长期投资与短期投资范文

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篇1

对于此项投资，投资成本是46000元，现账面价值是48000元（46000+4000-6000／3）。因投资成本低于账面价值，应按投资成本划转，差额计入投资损失。甲企业会计处理如下：

借：短期投资46000

投资收益——长期债权投资划转损失2000

贷：长期债权投资——债券投资（面值）40000

——债券投资（应计利息）4000

——债券投资（溢价）4000

如果上述长期债权投资曾计提长期投资减值准备1500元，则其账面价值为46500元（48000-1500），仍按成本划转。甲企业会计处理如下：

借：短期投资46000

长期投资减值准备1500

投资收益——长期债权投资划转损失500

贷：长期债权投资——债券投资（面值）40000

——债券投资（应计利息）4000

——债券投资（溢价）4000

如果计提的长期投资减值准备是2500元，则其账面价值是45500元（48000-2500），此时则应按账面价值划转，以45500元作为短期投资的入账金额。

甲企业会计处理如下：

借：短期投资45500

长期投资减值准备2500

贷：长期债权投资——债券投资（面值）40000

——债券投资（应计利息）4000

——债券投资（溢价）4000

如果企业购入的债券是分期付息债券，且是溢价购入，平时收到利息时并没有增加应计利息，随着溢价的摊销，债券投资的账面价值会越来越低。因此，无论何时将长期债权投资划转为短期投资，其账面价值肯定会低于投资成本，直接按账面价值划转即可，也不会产生划转损失；如果企业是折价购入的分期付息债券，债券账面价值会随着折价的摊销而逐渐增加。因此，无论何时划转，其账面价值都会大于投资成本，这就应当按投资成本划转，同时就会产生划转损失。

例2：甲企业在一年前购入分期付息债券一批，现拟转为短期投资。当时的购买价格是46000元，面值40000元，期限3年，票面利率10%，溢价按直线法摊销。

现在该债券的账面价值为44000元（46000-6000／3），低于投资成本，则应按账面价值划转。

借：短期投资44000

篇2

家电连锁商选择不同时间进军上游制造领域，引起了人们的普遍关注。家电连锁企业染指上游制造业的真实意图是什么？其在制造领域的道路能走多远，有何优劣势？除了专业化、打通产业链外，家电连锁商还有哪些发展道路？

提升短期效应

笔者认为，现阶段家电连锁商纷纷逆流而上，涉足制造领域，真正的原因还在于提升家电连锁企业们的短期市场竞争效应。而在许多家电连锁商看来，现阶段他们在市场网络、品牌影响力、资金运转、内部管理等方面的优势和积累已经达到一个较高的竞争水平。

通过这种操作模式，短期内还将为家电连锁企业带去几方面的利好：

一方面，企业可以迅速提升市场综合竞争力。中国企业素来就有做大规模的发展逻辑，企业所经营的产业和所涉及的多元化项目是越多越好，就是要将鸡蛋放在不同的篮子里，做大做强。与此同时，企业却从没有思考放在这些篮子里的蛋能否孵出小鸡，生出更多的蛋？

另一方面，家电连锁商们的浮躁心理开始主导企业发展，迫不急待地利用品牌影响力进行多元化辐射，从而借机实现现有品牌价值的更多增值。但是，企业往往只看到了品牌可被借用或者辐射的一面，缺忽视了本身品牌内涵和价值的建设和增值。由于现在家电连锁进入上游制造领域，多是采用OEM的方式，连锁商们在制造上并缺乏经验积累，而一旦产品质量出现问题，造成损害的不仅是消费者对产品的信任感，还会将这种不信任感传递到家电零售领域。

此外，在日前家电行业内部的洗牌从上游制造领域向下游分销渠道转移的过程中，众多家电连锁商们急需一种支持自身稳健发展的支撑点。短期内，对于家电连锁商们而言，这种支撑点的最便捷途径还在于打通产业链，寻找关联领域的多元化发展，借助中国这一全球家电业制造中心的区位优势，通过OEM操作的方式，有选择性地向家电制造领域进行扩张，符合企业的发展规律。同时，随着家电行业整体利润的不断摊薄，商家能够从厂家身上获取的利润份额在不断减少。在这种状况下，连锁商直接挺进上游获得利润，亦符合市场发展的规模。

当然，通过这种打通产业链的运作方式，家电连锁们能够在不同的领域都能分到一杯利润羹，这在短期内对于企业经营业绩的提升将起到极大地推动和促进作用。

商家无奈之举

实际上，商家挺身而上进军制造业，表面上看是风光无限，短期内对于企业经营业绩的提升是有着积极而良性的作用的，但在残酷的市场竞争环境下，也这是家电连锁商们迫于市场竞争压力过大后的一种无奈之举。

家电连锁零售这种经营模式，在我国市场经济的发展过程中，属于地道的“舶来品”。短期内，这种模式以其大订单采购、超低价销售，掀起了我国家电分销领域的一场变革，这种新兴业态迅速催生并培养了以国美、苏宁为代表的家电连锁巨鳄。短短几年来，他们在国内一级市场上迅速建立建全终端零售网络，并占据了一级市场市场零售的主要份额，还在不断挤压传统百货商场、家电广场的家电零售份额。

与此同时，这种新兴业态也培养了许多以北京大中、上海永乐、江苏五星、武汉工贸、河南通利、深圳铭可达等一大批区域家电连锁商，他们在立足区域发展定位下，精耕细作不断向二三级市场扩张网络。同时还积极地通过收购合并等方式向其它区域进行辐射性扩张。江苏五星北上收购青岛雅泰电器、上海永乐南下与厦门思文、成百光电等企业进行合资，共同操作家电连锁。

近年来，我国家电连锁的发展呈现出迅猛发展的势头。与此同时，一些问题和弊端也开始凸显：首先，家电连锁这一业态的竞争模式高度同质化，任何企业吸引消费者的手段和方式就是价格优惠、产品种类全面，很难在短期内形成差异化竞争。而要想在这种竞争中胜出，家电连锁商们不仅要造量与规模的积累，更需要特殊的竞争优势。此时，家电连锁商们就必须思考如何实现差异化的突围。第二、家电连锁的洗牌已经全面展开，全国性家电连锁与区域连锁商面临直接竞争，在北京、上海、广州、南京等区域市场上，家电连锁商竞争是刺刀见血。同时，随着我国零售市场对外资的全面开放，国内家电连锁企业还必须面对来自百思买、小岛电器等国外家电连锁的直接挑战。如此一来，我国家电连锁商身上的肩上担子非常艰巨，必须要学会适应市场的变化，不断调整策略。

目前，这些商家除了在家电零售市场上展开直接的圈地战、血搏战、促销战等之外，还可以通过企业多元化的实施来提升综合竞争力，包括健康的资金流、稳定的发展势头、雄厚的企业实力，最终在这种家电连锁的洗牌拉锯战中，凭借实力与耐力全面取胜。

实际上，这些家电连锁企业除了就近向家电制造领域进行关联性辐射之外，也向其它领域进行了扩张。包括国美电器的母公司鹏润投资进军房地产，首家在家电连锁领域引进“会员制”销售模式，苏宁电器进军电子商务、专业售后服务领域，永乐电器参与金融运作等等，都是家电连锁在自身发展过程中，展开的一系列尝试和操作，最终目的还是要探索到一条适合企业自身发展的新路子。

从目前市场发展的实际情况来看，家电连锁商进军制造领域，既是一种无奈之举，也是一种新兴业态在发展过程中探索与尝试的必由之路。

未来胜算对半开

实际上，许多人对于家电连锁商进军制造业并不看好，甚至一些人还直言不讳的认为，这是死路一条。对此，笔者有不同的看法，至少在今后5-10年家电市场发展过程中，家电连锁的制造业之路还是值得尝试并实施的。

首先，家电连锁商参与制造业。由于他们比制造商们更了解消费者和市场，所以往往能够生产出更贴近消费者和市场的产品来，这一点是家电连锁商们的先天性优势。由于他们天天与消费者打交道，直接参与市场一线的销售，所以他们能够更加贴近市场。

其次，家电连锁商在资金的运作上更具优势。许多中小型的家电制造企业，尽管在发展过程中积累了良好的生产工艺和管理水平，在产品开发上也掌握了不错的技术优势，但是他们在资金的运作，包括融资管理方面，缺乏更多的途径和方式。与此同时，家电连锁商们却被称为“活银行”，每天的资金流运都保持在很高的水平上，贯通上下游。他们进入制造领域，大多是采用OEM的方式，因此不用担心产品质量和生产工艺，反而能够促使厂家在产品个性化、功能等方面进行创新和提升。

篇3

例1：假设甲企业采用单项比较法计提跌价准备，1999年6月30日因股票C市价明显下跌，为避免变现损失而划转为长期持有。

股票的有关资料如下：

成本890000元

市价890000元

跌价准备40000元

账面价值850000元

在划转时，甲企业应做如下会计凭证：

借：长期股权投资——股票C850000

短期投资跌价准备——股票C40000

贷：短期投资——股票C890000

上例中，划转日恰在资产负债表日（6月30日为中期报告日），此时股票c的市价正好等于其账面价值。但是，若股票C于7月26日划转为长期股权投资，而当日的股票市价为840000元，则甲企业应首先按成本与市价孰低法补提跌价准备10000元。甲企业应做会计处理如下：

补提跌价准备：

借：投资收益——短期投资跌价准备10000

贷：短期投资跌价准备——股票C10000

划转时：

借：长期股权投资——股票C840000

短期投资跌价准备——股票C50000

贷：短期投资——股票C890000

如果7月26日划转时股票C市价上涨至860000元，则应做会计处理如下：

借：长期股权投资——股票C860000

短期投资跌价准备——股票C40000

贷：短期投资——股票C890000

投资收益——短期投资跌价准备10000

（2）采用类别比较法或总体比较法，计提跌价准备时，短期投资向长期投资的划转

如果企业采用类别比较法或总体比较法计提跌价准备时，企业只能确定某类或全部短期投资的账面价值，而某一项短期投资的账面价值是无法确定的。因此，在这种情况下，短期投资向长期投资划转就只能从总体上冲减短期投资跌价准备。

例2：接上例，假定7月26日股票C的市价为840000元，则无论采用类别比较法还是总体比较法，甲企业的划转分录为：

借：长期股权投资——股票C840000

短期投资跌价准备——股票C50000

贷：短期投资——股票C890000

如果7月26日股票C的市价为870000元，则划转分录为：

借：长期股权投资——股票C870000

短期投资跌价准备——股票C20000

贷：短期投资——股票C890000

如果7月26日股票C的市价涨至895000元，则依据成本与市价孰低原则。应按成本890000元增加“长期股权投资”科目。划转分录如下：

篇4

例1：假设甲企业采用单项比较法计提跌价准备，1999年6月30日因股票C市价明显下跌，为避免变现损失而划转为长期持有。

股票的有关资料如下：

成本890000元

市价890000元

跌价准备40000元

账面价值850000元

在划转时，甲企业应做如下会计凭证：

借：长期股权投资——股票C850000

短期投资跌价准备——股票C40000

贷：短期投资——股票C890000

上例中，划转日恰在资产负债表日（6月30日为中期报告日），此时股票c的市价正好等于其账面价值。但是，若股票C于7月26日划转为长期股权投资，而当日的股票市价为840000元，则甲企业应首先按成本与市价孰低法补提跌价准备10000元。甲企业应做会计处理如下：

补提跌价准备：

借：投资收益——短期投资跌价准备10000

贷：短期投资跌价准备——股票C10000

划转时：

借：长期股权投资——股票C840000

短期投资跌价准备——股票C50000

贷：短期投资——股票C890000

如果7月26日划转时股票C市价上涨至860000元，则应做会计处理如下：

借：长期股权投资——股票C860000

短期投资跌价准备——股票C40000

贷：短期投资——股票C890000

投资收益——短期投资跌价准备10000

（2）采用类别比较法或总体比较法，计提跌价准备时，短期投资向长期投资的划转

如果企业采用类别比较法或总体比较法计提跌价准备时，企业只能确定某类或全部短期投资的账面价值，而某一项短期投资的账面价值是无法确定的。因此，在这种情况下，短期投资向长期投资划转就只能从总体上冲减短期投资跌价准备。

例2：接上例，假定7月26日股票C的市价为840000元，则无论采用类别比较法还是总体比较法，甲企业的划转分录为：

借：长期股权投资——股票C840000

短期投资跌价准备——股票C50000

贷：短期投资——股票C890000

如果7月26日股票C的市价为870000元，则划转分录为：

借：长期股权投资——股票C870000

短期投资跌价准备——股票C20000

贷：短期投资——股票C890000

如果7月26日股票C的市价涨至895000元，则依据成本与市价孰低原则。应按成本890000元增加“长期股权投资”科目。划转分录如下：