经济责任审计的内容篇1

关键词 经济责任审计 特征 问题 建议

所谓经济责任审计，主要是指审计机关受党委、政府和组织管理部门的委托，对党政主要领导干部和国有企业领导人员任职期间经济责任履行情况，进行的监督检查和评价活动。经济责任审计有别于财政财务收支审计和绩效审计，后者主要是对被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益情况进行审计，重点在于财务收支的真实性，而前者主要是对被审计领导干部所承担的经济责任履行情况进行的审计，重点在于经济责任的界定。

一、经济责任审计的特征

与其他审计相比，经济责任审计，主要具备以下特征：

（一）审计主体的受托性

经济责任审计主体是受托审计主体，即审计主体开展经济责任审计业务必须经过授权委托。审计部门非经党委、政府或有关部门委托，不得私自开展经济责任审计业务。。

（二）审计客体的特殊性

经济责任审计的客体主要是被审计领导干部任职期间受托经济责任的履行情况。审计的对象是被审计领导干部所在地区、部门或单位的财政财务收支，但又不限于此，重点是对被审计领导在经济决策过程中决策行为的合法性和有效性的评价，并明确界定其任职期间所应承担的经济责任。

（三）审计范围的广泛性

经济责任审计的范围较其他审计要广，涉及全部经济管理及资金活动。除了检查财务成果的真实性、合法性外，还要对内部控制制度的健全和有效性进行评价，以及被审计领导干部遵纪守法、廉政情况等都要纳入审计范围。

（四）审计手法的多样性

从审计方法的使用上来看，经济责任审计不仅把传统的所有基本审计方法都用上，还把现代信息技术、计算机辅助审计、数据库分析等新方法融入其中，大大提高了审计的工作效率。

（五）审计信息的时效性

审计结果是干部监督管理部门选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据，决定了经济责任审计必须具备较强的时效性，能在第一时间为干部监督管理部门提供客观、公证的评价信息和真实、准确的结果数据与及恰如其分的责任界定。

充分认识经济责任审计的特征，深入了解其内涵与实质，是正确开展经济责任审计的前提和基础。

二、经济责任审计存在的问题

（一）经济责任难于准确界定

受托经济事项责任的划分既是经济责任审计的重点，也是经济责任审计的难点。由于《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》对责任划分的界定标准尚不够细化，实际操作性不强，加上经济业务事项的复杂性和领导者的管理艺术等，经济责任存在着模糊性和转嫁性，审计人员很难根据划分标准准确界定。

（二）缺乏完善的评价体系

审计评价是经济责任审计的一个重要环节,是审计机关根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出的客观公正、实事求是的评价。现行的评价办法对经济责任审计的评价原则、评价方法和评价内容等作了详细的阐述，为经济责任审计评价提供了宝贵的参考依据。但在实际操作过程中，由于评价标准、评价内容、管理考核目标等量化指标不够具体，因审计人员的业务素质、理解能力等问题易造成同一审计事项得出不同的审计结论，评价的内容和结果也会因人而异，使评价缺乏应有的客观性和科学性。评价体系还有待于进一步发展和完善，以增强评价体系的可操作性和指导性。

（三）审计成果运用不到位

经济责任审计能否发挥作用，在于审计结果运用的合理性、有效性。但是以我国经济责任审计的现状来看，审计结果公开力度还不够，没有充分发挥媒体和公众的监督作用。还有很多经济责任审计都是离任审计，事后审计，缺乏经济责任审计应有的时效性，评价和责任的界定对干部管理部门来说多数成了“马后炮”。此外，相关部门在处理审计中发现的问题时也经常存在“踢皮球”现象。

三、完善经济责任审计的几点建议

（一）细化《规定》，利用“动态因素法”区分责任

正确分清不同责任的界限，有助于正确评价被审者的业绩和判断问题的性质。而对领导者经济责任的界定存在许多较难把握的因素，不同的因素对责任的界定有不同的影响。要提高《规定》的可操作性和指导性，做到有的放矢，言中要害，细化《规定》显得极为必要。审计时，审计人员应严格遵循客观、全面、历史、谨慎的原则，做到审计结论以客观事实为依据，以相关的法律法规为准绳，对被审者的功过要全面看待，不能用静态的、孤立的观点来揭示审计问题，而要用动态的、联系的观点对相关因素进行剖析，透过表象，深挖实质，还原审计事项的本来面目，结合当时、当地的历史条件、政策背景、客观工作环境，对责任加以区分和界定，防止审计结论与实际的背离。

（二）构建科学、有效的评价体系

与一般性的审计评价相比较，经济责任审计的主要对象为领导干部，具有较强的针对性。经济责任审计的主要评价内容为领导干部任职期间的经济责任，具有一定特殊性，而评价结果又是任用、考核干部的重要参考依据。为了提高审计评价的科学性、合理性、规范性，需健全和完善评价体系，包括评价指标与考核指标两部分，明确规定指标的内涵与外延，细化评价项目，量化评分标准，统一评价尺度，提高审计评价指标体系的可操作性和完整性。做到同一审计事项得出相同的审计结论和评价结果，提高审计评价的客观性和公证性，为干部监督管理部门提供及时有效的参考信息。

（三）强化审计结果公开力度

只有提高审计结果的公开性、透明性，才能真正确保社会监督手段的落实，以此完善审计结果的公告制度。如果将审计结果局限在一定范围内，将增大“黑箱效应”可能性。例如，如果仅向社会公布一部分审计结果，或者审计结果的真实性不强，就会对公众造成误导，不仅不利于媒体和公众的监督，还起不到审计的警示作用。强化审计结果的公开度，可以塑造典型，推广先进，也可惩治腐败，警示后人，发挥审计的抑恶扬善作用；强化审计结果的公开度，也是完善审计体制，提高审计质量的有力保障；强化审计结果的公开度，提高干部管理事务的公开性、透明性，是预防腐败的有效措施。

（四）合理利用审计结果

审计结果的合理利用，有利于完善我国的经济管理体制和干部管理体制。审计结果作为选拔任用、表彰奖惩干部的参考依据，会对干部的升降、去留产生极大的影响，许多领导干部不得不改变一些传统的不良工作作风，自觉增强学法守法意识，增强勤政廉政职业操守，自觉维护国家财经法纪。审计结果的合理利用，有利于推动审计事业的发展。审计结果的利用，是对审计成果的认可，是对审计机关和审计人员业绩的肯定。审计机关和审计人员只有不断的努力，推陈出新，拓展审计思路，才能提供更多的审计精品。

总之，合理的责任划分，客观公证的评价，及时准确的结果信息，能为政府的宏观经济决策提供重要参考依据。强有力的媒体和公众监督机制，有利于干部管理制度的审计监督制度的健全和完善。

参考文献：

经济责任审计的内容篇2

按照中共中央办公厅和国务院办公厅的规定，领导干部任期经济责任，“是指领导干部任职期间，对其所在部门、单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任”。

领导干部任期经济责任审计，是指审计机关接受干部管理部门委托，依据国家法律、法规的有关政策，对党政机关、人民团体、事业单位的党政领导干部或企业领导人员任职期间经济责任履行情况进行的监督、评价和鉴证的活动。

据上所述，确定领导干部任期经济责任的评价内容和标准应注重以下三个环节：一是要紧扣“任期”。即审查领导干部任期内经济活动，非任期内的经济活动如有必要可作为背景材料适当追溯，但不作为重点。特别在对领导干部离任审计时，对诸如潜亏、呆坏帐等可能影响评价经济责任的问题，一定要同其前任划清界限。二是要突出“经济”。就是要审查和评价领导干部的经济行为，其他非经济活动，如政治活动、文化教育活动等，不在评价之列。三要体现“责任”。就是要抓住构成经济责任的内容，对经营活动中的一般事项或证据不足、评价标准不明确的事项，一般不列为评价内容，以免“抓了芝麻漏了西瓜”。

二、经济责任审计的重点内容

资产的真实、完整、安全和有效利用情况，是经济责任审计的重点，也是评价单位领导人员经济责任履行情况的主要标准。确定任期内资产真实完整，需要审核任期内资产（包括货币资金盘点、固定资产盘点、应收款项的清理、对外投资的核实、帐外资产的确定等）、负债（应付款项的清理、大额借款的手续是否合法等）、净资产变动的真实性和合法性。此外，还要关注任期内财务收支情况的真实性，检查是否存在往来科目核算收支、是否存在帐外收支等事项。

其他重点内容主要包括如下几个方面：

（1）任期经济责任的履行，如完成的主要任务、获奖情况、工作效果等。

（2）内部控制制度建设，如财务管理和其它管理制度建立和招待情况、重大事项的决策程序。就工商部门而言，工商行政管理系统的内部控制方面目前存在的主要问题是一些单位内控制度的不健全和实施内部控制力度不够，方式方法不适当等。主要体现有对资产处理（特别是财产清查）、预算编制、执行、调整等方面，此外，内部稽核、牵制制度的制定和执行相对较弱。所以，审计人员在评价时要抓住被审计的领导干部是否重视内部控制制度，内部控制制度是否健全，内部控制制度的招待是否有效等方面。

（3）遵守财经纪律，如是否有违反《预算法》、《会计法》、《财政违法行为处理处分条例》等重大违法行为；财政性资金是否按照规定用途、范围、标准使用，专项资金有无挤占、挪用现象，经费支出是否有超标准、超范围现象。

（4）原始凭证的审核管理，如是否有凭证填制不全、发票不联号、凭证不全、非正规发票等违规现象。

（5）个人廉洁自律情况，如是否存在公款报销个人消费、购置超标准车辆、领取额外报酬等违规行为。

（6）干部收入、福利改善情况。

（7）其他需要审计的内容，如任职期间发生的重大问题、或有事项等等。

三、经济责任审计的评价标准

经济责任审计评价，要紧紧围绕经济责任这一主题进行。所谓经济责任应包括两个方面：一是企业领导人任期内对所承担的经济责任指标是否完成，履行承诺的责任是否落实；二是企业领导人对组织经济活动过程所发生的重大问题应负什么责任。审计部门在实施经济责任审计和经济责任评价时应紧紧围绕上述两个方面进行，对已经审计查证过，并取得充分审计证据的问题进行评价；对审计过程未涉及的问题不作评价，对审计证据不充分的审计事项不作评价；对不属于经济责任审计范围的问题不评价。

经济责任审计评价的范围较广，涉及到经济指标的完成，内部控制制度的建立、健全和有效情况。任职期间遵守财经纪律和个人廉洁自律情况，促进提高经济或社会效益而采取的管理措施和成效等；评价方式既有利用非指标的定性评价，又有利用财务指标和数据进行的定量评价。与定性指标相比，定量指标更具体、直观、准确，既不易产生异议，也便于分析、考核、评价。

（一）必须以领导干部所在单位财政财务收支情况为基础进行评价

就工商部门而言，经济责任审计的内容是：预算执行和决算、财务收支情况的执行、预算外资金收入支出和管理、国有资产的管理和保值增值、以及与上述内容相关的内部控制制度的建立和执行情况以及其他需要审计的事项。除此之外，其他方面的问题都不应列入经济责任审计范围之内，故也不应在审计评价之列。

主要收支指标情况的分析。主要收支经济指标的完成情况最能说明领导干部在任职期内的经营管理水平。在实施审计时，应根据不同情况，有针对性地选择其中的一些主要指标，进行对比分析评价。在计算指标的完成情况时，应做到计算指

标的数据来源真实、可靠，对于报表数据，该调整的调整，这样计算出来的指标才有利用价值。在分析这些指标时，不但要同比，还要与本单位的历史水平比。通过比较，正确地反映出被审计单位的管理水平和管理状况，合理评价领导干部的工作业绩。（二）必须围绕“三个目标”进行评价

在对领导干部所在单位财政财务收支情况审计的基础上，要严格按照中央两个暂行规定中的经济责任审计的“三个目标”进行评价：一是对领导干部任职期间是否完成财政收支、财务收支工作目标情况，以及遵守国家财经法规情况进行评价；二是对领导干部对本部门、本单位财政收支、财务收支不真实、资金使用效率差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任进行评价；三是对领导干部本人在财政收支、财务收支中有无侵占国家资产，违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题进行评价。

（三）必须坚持实事求是进行评价

所谓实事求是，是审计评价的内容和依据的事实材料，必须经过审计人员的检查、复核，审计查证与调查分析相结合。通过召开不同层次的座谈会、个别了解、走访调查等形式，可以发现不在帐面上反映的问题。同时，还应借助于人事、纪检的帮助和配合，对一些专业性较强、又对审计评价有着重要影响的事项，选派专业人员参加，使审计更客观、更全面、评价更准确。鉴于这些，应当把握以下几点：

1、审计检查的时间范围一定要表述准确。对领导干部的任期经济责任审计的年限，一般限于近几年，有些线索可能会追溯到以前年度或延伸到其他单位。因此，经济责任审计评价必须明确的表述审计涉及的范围和年限，绝不可含糊其辞。

2、审计评价涉及的数据，必须是经过审计复核的数据。在进行审计评价时，如果采用未经复核的材料数据，就会影响审计评价的可信性。

3、审计评价事项必须要有充分的证明。对有的经济业务的验证，不仅是要通过财务帐目的审计，而且还要有外调材料加以印证。如对外投资、往来帐项的真实性、合法性和效益性必须经过调查核实来确定。如果缺乏必要的调查核实材料，审计评价就缺乏说服力。

（四）必须注意审计用语的准确性

在对领导干部进行经济责任审计时，有时为了照顾被审计对象的情绪，对查出的问题避重就轻，如把“小金库”说成帐外循环，把有意做假帐说面帐务处理不当等等。这种对查出的问题不做准确判断的作法，回避了问题的实质，增加了审计评价的难度。

（五）必须明确区分界限进行评价

审计评价要客观公正，正确把握领导干部应负的责任，要认真做到几个严格区分：一是区分即期和前期的责任。审计中一定要分析经济业务发生的起因，注意把前期领导的问题和现任领导任职期间的发生的问题加以区分。二是直接责任和主管责任。直接违反国家财政法规的行为，授意、批示、强令下属人员违反国家财经法规，失职、渎职的行为，均属领导干部的直接责任。除此而外，均为主管责任。三是主观责任和客观责任。经济责任审计中，对由于政策变化和不可预见的因素的影响而造成的不良后果，一定要给予客观公正的评价，实事求是的反映领导干部个人的责任。四是有意和无意的责任。经济责任政策探求中发生的经济损失应给予公正的评价，应当明确肯定干部的创新精神。对那些暂时无法规可对照，改革过程中出现的问题，评价经济责任时要慎之又慎。但对以改革为名，以谋取小团体和单位利益之实的一定要大胆揭露，并建议有关部门严肃追究责任。

1、领导干部任职期间应承担的财务责任。财务责任主要包括：

（1）单位资产、负债、净资产的真实性；

（2）单位收益的分配应维护国家或所有者利益；

（3）保护资产安全完整和对国有资产保值增值负有责任；

（4）实现各项任期财务目标；

（5）遵守会计准则，客观及时公正地编制财务报表；

（6）按国家法律、法规规定缴纳税收和非税性收入。从理论上讲，作为单位的决策者，对单位的财务管理负有领导和监督责任。但是，在实际工作中，单位管理是一项复杂、科学、连动的控制工程。作为企业领导者，不可能对每一个控制都观察到，所以审计评价，不能事无巨细都推到企业第一管理者身上。尤其是在财务管理方面的问题，有些是财务人员的责任范围内的问题，与正确评价领导干部的业绩关系不大，可提出加强财务管理的要求，不宜作为评价领导干部的经济责任的依据。

2、领导干部任职期间承担的管理责任。评价领导干部应承担的管理责任可以更进一步提示出该领导干部管理能力的高低，以及对任职期间经营情况变化所起到的作用。管理责任主要包括：

（1）对实际规定的经营目标和计划、预算负有责任；

（2）对充分利用人力、物力、资源负有责任（对取得最优财务成果负有责任）；

（3）对长期投资决策和短期经营决策的可靠性和可行性负有责任；

（4）对内部控制和管理制度的健全性和有效性负有责任；

（5）对提高经济效益及其所采取的各项措施和有效性负有责任。

3、领导干部任职期间应承担的法律责任。审计人员在进行评价时，不仅应就被审计单位对财经法纪的遵守情况进行评价，而且还应对被审计单位对财经法纪以外的其他法纪法规的遵守情况进行评价。审计人员评价时主要应检查被审计单位是否存在下述行为：（1）违反国家法律的行为：（2）违反行政法规的行为；（3）违反某一行业、部门或企业内部的规章制度的行为。审计人员在实施领导干部任期责任时，不应将其等同于一般的财务审计，一定要注意到经济责任审计是一项综合审计，审计人员不仅应对企业领导干部任职期间应承担的财务责任、法纪责任进行审计评价，而且还应对管理责任的履行情况进行评价，这样才能得到全面公正的评价结果。

4、领导干部任职期间直接责任和主管责任的界定。

（1）可依据内部控制制度设置情况进行界定。一个单位设置了健全而有效的内部控制，则可依据内部职责分工和岗位责任制来区分领导人的直接责任和主管责任。由领导人直接负责的工作、直接经办的业务和直接承揽的项目，领导人负主要责任。如果一个单位没有内部控制或内部控制严重混乱，或领导人、授意、指使下属人员违纪而使内部控制制度失效，则领导人应对整个单位的重大过错负直接责任。

（2）可依据相关法规进行界定。如依据《会计法》规定，单位负责人对虚假财务会计报告等行为应该负直接责任而不是负主管责任。

（六）必须坚持谨慎、稳妥原则进行评价

坚持谨慎、稳妥原则的含义是，领导干部任期经济责任审计评价，对可能发生的审计风险，应当有所防范。职业判断一定要慎之又慎，能够作出准确判断的，就可做明确或否定的结论；对一时搞不清的问题，应当发表有保留的意见，或者建议移交其他部门继续调查处理。一是坚持是什么就评价什么，审计什么就评价什么，审计多少就评价多少。评价力求谨慎稳重，对事实既不夸大，也不缩小。二是对所评价的事项要取得充足的审计证据或证明材料、资料，防止言过其实。三是对一些审计过程中未涉及的具体事项、未经过审计的事项以及法律法规未明确规定的审计事项均不作评价，以规避审计风险。四是对因被审计单位和个人的原因或受审计手段的限制不能实施的审计程序，

审计组应当在审计结果报告中作出必要的说明，并对审计过程进行客观公正的描述。（七）必须依据客观性原则进行评价。

经济责任审计的内容篇3

（一）适应新常态，迎接新挑战

十八大以来，审计内涵急剧丰富，外延迅速扩大。审计要面对“鼓励创新、宽容失败”改革氛围中出现的种种杂音，要面对各地、各部门、各行业呈现的快速多变的发展格局，要面对阻碍、威逼、利诱审计人员和“说情风”的种种陷阱，必须做到既坚持原则、依法审计，又辩证思维、科学执审；既要自觉抵御风险，又要敢于直面挑战。一方面要解决干部队伍思想僵化、业务不精、执行力不强、技术手段落后之忧，必须从“人、法、技”着手提升业务质量，突出干部能力席位建设，以高效、优质、精良的审计成果，以可持续、强有力的能力资源储备迎接新挑战；另一方面要防范机关干部“精气神”不高、职业道德缺失、管束不足甚至撞高压、越雷区、踩红线之险，必须制度、教育、监督三管齐下，建立健全惩治和预防腐败体系，切实做到“三个坚持”：坚持从严、从实、从细、从常抓作风建设，确保作风建设永远在路上；坚持“力度统一论”，把党风廉政建设与业务工作同谋划、同部署、同落实、同考核；坚持强化“两个责任”，党组书记以身作则，率先垂范，真正让主体责任落实而不落空，纪检监察机构要聚焦主业、明确主责、加强主力，突出抓好惩治腐败、作风建设、纪律执行“三项工作”。“木受绳则直，金就砺则利”，全力打造审计“铁军”。

（二）适应新常态，服务新发展

一是围绕经济这一中心，发扬“三铁”精神，坚持原则高扬“铁算盘”，依法依规发挥“铁手腕”，客观公正当好“铁包公”。按照“全覆盖”的要求，切实做到“五个高度关注”：高度关注国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况、高度关注公共资金安全高效使用、高度关注维护国家经济安全、高度关注民生和生态文明建设、高度关注各项改革措施的协调配合情况。二是紧紧围绕法治政府建设，加大对依法行政情况的审计力度，着重审查有法不依、执法不严等问题。三是紧紧围绕推进廉政建设，切实发挥审计在反腐中的作用。四是加强领导干部经济责任审计，着力检查领导干部守法守纪守规尽责情况。

（三）适应新常态，把握“生命线”

审计质量是审计的“生命线”。坚持把审计质量作为审计工作的生命线，切实把依法审计贯彻到审计工作的全过程，严格执行审计项目复核、审理制度，细化审理操作规范，建立健全审计项目目标责任制和重大审计质量问题责任追究制，实现审计质量检查工作制度化和常态化。坚持“全面审计， 突出重点” 的方针， 树立国家利益与群众利益高度统一的责任观，把维护好最广大人民群众的根本利益作为出发点，增强审计工作的针对性、超前性和预见性。要切实把好审计项目计划关、依法审计关和跟踪落实关，使审计成为维护人民群众根本利益的利器。

二、准确把握企业经济责任审计的审查内容

（一）任期内企业资产、负债、所有者权益的真实性、合法性和效益性

通过对企业资产、负债和所有者权益真实性、合法性和效益性的审计，审查被审计领导人员任职期间企业经营、管理和决策情况。评价任期内会计信息质量、重大决策质量和资产质量，关注国有资产流失问题，落实国有资产是否保值增值，揭示决策失误带来的风险和企业资产状况方面存在的重大隐患，反映管理上存在的主要问题和漏洞。

（二）任期内主要经济指标完成的情况

根据企业与主管部门签订的经营目标责任书，通过对企业资产、负债、所有者权益及经营管理决策的审计结果，对比分析其任期经济指标完成的情况。主要效绩指标有：资本保值增值率，成本费用利润率，流动资产周转率，净资产收益率，资产负债率及反映企业经营规模变化情况的指标等。

（三）企业对内对外投资决策和管理情况

在对企业在建工程、短期投资、长期投资审计过程中，通过审查会议记录、会议纪要有关文件等，重点关注投资项目的决策是否坚持集体讨论、科学论证，严格审查和民主决策的程序，投资有无收益，收益是否入账，有无盲目投资或对外担保造成重大损失的问题。

（四）涉及企业并购、重组、改制或破产等产权变动的重大事项

对涉及企业并购、重组、改制或破产等产权变动的重大事项, 是否进行了可行性论证和相关审查报批手续，有无违规操作造成企业严重亏损、国有资产流失( 包括逃废银行债务) 等问题。

（五）企业内部控制制度情况

通过对企业内部控制制度的建立健全和有效性进行评价，检查企业内部控制制度的运行和监督管理作用，发现企业内部管理漏洞，提出改进建议。

（六）履行社会责任情况

一个企业不单要追求经济效益，更要在创造经济价值的同时，主动承担一定的企业社会责任。在追求经济效益的同时，还要注重涉及环境、政府、社会、员工、消费者和客户等利益相关的社会效益。

（七）审计领导人员个人廉洁自律，遵守廉政规定的情况

按照《国有企业领导人员廉洁从业若干规定 》等规定审计，主要审查：

1. 审计个人收入情况。审计组进点后，首先要求被审计单位提供被审计领导人员任期内向组织部门填报的个人收入情况。通过对单位财务收支审计，核实被审计领导人员任期内从所在单位或分管部门取得的薪金收入和其他收入，评价其任期内是否遵守国家廉洁自律方面的规定。

2. 审计领导人员任期内有无编报虚假成果，骗取荣誉和经济利益的情况。

3. 审计领导人员任期内有无用公款、公物为本人或亲属操办婚丧喜庆、支付亲属学费；公款报销应由个人负担的费用等。

4. 审计领导人员任期内有无个人经商办企业；违反规定领取兼职报酬，以及从事有偿中介活动；违反规定买卖股票；个人在国（境）外注册公司投资入股；借用公款逾期不还；公款私存；为配偶、子女及其他亲友经商、办企业提供便利和优惠条件等违规行为。

5. 审核领导人员调离时，本人使用的财物是否按规定办理了移交手续。

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作为企业责任人，无论其所在企业性质如何，资本来自何方，均应保证在其任期内投入的资本保值、增值，并且资产是完整的，未受到损失。

1?投入资本保值、增值。按照国家规定，法定资本金是不能随意抽调的，其款额应当稳定。但是如果企业发生亏损时，企业不存在盈余公积金和未分配利润，就会使亏损的数额冲抵资本金而不能保值；如果企业严重亏损、资不抵债，资本金全部损失还不能偿还债务时，只能宣告破产。因此，作为经营者，首要责任是防止亏损，保证投资者投入资本保值，并在此基础上，不断实现盈利和积累资金，具体体现为拥有法定数额的盈余公积金，充裕的未分配利润，或以公积金转增资本金，使资本得到增值。对其资本保值、增值结果可采用财政部颁布的指标，例如资本积累率、净资产收益率、总资产报酬率、不良资产比率等进行分析判断。

2?资产未受损失。一个单位首先应有健全的资产保养措施，防止资产发生毁损、变质、被盗、盘亏或其他损失；其次要拥有适当的偿债能力和变现能力，防止发生财务风险；再次要使固定资产不断更新并扩大其生产能力。只有做到这些，才能保证企业在资本金保值、增值的同时，具有先进的生产技术水平，能在市场竞争中取得优势，否则，资本虽得到保值，但设备陈旧，生产技术落后，企业难以发展，经营者仍属未能有效履行其经济责任。

二、遵守法规制度

评价任期经济责任的一项重要内容是检查企业的经营活动是否遵守法规制度，有无违法事项。作为一个企业领导，无论其所在企业规模大小、经营性质如何，均应在国家规定的法令、规章、制度范围内进行生产经营活动，不能有违反国家法规的行为；同时，企业领导也必须遵守企业的章程、决议、制度，在进行决策或贸易交往时均不应与之背离。

三、保证信息真实

一个企业向国家或社会有关单位提供的经济信息，包括会计信息、统计信息或主要业务信息，都应真实、正确，不能虚假、错误。因为，这些信息是国家进行宏观管理、有关各方制定决策、以及财税机关征课税收与执行监控的依据，如有虚假、隐瞒，社会经济的监控、决策和管理将发生混乱。这些信息也是向投资者和企业内部管理人员提供的业务经营、财务状况、财务成果报告。如果虚假不实，企业制定的经营决策、计划、目标都将发生错误，经营管理也无可靠依据。因此，企业经营者应把保证经济信息的真实、合规、正确作为一项经济责任。新会计法已明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”

四、实现盈利目标

在现代企业中，获得利润是最重要的经营目标之一。许多企业进行经营都致力于三项任务：一是不断发展技术和开发产品，多生产性能优、质量好、市场需要的产品；二是培育卓越的技术和管理人才；三是快速积累资金。在这三者中积累资金是前两项成果的体现，也是企业经营最重要的任务。使用利润指标评价企业家经营责任一般可从以下几方面进行：

1?企业实现的利润总额或税后利润总额。前者反映企业的盈利水平，后者则可表现投资者的获利能力。二者都可作为企业的经营目标，而税后利润作为对投资者分配完股息、红利以后留存的数额，则与积累资金具有直接关系，常常是衡量经营者业绩的主要标志。但是，这种绝对数额虽是构成资金积累数额的主要因素，却难以体现投资者要求达到的获利程度。例如，某个企业的注册资本为1000万元，投资者在投入资本金时并不过问每年实现多少利润数额，而是要求投资报酬率达到一定的水平，例如20％。这个比率如果比银行存款或购入债券的收益高，而经营风险不大，投资者认为适合，就可以进行投资。特别是在股份制企业中，每个投资者只是投资总体中的一个部分，对其来说，投资报酬率比实现利润额更为重要。所以，在企业中评价盈利目标可采用另一种形式，即资本金利润率。

2?资本金利润率。即投资者投入的资本金与税后利润的比率。例如，注册资本为1000万元，企业当年的税后利润总额为240万元，资本金利润率即为24％，它对投资者来说，可以比较其与原来要求的资本报酬率孰高孰低；对社会的潜在投资者、贷款者和债权人来说，可以衡量这个企业的获利能力跟同一类型的其他企业相比孰高孰低，从而对购入股票、给予贷款或提供债务进行决策。

3?投资回收率。即是一定的投资额从税后利润中可以分配到的股息和红利。例如企业的注册资本为1000万元，当年的税后利润为240万元，按照公司决议，按注册资本的6％分配股息，即对60万元进行分配；经股东会议决定，对普通股增发4％红利，即再提出40万元进行分配（假设无优先股），这样，投资回收率可以达到10％。投资回收率是投资者在各个时期可以获得的现金回收比率，足以表明经营者实现的业绩。

4?投资权益率。即企业中的所有者权益总额与注册资本总额之比。例如，注册资本为1000万元，当期的所有者权益为2400万元，其中包括注册资本1000万元，盈余公积金500万元，未分配利润900万元，其比率为240％，即投入资本的价值增加了1.4倍。投资权益率体现了两权分离后，经营者接受投资者的委托从事经营活动取得的成果。

上述这些盈利指标，都可以作为评价企业领导任期经营责任、衡量其实现盈利目标的内容。

五、提高经济效益

企业经营者的一个重要责任就是应不断地提高经济效益。经济效益是个综合性指标，除上述对盈利目标的评价以外，还涉及经营方针或经营决策是否正确，因此需要单独加以评价。比如：开发产品品种的目标是否达到？在市场上竞争能力是否取得预期的效果？提高产品质量的目标是否达到？对扩大市场销售数量起了多大影响？技术改造方案是否完成？对提高企业的技术水平、扩大生产能力、节约资源消耗，取得何等成效？提高资金利用效果的目标是否实现？筹资决策是否取得良好的效果，等等。可以说，针对企业中存在的主要效益问题，审查其取得的经营业绩，也是评价经营者任期经济责任的一项重要内容。

经济责任审计的内容篇5

一、正确选择审计方法，是搞好经济责任审计的有效途径

1.以就地审计为主，结合审前调查进行审计。企业经济责任审计是对企业领导人员在任期内经营活动结果的审计，跨越时间长，经济活动广泛复杂，报表资料多，所以要进行就地审计。在审前，要把被审计企业及被审计人员的基本情况了解清楚，它包括被审计企业所处的大环境，所在行业的情况和内部情况，了解被审计企业领导人员的任期目标，要求完成的经济指标及完成情况，了解被审计单位的有关规章制度、财务处理程序、资金收支规模和重大项目的投资；并对企业内部控制进行了解，初步分析性复核，确定审计的重点。在审前调查的基础上，针对各个单位的特点拟定出尽可能切实可行的审计方案，找准审计的切入点。

2.任期经济责任审计与常规审计相结合。充分利用单位内部审计工作和社会审计工作结果，建立干部任期经济责任审计档案，要将任期经济责任审计与经济效益审计、财务收支审计、内部控制制度审计等结合起来，在进行任期经济责任审计时，可以充分利用以往的审计成果，随时调阅，避免重复劳动，节约审计时间，提高工作效率。

3.以审计机关为主，与有关部门密切配合搞好审计。企业经济责任审计涉及到被审计者在任期间企业在总体上的财务收支管理，资产经营管理、重大经济事项和遵守财经纪律等情况，关系到个人的荣誉、升迁，审计过程复杂，因此要采取以审计机关为主，与企业上级的组织、人事、纪检等有关部门和企业内部相关部门取得联系，共同搞好企业经济责任审计。还要在审计中把任期内上级组织部门和企业内部考评、考核结合起来，这样有利于克服审计力量不足，防止工作出现被动，同时避免了重复工作，也能防止出现工作偏差等审计风险。

4.企业自查自审与任期经济责任审计相结合。审计部门在实施审计前，应要求被审计单位对资产、负债、损益情况进行自审，同时要求被审计对象出具详细的述职报告。审计部门可依据企业自审资料及对企业内部控制制度测评时所掌握的失控点确定审计内容和重点，由于企业经济责任审计的对象是企业的主要领导，所以审计评价对组织和人事部门起着重要作用，为防止评价的主观性，为此在组织实施审计时应采取以部门内部审计为主，单位内部审计积极参加配合的审计方法。

5.审计查证与调查分析相结合。为了客观公正地评价被审计对象应负的经济责任，应采取以会计资料为主、查证与调查分析相结合的方法，通过个别谈话、召开不同形式的座谈会、查阅有关管理制度以及会议纪要等进行调查核实，这样既能掌握重点、有的放矢地进行审计查证，又能为摸清账外经济问题提供线索和依据。

二、企业经济责任审计的内容

企业经济责任审计是集资产负债损益审计、财务收支审计以及经济效益审计于一体的一种特殊性的审计，旨在理清家底、划清经济责任，对企业领导人员做出公正合理的评价，审计的内容主要为以下几个方面：

1.审核任期经营目标的完成情况

通过对上级下达的各项经济指标完成情况进行核实，对其真实性、合法性、效益性进行评价鉴定，审查企业是否圆满完成了国家下达的各项计划任务，企业发展、经济效益、管理水平是否达到了计划指标要求，在人才开发、职工福利、精神文明建设等方面是否达到了预期的目标。对企业结合上级计划要求制定的各项经营目标完成程度，应逐项进行审查、验证、分析、评价。

各师根据情况分别制定了：⑴盈利情况；⑵工业增加值；⑶资产负债率；⑷职工平均工资；⑸应收账款年末余额数；⑹存货周转率；⑺社会保障征缴率等考核指标。

2.提高经济效益

企业经营者的一个重要责任就是应不断地提高经济效益。经济效益是个综合性指标，除上述对盈利目标的评价以外，还涉及经营方针或经营决策是否正确，因此需要单独加以评价。比如：新品开发的目标是否达到？在市场上竞争能力是否取得预期的效果？技改是否达到预期的效果？提高资金利用效果的目标是否实现？等等。针对企业中存在的主要效益问题，审查其取得的经营业绩，也是评价经营者任期经济责任的一项重要内容。

3.审核企业现有资产，评价国有资产保值增值情况

作为农牧团场的法定代表人，均应保证在其任期内投入的资本保值、增值，并且资产是完整的，未受到损失。

国有资产是国有企业发展的物质基础。审计中必须把资产审计摆在优先位置。对被审查单位的固定和流动资产进行全面盘点清查，对无形资产进行查核，彻底查清数量，核实价值。重点落实固定资产是否真实完整，有无流失情况和损失浪费的现象，核实数量和账面价值，审查折旧提取比例及设备更新情况；无形资产是否受到侵犯、损害；流动资产账面数与实际数是否真实相符，债权债务是否清楚，资金偿还能力是否增强，有无潜亏因素或隐瞒企业资产的现象。

4.审查企业的行为

一个企业向国家或社会有关单位提供的经济信息，包括会计信息、统计信息或主要业务信息，都应真实、正确，不能虚假、错误。因为，这些信息是国家进行宏观管理、有关各方制定决策、以及财税机关征课税收与执行监控的依据，如有虚假、隐瞒，社会经济的监控、决策和管理将发生混乱。这些信息也是向投资者和企业内部管理人员提供的业务经营、财务状况、财务成果报告。如果虚假不实，企业制定的经营决策、计划、目标都将发生错误，经营管理也无可靠依据。因此，企业经营者应把保证经济信息的真实、合规、正确作为一项经济责任。会计法已明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”

经济责任审计的内容篇6

行政事业单位经济责任审计,对于加强领导干部的管理监督、公正评价和使用干部,对于促进领导干部廉洁自律、维护财政经济秩序、推动行政事业单位及经济建设发展等,都有着重要的作用。

一、行政事业单位经济责任审计的意义和作用

行政事业单位经济责任审计是指审计部门在行政事业单位经济责任人在职期间或即将离任前,依据有关法规对其任职期间履行经济责任的情况进行监督和评价。通过定期和不定期开展经济责任审计,对行政事业单位的健康发展具有十分重要的作用。

(一)开展经济责任审计是促进行政事业单位领导干部自觉实践科学发展观的重要思想保证

“科学发展观”是坚持以人为本,就是要以实现人的全面发展为目标,从人民群众的根本利益出发谋发展、促发展,不断满足人民群众日益增长的物质文化需要,切实保障人民群众的经济、政治和文化权益,让发展的成果惠及全体人民。领导干部都掌握一定的权力,接触面广,影响大,其行为的好坏对整个队伍有着重要的导向作用。

(二)开展任期经济责任审计是加强干部监督工作的重要环节

经济责任审计是以领导干部所在单位的财务收支为基础,通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、做出重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律等方面的审查考核。

(三)开展经济责任审计是从源头上预防和治理腐败,促进行政事业单位领导干部廉洁勤政的重要措施

随着领导干部肩负的任务越来越重,责任越来越大,他们是否能坚持正确领导方向,正确运用手中权力,依法、合理、有效地分配和管理资金,不断促进本单位各项工作协调的发展,这关系到国家事业的成败。通过经济责任审计,避免行政事业单位重大错误举措的发生,可及时揭露和查处经济犯罪问题,清除干部队伍中的腐败分子。

二、行政事业单位经济责任审计的具体方法

(一)通过以财政财务收支为基础的审计,核实其所在单位财政财务收支的真实、合法性

首先审查经费支出是否合规合法,有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金(基金)挪作他用的问题;债权债务和往来款项业务是否真实,有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题;预算外收入是否合法,有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题;预算外支出是否符合规定范围,有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。

其次审查固定资产是否人账建卡,安全完整;增减变动手续是否齐备,有无管理不善造成流失问题;有无未经批准擅自处置固定资产;或通过降低转让价格获取好处的问题;固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用。

(二)通过被审计领导干部所在单位资产和财务状况的认定。合理划分离任与继任领导的责任界限

查清即将离任领导到任与上届领导交接时的资产和财务状况,以及即将离任领导与下届领导交接时或此项审计时的资产和财务状况,从而做出鉴定,分清前后两届领导经济责任,这是前后两届领导极为关注的一项内容。因为资产和财务状况如何,在一定程度上不仅能够体现离任领导的业绩情况,通过经济责任审计为其自身的经济责任提供服务,而且能使新任领导掌握单位的基本财力和其他财务信息,了解接任的是个什么摊子,便于加强管理和正确决策。

(三)通过经济责任目标、经济指标完成情况的对比分析,考核评价领导干部的业绩

对领导干部任期经济责任审计不仅仅是对其财政财务收支真实合法性的审计和评价,还要运用与其相关的经济指标的考核情况来充实评价内容,使审计评价具体翔实、有理有据、公证力强。通过对实际指标同计划(预算)指标比较,本期指标和上期(上年同期或历史最高水平)的实际指标比较,对领导干部所在单位财政财务收支以及经济决策、管理决策等进行全面量化考核和综合分析比较,以便客观地评价其经济责任。

(四)通过对重大经济事项的审计,全面掌握领导干部在重大经济事项决策及实施过程中发挥作用的程度及责任

主要包括重大的对外投资、基本建设、招商引资等出台的宏观经济管理措施及制度建设情况。要对任期内具有重大影响的经济决策事项进行重点抽查。通过审查决策资料,查阅相关会议纪要原件及相关记录,同参与有关经济决策及具体执行人座谈等形式,掌握领导干部重大的经济决策项目及内容,梳理出与领导干部经济责任相关的重点审计项目和具体执行的各个环节及其执行结果,全面搞清重点问题的每个环节和细节,查明领导干部有无超越职权决策、盲目决策和个人武断等问题,客观评价经济责任。

三、结语

要做好行政事业单位的经济责任审计,保证审计结果的可信度,减少审计风险,单靠审计部门是不够的,因为审计部门在内查外调的手段、力度方面是不够,必须有监察、财政等部门及被审计单位的密切配合,审计部门主要负责审查帐面会计资料的真实性,监察、检察部门负责对人民来信有关情况进行落实搞好审计线索的内查外调,财政部门重点将拨款情况如实通报审计部门。只有多方面、多部门的积极合作才能让经济责任审计不流于形式,取得理想的效果。

经济责任审计的内容篇7

1.专项资金的管理和使用情况。主要审计专项资金是否专款专用，有无挤占挪用；被挤占挪用的金额多少，比例多大；用在什么方面；是集体研究决定，还是领导干部个人自行决定。

2.国有资产保值增值情况。主要审计领导干部任期内的国有资产总额是增加还是减少，减少的原因是什么；国有资产的处置是否经过国资局的审批，是否行了公开拍卖；固定资产购置是否经过政府采购，有无舍近求远，质次价高问题。

3.基建工程项目管理情况。主要审计是否按国家规定进行了招投标；是否落实了一把手不插手基建的规定；资金来源是否合规合法；是否按国家规定缴纳了税费；是否办理了竣工决算审计。

4.投资决策情况。主要审计投资决策是否经过了可行性研究和集体决策；有无凭经验、盲目决策、造成经济损失的情况。

5.各项管理制度的制定和执行情况。主要审计管理制度的制定是否科学、健全、严密，能否有效防止、纠正各种错弊的发生；是否认真执行国家各项财经法规，财务手续是否齐全，有无私设“小金库”滥支滥用等问题。

6.领导干部个人廉洁自律情况。主要审计领导干部个人是否带头自觉遵守国家各项财经法规和本单位各项管理制度，有无侵占国有资产，追求高档消费，违规配备电脑、通讯设备等问题。

二、不同的审计内容

1.县直党政机关领导干部经济责任审计的特殊内容。

①预算外资金收支、管理情况。主要审计有无乱收费、超标收费、延长时间收费或变通方法收费；收费是否全部纳入财政专户储存，管理是否规范，有无截留、坐支、挪用，是否合规合法，有无滥支滥用。

②店面租金收入管理情况。主要审计店面租金收入是否全部入账，是否按国家规定缴纳税费，支出是否合规合法。

2.乡镇领导干部经济责任审计的特殊内容。

①预算收入完成情况。主要审计乡镇预算内收入是否属实，有无采取资金垫付、空转等办法虚增财政收入；有无从外面引税现象，引税金额成本多少；有无将计生罚款收入、土地出让金收入、承包款中的含税收入、国资处置收入列为预算外收入，造成预算内外收入皆不实。

②农民负担情况。主要审计任期内农民负担是否在国家规定的范围之内，有无自定项目向农民收费，变相增加农民负担。

③社会各项事业发展情况。主要审计任期内各项社会事业的投入情况，效益如何。如学校的办学条件是否得到改善，乡镇村公路是否得到改观，各种水利设施是否得到增加修复，对各项特色产业的扶持力度如何等等。

3.国有及国有控股企业经济责任审计的特殊内容。

①企业盈亏情况。主要通过对企业盈亏情况的核实，看任期内有无虚盈实亏或虚亏实盈的情况，企业收益分配是否合法、合理。

②国家税收缴纳情况。主要审计是否按国家规定及时计提、申报、缴纳国家税收，有无偷、漏国家税收的情况；任期内缴纳税收与以前年度相比的情况。

经济责任审计的内容篇8

现行审计体制构建于改革开放之初，在制度设计上带有明显的计划经济烙印和先天性不足，无论是体制、领导干部任免、还是经济利益上都无独立性可言。虽然《审计法》第九条、第十一条规定审计机关在本级政府和上一级审计机关的领导下行使审计监督权的双重领导体制，但地方审计机关的人、财、物等都依赖地方政府，特别是审计机关主要负责人的任免、调动、奖惩都取决于地方政府，导致实施审计监督的主体与被审计监督对象共处一个利益主体之内，同时接受同一首长领导。大大降低了经济责任审计监督的独立性、加大了审计工作运转对地方财政的依赖性。

（二）经济责任审计组织体系及架构存在问题

我国现行经济责任审计监督主体——六部门联席会议制从实质上看只是一个临时性过渡机构，与现行审计体制很难融合，同样也不可能进入其他五部门的监督体系。所以从长远看，由于经济责任审计固有的本质特征，经济责任审计组织体系必将以独立形态进入我国监督制度体系，也就是说，独立、专职的领导干部权力制约监督机构将是合理选择。

（三）经济责任审计制度建设方面存在的问题

主要包括经济责任审计法律依据不足；经济责任审计的组织委托与责任确定无配套制度予以规范；经济责任审计联系会议制度及成员单位、部门之间协作机制亟待优化；经济责任审计评价标准体系虽已初步建立，但操作性较差。

（四）经济责任审计内容及风险控制方面存在的问题

主要包括经济责任审计内容、审计对象不完整的问题；评价不规范的问题。风险控制方面主要包括经济责任审计风险防范措施不到位，检查风险较大。

（五）经济责任审计组织实施及结果运用方面存在的问题

主要包括审计力量严重不足与任务重的矛盾较为突出；立项与授权程序不规范问题；实施过程中取证工作存在较大困难；审计结果利用方面存在有选择、有限制的利用审计结果，对其向社会公告尚未纳入法制化轨道。

二、国家治理框架下经济责任审计制度的设计与完善对策

（一）改善经济责任审计在国家治理中的内外部环境，使其具有足够独立性

要使作为国家审计组成部分的经济责任审计具有足够独立性，至少具备四个条件：一是法理上的独立，二是体制上的独立，三是审计部门领导干部任免上的独立，四是经济利益上的独立。因此，对现行审计体制和机制进行创新很有必要，具体设想：一是对省以下审计机关实行由省级审计机关垂直管理试点，待各方面条件成熟时，再对宪法和审计法中关于审计体制的规定修改为审计机关由中央直接垂直管理，不再由地方政府领导；二是对省、市、县级审计机关主要领导干部任免程序改为征求当地组织部门意见后，由上级审计机关考察决定任免；三是先行对省及以下审计机关经费实行由中央财政负担为主，地方财政为辅，过渡到全部由中央财政负担，切断与地方政府的经济联系。

创新经济责任审计在国家治理中的外部环境，提高领导重视水平和社会各界认知水平。经济责任审计受外部环境影响较大，诸如领导的重视程度、部门的配合情况、社会各界的认知水平都会对审计工作产生影响。在诸多因素中党委政府领导对审计监督的影响显得尤为重要，因为现实中组织、纪检部门接受领导指令委托审计项目，审计结果最终要报告领导进行决策。如果党政领导从行动上重视经济责任审计工作，并把审计监督与干部廉政监督及反腐败联系在一起，那么各职能部门的重视程度和工作积极性必定会提高，经济责任审计工作的力度必定会加强。同时，要向社会、新闻网络媒体多宣传经济责任审计工作，形成监督合力。必将对经济责任审计在国家治理中功能的发挥起到强有力推动作用。

（二）在国家治理框架下经济责任审计体系、组织架构进行转型

1.在保持现有的经济责任审计组织体系和机构的基础上，对其地位和职能予以提升和强化，对其人员编制进行扩充。地位上主要是国家层面：国家审计署设立经济责任审计局，局长由审计署副审计长兼任，级别为副部级，可考虑下设两个司、4个职能处室；地方层面是地方审计机关的经济责任审计部门上升为经济责任审计局，局长由地方审计机关副职兼任，也可由正职兼任。职能上主要是赋予经济责任审计局独立地经济责任审计监督职能，同时要增加经济责任审计局能直接启动对领导干部的行政问责程序和责任追究及处理机制（违法犯罪要移送其他部门除外）。人员编制上要在现有的基础上根据中央及地方审计对象的增加和职能扩充的实际，按照三定方案相应地调增机构编制，以适应经济责任审计工作发展的要求，以有利于其在国家治理作用功能的充分发挥。

2.参照国家预防腐败局建制。国家预防腐败局是列入国务院直属机构序列，在监察部加挂牌子，其局长由国家监察部部长兼任，其行政级别为正部级。那么经济责任审计的组织体系完全可以参照这一建制：（1）在中央层面设立国家经济责任审计监察局，列入国务院直属机构序列，在审计署加挂牌子，由审计署审计长兼任局长；在地方层面设立地方经济责任审计监察局，列入地方政府直属机构序列，在地方审计机关加挂牌子，由地方审计机关一把手兼任局长。（2）经济责任审计监察局的职能由国务院和地方政府单独设定，但应赋予其独立地对领导干部的经济责任审计监督和经济责任问责职能，同时要赋予其独立地行政监察职能。（3）经济责任审计监察局在地位上要相对独立，中央和地方都要根据三定方案的要求，相应地设置内部职能部门，定岗定编定员，独立地开展经济责任审计工作。

经济责任审计的内容篇9

二、对财务收支进行严格的经济审计

真实、合法、效益的财政收支是领导经济责任审计评价的基础。它的主要的组成包括帐款交易、对外担保等。根据这几年的审计总结中可以看出，审计工作经常开展的企业，特别是集团式的国企这方面做得相对较好；而审计机构不健全、或是没有独立行使审计职能的企业在预算外资金、对外借款、担保等方面管理比较薄弱，也就是说，如果出现问题的话，一般就是这几个方面存在问题。而这些问题往往直接或间接关系到领导。所以，审计人员一定要注重审批环节和借款造成严重的损失。

三、国定资产的管理和使用情况审计

国定资产所占资金额度较大，它的管理和使用情况直接影响着企业的经济效益。依本人审计工作实践之见，大多企业都有一套完整的固定资产从采购、出入库、日常维护、盘盈盘亏以及报废等一系列制度，但执行的力度却远远不够，部门内的记录并不完整，其中最典型的就是维修记录的不完整性，这样造成的后果是多方面的，最主要的还是不能查询。审计部门来监督不应该只对固定资产的收购和清理进行详细的监督,也应该在这个单位及其经济效益进行相应的审计，从而提高固定资产的使用寿命和运行的收入。

四、重要项目的建设和管理情况审计

重要项目及重大经济决策事项是领导干部履行经济职责的集中体现，经常与领导干部的经济活动有紧密联系,特别是一些重要的事情往往需要领导人作出决定并决定。这件事如果是在以前，重要项目审计大多跟随领导离任审计一并展开，这样的审计，虽然也能发挥监督作用，但由于是事后审计，带有“秋后算账”的滞后性和间接性，使其审计效果打了折扣。秋后算账并不是审计的目的，及时解决问题才是审计的关键所在。审计署要求审计机关积极探索跟踪审计方式，这种方式在实践中初现了它的优势，对重要项目全过程参与、全过程跟踪审计，能够更好地解决问题，充分发挥审计的监督作用。对重大项目审计,首先,就是对招标进行监督,通过招标投标活动的监督,来规范建筑市场的行为,提高工程的建设管理体系,可以说有着非常重要的作用,有利于从源头上预防腐败; 其次是监测建设施工,必须集中注意力以关注到微妙的变化，防止虚假的数量,如签证申请,签证问题造成工程造价不真实;然后注意项目的价款结算。必须在关闭项目数量的真实性、价格准确性、原材料价格和市场价格的形式的一致性、各种措施成本的合理性,详细的检查对招标文件及合同进行详细和严格的审计; 最后完成审核,审计师应该对真实性和合法性的审计进行决算,这样一来有助于确定建设项目的实际成本和确定固定资产的入账。从论证开始，到投资决策、项目的进展，直至建成后的效益、效果等全方位的跟踪，不仅可以发挥审计的重要作用，也能更好地帮助领导干部及时纠正决策上的失误或是在项目实施过程中可能出现的失误，达到了审计的最终的目的。

五、内部控制制度的建立和执行情况审计

在对企业审计过程中，大多企业制度建立比较完善，有资金的内部控制制度，包括：货币资金管理制度、出纳岗位责任制度、资金支出和费用报销制度、财务报销签字审批手续及备用金使用规定等；存货、采购与废旧物资处理管理制度；销售管理制度；固定资产和在建工程管理制度；投资管理制度；合同管理制度；工程招投标管理制度；关联交易管理制度；对外担保管理制度；会计电算化管理制度；内部审计制度；信息披露管理制度等。制度建设是有效管理的保证，执行制度则是企业管理的关键，健全部门制度并严格贯彻实施，是领导干部的一项重要职责。但在制度的执行过程中，还普遍存在着诸多问题，比如说执行力度不够，大多制度形同虚设等情况。因此作为企业一定要强化制度的严肃性，加强内部控制监督制度的建立健全工作，从而才能更好地完善内部控制体系。

经济责任审计的内容篇10

1.被审计领导干部任职期间经济责任目标及相关经济指标的完成情况。主要包括：本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标和各项财政财务指标。财政财务指标主要包括：资产负债率、资产增长率、资产保值增值率、专项资金（基金）支出率、财经（计划）目标和各项经济指标完成率等。

2.预算执行情况及其相关经济活动的真实性、合法性、效益性情况。主要审计：执行政府财政预算和国家财政法规情况；资产、负债、净资产的真实、合法、完整性；预算外资金、专项资金管理、使用、效益情况；财政资金领拨和缴纳情况；内控制度的建立、健全与执行情况等。

3.重大经济决策情况。包括重大的对外投资、基本建设、招商引资、企业改革、改组、改制、出台的宏观经济管理措施及制度建设等。

4.被审计领导干部遵守国家财经法律、法规和有关廉洁自律规定情况。党政领导干部任期经济责任审计的具体内容是：

（1）主要经济和业务指标完成情况；

（2）预算（或财务计划）执行情况；

（3）预算外资金收支和管理情况；

（4）专项资金（基金）的管理和使用情况；

（5）国有资产的管理、使用及保值增值情况；

（6）债权债务情况；

（7）内部控制制度的建立、健全和有效性；

（8）重大经济决策、实施和效益情况；

（9）领导干部个人廉洁从政情况。

通过以上事项的审计，分析党政领导干部任职期间主要工作目标的完成情况以及遵守国家财经法纪的情况，分清领导干部应负的经济责任，全面、客观地评价党政领导干部任期内经济责任的履行情况。

二、党政领导干部任期经济责任审计的主要方法

对党政领导干部任期经济责任的审计，主要是通过对各项经济指标的考核，财政财务收支真实、合法、效益性和重大经济事项的决策及遵守廉政规定情况进行审计，找出规律性的东西和事物的内在联系，根据审计情况进行综合分析，客观公正地评价考核领导干部任期经济责任和工作业绩。

1.关于任期经济责任目标及经济指标的审计方法。

通过对实际指标同计划预算指标比较，本期实际指标和上期的实际指标比较，被审计单位的实际指标和本行业先进水平指标比较，在更大范围内客观、全面地评价审计责任人。运用指标进行分析对比时，应注意把握好指标的适应性。一般情况下，选用指标以国家规定的或社会公认的资产经营、资产管理、资产收益等指标为主，以分项的具体经济活动指标为辅。通过指标的正确选用，对领导干部所在单位财政财务收支以及经营决策、管理决策等进行全面的量化考核和综合分析比较，以便客观评价经济责任。考核指标时，因有的指标是根据相关法律、法规而收集的，具有权威性，选用时则只须注明资料来源即可，审计可以不再进行核实。

2.关于财政财务收支等经济事项的审计方法。

对领导干部任期内各经济事项的真实、合法、效益情况的审计，以查证财务资料为主，一般运用以下方法：

（1）行政经费领拨审计，主要采用审阅、核对、比较、复算、分析等方法；

（2）经费支出审计，主要采用审阅、核对、比较、复算、分析等方法，若内控制度不健全，会计工作比较混乱，应采用详查法进行审计；

（3）货币资金及银行账号的审计，主要采用突击盘存、调节、核对、审阅、函证及账户分析等方法；

（4）预算外资金审计，主要采用审阅、核对、复算、函证及账户分析等方法；

（5）固定资产审计，主要采用盘存、核对、审阅及分析等方法；

（6）债权及债务审计，主要采用审阅、核对、函证及账龄分析法；

（7）专项资金（基金）审计，主要采用审阅、核对、函证分析、复算等方法；

（8）各项经济指标（责任目标）完成结果审计，应在审计以上内容基础上，主要采用核对、复算等方法。

3.重大经济事项决策审计方法。

对领导干部任期内重大经济事项的决策审计，采用跟踪法、重点法、公示法等。对经济决策程序进行跟踪审计，查证决策者在决策过程中是否做到决策程序合法，决策过程民主，决策结果科学。对任期内具有重大影响的决策事项进行重点抽查，从最初的可行性调查开始，到决策过程、决策形成、决策实施、决策效益等情况进行审计或调查。另外对一些特殊的经济决策事项可通过向社会公示的方法进行取证。对决策审计还可查阅相关会议纪要原件及相关记录。

4.遵守廉政规定情况审计方法。

经济责任审计的内容篇11

随着现代审计科学理念的不断丰富和发展，对领导干部任期履行经济责任业绩审计越来越成为经济责任审计领域一个必不可少的课题。开展业绩审计，不仅有利于从更广阔的领域探寻科学、全面评价领导干部履行经济责任有效途径，而且有利于完善干部监督“问责”机制，使国家审计的建设性作用得以更有效的发挥。本文从四个方面就县（市）区级领导干部履行经济责任业绩审计的内容谈谈粗浅的认识，以求教于同仁。

一、对领导干部任期履行经济责任工作业绩审计从领导干部经济工作目标实现程度及工作的效率性层面来考察。一是工作任务完成情况。比如把上级党委、政府业务主管部门、财政等有关部门下达的工作目标与实际完成情况对比分析，审计核实与被审计领导干部任期职责、经济目标或职能任务相关的目标完成情况。主要审查的效率性目标有：任期各年财政收入总量、构成情况及与上年对比增减情况；完成地方财政收入预算情况及与上年对比增减情况；完成财政支出预算及与上年对比增减情况；政府负债变动等经济指标与上年对比增减幅度。二是民生投入产出效果。重点审计“三农”、教育、环境保护、医疗卫生、公益事业、社会事业的投入产出效果。审计的主要财政经济指标有：任期内财政占gdp的比重、地方财政收入完成额及增长幅度、税收收入占财政收入的比重、农业投入及增长幅度、教育投入及增长幅度、科技三项费用投入及增长幅度、财政供养人员增减变动及占同期财政支出的比重、政府负债变动等7类效率业绩考核指标。

二、对领导干部任期履行经济责任工作业绩审计从领导干部贯彻执行国家重要经济政策层面来考察。看领导干部在履行职责执行国家重要经济政策中是否落实“三个代表”、科学发展观、建设和谐社会、关注民生等重要思想。在组织政府财政财务收支、事业发展中执行落实“收支两条线”，财税政策，产业政策，国家投资、土地管理政策等情况；县（市）区委书记、县（市）长在任职期间为改善民生、发展经济出台的地方经济政策，如，资金投向、环保、社会保障、招商引资、新农村建设等；县（市）区领导干部组织财政收支规模、政府性基金规模（包括社保、支农资金）、企业改制（企业破产终结程度）、招商引资（项目）等内容都是业绩审计必不可少的内容。对领导干部在执行《预算法》和税收政策执行中做的主要工作经验应给予总结，同时对执行中薄弱环节出现的主要问题给予重点关注，如地方政府预算收入不实、专款拨付使用调度不当影响事业资金发展进程；变相地方保护（截留改变税种）；地方政府建设项目（水利、治污）资金到位迟缓而影响工程进度和效率等。审计分析要把纠正问题的主要途径作为重点，以达到加快公共财政体系建设，进一步优化经济发展环境，规范政府行为的目的。

三、从重大经济事项的决策及效果来考察领导干部业绩水平。关注县（市）区委书记任职期间在管理当地财政经济、社会公益事业发展、政府投资设施项目建设等重要事项的决策及效果。从县（市）区政府决策立项的城市基础设施建设项目审计入手，着重看县（市）区党政“一把手”参与重点建设项目的立项、土地管理及审批等方面的决策是否遵循科学、民主原则和符合法定程序；经决策的重大事项取得经济效益和社会效益如何，对所在地区经济社会和可持续发展产生什么影响；“三农”、医疗卫生等民生项目给老百姓带来的实惠等。有无弄虚作假、的“虚假政绩”；有无建设项目决策失误造成的损失浪费等；在财政预算编制、调整、执行、财政资金的归集、使用等财政工作各环节建立集体决策制度情况等。从有关审计或调查县（市）区重点建设项目情况看，重点建设项目重点从项目立项、 计划审批、招投标、建设项目内控制度（决策管理制度、审批权限、执行国家招投标制度、合同制、项目法人制、资本金制度、监理制、审计制度等）10个方面开展审计调查，并对完工项目预期效益情况进行了测评。重点建设项目重点关注由于地方配套资金不到位、擅自改变项目资金用途而使用建设项目未能按期竣工而影响预期效益的情况，向上级领导部门提出加大对专项资金违纪问题责任追究制度和项目管理制度，对项目配套资金纳入财政预算管理，确保基本建设项目投入的审计建议。

四、从领导干部在管理经济工作、建立服务性政府、实现政府职能转变发挥的作用上考察领导干部业绩。着重三个方面：一是与监督管理职责相关的财政财务管理制度及监督机制落实情况（包括部门领导干部财务管理分工责任制、领导干部职务消费公示制）。如，预算执行、预算收入征管（税收征管、规费收入和罚没收入纳入预算管理）和支出控制、国库集中收付改革、政府采购制度改革、“收支两条线”、税务票证管理、财政重大经济事项决策制度建立情况。二是国有资产管理监督制度建立和执行情况；三是本地区（单位）廉政制度的建立和执行情况。注意总结县市区长、书记任期内，积极推进财政管理体制改革，完善本级预算单位财务集中核算、政府采购和“收支两条线”管理制度的好经验。

经济责任审计的内容篇12

对于经济的责任审计工作来讲，尽管其同年度财务的收支审计在审计方向、计划、重点内容、评估模式等方面存在区别，然而，在审计的方法及流程上存在一定的共同性。从本质上来看，财务的收支审计工作也是经济责任审计工作的一部分，反之，经济的责任审计就是对企业责任负责人履行职能情况的审计工作，同时也对企业的财政收入及支出进行审核。两种审计共同具有确保财政收入及支出合理、合法、高效的监管作用。假如可以将两种审计结合起来，就能够防止重复审核的麻烦，增快审计效率。以下简要论述了两种审计进行结合的相关内容，目的在于进一步提高审计质量及效率，缩减企业审计成本，增加企业经济收益，提升企业市场竞争能力。

一、经济的责任审计及财政的收支审计内容及目的

对于财务的收支审计来讲，其对财会核算的科学性、合理性，相关控制标准的完善、高效性及财政资料的准确性都具有监管与评估的功能。其主要的目的在于对企业的财产经济及法律标准进行维护，对企业的运营管理工作进行改进，从而增加企业的资金收入。财务的收支审计工作重点在于对企业的整体财务情况进行分析与审核。相对来讲，经济的责任审计工作主要任务在于公平、客观的对企业管理责任人在工作时的工作状态、工作业绩及相应责任进行评价，为相关部门及其他部门的考核提供数据参考。

二、将经济的责任审计工作与年度财务的收支审计工作结合起来的意义

（一）对年度审计标准进行维护的基础

企业的审计部门在创建年度审计工作标准期间，都会把下属部门的该年财务收入及支出标准划分到审计的范围内，依照审计流程高效进行审计工作。然而，经济的责任审计与之存在区别，因为企业负责人的变更及离职都是由主管部分负责的，因为各种各样因素，审计部门在创建年度的审计标准时，不会将当年经济的责任审计工作划分到审计范围中，从而导致了经济的责任审计工作存在一定的不确定性，对企业整体安排审计内容，整合审计资源产生影响。假如可以在年度的财务收入及支出审计工作期间，同经济的责任审计工作结合在一起，全面思考经济的责任审计内容及目的，就能够预防发生重复审计的情况，减少了审计资源的消耗，如果主管人员向审计部门委托对企业责任人的经济责任审计工作，就能够借用财务的收支审计结论与底稿进行参考，从而加快了审计的速率，增强了审计的效率。

（二）增强审计工作时效及效率的前提

经济的责任审计工作通常为员工离职的审计，因为审计部门很难对当年的经济责任审计内容进行确定，同时，主管人员在进行干部提升及罢免时都归属集中时段，经常向审计部委托的经济责任审计内容很多。同时，经济的责任审计工作需要出具审计报告的时间同企业负责人离职的时间不可以间隔过长，不然就丧失了审计的价值。部分责任人的工作时间少则2—3年，多则5—6年，想要在短期内对人员工作期间的经济事项进行审计，并且确保审计质量合乎标准，对责任人进行公证、客观的评估，就经常需要审计从业人员将所有的审计内容暂时放下，对审计的资源进行集中，从事经济的责任审计工作。而假如可以在企业年度财务的收支审计工作期间就做好该方面的资料收集、底稿编订等工作，就能够全面进行借鉴，从而增强审计工作的效率。例如：对某企业的责任人在工作期间进行经济的责任审计工作。因为该企业的责任人工作时间长达6年，假如依照传统的审计方法，就需要3—4个人耗费近半个月的时间才可以完成全部工作。而如果更改审计方法后，审计从业人员就可以先查看该企业6年期间财务的收入与支出审计报告表及审计的底稿，通过分析、探讨，挑选出对经济的责任审计工作有帮助的内容，然后同企业多年的资产情况、运营指标进行比对、分析，梳理重大的决定及事项，进而在审计从业人员还没对该企业实施现场审计工作之前，就先做好准备工作，同时全面掌握该企业的运营特征，明确了审计内容的工作重点及范围。进而大大减少了审计前期的调查时间，降低了被审计企业需要出示资料的数量。在进入该企业以后，依据审计的方案有条理的进行现场的审计工作，防止发生重复审计的情况，增强了审计的工作效率。以下是某企业责任人经济的责任审计单独数据及年度财务的收支审计结合生成的审计效率比对表，详见表1。

表1 某企业责任人经济责任审计及年度财务收支审计表

审计流程 没有结合的审计项目 二者结合的审计项目 节省的时间

审计前调查 5天 2天 3天

现场审计 6天 3天 3天

需要审计人数 6人 3人 3人

（三）增强审计结果应用的需求

原企业责任人在离开岗位的同时，也到新企业进行工作，只要保证经济的责任审计工作没有存在较大的违背我国相关法律标准规定的行为，没有在重大事件出现决策错误的现象，没有损耗企业资源或者占主导责任的情况出现，那么，经济的责任审计内容对责任人在原企业工作的评估就是有效的。而任期的经济责任审计工作流程较为繁琐，不但要同离职的责任人互换意见，同时也要同原企业互换建议，原责任人则以自己离开岗位为由，对经济的责任审计工作较不关注，经常出现推迟、延期等情况，而新任命的责任人又认为以前责任人出现的问题同自身没有关联，对以往问题的配合度较差，也缺少审计的热情。假如可以在年度财务的收入与支出审计工作中依照经济的责任审计工作标准进行工作，发觉大型经济问题，因为责任人还没有离开企业，就能够对审计建议进行落实，发挥审计的作用，保证企业健康发展。

三、将经济的责任审计工作同财务的收支审计工作结合起来的方法

（一）在设定审计项目期间二者兼顾

审计部门应全面思考财务的收支审计工作与经济的责任审计工作发展需要，进行统一安排，合理组织，将经济的责任审计工作及财务的收支审计工作共同划分到审计项目的计划管理内容中。将审计工作计划进行统筹安排，尽可能保证一次审计，多种用途，防止出现再次审计的情况。在每年的年初，进行经济的责任审计内容安排时，同干部管理企业主动商讨，确定当年经济的责任审计内容，将其划分到审计标准中。对部分突然安排的内容，也需要进行重点选取，集中力量进行突破，切不可将力量进行平均。同时，在对财务的收支审计内容进行规划时，需要同经济的责任审计规划结合在一起，依据审计内容的需求，对部分有关企业、部门进行有针对性的安排财务收支审计工作，为后续的经济责任审计夯实基础。

（二）设定审计内容时互相融入

审计部门在对财务开展收支审计工作时，应严格遵照统一的标准、统一的方案进行审计，全面思考将来经济的责任审计工作的标准及需求。在设定财务收入及支出审计内容期间，将责任审计需求的相关数据，包含会计信息的准确性、经济活动的合理性、营利性的确定与评估、控制标准落实的情况、行业的发展、领导的廉政等情况，有针对性的书写到审计的方案内。当审计完成后，尽快依照企业创建资料数据库。对被审计企业责任人的经济责任评估、审计的结果和结论都可以当做以后开展经济责任审计的内容之一。如果需要对某领导进行责任审计，仅需要对平时没有审计的内容进行审核，再结合历年财务收支审计的相关内容进行综合评定即可，从而提高工作效率。另外，在开展经济的责任审计工作时，应重点关注同财务收入与支出审计相关的流程、内容、方法等不同处，创建责任审计同收入审计相融合的标准，找寻一审多用的审计方法。

（三）对审计的资料互相应用

因为两种审计的形式是基于会计有关信息的分析与掌握的检查层面上。相关工作人员在日常，就需要将财务的收支审计内容进行分类、整理，包含审计的报告、审计的建议、审计的决定等，每人创建一个档案，为以后的责任审计奠定基础。想要增强审计的工作效率，减少审计的资源损耗，那么，经济的责任审计工作就需要同财务的收支审计结合在一起，全面应用以往财务收支的审计结果。但凡收录到财务的收支审计内容中的项目，除了相应的补充以外，不可以进行重复审计。基于当前审计人员数量不足的层面上，进行经济的责任审计工作时，审计部门应全面发挥企业内部审计及社会审计的功能。审计部门需要重点做好关键企业的审计工作，而降部分企业交给相应的升级部门进行内部审计。利用审计的信息对企业的运营情况进行评价。还可以将部分企业交由社会自身的审计团队进行审计工作，并给予监督及指导。

四、总结

总而言之，经济的责任审计工作同财务的收支审计工作之间存在密切的关联。在现实工作中，相关审计从业人员应对二者的审计方法、模式、内容进行细致的分析，将二者结合起来，从而提高审计质量及效率，缩减企业审计成本，增加企业经济收益，提升企业市场竞争能力。因此，对经济责任审计及财务收支审计的结合进行探讨是值得相关工作人员深入思考的事情。

参考文献：

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[4]李力，闫光武.任期经济责任审计与财务收支审计相结合的方法[J].湖北审计，2010（03）.