风险应对的方式篇1

1.2公路建设工程中审计工作的现状与审计风险产生的原因近年来,随着公路行业经营体制改革的逐步深入,审计工作在在维护国家财经法纪,促进企业增收节支和完善制度等方面都发挥了极其重要的作用。然而,审计实践中也同时存在着人为风险、技术风险以及其他潜在危险等问题,可能导致领导层的决策方向的偏离和管理效率的降低,危及企业的声誉和经济利益。产生这些风险的主要原因在于:

1.2.1审计部门独立性不强独立性是审计工作发挥监督作用的前提条件,然而一些企业的审计人员作为本单位的员工,本身就隶属于企业的财务部门,独立开展工作的难度很大,干预或干扰审计工作的情况时有发生,尤其是面临不公平、公正、公开的市场竞争和利益诱惑时,缺乏独立性的工作环境可能造成严重的审计风险。

1.2.2审计制度不完善在现代管理理念不断更新进步的今天,企业审计制度也应随之不断改进,加强对审计工作自上而下的重视和支持。作为一种为管理者服务的内部管理行为,审计工作可以为企业提供大量的导向性信息和建议,然而目前的工作中,公路建设企业的审计工作往往只重视其监督作用和控制作用,而对其重要的服务功能缺乏认识,导致工作重点发生偏差。此外,审计工作中方法过于单一、审计技术落后都可能导致评估误差等风险的产生。

1.2.3审计人员的业务水平有待提高公路建设项目的审计工作不仅需要审计、会计、法律等方面的经验,更涉及到工程、机械、建造及评估等方面的知识。而相对于较为复杂的审计内容,审计工作者的理论水平和操作经验常显示出不足,对不同情况下的审计工作不能运用不同的审计方法,导致抓不住重点,发现不了问题的本质,导致人力、物力、财力的浪费。企业上下对审计工作缺乏重视、专业培训不能满足工作需要的背景下,公路建设系统中的综合性审计人才不足、审计人员缺乏责任感等问题都是产生审计风险的重要因素。

1.2.4审计介入深度不够审计人员的素质不足和被审单位的不配合往往导致审计介入的深度不够,特别是对隐蔽工程的审核往往很难把握。由于难以对隐蔽工程的相关情况进行详尽的了解,审计只能以工程签证和施工记录等工程资料为准,若被审单位内控机制不完善,存在资料缺失或失真问题时,审计风险就会明显增加。

2强化风险意识提高审计工作的力度与质量

2.1大力开展审计部门的人员队伍建设应强化审计部门工作人员的风险意识,使之在工作中采取主动措施防范和规避风险。设立长期的专业培训机制,加快审计人员更新知识、更新观念的速度,不断丰富自身经济、法律、工程以及计算机等方面的知识,成为具有职业道德和专业水准的复合型审计工作者,适应公路建设工程审计工作的特殊需要。

2.2完善审计部门的制度管理审计制度的完善是降低审计风险的重要环节。首先,应增强审计工作的独立性,并在此基础上进一步完善企业的内部控制机制。通过建立双向承诺制法律责任制度、审计听证会制度等一系列有效制度明确审计人员的相关权责,规定好审计工作的完整流程和保证会计等相关资料真实性、完整性的具体措施,并与各部门、相关人员的经济利益及法律责任挂钩,在行之有效的工作绩效评估机制下,真正形成激励和威慑作用,以减少审计风险的发生。企业应对审计工作的程序给予严格控制,不能因为过分控制审计成本等原因而减少必要的工作环节。此外,还应建立各项审计评估结果的反馈机制,使科学的审计信息成为指导企业决策的重要标准,提高企业资产运营效率和效益。

2.3运用严格、有效的审计方法公路建设工程的项目审计工作时效性强、工作量大、检查范围广、事前保密性强,不适用于传统的审计工作方法,而应采取提前介入、全程把关的方式减少舞弊现象,提高审计质量。首先,应根据《招投标法》的有关规定,参与招投标工作,并在信息评估、投标报价评估、合同管理措施评估及大宗物资(如沥青、钢材等)的采购等环节加强监督工作。其次,应对隐蔽工程进行现场验证,并依据国家公路建设方面的规定,仔细审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不合理变更、多计取费用、乱摊销费用、挪用转移公路建设资金等现象,严把决算审计关。如遇到一些地形较复杂的高填、深挖及弯道较多的路段,应要求被审计单位及施工单位对部分路段恢复中桩,以便进行审核核实。回复中桩后可以从纵、横断面进行核对纵坡及中线距离、横断面土石方量。对路面基层及面层应检查定额配合比及设计配合比、施工配合比的差异分析及其原因,确保评估的可靠性。在评估信息的管理中,还可利用计算机软件建立经费收支、评估结果及工程档案等数据库,以便于审计监督工作的连续开展,提高工作效率。

风险应对的方式篇2

中图分类号：C915；B842 文献标识码：A

文章编号：1000―5242（2014）02―0068―06

收稿日期：2013-05-11

基金项目：河南省软科学项目“社会风险评估机制研究：风险认知视角"（122400450005）阶段性成果

作者简介：刘金平（1962--），男，河南长葛人，河南大学心理与行为研究所教授，心理学博士。

1 问题的提出

目前，学术界对城市居民的风险认知已进行了大量研究，并取得了丰硕成果，例如，刘金平等人探讨了城市居民风险认知的水平和结构；①崔澜骞、姚本先研究了新生代农民工的社会支持和生活满意度的关系。②但是，对农村居民风险认知等问题的相关研究还相当薄弱。因此，研究农村居民的风险认知及其与相关因素的关系，对于我们了解农村居民的幸福感，提高他们的精神生活的质量具有重要意义。

风险认知是指个体在社会、文化、个人心理等因素的影响下，通过对客观存在的风险的感受和认知，在主观上对风险产生的认识、做出的判断和评价，是个体对影响日常生活和工作的各种不确定因素的心理感受和认识，它是衡量公众心理恐慌的一个重要指标。③社会支持是指个体能够从其所处的社会网络中获得的物质上的和精神上的帮助。社会支持反映了个体与他人之间的相互作用，这种作用既包括环境因素，又包括个体的认知和情感因素。社会支持是个体社会关系的量化表征，它给个体提供了物质帮助和精神支持，包括家庭支持、朋友支持和其他方面的支持。应对方式是指个体针对外在的环境要求，以及在其受到相关的情绪困扰时所产生的认知反应，进而所采取的具有特异性、稳定性特点的行为模式。应对方式与个体的人格特征有关，也就是说，不同的个体所采取的应对方式也不同。同时，应对方式还具有相对的稳定性，一般来说，应对方式是伴随着个体的成长而逐渐形成的相对稳定的对压力的应对模式。生活满意度是指个体对自己个人生活的综合认知和判断，是个体对自己生活的一个总体的概括性认识和评判，是个体各方面的需求和愿望得到满足时所产生的一种主观合意程度，它是衡量人们生活质量的一个主观指标。

社会支持与生活满意度的关系是心理学领域的研究热点，在以往的研究中，研究者发现，社会支持与生活满意度呈显著正相关。①关于风险认知与生活满意度的关系，Rui Zheng等认为，公众的社会风险认知与生活满意度呈显著的负相关。②因为，风险认知水平过高会引发个体产业焦虑、恐慌等情绪和不安全感，久而久之则会影响个体的心理健康水平，进而影响个体的生活满意度和主观幸福感。关于社会支持与风险认知的关系，Rui Zheng等的研究指出，政府支持与社会风险认知也呈显著的负相关。因为，影响风险认知的因素有个体期望水平、风险沟通、知识结构、个体差异等，得到社会支持多的个体在遇到风险事件时，能够得到来自社会各方面的帮助而不会感到孤独无助，不会过度担忧；相反，社会支持不足的个体在面对风险事件时会有过度担忧，会产生较强的恐惧感，总觉得风险不可控制。基于以上分析，笔者提出假设1：风险认知在社会支持与生活满意度之间起中介作用。

从风险认知和应对方式的概念来看，风险事件是个体面对的应激源之一。在面对风险事件时，个体会产生风险认知而采取各种行为方式去应对风险，个体采取不同的应对方式就会产生不同的结果，进而对个体的生活满意度也会产生不同程度的影响。基于以上分析，笔者提出假设2：应对方式能够调节风险认知与生活满意度的关系。

2 研究对象与研究方法

2.1 研究对象

为了方便取样，同时，又因为中原地区的农村居民在风险认知等方面的表现具有普遍性，故笔者选取中原地区的河南省鄢陵县、光山县和汝州市三地的农村居民作为调查对象。共发放问卷800份，获得有效问卷603份，有效率为75.38%。在回收的有效问卷中，男性314人，女性289人；已婚者564人，未婚者39人；有工作者230，无工作者373人。

2.2研究工具

农村居民风险认知问卷，是对刘金平等编制的城市居民风险认知调查问卷进行修订而成的。⑧该问卷由风险的可能性、风险的可控性和风险的忧虑性3个因素构成，共15个项目。经验证，该问卷的稳定性和可靠性较好，其信度和效度都达到了心理测量学的标准，其内容结构良好，可以在农村居民中使用。

领悟社会支持量表，是对Zimet制作的领悟社会支持量表进行修订而成的，可用来测量个体领悟到的来自社会的各种支持，包括来自家庭、朋友和其他方面的社会支持。该量表由12个项目组成，包括3个因子。其中，第1、4、7、10项是家庭支持；第2、5、8、11项是朋友支持；第3、6、9、12项是其他方面的支持。该量表具有较好的信、效度，其内部一致性系数较高。

特质应对方式问卷，是由姜乾金根据中国人的特点在借鉴国外应对方式量表的基础上编制而成的。该问卷由20个项目组成，包括积极应对和消极应对两个维度。该问卷采用利克特5点计分法，得分越高表明被试越倾向于采用此类方式应对压力事件。消极应对得分越高，说明被试越倾向于采用被动、消极的方式应对问题；积极应对得分越高，表明被试越倾向于采用主动、积极的方式应对问题。⑤

生活满意度量表，是采用Diener&Emmons编制的生活满意度量表（SWLS）。该量表由5个项目组成，要求被试对自己的一般生活满意度作出主观评价。SWLS是一个应用较为广泛的多项一般生活满意度量表，其信度系数为0.86，在国内的应用情况良好。该量表各项目采用7点计分方法，将“完全不符合”记作1分，然后按顺序逐步发展到“完全符合”并将其记作7分。得到的分数越高，个体的生活满意度越高。

2.3研究程序和统计方法

本文所有调查数据都是通过个别施测的方式获得的。本研究采用SPSSl9.O对有效样本数据进行相关分析和分层回归分析，以探讨风险认知在社会支持与生活满意度之间的中介作用，以及探讨应对方式在风险认知与生活满意度之间的调节作用。

3研究结果

3.1 社会支持、风险认知和生活满意度的相关分析

笔者采用Pearson积差分析法对社会支持、风险认知、生活满意度间的相关情况进行研究，具体研究结果如表1所示。

笔者采用Pearson积差分析法对生活满意度与风险认知、积极应对方式、消极应对方式之间的相关情况进行研究，具体研究结果如表2所示。

3.2风险认知的中介作用检验

Baron&Kenny认为，对变量中介作用的检验需要满足三个条件：（1）自变量对因变量影响显著；（2）自变量对中介变量影响显著；（3）当自变量和中介变量同时进入因变量回归方程时，中介变量的效应显著，而自变量的效应消失（完全中介作用）或者减弱（部分中介作用）。

笔者采用Baron&Kenny对中介作用的检验方法，在控制了人口统计学变量（性别、年龄、婚姻状况、教育水平、工作状况、收入水平）之后，分别做生活满意度对社会支持的回归分析、风险认知对社会支持的回归分析，以及生活满意度对社会支持、风险认知的回归分析，具体结果见表3。

第一步，检验了社会支持对生活满意度的影响。由表3可知，在控制了人口统计学变量之后，社会支持对生活满意度的影响显著，其标准化回归系数为0.358（p

3.3应对方式调节作用检验

对应对方式在风险认知与生活满意度关系中的调节作用的检验，笔者采用温忠麟、侯杰泰和张雷检验调节作用的方法，即当自变量和调节变量都是连续变量时，用带乘积项的回归模型作分层回归分析：（1）做因变量对自变量和调节变量的回归分析，得到测定系数Ri；（2）做因变量对自变量、调节变量，以及自变量和调节变量乘积项的回归分析，得到测定系数R；。若瞒显著高于R；，则应对方式的调节作用显著；若乘积项的回归系数显著，则应对方式的调节作用显著。

3.3.1对积极应对方式调节作用的检验。笔者采用温忠麟等检验调节作用的方法。首先，本研究构建风险认知和积极应对方式的乘积项，然后，以生活满意度为因变量，以人口统计学变量为控制变量，以风险认知、积极应对方式，以及风险认知和积极应对方式的乘积项为自变量进行分层回归分析，具体结果见.表4。

从表4可以看出，风险认知和应对方式的乘积项的回归系数为1.134（p

为了进一步检验积极应对方式对风险认知与生活满意度关系的调节作用，笔者以高于平均值一个标准差和低于平均值一个标准差为标准，将调节变量的积极应对方式进行分组，并分别作生活满意度对风险认知的回归分析。在高积极应对方式水平上作生活满意度对风险认知的回归分析，结果显示，风险认知对生活满意度的预测显著（B=0.339，p

3.3.2对消极应对方式调节作用的检验。笔者采用温忠麟等检验调节作用的方法。首先，构建风险认知和消极应对方式的乘积项，然后，以生活满意度为因变量，以人口统计学变量为控制变量，以风险认知、消极应对方式，以及风险认知和消极应对方式的乘积项为自变量进行分层回归分析，具体结果见表5。

从表5可以看出，风险认知和消极应对方式的乘积项的回归系数为0.510（p

为了进一步检验消极应对方式对风险认知与生活满意度关系的调节作用，笔者在高消极应对方式水平上作生活满意度对风险认知的回归分析，结果显示，风险认知对生活满意度的预测显著（B=-0.458，p

4分析与讨论

笔者对中原地区农村居民风险认知在社会支持与生活满意度之间所起的中介作用进行了检验，结果表明，社会支持既可以直接影响生活满意度，也可以通过风险认知对生活满意度产生影响。以往的研究认为，影响生活满意度的因素主要有两大类：一类是客观因素，如生活事件、家庭环境、工作环境、社会化关系等；另一类是主观因素，如个体的认知能力、价值观、自尊等。本研究的数据显示，中原地区农村居民的社会支持能够正向预测个体的生活满意度，这与以往的研究结论较为一致。笔者认为，社会支持度高的个体能够获得较多的物质帮助，从而使他们更容易克服困难，渡过难关；同时，社会支持度高的个体也能够获得更多的情感支持，他们在遇到坎坷或面对不幸时可以得到各方面的精神援助，从而减轻他们的精神痛苦。因此，社会支持水平较高的个体能够获得较高的生活满意度也就是顺理成章的事情了。本研究的结果表明，中原地区农村居民的社会支持可以通过风险认知影响生活满意度。由于社会支持度高的个体能够得到来自家庭、朋友和其他社会网络的较多的帮助与支持，他们在面对风险时所产生的忧虑会比社会支持度低的个体少，因此，社会支持与风险认知呈负相关。同时，必须指出的是，中原地区农村居民的风险认知在社会支持与生活满意度的关系中只是起到了部分中介作用，因此，在风险认知之外，社会支持有可能通过影响其他变量来影响生活满意度，这是值得今后进行进一步研究的问题。

风险应对的方式篇3

一、成立税收风险管理领导小组

成立税收风险管理领导小组：组长由局长担任，副组长由分管数据、征管的分管局长担任，成员由数据科、征管科、税政科、规划财务科、征收税务分局、风险评估分局、稽查局等部门负责人担任。负责统筹指导税收风险管理工作，协调处理跨地区、跨部门税收风险管理事宜；统筹税源管理任务的发起管理，审定数据及风险管理工作计划和重大风险应对任务，审定风险指引、纳税评估、日常检查、税务稽查（含举报、上级交办、市局部署的专项检查案件）任务。

领导小组办公室设在数据科，具体负责提交领导小组审议事项的准备及审定事项的贯彻落实工作。主要职责包括：研究提出领导小组会议议题；发起和召集相关专题联席会议；协调数据及风险管理工作任务的发起；督促检查领导小组确定的各项工作任务的分解落实情况；具体组织协调数据、风险管理、大企业管理等有关工作；通报相关事项；起草领导小组会议纪要等。

二、任务管理分类

（一）根据是否依纳税人申请、依职权管理发起和依风险发起不同，任务分为管理型任务和风险型任务。

对纳税人依申请、依税务机关职权开展的基础管理的任务为管理型任务，对通过风险识别分析，需深度管理的任务为风险型任务。

（二）根据任务组织频率和处理时效要求不同，任务分为固定主题任务、专项主题任务、临时突击任务。

固定主题任务是在一定时期内按固定频率（按月、按季、按年）进行分析形成的任务。

专项主题任务是各单位结合重点工作、阶段性工作制定的分析形成的任务。

临时突击任务是指上级税务机关和本局业务科室，根据业务工作要求和时限，经风险领导小组审定后，临时发起的即时需办结的任务。

（三）根据任务来源不同，任务分为依申请任务、依职权任务、上级推送任务、科室发起任务、基层提请任务、信息交换任务、举办案件任务。

依申请任务主要指大集中系统中依纳税人申请形成需后续调查、核实、认定的任务。

依职权任务是指根据日常管理要求和大集中系统自动产生，需要开展调查、核实、认定的任务。

上级推送任务是指上级机关明确风险应对对象、风险点和风险应对要求，直接形成的风险应对任务。

科室发起任务是指各业务科室根据各自业务工作要求，需风险评估分局评析产生的任务。

基层提请任务是指基层结合本单位税源管理实际，通过风险信息收集分析提出的风险应对建议引发的风险应对任务和稽查局根据税源风险防范重点工作任务、专项检查和日常稽查选案等工作引发的风险应对任务。

信息交换任务是指根据外面部门信息交换形成的风险应对任务。

举办案件任务是指根据举报受理形成的风险应对任务。

（四）根据任务处理方式不同，任务分为维护型任务、指引型任务、核实型任务、评定型任务、检查型任务、稽查型任务、实体型任务。

维护型任务是指根据纳税人提供的信息和各应对主体传递信息对系统内需修改的信息进行维护的任务。

指引型任务是指经过风险评估评析，形成的低风险，需通过风险指引方式应对的任务。

核实型任务是指经过风险评估评析，形成的风险事项相对单一、涉及税款相对较少的中风险，需通过风险指引方式应对的任务，以及依纳税人申请、依税务机关职权开展的基础管理的任务。

评定型任务经过风险评估评析，形成的风险事项相对较多、涉及税款相对较大的中风险，需通过纳税评估方式应对的任务。

检查型任务经过风险评估评析，形成的风险事项相对较多、涉及税款相对较大的中风险，需通过日常检查方式应对的任务。

稽查型任务经过风险评估评析，形成的风险事项多、涉及税款大的高风险，需通过稽查方式应对的任务。

实体型任务是指对重要的、复杂的管理事项和风险应对，由机关科室直接应对或组织应对的任务。

三、任务管理环节

任务管理分五个环节：即任务发起、任务识别、任务推送、任务应对和任务绩效评价。

（一）业务科室根据上级或本级业务事项管理要求和目标，向风险评估分局提出分析要求引发任务发起。

各分局、稽查局根据本身实际，需对纳税人加强监控管理的，可向风险评估分局提请发起任务。

（二）风险评估分局根据上级税务机关、本局业务科室要求、基层提请、外部信息交换情况及时开展任务分析、任务排序。

（三）风险评估分局根据任务性质、类型、数量、完成时间要求和应对力量，统筹各项任务，明确应对方式和应对部门，报风险管理领导小组审定后，推送相关部门。

（四）各任务应对主体根据应对要求、应对方式和完成时限，及时组织开展应对，并在规定时间内反馈应对结果。

对认为需跨部门改变应对方式的，在一个工作日内向风险评估分局提出，风险评估分局报风险管理领导小组审定确认。

（五）按照风险管理“谁发起、谁评估”的原则，各业务科室对任务分析识别绩效评价、任务应对绩效进行评价。

对依申请任务、依职权任务、上级推送任务、基层提请任务、信息交换任务的应对绩效评价根据任务主题，由相关业务科室分别负责。

发起部门对风险评估分局任务识别推送情况和风险应对机构任务应对情况进行评估。各分局提醒的任务列入风险评估分局推送的任务，根据任务主题，由相关职能部门对应对情况进行评估。

四、任务管理流程

（一）每月20日前，各业务科室、一分局、七分局和稽查局根据上级和本局业务工作要求，填写《地方税务局风险识别申请表》，经分管领导同意后，向风险评估分局提出下月拟新增的任务管理主题。已固化的任务管理主题除外。

（二）每月20日前，各税源管理分局填写《地方税务局任务提请申请表》，向风险评估分局提请发起任务。风险评估分局根据上级分析要求、任务管理要求和业务科室已确定的任务管理主题提请发起任务。

（三）每月25日前，风险评估分局根据确定的任务管理主题进行分析，结合已固化的任务管理主题分析结果，填写《地方税务局任务下发申请表》，形成下月拟推送任务的分析结果。

对需进行典型分析调查的，风险评估分局会合相关业务科室，选择部分典型户进行典型分析调查。

各业务科室根据分析结果提出具体应对处理规范、应对方式、应对时效。

风险评估分局会合各业务科室，初步确定任务应对方式、应对时效、应对要求，报风险管理领导小组审定。

（四）每月28日前，风险管理领导小组组织开展风险管理领导小组会议，研究确定下月的任务管理主题，明确任务应对方式、应对时效、应对要求。

（五）风险管理领导小组会后，风险评估分局在2个工作日内将任务和作业指导书推送相关部门。

（六）各任务应对部门在接到应对任务1个工作日内，认为风险评估分局推送任务不能满足应对的需求时，可将已提请发起的任务向风险评估局进行二次提请，风险评估分局1个工作日内将二次提请发起的任务报风险管理领导小组审定后，1个工作日内推送相关部门。

对二次提请发起的任务，可优先应对。对需相应减少已配送的任务数量的，可同时向风险评估分局提出，由风险评估分局报风险管理领导小组审定后，减少其任务数量。

（七）各业务科室负责指导各应对部门应对。风险应对部门在任务结束后1日内，将应对结果报风险评估分局，风险评估分局在每月风险领导小组会议上通报各应对部门任务应对完成情况。

对二次风险分析，仍未消除的风险或仍存在疑点的，由风险评估分局会同业务科室进行复核。对需要到户进行实地复核的，由风险评估分局向风险领导小组提出申请。经风险领导小组审定后，由机关实体化组织应对。

（八）各业务科室及时对风险领导小组审定的分析主题，对风险评估分局识别推送情况和应对部门任务应对完成情况开展绩效评估，将绩效评价结果列入考核。并根据应对情况进行总结，反馈给风险评估分局。

五、任务管理机制

各应对主体要严格按任务应对管理流程、应对方式在规定应对时效内开展任务应对。

（一）依纳税人申请发起形成的管理型任务，分为核实型任务和维护型任务。

对核实型任务由大集中系统任务配送中心向税源管理分局基础管理股配送。接受任务的应对人员通过核实方式予以应对，同时要做好机内操作。其中涉及税款结算、征收方式调整、注销等纳税人申请事项为风险型任务，以纳税评估方式应对。

对维护型任务根据资料信息在大集中系统中维护。

（二）依职权管理发起形成的管理型任务，向税源管理分局基础管理股配送，通过核实方式予以应对。

对大集中系统自动产生的任务，由大集中系统任务配送中心向税源管理分局基础管理股配送。基础管理股人员要根据应对情况做好大集中系统机内操作。

对非大集中系统自动产生的任务，由风险评估分局根据任务主题，以任务单的形式向税源管理分局基础管理股配送。

（三）依风险发起形成风险型任务，由风险评估分局根据任务主题，以任务单的形式配送，通过风险指引、核实、纳税评估、日常检查、稽查方式、机关实体化予以应对。

通过指引方式应对的任务，以任务单的形式，向征收分局咨询宣传股配送。

通过核实方式应对的任务，以任务单的形式，向税源管理分局基础管理股配送。

通过纳税评估、日常检查方式应对的任务，以任务单的形式，向税源管理分局风险应对股配送。通过纳税评估方式应对的任务同时还需明确底稿运用种类。对纳税人各税种、各种涉税事项进行全面风险防范运用全面评估底稿，对纳税人部分税种、部分涉税事项进行专项风险防范可运用简易评估底稿。对同一风险事项涉及纳税人较多，需进行集体约谈，集体约谈疑点未消除的，再进行实地核实。

通过稽查方式应对的任务，以任务单的形式，向稽查局配送。

通过实体化方式应对的任务，以任务单的形式，向相关业务科室配送。

（四）对风险管理系统产生的风险型任务由风险评估分局提出应对方式、应对部门，可以先征询管理分局意见后，报风险管理领导小组审定后，发各分局应对。对非风险管理系统产生的任务以任务单的形式配送。

（五）对应对过程中发现需进行信息维护的，生成维护型任务转交征收部门进行维护，其中稽查过程中发现需进行信息维护的，需先转交税源管理分局基础管理股进行修改确认，对经确认需维护的，再生成维护型任务转交征收部门进行维护。

（六）各税源管理分局根据管理需要，可以适时依职权管理发起形成的管理型任务，即时开展核实应对，在每月25日前，将应对情况上报风险评估分局。

对需开展风险型管理任务，必须在1个工作日内，向风险评估分局进行提请发起，风险评估分局在1个工作日内将分局提请发起的任务报风险管理领导小组审定后，根据审定意见，进行识别推送。风险应对人员无风险应对任务时，不得擅自下户开展管理活动。

六、任务管理要求

（一）各业务科室需要结合日常工作以规则的形式定义固定主题，并拟定分析频率报风险管理领导小组定期进行分析推送。

各分局、稽查局对发现的征管薄弱点认为有必要形成日常监控的，可以提交风险评估分局，由风险评估分局提交风险管理领导小组进行固定主题。

各业务科室不得在未经风险领导小组审定，未经风险评估分局统一发起的情况下，向基层分局推送任务。

对于南通市局通过绩效通报、效能监察等形式进行的通报，各对应科室需要对通报情况中本局不足问题内容列出专项主题分析要求，交风险评估分局分析形成任务。

（二）推送的所有任务能明确到部门、岗位的，必须明确到具体部门、岗位。不能明确的，推送到分局综合股，由综合管理岗按任务事项、任务复杂程度、任务涉及区域进行推送，在1个工作日内优先进行分派。

（三）风险评估分局要合理有序发起任务，注意任务发起数量、完成时效的均衡性。要统筹好各项任务，对同一方向同一区域不同基础事项尽可能归并处理，解决管理跨度大、管理半径大、纳税人分散客观实际情况，以防多次下户，打扰纳税人。

（四）各应对部门要及时认真组织应对。建立任务应对情况集体审定制度，对风险事项多、涉及金额在1万元以上的，需进行集体审定。

建立健全重大事项报告制度。对到户实地应对时，发现纳税人其他明显重要风险，必须在1个工作日内向分局汇报。认真核对纳税人基本信息，落实好信息带回制度，对需修改基本信息的，及时采集相关证据，在应对结束后1日内上报分局综合股，由综合股向征收税务分局传递。

风险应对的方式篇4

1评价风险和选择风险处理方式是进行风险管理的前提

企业保险是风险管理的一种方式，或风险转移的一种机制，即保险转移机制。它是通过建立专门的保险基金，来提高企业对风险损失的承受能力，发挥保险集散风险、分摊损失的作用。协助参保企业认识风险和分析风险处理方式，是进行风险有效管理的前提。风险处理方式分为控制型和财务型两大类。（1）控制型风险处理方式。是在风险发生之前或者风险发生之中采取的防止和减少风险损失的技术性措施。其目的是降低损失频率和减少损失幅度，重点在于改变引起意外事故和扩大损失的各种条件。控制型风险处理方式包括：避免、预防和抑制。（2）财务型风险处理方式。是通过事先的财务计划，筹措资金，以便对发生风险事故造成的损失进行及时、充分的经济补偿。其目的是以提供风险补偿基金的方式，将风险损失发生的成本均衡的分摊在一定的时期内，其实质是对无法控制的风险进行财务安排。财务型风险处理方式包括：自留和转移。由此可见，损失发生频率与损失程度之间的关系大致有以下四种组合：发生频率高、损失程度大；发生频率高、损失程度小；发生频率低、损失程度小；发生频率低、损失程度大。第一种组合应采用控制型风险处理方式中的风险避免方式，第二种组合应采用控制型风险处理方式中的风险控制，第三种组合应采用财务型风险处理方式中的风险自留，第四种组合应采用财务型风险处理方式中的保险转移。另外，在进行风险大小评价并以此选择风险管理方式时，除将风险损失频率及损失程度与公认的安全指标相比较外，还应注意以下三点：一是风险损失的相对性，即在评价风险损失时，不仅测量损失绝对量，还应充分估计企业对可能发生风险损失的承受力；二是风险损失的综合性，即需考虑同一风险事故可能产生的所有类型损失及对经济单位的最终和综合影响；三是风险损失的时间性，即损失总是一个发生、发展和终结的过程，有些风险损失当场就可得以体现，有些却是滞后反应。

2风险查勘是进行风险管理的关键

保险公司人员在协助参保企业分析风险的基础上，应进一步掌握基本的风险查勘技术，展开风险查勘工作，提供对企业有价值的风险管理方案。在风险管理比较先进的国家，风险查勘成为保险公司重要的竞争方式之一。比较成熟的风险查勘一般应包括如下方面：（1）查勘前的准备工作。一方面广泛收集待查勘单位相关的资料，特别是与企业风险和风险管理相关的内部、外部信息，包括历史数据和未来预测，收集国内外企业风险失控导致企业蒙受损失的案例（这些案例往往比企业因风险管理完整而免受经济损失的成功案例影响更为明显）；另一方面要提前和客户预约，告知需要准备的资料，如工程保险中，工程可行性研究报告、工程承包合同、承包金额明细表、工程设计书、工程进度表、地质水文报告和工地略图等。（2）实地查勘。必须留意一些细节，掌握客观现实的资料，如工程保险要对风险点摄像、拍照、绘图、记录等工作。现场查勘必需遵守企业的安全、技术保密方面的规定和限制，尽量提高工作效率，减少现场驻留时间。与企业交往中，要有和蔼谦逊的态度，如事前介绍查勘访问的目的、赞扬企业在风险控制上的正确措施、对提供帮助的接待人员致谢等等。（3）科学合理地划分危险单位。危险单位的划分应该本着科学、谨慎和合理的原则进行。如工程保险根据标的所处的地理环境、地质条件以及当地自然灾害（地震除外）侵袭的最大范围进行划分。（4）出具风险管理方案。通过上述风险查勘，保险人员根据企业内外部环境、地理位置以及企业管理现状等情况对企业潜在的风险有了一个比较具体的认识，然后进行分析和评估，指出企业重点要预防和控制的主要风险，依据风险的不同类型，推荐不同的风险管理方案和建议。

3基于参保企业风险管理的保险服务案例及启示

目前，我国一些保险公司在某些服务项目上也尝试着从风险查勘着手，利用本公司专业力量和聘请行业专家对参保企业项目进行风险查勘工作，继而出具专业水准的风险勘查报告，得到了企业的认可。据报道，中国太平洋财产保险公司上海分公司依据北美成熟的风险管理标准和澳新学会风险管理专业体系形成了其特色的风险管理服务模式，在威宁路苏州河桥梁新建工程风险管理项目中，在风险查勘后，对重点项目的所有建设阶段和施工工序采用全程的、动态的、积极地风险管理策略，并聘用设计、监理和检测机构的专业力量协助风险管理，期间开了100余次风险例会，开出70份风险隐患通知单，在经历多次暴风雨和寒潮之后，整个工程直至竣工无一起重大施工事故和自然灾害事故发生。2011年初，中国太平洋财产保险公司“威宁路苏州河桥梁新建工程风险管理全委托试点项目”获“2010年度上海金融创新成果一等奖”。威宁路苏州河桥梁新建工程风险管理项目将引导整个行业真正关注、认识到新时代保险竞争中“工程防损”的重要性，对于改变工程保险乃至财产保险的竞争手段，具有长远意义。可以想象：如果再有类似的威宁路苏州河桥梁新建工程保险项目，中国太平洋财产保险股份有限公司威宁路苏州河桥梁新建工程服务团队在众多的保险公司竞争中，将会显现出特有的竞争优势，众多的保险需求者将会乐意与他们进行长期的合作。

4对保险服务过程中风险管理的几点认识

风险管理是保险业永恒的主题，但不可否认的是风险管理不是万能的，任何风险管理方式都有它的缺陷性，我们应该有正确的认识。

风险应对的方式篇5

Abstract：In the PPP Mode for Urban Rail Transit Infrastructure Project Financing, there are a lot of participator, and face many complex risks, Meanwhile, the consequences of different disease degree caused by the various risks. Which make the risk sharing become more complicated. Therefore, this paper analysis on the major risks and Countermeasures facing the parties, according to the main characteristics of Urban Rail Transit Infrastructure Project Financing risk.

Key words：PPP Mode；Risk Analysis；Urban Rail Transit Infrastructure Project Financing

1.引言

PPP（Public Private Partnership），也称为3P模式，即公私合作模式，是公共基础设施的一种项目融资模式。在该模式下，鼓励私营企业与政府进行合作，参与公共基础设施建设，通过这种合作形式，合作各方可以达到与预期单独行动相比更为有利的结果。PPP融资模式的实质是：政府通过给予私营公司长期的特许经营权和收益权来加快基础设施建设及有效运营。

PPP模式在国内外已有许多成功的案例，如伦敦地铁、荷兰 HSL-ZUID 地铁、香港地铁、北京地铁四号线等。工程实践表明, 合理分担项目风险，从而提高项目的投资、建设、运营和管理效率，这是PPP融资模式成功的关键和最重要的目标。PPP模式下，参与者众多，风险因素多且错综复杂，各风险所引起的后果的严重程度不同，使得风险分担变得更加复杂化。

因此，本文针对PPP模式下城市轨道交通项目风险的主要特征，就城市轨道交通项目融资PPP模式的风险进行分析。

2.PPP模式下城市轨道交通项目风险的主要特征

PPP项目风险除具备一般项目风险的特性外，还具有其本身的特征。

（1）风险周期比较长。由于城市轨道交通项目建设期和运营期一般都比较长。因此，在PPP项目投资额巨大的情况下，PPP项目公司要收回投资并获得一定利润，需要较长的期限，则其面临的风险期也较长。

（2）风险具有很强的阶段性。PPP项目建设的程序性，决定了其风险也呈明显的阶段性，主要表现在两方面。一是在不同阶段，风险种类不同。在建设阶段面临的主要是完工风险，而在运营阶段面临的主要是市场风险和运营维护风险。而政治风险、环境风险则是贯穿PPP融资模式运作的全过程。二是在不同阶段，风险大小呈明显的阶段性。在建设阶段，由于资金的大量需求，项目本身也未产生任何收入，因此，项目风险随着项目的建设而增加。项目建成投入运营后，由于有稳定的收入来支付生产经营费用、偿还债务，并产生收益，项目风险就逐渐降低。

（3）各参与方面临的风险有所不同。在PPP项目中，参与项目的每一方都扮演不同的角色，各自不同的立场决定了其在项目中面临的风险不同。公共部门预期通过PPP融资增加基础设施建设，并在特许期满时无偿获得一部分资产。其所承担的风险有：完工风险、政治风险、经营管理风险、市场风险及不可抗力风险等。而投资者预期通过投资项目获得回报，其承担的风险多且时间长，主要包括市场风险、政治风险、法律风险、环境风险等。

3.PPP模式下项目各参与方面临的风险及应对措施

3.1 政府面临的风险及应对策略

PPP模式下政府面临的风险主要有政治风险及不可抗力风险、经营管理风险、市场风险。

（1）政治风险及不可抗力风险

在PPP项目中，所有的参与方都或多或少会受到政治风险和不可抗力风险的影响。而在项目参与各方中，东道国政府是最有能力承担政治风险的，因此政治风险最后由东道国政府承担是最佳的选择。东道国政府可以通过担保形式，保证不对项目实施强制性收购；若由于发生政治波动、法律变更等事件而使国家收购不可避免，则由政府给予适当补贴。在相关的特许权协议中，东道国政府与项目公司可以就风险分担问题进行协商，政府以允许提高价格或延长特许期来补偿项目公司由于法律变更蒙受的损失。对于不可抗力风险，应通过合同的形式在项目各参与方之间合理分配。

（2）经营管理风险

经营管理风险主要在运营商方面，经营风险主要在项目经营和维护过程中，由于经营者的疏忽，发生重大经营问题。就东道国政府而言，可以通过选择对拟建项目及其领域内比较熟悉的运营商来预防这一风险，并且运营商具有良好的资信和管理经验。在项目建成后，一般应要求承包商对项目提供一个保证期限，以便承包商对其材料和工艺的缺陷进行修补。

（3）市场风险

PPP项目一般是关系到国计民生的大型基础设施建设项目，对于市场风险，政府一方面要在项目初期做好充分的市场调查，以大大减少项目上马的盲目性；另一方面是在产品的销售合同上，确定好产品的定价策略。由于PPP项目的产品定价一般受政府的影响较大，所以政府有义务尽可能减少项目由于市场风险而蒙受损失。政府可通过与承包商签订具有担保性质的长期购买协议或产品销售协议，以减少承包商由市场需求风险导致的运营困难。另外，竞争风险也是承包商十分关心的，为预防竞争风险，政府可以对承包商承诺在项目特许期内，不在项目周围的一定范围内建设同类项目，以保证项目的实际收入。

3.2 项目承建商面临的主要风险及应对措施

PPP模式下项目承建商面临的风险主要有完工风险、供应风险和技术风险。

（1）完工风险

为限制及转移完工风险，通常情况下，可利用不同形式的项目建设合同对完工风险进行控制。常见的合同有：固定总价合同、成本加酬金合同、可调价合同。固定总价合同指双方在专用条款内约定合同价款包含的风险范围和风险费用的计算方法，以一次包死的总价委托给承建商，这种合同方式对承建商最为不利。成本加酬金合同则是项目公司承担了大部分风险，承建商承担的风险是很小的，这对承建商最为有利，一般这样的项目是竞争不充分的结果。可调价合同中项目公司和承建商对完工风险进行了合理的分担。在项目建设阶段，完工风险的主要受害者是贷款银行，为了限制及转移项目的完工风险，贷款银行通常要求项目公司或者项目承建商等项目其他参与方提供相应的完工担保。而承建商也意识到完工风险会给自己带来潜在的损失，为此会采取加快进度，进行全面的质量控制，加强科学管理等措施来保证项目按期、保质完工。但在具体承建过程中，由于项目规模大 、建设周期长、“三材”用量大，因此材料市场价格的波动对项目的总造价影响很大，很可能造成总成本的增加，超出预算。这对承建商来说是无法承受的，而且因此会导致完工风险，从而影响项目融资的正常运营，为此，承建商可以采用远期合约的手段来提前固定成本，从而有效回避风险。

（2）供应风险

能源和原材料的供应风险对承建商来说影响较大，承建商通常通过签订长期的能源和原材料供应合同，加以预防和消除。项目能源、原材料供应商为了获得长期稳定的购买者，在一定条件下愿意以长期的优惠价格为项目提供能源或原材料，并由政府和金融机构对进行担保。同时，承建商可以进一步将供应协议设计成“供货或付款”类型的合同，这样，项目的经济强度就能够得到更强有力的支持。通过与供应商共同承担风险从而达到降低风险的目的。

（3）技术风险

项目技术风险包括项目设计施工方案所采用的新技术、新工艺。项目技术的选择失败将使承包商遭受巨大的损失，所以在PPP项目协议中，承建商一般根据项目公司的要求选择经过市场证实的成熟的生产技术。因此，承建商可以通过选择经验丰富的工程顾问来降低项目建设和运营期期间造成技术风险。

3.3 项目运营商面临的主要风险及应对措施

PPP模式下项目运营商面临的风险主要有市场风险、政治风险、法律风险和环境保护。

（1）市场风险

由于PPP项目的投资规模大、回收期长，其所面临的市场风险往往难以预测。在实际运营中，由于原材料及燃料价格的涨幅超过了项目产品价格的涨幅，那么项目的效益势必下降，势必造成实际收入低于设计预期，现金流不足，难以补偿项目经营成本和按时归还贷款的风险。

对于市场风险的管理，一方面要在项目初期做好国内外市场调研分析，签订具有担保性质的产品长期购买协议是项目融资能力的基础，这是分散市场风险最常见的法律措施。长期购买协议在不同的融资结构中有不同的表现形式，如无论提货与否均需付款合同、使用合同、最低支付合同等。这些合同虽然具体形式和内容有区别，但其本质特点相同，即不论项目产品买主或产品设施用户是否取得产品或服务，都有义务向项目公司支付最低金额的款项，以补偿项目公司对贷款人的义务；另一方面是在产品销售合同上确定好产品定价策。根据项目的产品的特点选择是用浮动定价法还是固定定价法，另外还可以采用实际生产成本加上一个固定收益的定价方法。政府或公共部门的保证，主要是要求政府或公共部门在特许权协议中明确承诺项目运营初期保证最低车流量或者使用量以确保项目的成功。

（2）政治风险

PPP融资模式是公共基础设施的一种项目融资模式，其项目特许经营期较长，对于大型公共基础设施其特许经营年限一般都在30年左右。对项目运营商来说，其所面临的政治风险主要体现在项目运营过程中由所在国法律政策变化等而造成的高成本、低收益的现象。在应对政治风险方面，与东道国政府相比较，承包商显然处于被动地位。因此，运营商可以通过如下方法应对风险：一方面通过买入一些外汇的远期合同来防范汇率风险；另一方面通过申请政治风险保险来转嫁风险，一旦保险事件发生，则可以申请赔偿；另外也可以通过海外投保方式，使各种担保合同置于东道国政府的管辖之外，尽量避免东道国政府可能采取的干预行动，尽量减少可能造成的损失。

（3）法律风险

在特许权期项目所在国现行法律的变革、全国性的或地方的法律不一致、进口和出口的规则变化、公司法的变更和所有权法令的改变等都会对PPP项目造成难以预料的损失，为了规避由此引起的风险，运营商需要聘请法律顾问以确保其工作符合项目所在国的法律要求。

（4）环境保护

各国对环境保护责任都有自己的法律规定。因此，在项目融资中根据项目所在国法律规定，谁负有环保责任，该风险就应由谁来承担。环境风险会影响到贷款的偿还，必须采取切实可行的措施分散和降低项目环境风险。运营商应对环境风险有两种措施，一是投保环境保险，二是在合同中明确列出各方面应采取的措施，即估计项目的环境责任。

4.结论

PPP模式下，城市轨道交通项目风险周期长，呈现很强的阶段性，参与项目各方在项目中面临不同的风险。因此，要更好地确保参与各方的利益，进行有效的风险管理，必须建立良好的风险分担机制，使风险的分担方式处于一种稳定的状态。

参考文献：

[1]朱巍.PPP模式在城市轨道交通建设中的应用[J].综合运输,2004(10):33-35.

风险应对的方式篇6

关键词风险投资风险控制退出时机退出方式

风险投资作为一种创新性的金融投资工具对经济的巨大推动作用，风险投资退出是因为其关键环节引起了广泛关注。目前，国外关于风险投资退出研究理论的理论体系主要着眼于各种退出方式的比较选择和公开发行股票上市相关的研究。国内则主要是介绍和比较各种退出方式的优劣、适用条件以及我国的使用障碍等，对退出的风险控制研究则较少涉及。风险投资存在风险，而风险投资的退出本身也存在风险，这种风险在风险投资的项目选择、风险资本注入企业后的管理、风险投资退出环节均存在。因此，本文从风险投资的项目选择、风险资本注入企业后的管理、风险投资退出时机和风险投资退出方式的选择四个方面来阐述对风险投资退出的风险控制。

1风险投资退出的风险分类

风险投资退出所面临的风险有来自被投资企业外部的和内部的风险以及风险投资退出方式和退出时机的选择所带来的风险。

（1）来自被投资企业外部的风险有：政策风险、利率风险、通货膨胀风险、环境风险等。政策风险主要指政府在指导经济工作时所做的突然性政策转变，这对于一个企业的经营有致命的威胁。利率风险是指由于利率的变动导致投资收益率的变动，从而使投资人的收益受到影响。通货膨胀风险是指当物价上涨时，货币的购买力下降可能给投资人带来的风险。环境风险指企业的复杂多变的外部环境给企业的发展带来不确定因素，形成的风险。

（2）来自被投资企业的内部风险有：技术风险、管理风险、道德风险等。技术风险是指由于即技术不成熟、不完善给产品开发带来的问题，影响高新技术产品的成功。管理风险指企业经营管理不善造成的企业破产、亏损给投资者带来的风险。风险投资家能否成功运作风险资金与管理是否到位密切相关，如果创业者素质差、独断专行，员工无凝聚力、管理松散，必然使管理风险增大。道德风险是指企业的经营权和所有权的分离，经营管理者拥有企业投资者所不具有的内部信息（信息不对称）从而牺牲投资人的利益来换取自己的私利。

（3）风险投资退出时机和方式的选择带来的风险。选择何时退出和选择采用什么样的方式退出对风险投资的成功退出非常关键，其中也并存很大风险，无论哪一环节出现问题都可能导致投资者的收益受到影响甚至投资失败。

2风险投资退出的风险控制

风险投资中存在着多种风险，一般来说，外部风险属于系统性风险，是风险资本家和风险企业家所无法控制的，风险资本家主要采取尽可能回避的态度。因此，风险投资家主要关注的是来自风险企业的内部风险和退出环节的风险。因此如何控制风险投资退出所面临的利率风险、通胀风险和环境风险等所有企业经营所必须面对风险，在此不予分析。由于选择风险投资项目和投资后对企业管理对于风险投资的退出非常关键，直接影响退出绩效。本文并非单纯分析退出这一个环节的风险控制，而是从选择风险投资项目、投资后对企业的监督指导和管理、风险投资退出时机和退出方式的选择四个方面来分析风险投资退出的风险控制。

2．1风险投资项目时的风险控制

选择什么样的项目进行投资是风险投资操作的首要问题，也是整个风险投资过程中的关键环节，它直接关系到风险投资是否能顺利退出。风险投资家在选取项目时要对项目做具体的、长远的分析。风险资本家在分析某个投资建议是否可行时应该从管理者、市场和技术三个方面考虑。风险资本家应从各个角度去考察企业领导者是否在他从事的领域里具有敏锐的洞察力，是否掌握市场全貌并懂得如何去开拓市场，是否懂得利用各种手段去筹措资金，是否有将自己的技术设想变为现实的能力，是否有较强的综合管理能力，是否能组建一个由具有各方面专长的人才组成的相辅相成的管理层。风险资本家还应该根据自己的经验和对市场的认识，分析判断待投资项目和技术的市场前景。该项技术能否形成产品并有广阔的市场。

2．2投资后对企业监督指导和管理中的风险控制

投资项目确定后，根据协议，风险投资家就要为风险企业注入必要的资金，支持风险企业的发展。一般在这一阶段，风险投资家对风险企业不仅仅只是不断地注入资金，满足其发展的资金需求，而是要完全地参与到风险企业的发展中去，参与对企业的经营管理，帮助企业开拓市场。因为，对于风险企业，其创建者多是一些技术专家，相比来说，企业的经营管理是他们的弱项，他们一般都缺乏经营管理方面的知识和技能。而风险投资家正好和风险企业家形成了互补，他们拥有市场研究、生产规划、经营战略、财务法律方面的优势，并且在社会上有广泛的信息与关系网络，可为风险企业提供各种咨询和服务，帮助企业规范管理。因此，风险投资的资金投入阶段，是风险投资家和风险企业相互合作、共同发展的阶段，风险投资家必须要全面的融入到风险企业中去，利用自己在管理、财务方面的专长，使企业有更好的发展，为其风险投资的顺利退出奠定基础。

2．3选择风险投资退出时机的风险控制

从理论上看，风险投资的最佳退出时机应为收益最大化的那一点，但由于在退出中涉及到诸多复杂因素，如政策、市场和法律等的影响和干扰，实际退出时机与理论的最佳退出时机之间存在一定偏差。下面从企业的产业周期、企业股权价值和退出方式这三个方面分析风险投资家应如何选择退出时机来控制退出风险。

（1）从企业的产业周期看，普遍认为风险投资应该在被投资企业的“成熟期”退出。而针对一些由于技术风险、市场风险在成长期就破产的企业和发展一般的企业应该尽早退出；针对那些发展到成长期后期，由于技术替代以及改进等使得竞争加剧，盈利降低的投资项目也应该在竞争对手产品入市前尽早退出以获取高回报、早回报。针对少数闯过技术风险与市场风险的在成熟期的前期发展成为中型企业，在符合正式股票上市标准时，可上市退出以便获取高额回报。

（2）风险投资家根据企业股权价值决定退出时机。当风险企业的财务状况存在严重问题时，如计算出的股权持有价值小于零时，风险投资家应立即退出。如果市场中出现某一项目给风险投资家带来的股权持有价值大于现有项目的股权价值，风险投资家就应果断实施退出，撤出资金进入下一个风险投资项目。

（3）最佳退出时机与适宜的退出方式相配合，才能达到最佳效果。采用何种方式退出往往与当时的金融环境有关。若金融环境良好，风险投资家一般优先考虑公开发行股票上市的方式退出。那么在企业符合上市标准后，可以获得最大收益时应选择退出。在行业和经济衰退时期，并购活动增加，信息不对称程度高。这个时期对于公开发行股票上市退出并不有利，对于收购有利。若风险投资采用出售方式退出，风险企业的出售应该选在企业未来投资收益的现值比企业的市场价值高才时，这时风险企业获得的利润最大，最有利于风险投资者的投资利益。

综上所述，风险投资退出时机的选择受到被投资企业的经营状况，所处的金融环境，风险投资家和被投资企业的预期收益等各方面的影响，因此要综合考虑各个方面选择时机退出。

2．4选择退出方式时的风险控制

风险投资家在进行风险投资时总是希望通过投入最少的资本，获得最大的资本收益，而高收益也意味着高风险。因此慎重选择风险退出方式是控制风险投资退出风险中及其关键的一步。各种退出方式中，公开发行上市的回收倍数最高，其次是股份回购，再次是收购，最后是清算。然而，现实中最优先考虑的并非一定是公开发行上市，最后考虑的也并非都是清算。为使投资风险降低，风险投资家在选择时，需综合考虑各方因素，主要有：

（1）风险企业自身经营状况。风险企业经营状况较差，或者行业不景气时，必然要采取清算退出。当经营状况较好，达到预期目标时，采用股权转让方式。其中，能否采用公开发行股票上市退出，还要看企业财务数据是否达到上市要求，企业家是否有足够的资金支持上市的各种费用。能否采取出售和回购，还要分别看企业家能否找到合适的接收方，以及风险企业家的购买能力。

（2）风险投资家的偏好。希望减少退出的复杂程度和花费，实现资本一次性迅速退出的投资者，可以选择出售或者回购作为退出方式。而愿意承担上市复杂的手续、高昂的费用、不能一次退出但是希望得到最高回报的投资者，可以选择公开发行股票上市退出。

（3）经济金融环境。如果资本市场不完善，或是资本市场活跃度不够，风险资本家在考虑退出时，就要谨慎选择公开发行股票上市方式。产权市场的混乱也会给采用股权转让方式实现退出的企业造成很大阻碍。风险资本家在选择时，需要考虑经济金融的综合环境。

作为风险投资家，在决定退出投资时，应根据风险企业的自身特点和当时的外部环境，灵活地选择退出方式，规避由于退出方式选择不当带来的投资风险。

3结语

风险投资的退出对于整个投资环节非常重要，风险投资退出风险的控制也尤为关键。目前关于风险投资退出风险的控制方面的研究还不够完善，还需要我们在今后的时间中不断总结经验教训去发展和完善。

参考文献

1刘曼红．创新与金融［M］.北京：中国人民大学出版社，1998

2刘辉雄．风险投资退出方式的选择［J］.经济师，2004（1）

3谢科范，杨青．风险投资管理［M］.北京：中央编译出版社，2004

4杨敏．风险投资的风险分析与控制［J］.思想战线，2002（6）

风险应对的方式篇7

中图分类号：C931；F294

文章标识码：A

文章编号：1007-3221（2015）02-0140-06

引言

由电力、燃气、供水、交通、通讯等系统构成的城市生命线是保障城市运转的重要基础设施，其运行安全性与公众社会生活的稳定性和便利性密切相关。近年来，由自然灾害、人为事故引发的城市生命线风险事件频频发生（如青岛输油管线爆炸导致受灾区域出现停电、停水、交通中断），促使政府相关部门更加意识到加强城市生命线风险管理的重要性和迫切性。城市生命线风险应对方案选择是风险管理的关键环节，也是一个复杂的系统工程问题。一方面，城市生命线各系统在空间布局上错综交织、在功能实现上相互依赖与影响，这种系统关联性导致风险应对方案往往需要多个相关部门协同实施；另一方面，城市生命线运行环境具有高风险性和明显的风险传导效应，风险应对方案不仅要能够最大限度地降低风险事件造成的直接损失，还要有效规避风险传导效应引发的间接损失。因此，如何采用有效方法解决城市生命线风险应对方案选择问题已成为城市生命线风险管理领域内一个重要的研究课题。

日前，国内外鲜有学者开展城市生命线风险应对方案选择的定量研究，仅有少数学者在进行城市生命线的风险分析过程中涉及了风险应对方案选择的定性描述。例如，Kjolle等基于历史数据和专家判断确定r城市生命线风险事件的频率和概率、受影响的人数等，并结合风险评估结果定性识别出最优的风险应对方案。在相关的项目风险应对方案选择方法研究中，学者们分别给出了基于多目标优化模型的方法、广义决策树和蒙特卡罗仿真相结合的方法、基于区间优化模型的方法、基于多因素优化模型的方法、基于模糊群决策理论的方法等。

需要指出的是，城市生命线风险应对方案选择问题难以直接应用上述方法来解决，其特殊性表现在以下两方面：第一，由于系统关联性和风险传导效应，城市生命线风险事件的特征指标之间也存在一定的关联性，并有关联类型和强弱的差异。例如，特征指标“系统设施受损程度”和“衍生灾害的可能性”之问就存在较强的互补型关联，即设施严重受损会明显提高衍生灾害发生的可能性。第二，由于风险事件的突发性及其后果的不确定性与模糊性，往往难以用精确的信息来刻画城市生命线风险事件的特征指标。例如，通常使用“不低于10万元”来描述直接经济损失，使用“较低”来描述衍生灾害的可能性。鉴于此，针对城市生命线风险应对方案选择问题涉及特征指标关联性和信息形式多样性的特点，本文给出一种考虑关联性特征匹配的混合型决策方法，通过衡量风险事件与应对方案在各个关联性特征指标的匹配程度以及综合匹配程度，进行风险应对方案的初筛和优选。

1 城市生命线风险应对方案选择问题描述

为便于分析涉及特征指标关联性和信息形式多样性的城市生命线风险应对方案选择问题，采用如下符号描述该问题所涉及的集合和量。

R：城市生命线风险事件。

A={A1，A2，…，Am}：城市生命线风险应对方案集合（m≥2），其中，Ak为第k个应对方案，k∈M，M={l，2，…，m}。

C={C1，C2，…，Cp}：风险事件的特征指标集合，其中，Ci为第i个特征指标，i∈{1，2，…，n}。记C’={C1，C2，…，Cp}和分别表示指标值为区间数和语言短语形式信息的特征指标子集合，l≤p

W=（w1，w2，…，wn）：风险事件特征指标的权重向量，其中，wi为特征指标c。的权重，且满足O

风险事件特征指标关联矩阵，其中，dij为特征指标Ci和Cj之间的关联系数（i≠j），dij∈[-l，1]，该系数由风险应对专家小组协商后给出，用来反映特征指标之间关联的类型和强弱。dij∈[-1，O）表示特征指标Ci和Cj之间存在冗余型关联，即特征指标之间呈现出相互干扰或制约的状态，而且dij越接近-1表示冗余型关联越强；dij=0表示特征指标Ci和Gj之间为零型关联，即两个特征指标相互独立；dij∈（0，1]表示特征指标Ci和Cj之间存在互补型关联，即特征指标之间呈现出相互依赖或催化的状态，而且越接近l表示互补型关联越强。这里不考虑风险事件特征指标自身的关联，有dij=“一”，i∈{1，2，…，n}。

S={So，S1，…，Sg}：语言短语评价集合，其中，Sq为第q个语言短语，q∈{O，1，…，g}。

Y=（y1，y2，…，yn）：风险事件特征指标决策向量，其中，yi为风险事件R在特征指标C，的指标值，i∈{l，2，…，n}，该指标值由相关工作人员现场侦察后给出或由风险应对专家小组根据经验判定和共同协商给出，其可能为区间数或语言短语形式的信息。

X =[xki]m×n：应对方案特征指标决策矩阵，其中，xki为应对方案Ak在特征指标Ci的指标值，k∈M，i∈{1，2，…，n}，该指标值通常依据权威机构颁布的相关法规或管理标准而定，其也可能为区间数或语言短语形式的信息。

本文要解决的城市生命线风险应对方案选择问题是根据已知的特征指标权重wi、特征指标关联系数dij风险事件特征指标值yi和应对方案特征指标值Xki，如何从应对方案集合A中选择出应对城市生命线风险事件R的最优方案。

2考虑关联性特征匹配的风险应对方案选择方法

为解决上述问题，本文提出一种考虑关联性特征匹配的混合型决策方法，其基本原理与主要步骤描述如下。

首先，定义实际域、设定域和公共域三个参数，其中，实际域侧重反映风险事件R在特征指标Ci的真实表现，记为；设定域侧重反映应对方案Ak在特征指标Ci的预期承载力，记为；公共域则表明应对方案Ak在特征指标Ci下应对风险事件R的可控区域，其为实际域与设定域面积交织的区域，记为。

其次，将风险事件特征指标值yi和应对方案特征指标值xki分别映射为实际域和设定域，并通过两者的面积交织确定公共域。

（1）当特征指标时，风险事件特征指标值yi的区间数形式表示为，其中，且为实数域，应对方案特征指标值xki的区间数形式表示为，其中为实数域，区间数形式特征指标值对应实际域、设定域和公共域的示意图如图1所示。

（2）当特征指标时，若对应的特征指标值为语言短语sq，则可以通过如下的转换公式将其转化为三角模糊数形式的Sq。依据公式（1），可分别将语言短语形式的风险事件特征指标值yi和应对方案特征指标值xki转换为三角模糊数形式的和其中，相应的隶属度函数分别为语言短语形式特征指标值对应的实际域、设定域和公共域的示意图如图2所示，其中，φ为设定域与实际域的边界线交点在横轴上的映射。

然后，将fki定义为反映风险事件R与应对方案Ak在特征指标Ci下匹配程度的信息量，根据公理设计方法的思想，可将fki表示为考虑到不同信息形式特征指标值对应实际域与公共域的差异，将公理设计方法扩展到混合型决策环境，并分别给出不同信息形式特征指标下fki的计算公式

（1）当特征指标时，有

在此基础上，以公理设计方法中的信息公理为依据进行风险应对方案的初筛。由信息公理可知，fki值越小表明风险事件R与应对方案Ak在特征指标Ci的匹配程度越高。特别地，表示在特征指标Ci下风险事件R造成的后果已远远超出应对方案Ak所能承载的范围，该应对方案将会被淘汰；表示在特征指标Ci下风险事件完全处于应对方案Ak可承载的范围内。

进一步地，采用2-additive Choquet积分算子将风险事件R与初筛后剩余应对方案Ak在特征指标Ci的信息量fki与相应的特征指标权重wi、特征指标关联系数dij进行集结，得到风险事件与初筛后剩余应对方案的信息总量fk，其计算公式为这里，M’为初筛后剩余应对方案的下标集合。信息总量反映了风险事件与应对方案的综合匹配程度，其值越小则表明风险事件与该应对方案的匹配程度越高。相关监管部门决策者可以根据fk的大小对初筛后剩余应对方案进行排序，进而选择出最优的应对方案。

综上，给出考虑关联性特征匹配的城市生命线风险应对方案选择方法的主要步骤。

步骤1 定义实际域、设定域和公共域三个参数。

步骤2 将风险事件特征指标值yi和应对方案特征指标值Xki分别映射为实际域和设定域，并通过两者的面积交织确定公共域。

步骤3 依据公式（2）～（6）计算风险事件R与应对方案Ai在特征指标Ci下匹配程度的信息量fki。

步骤4 根据公理设计方法中的信息公理进行风险应对方案的初筛。

步骤5 依据公式（7）计算风险事件与初筛后剩余应对方案的信息总量fk，并据此选择最优的应对方案。

3 算例分析

B市位于某西部大省内，当地政府结合当前城市防灾减灾工作的部署出台了城市生命线风险管理的相关规定，重点关注风险事件在人员伤亡、直接经济损失、住户影响范围等六个方面的危害，并针对不同等级的危害制定了五种风险应对方案，具体内容如表1所示。某样区位于B市老旧城区内，建设标准不高、没施设备相对落后。假设某日该样区燃气管道泄露并导致爆炸的风险事件记为R，将目前可选择的应对方案集合记为A={A1，A2，…，A5}，风险事件特征指标集合记为C={C1，C2，…，C6}，即C1：人员伤亡（单位：人），C2：直接经济损失（单位：万元），C3：住户影响范围（单位：户），C4：燃气系统设施受损程度，C5：对其他生命线系统运行的影响，C6：衍生灾害的可能性，特征指标权重向量为w=（0.25，0. 15，0.17，0.15，0.10，0.1 8），语言短语评价集为S={So：L（低），S1：M（一般），S2：H（高），S3：VH（很高），S4：DH（极高）}，各应对方案在特征指标集合的具体信息可根据相关规定确定（见表2）。风险应对专家小组给出了风险事件特征指标的关联系数（见表3）。事故发生后，结合工作人员的现场勘察和专家小组的共同协商获取了如表4所示的风险事件特征指标信息。

风险应对的方式篇8

供应链金融及其风险问题

核心企业在供应链内部贸易中往往占有优势地位，因此这些企业习惯于通过向上游赊销、向下游压货，将流动资金压力转嫁到供应链处于非核心地位的企业。非核心地位的企业往往比较弱势，且通常是中小规模的企业。他们的资产实力和信用实力都较弱，融资成本高。这势必导致供应链的中小企业既面临流动资金增加的要求，又面临较高的融资成本，造成供应商对核心企业的供货成本提高，以及分销商单位产品的销售成本提高，进而导致整个供应链的竞争力都会有一定程度的下降。供应链金融是一种供应链的系统性金融融资模式，它是银行立足于供应链全局的角度，以降低供应链整体的财务成本为目的，同时兼顾协调供应链资金流的融资模式。这种融资模式在较大程度上有助于与核心企业打交道的中小企业缓解融资成本高、融资难等问题。供应链融资模式为特定供应链的特定环节或全链条提供定制化的财务管理解决服务，通过整合信息、资金、物流等资源，提高资金使用率并为各方创造价值，提高整个供应链的竞争力。

然而，供应链融资作为新的融资模式，它包含了供应链中参与方之间的各种错综复杂的资金关系，与一般的企业融资有较大的差异。因此，供应链融资的风险及风险管理有其自身的特征及难点。

首先，由于供应链金融是为解决供应链的中小规模企业融资困境而提出的融资模式，但是它不能回避中小企业资产实力较小和信用实力较弱等固有的高风险问题，如何进行合理的风险控制，是供应链金融风险管理技术面临的关键问题之一。其次，最近几年来，理论界和实务部门提出较多关于供应链金融的新型金融信贷产品。这些产品通常是现有金融信贷产品的改进和组合，但在合约设计方面和操作流程还不够成熟和完善。如何进行有效合约设计、制度设计以及全面的风险设计，是供应链金融风险控制的核心问题之一。再次，为了确保供应链的中小企业能够归还贷款，银行通常以质押或抵押的方式来做保障。但由于赋予第三方物流公司在订单抵押的模式中监管货物的权责，往往不可回避地涉及第三方物流公司和融资企业相互勾结和串谋而产生的道德风险问题。如何规避道德风险问题，也是供应链金融在风险规避设计的重要问题之一。最后，在供应链金融中，供应链中的中小企业是主要的服务对象和融资对象。但是银行不仅要考虑融资的供应链中小企业资金实力和信用状况，更要考虑其它企业尤其是核心企业的经营和资信状况，同时还要考虑到供应链整体的发展状况。如何对具有一定行业跨度的供应链的行业前景分析以及对供应链其它非融资企业经营状况、技术水平、资产实力以及信用实力等综合信息分析，是供应链金融风险识别技术中不可避免的难题之一。

供应链金融风险管理研究现状与评述

供应链金融概念的初步提出是始于Berger在2004年的论文提出的一些有关中小企业融资问题的框架和设想。在最近几年的研究里，供应链金融方面的研究已经形成了丰硕的成果。目前，国内外关于供应链金融风险及风险管理方面的研究主要集中在以下几个方面：

风险的特征。Sunil（2004）从社会环境和市场环境的角度，提出供应链金融的风险多元性和复杂性。高能斌（2008）指出系统性和非系统性风险构成了供应链金融的两大类风险。系统性风险是普遍存在的，这就需要银行对不同的物流企业有针对性地提出相应措施和决策规避相应的风险。而非系统风险是由企业自身经营导致的，如企业基本实力、偿债能力、运营能力、盈利能力、创新能力和信用记录等（裴然，2012）。刘长宏（2008）指出供应链金融与传统授信不同，其主要特征在于：供应链金融是在考察供应链各成员经营和资信状况后的群体授信，特别关注供应链的核心企业的资信，在对整个供应链系统分析的基础上，同时理顺供应链各方内在的业务关系及潜在风险问题和特征，最终建立有效的风险防控体系和合理的供应链授信分配体系。

风险与资金管理。Cheng（2011）认为，供应链的资金管理主要是内部资金管理和外部资金管理。前者主要是供应链各成员间的赊销等特征的交易信用的管理与控制，而后者主要是商业银行站在供应链全局的角度出发对供应链的授信。不同特征的资金管理面临着不同的风险形式和不同的风险防范策略。在内部资金管理中，采取有效的支付结算工具和相应的技术解决方案（Warron，2005），可以有效地进行风险防范，进而节约运营的成本，同时可以提高供应链绩效。在外部资金管理中，采取基于信息共享机制（王灵彬，2006）以及期货、期权、远期、信用违约互换等衍生工具对冲等方法（Barnes-Schuster，2002）可以进行有效的风险控制，降低商业银行的信贷风险。当然，在这方面的研究和相应的成果十分有限（丁楠，2005）。

融资模式与信用风险管理。刘英（2002）在对中小企业融资模式进行探讨时就运用了供应链金融的思想。一般来说，供应链融资模式主要有应收账款融资模式、存货融资模式和预付账款融资模式（闫俊宏，2007）。邹武平（2009）从逻辑上探讨了这三种模式的风险及其防范措施。一些学者从方法上研究了几种模式的风险防范问题。如吴冲（2004）和方先明（2005）等分别采用模糊神经网络和三层前向神经网络对商业银行信用风险进行评价。杨松（2004）和董天胜（2005）针对供应链金融信用模式，利用博弈论的思想和观点进行了探讨和分析。吴德胜（2006）提出遗传算法辅助网络训练的优化策略，建立信用风险评分。

综上所述，现有的研究成果虽然从多个视角探讨了供应链金融风险及风险管理，反映了目前国内外专家学者研究工作成果和动向，然而，笔者认为尚有以下几个问题值得商榷：

第一，目前文献大多数从风险识别的角度讨论供应链金融风险管理时，而关于风险评估、风险控制和对策方面的讨论较少，缺乏系统的风险管理研究；第二，现有文献对供应链物流与资金流的协调运作协调鲜有讨论；第三，已有文献主要侧重于分析银行、供应链成员以及第三方行为的协调降低供应链金融风险，但很少给出参与各方风险协调的具体方法。

供应链金融风险管理研究趋势

第一，建立供应链金融风险管理的全面系统架构和分析架构。风险识别需要找出供应链金融中既有和潜在的风险因素及其形成原因。供应链融资对象包括众多中小企业，因此信用风险是供应链金融中的风险来源之一。同时，操作风险也是重要的风险来源。此外，不同融资方案还会涉及其他风险，如存货质押融资可能由于商品价格波动形成市场风险等。因此，在进行全面风险管理时需要分析各种融资产品的风险来源，特别是采取Panel Data（面板数据）建立风险指标体系，这是值得考虑的研究问题。

风险度量是量化供应链金融中的各种风险事件出现的概率以及各种风险事件可能造成的损失程度。在风险度量的基础上，风险评估主要是对银行的风险承受能力进行压力测试，寻求合适的风险控制措施。由于供应链各节点企业随着环境变化而不断发展，对不同风险进行定量分析具有一定的难度。可见，如何建立供应链金融的风险预警机制，为银行、第三方以及供应链各节点企业的风险防控提供科学的依据，是值得探讨的问题。

风险控制在供应链融资中的一项创新工作是对核心企业的信用捆绑技术以及通过合作方式引入其他风险承担者。然而，其前提是对风险承担者进行合理补偿，目前对这方面的研究甚少。因此，如何在供应链金融的诸多风险中进行风险补偿的风险类别确定，并在此基础上进行利益分配的技术方法的选择和分析，是值得思考的问题。

建立供应链物流与资金流的协调运作机制。供应链融资的重要手段之一是利用节点企业存货进行质押融资，对供应链物流与资金流的协调运作机制的研究不仅是供应链运营的需要，也是供应链金融风险管理的需要。然而，在不同的监管模式下，物流与资金流的运作协调应出现不同的特征。如何分析和比较在委托简单监管模式、统一授信模式和委托严密监管模式下的质押率的确定，以及在银行和物流企业信息不对称时研究物流企业和借款企业在监管业务上的共谋风险及相关防范机制，是值得讨论的问题。

使用结构方程建模技术。探索并检验银行、第三方和供应链节点企业三者之间的相互关系和作用机制，也是供应链金融风险管理需要讨论的问题。

结语

风险应对的方式篇9

社会的发展与进步，企业愈发重视自身经济的发展，为了避免自身的财务风险，应加大审计力度，应用风险导向审计模式，来强化对审计风险的有效评估，培养高素质的审计人才成为当前的重要目标。在专业课程学习中，应加强学生对重大风险导向审计工作的重视，以战略与系统性的思想对重大的错报风险进行指导，严格规范整个审计流程，为保证学生的专业性与职业性，应提升学生在风险导向审计方面的专业知识，可为其就业、服务企业提供前提。

一、风险导向审计模式的概述

风险导向审计就是指注册会计师将审计风险模型作为重要条件而开展的审计工作，属于审计类的专用术语。风险导向审计是以战略性与思想性的方式来应对重大错报风险评估与整个审计流程。审计风险与企业的发展息息相关，只有降低风险，才能为企业的发展营造更为健康、和谐的发展环境。对于企业来说，风险导向审计模式的应用非常关键，审计风险的滋生与企业所存在的固有风险存在着必然的联系，其中涉及到工作人员的专业技能与品德素养、业务的实际性质、错报会计数据与信息等等，这些因素都可为企业带来致命的风险，影响着企业的健康发展。

二、风险导向审计模式下的审计风险模型

在风险导向审计模式下的审计风险模型可以表述为审计风险=重大错报风险×检查风险。通过对该模型的分析，重大错报风险与检查风险共同作用而形成了企业的审计风险。重大错报风险属于一种较为客观性的风险，是人力无法改变的，且会对后续的检查风险构成影响，最终会大大的影响审计成本。因此，为了实现对整体风险的有效评估，做好前期的重大错报风险评估才是关键。在注册会计师专业学生学习时，应及时灌输学生审计风险的相关问题，只有严格约束自身行为，提高自身的专业知识、工作态度以及谨慎性，就可保证自己的工作效率，可避免账户统计错误或错报的问题，进而降低审计风险。此外，学生应及时了解审计风险模型，能根据所指定的模型提出针对性的分析，就审计风险模型来看，审计风险=重大错报风险×检查风险。审计风险模型的出现，为注册会计师工作的开展提供前提，可转变传统风险审计中抽样审计的操作，还对资源分配问题予以解决。

三、风险导向审计模式下的审计风险应对策略

(一)强化对审计专业人才的培训

在风险导向审计模式下的审计风险管理，应提高从业人员的专业素质，能就企业的实际经营情况而制定合理的方针与政策，积极培养专业的注册会计师，旨在提高企业的风险审计水平。为了保证人才的专业性与职业性，企业应与高校建立合作关系，提倡订单式培养模式，将注册会计师培养视为重要订单。订单式人才培养模式的应用，企业可为学生提供最为专业的实训平台，可将最为先进的工作技能与环境展示给学生，让学生在企业中进行实习，真正的了解风险导向审计模式应用的流程，还要掌握审计风险模型，对模型具有专业的解读与分析能力，根据现阶段企业的发展态势来制定审计风险应对方案，在耳濡目染中，注册会计师专业学生的职业素养会逐渐提高，能大大提高人才素质的提升，还能降低企业的审计风险。

(二)重大错报风险的控制

重大错报风险是风险导向审计模式下的主要风险之一，其主要包含报表层次与认定层次重大错报风险两种。若想控制这两种风险类型，会采取不同的应对措施，合理区分二者间的不同是前期的重要工作。除此之外，还要对其他可能产生的风险进行评估，由于被审计方的风险类型相对较多，审计人员若想从中筛选出准确的信息实属不易，且无法进行有效评估，可见，强化对剩余风险范围与类型的界定也是一项关键任务。

(三)检查风险的控制措施

检查风险主要产生在操作与取证的过程中，且不容易发现，操作时比较松懈，就会引起检查风险，若想实现对检查风险的控制，应加强对取证过程的有控制，这就要求工作人员在操作与实施的过程中应具备高度的谨慎性，做好风险的防范工作是关键。具体来讲，第一，应对审计的流程与程序的时间、性质与范围等进行合理的界定，强化对各项元素的控制，是降低审计风险的重要前提，也是对审计人员专业素质的全面考量。第二，审计人员应具备高度的职责意识，能严格控制各个环节的审计质量，是降低风险的关键所在。审计人员应根据审计风险模型、企业的实际运行情况等因素，对整个审计工作开展的深度与力度进行探究，将风险问题控制在一定的范围之内，成为当前的重要问题。

四、结束语

综上所述，风险导向审计模式最早产生于西方国家，传入我国的时间较短，在各个方面的应用还不够完善，制约着审计风险的管理与应对。为了培养风险导向审计的相关人员，必须意识到风险导向审计模式应用的重要性与价值意义，必须根据审计风险模型对可能出现的风险进行评估，能及时为企业的经济与发展排忧解难。

参考文献：

[1]周庆西,谢伟.风险导向内部审计模式创新[J].中国内部审计,2013,03:44-47

风险应对的方式篇10

Abstract: Supply chain risk is the hot topic of conversation now. this paper probes into three models to establish of risk management subject. One is the core enterprise as the subject; One is a spcial risk management agency set up in SC as the subject; One is the third agency out of the SC as the subject. And then analysis their strong and weak points in details. Finally， states the responsibilities of SC risk management subject and how to do.

Key words: supply chain; risk management; subject

供应链管理作为一种系统化、集成化、敏捷化的现代化管理模式，在国内外一些企业取得了巨大的成功。但随着供应链管理技术在国内外企业的普及，许多重大负面事件的相继发生，给供应链运作管理带来了巨大的冲击，引起国内外产业界、学术界对供应链风险的极大关注。

从检索文献来看，目前供应链风险研究主要集中以下几个方面，供应链风险的来源、分类及其风险影响因素，供应链风险的防范措施，少数对风险的定量评估做了研究，另有一部分对供应链风险中的某一具体风险做了详细分析。而有关供应链风险管理主体确立的研究较少，因此文章就这一方面进行了探讨。

供应链风险管理首先应该是确定风险管理主体，只有风险管理主体确定以后，其他后续工作如风险识别、风险评估及风险防范处理等才能展开。供应链风险在供应链成立之时就已经客观存在，并且伴随供应链的整个生命周期（组建、运行、解体），因此对其管理应该从供应链构建开始，而不是等到供应链某一风险发生后才引起注意，处于被动，所以对于风险管理主体也应该在供应链构建之时确立。

由于供应链是多个相互独立的利益体的结合体，在对整体进行风险管理时有一定的难度，简单的单个企业的风险管理并不一定能保证整个供应链的稳定运行，特别是一些节点企业在规避自身风险的同时可能会损害其他上下游相关企业的利益，给对方带来风险，这样不利于整个供应链的风险管理。如下游分销商为了应对缺货，在有退货的情况下，可能会大量囤积产品来规避缺货风险，而在期末没有销售出的产品则退还给上一级分销商，这样必然会损害上游企业的利益。因此从整体的角度来考虑，有必要成立一个专门的风险管理机构负责整个供应链的风险管理。

1供应链风险管理主体确立的三种模式

供应链的风险管理工作有别于一般企业风险管理，特别是在风险管理主体方面。单一企业其风险管理的主体就是其自身，风险管理的客体（对象）即企业内部的各种风险事件，由于是同一个经济利益体，在目标协调上具有灵活性。而供应链是由多个相互独立的经济实体组成的一个大企业群，风险管理范围广泛，内容复杂，不但要考虑整个供应链的运作，还要顾及链中的每一个节点企业的经营，其风险管理难度也相对较大。

就风险影响面来说，供应链风险管理面向的对象应该是整条供应链而不是单独的某个企业，执行风险管理的组织应该具有管理供应链全局的权力和能力。一般而言，核心企业应该首当其冲担起这个责任，不过这不是唯一的选择，另外还可专门成立供应链风险管理小组或者交由供应链外的第三方来管理，下面分别进行讨论。

1.1核心企业担任风险管理的主体。供应链是围绕核心企业建立而成，一般拥有人才、资金、技术、管理等诸多优势，在整个供应链中占据主导地位。因此在整个风险管理和控制中，应充分发挥其领导作用。核心企业一般是供应链的信息、物流交换中心，上下游所有伙伴企业都围绕其运作，因此有能力也方便获取各方面的信息，并进行相关的协调。另外由于其核心地位，拥有比较优势，有一定的决策和控制权，因此有条件对供应链中一些成员企业诸如不合作的情况采取强制手段。如沃尔玛凭借其在供应链中的核心地位，不断地向供应商施加压力，迫使供应商进行流程改造，使其同沃尔玛一样致力于降低成本的运作；同时沃尔玛依靠其先进独特的营运管理技能，为供应商的人工成本、生产场所、存货控制及管理工作提供咨询，帮助他们降低成本，从中获益。这种做法在通用汽车和丰田汽车等世界著名的供应链管理体系中得到广泛应用。核心企业的影响力在降低节点企业运作低效率等所带来的风险方面有明显的作用。 转贴于

1.2在链内成立专门的风险管理机构。供应链整体风险管理也可像一般企业的风险管理，在供应链内部成立一个专门的供应链风险管理机构或小组。具体的风险管理机构人员，可由对供应链的整体运作有比较重要影响的一些成员企业各自抽调一部分人员组成，这样风险管理人员来自不同的成员企业，因此对每一个企业的详细运作情况比较了解，也容易管理。

1.3链外第三方风险管理机构。除了上述两种形式外，还可以把整个供应链的风险管理交由链外的第三方机构来管理，比如一些专门的供应链管理咨询公司或风险管理组织如保险公司等。这样链中的成员企业都不参与风险管理，也避免了强权控制的出现。

1.4三种模式比较分析。以上三种成立模式有各自的优点和缺点。第一种核心企业来行使风险管理权，可能会造成其他成员企业的不信任，由于核心企业本身处于比较优势的地位，有可能基于自身利益而制定一些强制性的标准或措施，要求其他企业必须服从；或者在行使管理权的过程中处理不公，偏袒一方导致另一方的不利等。第三种由链外的第三方来管理，虽然可以让链中的各企业集中精力搞好自己的业务，但存在很大的商业信息泄露风险，因为第三方要对供应链进行风险管理必然要对链中每一个企业的运行情况掌握清楚，对供应链存在哪些风险或哪些薄弱环节都很了解，这样可能造成对供应链信息的泄露，并且各企业也不一定全愿意与第三方合作，也许会隐瞒一些真实情况。第二种在供应链内部成立专门的风险管理机构，这种方式相对第一种和第三种方式而言弥补了它们的不足，是一种比较好的风险管理方式。至于究竟采用哪一种方式，要视各个供应链的情况而定，并且要综合考虑链中各成员企业的反映，可以让各企业参与讨论共同选定一种方式来管理。

2供应链风险管理主体的职责

不论是哪一种风险管理主体，在供应链的风险管理方面都需要承担以下职责：风险评估、信息传递、流程分析及防范措施的采取。

2.1风险评估。供应链风险评估的目的是对风险产生的原因及其影响进行周期性预计，以便能及时采取措施进行预防。它主要包括两个方面内容：一是对影响供应链运作的主要因素及其后果进行预测，如对经济波动和产业政策波动评估，供应商评估鉴定，自然灾害、战争和突发事件发生概率进行预测等；二是对供应链本身抵御风险的能力进行评估，如供应商的供应能力、物流企业的运输能力、生产和销售企业的库存能力等。需注意的是，风险评估是一个连续不断进行的过程，当出现薄弱环节，应该及时进行协调改进。

2.2风险信息传递。风险评估后，风险管理主体应该及时地将发生预期和影响大小等信息传递给供应链各成员，使它们做好风险防范准备。各成员也要及时地将有关准备情况反馈，使得供应链能够协调一致的行动。

2.3供应链流程分析和防范措施采取。对于不同原因产生的风险，影响范围、环节和后果都不尽相同，采取的措施也相应的不同。风险管理机构必须要对供应链流程进行分析，识别出最容易遭到中断的环节，并及时通知相应的主体采取措施。当某成员企业由于能力限制或其他原因不能顺利执行应急措施时，管理机构必须协调其他主体给予帮助。汽车行业的ContinentalTeves公司对此做出了很好的榜样。该公司拥有一个由采购和物流经理组成的“危机小组（Crisis Team）”。

“9. 11”发生的当天下午，危机小组就把所有顾客、零部件供应商的代表召集在一起，讨论零部件的供应流程，在分析出北美的海运是易发生延迟的环节后，他们立即决定将部分部件改为陆运。在欧洲，Teves公司启动了与Emery等运输公司的应急关系（Contingency Relationship），让它们帮助进行空运。

3供应链风险管理的具体实施

供应链风险管理主体在风险管理具体实施过程中可以集中管理也可分工管理。

3.1供应链风险集中管理。集中管理即风险管理小组成员共同对整个供应链中的每一个成员企业及整个供应链进行风险识别与评估，然后汇总，对于成员企业凭自身难以解决的问题可以共同来研究。

3.2供应链风险分工管理。分工管理，是指把风险管理小组成员分成几个小部分，每一部分负责一个或相关的几个企业的风险管理，或是负责一部分领域或层级的风险具体又有以下几种方式。

（1）按运行环节分工管理。可以分为供应商风险管理小组、制造商风险管理小组、分销商风险管理小组及物流服务商风险管理小组，分别负责供应链运行中的供应环节、生产环节、分销环节及物流运输环节。（2）按内外部风险分工管理。可分为供应链外部风险管理小组和供应链内部风险管理小组。前者主要负责监控和预测供应链系统外部因素，如自然灾害、意外事故、经济政策、市场环境、竞争环境等导致的风险；后者主要是协调供应链内部运作中出现的风险，如信息传递风险、采购风险、价格风险、道德风险、违约风险、合作风险、质量风险及库存风险等。（3）按风险层级性质分工管理。按照风险层级的高低可分为经营决策层风险小组、管理控制层风险小组和执行操作层风险管理小组三个层级。决策层是负责供应链最高层次所产生的风险，如市场预测风险、经营及产品生产决策风险等；管理控制层负责供应链的中间层次风险，如采购过程中供应商的选择风险、分销过程中分销商的选择和零售商的选择风险、组织及文化差异风险等；执行操作层主要负责供应链中诸如运输、配送等具体活动所发生的风险。

4结论

随着供应链管理的普及，相应的风险事件也不断出现，使得供应链成立一个专门的风险管理机构迫在眉睫。文中对此探讨了三种可能的管理模式，并对风险管理主体的职责及具体实施进行了阐述，期望对供应链管理人员有一定帮助。

参考文献：

风险应对的方式篇11

在经济高速发展当下，不可避免的存在债务危机，也是影响经济复苏的重要因素。我国在2009年金融危机洗礼后，地方政府提出了高达18亿元的投资计划，促使地方政府债务规模巨大，且增长率飙升。地方政府债务是一把双刃剑，在拉动民生建设，累积经济增长资本的同时，风险也不断累积。

一、PPP融资模式概述

（一）PPP模式的定义及优势分析

PPP融资模式是一种新的合作方式，是对公共部门与私人企业合作融资模式的简称，主要指政府和企业就某些项目，包括基础设施建设、公益项目等，达成的相互合作意识，能够最大化的实现预期效果。它同传统的融资模式相比较而言，能够将项目合作风险分摊，通过新的资金来源，提高公共服务效率，增加经济收入，推动城镇化建设，有效的化解地方政府债务风险，最终实现政府、企业的双赢局面。当然，PPP的形式多样，包括管理协议、BOO/BOT/BLT/BOOT、运营维护协议、非公共机构拥有等，与BT、BOT存在明显的差别，它更注重项目管理，贯穿于整个项目建设管理运营过程，无论是项目前期科研，还是项目立项都全程参与。这样一种新的融资模式，促进了政府企业对项目的参与，使得双方在长期合作中信息更加对称。

对于政府而言，采用PPP融资模式能够有效降低基础设施建设的公共开支，通过引进社会资本来环节地方政府债务风险，同时政府利用PPP模式还能够提高项目运作效率。据相关数据统计，截止2013年6月，我国省市县三级地方政府债务达17.89万亿元，较2012年增加12.6%。2014年的偿付债务占21.89%，也就是地方政府需偿还的债务金额增加至2.4万亿元。这就需要在PPP模式下身兼发起者、监督者、管理者的政府，积极探寻化解地方政府债务风险的途径。而对于PPP融资模式下的企业，这是一个最佳的分享城镇化红利的契机，可以最大化的利用自身的优势，将资金、技术、管理等投入项目建设中，与公共部门共同承担项目风险，获得更多的收益。

（二）PPP模式存在的风险

当然在政府大力支持下蓬勃发展的PPP模式也不是绝对成功的，因为系列因素也会给地方政府带来一定风险。通常PPP项目常见的风险有3种，金融风险、市场风险与政策法律风险，根据风险属性、数量的不同，可以从政府、项目企业、发起人三个不同主体的角度进行风险分析。而在进行风险分析的过程中，涉及涵盖了风险角度、变量、主要风险、解决措施等多方面，利于更好的化解风险，保证项目的顺利进展。

二、应对地方政府债务风险的措施探讨

（一）关于PPP模式下金融风险的应对之策

金融风险是PPP融资模式背景下不可忽视的风险，也是地方政府债务中常见的风险之一。为了更好的解决金融风险，政府可以通过设立融资基金或是提供中央财政支持等措施来介入项目建设，使得融资更加的便利可行。当然政府的资金提供促进了项目建设的顺利筹备启动，也有效的降低了融资成本，待项目步入正轨后，政府的融资基金就可以逐渐退出项目建设，确保政府、发起人、项目企业三者间承担的金融风险公平。

在出现通货膨胀、利率风险等我问题时，政府也可以采取相应的对策来加以防范，如：根据物价变动指数调整合同、建立亚UN期利率协议、期货等，有效控制器对项目的影响，最大程度的规避项目的金融风险。当然政府在给予PPP模式最大资金支持时，也需要结合财力状况成立担保有限实体，避免项目风险转化为政府财政风险。

（二）关于PPP模式下市场风险的应对之策

为了应对PPP融资模式运营中的市场风险，最主要的就是做好项目可行性调查分析，结合PPP自身的优势特点，有针对性的选择适合的项目。从国际PPP模式经验来看，适合的项目都具有几大特点，包括具有稳定的未来现金流，行业波动性较小，需求稳定等。因此，结合我国国情实际，适用PPP融资模式的项目多为基础设施建设和公益项目，如：城市轨道交通建设、养老医疗设施、水电气供应项目等。在进行项目可行性调查分析时，最大化的考虑是否物有所值，对资本结构、融资成本、预期利润、风险分担、项目效率等进行全面综合的评估。

（三）关于PPP模式下政策法律风险的应对之策

政府政策法律随着市场环境变化而改变，是造成PPP融资模式出现政策法律风险的主要原因。为了进一步应对解决这一风险问题，作为PPP模式重要组成者的政府可以出具相应的承诺和担保，以确定政策法律的连续稳定性，并提出政策变更时的补偿救济之法。首先，政府部门吸取外国实践经验，并结合中国实际完善相关的政策法律体系，通过制定相关政策法律，为社会资本提供最佳保障，以吸引更多民间资本。这样不仅能充分调动企业的能动性，还能避免政府因现金流量过大造成的丈夫债务风险。

其次，需要制定PPP融资的指导标准，将项目设计、融资、建设、施工等各个环节职务明确规定，提前预防可能出现的争议纠纷，约束PPP模式政策法律风险。同时，要进一步建立完善风险分担机制，使项目建设的参与者公平的承担风险，如：政府主要承担政策、法律、政治风险；企业承担技术、运营风险。当然，在进行风险承担划分时，也要根据其风险的大小获得相应的回报，才是真正的公平原则体现。

三、结束语

综上所述，PPP融资模式是实现地方政府债务风险化解的一大途径，推动了城镇化建设的进度，受到越来越多的关注。但是在实际操作过程中，还需要最大程度的考虑金融、市场、政策法律风险等，寻求最佳的解决之道，循序渐进的推进PPP融资模式的多方应用。

参考文献：

[1]王亚芬.我国地方政府债务风险的现状和防范对策研究[J].科技促进发展，2011（9）：57-61

[2]谢琳璐.PPP融资模式结构的风险分担探讨[J].现代经济信息，2014（21）：338

风险应对的方式篇12

【关键词】

企业信息化；项目管理；风险管理

0 引言

全球信息化的浪潮促使着信息技术在企业经营管理中的渗透，对企业各种业务领域都产生了重大的影响。企业的信息化建设已然成为了企业生产和发展的保障。信息化项目属于高风险和高投资项目，其成功是由很多因素决定的，在整个项目中也是充满着风险。因而，企业应该对这些风险有更加深入的认识，要建立风险管理控制的机制，以提高信息化项目的成功率，保障企业发展。

1 风险管理的概念

信息化项目风险管理针对的是企业的内部风险，在等级保护和适度安全的思想下平衡企业的成本与效益之间的关系，确保安全措施的合适性以保障企业具备应有的保障能力。对信息化项目进行风险管理应先对项目有个清晰的认识，对其潜在的风险加以识别和评估，确定风险的危害程度以及后果，然后有层次的加以处理。最后对项目的实施过程还要进行监控，并且加以改进。

企业风险管理的的内容有三个部分，一个是风险评估，一个是风险处理以及风险监控。风险评估是企业实施风险管理的基础阶段，是确定项目是否存在风险的过程。风险评估的方法主要有两种，一种是定量评估，一种是定性评估。定量评估是从数字上对风险进行评估，定性评估则是依据分析者的经验以及知觉或者以行业的规范为准对其中的各个要素进行评估的过程。两种评估方法都有各自的优劣势，企业在进行风险评估时可以根据自己的实际情况制定相关的评估方案。

风险处理是通过选择和执行措施来处理风险的过程，包含了对风险评估中提出的安全控制措施的排序以及平等等。风险处理包括了规避、转移、弱化和接受四种方式。避免风险是在改变项目方案的基础上来消除风险，避免出现漏洞被利用，使得目标受影响。例如，使用熟悉的工作方法，施工方等；转移风险是通过把风险转移到其他机构上来降低项目风险率的风险处理方法，诸如保险以及项目外包等等；弱化风险是指通过降低风险事件概率以及其程度来进行风险处理的方式，诸如进行备份设计等等；接受风险是在不改变原来项目计划的基础上对时候如何处理和应对的考虑，例如制定风险应急计划等等。

风险监控促使着整个风险管理过程形成一个周而复始的周期，对于整个风险管理系统的运行情况进行监控，对风险的对策有效性加以检查，识别新的风险以制定相应的对策。

2 企业信息化风险管理模式的构建

企业信息化项目容易被很多问题影响，最终会导致项目误期、超支等现象。这些问题虽然不能够全部解除，但是如果采用合适的预防方法还是能够对一些问题加以控制的。风险管理存在的意义就在于能够对项目管理中威胁加以预防和控制。一个组织在项目建设初期以及整个过程中如果持续通过风险管理技术是能够避免大量问题的出现的。企业信息化项目风险管理模式要如何构建还需要依据一定的原则进行。

2.1 风险管理模式构建原则

信息化项目风险管理的目的不是消除风险，因为风险存在是有一定的客观性，风险管理的目的是要对这些风险的处理提出决策和方案，最大程度的减少项目中的不确定性。

在构建项目风险管理模式时要首先应该对风险进行全面的描述，把风险同项目的目标紧密的联系在一起，并且对不同干系人的利益以及风险偏好进行考虑。

制定一个可以调整的管理过程，在具体操作的过程中可以依据其灵活性进行伸缩，风险管理模式容易应用到实践中，因此有一定的成本效益。

最大程度的对关键风险进行识别，在企业信息化过程中要坚持实施风险管理。

企业在构建风险管理模式时应该同项目管理相互融合。风险管理同项目管理的目标从本质上来说是一致的，只不过项目管理的出发点是如何才能成功，而风险管理的出发点则是如何规避失败。

最后，风险管理是不能一劳永逸的，因为环境和技术是时刻在变化的，因而风险管理模式也要对这些变化有适应性。

2.2 风险管理模式的框架设计

风险管理模式的过程包括了以下几个部分。

第一，风险管理规划。企业信息化项目风险管理是从规划开始的，制定风险管理的计划包括其方案以及方式，选择合理的风险管理方法是判定风险的一个主要依据。在这个过程中，输出的计划书则是信息化项目风险管理的指导纲领。

第二，项目目标定义。风险管理同项目目标是相互联系的，项目目标同其相关的干系人也是相联系的。因此，在规划好风险管理后，就要对项目目标进行定义，这个过程中应该对项目目标进行定义和提炼，建立干系人和目标优先排序表。在完成两个阶段后就要进入闭环流程，闭环是指对风险分析、技术以及监控等循环进行的过程，尽管企业的风险管理规划和目标定义都不属于闭环的过程，但是在满意一定的条件下，还是会重新启动这两个过程的。

第三，风险识别。对于项目中潜在的威胁要加以识别，而且还要对这些威胁的来源和可能导致的危害加以分析。

第四，风险分析。通过建立评估标准对风险进行分析。对于风险发生的可能性意思后果在已知风险中评估可能风险的价值。