建设工程内部审计篇1

2工程建设项目内部审计特点

(1)时效性。建设项目过程中,一些环节有时效性要求,比如工程招投标、合同签订事前审核,工程变更事前审核、额外工程事前审核等。因此,要求内部审计要充分考虑工程的时间性要求,做好定点审计与定期审计的有效结合。(2)政策性。为了加强建设工程项目的监督管理,国家出台的政策法律法规相对来说数量多,规定细、要求严。因此,内部审计要严格根据国家政策法律法规及公司内部管理规定,对建设工程项目进行内部审计。(3)连续性。工程项目建设一般要经历前期准备阶段、项目建设阶段和完工使用阶段,三个阶段前后相连,具有连续性。因此,内部审计也要根据工程项目这一特点,全过程安排好内部审计,尽量做出较为客观、公正的评价。(4)全面性。工程建设项目内部管理涉及立项、勘察设计、招投标、合同管理、设备材料采购、工程管理、工程预算、竣工验收、财务管理、后评价等环节,内容多,情况复杂。因此,内部审计既要有审计专业知识,还要懂相关工程业务知识;既要用传统审计方法,又要注重现代审计方法;既要用微观审计方法,又不能忽视宏观审计方法。(5)独立性。企业工程建设项目内部审计牵涉部门和单位较多,很难完全坚持审计的独立性,对涉及违规的同级部门监督力度不够。因此,要增强内部审计的独立性,企业领导要支持审计部门的工作和建立问题整改纠错制度[3-6]。

3工程建设项目内部审计存在的问题

建设工程内部审计篇2

随着内部审计的转型和发展，传统的结算审计已经不再是重点，更加关注造价控制与业务管理的全过程审计成为组织内部审计发展的必然趋势。本文从内部审计的角度来谈谈对建设工程全过程审计业务的认识。

一、 解决审计对象――要审什么

全过程审计客体是项目建设过程中的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。这些审计对象所涉及的实体主要包括建设项目的主管部门、建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、金融机构、材料设备供应商以及参与项目建设与管理的其他部门。可以看出全过程审计涉及的审计对象很丰富、各种关系实体也比较多，面对这样的环境内部审计到底要审什么，必须把握三个原则：高风险区域一定要关注；对促进控制工程造价及业务管理实际效果好的一定要关注；把握好审计技能能够达到的范围。根据以上原则合理制定全过程审计程序规范，科学设定关键控制点。

1、施工前

1.1设计概算编制：主要审查编制内容是否准确齐全、编制依据是否合理合法、工程量计算是否准确、计价指标和其他费用是否合理等。

1.2施工招投标活动：重点审查招标方式和程序是否合理合法、投标单位的资质、招投标文件和施工承包合同内容的完整合理等。

2、在建期

重点对以下内容进行审查：合同价款调整、隐蔽工程.大宗材料与设备采购、工程洽商变更、工程进度款、工程索赔费用等。

3、竣工验收阶段

竣工结算和工程决算是验收阶段的关键控制点。

4、其他应设置的关键控制点

4.1内部控制制度：工程管理部门是否建立了必要的内部控制制度，并对其健全性和遵循性进行审查。对没有建立的建议、督促其及时建立，对存在缺陷与不足的应提出修改和完善建议，对执行不力或违反规定的应披露并督促改进。如：发现某项设计变更不合理，应当对此设计变更是否遵循了内控制度进行验证，发现没有遵循的情况，从应当控制环节上揭示和评价违反内控制度的情况。

4.2概算执行情况：审查施工图预算或工程标底是否超概算，对于超概算的原因应予以分析和披露。跟踪审查工程的实际建设规模、建设标准是否符合批准的设计概算，并分析偏离的原因。建立健全建设单位调整概算的审批机制，对确实不符合项目建设实际需要的部分进行修改和补充。

二、 解决问题提出――能审出什么

应从四个层次上把握问题的提出：业务是否规范、风险是否有效管理、控制责任是否落实、效益性是否体现。比照规范的项目建设程序可以发现业务不规范的现象。同时设计阶段有设计错误造成的设计质量风险、招投标阶段承包商和业主也都应有对风险的应对措施、合同签订阶段主要存在条款错误和混乱对业主不利等风险、施工阶段主要存在承包方不按合同履行义务、监理失职、采购设备材料质量等风险。以上这些风险如果得不到有效控制，肯定会出现问题。

在过程中如果能够发现这些问题，就能够从源头上帮助建设单位规范管理、把问题解决在萌芽状态，避免了问题积累。这种促进管理、提高效率、控制造价、融审计监督与服务为一体的综合效果正是全过程审计所特有的优势所在。

最后，对于问题披露的主要方式就是撰写内部审计报告。通过定期或不定期的审计报告反映审计结果，提出问题、对策和建议，以利于审计信息的应用。审计报告的主要目的之一就是揭示问题，揭示问题就应该揭露问题的本质、挖掘问题产生的根源，反映的问题应该是使用单位、主管单位、建设单位等各方最为关注的问题。专业的工程技术人员由于职业判断的局限性，对管理问题缺乏敏感性、对出现问题的本质认识与审计的角度比较还存在差距。

三、 解决怎么审――与咨询公司的合作

绝大多数内部审计目前对全过程审计采取的都是合作内审的方式，即聘请具有工程造价咨询资质的公司提供服务。但对于咨询提供给的结果必须用三种方式综合理解并加以应用：

1．“取其精华”

工程造价咨询公司在工程技术专业方面的权威性是不可否认的，其对专业技术信息的把握及认定是值得信赖的，应取其精华。

2．“循循善诱”

把咨询公司掌握的，对你内部审计人员发表审计意见、形成审计报告有用的东西，需要循循善诱地用审计的思维方式反映、表达出来。

建设工程内部审计篇3

现阶段，我国经济发展步入了新常态：由高速增长转为中高速增长，经济结构优化升级，经济增长结构发生变化。生产结构中的农业和制造业比重明显下降，服务业比重明显上升，服务业取代工业成为经济增长的主要动力。消费升级创造了公共、消费和生产的巨大发展空间。经济服务化的新常态要求努力发掘新的经济增长点，重点关注医疗、卫生等领域的新发展和新动态，这对于作为我国医疗服务体系重要主体的公立医院而言，既迎来了巨大的发展机遇，也面临着更大的挑战。

一、加强公立医院建设工程内部审计的必要性

随着经济新常态下对医疗卫生行业的关注度日益提升、人民群众对医疗质量和服务的要求不断提高，公立医院作为承担我国大部分社会公共卫生工作的公益性医疗机构，为顺应这一发展趋势，加大了对医院内部软件和硬件设施的投资力度。公立医院，特别是三甲类大型医院，往往建院历史悠久，占地面积有限，为了满足不断增长的医疗需求，面临着选址建设新院区、原址建设新的医疗用房、改变原有医疗用房的结构和功能等情况；同时，陈旧的医疗场所加之大门诊和住院流动量，使老院区内的零星维修项目也层出不穷。因此，建设工程不断增多，投资规模也不断扩大。建设工程所消耗的投资金额和产生的经济效益直接影响了公立医院的总效益，也间接决定了是否满足社会和人民对医疗行业发展的需求，而加强建设工程内部审计对于控制公立医院成本开支、防止国有资产的浪费以及提升医院竞争力都起着非常重要的作用。如何对建设项目进行工程审计和全过程投资控制，在最少地占用公立医院资金的情况下让建设工程更好地满足广大人民群众的医疗需求，成了经济新常态下公立医院内部审计部门的一项重要职责。

二、公立医院建设工程内部审计的类型

根据公立医院建设工程项目的性质和投资金额，可将医院建设工程内部审计分成基本建设项目跟踪审计、大型改扩建工程审计和零星修缮工程审计三类。

（一）基本建设项目跟踪审计

公立医院基本建设项目是指医院建造新院区、新的医疗用房（如门诊楼、住院楼、综合楼、专科楼等）。基本建设项目一般建设周期长，投资巨大。面对如此庞大的工程项目，通常是通过招标找寻专业的工程审计事务所进行全过程跟踪审计。所谓全过程跟踪审计，即对基本建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实性、合法性、效益进行审查、监督、分析和评价，包括开工前审计、施工审计、竣工结算审计和财务决算审计等。目前公立医院的内部审计部门还无法胜任这项专业性非常强的工作，至多只参与招投标审计、合同审计和结算审计等部分环节，介入时间滞后、介入方式较为被动，并不能起到主动控制整个建设项目投资的作用。

（二）大型改扩建工程审计

为了满足更多患者的就医需求，公立医院常常需要在有限的占地面积上扩大空间，同时不断改善就医环境，这使得医疗用房的改扩建情况不断发生。从决策层面上看，改扩建工程要求医院管理层对医院的建设和布局有长远的规划；从资金层面上看，改扩建项目要求建设部门和相关需求科室对项目预算有合理的计划；从技术层面来看，公立医院的改扩建项目不仅包含土建、水电安装等，可能还经常需要一些专业性非常强的项目，比如净化项目等。这就对公立医院内部审计人员的专业性和工作涉及面提出了更高的要求。

（三）零星修缮工程审计

很多公立医院建院时间长，老院区医疗用房陈旧，配套的管道、水电线路、网络线路等设施都有不同程度的老化，且门诊、出住院的人流量大，院区内设施负荷大，磨损率高，由此带来的零星修缮项目日益增多。单个的小修小补项目看似微不足道，但积少成多，公立医院每年投资在零星修缮工程上的资金量也是很大的。与此同时，零星修缮项目的突发性强，通常没有较为精确的年度规划和预算，在施工过程中，工程标准不统一，工程管理不够完善，审批制度也不全面，再加之施工内容繁多琐碎，给内部审计工作带来了很多困难，审计进度也比较缓慢。

三、加强公立医院建设工程内部审计的措施

（一）完善工程审计规章制度

制度的建设是抓好内部管理的一个重要环节，也是规范流程的必要手段。公立医院应当根据《中华人民共和国招标投标法》《卫生系统内部审计工作规定》等法律法规，结合本单位的实际情况，针对基本建设项目、大型改扩建项目和零星修缮项目制订出相应的审计办法和审计流程，完善医院内部建设工程招投标、合同审计、工程结算送审等流程，使公立医院建设工程内部审计工作不断迈向法制化、制度化和规范化，从而为经济新常态下公立医院提高资金使用效益发挥更大的监督作用。

（二）提升工程审计人员素质

医院建设工程内部审计工作的专业性强、工作量大且内容繁杂，公立医院在条件允许的情况下可以引进有工程管理、工程造价相关背景的专业人才，也可将现有审计人员送出去进行相关的专业培训，以满足工程审计实践操作的需要。同时，针对新规，还应注重工程审计人员的继续教育。此外，政治素养对于工程审计人员也是非常重要的，只有道德素质和专业化素质并重，才能保障经济新常态下公立医院建设工程内部审计工作的健康、稳步发展。

（三）大力开展全过程跟踪审计

目前很多医院的内部审计部门把工程审计的重点放在建设工程完工后的结算审计上，但为了更好地对建设工程进行全过程总体造价控制，应大力推广包含事前、事中、事后的全过程跟踪审计。

1.事前审计

事前审计是公立医院建设工程审计的首要环节，可从源头上对建设行为的规范性进行监督。项目立项审计：审查建设工程的立项报告、审批的相关手续以及预算情况，从而确保建设工程的可行性，并对预算进行备案，作为全过程控制项目投资的依据。招投标审计：在招标准备阶段主要审查招标文件的完整性和严谨性，在招投标过程中审查投标人的资质情况、招标程序的合法合规性、投标文件的完整性和对招标文件的响应度、评标工作的公平和公正性。合同审计：对照招投标过程的所有文件，对建设工程施工合同的条款进行认真细致的审核，特别是关于工程造价及付款的相关条款，必须做到全面、清晰、无歧义。

2.事中审计

事中审计是指对公立医院建设工程施工阶段的审计。现场审计：工程审计人员应该多到施工现场了解施工工艺和进展，对特殊部位的施工工艺做好记录，并参与隐蔽工程的验收，以便竣工后对工程量进行复核及认定。市场询价：如有条件，工程审计人员应多到材料市场了解材料价格，以便在结算审计中确定材料单价。工程变更审计：由于存在一些特殊的医疗需求，医院建设项目在施工中往往会发生比较大的变更，针对这一普遍存在的现象，审计人员应该主动参与到变更过程中去，审查工程变更的原因、内容、解决方案等，在满足医疗需求的情况下尽量控制工程项目的造价不偏离预算。

3.事后审计

事后审计是指建设工程竣工后的审计。竣工验收：根据招投标文件、合同等文件的要求，对建设项目的完成度和功能性进行验收，审查其是否达到预期要求。工程量复核：工程审计人员协同建设部门的工作人员（如建设工程项目负责人或专门负责工程送审的人员等），根据施工单位递交的工程结算书到项目现场对工程量进行复核。工程结算审计：首先审查结算材料的完整性、是否超预算、变更手续的完备性等，其次对工程结算进行审计。由于这部分工作的专业性较强、工作量大，多数公立医院都在结算审计的工作中与社会化专业审计事务所进行合作，最终由部门内或者事务所出具工程审计报告，作为公立医院对建设工程付款的依据，从而直接对公立医院建设工程的投资进行了控制。

四、结束语

综上所述，面对我国经济新常态的局面，公立医院作为最受关注的医疗卫生行业的主体，迎来了巨大的发展机遇。为满足人民群众不断提升的医疗需求，公立医院不断加大对建设工程的投资。在这种情况下，内部审计部门只有建立起规范化的规章制度、引进专业化人才，对医院建设工程进行事前、事中、事后的全过程跟踪审计，才能更好地控制公立医院开支、节约国有资本，为公立医院适应经济新常态并实现持续发展奠定坚实的基础。

参考文献

［1］李永红.加强医院基建工程内部审计的几点思考（J）.现代商业，2010（2）.

［2］韦元秀.医院基建修缮工程审计存在的问题及对策（J）.右江医学，2011（11）.

［3］吕莉，贝建益.浅谈工程造价中全过程跟踪审计的应用（J）.现代商业，2012（6）.

［4］雷莉，任静.发挥审计在医院工程管理中的作用（J）.医院管理论坛，2015（6）.

［5］朱怀成.基于新常态下医院发展的内部审计机制探究（J）.经济师，2015（7）.

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［7］刘新.经济新常态下内部审计价值的提升（J）.中国内部审计，2005（12）.

建设工程内部审计篇4

1引言

在经济新常态下，我国降低了经济增长率，调整了产业结构，改变了经济增长动力，迈入经济发展的新时期。在新常态下，医院也受到影响，增加了建设工程以适应发展。

2经济新常态下医院在建设工程中加强内部审计的意义

在经济新常态下，社会普遍加强了对医疗和卫生行业的重视，也提高了对医疗服务与医疗质量的要求。医院为了更好地为大众提供医疗卫生服务，需要积极加强在硬件设施、内部软件方面的投资力度。一些很早就存在的医院，有较长的建院历史，要想满足人们的医疗需求，必须要考虑调整医疗用房原有的功能与机构、建立新医疗用房和新院区等。与此同时，原有医疗场所在长期使用中已经比较陈旧，在住院流动量和门诊量增加的情况下，老院区不断出现需要维修的项目，增加了医院的建设工程，也扩大了投资规模。医院建设工程的投入资金与得到的经济效益会对医院总收益产生直接影响，也决定医院能不能达到大众和社会的医疗需求。对医院的建设工程加强内部审计，可以有效控制医院在建设工程方面的成本开支，避免浪费国有资产，同时也可以达到提高医院的竞争力。为此，医院负责内部审计的部门要加强对建设工程的内部审计，控制工程建设全过程的投资，尽可能达到大众对医疗的需求。

3经济新常态下医院在建设工程中加强内部审计的有效措施

3.1健全建设工程在审计方面的规章制度

在建设工程中，要想将内部管理工作做好，一个关键性环节就是需要建设规范化的制度，从而对各项管理加以约束。医院要依据我国出台的招标投标法和卫生系统的内部审计等有关规定，在与医院实际情况相结合的基础上，对建设工程中的基本项目、修缮项目和改扩建项目等制定出规范化的审计流程与审计方法，对医院建设工程的招投标、审计合同和结算工程等流程加以完善，推动医院在建设工程的内部审计上更加规范化、制度化和法制化，能够在经济新常态下提升医院资金使用率起到监督作用。

3.2对建设工程全过程实施跟踪审计

如今，不少医院内部审计的部门都偏重于审计建设工程的结算，而对工程其他环节重视度不高。为了控制建设工程的总体造价，需要实施全过程的跟踪审计，包括事前审计、事中审计和事后审计。（1）事前审计。在审计医院的建设工程中，事前审计是第一个环节，在源头上监督建设工程。事前审计的内容主要是：其一，审计项目立项。对建设工程提出的立项报告、相关审批手续和预算等进行审查，保证建设工程具有可行性，并备案预算，当作控制建设工程全过程投资的依据。其二，审计招投标。准备招标时期，主要是对招标文件严谨性与完整性加以审查，招投标中对投标人资质、投标文件是否完整、招标程序是否合法、响应招标文件的水平、招标是否公平公正等进行审查。其三，审计合同。以招投标全部文件为依据，认真审核工程施工合同条款，尤其是工程造价、结算等内容，达到清晰全面。（2）事中审计。在建设工程正式施工期进行的审核就是事中审计。事中审计的内容主要是：其一，审计施工现场。建设工程审计员需要多进入施工现场，对施工技术、进展有所了解，并记录特殊位置的施工技术，参与到验收隐蔽工程的工作中，方便在竣工后复核认定工程量。其二，市场询价。在有条件的情况下，建设工程的内部审计员应该去材料市场对各种施工材料的市场价格加以了解，方便审计结算时能明确材料的单价。其三，审计中工程变更。在建设工程时医院可能会出现特殊性的医疗需求，因此施工中常常会有很大变动。为此，工程内部审计员需要主动参与到工程变更的过程中，对变更原因、具体内容和处理方案等进行审查，在达到医疗需求的基础上尽可能避免工程造价和预算偏离。（3）事后审计。在医院建设工程竣工之后进行的审计就是事后审计。事后审计的内容主要是：其一，竣工验收。依照合同和招投标文件等验收建设工程的功能和完成水平。其二，复核工程量。审计员和建设部门人员依照施工方提供的工程计算书，在项目现场复核工程量。其三，审计工程结算。对结算材料完整性、变更手续和预算等加以审查，之后审计工程量。

3.3提供建设工程内部审计员的整体素质

医院的建设工程在内部审计方面具有较强的专业性，内容繁多且复杂，审计员要面临较大的工作量。为了将建设工程的内部审计工作做好，必须要有素质高、能力高的审计工作人员，为此若医院有条件可以纳入一些工程造价和工程管理方面的专业型人才，或者也可以培训现有的审计员，从而达到工程内部审计的实践要求。针对内部审计方面出台的新规定，需要重视对审计员开展继续教育，比如线上听专业人士讲解新规等。另外，建设工程的内部审计员还应该具备良好的政治素养，兼顾审计人员的专业素质和道德素质，从而确保医院的建设工程中在经济新常态下将内部审计工作做好，推动医院稳定健康地发展。

4结语

在经济新常态下，医院面临发展新机遇，，满足大众的医疗需求，增加了建设工程方面的投入。为了发挥建设资金的价值，需要加强对建设工程的内部审计，推动医院的可持续发展。

建设工程内部审计篇5

跟踪审计有利于及时纠正和改进有关问题，提高审计监督效能。由于对跟踪审计的认识不同，采取的审计方法也各异。有的审计组参与工程管理和决策，有的审计组参加工程招标的制定和审查，有的审计组直接办理工程预算和决算。这些工作看似审计的事前监督，实际是审计行为的一种“越位” ，看似审计效果不错，实际审计风险很大。从审计理论上讲，审计是一个独立的监督行为，也就是说审计首先应独立于经济管理活动之外，然后对经济活动进行审计监督，审计如果参与了经济管理活动，不仅失去了审计的独立性，而且也失去了审计监督的基本职能，监督也就无从谈起。从审计实践上讲，首先，审计不能替代专业主管部门的职责，存在着行政范围上的风险；其次，审计人员由于专业水平、实践经验等方面的限制，他所参与决策和发表意见是否正确值得思考，但在管理活动中却代表了审计部门的意见，这将承担工程管理连带责任和廉政建设风险；再次，审计组在具体审计事务上有些依靠中介机构的专业人员，而这些人员又代表审计部门，审计部门在业务上又无法控制执业人员，这样所得出的审计结果存在着审计质量风险。

既要充分发挥优势建设项目跟踪审计的优势，又要切实防范各种审计风险，关键要正确处理好以下几个方面的关系：

一、要处理好监督与建议的关系。监督是审计的基本职能，建设项目跟踪审计要立足于审计监督，通过监督发现问题，针对审计查出的问题提改进的建议。在审计工作中，合理划分几个时段，定期跟踪审计，形成阶段性的审计报告，并向本单位通报情况，提出改进的建议，要求有关被审计单位、部门在后期工程建设中加以纠正。

二、要处理好参加与参与的关系。审计部门对建设项目实施跟踪审计，一般情况下，本单位往往会要求审计部门参加工程建设的重要事项和重要会议。对此，审计人员应当积极参加，其目的就是更好地了解工程情况，为审计工作提供详实的一手资料，以提高审计时效。但参加并不等于参与，对于工程管理的具体事项，审计人员只是“傍观”和“知情” ，不应作为决策者列入，不应发表与审计无关的意见，不应对某项决策签字画押、举手表决。否则就摆错了审计位置，背离了审计监督的根本。

三、要处理好审计组与中介机构的关系。在建设项目跟踪审计中，往往要委托中介机构参加。在处理审计组和中介机构的关系上，应当注意：一是中介机构受聘于审计组，代表着审计组实施专业审计监督，并由审计组承担最终的行政责任，应当服从和服务于审计组的监督和管理；二是中介机构可按审计工作的要求可对建设项目的预算和决算进行审计，但决不能参与工程预算的制定和工程决算的编制；三是中介机构的审计结果向审计组报告，替审计组负责，并纳入审计组的审计报告和决定；四是审计组委托中介机构，中介机构的服务费应当由审计组负责支付。

四、要处理好建设与施工的关系。建设项目跟踪审计的对象是建设主管部门，同时也可以对施工等单位进行审计调查，对于这两种不同范围的审计应当有一个明晰的划分。一是要严格审计程序。建设单位与施工单位不是所属关系，在法律上是平等的合作关系，对不同的法人主体，无论是审计或者是审计调查，都必须履行完整的审计手续，不能用一个审计通知替代所有的审计对象；二是审计调查应着手于施工等单位，着力于建设单位，应围绕建设主管部门的管理来开展。通过审计调查发现问题，查找管理部门不规范的管理行为和违纪违规问题。三是在对建设主管部门位违纪违规问题处理时，有时会涉及到施工等单位的经济利益，如工程决算的审计，这就需要在审计中征求施工等单位的意见，有效地保障第三者的合法权益。

为更好地规避上述风险，在审计方法上就有不少讲究，下面再谈谈该如何审计工程项目：

一、首先，建设项目内部审计有诸多特点

1、审计环节多、流程长、内容较复杂。涉及的内容多而广，审计的专业性、技术性强，要求审计人员具有多方面的专业知识和较强的协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计方法、宏观的和微观的审计方法结合起来运用。

2、审计过程连续、完整。

3、审计评价政策性强，涉及面广。

4、建设项目内部审计问题纠正处理困难。

二、其次，建设项目内部审计存在问题

1、审计与管理界限模糊，审计目标难以实现。

2、审计介入时间难以把握，审计效果不明显。

3、审计依据的法律、法规和执业规程滞后或不够完善。

4、审计力量有限，审计成本增加。要求进行建设项目内部审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时要具备良好的协调沟通能力，熟知国家政策，了解掌握最新的施工方法和技术措施以及大量的市场信息，以此来满足建设项目审计的广泛性和繁杂性。

三、建立切实可行的工程项目内部审计方法

1、准确定位，明确职责

内部审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制、提高本单位投资水平为目的的，其作为监督者参与项目建设的过程。内部审计机构和人员并不从事项目建设管理、施工、监理等方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。在审计中发现的问题，应及时与单位取得联系并以书面形式告知，而不直接干涉相关单位的工作。在审计工作中，应明确工作职责，努力做到到位而不越位，依法独立开展审计监督工作。

2、及时了解项目进展，合理确定审计介入时间

建设项目审计是一种效益型审计模式，应综合考虑被审计项目的性质、建设规模、建设周期、建设进度、审计资源和审计成本等多方面因素后研究确定审计介入的时间。过早介入，项目进展程度较低，审计内容不足，造成审计成本、审计风险增大，过迟进入，对项目中间过程失控，许多隐蔽工程内容无法核实，对决策、招投标、设计、材料采购等活动造成的既成损失无法避免。因此，应建立信息反馈制度，及时了解项目建设进展过程，合理确定审计介入时间，对项目建设的重要环节、重大活动以及单位的要求要及时跟进。

3、在完善制度的同时加强高素质人才培养

建设项目审计是一种全新的审计模式，为确保其有法可依，能更好地为建设项目服务，应建立系统完整的审计规章制度，统一并明确审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相配套的项目管理制度，为审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门相互配合，协调运转，使审计逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道中。与此同时，应加强对审计人员的培训，提高理论和实践水平，扩大专业视野，适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目内部审计事业的健康发展。

参考文献：

建设工程内部审计篇6

1 概述

高校建设工程内部审计（以下简称内审）是为了规范高校基建工程、修缮工程及其他工程项目的内部审计工作，提高审计质量，控制工程建设资金，保证工程造价的真实性和合法性，维护学校的合法利益。然而在内审中还存在一些问题，这些问题必须及时的解决，才能真正发挥建设工程审计的作用。

2 高校建设工程审计和内部审计

高校建设工程审计是指省教育厅和省属高校内部审计机构依据有关法律法规和制度规范，对建设项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性进行的确认和评价活动[1]。内部审计是高校内设的审计部门及审计人员，对本校工程项目的造价的真实性、合法性及效益性所进行的审查和监督，并发表审计意见，出具工程项目造价审计报告。

3 内部审计的基本原则

高校内审应遵循以下原则和方法：

①事前审计、事中审计和事后审计相结合，对工程项目实行全方位的审计监督；②技术经济审查与审计控制、审计评价相结合；③控制工程造价与促进工程管理相结合；④加强与建设工程管理部门、工程监理等机构的协调与沟通；⑤工程审计以内部审计为主、社会审计为辅；⑥从事工程项目审计的审计人员，应符合国家有关部门规定的条件，并取得相应的资格。

4 内审的主要内容

建设工程内部审计内容涉及前期准备阶段、施工建设阶段、竣工结算阶段以及竣工决算的审计，旨在全面监控工程项目从建设到投产的整个运作过程，确保建设单位、施工单位和监理单位按流程操作，避免工程纠纷。

4.1 工程项目前期工作审计 工程项目前期工作审计主要包括：参与前期论证、设计阶段审计、招投标阶段审计、工程合同审计。在工程前期论证阶段，重点审查工程经济、技术等方面的可行性、投资估算的完整性和准确性；审批手续是否齐全，各单位是否具备可靠的资质；项目资金是否合规合法，以及资金是否落实。在工程设计环节，参考工程设计合同，审核合同中规定的工程内容、各项费用的标准和金额。其次，对设计概算进行审核，看其审批手续是否齐全，投资规模是否超计划或者工程设计是否超标准。在工程招投标阶段，应对工程招投标程序进行审查，综合审查招标文件以及评标办法、竞标单位的资质、标底，并全面监督整个招投标活动。督促招标单位与中标单位在规定的时间内签订合同。在工程合同审计阶段，审查合同订立的形式、方式是否符合规定，审查签订程序是否符合规定，合同主体、内容是否合法。

4.2 工程项目实施过程审计 在实施阶段过程审计的内容包括隐蔽工程现场和设计变更的核查，并审查合同履行、材料价格、设备价格、工程索赔、竣工结算等。隐蔽工程现场核查，参与工程项目基础实物工程量的收方，审查隐蔽工程资料是否真实、准确、完整。在设计变更审查阶段，审查处理流程是否合规，变更手续是否齐全；工程变更的内容和数量的真实性；变更价款是否准确、真实。审查合同时，审查是否按合同条款执行。工程索赔审点看索赔是否准确合理，是否具有时效性。审查材料和设备的价格时，审计人员应参与询价与核定工作。在工程价款结算阶段，对工程进度款及预付款和工程监理情况，进行跟踪审计。

4.3 工程项目竣工结算审计 在工程竣工结算阶段，主要审核竣工资料是否齐全，是否按照合同条件要求，工程量计算是否准确，量价分离的项目取费是否符合相关规定。审核材料与设备的价格的合规性，重点看税金、费用和利润是否符合规定。合同价款变更计算是否真实、准确。材料价差是否正确、核定工程的实际造价。

4.4 工程项目竣工决算审计 程项目竣工后，学校财务处应及时编制竣工决算、高校财务决算审计的主要内容有决算资料的真实性、完整性、合理性[2]。工程项目设计概算的执行情况，投资计划的完成情况。资金的来源、运用、结余情况。成本、费用的开支情况。资产、负债及处理情况、会计核算、财务制度执行情况等。

5 高校内审中存在的问题

5.1 建筑工程审计人员综合素质偏低 近几年，随着学校的发展迅速发展，工程审计的重要性越来越突出，也给内审人员提出了更高的要求。而面对此情形，出现了以下问题。①人员配备跟不上，导致许多工作无法开展。②内审人员专业知识普遍低下，现有的专业技术知识不能够满足建筑工程审计活动的需求，不能全方位的实现全过程跟踪审计。③内审人员公平、公正的意识有待提高，内审人员乃是高校内部职工，面对审核的同等部门，有时存在不公平、不公正现象，这样给建设单位造成损失。

5.2 建筑审计资料缺乏真实性、完整性、程序性 建筑工程审计资料除合同和招投标文件以外，还包括施工建设阶段的图纸会审记录、各项交底记录、工程设计变更、签证、工程竣工图、竣工结算书、竣工验收报告等。资料作假或缺失的现象在施工单位中比较常见，甚至连合同签订都不规范，手续不完备，合同条款不齐全，设计变更、费用变更、工程签证单不齐，程序不合法，没有按照国家规定的时间进行，使得建筑工程审计工作难以顺利高效开展。

5.3 缺乏全程跟踪审计、弱化工程前期审计 在国内，高校普遍将工程审计片面的等同于竣工结算审计。实际上，审计工作贯穿工程建设全过程。现在凸显的问题是，大多数单位不重视前期设计及施工环节，以致无法做好施工全过程控制及信息反馈，严重影响了造价的控制。建筑工程审计工作内容复杂，需要持之以恒的去做，上述问题的出现最终会导致审计工作无法全面落实。

5.4 各部门的协调工作不到位 高校基建工作，涉及到基建、财务、审计等多个部门，尤其在建筑工程施工阶段，涉及到设计、施工、建设、监理、审计各方，诸多部门导致在工程施工过程中，各部门不能很好的协调统一，不能有效地发挥审计工作的职能，导致施工期间审计不能发挥作用。最终审计出现漏洞，严重影响审计工作质量，造成建设单位的损失及国有资产的损失。

6 加强高校内审的解决办法

6.1 加强审计人员素质培养 从事内审工作的人员需要具备各种法律法规、经济、工程财务、工程估价、项目管理、造价、施工工艺、图纸识图等多种素质，还应具有较高的政治素质以及职业道德素养，因此单位应定期加强对审计人员进行专业知识培训，强化岗位培训，确保其能够及时、准确、完整的学习到国内外先进的审计知识，进行相关后续继续教育。

6.2 实现多部门协作，促进审计工作高效 高校基建工作，涉及到多个部门。应注意各个部门的工作衔接，保证审计工作的很好展开，同时应鼓励和号召相关部门人员参与到审计工作中，实行“节点自责完结制”，按照各责任单位职责分工及工作标准，各自职责各自完结，否则下节点责任单位或审计部门将按规定监督考核上节点责任单位工作完成情况，做到职责清晰，追责执行到位，各部门横向协调，纵向贯通，杜绝部门之间互相扯皮。

6.3 实现全过程跟踪审计 全过程审计跟踪是对工程竣工验收不及时、工程物资（废旧及剩余）退库不齐全、工程签证及青苗补偿手续不规范、工程资料归档不完整等问题，分管领导每月组织财务、审计、物资、项目管理等部门召开工程审计问题分析会，深入剖析形成问题根源，查找形成问题的原因，并形成会议纪要，由办公室下发工程审计问题督办通知单，督促责任单位限期查找并整改。

6.4 实现审计工作的信息化、现代化 随着现代化技术手段的不断发展，内审人员应掌握工程造价软件、工程项目管理软件等作为审计的一种工具，这样不仅降低了人工投入成本，而且大大提升了行业工作效率。这就需要我国现行建筑工程单位将各种审计软件运用于工作中，实现审计工作的现代化、信息化，高效化，为促进我国建筑工程单位的进一步发展与壮大打下坚实的基础[3]。

7 结语

高校内审工作虽还存在很多问题，阻碍了审计工作的高效进展。审计机构和审计工作人员必须不断提高自身素质，加强与各个部门的沟通联系，切实做好审计监督工作，将信息化、现代化的产品运用于审计工作中，以保证建设工程审计工作顺利开展，进一步控制工程项目审计风险。

参考文献：

[1]陈慧琴.建筑工程合同审计有关问题探讨[J].山西建筑，2008（15）.

建设工程内部审计篇7

【关键词】

建设项目 内部审计 增加值 困境对策

一、内部审计价值增值的含义

传统的内部审计理论主要强调的是内部审计的监督和评价职能，作为内部审计领域的权威机构，国际内部审计师协会（简称IIA）在2001年制定并修订的《内部审计专业实务标准》中首次强调了内部审计为组织增加价值的功能。随后，IIA在2009年的新版《国际内部审计专业实务框架》（简称IPPF）中保留了对内部审计的经典定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”对内部审计新的定义表明内部审计进入了一个新的发展阶段———价值增值阶段，主要强调内部审计工作应从风险管理、控制、公司治理入手，通过评价和改进风险管理、控制和治理过程中的效果，以确保揭露组织潜在的风险，从而达到为组织增加价值和改进经营的目的。由此可见，内部审计已经扩展为综合风险管理、公司治理和内部控制审查于一体的综合管理审计，实现价值增值的新功能。内部审计工作介入建设项目全过程所产生的经济增加值（简称EVA）作为一个量化的指标也可以对内部审计的增值功能作出更为直观和准确的评价。因此，探索如何在建设项目审计过程中实现增值具有非常重要的现实意义，不仅有助于建设项目建设过程中减少支出，直接增加价值，而且可以培养后续发展能力，从内部增强综合实力。

二、内部审计增值功能的表现形式

内部审计并非生产经营系统，强调的是管理制度建设、执行以及风险防范，它是企业价值链上一项辅助活动，对企业价值增值作用主要表现在以下两个方面。

1、直接方式

内部审计通过对内部控制进行检查和评价，提出审计建议，建立内部控制制度并严格监督其执行，帮助企业减少或者避免损失，当内部审计通过自身的努力帮助企业预防和减少的损失大于内部审计成本时，企业的价值就相应地增加。现代内部审计应全面转变审计观念，不增值的审计业务尽量少做，能增值的传统审计业务尽量提高工作效率，减少资源耗费和成本，重点在于大力拓展高增值的审计业务。建设工程内部审计中，在建设工程立项决策、前期设计、施工建设以及竣工决算等各个阶段，内部审计都实现相应的价值增值。在项目立项决策阶段，内部审计对符合国家政策和相关规章制度情况、各项数据的合理性进行分析、判断，帮助管理层做出正确的投资决策，避免决策失误带来的经济风险，并达到缩短投资回收期、提高固定资产使用效率的目的。在项目前期以及施工建设阶段，对施工图预算进行事前控制，参与选择最佳方案，能有效避免返工，对设计变更、签证进行审核，直接减小损失；在竣工决算阶段，对造价进行决算审计，核减工程量和各项单价，从而减少项目建设成本，达到控制项目造价和提高投资效益的目的。

2、间接体现

内部审计的间接价值，表现在内部审计的威慑作用。无论内部审计是否发现了问题，但因为单位内部控制设计中有内部审计的存在，客观上会对企业内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用，因为他们知道内部审计部门是一个经常性存在的监督部门，要对其他部门、人员的业务活动（包括总经理和其他高层管理者）进行监督。由于要不断地接受内部审计的监督与检查，他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序，并努力改善他们的工作绩效。在建设项目的跟踪审计中，审计围绕建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程展开，对所有技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性，进行跟踪、咨询和控制，能够有效地预防风险，增加价值。

三、建设项目内部审计价值增值的困境

1、重点关注点建设项目的事后控制，缺乏对事前、事中过程的审查

传统的建设项目审计往往注重建设项目的竣工结算及财务管理等事后审计，而忽视对建设项目前期立项决策、设计概算、招投标等及事中建设施工中隐蔽工程、设计变更项目等过程的审计监督，而现有的工程量清单报价方式往往采取的是固定单价模式，也就是说招投标时核定的分部分项项目的单价，如果在实际施工过程中施工内容没有变化的话，在最终竣工决算时单价是不允许更改的，这就对所编制的建设项目标的准确性要求比较高，这样才能从“源头上”控制造价，达到事半功倍的效果。同时对于隐蔽工程等项目，由于其时效性等特点，对于该部分的造价控制也是事后审计无法做到全面和完善的，仅仅关注事后的竣工决算审计，只是抓住了对建设项目成本控制中比较小的一部分，而绝大部分处于失控的状态，不加强对建设项目的全过程审计，就无法最大限度地实现内部审计的增加价值作用。

2、建设项目的内部控制制度不健全

内部控制制度是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，它是因加强经济管理的需要产生的，目的在于改善经营管理、提高经济效益。目前，内部控制制度在企事业单位的生产、经营活动中做的相对比较完善，而对于建设项目经营来说是个新概念，现有的绝大部分建设项目实施工程中缺乏内部控制制度或者说内部控制制度不够完善。比如，建筑材料的采购员和保管员有时往往是一个人，而且由于人员成本原因，往往只由一人负责材料的采购，这样大大增加了舞弊的风险；建设项目分包给各个不同的工种，各个工种各自为战，之间缺乏相互的监督和制约，也容易造成重复建设和浪费，比如土建施工单位搭建的外墙脚手架一般不肯给幕墙施工单位使用，幕墙施工单位需要重新搭建脚手架，这样不仅增加了施工周期，而且这笔脚手架搭建费用最终是要纳入建设项目成本核算中，这样就相应地增加了成本支出。

3、内部审计人员的专业胜任能力不强

具有扎实的理论功底和丰富的实践经验，是实现内部审计工作目标的重要前提。现有企事业单位的内部审计人员主要还是财务为主，对建设项目审计方面的工作并不精通，而且建设项目的专业涉及广泛，有土建、装饰、安装、市政、暖通、智能化等各个方面，就苏州市公安局审计处而言，现有专门从事建设项目审计的人员有四名，真正科班的只有一人，而且只是其中的土建一个专业，其余人员中还是从原财务审计人员转化过来的，这就使得我们现阶段只能从事相对简单、规模小的项目审计，制约了审计触角的延伸，影响了这部分内部审计增加值的提升。

四、建设项目审计价值增值路径分析

1、要实行建设项目全过程跟踪审计，加强事前、事中的审计控制

我们要加强对投资立项、设计勘察、招投标、合同签订、设备和材料采购、工程管理等阶段的管理，加强审计力度，对各个环节“深挖、深扣”，努力“挤出”效益。以苏州市公安局审计处为例，该单位第一个完整的全过程跟踪审计项目是省厅布置的“****道路监控网项目”（简称“3.20”建设项目），该项目具有跨时长（2009年12月至2013年9月）、地域广（包括市区所有不同道路及咯口）、规模大（仅苏州市区共计投资28857.74万元）等特点，内部审计人员克服困难，从项目立项之初就制定了完整的全过程跟踪审计方案，配备了专业技术强的人员，出色地完成了任务。最终该项目结余资金2513万元，其中属于事前、事中审计结余的资金为1303万元，占51.84%，事前、事中控制的效果可见一斑。

2、建立健全建设项目的内部控制制度

要针对各个项目的特点，完善和制定不同的内部控制制度方案，最好首先在单位范围建立完善建设项目办，其成员应当尽可能是各个专业人员，各司其职，相互控制和制约，对于数量众多的规模较小的建设项目，可以根据特点集中起来，用一套内部控制制度来管理，这样能减少建立内部控制制度的成本；对于规模较大的建设项目，则必须建设专门的内部控制制度加强管理，同时对该制度进行测算，要使得建立内部控制制度所产生的价值大于设置该制度的成本，这样出现的正值，就是我们所说的增加值。

3、提升内部审计人员的专业胜任能力

任何经济活动中人都是关键因素，在内部审计中，提升专业胜任能力也是做好增值工作的关键。首先，要定期加强对内部审计人员的专业培训，获得新知识，跟上时代步伐，同时审计人员也要有危机感，不断加强自身学习，参加各类专业技术考试，提升自身技能。其次，完善专业人员实施轮岗制度，长期从事某一专业工作，思想容易僵化不前，不容易接受新事物，这就要求我们建立健全制度，定期对从事不同专业的人员进行轮岗学习，建设项目审计和财务审计工作某种地方是相通的，我们也可以尝试这两个大专业的轮岗学习。第三，建立健全审计专家库及资料库。建设项目领域在不断地产生新知识、新工艺和新材料，而内部审计人员处于一个相对封闭的环境，光靠我们自身无法完全吸收、适应新生事物，这就要求我们借助外部条件，可以聘请国家审计机构、社会中介审计机构及社会专业人士建立咨询专家库，同时借助外力不断完善和更新建材资料库，只要我们借助外部条件对建设项目审计所产生的效益大于我们支出的专家费用和资料库成本，我们就可以认定这个差值就是我们所追求的内部审计增加值。

五、总结

建设项目内部审计如何实现经济增加值是我们一直在探寻的目标，它和建设项目的绩效审计侧重点不同，但两者又有不可分割、相通的地方，本文从内部经济增加价值途径的两个方面进行了阐述，努力使得内部审计经济增加值比较直观地展现在我们面前，这是内部审计将来努力的目标，也是立足之本。

作者：邹春霞 单位：苏州市公安局审计处江苏苏州

【参考文献】

建设工程内部审计篇8

有关内部审计和风险管理的实际关系:对于企业的内部审计来说,它是有关企业风险管理的组成部分。在整个企业经营管理的过程中,实际的内部审计具体地分析了有关风险出现的可能性,对风险进行了更加及时的评估和监控。与此同时,对相关的管理层工作和公司治理的有效性给予审查。

1、有关企业内部审计中可能存在的问题

1.1、对于企业内部的审计机制不健全

根据法律的相关规定,审计监督单位要按照国家的相关规定建立一项比较健全的内部审计制度。对于内部审计制度来说,其政策性比较强,同时,其涉及面也比较广。其需要企业的大力支持,要由企业的一把手直接进行领导。但是,实际上,其一把手领导的不多,在很多情况下都是副职进行领导,还有由相关的负责人进行领导,而这种领导体制却给内部的审计工作带来了困难。很多审计工作都是以行政为干预的基础性建设。所以,在企业的内部审计机构是不受到重视的,在人员的配置和相关的组织建设以及相关的业务管理环境上都达不到相应的要求。

1.2、对于内部的审计工作可操作性和系统性不强

依法审计时审计的基本原则。相关的审计人员不可以毫无依据的对问题进行主观的想象和分析,要有一定的客观根据和准则。但是,在实际情况中,实际的内部审计业务还是不规范。有些仍在采用上一级部门的做法,还有比照相关国家的审计法等。而造成这种状况的原因就是内审的可操作性和系统性不强,缺乏业务的操作指南。

1.3、内部的审计模式满足不了新形势的要求

日前,很多内审机构还是停留在系统基础的审计模式和按需要授权为主的初级阶段,根本满足不了有关环境发展对内审管理所提出的要求,企业应积极从系统的审计模式转变成风险导向的模式。如果以实际的授权为主来开展内部审计的活动,这就会造成相关的审计工作不能完全的集中在企业的内部管理制度上,完全违背了有关内部审计的原则。

1.4、有关内审工作的质量并不高

受传统的思维模式和内部审计经验等模式的影响,内审比较重视微观上的发展,很容易将服务和监督对立起来。因为不能对内部的控制进行比较全面的把握以及对内部相关的控制不够深入。因此,就不能从宏观出发来对审计的实际情况进行深入的分析,不能揭示相关问题产生的原因和危害。

2、内部审计控制流程管理的要求

工程项目从中标开始至验收,一般需要涉及到设计部门、采购部门、财务部门、预算部门等,项目进行的过程就是一个合同履行的过程,也是流程被执行的过程。在这个过程中,项目经理对整个合同履行流程的计划、执行、控制和收尾直接负责,是流程的负责人。但工程项目的特殊性决定了不能完全采用普通流程管理的方法,工程项目流程管理具体有以下要求:

2.1、管理性工作与实施性工作的区分。工程项目中的工作内容,除了如施工方案制订和施工图纸设计这些实施性工作外。项目经理部还必须完成其它相关的行政和管理性工作,如分包结算、材料采购、机构租赁、合同管理等。管理性工作是项目经理部中具有共性的工作,是经常和重复性发生的工作,对这样的管理性工作,必须加大规范和精细化管理的力度,减少管理的任意性和粗放性,这是内部控制的重点,也是流程管理所要解决的问题。

2.2、分级流程描述与流程责任确定。项目经理部在实施项目过程中,面临着大量跨单位、部门、专业的协调问题。如业主、设计、监理、分包商和供应商之间跨单位的工作界面,工程、预算、财务、物资和机械等跨部门之间的工作界面,这些界面关系的处理是项目能否取得成功的关键。通过分级流程描述和流程责任确定可以很好地解决项目运营中跨部门和岗位的工作协同与控制问题。

3、对于风险内部审计在实际应用中所要注意的问题

3.1、各个部门要全力以赴的配合

对于内部审计来说,其不能只是要求领导的重视,还要让其他部门给予一定的合作。

3.2、相关领导要给予高度的重视

风险导向在内部审计中要发挥积极性的作用,这是完全离不开相关领导重视的。

3.3、对于内部审计人员的相关素质要进行提高

对于风险导向的内部理论来说是一种全新的理论,是需要对相关的企业内部风险进行系统的评估和分析,更要对实际的审计工作进行系统的评估。

3.4、要确定比较统一的风险管理体系

要及时地建立风险的管理体系,形成一个统一的评价体系。对于相关的审计人员在进行内部审计时,要衡量内审的作用来充分的保证审计人员对于选择标准的合理性和科学性。

建设工程内部审计篇9

中图分类号： D922 文献标识码： A

0 引言

西部高校基建、修缮投资越来越大，高校内部审计工作的作用与意义越来越凸显，一方面高校基建、修缮工程的内部审计起到了高校的内控管理，节约投资资金的作用，另一方面，基建、修缮工程内部审计也有效促进了高校内部的党风廉政建设。但是，由于种种主客观原因，基建、修缮工程内部审计工作存在着内审机制不够科学、人员配置不到位、缺乏风险管控意识等许多问题。因此，逐步完善工程内部审计机制也是高校内部审计日常工作的重要内容。

1 高校基建、修缮项目特点

高校基建、修缮工程内部审计的特点具有双重性，一方面基建、修缮工程具备建设工程单一性、固定性的特点，一个项目建成后，只能在固定地点发挥作用；基建、项目投资大，涵盖内容多，修缮项目复杂，不可预知因素多等。另一方面，高校内部审计又具备特殊性，比如，高校建设资金来源渠道多样，既有主管部分投资，还有学校自筹资金建设，也有地方资金资助及捐赠资金建设等；修缮工程通常由学校教学部门管理，教学部门工程专业性弱，加之高校修缮工程众多，造成修缮工程建设管理不规范，使得内部审计任务十分繁重。

2 基建、修缮工程内审机制及优缺点

由于基建，修缮工程审计工作专业性较强，工作任务重，普通高校内部审计力量不足，为了维持学校正常的发展与运行，目前大多数高校采取“内审外委”的工作机制。高校根据国家有关规定，结合学校自身情况，对基建、修缮工程进行划分，有的学校规定100万元及以上基建、修缮项目委托社会审计机构实施，100万元以下的工程项目由学校内部审计机构实施。有的高校规定基建项目委托社会审计机构实施，内部审计机构配合沟通协调。修缮工程由学校内部审计机构实施。各个高校具体划分办法不尽一致。图1为某高校基建、修缮工程项目审计工作机制流程。

从图1中可以看出，高校基建、修缮项目内部审计大体上是修缮审计与基建审计并行，内审与委托审计共存。流程图中显示，修缮工程的内审流程细致，在管控步骤上较为完善，但基建工程委托审计则过度依赖外审机构，偏于领导控制，在外审过程中随有内审的跟踪参与与协调环节，但这一过程中内审职责不明确。弱化了内部审计效果，同时加大了领导误判的风险。

从图中还可以看出，基建、修缮工程的内部审计过程中内审计机构虽有部分过程跟踪管控环节，但审计方式突出特点为事后审计，内部审计步骤集中于工程结算审计，审计目标强调工程造价控制。忽视工程建设系统性、动态性的特点。有证据表明工程造价的60%―70%形成于工程建设前期的决策和设计阶段，事后控制的审计极大弱化了内审对高校建设投资管理的有效性。

图1 工程项目审计工作流程

3 改进内部工程审计工作机制对策

(一)优化制度设计

高校基建、修缮工程内部审计应根据工程建设的特点优化制度设计，在工程建设项目论证、立项阶段，确立内部审计机构列席项目论证、立项的决策会议制度，为学校管理部门提供合理化建议；确立内部审计机构与学校基建部门、财务部门、后勤部门等的联席工作制度，在招投标、合同签订环节内部审计机构联席相关职能部门参与确定中标单位，见证合同签订等过程。这都是内部审计十分必要的。

(二)全过程跟踪审计

施行基建、修缮工程项目的全过程跟踪审计，将内部审计过程有静态审计变为动态审计。全过程跟踪审计并非全过程处处参与审计，而是一种节点参与审计，在基建、修缮工程的立项决策、设计、招投标、施工过程、竣工验收等关键环节上选择控制点与跟踪点，对建设项目的投资、造价、工程质量等重点节点实施控制，比如在项目立项、设计、招投标、合同签订、材料设备采购、工程变更签证、进度款支付、索赔、竣工验收、工程决算等节点上介入参与工作，提供建议、收集资料、做出决策等。

高校基建、修缮工程的全过程跟踪审计实现了关口前移、环节控制，实现审计目标的细化控制，对高校内部审计的作用将起到重大的促进，同时有效管控高校在工程建设中存在的管理风险。

(三)执业制度建设

高校内部审计机构有特殊性与专业性的特点。内部审计权威性由授权组织层次高低决定，而审计质量由审计人员的专业素质决定。制约高校内部审计人员素质的一个重要因素就是编制问题，目前多数高校内部审计人员配备数量上明显不足，这在一定程度上影响到了内部审计质量和效率。应该尝试让内部审计人员的执业制度建设，学校评聘审计人员及专业职称评定时应考虑审计人员是否具备造价工程师执业资格，同时也鼓励本单位现有职工参与造价员、注册造价工程师和注册建造师等的学习和执业资格证的取得。内部审计人员的执业制度化无疑是提升内部审计质量和效率的最有效途径。

(四)信息化建设

高校内部审计机构的信息化建设也是提升审计质量的重要一环，在审计过程中，规范收集与工程建设的相关文字、影像资料，针对工程建设的特点，分环节建立资料清单，在全过程跟踪审计中分类归档；建立内部修缮工程材料价格信息库，编制内部修缮工程造价的纵横向对比材料，优化基建、修缮工程内部审计的机制，提升内部审计质量。

参考文献：

[1]卢翔.高校财务控制存在的问题及其对策[J]. 中国高等教育, 2008, (18)；56-57.

[2]徐琳娜. 高校基建维修工程审计中的问题及对策[J]. 事业财会, 2007, (3)：60-61.

[3]汤海燕. 五步复核审定基建工程造价[J]. 中国内部审计, 11：31-32

建设工程内部审计篇10

一、高校建设工程管理审计发展过程

高校建设工程管理审计的实践历经多年发展，从工程竣工结算开始，推广工程建设项目全过程审计，开展内部控制审计、进行内控基础性评价，进一步发展到目前要求建立投资评审制度、审计全覆盖。

（一）推广全过程审计

2007年《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》后，高校审计部门更多采用建设项目全过程审计模式，对建设项目投资估算、勘察设计概算、施工预算、竣工结算、财务决算等各阶段经济管理活动进行检查和评价。

这一阶段，高校审计由竣工结算审计推广到工程各阶段，不再仅仅拘泥于竣工结算审计。全过程审计模式成为高校工程审计部门的标配，审计人员开始在事前、事中参与工程审计业务。

（二）推动内部控制建设

2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件，第46-53条专门描述建设项目业务层面内部控制。文件要求项目单位健全项目内部管理制度，要求内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。

2015年的《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》，在加强建设工程审计方面，提出“以促进控制工程造价、规范工程管理、落实管理责任为重点，加强建设工程管理审计”。

2016年，《关于开展内部控制基础性评价工作的通知》，部属高校等单位开展了内部控制基础性评价工作，其中包括了建设工程领域的内部控制基础性评价。

在这一阶段，内部审计部门开始对建设工程内部控制进行检查、评价。内控评价要求对业务内容高度熟悉，离不开工程审计人员的参与和支持，建设工程内部控制评价初步打破了工程审计与财务管理审计的界限。

（三）推动建设工程投资评审制度建立

2016年12月，《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》，要求各部属高校建立投资评审制度，实行建设工程管理审计全覆盖。

这一制度实质是学校投资决策机制，由学校成立决策机构投资评审小组，在建设工程开工前对建设标准、投资计划、设计概算等进行评审，是确立审计标准的过程。实行投资评审制度，可以明确工程建设管理部门的造价控制目标，形成造价管控硬性约束。

二、高校建设工程管理审计内容分类

建设工程管理审计是对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。按照审计维度和审计内容，对高校建设工程管理审计划分为四个方面，包括工程业务内控审计、工程业务事项审计、工程财务内控审计、工程财务事项审计（如表1所示）。

内部控制审计是管“机制”的，事项审计是管“具体”的，两者共同构成了工程管理审计业务的内容。机制主要是确定“谁、应该做什么、是否做到位”，针对的是部门管理；事项主要是某一项工程的某个环节是否遵守相应的规定，针对的是具体的事项。缺少内控，审计缺少抓手和骨架；内控达标后会大量节约事项审计的工作量。

在实践中，工程审计人员主要从事业务和财务事项审计工作。工程造价审计，指工程业务重要事项审计中对造价的审计。工程招标审计，指工程业务管理重要事项审计中招标阶段对造价的审计和经济文书的审计，包括控制价、招标文件、施工合同等。工程付款审计，指财务管理重要事项审计中依据合同对不同阶段应付款项适当性、准确性的审计。造价、招标、付款等审计，均依赖建设工程内部控制的建立。

三、高校建设工程管理审计重点

（一）工程业务内控审计的重点

是否对工程业务进行归口管理，是否建立投资评审等投资约束和控制机制，是否对使用方功能需求进行管理，是否制定并执行工程建设相关制度规范等。

（二）工程财务内控审计的重点

建设管理部门、财务管理部门是否建立了付款审核、复核机制，是否按照要求履行了审核职责。

（三）工程业务事项审计和工程财务事项重点

不同审计阶段，业务审计和事项审计均可以分为造价审计和文书审计两类，具体如表2所示。

高校建设工程管理审计经历了审计单项重要事项（竣工结算）、审计多项重要事项（全过程审计）、审计内控与审计重要事项并重的发展。

四、高校建设工程审计面临的问题

（一）工程业务内部控制存在不足

1.缺少实质性投资控制机制

以往规模以上建设项目均需要上报项目建议书、可行性研究报告、设计概算等。教育部批复的可行性研究报告是重要的造价控制目标。尽管存在控制目耍还是存在部分工程造价突破设计概算、大量出现洽商变更的现象。投资控制未在工程开展前期发挥作用。

2.工程建设未归口管理

目前不少高校新建工程、修缮工程由不同的部门管理，各部门建设管理制度不同、人员职责分工不同。建设工程是复杂的管理事项，需要专业人员分工配合，提升管理效率。管理职责分散不利于集中人力，容易造成人力资源的浪费，不利于提升工程管理效率。

3.工程建设各阶段未形成规范的管理体制

第一，立项阶段未明确条件，部分工程未确定使用部门已经立项。在此条件下，工程管理部门无法确定建筑特殊的功能需求，是按照理科实验楼建设还是按照文科科研楼建设，是建设化学、生物类“湿”实验室，还是数学、理论物理类只需要用电条件的实验室。工程边设计、边施工、边改动，造成造价失控，严重浪费人财物。

第二，设计阶段未进行限额设计，也未建立各类建筑通用的建设标准，可能导致部分项目过于豪华或过于简要，均不符合学校长远发展规划。

第三，招投标阶段未建立招标控制价管理制度。部分高校建设工程招标委托市场招标公司进行，招标文件、招标控制价、施工合同文本均由招标公司安排。招标控制价是招标文件的重要组成部分，也是建设工程管理部门进行造价控制的重要手段。如果未能落实管理部门对招标控制价的审核责任，招标价格形成风险敞口，中标价可能远远偏离市场价。

第四，竣工阶段未落实结算管理审核责任。工程竣工结算由原合同部分和洽商变更部分组成，部分高校未建立洽商变更的审批制度，洽商变更金额较高。工程结算直接由施工方报送，工程管理部门未对结算进行实质审核，导致工程结算价格虚高，大幅增加造价失控风险。

（二）工程财务内部控制存在不足

建设管理部门未建立财务付款管控机制，内部未确定付款审核、复核流程，未将管理责任落实到个人。财务部门未建立工程款项支付的审核、复核、付款流程，相当于只履行了出纳“核票”职责，未履行财务审核职责。

（三）工程业务事项审计未突出重点

造价控制是建设工程管理审计最重要的目标之一。据统计，在工程立项阶段对造价的影响超过80%，设计阶段对造价的影响超过70%。施工前基本决定了该项目造价的大半。

在工程审计业务中，部分高校未能在投资立项阶段和设计阶段参与，未要求工程管理部门落实管理责任，进行限额设计和功能需求管理，对设计概算、招标文件、招标控制价、合同等重要环节缺少管控。施工阶段后紧跟管理部门，采用旁站式的审计方式，事无巨细，未突出重要环节、重要文件，削弱了审计效果。

（四）工程财务事项审计未覆盖

财务付款审计是重要的审计方式，通过审计可以确认管理部门和财务部门是否落实审核责任，是否按照合同和相应进度付款。能否付款的审核权限，能够增强审计管理效果，也是检验投资控制是否有效的重要手段。

五、高校建设工程审计策略

（一）建立工程审计宏观管理概念

建设工程管理为复杂事项，需要建立一套机制，防止工程建设运行漏洞出现，否则审计部门将成为“第二基建工程部”，耗用大量精力用于核量核价，也容易出现管理越位风险。

抓宏观管理，就是抓机制，审计人员要做审计应做的事项，在最能产生效果的阶段做事，做产生效益最大的事项。例如，促进和规范投资评审制度建设，在项目立项阶段形成切实的造价控制标准，形成实质性控制目标，用投资估算控制设计概算，进而控制施工图预算，最终控制结算价格。这一做法能强化工程造价管控，在立项阶段推动投资评审效果明显，就是审计应推动建立的事项。

抓宏观管理，要做好建设工程内部控制审计，一方面促进业务内部控制机制建立，一方面促进财务内部控制机制建立。审计应落实各部门的管理责任，让应做事的部门做好自己的管理事项。建立建设工程归口管理制度，对不同资金来源、不同性质的建设工程统一管理制度、管理方式、管理机构，避免资源浪费；规范工程建设管理制度，防止工程新建、修缮等缺少管理依据；捋顺建设功能审核制度，防止未确定使用功能就进行设计或出现豪华装修；招标要建立招标文件、招标控制价、合同等审核制度，防止价格失控；对洽商变更、工程结算应明确工程管理部门造价审核责任；财务管理部门应落实管理责任，审核付款是否符合合同和进度要求，落实好“两支笔会签”制度。

（二）突出审计重点，进行过程控制

工程造价控制贯穿于工程管理过程中，审计嵌入重要事项管理，嵌入关键节点，能有效控制工程造价。在立项、设计阶段投入更多审计力量。投资估算、设计概算、招标控制价、大额洽商变更、竣工结算为重要造价审核事项；招标文件、施工合同橹匾文书审核事项；建设工程付款为财务管理重要审核事项。

过程管理可以将造价审计由事后审计延伸到事前预防，从减少损失延伸到防止损失事项出现。通过对重要造价文件和经济文书的审计，将审计机制嵌入整体管理流程中，强化了造价管理的效果，减少了审计风险。

建设工程内部审计篇11

建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。其主要内容包括对建设项目投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价，进而促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。

一、建设项目内部审计特点

(一)审计环节多、流程长、内容较复杂

建设项目内部审计要从项目的投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程进行全面审计。涉及的内容多而复杂，涉及的部门广，审计的专业性、技术性强，这就要求审计人员具有多方面的专业知识和较强的协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计方法、宏观的和微观的审计方法结合起来运用。

(二)审计过程连续、完整

一般项目建设主要有三个阶段:前期准备阶段、项目实施阶段和完工使用阶段。这就决定了建设项目内部审计也应具有连续性。前期准备阶段审计，可规范项目建设程序，促进项目建设单位完善手续，减少投资决策失误;实施阶段审计可规范建设单位现场管理、招投标行为以及合理控制工程投资，预防一些不合理支出，避免因审计滞后，造成不可挽回的损失。完工后审计，可对建设项目全过程作出较为客观、公正的评价，分析经济效益，保持建设项目内部审计的连续性。

(三)审计评价政策性强，涉及面广

建设项目内部审计作为一项综合性经济监督活动，要将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目的各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合，做到财务审计与管理审计相融合，涉及面广，审计评价所依据的国家政策、法规多，要求严。

(四)建设项目内部审计问题纠正处理困难

建设项目内部审计虽然在内容、方法上基本与外部审计一致，但由于受组织内部管理，对组织负责，而建设项目内部审计牵涉部门、单位较多，所以与外部审计还有一些差别。主要表现在执行力不够，对涉及违规的同级部门监督力度不足，处理或整改问题较困难，难以形成有力的纠错制度。

二、建设项目内部审计存在的问题

基于对建设项目内部审计特点的认识，当前建设项目内部审计存在的问题主要有:

(一)审计与管理界限模糊，审计目标难以实现

建设项目内部审计是对建设项目全过程的跟踪审计，需要审计人员在项目建设过程中不断的介入，有针对性地提出审计建议，供建设单位纠正和改进，这就易使审计人员介入到建设项目管理的职能范围中，模糊审计与管理的界限，容易引起各方利益的冲突，从而偏离审计目标，破坏内部审计所建立的权力制衡机制。

(二)审计介入时间难以把握，审计效果不明显

建设项目一般周期长、资金额度大，在实际工作中，因不同阶段不同时间介入审计工作所产生的结果千差万别。对于建设项目内部审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任;另一方面也因为投资方认为建设项目审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在实践中，绝大多数建设项目审计是在施工和竣工结算阶段才开始介入的。由此造成在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，审计的效果就不充分、不明显。

(三)审计依据的法律、法规和执业规程滞后或不够完善

建设项目审计是在项目建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种先进的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，为了降低职业风险，就需要相关的法律、法规和执业规程作为支撑，既能为建设单位制定项目管理制度提供依据，也可为内部审计部门提供标杆。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在审计实践中没有统一的规范，审计风险增大、审计质量难以提高，进而导致大部分建设项目全过程的审计沦为工程造价审核。

(四)审计力量有限，审计成本增加

建设项目内部审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，这就要求进行建设项目内部审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时要具备良好的协调沟通能力，熟知国家政策，了解掌握最新的施工方法和技术措施以及大量的市场信息，以此来满足建设项目审计的广泛性和繁杂性。同时，由于全过程的审计参与，高素质、多数量的人员结构，必然带来较高的审计成本。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，是影响建设项目审计效果、降低审计风险的重要因素。

三、摸索可行的建设项目内部审计方法

(一)准确定位，明确职责

内部审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制、提高企业投资水平为目的的，其作为监督者参与项目建设的过程，而不是建设项目负责人。内部审计机构和人员并不从事项目建设管理、施工、监理等方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。在审计中发现的问题，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式告知，而不直接干涉相关建设单位的工作。在审计工作中，应明确工作职责，努力做到到位而不越位，依法独立开展审计监督工作。

(二)及时了解项目进展，合理确定审计介入时间

建设项目审计是一种效益型审计模式，应综合考虑被审计项目的性质、建设规模、建设周期、建设进度、审计资源和审计成本等多方面因素后研究确定审计介入的时间。过早介入，项目进展程度较低，审计内容不足，造成审计成本、审计风险增大;过迟进入，对项目中间过程失控，许多隐蔽工程内容无法核实，对决策、招投标、设计、材料采购等活动造成的既成损失无法避免。因此，应建立信息反馈制度，及时了解项目建设进展过程，合理确定审计介入时间，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。

(三)在完善制度的同时加强高素质人才培养

建设项目审计是一种全新的审计模式，没有科学、全面的理论体系支撑，为了使其能健康运行，确保其有法可依，使这一模式能更好地为建设项目服务，应建立一套系统完整的审计规章制度，统一并明确审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相配套的项目管理制度，为审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门相互配合，协调运转，使审计逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道中。与此同时，应加强对审计人员的培训，提高理论和实践水平，扩大专业视野，适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目内部审计事业健康发展。

参考文献

建设工程内部审计篇12

建设项目内部审计,是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。其主要内容包括对建设项目投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价,进而促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。

一、建设项目内部审计特点

(一)审计环节多、流程长、内容较复杂

建设项目内部审计要从项目的投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程进行全面审计。涉及的内容多而复杂,涉及的部门广,审计的专业性、技术性强,这就要求审计人员具有多方面的专业知识和较强的协调能力,要把传统的审计方法和现代的审计方法、宏观的和微观的审计方法结合起来运用。

(二)审计过程连续、完整

一般项目建设主要有三个阶段:前期准备阶段、项目实施阶段和完工使用阶段。www.133229.coM这就决定了建设项目内部审计也应具有连续性。前期准备阶段审计,可规范项目建设程序,促进项目建设单位完善手续,减少投资决策失误;实施阶段审计可规范建设单位现场管理、招投标行为以及合理控制工程投资,预防一些不合理支出,避免因审计滞后,造成不可挽回的损失。完工后审计,可对建设项目全过程作出较为客观、公正的评价,分析经济效益,保持建设项目内部审计的连续性。

(三)审计评价政策性强,涉及面广

建设项目内部审计作为一项综合性经济监督活动,要将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目的各个环节,并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合,做到财务审计与管理审计相融合,涉及面广,审计评价所依据的国家政策、法规多,要求严。

(四)建设项目内部审计问题纠正处理困难

建设项目内部审计虽然在内容、方法上基本与外部审计一致,但由于受组织内部管理,对组织负责,而建设项目内部审计牵涉部门、单位较多,所以与外部审计还有一些差别。主要表现在执行力不够,对涉及违规的同级部门监督力度不足,处理或整改问题较困难,难以形成有力的纠错制度。

二、建设项目内部审计存在的问题

基于对建设项目内部审计特点的认识,当前建设项目内部审计存在的问题主要有:

(一)审计与管理界限模糊,审计目标难以实现

建设项目内部审计是对建设项目全过程的跟踪审计,需要审计人员在项目建设过程中不断的介入,有针对性地提出审计建议,供建设单位纠正和改进,这就易使审计人员介入到建设项目管理的职能范围中,模糊审计与管理的界限,容易引起各方利益的冲突,从而偏离审计目标,破坏内部审计所建立的权力制衡机制。

(二)审计介入时间难以把握,审计效果不明显

建设项目一般周期长、资金额度大,在实际工作中,因不同阶段不同时间介入审计工作所产生的结果千差万别。对于建设项目内部审计的时间介入点没有一个明确的规定,理论上讲,越早介入越好,但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力,无法承担这个审计重任;另一方面也因为投资方认为建设项目审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算,因而在实践中,绝大多数建设项目审计是在施工和竣工结算阶段才开始介入的。由此造成在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制,审计的效果就不充分、不明显。

(三)审计依据的法律、法规和执业规程滞后或不够完善

建设项目审计是在项目建设全过程实时进行的一种动态审计,作为一种先进的审计模式,审计人员承担着重大的责任和风险,为了降低职业风险,就需要相关的法律、法规和执业规程作为支撑,既能为建设单位制定项目管理制度提供依据,也可为内部审计部门提供标杆。然而目前这方面的法规政策相对滞后,使得审计人员在审计实践中没有统一的规范,审计风险增大、审计质量难以提高,进而导致大部分建设项目全过程的审计沦为工程造价审核。

(四)审计力量有限,审计成本增加

建设项目内部审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计,涉及到项目建设的方方面面,这就要求进行建设项目内部审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面,同时要具备良好的协调沟通能力,熟知国家政策,了解掌握最新的施工方法和技术措施以及大量的市场信息,以此来满足建设项目审计的广泛性和繁杂性。同时,由于全过程的审计参与,高素质、多数量的人员结构,必然带来较高的审计成本。因此,能否合理配置审计资源,提升审计能力,是影响建设项目审计效果、降低审计风险的重要因素。

三、摸索可行的建设项目内部审计方法

(一)准确定位,明确职责

内部审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制、提高企业投资水平为目的的,其作为监督者参与项目建设的过程,而不是建设项目负责人。内部审计机构和人员并不从事项目建设管理、施工、监理等方面的具体工作,而是履行对上述工作的监督职能,实现促进这些工作规范、有效运行的目标。在审计中发现的问题,应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式告知,而不直接干涉相关建设单位的工作。在审计工作中,应明确工作职责,努力做到到位而不越位,依法独立开展审计监督工作。

(二)及时了解项目进展,合理确定审计介入时间

建设项目审计是一种效益型审计模式,应综合考虑被审计项目的性质、建设规模、建设周期、建设进度、审计资源和审计成本等多方面因素后研究确定审计介入的时间。过早介入,项目进展程度较低,审计内容不足,造成审计成本、审计风险增大;过迟进入,对项目中间过程失控,许多隐蔽工程内容无法核实,对决策、招投标、设计、材料采购等活动造成的既成损失无法避免。因此,应建立信息反馈制度,及时了解项目建设进展过程,合理确定审计介入时间,对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。

(三)在完善制度的同时加强高素质人才培养

建设项目审计是一种全新的审计模式,没有科学、全面的理论体系支撑,为了使其能健康运行,确保其有法可依,使这一模式能更好地为建设项目服务,应建立一套系统完整的审计规章制度,统一并明确审计实施办法,健全审计程序和审计规范,以及与此相配套的项目管理制度,为审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导,使各部门相互配合,协调运转,使审计逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道中。与此同时,应加强对审计人员的培训,提高理论和实践水平,扩大专业视野,适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才,全面提高审计队伍的综合素质,促进建设项目内部审计事业健康发展。

【参考文献】