国际贸易结算论文范文

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信用证结算是国际贸易实务专业课程教学的一个重点内容，也是一个难点内容，这部分内容的教学质量对于学生能否更深入理解整个外贸业务流程有着重要的影响，应当引起专业课教师的重视。

一、信用证结算教学中的部分争议问题探讨

1．议付与出口押汇的区分。

议付和出口押汇在外贸实务中的具体操作有着本质的区别，但是在教学过程中，因为议付和出口押汇都有追索权，经常有教师把议付和出日押汇两个概念混淆，认为议付就是押汇，给学生传授了错误的知识。其实，议付和出口押汇的概念、法律关系和法律依据各不一样，笔者在比较的基础上初步探讨了这个教学问题：

从概念上讲，议付是指“由被授权议付的银行对汇票及／或单据付出对价的行为。只审核单据而不付出对价不构成议付”；出口押汇是指“出口地银行为解决出口商的资金周转困难而应出口商请求，以出口商提交的包括货运单据在内的全套出口单据作抵押向出口商预支部分或全部货款的融资活动”…。换句话说，议付是被授权议付的银行对汇票／单据给付对价，从而受让汇票，是一种票据行为，出口押汇是以出口商的汇票或票据作为押汇行的抵押品，由押汇行垫款付给出口商，是一种借贷与担保相结合的行为。

议付和出口押汇两种不同的法律行为产生的法律关系也不一样：在议付关系中，银行支付了对价买入了单据，银行对单据享有所有权，也就同时享有对货物的所有权，银行享有议付行的地位，可以行使(ucP6oo)赋予议付行的向开证行、保兑行要求偿付凭相符单据议付的信用证项下货款的权利，如遭拒绝可以向受益人行使‘票据法》赋予的追索权，并因获得货物所有权可以有权自行处置信用证项下货物；在出口押汇中，因为出口押汇是以出口方提供的货物单据作为质押担保为基础，由银行给予出口方的融资，是一种借贷和质押相结合的法律关系，虽然办理质押的银行对货物没有所有权(这一点不同于议付)，但如果出口商不能如期偿还银行提供的融资，则银行对出口方可以根据质押关系对质押物主张优先权。因为银行在出口押汇中是通过借贷提供的融资，不是通过支付对价(购买单据)提供的融资，所以出口押汇不是议付。‘

2．信用证到期地点在国外是否一定要改证的问题探讨。

在信用证审核的教学中，有的老师们会告诉学生：如发现信用证的到期地点在开证行所在地，为了避免在国外交单延误时间，导致结汇失败，最好要修改信用证，把交单地点改为受益人所在地。当然这种做法是一种保守的做法，结果肯定是有利于受益人的，但问题是，在实务操作中遇到这种情况一定要改证吗?往往产生争议，下面谈谈我对这个问题的看法。

在使用信用证时，受益人要想顺利结汇，就一定要严格按照信用证的要求办事，这个严格要求中就包括一定要在规定的期限内、规定的地点完成交单任务。在实务中，我认为如果这个“规定的期限”足够长，交单地点在国外就不会有太大问题，如果“规定的期限”较短，交单地点就应该选在国内。

二、信用证结算教学中的部分难点问题探讨

1．不同种类信用证中汇票使用问题探讨。

不同种类的信用证在使用过程中，汇票的使用情况是不一样的，这一点在教学中一直是一个难点知识。在教学过程中容易出现讲解片面，导致学生一知半解，不了了之，甚至理解错误的情况。

关于信用证的分类，其标准各异。为配合阐述汇票的使用情况，现按照信用证兑付的方式来划分：信用证可分为付款信用证、议付信用证和承兑信用证三种。

付款信用证可分为即期付款信用证和延期付款信用证两种。即期付款信用证(SightPaymentCredit)是指开证行或付款行收到符合信用证条款的汇票和单据后，立即履行付款义务的信用证。延期付款信用证(DeferredPaymentLetterofCredit)亦称无汇票远期信用证，是开证行在信用证上规定货物装船后一段较长时间付款，或开证行见单后一段较长时间付款的信用证。之所以没有汇票是因为有的国家和地区颁布的票据法规定，凡超过六个月期限的承兑汇票，或超过一年以上的远期汇票，不得在市场上贴现，同时对远期汇票的期限不得超过180天，在这种情况下为了解决远期至一年以上或数年时间后的支付方式，在国际贸易的实践中，延期付款信用证就应运而生，而且被广泛予以运用J。因为不需要汇票，所以不能贴现，也不能做“福费廷”。

即期付款信用证又可分为见票即付信用证和见单即付信用证，前者需要使用汇票，由信用证受益人开立汇票，汇票的付款人为银行(一般是进口地的开证行，也可以是第三家付款行)，由银行直接承担对汇票的付款责任；后者不需要汇票，开证行或付款行收到与信用证条款相符的单据，立即履行付款义务，也可以在信用证指定的议付行凭单付款(这种不需要汇票的议付较少见，具体解释见下文)，这里不需要汇票是为了免除开证申请人的汇票印花税负担。

议付信用证，是允许由开证行指定的银行有追索权的凭符合信用证规定的汇票及／或单据替开证行向受益人垫付货款的信用证。议付信用证多数情况下要使用汇票，也可以不使用汇票。在使用汇票的议付中，通常受益人是汇票的出票人，开证银行是汇票的付款人，议付银行就是汇票的收款人，作为汇票的三个当事人，如果议付行向开证行提示汇票要求付款或承兑时遭到拒绝，议付行可以行使《票据法》赋予的追索权，向受益人追要货款，在这里议付行的追索权就是《票据法>赋予的；如果信用证项下的议付缺乏汇票，议付行就只能在议付的单据或独立的议付协议中找到表明议付是有追索权的依据，一旦这种依据缺乏，议付行的行为很可能会被认为是不具备追索权的买断所有权行为，如果此时出现意外，议付行的会有较大风险。所以<票据法>在特定情况下赋予议付行追索权的凭证就是汇票，这也就是为什么议付多数情况要使用汇票的原因。

承兑信用证，是指以开证行或付款行为远期汇票的付款人，并由其承兑远期信用证项下汇票的一种信用证。承兑前，银行对出口商的权利与义务是以信用证为准；承兑后，单据与汇票脱离，银行成为汇票的承兑人，按照票据法规定，应对出票人、背书人、出票人承担付款的责任。可见承兑信用证要使用远期汇票。

2．信用证结算方式在规避买方风险上的作用探讨。

信用证作为一种较为安全的结算方式，能够在一定程度上减小买卖双方的贸易风险，尤其是卖方。在教学中往往强调卖方这个最大的获益方，同时也明确买方在使用信用证的过程中，因银行不过问“单货是否一致”而容易致使买方受到损失，忽视了买方也能从信用证结算中规避一定风险的介绍，这样就导致学生不能完整理解信用证有益于买卖双方这一特点。

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国际结算是国际经济与贸易专业的必修课程，也是经济类学科其他专业经常开设的课程，具有理论与实践相结合的突出特点。在教学过程中，学生经常感到内容的抽象，即使在实训过程中，学生也反映内容比较杂乱，模拟操作效果不明显，学生往往是被动地听讲和做练习，没有整体概念。因此，有必要对该课程实行项目化教学，即师生通过共同实施一个完整的项目工作而进行的教学活动，是“行为导向”教学法的一种。其实施的流程包括：明确项目任务；制定计划；实施计划；检查评估；归档或应用。项目化教学具有其突出的特点：实践性、自主性、发展性、综合性、开放性和评价性。

一、总体框架

（一）全球视角的教育理念

经济全球化、中国对外开放的承诺以及国际政治经济体制改革成为我国高等教育理念改革的外部压力，中国“负责任大国”角色的构建以及自我认知的形成则是教育理念改革的内在要求，而《国家中长期教育规划2010-2020》为教育理念改革提出指导思想。国际结算课程作为教育理念的具体承载者，必须树立全球视角的教育理念，培养全球视野实践创新，养成全球思维的方式和方法，训练学生的国际技能。

（二）整体结构设计

国际结算是国际经贸类专业的核心课程，该课程系统地介绍国际结算工具与国际结算方式，通过课堂讲授、实习实训、项目化教学相结合的方式，使学生系统地理解国际结算的基本理论并掌握操作技能。国际结算的主要内容是国际贸易结算，其研究对象是结算工具、结算方式和以银行为中心的划拨清算。在教学过程中，只需简单介绍银行间的业务关系如何开展。因此，主要教学内容为结算工具和结算方式。在国际贸易结算中，由于单据是获得票款的重要依据以及单据制作的复杂性和重要性，随附在票据下的单据成为本门课程的重要的构成部分。因此，国际结算课程可以设计三个项目化教学：票据、结算方式、进出口单据论文开题报告范例。

（三）实行一体化教学

国际贸易是国际结算产生和发展的原因，而国际结算反过来促进国际贸易的发展。因此，在教学过程中，应简单说明二者的逻辑关系，并以此为基础，在讲解国际结算方式时，说明汇款、托收、信用证、银行保函、福费廷、国际保理等结算方式各自产生的背景、优缺点以及适用范围，进一步加深学生对国际结算与国际贸易关系以及国际结算的重要性的理解。

另外，国际结算工具的典型代表是汇票，而且汇票在各种结算方式中均得以运用。对同样的当事人，在不同的结算方式下反映在汇票上的关系则不同，学生对此经常不理解。因此，应以汇票实训贯穿于结算方式的讲解。

二、项目化教学设计

我们将国际结算教学内容设计为三个项目化教学模块：

项目一：票据

票据的典型代表是汇票，本票与支票均为汇票的特例。因此，汇票是本项目的核心，其内容主要包括汇票的定义、必要项目、票据行为。学生感到难以理解的是汇票如何清算债权债务关系，各种票据行为关系复杂。因此，教学过程中，师生共同分析现金结算的弊端以及如何利用非现金结算，导入票据内容。在讲解汇票定义的基础上说明进出口双方如何利用汇票结算货款，之后给予学生案例分析，制作汇票进行实训（该部分不讨论结算方式实践创新，仅以出口商出票委托银行向进口商收款为例）。

票据行为是学生普遍感到难以理解的部分。在教学过程中，设定不同部门，如：出口商、出口地银行、进口地银行、进口商、公证机构等，先由学生模拟票据流通各个环节，之后，讲解各种票据行为的定义以及当事人的权利义务，最后学生总结并图示整个程序以给学生一个清晰的概念。

显然，票据项目的设计体现了主题与现实的密切关系，而且学生能够自主、自由地进行学习，围绕票据流通探索票据行为，促进学生创造能力的发展。

项目二、结算方式

1.以国际贸易的发展为线索

如前所述，国际结算方式是随着国际贸易的产生和发展而产生和发展的，并反过来促进国际贸易的发展。在教学过程中，讲解汇款和托收方式之后师生共同总结二者的性质和存在的问题：均属于商业信用性质；进出口双方互不信任的矛盾；资金的占压等问题，由此说明信用证的产生以及信用证对国际贸易的促进作用。由于中间商的存在、大宗商品贸易、长期业务关系、加工贸易的普及等，信用证又出现了可转让信用证、背对背信用证、循环信用证以及对开信用证等；大型工程项目以及成套机器设备的进出口又产生了银行保函、福费廷、国际保理等结算方式。这种以国际贸易发展为线索来分析国际结算发展的项目设计可以达到学科交叉和综合能力运用的目的，而且可以实现长期项目与阶段项目相结合，从而构成教育目标的认知过程。

2.以信用证为核心

国际贸易性质不同，应采用不同的国际结算方式。但总体而言，国际经济交往绝大部分为一般货物贸易。因此，国际贸易结算中信用证占据重要地位；且信用证有国际商会颁布的《跟单信用证统一惯例》来规范各有关当事人的权利和义务；有SWIFT确定格式；另外，信用证对各种单据的要求较为全面、完整，大部分也适用于其他结算方式。因此，国际结算方式项目设计应以信用证为核心，包括开证申请书、信用证的审核、审单业务等，使学生正确理解信用证的性质、特点和业务程序，并掌握相关操作技能。

3.以汇票的制作和流通为实训主线

不同的结算方式（除银行保函外）均需要汇票作为结算工具，相同当事人在不同的结算方式下反映在汇票上的当事人不同，因此，给定相同的进出口双方和各自的往来银行，要求学生制作汇票，并按业务程序进行模拟操作。最后实践创新，学生讨论不同结算方式下的汇票有何不同，教师进行总结。

项目三、进出口单据

在现代国际贸易结算中，尤其是信用证业务中，各有关当事人处理的是单据而不是货物，进出口单据的制作在一定程度上决定着出口商能否顺利取得货款。因此，进出口单据具有重要的意义。由于信用证中的单据制作具有代表性，本项目的教学以信用证为核心，以同一笔业务为主线，要求学生掌握各种单据的要求和技巧论文开题报告范例。教师首先讲解各种单据的制作方法，之后提供一份以CIF价成交的信用证（尽可能提供一份要求单据较为完整的信用证），要求学生按信用证制作单据，设定各相关部门，如进出口商、开证银行、通知银行、议付银行、商检、海关、保险、船运公司、外汇管理局、税务等，并按业务流程模拟操作信用证各环节，以取得货款为终结。若有时间可要求学生将所制作的单据改为汇款和托收方式进行业务模拟训练，加深学生对不同结算方式的理解。最后，学生可以相互评价其他同学的单据业务，相互比较，并将实训单据归档，用来单独的审证业务实训。

三、教学方法的创新

（一）解读知识点采用抽象与具体相结合

国际结算的抽象性是许多师生的感受。采用项目化教学，通过现金结算到非现金结算的探索和票据流通过程各种可能出现的情况进行模拟，可以将抽象的票据流通行为具体化。通过国际贸易与国际结算关系的分析，学生可以理解各种结算方式的利弊和适用范围以及国际结算的重要性；同时，以信用证为核心进行的审证、制单、审单业务的模拟操作，学生将各种复杂的关系具体化。因此，项目化教学可以将知识点的抽象性具体化，而且，培养了学生全球视野和全球视角的思维的养成。

（二）专业技能与综合能力相结合

模拟实训中学生根据自己的兴趣选择展示的机会，能够自主、自由地进行学习，从而有效地促进学生创造能力的发展；国际结算课程作为专业必修课，项目化教学要求学生既要掌握国际结算的基本理论和技能，也要掌握相关课程尤其是国际贸易原理与实务的相关知识实践创新，从而实现学科交叉性和综合能力的运用；而且，每个项目在保持独立性的基础上又相互联系，实现长期项目与阶段项目相结合，构成教育目标的认知过程。

（三）实践教学与创新能力相结合

国际结算项目化教学以国际贸易发展为线索，以信用证为核心，以汇票的制作和流通为实训主线，以同一笔业务的进出口单据模拟训练为基础。整个教学过程中，实践教学是课程的重要组成部分。每个项目的主题都与现实世界密切联系，学生的学习具有针对性和实用性；同时，项目化教学设计所包含的教学评价，师生点评和学生互评互比，激发了学生在项目活动中能力的发展，培养了学生创新能力。因此，项目化教学既培养了学生的学习兴趣，又提高了学生的操作技能，达至实践教学与创新能力相结合，反映了国际技能训练的教育理念。

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一、我国贸易融资现状

国际贸易融资是外汇银行围绕着国际结算的各个环节为进出口商提供的资金便利的总和。与其它业务不同的是，国际贸易融资业务集中间业务与资产业务于一身，无论对银行还是对进出口企业均有着积极的影响，已成为许多国际性银行的主要业务之一。有的银行设在国外的分支机构，主要的业务就是开展国际贸易结算与融资，其业务收入可占到银行总收入的八成。此项业务的发达程度与否，已被视为银行国际化、现代化的重要标志。在我国，90％以上的企业是中小企业。相当数量的中小企业具有良好的成长性和发展前景，银行对风险的控制能力较弱，资金扶持和贷款投向普遍向大企业倾斜，中小企业普遍面临着融资难、担保难的发展困境。由于受到人才、资金等方面的制约，中小企业希望银行能够提供一条龙式专业化贸易结算和融资服务。华夏银行就推出了这样的一系列创新产品。比如针对台资企业推出的两岸汇划直通车、美元汇款全额到帐和去年推出的出口票证通等等。其中，出口票证通是以出口收汇权为担保，为客户提供银行承兑汇票和进日开证服务，组成以应收帐款权益为保证手段、还款来源的业务，也就是说基于应收帐款基础上的贸易金融服务，这是在物权法基础上的一个业务创新，也体现了进出口贸易的自偿性特点。还有近几年推出的华夏贸易宝是为解决中小企业出口结算环节融资难，担保难等问题而推出的出口押汇、出口贴现、福费廷和信保融资四种出口贸易融资产品的组合套餐，这是第一期，第二期还要推出进口产品的服务组合就是在进口环节对进口商进行金融产品组合，进口商可以从产品组合的篮子里选择能够适合他们需要的服务以及产品组合和打包。

众所周知，中间业务与资产业务、负债业务一起被称为现代商业银行业务的三大支柱，中间业务的发展是商业银行现代化的重要标志。国内各商业银行都把大力发展中间业务，提高中间业务收入列入重要发展内容。据统计，股份制商业银行近50％的中间收入是国际业务带来的。而贸易融资业务能促进国际贸易结算业务的开展，进而拉动中间业务的快速增长。贸易融资以其在风险资本占用和交叉销售等方薅的优势，正日渐成为各家银行竞相发展的业务重点之一，已成为各银行竞争的重要领域。外资银行首先是在中国开展跨国公司的国际结算，然后是做所有外币的贸易结算，接着是傲中国公司的本外币贸易结算，现在才开始人民币零售业务。外资银行在国际业务方面有相当的市场实力和产品优势，比如在上海地区，大概有一半以上的国际业务是被外资银行瓜分的。

中资银行在国际业务方面很早就和外资银行直接竞争，在竞争过程中，中资银行逐渐提高了能力，外资银行也了解了中国。不过由于中国市场潜力巨大，整个盘子也越做越大，所以中外资银行更多的是处于发展状态。并没有太多的激烈竞争。

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摘要：自2005年央行放松人民币汇率制度以来，随着我国经济的不断发展，人民币对美元的汇率不断走高，迈入稳步升值的道路。人民币的不断升值，给我国国际贸易的结算带来了巨大的影响。如何面对人民币升值带来的贸易结算风险，已经成为我国进出口企业必须面对的问题。

关键词 ：人民币升值；多元化；国际贸易结算

中图分类号：F832.5文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0105-01自2005年以来，人民币对美元的汇率呈现出不断上升的趋势，人们对人民币与美元汇率的关注，已经从过去的会不会升值转变为汇率升值会给中国经济造成哪些影响。在众多的观点中，人们对人民币升值带来的结算风险都倾向于采取多元化的国际贸易结算方式转移风险，强调采用国际保理等新型的、综合性的国际贸易结算方式，用多元化的结算策略抵御人民币升值带来的风险，增强我国企业，尤其是进出口企业的竞争力。

一、人民币升值对国际贸易结算产生的影响

（一）、对结算币种的影响

在以往的国际贸易结算中，长期采取的是紧盯美元的政策，进出口企业的换汇成本是比较固定的。其计算方式为下列公式：

出口换汇成本=出口商品总成本（人民币元）／FOB出口外汇净收入（美元）

根据这一公式，企业的出口换汇成本和用美元进行计价的FOB出口外汇净收入之间是反比例关系。从05年实施汇率改革以后，人民币对美元的汇率不断走高，企业要维持原有的换汇成本利润，就必须要确保以美元作为计价的出口外汇净收入不断增加。在这种情况下我国企业开始在国际贸易中采取非美元货币进行结算，以转移利润风险，目前虽然在国际贸易结算中多数企业还是采用美元作为结算货币，但是一些一欧盟和日本为出口对象的企业，也开始采用日元、欧元进行结算。广东、福建等沿海地区采用非美元结算的企业越来越多。这促进了跨境贸易结算中人民币结算量的快速增长，2012年银监会等六部委联合下发了《出口货物贸易人民币结算重点监管企业名单》给予境内所有具备进出口资格的企业在进出口货物结算中采取人民币结算的权利。极大刺激了国际贸易结算中人民币的结算量，2012年该结算量为2.94万亿元，同比增长41%；央行2013年7月颁发的《关于简化跨境人民巾业务流程和完善有关政策的通知》为中国与世界其它经济体之间的贸易和投资提供了极大便利，更进一步刺激了人民币在国际贸易结算中的发展，2013年人民币跨境贸易结算的数量达到4.63万亿元，比上年增长57%，央行数据显示，2014年以人民币进行的跨境结算总量达到6.55万亿，比上年又有较大幅度增加。

（二）、对结算方式的影响

通常来说，在出口贸易中，对于出口方有利的结算方式是：收款后发货、付款交单、信用证、承兑交单、以及货到付款赊销等。总之，在汇率改革以前国际贸易结算的唯一原则就是安全，但是在汇率改革以后，在保证安全的同时还应注意结算的及时性，这样可以减少升值带来的企业利润的下降。随着人民币升值的不断加快，对及时性的结算方式的需求越来越明显，成为国际贸易结算方式多元化的强力催化剂。

二、我国实施国际贸易多元化结算方式的措施

（一）、依托人民币业务

之所以要依托人民币业务发展国际贸易结算，主要是基于两个原因：一是国内企业是以人民币作为会计核算货币，严禁以外币在国内进行计价流通，因此，企业间的往来离不开人民币业务；二是国际结算中结售汇制度的运行需要人民币资金的配套支持。2008年，国家取消了企业的经常性项目强制结售汇制度，企业拥有了外汇自主权。但是出于人民币升值的风险，绝大多数的企业还是采取及时结汇的方式，规避汇率风险。但是要想完全有效消除汇率对国际贸易结算的负面影响，我国企业最根本的做法，还是在国际贸易多元化结算中依托人民币业务开展结算。

（二）、通过创新结算方式，规避人民币升值风险

人民币升值给企业的国际贸易结算带来了安全和及时两个方面的风险，而要有效化解这些风险，我国企业要特别注意创新结算方式，以结算方式的创新，规避人民币升值的风险。首先要做好汇款、信用证、托收等基本的国际贸易结算方式；其次是要重视对以争揽外贸结算为目的的贸易融资新业务的拓展研究工作1。对于融资方面商业银行要推出进口押汇、远期出口信用证押汇、出口托收抵押贷款等新型融资方式。以巩固国际结算业务客户阵地。

（三）、注重人才队伍建设，提高结算队伍从业人员的素质

国际结算是一项专业性、时效性、技术性、政策性都较高的工作，知识含量大，对从业人员的素质要求很高，尤其是高质量的骨干人才更是国际贸易结算发展的关键条件。所以，在目前条件下，大力培养具有国际贸易知识、外语技能、计算机知识、以及国际贸易经济法律知识的复合型专业人才，是顺利开展国际贸易结算工作，应对高级贸易结算多元化发展趋势的当务之急。

三、结语

国际贸易结算多元化问题，是伴随我国人民币汇率改革而产生的一个综合性问题，它是人民币升值的必然结果。随着我国经济的发展，人民币的甚至必然会是一个长期性问题，所以我国国际贸易结算多元化问题也将是一个长期问题。利用多元化结算方式来化解人民币升值的影响，是提高我国进出口企业竞争力的重要途径。同时也是人民币走向国际化，拓展我国经济国际地位的有效方式之一。

参考文献：