财务审计范围范文

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1.法律、法规、审计标准不健全、不完善

国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中，除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外，与社会审计和国家审计相比，国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的行政事业单位内部具体审计准则和实施细则，这种法规的滞后性，致使在审计过程中遇到新情况新问题时，对有些问题难以认定。这一情况导致内审人员在审计过程中必然要借助大量的职业判断去认定某一审计事项，而个体主观的差异必然导致审计风险的存在。这在行政事业单位内部审计中尤为突出。

2.会计诚信与会计人员素质的影响

会计人员的业务水平参差不齐、素质高低不一，或因帐务处理不规范，或因责任心不强，或因核算有误，或因会计移交不正规或因渎职行为等，致使会计资料失真或资料不全，使审计人员不能全面掌握真实情况，进而误导审计人员做出错误结论，产生审计风险。

目前，从数量上看，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要；从结构上来看，一方面，内审人员年龄结构不合理，多是年龄较大财务人员，另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定。从审计人员自身来说，有的是安于现状，有的是对内部审计工作岗位不满意，因而不能及时更新知识和充实审计知识。这将给行政事业单位内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计风险的出现。

3.行政事业单位内部审计机构独立性不强，从而影响内审工作权威性

内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高，内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。然而，纵观目前我国的行政事业单位的内部审计工作的领导层次状况，不难发现，很大一部分行政事业单位的内部审计工作是由单位分管财务的负责人分管的，少数行政事业单位的内部审计工作是由纪检书记分管的，甚至有部分行政事业单位的内部审计是由财务部门负责人兼管的。内部审计是部门单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动。如果是分管财务的负责人分管审计，显然内部审计监督基本难以真正发挥其作用；如果是分管纪检监察的领导分管审计，由于分管纪检监察的领导一般不过问财务、物资财产管理，一般情况下难以完成内部审计的主要任务；如果是财务负责人兼管内部审计工作，那么实施内部审计就难以达到独立审计的要求。独立性是审计工作的灵魂，如果不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量以有效规避审计风险。

4.内部控制的弱化，使行政事业单位内部审计机构不能及时发现和控制行政事业单位事业活动和业务活动中产生的各种差错，从增加了内部审计风险。根据审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，内部控制越差，控制风险越大，审计风险也越大。

5.有意识舞弊行为的增加。无意识的差错容易发现，且产生的后果危害性也较小，但有意识舞弊手法隐蔽，特别是串通舞弊较难发现，这也加大了内部审计风险。

6.内部审计人员选用审计方法的影响

内部审计人员选用审计方法的影响主要有：(1)行政单位内部审计方法模式滞后的影响。行政单位内部审计方法模式仍以帐项基础审计方法为主，主要审计目标是“查错防弊”，内部审计人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。(2)抽样审计误差影响。内部审计中抽样技术虽已被广泛运用，但内部审计人员在运用这一技术时，基本上全凭审计人员人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样极易遗漏重要事项，形成审计风险。

二、事业单位内部审计风险的防范

内部审计风险客观存在，无法回避，而且贯穿于内部审计的全过程，但通过不断探索，积极采取一些行之有效的防范控制措施，可以将其控制在较低程度和水平。

1.健全内部审计制度，规范内部审计工作

国家应加紧制定、颁布内部审计审计法规和内部审计业务准则，以统一内部审计执业规范。内部审计机构应建立健全各项规章制度，完善内部质量控制体系，以保证审计质量，把审计风险降到最低水平，并严格执行各项内部审计制度，不断规范内部审计工作。

2.提高内审人员素质

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，是高层次、综合性的监督，要求审审计计人员必须具备过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的责任心；必须具备扎实的会计、审计理论知识和审计技能，具有较强的口头、文字表达能力；具备业务管理知识，通晓财经法规，还要对部门、本单位的各种预算执行和业务活动有一定了解。加强内审行业队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内审事业发展当务之急，也是防范审计风险的最有效的措施。首先，必须改变目前的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍；其次，培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德；最后，要加强对内审人员的后续教育，以适应不断发展的新形势的需要。

3.从组织形式上有效保证内审机构和人员实质性独立

行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。只有这样，审计工作的开展才能得到单位的支持，审计的质量才有保障，审计人员发表意见的公正性才不会受到影响。

4.建立风险评估机制

内部审计风险的产生，除了审计人员自身的业务素质和职业道德水平外，最主要的风险来自单位的业务风险和财务风险。因此，审计人员协助单位管理者进行风险控制和管理，建立风险评估机制是降低内部审计风险的有效途径。风险评估就是结合单位重大业务决策，在预期的可能状态下，对决策方案结果进行风险的评价。风险评估注重向管理者提示单位所面临风险的性质及其强弱，以期管理者采取相应对策，回避或降低风险，而不是对风险的控制。

建立风险评估机制，内审人员首先要就单位的业务环境、决策目标、战略规则和未来业务状况的变化，与管理者充分交流，对风险性质及大小取得共识，并以此确定审计范围、重点审计对象及审计方法。其次要收集业务风险和财务风险的相关资料，明确每一审计项目的风险概况，制定年度审计工作计划，并提交单位负责人审批。最后在具体实施审计项目阶段，要评价实际产生的风险及控制风险的效果，提出有关风险控制的建议。

5.建立良好的内部运行机制，完善审计质量保证制度

建立内部审计责任制度和审计质量指标体系，明确审计人员的职责、权限，合理分工，以加强对内审人员工作质量的考核，避免责任相互推诿、漏审等弊病发生；建立健全内部审计工作标准和监督、检查、考核、奖惩等制度，增加内审机构自我约束机制、强化审计风险意识；建立有效的内部运行机制和质量控制制度，抓好执法检查和廉政回访工作，及时检查审计人员在审计活动中证据收集是否齐全，程序是否符合要求，决定是否合法，发现问题要及时进行补救和纠正。

6.采取必要的防范措施

对于内部审计工作来讲，由于其资料和证据的来源大部分都是审计单位内部提供的，其真实、完整性很难确定，由此而产生的审计风险较大，因此，必须采取一些必要的防范措施，诸如：审计组内部实行逐级负责制、责任落实到人；要求被审计单位对其所提供的资料和报表的真实、完整性给予书面承诺，并明确因提供的资料不真实、不完整而产生的后果由被审计单位负责；审计报告中必须对所审计的范围和抽取的样本及采取的审计方法一一说明，在审计中借助其他检查部门的结论并对审计范围内的事项减少工作量时，必须在审计报告中明确反映，以便分清责任范围。

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一、财务审计内部控制中存在的问题

1.审计人员素质相对低下

随着我国社会经济的不断发展，审计在企业中发挥着越来越重的作用，内部控制审计作为企业财务审计中的一项重要内容，对加强企业的财务监督与检查有着至关重要的影响和作用，但现阶段，很多企业为了节省人力资源成本，往往会招聘一些专业知识和技能不过硬的人员来从事企业内部控制审计，从而导致其业务能力难以得到有效的提高。此外，在一个企业中，企业领导或者管理者往往更加重视企业销售人员、生产人员以及研发人员的培训与教育，对内部控制审计人员对不太重视，因此，这就导致了我国企业审计人员缺乏必要的专业知识和技能。

2.无内部审计机构或内部审计机构形同虚设

在我国一些企业，尤其是中小民营企业根本不设置内部审计部门，即使设置了内部审计部门的企业，内部审计也没有独立性和权威性，根本无法有效地监督其他部门的活动。很多企业的审计的职能有限，如审计职能仅仅局限在查错、防弊上，从而难以充分发挥出审计的作用和影响。由于难以发挥审计的作用和影响，从而就难以形成有效的内部监督，对于未来可能出现的经营问题也难以有效的进行监督和预测，问题一旦出现就会给企业带来严重的损失。

3.财务审计范围受限

当前，在我国很多的企业中，财务审计仅仅局限于财务会计方面的审计，财务审计是从财务方面开始的。随着我国现代企业制度的确立和发展，企业也进行了财务和审计的分离，但在公正性方面还是受到了很大的质疑。此外，我国企业的财务审计往往只会对已经发生的事件进行审计，而对未来可能发生的事件缺乏审计，这就制约了财务审计作用和影响的发挥。

二、策略和对策

1.提高企业管理者的认识，加强对企业审计人员的培训与教育

（1）提高企业管理者对财务审计内部控制的认识。企业领导或者管理者要提高认识，认识到财务审计同生产、销售工作一样，对企业的发展都是有着重要的影响和作用的，千方百计的为企业财务审计内部控制工作的开展创造良好的客观环境，如为企业内部控制审计的开展提供必要的人力、物力以及财力支持等。

（2）加强对财务审计人员的培训。培训是老板送给员工最好的礼物，随着社会经济的不断发展，各个新事物、新技术层出不穷，如随着信息时代的到来，计算机技术在企业审计中得到广泛的运用，这就需要企业审计人员具有较高的计算机技能。企业要想企业审计员工不断适应企业的需要，就必须加强对审计员工的培训。财务审计由于涉及销售、管理、计算机以及财务等多方面的知识，更需要企业加强对审计人员的培训，使财务审计人员能够持续的提高其业务能力，使之不断的适应企业发展的需要。

2.建立有效的内部审计控制机构

内部控制审计机构的设置对提升企业财务审计内部控制水平和质量是有至关重要的影响和作用。在我国，企业由于存在规模上的差异，因此，在建立内部审计控制机构上面一定要根据自身企业实际情况来进行，如对于大型企业集团就可以建立一个单独的审计部门或者委员会，专门从事企业财务审计内部控制工作，而对于小型企业来说，由于企业规模有限，建立审计机构必须考虑成本问题，没有必要像大型企业集团那样建立单独的审计部门和委员会，而是可以根据自身企业的实际情况，建立一个规模较小的审计机构。

3.提升企业财务审计内部控制工作的独立性

企业要想充分发挥企业财务审计的作用，就必须提高企业财务审计内部控制工作的独立性。企业只有提升财务审计内部控制工作的独立性，才能充分发挥审计在有效监督企业资本运营、确保企业资产完整和安全等方面的作用。确保财务审计的独立性，企业应该建立与之相应的产权机制，使内部控制审计机构置于产权主体的领导下，从而改变内部审计难以发挥作用的局面。随着现代企业制度的确立和发展，企业制度愈发完善，当前，我国企业应该要确立以董事会、监事会为主导的内部审计机构，从而有利于提升内部审计机构的权威性和独立性，进而就有利于财务审计内部控制工作的开展和进行。

4.拓宽财务审计内部控制工作的审计范围

拓宽财务审计内部控制工作的审计范围主要是体现在以下两个方面：一是把审计范围从财务会计领域扩展到其他领域，保证可以最大限度的发挥审计的作用；二是进行全方面、全过程的审计。以往企业的审计主要是事后审计，现在企业应该要变事后审计为事前、事中以及事后审计。进行全方面、全过程的审计有利于企业及时发现企业经营中存在的问题和风险，从而可以使企业及时采取措施解决问题和预防风险，从而提高企业的营运能力，降低风险给企业带来的种种损失。

参考文献：

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1.审计独立性不强。当前，我国大多数企业财务审计工作，都是由企业高级管理者控制的，并不具备独立性，因此并不能有效的开展财务审计工作。所以，为顺利实施财务审计工作，就必须使财务审计工作保持独立性。如果不具备独立性，财务审计工作将会受到限制，从而使企业内部财务审计人员对上级领导产生敬畏之心，不能发挥企业财务审计的基本职能，更有可能在企业内部滋生腐败现象，不利于企业内部管理策略的实施。

2.审计内容不全面。当前，我国大多数企业实行的财务审计主要是财务会计审计工作。这种审计方式并不全面。欠缺财务管理方面的审计内容。很多企业的财务管理部门和审计部门同归于财务部门领导，使得企业财务管理人员的工作相互重合，知识社会和企业所有人员对企业财务审计产生质疑。一些企业在财务审计工作中，很少触及财务管理工作，这使得我国财务审计工作的效率并不高。

3.缺乏执行力。企业财务审计工作在缺少独立性的前提下，将会直接影响企业财务审计工作的执行力。结合现有调查数据，我们发现大部分企业的财务审计工作都是在财务审计过程中出现问题，以至于没办法对企业财务管理发挥有效的示警作用，导致企业生产经营活动面临极大的风险。很多企业虽然制定了与财务审计相关的审计条例，但因管理层不重视财务审计工作，使得财务审计工作的执行力度小。

企业财务审计的加强建议

1.设置独立的审计部门。当前，企业想要实现有效的财务审计监督和评价工作，就需要保证财务审计具有独立性。结合现阶段企业发展的情况，企业想要实现财务审计的基本职能就必须建立既科学又合理的产权制度，以此保证企业财务审计工作直接向企业总经理或董事会负责，与财务管理部门相分离，以此保证财务审计工作的独立性，改善企业财务审计工作效率，提升企业的生产效益。

2.扩充财务审计范围。当前，我国大多数企业实行的财务审计工作仅限于财务会计审计，并不适应市场经济背景下企业的发展要求。因此，需要不断根据企业的发展状况，扩大企业财务审计的范围。在市场经济不断发展的背景下，企业财务审计工作需要不断扩展审计范围，完善财务手段，并强化审计管理。一是扩展设计专业的审计业务，根据企业现代化管理的要求，加强企业内部财务控制，并对企业各个部门和单位进行监督和评价。二是完善企业财务手段，使传统的财务审计工作转为现代化财务审计管理，独立于财务部门，设立专门的审计部门，强化审计人员管理，促进企业可持续发展。

3.在财务审计中引入新技术。随着社会经济不断发展，科技水平不断发展进步。在技术高度发达的时代，信息技术被广泛应用于各个领域中，企业实行财务审计工作需要引进先进的信息技术，以此提高企业财务审计的执行力。一是搭建企业财务审计的信息平台，结合现代化信息技术，搜集整理企业财务审计工作的信息和会计悉尼型，简化审计部门的工作程序，对各个部门进行实时的动态财务审计，同时有利于规避腐败现象。二是一定要加强对企业财务审计信息的保护，以防止审计数据丢失。

 

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（二）拓宽财务审计范围

为了提高财务审计工作的实效，必须进一步拓宽财务审计领域，使审计范围不仅仅局限于财务会计这一方面。首先，将事后审计转变为事前审计，运用事中与事后相结合的审计方法，对企业实施全过程、全方位监管，及时发现和解决企业管理中存在的问题，力求降低企业经营成本，维护企业经济效益；其次，将单一的财务审计拓展至管理审计范畴，对企业内部控制制度进行审计，客观评价内部控制的执行情况，审计各项经济业务，并监督其是否实现达到了预期目标；再次，将分散式财务审计工作向集中化管理方向转变，建立健全内部审计机构，确保审计机构的独立性，强化审计人员的审计监督职能。

（三）创新审计技术手段

首先，应当不断加大新审计程序和方法的开发力度。为了适应当前无书面记录的各类经济业务，审计工作的重心也随之向系统分析和设计方面转移，换言之，未来的财务审计将会变成对数据库的审计，审计人员的工作重点将会集中到相关数据信息的采集、存储等环节上，这就要求审计程序必须具有实时、多元以及开放性的特征，对无形资产、社会责任以及管理等方面的审计也会变得更加容易；其次，应充分运用计算机网络和信息技术对审计手段进行革新。电子商务的出现使各类经济交易和资本决策均可以在极短的时间内完成，想要适应这一发展，就必须对审计处理手段进行革新，应逐步摆脱手工操作，向电算化和信息化审计模式发展；再次，完善内控制度。

会计电算化的发展以及计算机网络和信息技术在会计中的应用，打破了传统的会计岗位责任，内控制度也发生了一定的变化，为此，应当对内控制度进行完善，并积极开发更为科学的测试内控制度的技术。

（四）提高财务审计队伍素质