对于我国大部分相关企业来说，营业税改增值税都是一个好消息。与以往国家所征收的营业税相比，增值税这种价外税的征收更具合理性，有效避免了生产流通过程中所存在的重复征税现象，特别是对于包括工程施工企业在内的大中型企业来说，营改增政策的实施可帮助企业节省一大笔税负费用方面的支出。但是，在营改增政策的实际应用过程中，工程施工企业需改革自身管理机制，以对营改增的具体要求进行适应，站在科学的角度对企业当前所处财务环境进行分析，有效为企业规避财务风险。

一、分析营改增，了解营改增实施的原因

以往，我国许多对营业税进行缴纳的相关行业在其经营生产过程中常需要购进许多货物、固定资产及修配、修理劳务，但其增值税进项税额无法抵扣，在此方面长期以来重复征税现象严重。与此同时，营业税对企业营业额进行全额征税，且无法对已购的应税劳务进行抵扣，使得纳税人的税收负担较重，此种情况十分不利于我国第三产业的发展。上世纪五十年代中期，增值税税种诞生，现如今，世界范围内超过150个国家与地区均在实行增值税，是目前世界上应用率最为广泛的税种之一[1]。增值税具有广泛的征税范围，税源相当充足，纳税人数量也十分巨大，在几乎所有的行业与经济活动中均有所涉及。从征税模式方面来说，增值税所采取的征税模式为环环抵扣、多环节征收方式，计算十分简单，可使政府获得大量财政收入。相关研究结果显示，许多国家的最主要财政收入来源均为增值税税收。以往，我国所实行的税收政策为营业税与增值税并行，会造成重复征税问题，在一定程度上增加了纳税人的负担，因此，实行营改增政策是必然之举，其也是我国实行营改增的主要原因。

二、营改增后施工企业面临的风险

(一)税务风险

营改增后施工企业所面临的税务风险主要为企业因税收安排不合理、未对税法进行严格遵循或不够了解税收优惠所导致的多缴纳税金。因在企业的各个经营环节当中均广泛存在税务风险，所以，企业只有将税务管控工作做好才能有效防范企业财务风险。从专票问题方面来说，企业相关人员需对增值税专票的真伪进行仔细鉴别，避免存在虚开等一系列问题，与此同时，企业相关人员在对发票进行检查的实际过程中还需充分注意确认完成认证与抵扣时间，确保将完成时间控制在18个月以内；明确纳税义务发生事件的准确性，及税款缴纳的及时性。若企业相关业务人员在业务活动中并未获取增值税专用发票，或未将其及时上交到企业财务部门，则企业均会因此遭受经济方面损失[2]。

(二)资金管控风险

在营改增政策实施后，企业会面临到一些资金管控方面问题，出现资金流动困难现象，一旦发生工程款拖欠事件，则企业很有可能因资金不足而无法正常运转，在一定程度上影响企业的声誉，对企业市场竞争力的提升十分不利。企业现金管理工作与企业的支付能力、市场竞争力、市场影响力及偿债能力息息相关，必须提起足够重视。

(三)会计核算以及成本控制风险

增值税与营业税在记账方式方面是有一定区别的，且增值税不表现在利润表当中，当在企业开展财务数据分析工作时，其会在一定程度上影响企业的财务结构与会计核算工作。在营改增政策实施之后，与以往相比，发票类型、计税方式、税收种类均发生了不同程度变化[3]。所以，工程施工企业在营改增后所面临的财务风险主要为会计核算方面与成本控制方面。在营改增政策实施后，所应用抵扣模式所涉及到的计税方式较以往更具复杂性，企业财务人员需明确是否抵扣进项税额、所进行的抵扣操作是否需要相关凭证以及抵扣后企业成本是否能够得到有效降低。并且，在对收入进行确定的同时还需以相关法规与商品性质为依据明确是否需要同时确认所需缴纳的增值税税金。

三、防范策略

(一)加强资金管控，并及时交税

企业需以营改增相关规定为依据对自身的纳税筹划进行审视，选择与自身成本、经营等方面实际情况最相符的纳税方案与纳税时间，对纳税时间予以灵活掌握，确保资金流与劳务流的统一，及时缴纳税金，对企业资金进行更加科学的管理与控制，增加企业进项税额，降低增值税税负，降低企业在税务方面的负担，增加企业盈利。

(二)对发票进行严格管理

营改增政策实施后，增值税专用发票是可以抵扣的，而增值税普通发票不能抵扣。在对发票进行开具的实际过程中，专票需要购货方提供较为详细的信息与资料，而普通发票不需要。从使用时间方面来说，专票对时间没有限制，普通发票为2个月。若想在采购价格同等的条件下降低其成本，企业相关财会人员必须充分明确专用发票与普通发票之间的区别，并对接收发票单位进行提前了解，确认其抵扣税金时是否可以接收专用发票，以明确选择发票的具体类型。同时，企业财务部门在对发票进行检查时需充分注重发票中各项内容的合格性与完整性，并确认发票的完成认证时间与抵扣时间，确保完成时间不超过18个月，避免企业因此方面疏漏而承担经济损失[4]。

(三)转变观念，防范会计核算风险

营改增政策实施后，工程施工企业需将以往财务方面的传统观念转变过来，细致研究营改增实施后企业在财务方面面临的新问题，明确营改增政策对企业财务方面造成了哪些方面的影响，充分提升企业的会计核算水平，使企业领导层的纳税态度更加端正，将企业财务人员的会计核算技术水平有效提升上去，努力提升其综合素质，设置专门的涉税会计岗位，从多角度来全方位的提升企业会计核算风险防范能力[5]。

(四)完善财务管理制度，建立有效的约束机制，不断优化经营管理

工程施工企业需加强对企业内部财务人员的培训，将企业员工的责任意识和风险意识树立起来，完善财务管理制度，将有效的约束机制建立起来，对自身经营管理策略予以持续优化，以营改增政策与自身企业的未来发展目标为依据，从市场调研、项目可行性分析、资本预算、风险控制多个方面来有效规避财务风险。

四、结束语

营改增政策实施以后，我国经济发展的重要支柱——工程施工企业必须进行相关的税制改革。目前情况下，我国各行各业均因营改增政策的实施遭遇了双重影响，对于工程施工企业来说，营改增政策的实施既是一种机遇也是一种挑战，只有利用合理、科学的手段才能将这种挑战转化为机遇，工程施工企业若想在营改增政策下得到更加持续、健康、稳定的发展，就必须积极消除或改善营改增为自身带来的不利影响，努力提升自身财务风险防控水平，以增加企业的市场竞争力。

参考文献：

[1]黄小珊.“营改增”后建筑施工企业财务风险的防范[J].财会学习，2018，24(15)：161，163.

[2]卢全兴.“营改增”后工程施工企业财务风险的防范控制[J].商品与质量，2017，13(45)：1.

[3]刘世亮.营改增对施工企业的影响与评价[J].行政事业资产与财务，2017，15(32)：19-20.

[4]赵鹏.“营改增”后建筑施工企业税务风险与筹划[J].环球市场，2018，20(2)：95.

[5]杨颖.营改增背景下施工企业财务管理应对策略研究[J].财会学习，2017，31(10)：169.

作者:谢玉莲 单位:北京城建七建设工程有限公司