办理收支结算。财政部门开展农村财会集中服务,确保村级资金所有权、使用权、审批权不变,统一收支报账程序,统一财务管理制度,统一公示财务,统一管理会计档案。农村财会专管员与中心共同对各项收入的专户储存及收费票据使用情况、重大财务事项决策及兑现工作、农村各类经济组织会计工作、土地承包管理、农村负担管理,共五项农村财务会计管理事宜开展日常监督。

荆门市的农村财会集中服务,增强了村级财务管理的严肃性,农村财务制度不断规范,基本形成村财务管理有章可循的格局,改变了农村财务管理常年混乱甚至瘫痪的状况;乡镇财政部门通过中心将民政优抚金和救济款、粮食直补、农机补贴、公益事业支出等各级政府的支农惠农资金直达个人或单位,维护了农民切身利益,促进了农村社会的和谐稳定;调动工农民参政议政积极性,村民主理财小组或村民代表大会审议的村级财务计划和收支事项,作为办理资金结算的重要依据,遏制了村级经济组织收支的随意性,体现了农民的决策权;提高了干部廉洁自律的自觉性,规范的账务还村干部一个清白,改善了因村财务混乱恶化的干群关系,也增强了干部“想干事,干成事”的积极性。

继续教育:学有所获　学有所用

要求会计从业人员每两年进行一次不少于24小时继续教育的制度,意在鼓励会计人员更新知识,适应不断变化的工作要求。而在实际操作中,出现了授课教师与听课人员走过场导致效果大打折扣的现象。组织好继续教育培训,成为会计管理工作的难点之一。

荆门市包括市直、县市区辖区在内的现有会计人员18814人,2010年截止到9月30日,参加培训人数超过1万人。“继续教育走过场的现象以前存在过。”荆门市会计管理局人员管理科科长钱敏告诉记者。2000～2005年,荆门市会计人员继续教育培训主要是市直和各区县市会计管理部门直接组织培训;2006年后,培训逐步走向市场,以会计函校和会计学会为主,2007年后,进一步开放培训市场,允许符合条件的个人办学机构举办继续教育培训。与此同时,“交钱走过场”的现象“星星点点地出现了”。

该市通过多次调研,陆续制定多项监管措施。对所辖地区所有申请进行会计继续教育培训的单位,进行基本条件核查,严把办学资格、场所设施硬件关和师资队伍、教学管理软件关,要求培训单位应本着“以人为本,高效服务,谁培训谁负责”的原则,学内容,学教材,统一收费标准,统一授课时间。各培训机构按区域划分范围组织培训,杜绝相互拉生源、少收费和只收费不办班的现象。对核查通过的培训单位,要求其每年制定详细的会计人员继续教育培训计划,申报开办培训班计划,详细列明培训人员名单、授课教师、培训内容,要求各培训单位给学员发放听课证,在听课证上至少每半天盖一次考勤章,听课证在测试时粘贴在试卷上,学习时间和测试成绩均合格才能办理继续教育登记。

荆门的中小型企业、民营企业、乡镇企业居多,参与继续教育培训的会计人员学历层次参差不齐,对会计培训的内容要求不一,总体希望多一些会计基础及会计实务操作及计算机课程。“会计人员参加培训,希望学到一些与自己工作实际相关的知识,我们就做到缺什么补什么,调整授课内容,靠近会计人员的实际工作要求。在收集到的培训反馈中,多数会计人员对培训的内容比较满意,部分人员还希望对会计实际操作知识等方面多加以讲解,一部分会计人员希望上课时间放至他们工作空闲时段进行,我们都尽量给予满足。”荆门会计函校校长胡勤勇告诉记者。

2009年,荆门市会计管理局专门要求下辖各县市区会计管理部门,应根据《全市会计人员继续教育工作计划》,按当地实际情况制定具体培训计划,对《企业会计准则》的培训应在3年内完成,对《农民专业合作社会计制度》、《新型农村合作医疗基金会计制度》培训在本年度内完成,对行政事业单位应根据财政改革实际自主选择培训课程。省级财政部门应每年制定培训计划,以供下级财政部门和培训单位具体组织实施,在省级财政部门要求的培训计划上,进一步细化、具体化,切忌抽象、空洞。对不同行业、不同专业技术资格的人员要指定基本培训科目,每年科目应达到的学时,之后对下级财政部门落实这项要求进行检查、督促。

财务审计实训总结篇12

   参加了党支部组织的新党章和十六大文件的学习，并按要求写了新得体会，从中体会到：党员必须履行的八条义务和八条权利，从而提高了自己的党性观念，在思想方面用“三个代表”的重要思想规范自己的言行，用党员必须履行的八条义务来严格要求自己，不断提高自身的政治素质，始终与党中央保持一致，认真执行党的路线、方针、政策，坚持以一个党员的标准从严格要求自己。

   二、业务学习方面

   自学了国家审计署关于内部审计的规定及相关的专业知识，还从南方集团审计部分期分批借来：湖北审计月刊进行学习，从中深知内部审计的重要性和必要性及各个审计部门通过这项工作的体会，同时还同有关人员探讨了如何开展内部审计工作的经验方法和尺度。

   三、工作方面

   结合公司实际，根据拟定的内部审计和监察工作的规定，而后针对审计工作中发现的各公司财务手续不统一，工作中的不规范，又制定了关于统一各种手续的有关规定，使各财务部有章可循

   一、每星期不定期的对各财务部货币资金进行突击审计检查对只有原始始凭证，而没有总经理、财务部经理签名而做帐的，在上交审计报告时，要写明原因，下周检查在进行核对，如发现有错、弊现象我都是对事不对人，严格按规定进行内部审计工作。

   二、月度要对各公司的会计报表、会计帐簿、原始凭证、记帐凭证、税务发票、收据、现金支票、转帐支票的连号、作废、银行对帐单、调节表的审计、检查，对检查中发现的错误的记帐凭证我都是一事一意，从不怕得罪人，在工作中我的确得罪了有些财务人员，有的人在楼梯见到了都不理我，那一会的确难受，但之后想，我做的是审计工作，一定要实事求是，做到亲密有间，不能无原则的去团结任何人。遵照万总的指示：今年3月我对各公司财务部进行了全面的复审，一个星期内，白天审计（中午未休息），晚上整理审计资料并写审计报告。有的财务部人员为了完成万总交办的工作只是按时间、不按规定进行查帐，经过我的审计之后发现帐面和上报的金额相差几千元，审计发现后，我对此提出了严隶的批评，并要求财务部在三天之内必须查清原因，他们按要求进行了核对工作，将不符的金额全部查清。我的工作原则是：只要对公司有利的事临愿昌风险也要大胆去做。

   三、制定了员工离任内部审计暂行办法，规定了付总级别、中层级别、一般员工离任审计的主要内客，还结合各部门的岗位职责进行重点审计。对每位离任员工，都要根据财务部的台账进行一一核对。

   四、对公司布置的任何工作从不打折扣，如：每年一次的军训月，作为班长，我带领女员工每天坚持训练，军训结束后，我们班被评为军训月先进班，我认为这是我们应该做的。总之，各公司财务部未出现任何违法乱纪现象。

   在今后的工作中要按照公司的要求

   1、投诉成立不超过5次；

   2、非按时审计次数为零；

   3、资金非安全为零；

   4、员工离任审计率100%；

   5、跟踪审计率达到95%以上；