财务部合同管理范文

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施工企业的主要业务是承揽工程并进行施工活动，其先与发包方签订施工合同来约定双方权利义务关系，然后通过施工管理执行合同条款，同时运用对资金的筹集，计划和使用等财务管理手段，实现企业经营目标。所以合同管理和财务管理在施工企业生产经营中有着紧密联系，共同促进工程顺利完成。施工企业应深刻认识财务部门参与合同管理的必要性，让企业财务部门全程参与施工合同管理，以实现降低成本，提高经济效益的目的。

一、施工企业财务部门参与合同管理的必要性

（一）可对施工合同是否符合国家法律法规进行把关

财务部门参与施工企业合同管理，可对拟签订的施工合同是否符合国家的法律法规进行监督，让企业在守法的基础上拓展业务，获取收益。

（二）可为施工企业签订合同提供准确的信息

财务部门参与施工企业合同管理，凭借其对财务风险的识别和判断，可及时发现或估计项目工程潜在的风险，从而采取必要措施把风险降到最低。

（三）可确保施工合同的顺利履行与结算

施工合同订立后，如果建设单位违反合同条款，不按合同约定的时间，金额或者方式支付工程价款。财务部门参与施工企业合同管理，可与其他业务部门一起做好合同管控措施，做到发现问题及时与建设单位磋商，保证合同的顺利执行，确保施工企业资金的安全与顺利回笼，提高企业的盈利能力和管理效率。

二、财务部门应全程参与施工企业合同管理

（一）配合投标部门进行建设单位资信调查

施工企业的产品是工程项目，建设单位为确保建设项目顺利实施，一般会在招标文件中对投标企业的规模和资质以及业绩等方面作一些限制。符合投标条件的施工企业，也不能“有奶便是娘”，盲目进行投标。应该在投标前对项目实施风险进行分析，最主要的风险就是能否及时、足额收到工程价款。此过程中需要财务部门与投标部门相互配合，先对招标单位的财务状况和信用情况等进行调查分析，根据分析的结果评定其信用状况，然后决定是否参与投标。

（二）参加投标前的项目评审工作

投标前的评审，施工企业应组织法律部门、技术部门，财务部门等其他专业人员共同参与。通常是各部门分别从各自角度对拟投标项目进行评审。财务部门在其中承担的主要工作是：

1.测算企业自身是否具备足够资金实施投标项目。建设工程投资额大，实施周期长，如果预付款比例不高，施工企业则需要垫资投入。企业需要考虑资金的供应以及外部融资成本，还应该考虑与其他正在施工的项目是否会发生资金需求方面的冲突。

2.对项目利润进行财务预测。目前建筑市场僧多粥少，竞争激烈，企业要控制经营风险，利润的预测十分重要。如果测算不准确，以不合适的报价去投标，可能因报价过高无法中标与项目失之交臂，也可能因低价中标但出现亏损的后果。财务部门在配合进行利润测算时，要充分考虑材料费，人工费，机械使用费等合同主要成本，还要考虑在不同的付款方式下，因资金的占用而带来的机会成本。

（三）参加合同签订时的评审工作

施工企业中标后，紧接着面临的问题是与建设单位签订正式合同。合同签订过程的审核是不可缺少的。在这个环节中，仍需要企业各部门共同参与，进行把关，并在必要时参与商务谈判。财务部门在此环节中承担的主要任务是：

1.审核合同中所涉及的单价及金额等是否正确;

2.审核合同的工程款支付方式是否与标书文件一致，必要时参与商务谈判，以获取更有利于施工企业的工程款支付方式。

3.审核合同中所列条款是否符合国家财经税收法律法规。

（四）对合同执行过程进行监督

工程建设实施周期长，如果在执行过程中控制不好，则会出现施工期延长，利润空间下降的情况。在这个环节中，财务部门承担主要职责是根据合同的内容进行监督。

1.在合同执行过程中，财务部门应该及时核算合同成本和合同利润。每月末将合同已发生的材料成本、人工成本、机械使用成本与合同报价进行比对。如出现利润降低或即将亏损的迹象，应及时汇报公司管理层，由管理层组织相关人员分析原因，寻找对策。这样及时对合同执行成本进行监控，能有效防范合同执行过程中风险。

2.对照合同的工程款支付条款，及时申请建设方支付工程价款，并协助管理层对各工程项目部进行业绩考核。根据合同条款，对于建设单位应该支付工程价款的项目工程，如工程项目部未及时申请支付，财务部门应督促他们及时申请，催要合同价款。资金是施工企业的血液，只有及时收回工程价款，才能是企业各项经营活动正常运转，避免施工企业因资金不足而陷入业务停顿或瘫痪状态之中。

（五）参与对合同履行情况的评估工作

施工企业应当建立合同履行情况的评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估，财务部门在评估工作中，与其他部门一起参与合同的总结与分析，找出合同管理中的不足之处，制定相应的措施进行改进和完善。

总之，施工企业的合同管理工作，财务部门参与其中是非常必要的。施工企业财务人员应与其他业务部门一道，全程参与到合同管理工作中去，不断提高企业财务管理水平。

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一、统合管理：公司治理的一个新理念

市场经济是产权经济；产权是一定社会经济利益的集中体现（郭道扬2004.2.会计研究）。在公司制企业中，产权结构多元化，不同产权主体都是在尊重产权的基础上形成契约关系，以追求其相应经济利益的，而且不同产权主体的财务目标取向并不完全一致，会存在一定的差异性。这种差异在更多的时候会表现为不同产权主体之间的相互利益冲突，从而对企业财务活动和信息披露产生不利影响，这就决定了要有相应的财务监控机制来保证不同产权主体在企业中的相关利益。从理论上讲，监控方式的确定与产权结构密切相关：股权相对集中的应加强内部监控，我国的公司制企业股权相对集中，就是上市公司也是“一股独大”，所以内部监控更为重要；从实务上看，公司自身的内部财务监控机制不仅成本最低，而且可以弥补外部监控主体事后被动监控的缺陷，能在事中、事前主动监控，以全方位维护各相关利益主体的利益，如果能够真正发挥作用的话，是既经济又有效的。然而，我国现行公司内部的财务监控主要由监事会、董事会下设的审计委员会、总会计师和内部审计机构来实施。在多重财务监控主体在公司内部同时并存的情况下，如何才能使监控的效率最大化，避免“大家都能监控，却又没人监控”的现象发生，是一个非常值得探讨并亟待解决的问题。为了解决这一问题，笔者大胆借用了一个目前在公司治理研究中尚未应用的新理念，即统合管理理念。用科学的统合管理思想对多重财务监控主体的组织体系、业务执行、信息资源等方面进行有序的规范管理，是提高公司治理能力、财务竞争能力和保持持久竞争优势的关键，也是公司内部财务监控机制是否成功的关键。

所谓“统合”，是指一个系统内各要素之间整体协调，相互渗透，形成合力。将统合管理理念运用于企业管理，其模式包括组织系统统合、业务执行统合、信息资源共享统合等。

“统合”一词，来源于计算机行业的统合伺服器。统合伺服器是组织用来降低成本、增加效率以及达成更高可用性、延展性和价值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一个经过验证的环境，可以达成伺服器统合作业，提供可靠性、延展性和降低整体成本。2003年9月3日日本《读卖新闻》报道：日本防卫厅决定将陆上、海上、航空自卫队各自拥有的通信、卫生、补给部队联合起来成立新的“统合部队”，这样做是为了使装备更加合理化、效率化。

将统合作业提供可靠性、延展性和降低整体成本以及使整体更加合理化、效率化的功能融入企业管理理念，应用于公司内部财务监控机制的设计中来，就会形成公司内部统合管理型的财务监控机制，即对公司内部不同的财务监控主体、权力、责任、职能、制度等资源要素进行整体规划，在组织系统、业务执行、信息资源等方面若能实现上下衔接、左右沟通、纵横整合、优势互补、形成合力，就会提高公司内部财务监控机制的整体效率。

二、公司内部财务监控的基本命题

（一）内部财务监控机制概念的界定

监控不是简单的监督，也非一般的控制，而是在监督基础之上的控制。美国的安然、世通，中国的银广夏、蓝田，都是从辉煌走向暗淡，企业内部财务监控不力是其重要原因之一。“在我国会计审计理论界，似乎存在着看重监督而轻视控制、或愿提监督而回避控制这样一种思维倾向”（蔡春2001）。正是这种倾向的存在，使得公司内部实质上的监控活动只停留在监督层面，达不到控制的高度。

公司内部财务监控机制是指公司内部财务监控的不同主体对本公司的财务信息、财务风险、财务决策等内容进行的监督和控制活动，其根本目标是建立一种内源性财务信息质量保证体系。公司内部财务监控机制的基本要素包括监控主体、监控客体、授权或委托人。监控主体结构所要解决的是谁来进行内部财务监控的问题，具体地讲，就是确定一个组织机构能否充当内部财务监控主体，主要标准是看该机构是否从事内部财务监控活动；公司内部财务监控组织所监控的对象为监控客体，终极授权监控或委托监控的应该是公司相关利益主体。在一个完整的内部财务监控关系中，应该具有监控主体、监控客体、监控委托人三方面关系人，这三方面关系人通过契约关系结合在一起，是公司内部财务监控活动得以进行的前提。

（二）公司内部财务监控体系的目标与功能定位

公司内部财务监控体系的目标可以概括为通过监督并控制的手段有效地维护相关利益各方在委托关系中的经济利益，促进各相关利益主体的关系协调和结构稳定。它可以通过自身的专业技能延伸委托人的监督深度和广度，使自己成为一种独立于委托人权利的确保受托经济责任履行的控制机制。不同监控主体可以从多个方位代表相关利益主体对人进行监督控制，这实际上是一种多元的财务监控制衡机制。

内部财务监控主体既要对各种财务活动进行审查、监督和控制，又要对各种受托责任和信息不对称现象进行监督评价，其监控功能具有广泛性和实用性。但是，从本质上讲，内部财务监控的监督控制功能只是维持某种经济形态，而无法直接创造出社会财富，从这种意义上讲，内部财务监控机制本质上是一种使公司内部财务系统有序运转的保证机制。

（三）内部财务监控机制的理论基础

企业内部财务监控机制有着坚实的理论基础。

1.委托理论

财务监控始终处于复杂的委托关系中，是委托关系促成了财务监控机制（最为典型的形式就是审计）的产生和发展。随着经济业务的复杂化和经济组织的多级化，授权分级管理又使人内部出现了新的委托人和人，多层的委托关系形成了一条委托链。在这种情况下，本属于人范畴的新的委托人也需要财务监控，从成本效益角度考虑，其更需要内部财务监控在降低企业交易成本的基础上构建与公司利益相关、各方长期而稳定的责权关系。

2.会计寻租理论

在公司的财务信息处理中和公司经济收益一定的前提下，采用不同的会计核算方法，可以获得不同的财务报告收益；而在信息不对称客观存在的情况下，不同的财务报告收益信息，足以改变不同利益关系人的决策结果，从而引起不同的资源配置结果以及财富在不同利益相关主体之间的非生产性转移，即会计寻租行为。这种资源配置结果和财富的转移往往是不公平的，由此需要一种来自公司自身的财务监控机制来防止这种会计寻租行为。同时，对公司内部财务监控机制的不断完善，离不开对现有内部财务监控机制的借鉴和发展，这又是以“路径依赖”理论为基础的。

三、统合管理型财务监控机制设计

将统合管理理念运用到公司内部财务监控机制中来，要遵循系统理论和协同理论的指导，即对公司内部财务监控机制现状进行系统分析，用整体联系、辩证的观点和相互作用、相互依存的观点来认识和研究公司内部财务监控机制统合管理的价值所在；要实现公司内部财务监控机制的统合职能目标，还要考虑相关因素的协同作用，才可以更好地发挥其互动互进的作用。协同理论认为：某一些要素在一个系统中发挥各自作用时，必须借助于其他条件，假若能得到其他因素的配合，则可以发挥更大的作用，反之则可能削弱其效能。

（一）统合管理型财务监控机制的基本理念

1.统合管理型财务监控机制操作原则

公司内部统合管理型财务监控机制的基本思想是：目标导向，整体联动、优势互补，可持续发展。在这一思想指导下，公司内部统合管理型财务监控机制模式的操作原则应为：（1）效益性原则。实行公司内部统合管理型财务监控机制管理改革的效益主要是体现在公司内部财务监控机制的各项资源是否得到充分利用、监控队伍是否优化、监控质量是否提高等等。（2）互补性原则。在统合过程中，既不是简单地强调一方优势而排斥其他，也不是兼收并蓄，而应该在一定程度上突出主体，互相补充，有机结合，使监控质量不断提高。（3）和谐性有序性原则。一个动态过程如不能维持其动态和谐、平衡，便不能发挥其应有的改革功能。在统合管理过程中，公司内部不同财务监控主体各部分要素之间要配合得当、和谐运转，要尊重公司内部财务监控机制自身的特点和规律、围绕公司内部财务监控机制总目标，整合一致、统分结合地有序进行。

2.统合管理型财务监控机制中的主导力量

在我国现实的公司治理中，关于财务监控的规范很多，比如，《公司法》规定在股东大会下设立董事会和监事会，分别行使决策权和监督权；1997年开始引进独立董事制度；《会计法》规定有总会计师制度，国务院专门颁布了《总会计师条例》；同时还有《审计法》规定的内部审计制度。首先，这些规范大多站在监督而非监控的角度行使其职能；其次，这些规范使得我国目前公司治理中存在多重财务监控制度，而且各项财务监控制度都是本着最优制度的原则设计的。但是，系统论认为，局部最优不能保证系统最优。所以，为了保证监控职能的充分发挥，非常有必要探讨公司内部多重财务监控主体的统合管理问题。因为统合监控主体资源的目的就是要使现有的和潜在的资源相互配合和协调，使之达到整体最优，更好地发挥监控职能。

在公司内部多重财务监控主体中，监事会的监控与董事会等的监控不同，它是负有特定任务之监控机关，置身于主营业务执行机构之外客观地对其进行监控，能够对业务执行进行客观的判断，能够克服董事会自我监督的“短视”效果，改变董事会“监督者与被监督者于一身”的状况。应该说，如果发挥正常的话，监事会的监控效果是董事会内部的自我监控所不能比拟和替代的。独立董事与总会计师的监控力量存在着非专职性、非常设性、非独立性、监督成本高等自身难以回避的弱点，只有监事会是一种独立于董事会的、足以与董事会行政权力抗衡的专职监督力量。所以，对公司内部现有财务监控机制不同主体之间进行统合与突破，建立一套以监事会为主导的公司内部财务监控机制，做到监事会和独立董事等其他监控主体之间应相互沟通信息，交换意见，实现信息资源共享，才是完善公司内部财务监控机制的根本之道。

（二）统合管理型财务监控机制设计的前提假设

1.独立性假设

所谓独立性假设，就是财务监控主体中的监事会独立于被监控对象，能够排除干扰和个人利害关系，客观公正地实施监控并提出监控报告。监控者的独立性假设要求监督者与被监控对象的活动没有利害关系，因为有利害关系的人显然是无法站在公正的立场上对待被监控对象的。该项假设的重要意义在于，它体现了监事会内部财务监控独立性的特征，并成为内部财务监控主体监控行为的基本依据

2.正当怀疑与可确认假设

正当怀疑是指由于没有充分的理由完全信任受托经济责任关系中的受托人的责任履行过程是全面有效的，没有充分的理由完全确信受托人提供的说明其责任履行状况的财务会计信息都是真实、公允和可信的，就有必要对受托经济责任的履行情况及其表达的信息的可靠性进行监控；可确认是指受托经济责任的履行情况及其表达的信息的可靠性可以通过收集评价相关证据、验证相关信息而得到确认。该项假设明确了公司内部财务监控的直接原因，为监控标准的制定和监控程序的实施提供了依据。

3.监控有效假设

所谓监控有效假设，是指假设监控主体与被监控的对象之间不存在必然的利害冲突，即使有时存在，也可以避免或不至于妨害内部财务监控行为的有效实施。该假设是实施有效的内部财务监控的基础。

4.不同监控目标的区别与功能差异

在现实生活中，监事会、独立董事以及总会计师等内部财务监控主体的监控目标并不是完全一致的，其行使的财务监控功能也存在差异。独立董事以及总会计师的财务监控职能是寓于经济管理活动之中的监控，而监事会是公司内部专门行使监控职能的组织，比较而言，在所有的公司内部财务监控主体中，只有监事会最能站在独立的立场上进行监控。从功能上看，独立董事大多具有专业特长和丰富的商业经验，能够为公司带来多样化的思维，有助于实现公司决策的科学化，因而独立董事并不囿于监控功能，还具有一定的战略功能。比较而言，监事会的功能则限于单一的监控功能。独立董事是董事会的内部控制机制，其监督作用主要体现在董事会的决策过程中，这是一种事前的监控；而监事会则是董事会之外、与董事会并行的公司监督机构，主要是一种事后监控，因为监事虽然可以列席董事会会议，但其对董事会决议没有表决权，不可能事前否定董事会决议。所以，该项假设为监事会应该是公司内部财务监控的主导力量这一论断奠定了坚实的基础。

（三）统合管理型财务监控机制要素安排

在上述假设前提下，公司内部不同财务监控主体之间需要进行相互促进与制衡的协作与分工。审计委员会（内部审计）由监事会领导，可以考虑将其划分为三个职能部门，分别行使财务信息监控（财务审计）、经营风险监控（经营审计）、财务决策监控（管理审计）。独立董事的监控是寓于管理之中的监控，其独立性次于监事会，可以考虑在董事会下成立财务监控委员会，取代原来的审计委员会，该委员会应该侧重于公司财务决策监控。cfo（包括内部会计人员）的监控内容主要是财务风险，要建立风险监测预警中心。

四、本研究存在的不足与急需解决的其他问题

本研究存在的不足表现为缺少相关统计数据来支持结论，相关论点尚未通过实践检验，在实际执行中可能会受到一些未可预知因素的限制。

相对于公司治理体系中的其他组成部分而言，目前国内对于公司内部财务监控机制的评价指标研究上基本处于空白阶段，尽管国际上一些著名公司如标准普尔、戴米诺、里昂证券等都已推出自身的公司治理评价体系，但均未单独涉及到公司内部财务监控机制的评价问题。我国国内一些机构在对上市公司治理评价体系研究过程中，对内部财务监控机制评价几乎没有涉及。对于内部财务监控机制运行状况评价研究的欠缺，应该引起我们的重视。

参考文献：

[1]傅元略。上市公司财务监控机制的困惑[j].审计研究，2004，（2）。

[2]王春平等。强化监事会职能完善公司治理结构[j].山东煤炭科技，2003，（3）。

[3]李爽，吴溪。盈余管理、审计意见与监事会态度———评监事会在我国公司治理中的作用[j].审计研究，2003，（1）。

[4]唐跃军，肖国忠。独立董事制度的移植及其本土化[j].财经研究，2004，（2）。

[5]刘长翠。公司股东委托监督机制：监事审计的广角透视与思考[j].审计研究，2002，（4）。

[6]张兆国等。论利益相关者合作逻辑下的企业财权安排[j].会计研究，2004，（2）。

[7]冯均科。不同产权结构下内部控制效率的研究[j].中国工业经济，2001，（8）。

[8]郭道扬。论产权会计观与产权会计变革[j].会计研究，2004，（2）。

[9]蔡春。审计理论结构研究[m].辽宁大连：东北财经大学出版社，2001.

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随着大数据、云会计[ 1 ]、移动互联网等新兴技术的发展与应用，从2012年开始，重庆海事局持续建设以财务集中核算为核心业务的财务云平台。2013年制定了《重庆海事局经济合同管理办法（试行）》，并根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》），开发了“经济合同管理子系统”，初步实现了合同管理内部控制信息化，为实现单位合同控制目标、降低合同风险、提升管理效率和效果提供了合理、有效的保证。

在合同从传统的手工管理转变到信息化管理的过程中，信息网络化对信息质量提出了更高的要求[ 2 ]，因此近年来学者们一直关注信息技术如何影响合同管理的问题。闫秀杰[ 3 ]认为合同款收付进度是判断合同履行风险的重要参考证据，可以从会计核算角度，增设“合同”辅助核算方式对合同款收付涉及的会计业务进行独立归集，实现合同款收付过程明细管理。刘华等[ 4 ]认为可以应用知识管理的理论与方法构建合同管理信息平台，其原理是以网络为基础，在总的合同管理信息平台下构建合同库、知识库、专家库和知识交流中心四个模块。马颖[ 5 ]认为建立合同内部控制系统的过程是以控制为导向，使其在制度安排上更注重在合同准备、签订、履行及履行后的过程中，安排有效“?w制”、“制度”、“人”以及“途径”，使得合同的动态风险在每个过程中都有相应的控制手段发挥作用，成为一个适时的动态过程控制系统。

综观现有研究，这些文献主要是从合同管理的信息化手段、系统构建、控制方法等方面进行研究，很少涉及从信息化的角度去探讨行政事业单位合同管理内部控制问题。鉴于此，本文以重庆海事局基于财务云平台的合同管理系统为研究对象，通过实地调研重庆海事局的合同管理内部控制情况，然后从信息系统的角度去研究探讨合同管理存在的内部控制问题，并提出基于信息系统的内部控制改进及优化措施。

二、重庆海事局合同管理内部控制的现状及问题分析

（一）合同管理内部控制现状及业务流程

重庆海事局是交通运输部设置在长江干线负责重庆段水上安全监督管理、防止船舶污染水域和水上人命救助的行政执法机关，下设12个海事处及26个海事执法大队。该单位于2013年7月1日起实施《重庆海事局经济合同管理办法（试行）》，对合同的类型及合同签订主体、合同的管理、合同的签订、合同的履行、合同的变更与解除、合同的保管及法律责任等作出了详细规定，基本形成了合同管理的内部控制体系。

重庆海事局将合同管理主要分为合同订立、合同履行和合同档案管理三个阶段。目前，合同订立阶段仍使用传统的以纸质媒介流转的方式进行，合同履行和合同档案管理两个阶段已经实现信息化管理。基于财务云平台的合同管理，结合智能终端APP应用，实现了合同的移动审批、实时查询和执行分析等功能，解决了因为下属机构众多、地理位置分散而导致合同无法集中管理所带来的风险。通过线下的经济合同调查、谈判和在财务云平台线上执行合同录入、审批、归档及查询等，基本达到了重庆海事局合同管理内部控制的目标。重庆海事局合同管理内部控制的具体流程如图1所示。

目前，重庆海事局的合同订立阶段在线下进行，由合同承办部门具体负责经济合同的前期准备、调查、谈判及文本的起草。合同起草完成后，以《重庆海事局经济合同审查表》为流转媒介进入审批流程，相关职能审查部门负责人审查后再由复核小组进行审核，之后签订经济合同。合同履行阶段流程由基于财务云平台的合同管理系统进行，由合同承办人通过“合同录入”功能在合同签订完毕后录入合同签约对象的信息、金额、编号、日期等基本数据，并将合同文本及相关资料通过扫描的方式上传到云平台上以附件的形式保存，同时填写合同的收支计划并设置到期提醒功能。在计划收支时间的前十日，系统会自动提示财务会计处的财务人员进行合同款项收付操作，根据项目的进度由相关负责人审批复核完成之后由财务人员向签约对象收付款。履行完合同中明确的各项义务之后，财务会计处进行项目结算，由合同承办部门进行归档操作。

经济合同相关职能审查部门及合同复核小组成员可以借助智能手机或平板电脑等移动智能终端通过APP应用随时完成合同的审核，合同经办人员及财务人员也能够随时接入云平台，实时查询合同执行进度，借助台账图表等多维度分析合同履行情况，获取合同信息，极大地提高了合同管理内部控制的水平和效率。

（二）合同管理内部控制存在的问题分析

合同的履行阶段和档案管理阶段已经通过云平台初步实现对合同的信息化管理，但是合同管理内部控制仍然存在下面的问题。

1.云平台未实现合同调查信息化，存在无法有效分析签约对象资信的风险

签约对象的资信调查是签约前一项非常重要的工作，该工作的落实可确认签约对象是否有能力履行合同，从而降低交易风险。在进行合同前期调查时，基本上都是以传统的方式在网上收集调查对象的资料或进行实地考察访问，再进行主观判断其财产状况、生产能力、经营能力等。使用这种方式进行合同调查，比较主观，容易受个人偏好影响而导致判断失误，最终可能使单位面临较大的合同风险。重庆海事局虽然构建了云平台，却没有充分利用云平台的数据资源及大数据、云计算等信息技术来构建合同调查对象的资信主题数据库，以数据为依据客观、全面地分析签约对象的资质、诚信度、业务能力和履约能力等资信情况。虽然重庆海事局的业务和合同类型都相对比较单一，并且有较稳定的合作对象，但是一旦面临新的合作对象，若未对签约对象的资信情况进行全面分析，就会给合同的签订、履行埋下隐患，增大可能承担经济损失的风险。

2.云平台不能及时反映项目执行进度，风险预警能力较弱

目前，重庆海事局的合同履行阶段基于云平台进行，利用合同管理系统可以实时查询所有合同的执行进度，在很大程度上解决了未实现信息化管理之前无法随时了解每个合同执行进度的问题。但是，由于风险的发生可能存在于合同管理的各个阶段，订立阶段可能面临合同条款存在漏洞、履行阶段面临逾期支付款项、档案管理阶段面临合同或相关资料丢失的风险等，这就需要云平台有一套较完备的评价机制对合同进行全生命周期的风险管理。在合同履行阶段系统设计了“到期提醒”的风险防控功能，虽然利用该功能可以根据计划收付款时间自动判断并于十日前提示工作人员收付款项，但是由于系统无法主动监控项目的执行进度，存在项目进度和计划收付款项进度不符的情况，使得到期提醒功能无法发挥其价值。因此，合同款项收付时间仍然由人为控制，逾期支付的现象还是可能出现，风险得不到控制时就会导致单位经济利益受损或面临诉讼的风险。

3.云平台上合同管理相关数据资源价值挖掘不够，风险防控水平较差

大数据时代，数据被视为新的生产要素会反馈到合同业务活动中，是进行合同管理决策、风险预测与规避的重要依据。重庆海事局合同管理涉及政府采购、建设项目、国有资产等多个业务板块，这些业务过程都在云平台上运行，形成了大量有价值的数据。尽管在重庆海事局利用云平台对合同进行管理后，台账中的分析图表功能可以很方便、直观地为管理者提供多维分析，合同管理的效率和决策水平得到了一定程度的提高，但由于云平台中合同管理只是围绕其业务过程进行，对扫描版合同文档中的文本、图片、图表等非结构化数据的利用不足，并没有从大数据分析的角度去实施合同的电子档案管理，因此对数据价值的挖掘还不够，致使合同管理风险防控能力较弱。

三、基于财务云平台的合同管理内部控制优化与改进

重庆海事局合同管理内部控制的目标是实现合同管理的合规性与风险管控。根据合同管理的生命周期，结合财务云平台设计，简单地将重庆海事局合同管理系统分为合同签订前、合同签订、合同履行和合同履行后四个阶段，分别?τ?合同的信息管理、合同范本的管理、相关票据文件管理、风险预警、消息提示、合同档案管理、统计与评估、合同查询等功能，如图2所示。

下面，针对重庆海事局合同管理内部控制中存在的问题，结合财政部颁布的《内控规范》中的合同控制内容和合同全生命周期管理过程，基于现有云平台中的合同管理系统功能应用，财务云平台的合同管理内部控制优化与改进流程如图3所示。

主要从签约对象资信的调查、合同草稿的拟定与初审、合同风险预警及风险防范等方面重点阐述基于财务云平台对合同管理内部控制的优化与改进措施。

（一）利用大数据技术构建资信主题数据库，全面分析签约对象的资信情况

在合同签订前的合同调查阶段，借助大数据技术拓宽数据采集来源，从云平台和互联网上采集到不局限于传统的合同调查对象资信数据，包括云平台上记录的签约对象的基本信息、相关项目、相关合同和资金统计、合同执行进度、款项收付计划执行进度、合同状态、金额分布统计等数据以及互联网上关于合同调查对象的财务报表、纳税信息、业务活动等半结构或非结构数据。所有关于合同调查对象的数据被系统地收集、存储，利用大数据对海量的数据源做分类处理，整合构建资信主题数据库，为大数据资信分析做基础，使对签约对象的资信调查更加科学、全面、准确。

同时，通过运用大数据技术对签约对象的资质、信誉和能力进行综合评估，可以分析合同调查对象的竞争力和潜在风险，以此规范对合同调查对象的管理，在合同订立阶段为签订合同提供决策支持，规避合同风险。但是，对签约对象的评级不能固化，可以根据其合同履行情况进行动态评价；对签约对象的财务数据、业务数据等做采集、存储、处理与分析，用信用等级来综合评定签约对象。

（二）增加及规范合同起草及初审功能，建立合同风险数据库

在云平台合同管理系统中增加合同起草功能，采用两种方式实现合同信息的录入。一是标准合同方式，使用者只需要在选择合同类型之后填写有关合同的关键性要素即可自动生成合同文档；二是框架合同方式，将使用得比较频繁的合同条款存入数据库中，在起草时可将合同文档按照通用框架列出，从数据库中提取备选条款，即可通过选择框架和合同条款后快速完成自定义合同的生成。为了防止合同内容填写不完整和不规范，增加了对合同草稿的初次审批流程。系统可以自动检索数据库及合同样本，通过预先设定的规范条例等初审合同文本，辅助合同起草人补充完善文本内容，避免提交审核后被退回，从而节省时间成本。例如，合同起草人完成合同录入后，系统将文本内容与标准化模板进行对比，对于存在规定但未填写或者填写有错误的地方给出提醒消息。

由于不同类型的合同风险点不一致，利用信息技术可以使系统基于合同分类来梳理不同环节的风险点和初审要素。在合同管理系统中，对重庆海事局涉及的收入合同、支出合同、基建合同及征收合同进行风险梳理，然后形成风险数据库，并存储在云平台中。这样，系统进行初审后可以在合同审核流程的每个环节提醒相关职能部门的审核人员及复核小组成员在该环节需要重点防范的风险，这个过程需要界定审核过程中不同部门的审核职责，以降低合同订立过程中的风险。例如，在合同管理系统中通过对合同类别进行区分后，按重庆海事局“三重一大”所界定的一定金额，系统会将此类合同自动传输到有关职能部门负责人进行审批。合同审批过程中流经的具体审批部门会根据合同的类型及金额限定而有所不同，其流经的具体审批步骤要求也会根据合同的类型有所差异。此外，系统存在审批流程而审批人未执行该操作时，就会以待办事项做出自动提示。

（三）建立合同执行跟踪机制，设计差异化的系统风险提示与预警功能

在云平台的合同管理系统中增加合同实施进度阶段信息录入，建立合同执行跟踪机制，在合同管理各个阶段的关键节点设置提醒来防控风险，实现对合同的全生命周期动态监管。系统在关键节点推送消息提醒，借助智能手机或平板电脑等移动智能终端以邮件、短信或者消息的形式提醒相关人员及时跟进履行进度，规避合同履行风险。根据合同类型的差异，可以采用预警逐渐升级的方法对超期的合同做不同程度的提醒，使相关人员知晓合同的执行情况，防范合同违约的风险。

合同履行过程中，根据合同中的具体条款会生成收付计划，并通过系统对合同中界定的责权利及完成情况进行监控，具体包括合同款项收付提醒、实际收付执行情况记录和项目执行情况。对合同款项收付时间和收付金额需要进行严格控制，及时提醒按照合同计划进行收付。通过对合同起草阶段的信息化，将《内控规划》嵌入合同管理过程，实现从合同的录入登记、审批、履行管理、监控执行、评估、查询、统计等全生命周期的信息化作业模式，可以帮助实现合同的全流程规范化管理控制目标。

（四）强化合同管理全过程的数据分析与利用，提高合同管理风险防控水平

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    近几年我国交通事业迎来了高速发展，尤其是高铁以及各类高等级公路的筹备施工更是如火如荼，过去的公路运输不畅问题导致的经济发展受到抑制的问题得到了很好的缓解。然而从另一方面我们也可以看到一个问题，即由于巩固建设资金投入量过大，各级交通部门出现了不同程度的收支平衡状况，不少基层单位反映债务包袱过重，资金短缺问题尤为严重，因此我们应该加大力度提高财务预算管理质量和效率，最大化的提高资金使用效率，加强收支管理，使我们的交通事业在面临大跨步发展的过程中能够保持稳定和高效。

一、当前交通事业财务预算管理工作中存在的主要问题

1、财务管理水平和观念落后，不利于交通事业的健康发展

    长期以来我国交通系统的财务管理效率一直不太高，主要以货币和实物的收支管理为主要模式，而且内部管理也在一定程度上显得拖沓低效。分析原因我们可以看出，由于我国交通系统一直归于国家管理，缺少了相对激烈的市场竞争，因而在资本管理效率方面显得有些孱弱。下一步我们的财务管理工作应该力争实现全年财务收支情况的动态监控，最大限度的保证收支平衡，要注意调整工作安排情况，如加强事前控制和事中控制这两个环节，从而使财务监督落到实处，且保证质量。

2、缺乏预算管理观念，不适应财政改革的要求

交通部门的资金管理模式长期以来受计划经济的影响，无论是资金的收缴和使用、拨付都体现着很强的计划体制的特点，计划部门负责资金分配，资金的使用只需计划部门审批就可以付诸实施，具有较多的自主性和灵活性。以公共财政政策为导向的财政预算管理改革，将交通部门资金纳入财政预算管理体系，收入支出需要编制部门预算，经过人大审议批复后执行，具有较强的刚性，资金支付要实行政府采购和国库集中支付，因此个别单位对财政改革有抵触心理。

3、生产经营单位未走上市场良性发展轨道，持续经营困难

我国交通部门自从实行了企业化管理之后，大部分都采用了自收自支的生存发展方式，然而由于长期的垄断操作体制，使原本大量有价值的资产和资源等优势得不到有效利用，造成了极大的浪费，而且有些单位由于管理不善，在市场竞争下败下阵来，自身生存都出现了不小的困扰，更不要提长远之计了。

二、做好预算管理工作的几点建议

1、加强交通审计，强化财务监督。

各级交通部门要主动配合审计，通过审计不断改进工作，规范管理。要加大对部、省补助地方资金和养路费分成资金使用情况的监督检查，将审计监督的关口前移，防范在先。要针对重点项目、各项公路专项资金、预算执行、干部离任等方面，加强内部审计，对审计整改情况进行督查。要坚持一切经得起审计的原则，财务管理人员要敢于负责任、敢于讲真话、善于处理问题，从埋头做帐、拨钱转到主动为领导当好理财参谋、顾问和监督。

2、加大财务监督检查力度，保证交通建设资金安全。

    组织“小金库”专项资金综合治理、公路专项资金检查、专项资金综合治理等检查，严格执行通行费收费、路政及治超收费收支两条线管理，保证了建设资金的合理有效使用。

3、加强日常管养资金流入的控制

认真编制年度收支预算，并报上级主管部门审议确认。年度预算一经确定原则上不得调整，但由于国家政策调整致使预算必须调整的，其调整程序按照财政预算编制程序执行。对纳入部门预算管理的，其最终的收支预算按财政部门批准下达的收入支出数确定，并根据下达的预算分月向上级主管部门申请拨款（包括日常小修养护资金）。除上述财政预算内、外收入外，另有上级主管部门的各种专项拨款也是管养资金的收入来源。

4、加强日常管养资金的支付控制

对于文明样板路创建及小修保养项目，主要包括标段工程计量支付、工程变更支付，临时工程计量支付以及设计、监理、审计等合同支付。具体流程为：承包人按合同规定如实上报工程量，现场监理及跟踪审计人员根据工程量计算规定，对承包人申报的已完成工程的工程量进行核验，形成工程计量支付报表并签署支付证书，经养护科、规划科及财务科室共同审查确认后，报单位领导审批，申请拨付资金。对于日常小修保养经费的支付，则按照下达的养护工作计划和定期检查考核的结果分月拨付各养护中心。

5、坚持科学理财，发挥资金效益。

要重视资本运作，盘活存量资产，积极筹措资金。要注重动态监控，加强事前控制、中途监管和绩效评价。要强化资金调度，突出重点，集中资金办大事，发挥交通主管部门的行业调控作用。要树立成本意识、效益观念，精打细算，管好用好资金，减少资金沉淀，发挥最大效益。

三、结语

加强收支预算管理是交通财务管理的一项基础性工作，只有从源头上做好了，交通事业的长远健康发展才有保障，才能保障国计民生的大问题。因此我们交通系统财务人员要认真做好各部门预算编制，切实提高交通部门预算的科学性、可执行性。积极与各方协调，力争保障经费的最优化使用，使财务预算管理工作真正为交通事业健康发展做好保障。

参考文献：

[1] 叶晓玲. 交通事业单位资金管理模式研究[J]. 经济师, 2005, (04)

[2] 吴娅娜. 试析交通事业单位的全面预算管理[J]. 中国总会计师, 2009, (10)

[3] 赵霞. 加强交通事业单位财务管理之我见[J]. 交通财会, 2000, (04)