财务内控体系建设篇1

一、引言

1999年，修订后的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定了《内部会计控制规范――基本规范》等7个内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。然而，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面临的市场风险，会计控制必须向风险控制发展；同时，各部门之间的内控要求也有待进一步协调，以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准。

财政部会同有关部门于2006年7月15日发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，研究推动企业内部控制规范体系建设问题。2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范――基本规范》和17项具体规范的征求意见稿。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同时鼓励其他国有大中型企业试行。随后又了《企业内部控制配套指引》，这对加强和规范我国企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场秩序和公众利益有着十分重要的作用。

企业内部财务控制制度是为了保护投资者资产的安全完整，提高企业财务信息质量，确保有关财经法规制度的贯彻实施的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业内部控制制度的重要组成部分。随着企业经营模式不断变化，企业的管理难度也不断增加，近年来频繁爆出不少企业由于内控缺位、无效而导致企业出现重大经济损失的案例，因此建立与完善适应企业发展模式的财务内控体系尤为迫切和重要。

二、加强财务内部控制制度建设的重要性

财务内部控制是公司内部控制的重要组成部分，在财务管理体系中居于核心地位，一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现，反之，财务控制制度的创新和深化，也将促进企业治理结构的完善，达到降低交易成本的作用。

（一）规范企业管理的需要

设计公司经营有其自身特点，其项目一般周期比较长，且项目所在地比较分散，客户性质复杂，需要有效的财务内部控制对各业务部门、各环节进行有效的控制和监督，规范企业的经营行为。

（二）提升企业经济效益的要求

建立完善的财务内部控制制度，可以将企业各个部门和各个环节的工作有效地结合在一起，促使各个部门之间加强协调配合，充分发挥企业各项资源的效率，实现企业经营管理目标。另外，通过财务内部控制的监督和考核，能够有效地激励员工的积极性，提高工作效率，提升企业经济效益。

（三）有利于企业防范经营和财务风险

财务内部控制是防范和控制风险的有效手段，通过对企业的风险评估，对不同风险点制定规范、有效的控制措施，运行验证后将管理流程固化，形成制度和程序，能够减少随意性，形成系统、全面的具体操作规则，将企业潜在的经营和财务风险消灭在萌芽中，提升企业的风险管理能力。

（四）控制内部不良行为的需要

财务内部控制对及时发现和纠正违反各种法规、规定的行为有其特殊的作用，对于及时纠正企业背离目标和计划有预警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，严格执行的财务内部控制是必不可少的。

三、设计公司财务内部控制存在的主要问题

（一）缺乏健全的财务内部控制制度

尽管设计公司也建立了财务管理制度，但由于历史原因，财务职能一直由综合部监管，从内控职能上没有完全分离，许多业务的实施与监管由同一岗位完成，从组织体系设置上不符合内控制度要求。另外，从流程制度设计上比较粗放，没有完全体现出内部控制、监管要求。

（二）企业内部控制能力较弱

设计公司的行业特点是规模小，人员少，没有制造成本，核算相对简单，往往是一人多职，对财务制度和内控制度的认识不足，只要能承揽业务和完成设计合同，拿到考核收入就可以，并不过多考虑可能存在的合同风险，资金垫支、应收账款超期和坏账、项目成本费用超支、人工成本等问题，配套的考核k法跟不上，内部管控能力较弱。

（三）风险防范机制不健全

由于部分合同单笔金额较小，数量较多，有些针对个体的业务没有合同。有些化工项目，合同执行期较长，缺少过程管控，由于各种原因拖期严重。业务合同从签订到执行缺少过程监控，与合同相关的风险防范的机制还不健全，造成部分业务财务开票与回款脱节，缺少防范控制节点设计。

（四）管控手段有待提升

对于现存的财务内控制度，缺乏有效的监控手段，大多数控制仍然依靠传统的经验判断，缺少有效的数据支撑及过程控制。对项目信息收集评估、客户信誉、资质状况、执行状态监控较少，管控手段需要进一步提升。

四、设计公司财务内控制度体系建设

财务内控体系建设篇2

《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《高等学校财务管理制度》等相关政策内容的出台，为高校财务内部控制体系建设工作奠定了法律依据。目前，我国高校财务内部控制体系建设工作的实行现状中仍旧存在一些弊端问题，一定程度上对高校的改革经营造成影响，因而建立完善的财务内部控制体系对于高校具有极为重要的意义。

一、高校实行财务内部控制的重要性

随着我国高校各项工作自主权的不断扩大，使得我国高校财务各项工作开展过程中也面临更多的压力和挑战，特别是当前进一步对财务内部控制工作提出了更高的要求。基于此，为了推动高校的进一步发展，必须认识到高校财务内部控制的重要性。首先，对相关法律内容必须保障深入贯彻落实，同时，财务内部控制有助于促进相关法律及政策内容的制定；其次，有助于规范高校会计工作，保障相关数据信息的真实性和完善性，进一步提高财务工作效率和质量；最后，对高校资产管理工作的各项环节进行有效监管，有助于防范应对各项风险，避免高校出现资产不必要流失现象。

二、高校财务内部控制体系建设存在的问题

（一）高校内部控制意识薄弱由于受传统教育观念的影响，使得我国多数高校管理工作过于重视教育、科技技术创新等方面，从而忽视了高校财务管理工作的开展，内部控制意识薄弱化。从会计业务方面来说，高校没有实行财务岗位职责化，并未遵循不相容职位相分离原则；从高校管理方面来说，由于财务内部控制风险意识薄弱化，在开展内部控制建设工作中缺乏积极的工作态度，甚至对内部控制相关理论知识掌握不充分。高校内部控制主体机构不够清晰，其相关部门职责分配缺乏合理性、科学性，使得高校部门机构出现重复、职能缺少的情况，并且无法使相关制度能够有效发挥其作用。高校内部控制牵头部门权责“形式化”，各部门之间的协作性不足，甚至存在抵触心理，从而对内部控制工作开展造成阻力。

（二）高校财务内部风险控制防范意识不足当前，由于部分高校对于财务内部控制监管工作缺乏正确的重视，没有构成相应有效的监管及评级制度。部分高校内容审计部门和纪检监察部门的工作人员较少，且缺乏专业化的知识结构，并且基于当前会计电算化的背景，部分高校审计工作人员仍旧采取传统的人为操作方式，从而无法满足现代化审计工作的要求；部分工作人员缺乏强烈的责任意识，并没有按照相关固定开展审计工作；还有部分高校其审计方式过于单一化，且多是以事后审计阶段为主，无法及时规避经营风险，不能起到预警的作用。

（三）高校财务内部控制监管工作不到位目前，高校财务内部控制的监管工作主要分为内部监管和外部监管两个部分，当前多数高校财务内部控制的外部监管工作大多“形式化”，其外部监管主体主要是由政府相关部门负责，但是政府部门对高校运行标准并不一致，对于其具体权责规划不明确，导致财务内部控制的外部监管工作并不能有效发挥其作用。对于内部监管工作的开展而言，主要反映出存在的问题有：内部机构权责规划不清晰、内部审计机构缺乏独立性，一般是下级部门对财务机构具有明显依附现象，其现行的审计方式已经无法满足高校财务内部控制实行的各项要求；并且审计的范围不够广泛，不能对日常财务工作进行全面监管，导致高校出现资金流失情况；过多重视事后阶段的审计工作，对于事前和事中缺乏重视程度。然而事后审计工作也存在很多人为因素的影响，无法保障其公正性及透明度，导致监督管理职能无法发挥其真正效用。

三、高校财务内部控制体系建设的优化措施

（一）加强内部控制意识为了保障高校财务内部控制能够有效实行，必须针对高校全体工作人员加强内部控制意识。首先，提高高校管理层对内部控制的重视程度，强化相关责任人的意识。只有先提高管理层的重视程度，才能有效建立符合高校实际发展需求的内部控制体系，并且落实到位。其次，对于基层财务工作人员应当更加具体化的提出内部控制相关的职责，要去不断完善内部控制管理工作人员的考核制度，提高高校财务工作人员的综合素养，保障权责制衡制度落实到位。最后，应当对其定期或不定期开展相关的推广活动，促使高校各部门工作人员都能积极参与到财务内部控制监管中。只有保持高校内部上下级目标一致，才能有效建立实时内部控制体系，保障高校稳定健康的发展。

（二）强化风险管理，有效防范财务风险强化高校风险管理工作，必须首先提高高校管理层和财务会计工作人员的风险管理和防范意识，开展各项经济活动中对其潜在的风险进行精确的评估，并且构建有效的风险预警制度，制定合理化的风险应对策略，保障监控的时效性，使得将各项风险合理控制在一定范围内，从而有助于有效防范财务风险、确保资金的安全性及完善性，并且不断提升财务内部控制实施效率。

财务内控体系建设篇3

一、建设高校工会财务内部控制体系的意义

工会的财务内部控制主要是用来杜绝舞弊、防止贪污，提高工会经费的利用效率，通过建立一系列措施和方法，使财务工作更加安全有效，从而为工会的健康发展提供支持和保障。

建立完善的工会内部控制体系，能够保障经费安全，让每笔收支有据可查；能够提高经费的使用效率，让经费使用落到实处；能够让财务报告和会计资料信息真实完整，提高高校工会内部控制水平。建立完善的内部控制体系，是工会建立现代财务制度的必经之路，也是建设阳光财政的必然选择。

二、高校工会财务内部控制体系中存在的主要问题

（一）内部控制体系不完善

《行政事业单位内部控制规范（试行）》运行已有三年多，根据内部控制规范规定，各级行政单位应当按照风险评估与控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督的要求，建立完善的内部控制体系。但是，由于内控体系建立错综复杂，牵涉到学校的各个部门的业务流程，高校并没有建立起适合学校发展的内部控制制度。近几年，财政部出台了新的财务制度，会计制度，对高校的科研资金的管理、基本建设财务管理、公务接待费用管理等业务出台了新规定，但是很多高校仍然按照原来的规章制度管理，还未能根据新制度和新办法制订配套的措施，对日常工作造成很大困扰。工会作为学校的关联单位，虽然法律上具有独立的法人地位，但是工会没有能力建立独立的内控制度，内控的建设高度依赖于学校的规章制度，这也很大程度上造成了工会内部控制体系的缺失与不规范。

（二）财务岗位设置不合理

一是财务人员不足。部分高校工会没有专职的财务人员，无论会计还是出纳都由高校财务部门的人员，甚至是外聘兼职人员，给高校工会的财务安全带来极大隐患。二是不相容职务相分离制度未能建立。会计和出纳岗位不得由同一财务人员担任是财务管理中最基本的不相容制度。但是当前很多高校仍然存在出纳人员负责会计核算，会计档案保管，严重违法了不相容职位分离的制度。三是印章管理不规范。根据财务制度相关规定，单位法人章和财务章应当分别保存于行政部门和财务部门，工会为了提高效率，节省时间，往往将单位法人章和名章交于同一部T保管，甚至交于会计或者出纳人员一人管理，给工会带来巨大的财务风险。

（三）未建立科学的预算编制体系

工会预算管理是国家预算的重要组成部分。按照国家规定，编制科学、合理的工会预算并按照预算安排工会经费支出，是现代财务制度的要求，更是工会财务管理发展的必然要求。当前，大多数高校工会只注重决算的编制，未能将预算管理放在同等位置，导致预算形同虚设。工会在预算的编制过程中，有的采用传统的增量预算方法，有的直接将前一年的数据做简单改动，没有完全按照预算的要求进行编制，而且完成预算编制以后，也未能认真执行预算。这种预算方式既缺乏科学性，也不符合实际情况。最终导致工会预算年年增长，各项支出越来越大。预算调整的随意性，预算执行的不严格等问题日益凸显。

（四）监督职能未能得到有效发挥

工会资金的高效率使用，离不开完善的监督制度。目前，高校的工会经费从预算到执行甚至决算过程都没有得到良好有效的监督。一是经济审查委员会没有发挥好内部审查作用。经审委员会是代表高校教职工会员对经费的收支和日常财务管理进行监督的组织。当前，经审委员会形同虚设，对经费的收支和管理缺少一套完善的监督管理制度，导致工会内部的检查制度有名无实，会计监督形同虚设，对违规违纪问题难以察觉，导致腐败泛滥。二是上级工会对高校工会的监督机制不完善。上级工会对下级工会的经费收入、经费的使用和管理、当地政府的拨款和补助资金等应当进行详细的审计，但是由于多方原因，对高校工会的财务审计没有列入上级工会的工作计划，每年仅仅对经费的收缴情况进行了解，而对收缴是否合法不作为审点。只进行常规性的检查和专项检查，不能做到全面细致的深入检查，严重削弱了对工会的财务监督。

三、完善高校财务内部控制体系建设的建议

（一）提高认识，建立完善的内控机构

财务内部控制体系的建设，各单位负责人必须高度重视。对工会财务而言，高校领导必须亲自参与内控建设，保证内部控制体系在学校层面的完整和规范。充分发挥项目建设、合同管理、资产管理、财务、审计等各部门的协调性，加强内部控制制度的全面建设。需要由工会委员会、经济审查委员会、各相关部门共同制定内部控制规则，并按照各自职能做好分工。日常岗位的管理设置，必须严格按照有关法律法规，建立一套互相监督、有效制约的制衡机制。

（二）完善内部控制制度，设置合理岗位分工

高校工会财务内部控制体系的建立，必须建立一套规范的内部控制制度。工会要在严格遵守《行政事业单位内部控制规范（试行）》的情况下，结合工会财务实际，建立一套完整的内部控制制度，让财务岗位设置更加合理。首先，明确工会财务人员不得由高校财务部门兼任，更不能允许由外部人员，增设专门的会计、出纳岗位，实现财务机构的独立完整性。二是让不相容岗位制度落到实处。重点是坚决禁止出纳人员兼任会计岗位，不得让出纳人员负责会计档案保管和会计稽核。三是规范印章的管理。印章的保存严格按照规定，存放在不同的部门，不能由一个部门负责管理，更不能由同一个人进行管理，减少财务风险。各高校工会应当认真学习《内部控制规范》，梳理相关的经济业务，真正建立一套完善的内部控制制度，让财务岗位设置更加合理。

（三）加强预算编制和执行、控制的管理

高校工会收支预算管理的关键环节是编制预算。预算编制应当将收支项目的合理性和预算数据的准确性作为重中之重。所以，预算编制必须科学合理。高校工会编制预算要坚持零基预算的原则，坚持实事求是的原则，坚持综合预算的原则。零基预算具有收支安排不受以前收支年度的影响的优点，在各企事业单位已经得到普遍运用，其科学性和合理性也得到广泛的认可。坚持实事求是的原则，要求切实做到收支计划积极稳妥，杜绝瞒报、虚报的现象。坚持综合预算的原则，要求工会将各方面的收入统筹考虑，既要包括收费收入，还要包括政府拨款收入等。

预算编制完成后，高校工会要组织相关人员进行学习培训，将预算编制内容对相关领导、财务人员以及经办人员进行解释说明，促进资金的合理利用，提高资金的利用效率。同时，要建立预算执行报告制度和预算绩效考评制度，通过对经费的使用进行报告和考评，实施掌握经费的流向和经费的使用效率，将预算的考核结果和编制的预算目标进行对比，并根据差异分析原因，为未来编制预算提供支持。

（四）充分发挥监督作用

一是加强经济审查委员会的内部监督作用，加强对工会经费收支的监督力度。首先，加大对经费预算编制和执行情况的审查，检查预算编制的科学性和合理性，检查执行情况与预算编制的契合度。其次，要提高工会财务收支的透明度。财务的收入和支出情况经过经济审查委员会审查通过后，要出具工作报告，并在工会大会上向全体工会会员汇报，真正实现工经费“取之于会员、用之于会员”的原则。

二是引入外部审计监督机制。首先，外部审计监督能够化解工会经费拨缴问题。当前，许多高校并不能及时将经费拨缴给工会，甚至拖欠工会经费。外部审计的引入能解决经费拨缴的问题。其次，外部审计监督能够提高工会经费管理水平。外部审计监督能够发现经费收支管理中存在的问题，帮助工会提高经费管理水平，确保各专项资金落到实处，在管理上做到合规、合理。最后，外部审计监督能够促进廉政建设。市场经济的快速发展，导致一些意志不坚定的工会干部的价值观发生扭曲，挪用、私吞工会经费的现象层出不穷。外部审计的引入能够促进工会的反腐倡廉和党风廉政建设，对防止工会经费被挪用、贪污具有积极重要的意义。

四、总结

高校工会财务内部控制体系的建设离不开完整的内部控制结构以及完善的内部控制制度，离不开领导层的支持，也离不开财务人员的努力，更离不开全体工会会员的广泛参与，因此高校工会内部财务体系的建立是一个长期系统的过程。工会管理层只有按时收缴工会经费，管理好工会的资产，与时俱进，更新理念，采取多种方式筹措资金，提高资金的利用效率，才能促进工会财务的健康发展，才能为工会的发展保驾护航。

参考文献：

[1]李素珍.高校工会财务管理初探[J].财会通讯（综合・中），2009，（10）：82-83.

[2]胡恒艳.新形势下行政事业单位财务内部控制制度的建设[J].企业导报，2015（2）.

财务内控体系建设篇4

企业财务内部控制是指企业为实现财务经营管理目标，保护企业资产安全完整、保证财务信息、非财务信息及其披露的合法性、真实性、完整性，提高企业管理的效率和效果而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。财务内部控制作为企业内控的核心，贯穿于企业整个业务流程之中，企业生存和发展具有重要意义。

一、强化企业财务内部控制体系建设的意义

1.强化企业财务内部控制体系是我国现行法律法规的要求

2008年财政部等多部门联合下发《关于印发〈企业内部控制基本规范〉的通知》要求上市公司施行《企业内部控制基本规范》，同时鼓励非上市的大中型企业执行。财务内部控制体为企业内部控制的重要组成部分之一，在企业加强财务内部控制体系建设是现行法律法规对企业提出了基本要求。

2.强化企业财务内部控制体系是企业生存发展的需求

企业财务内部控制体系是保证资金安全的重要手段。资金活动是生产经营活动的前提条件和具体体现。资金运动在其任何环节出现舞弊和疏忽都会给企业造成难以挽回的损失，甚至直接危及企业的生存。因此加强财务内部控制体系建设，确保资金安全是维护企业生存的重要手段。

企业财务内部控制体系是维护企业资产安全和完整的重要保证。拥有适当的资产是企业发展的前提，保障资产安全、充分发挥资产效益是企业发展的基础。财务内部控制制度采用各种控制手段来加强对财产物资的保管和使用，提高资产的使用安全性，提高资产使用效益，实现 资产增值。

企业财务内部控制体系是提高会计信息质量的重要保障。企业会计信息是投资者、债权人等企业相关者了解的经营状况、做出相应决策的重要依据。因此，其合法性、正确性、及时性和可靠性至关重要。在完善的财务内部控制制度下，不同会计人员以及相关岗位之间进行科学的职责分工、互相牵制，有效防止错误和舞弊的发生，保证会计信息的合法性、正确性和可靠性，有效提高了会计信息质量。

二、当前企业财务内部控制存在的主要问题

1.公司治理结构不完善

目前国内企业普遍存在公司治理结构不完善，主要表现在：一是企业章程不清晰，企业股东与企业管理层权责界定不明确；二是企业董事会、监事会机构不健全，难以代表股东利益和监督管理层；三是没有制定明确企业内部不同管理级次之间管理权责。由于没有明确管理职责，导致内控目标和对象不明确，企业财务内部控制体系缺乏赖以存在的基础。

2.财务内部控制体系尚需完善

虽然国家已开始以各项目法律法规的项目推行企业内部控制规范和全面风险管理，但是在实际工作中，大部分企业只是在个别环节制定了内部控制文件，没有对企业全面风险点进行系统的梳理，没有建立系统内部控制制度体系，并且缺乏内控体系的自我评价和监督机制，企业内部控制流于形式，未能发挥应有的作用。

三、企业财务内部控制体系的完善和实施

企业财务财务内部控制体系的完善和实施不仅是加强财务管理的需要，更是企业完善内部控制体系的需要。因此，财务内部控制体系的完善和实施，对企业强化内部控制，保证资产及经营的安全具有重要意义。

1.加强公司治理，理顺公司架框，树立良好的内控环境

公司治理结构是企业管理的基本架构，是企业完善内部控制制度的基石。通过制定适合公司特点的公司章程及基本管理制度，建立以股东与管理层适当分权的为特征的公司治理架构，完善的企业内部管理组织结构，明确所有者与执行层都要有明确的权责划分，建立合理的奖罚机制和监督机制，才能保证财务内部控制制度能够有良好的实施基础。

2.建立健全企业财务内部控制制度和内部控制制度

建立健全和推行企业财务内部控制制度是强化企业财务内部控制工作的核心。健全的财务控制制度，主要包括企业会计核算、财务信息、资金管理、财务风险及财务人员职责分工等一系列的财务制度。建立完善的企业财务内部控制制度应从以下两个方面入手：

（1）全面分析与财务管理相关的内外部风险因素，包括经济形势、产业政策、国有货币政策、金融政策、企业组织结构、销售政策、采购政策、财务工作职责、等各业务环节，排查风险点。确保财务内控制度覆盖所有管理环节，对所有风险点都提出解决或应对方案。

财务内控体系建设篇5

近几年，由于我国高等教育的发展以及市场经济的发展，高校筹措资金增加了多种途径。尽管高校的财务管理模式得到创新，从以前的核算型变成了管理型，但是高校财务内控制度的体系还是存在一些问题需要改善。因此，想要健全高校财务内控制度体系，就需要使财务内控制度以及监督得到加强，让财务的内控环境得到优化，完善财务信息的系统建设，防范财务信息系统的风险。本文主要探究了高校财务内控制度体系的重要性，当前高校财务内控制度体系存在的问题以及完善高校财务内控制度体系的措施。

一、高校财务内控制度体系的重要性

首先，高校经济业务的安全保证就是高校财务内控制度体系。现如今，经济发展进步，高校筹措资金的途径越来越多，高效的经济业务也各种各样。结合学校的实际情况，制定财务内控制度以及财务管理制度的计划，严格按照指定的制度执行，就能够保证高校财务的安全。其次，想要使高校的竞争能力得到有效提高，就要建立健全高校财务内控制度体系。使教学质量与水准得到提高，建立较强的师资力量，使科学研究的费用提升以便更好地研究财务内控制度以及保障财务内控制度体系的执行力，让高校可以稳步发展，从而提升高校的竞争力。最后，权利的制衡、责任的明确、强有力的监督是高校财务内控制度体系的原则。如果权力将不受约束，腐败的现象就会很严重。防止腐败现象的发生就要对权力进行制约以及监督，使权力能够有序、高效、廉洁的运行。对某一件事的监视、管理与督促就是监督。监督保证了制度的执行力，明确了责任，使高校财务内控制度体系落到实处，让制度更具震慑他人的力量，这样才能够提升高校财务内控制度体系的执行力。高校财务内控制度的体系能够减少防腐现象的发生，最后杜绝防腐现象的发生。

二、当前高校财务内控制度体系存在的问题

（一）财务监督机制不是十分完善

大多数高校通过内部审计部门实现了对于该校系统的监督，最开始是政府要求建立内部审计的机构，查处错误，防止出现弊端是审计的主要功能，高校内部审计对于事前以及事中不够重视，只注重审计财务报表，忽视了对于财务管理的现状分析。审计部门也没有建立良好的财务内控制度体系，降低了工作效率。

（二）财务人员的能力不强

财务内控制度的管理十分重要的一点就是财务人员的人品、能力以及对于自身的认识与管理。我国高校的财务内控管理人员素质都不是很高，能力不强，水平也不高，没有敬业精神。而且我国高校的财务内控制度的管理人员向外部提供虚假的财务信息，使监督变成了一个形式，使会计秩序造成混乱，会计信息出现了失真的情况，使高校教学研究的环境与秩序混乱。

（三）财务预算管理系统不是十分健全

财务内控制度体系中的一部分就是财务预算管理系统，预算管理是高校财务管理十分重要的环节。在高校财务工作中，高校由于不注重财务预算管理的相关工作，形成了不透明的预算编制过程，监督工作不到位，对于编制预算的时间不够，预算变更随意，这样会造成预算的准确性较低等等。在执行过程中，会使高校财务预算管理的执行力度弱，执行的时候不能依据预算计划来执行预算，容易造成高校财务预算管理比较混乱无秩序。

（四）高校不重视财务内控制度体系

一些高校对于财务内控制度的了解不透彻，他们认为财务内控制度体系主要是关于内部管理控制，内部财务控制被内部会计控制所取代。目前，控制活动被控制五要素取代的现象十分广泛，高校对于提高财务内控制度体系的意识仍然不够，高校更注重的是教学问题以及如何提高学生成绩的问题。忽视了财务的内部管理与控制，高校对于财务的风险意识比较弱，而且对于财务的风险控制以及风险评估十分不擅长，培训人员的力度也不够强。高校对于财务内控制度体系不是很重视，所以高校财务规划者制定的目标不符合实际情况，造成财务内控制度效率较低，甚至没有办法实施。

三、完善高校财务内控制度体系的措施

（一）建立规范的财务内控制度体系

想要对于财务内控制度进行有效的实施，就要建立健全的财务内控制度，与自身的实际情况相结合，按照严格的要求以及具体的原则，制定详细的财务规划。因为我国高校的规模都较大，而且信息量比较丰富，管理的层次较多、幅度较大，因此做好调查研究是十分必要的，详细完备的调查研究会使得财务内控的工作十分顺利。通过专业具体的调查研究，做好调查研究的总结工作，总结出财务内控工作中做得比较好的方面以及做法，继续发扬推广做的好的方面，积累有用的经验。对于完善财务内控制度体系进行研究，通过研究，制定合理有效的财务内控制度。为了保障财务内控制度体系高效的运行，各大高校应该建立独立的关于财务内控管理的部门。想要使高效的财务内控制度能够健康合理的运行，既要依赖于校长、财务部门负责人以及财务部门工作人员进行有效的管理财务部门，还要加强对于财务的审计。可以委托职工代表大会监督高校内的各种财务活动，最终使财务内控制度得以健全，财务内控职责得以完善，更加接近财务内控制度体系的运行目标。

（二）创建规范的财务监督体系

对于高校的发展与运作十分重要的部分就是建设项目的费用、采购物资的费用、资金的结算以及财务的预算，这一环节也有可能使高校规避财务风险。高校应当依据合理的授权，使每个等级的工作人员都明确自己的职责，防止集中审查批准的权限，对于培训与宣传加大力度，让全体员工能够有意识的把控关键点。这样不仅对于实施财务内控制度有帮助，对于形成监督的风气也有帮助。高校内部审计的基础的工作任务就是财务收支，财务收支具有效益性、合法性、真实性。高校要使关于财务收支的审计工作更加日常化，就要把财务收支审计列入计划中来，不仅使高校内部审计制度更加完善，高校内部审计的独立性得到提高，也让高校意识到建立内部审计部门十分重要，让高校内部的审计职能得到扩展，使高校的内部监督逐渐强化。

（三）控制高校的预算，使财务内控系统更加完善

计划与管理高校财务收支就是高校预算，高校预算是为了使高校分配经费以及监督职能的工作得到加强，财务部门对经费预算进行编制，再由高校的负责人进行审核批准，最后校长再进行组织实施。经过确定后的高校预算不允许擅自增加或修改，想要修改预算就要按照有关规定进行调整。如果高校的预算科学合理，又具有严格的执行力以及控制机制，就能够最大限度发挥高校资金的用处。使高校的业务得到保证，对于正常运行高校的管理活动以及实现高校教育事业的整体目标起着非常重要的作用。

（四）提高高校财务人员的内控意识

系统性以及全面性是财务内控制度体系的特点，需要高校的财务人员在日常工作中贯彻实施，所以要提高高校财务人员的财务内控意识，就要建立财务稽核制度并进行制度的培训，增强宣传力度。为了更好的实施财务内控制度要创建一个良好的氛围，树立高校财务人员的财务内控制度的理念使财务人员掌握关于财务内控的相关知识，将财物内控与实际生活相结合。强化财务内控网络建设以及加强业务骨干队伍建设，高校就要培养出高素质的人才。尽管建立高校财务内控体系十分重要，但是不能过于着急，欲速则不达，建立健全的高校财务内控制度体系，需要根据学校的实际情况，借鉴成功的经验进行相关调查研究，完善高校财务内控制度体系，保障高校健康向上的发展。

四、结束语

总而言之，健全与完善各大高校财务内控制度体系具有重要的意义，和学校里每位教职工与学生都息息相关。唯有健全的财务内控制度体系，才能够促进学校良好健康的发展。因此，使高校的财务内控制度体系更加完善健全是各大高校的责任和义务。完善的财务内控制度体系会为高校的学生们创建一个良好的生活学习环境，营造一个轻松愉快的学习氛围，对于我国教育事业的发展进步也有帮助。所以，各大高校更应该健全与完善财务内控制度体系。

参考文献：

财务内控体系建设篇6

一、前言

随着我国市场经济的飞速发展，企业的经营活动逐渐复杂多样化，企业财务内部控制也显得越来越重要，采取科学、合理、有效的财务内部控制不仅可降低企业经营风险，还能够提升企业经营效率，从而实现可持续发展。在这个过程中，要对企业治理结构及内控机制不断完善，并构建出健全的制度作为导向，促使企业整体管理水平提升，以增强企业综合竞争实力。从宏观环境来看，在市场不断成熟的情况下，很多企业在财务内部控制方面均有所进步，但在部分环节上还是暴露了一定问题，财务内部控制效率较低，对企业健康发展产生了一定阻碍，还需进一步完善。

二、我国企业财务内部控制过程中存在的缺陷

1.企业本身对财务内部控制的认识不足

部分企业对财务内部控制重视程度不够，管理理念缺乏。一方面，管理层在财务内部控制实施过程中贯彻得不够充分，影响了内部控制的成效，导致部分制度流于形式，未能充分发挥作用。还有部分企业未能在政策及发展战略上给予财务内部控制支持，造成外部环境基础较为薄弱，对相关工作产生了一定影响；另一方面，公司员工普遍存在内部控制意识薄弱的问题，对于业务流程的监管控制执行不到位，缺乏事前预算与事中控制，风险意识薄弱。与此同时，财务人员在工作岗位上更多的是执行传统的会计职能，无法发挥财务管理的实际作用。虽然现代企业财务控制在管理决策中扮演着重要角色，但由于很多企业自身从管理层到普通员工对财务内部控制的认识存在不足之处，从而给企业的经营管理带来不少困难，甚至造成严重的经济损失。

2.财务内部控制需要企业内部具备健全的治理机构作为支持，才能充分发挥效用

然而，不少企业组织结构较为紊乱。特别是某些国有独资企业，在日常监管工作方面不够到位，由于权责分配不均，导致企业财务内部控制出现一系列漏洞，对投资人利益及企业日常运营带来了极大的负面影响。与此同时在实际经营中还有很多企业受旧的体制影响，股东处于绝对控股地位，一股独大的现象导致对出资人的管理难度加大，没有独立的经营自，在财务监督过程中会面临不小的阻力。还有一些企业董事会制度不完善，董事会无法真正发挥应有的作用。由于董事会、监事会和管理层无法形成相互制衡的关系，在上述情况下，会对财务内部控制管理流程产生影响，使得相关工作无法规范化进行，导致企业财务风险上升。

3.企业财务内部控制体系不健全

在企业财务内部控制工作实施过程中，其成效与相关体系存在密切管理。一个健全、完整、科学、合理的体系，可为内部控制工作正确的导向，让相关管理按照正常轨道运作。然而，部分企业在经营管理模式方面依然滞后。不符合现代企业制度关于财务内控制度的要求。企业财务内部控制体系由多个部门构成，整体结构较为复杂。不同部门之前存在着明显制衡关系，通过相互监督及协调，保证系统正常运作。部分企业由于监督工作不够到位，或岗位设置不合理，制约了内控工作的实际作用。还有部分企业在内部审计方面不够重视，未成立单独的审计部门，使得审计工作缺乏独立性，一定程度上增加了企业财务风险。另外，一些企业在运营期间，未能充分贯彻责任制度，使得部门之间、人员之间权责不清。一旦出现问题，甚至出现相互推脱的情况，未能形成一个良好的内控基础环境。

4.内部激励机制与业绩评价体系存在缺失

有些企业在财务内部控制方面投入了大量人力、财力、物力，管理层也付出了足够的精力，建立了一个相对健全、合理的财务内部控制体系。但在内部激励机制与业绩考评方面却未能给予重视，未能建立有效的奖惩机制。这无疑会影响部分职员的工作积极性，甚至造成消极怠工的现象出现。通过合理的业绩评价可将企业管理层与员工的利益关系充分反映出来，但有些企业在业绩评价指标制定过程中不够全面，使得业绩评价无法充分发挥作用。

5.财务人员整体素质有待提升

对于整个企业发展而言，人是最关键的部分。现代企业之间的竞争，很大程度上可视为人才之间的竞争。换句话说，企业职工素质的高低会对企业的发展与生存产生直接影响。企业财务人员在企业日常运营过程中扮演了重要的角色。但很多企业内部存在财务人员素质参差不齐的情况。部分会计人员多为会计专业出身，但在计算机、网络信息及企业管理方面知积累不够，专业技能过于单一，一旦项目或业务涉及到跨行业，这些会计人员便会表现出不适应，甚至无法胜任相关任务。另一方面，我国会计领域选拔人才市场机制还不够完善。从人力资源角度来看，优秀的会计人才已经面临着供不应求的状态。部分企业甚至出现了人才断层的情况，再加上企业内部人才培养机制不够健全，使得企业“人才压力”骤增。

三、对我国企业财务内部控制的建议

1.提升企业财务内部控制意识

要让财务内部控制充分发挥作用，企业内部应树立现代化管理理念，并充分贯彻财务内控意识，认识到财务内控对企业的重要性。企业财务内控贯彻于企业发展全过程当中，并不是单纯的财务管理与审计管理。通过有效实施财务内部控制，可为会计信息的真实性与准确性提供保障。企业财务内控还能增强企业资产安全，使之得到充分利用。与此同时，构建出一个良好的财务内控环境有利于各项方针顺利实施，通过对经营薄弱环节进行优化、调整，进一步降低企业运营风险。所以企业管理层要加强对职员的财务内部控制相关制度等的学习培训，让公司的每一位成员都能正确认识到财务内部控制在现代企业经营发展中的重要作用，内控制度得以有效执行。只有全体员工建立控制理念，在工作中自觉落实内部控制制度，才能最终实现建立内部控制的目标，发挥内部控制的优势，使企业从中获得益处。

2.优化企业治理机构

通过优化企业治理结构，可让各部门维持相对稳定的关系，并让监事会、董事会及管理层形成权力制衡，促使其相互监督，保证公司具备独立的自主经营权。有效的公司治理是企业财务内部控制工作落实的先决条件之一。作为管理层，在内部控制过程中，应充分发挥“领头羊”的作用。一方面，要明确监事会、董事会、管理层的权责，由监事会负责运营监督，管理层负责战略执行，董事会承担决策任务。企业内部财务预算管理委员会必须按照规定履行自身权利及义务，并设置财务预算监督小组，对相关工作进行全方位监督。执行预算期间，各部门要及时反馈预算信息，并结合工程进度实际情况对预算执行状况进行细致分析。一旦发现问题，要立即整改，对偏离预算目标的行为进行纠正；另一方面，可引进外部独立董事机制，并适当增加其在董事会成员中的占比，进一步提升监督工作的成效。此外，如果在企业在运营期间需要大量现金流或存在重大财务决策时，借助有效的治理机构可向董事会及时反映决策方案，并通过民主协商做出最终决定，以此来降低企业运营风险。

3.完善财务内部控制体系建设

在财务内部控制活动开展过程中，企业要加快企业产权制度改革步伐。利用董事会的监督职能，对企业管理程度及相关人员的实际工作进行监督，促使管理工作按规范流程进行。监督工作能否充分落实，很大程度上取决于审计工作成效。换句话说，财务审计是财务监督的核心环节。企业需结合自身运营情况、市场环境及竞争对手状况，对审计监督体系进行不断完善。同时，要单独设立审计部门，并赋予其足够的权力，使其能够针对财务内部控制体系展开有效的监督工作，以发挥审计职能。再者，要重视财务预算工作，要对预算方法不断优化。预算方法直接关系到财务预算管理的成效，在编制过程中，企业要根据项目实际状况作出动态性调整，不断进行优化，让预算管理合理、科学实施。在这个过程中要善于利用滚动预算方法对预算进行修正以及调整，并且延续预算。并且要充分利用弹性预算规避量价波动所带来的财务风险，进一步提升财务安全性。除此之外，在财务部门内部，可针对于某些岗位实施定期或不定期的岗位轮换制度，实现相互牵制、相互监督，进一步遏制违规行为。

4.建立有效的激励约束机制

企业财务内部控制体制的运行效率在很大程度上取决于其激励约束机制是否有效。一套完整有效的激励约束机制，可让员工与企业达成一致的发展目标，将两者共同的利益紧密联系起来，促使企业员工坚持以企业整体利益为重。因此，财务内部控制应与职员奖金分配、职位晋升关联起来，将内控制度落于实处。在考核指标制定过程中，要从多元化角度对职员进行评判，通过多项指标对员工业绩进行综合评价，使得考核工作更为科学、合理，从而反映出员工真实的业务能力，并促使内部财务管理顺利实施。

5.提高财务人员整体素质和业务水平

若要让财务内部控真正意义上发挥作用，必然离不开财务人员的协调、控制。因此，企业应该重点关注财务人员业务能力培养，通过定期或不定期的培训，让相关人员的业务能力与知识积累不断提升。同时，利用考核机制，对培训成果进行检验，以发挥督促作用。另外，在财务部门招聘的工作中，要完善用人制度，保证聘用工作人员的质量。入职前，要进行员工素质的拓展，做好岗前培训的工作，保证员工入职前能够熟悉业务，顺利深入到企业财务控制管理当中。随着市场经济环境的发展，财务理论知识也在不断更新中。企业应注重财务人员职业道德提升，并加强财务人员与各方沟通协调能力、专业知识学习更新能力的培养，使财务人员具备应对各种潜在危机的知识和能力，同时提高对会计核算和监督工作重要性的认识，不断提升并升华会计基础技能与财务管理能力，促使企业财务内部控制得到有效执行。

四、结束语

总而言之，企业财务内部控制对企业的发展至关重要，在保证会计信息真实有效的同时，能够确保公司资产的完整性，对企业风险管控和发展战略目标的实现都有着至关重要的意义。企业应正确认识财务内部控制，并加以重视，并结合企业身实际情况，通过构建健全企业财务控制机制，完善企业经营活动监督管理，为企业持续发展、健康经营创造出一个良好的基础环境。

参考文献：

[1]刘倩倩.企业内部控制问题的对策研究[J].商，2014年12期（26）：16.

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[3]张金媛.企业内部财务管理控制问题探讨[J].财会通讯，2014年17期：77.

财务内控体系建设篇7

企业财务内部控制是指企业为了实现财务经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，它不仅包括控制环境、控制活动等直接控制要素，还包括风险评估、信息沟通和内部监督等保证控制效果的制度设计。企业财务内部控制的目的是为了确保资产的安全完整，防止财务欺诈和舞弊行为的发生，从而保证各项业务活动顺利进行。作为企业管理的核心，企业财务内部控制贯穿于企业整个运营流程之中，是企业自我调节和自我制约相结合的内在机制，对企业的生存和发展具有重要意义。

一、强化企业财务内部控制体系建设的重要性

（一）企业财务内部控制体系是确保资金安全的重要手段

资金管理是企业内部控制系统的一个重要组成部分，是财务管理的核心。资金的使用与管理直接影响企业流动资金的周转和企业的经营活动，是企业生存与发展的基础。财务管理绝大部分环节都与资金有密切联系，这其中任何环节的舞弊和疏漏都有可能造成资金损失，因此，加强财务内部控制体系建设是完善查错防弊机制、确保资金安全的重要手段。

（二）企业财务内部控制体系是提高会计信息质量的必然要求

会计信息的质量是保证信息使用者作出正确决策的基本前提和条件。但是企业的经营活动相当复杂，所涉及的诸多业务使企业提供及时准确的会计信息十分困难，可能会因为会计人员的失误或蓄意舞弊而致使信息失真，误导相关使用者。在完善的财务内部控制制度下，不同会计人员以及相关岗位之间进行科学的职责分工，使其相互牵制，从而有效防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性，提高会计信息的质量。

（三）企业财务内部控制制度是维护企业资产安全和完整的重要保证

资产是企业赖以生存和发展的基础，因此如何保障资产安全，并充分发挥资产效益是企业经营管理的重要内容。财务内部控制制度采用各种控制手段来加强对财产物资的保管和使用，通过相关岗位相分离的原则来提高资产的使用安全性。这不仅有利于减少财产物资发生损失的可能性，保证资产保值，而且还可以提高资产使用效益，实现资产增值。

二、当前企业财务内部控制存在的主要问题

（一）公司治理结构不完善

目前，国内企业普遍存在公司治理结构不完善的问题，主要表现在：一是股东大会流于形式，不能对董事会进行有效约束；二是董事会功能不健全、运作不规范；三是监事会监控力度小、制度不健全；四是报酬构成单一、经理人员激励与约束不完善。

（二）财务内部控制制度体系尚需完善

近年来，国内企业开始推行企业内部控制规范和全面风险管理，但是大部分企业仍是针对某些管控环节出台个别规范性文件，没有全面梳理风险点，没有建立系统性的财务内部控制制度体系。

（三）缺乏内控体系的自我评价和监督机制

企业财务内部控制制度不仅应该拥有科学合理的控制方法和程序，还必须具备自我评价和监督机制，在监督内部制度有效运行的同时，不断对其进行规划和完善，以满足企业不断变化的生产经营管理活动需要。目前，我国企业偏重于设计财务内部控制的控制手段，而往往忽略缺乏对财务内部控制的自我评价和监督。一方面，企业虽然建立了相对完善的内控系统，但无法对其正常运行进行检查和评估，可能会导致财务控制系统失效；另一方面企业的内部审计部门力量薄弱，内部审计的象征意义大于实际意义，审计部门难以有效履行工作职能，内部审计部门难以对内部控制的有效性进行监督检查。企业决策层和管理层对内部审计工作也缺乏重视，对于审计检查中发现的问题往往不会认真加以整改落实，从而导致审计部门无法对财务内控机制进行有效监督。

（四）财务预算管理缺乏科学性和实用性

对于企业的财务内部控制来说，只有制定和切实执行完整有效的预算管理机制才能保证整个财务内控的效果，预算管理制度是财务内控的骨架和精髓。面对瞬息万变的市场环境，我国企业普遍制订了预算制度，但财务预算缺少时效性和准确性，各部门的财务预算也缺乏沟通和交流，亟待改进。首先，企业的预算管理仅仅关注于生产经营阶段，强调生产成本的节约和控制，而缺乏全面预算观念，忽略了完整财务预算指标体系的建立和完善；其次，没有相应的跟踪、分析和评价制度来对预算的执行进行监督，从而无法衡量预算完成情况和执行效果，使得企业预算流于形式；再次，对预算执行的考核手段陈旧，单一的激励方式也难以调动员工的积极性。

三、加强企业财务内部控制体系建设的建议

（一）理顺公司治理结构

公司治理结构是企业管理的基本架构。企业必须建立股东、经营层适当分权的控制机制，建立完善的企业内部管理组织结构，通过企业章程、企业基本制度框架保证企业决策层、管理层、执行层都有明确的权责划分，企业所有者、管理者、生产者有合理的收益分配机制，才能保证财务内部控制机制能够有良好的实施基础。

（二）建立健全企业财务内部控制制度

建立健全和推行企业财务内部控制制度是强化企业财务内部控制工作的核心。一个健全的财务控制制度，主要包括企业会计核算、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务人员、财务信息、财务风险及业绩评价体系等一系列的财务制度。在此基础上，建立“预防”为主的监控防线、建立“检查”为主的监督防线。一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果每一步都有相对独立的人员或部门分别执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于企业财务内部控制作用的发挥。企业要对各项经济业务进行梳理并按业务类型归类，使各项经济业务都有相应的业务流程来控制，然后把每项业务流程分解成数个或几十个可控制的步骤，通过制定管理制度，明确由相对独立的人员或部门分别执行，使责任落实到责任人或责任部门。

（三）制定并完善自我评价和监督机制

为了衡量内部财务控制的合理性、健全性和有效性，保证财务内控体系符合企业管理需要，必须制定并执行完善的内部财务控制自我评价体系和内部审计制度。一方面，建立一套科学可行的财务内部控制衡量标准，将内控制度的自我评价制度化，对企业内控制度的检查有章可循，减少主观性和随意性。设立相对独立的机构来负责财务内部控制的评价，评价各级管理部门是否严格执行财务内控制度并提出奖惩意见，完善和健全相关制度漏洞，纠正可能存在的内部控制失效问题。另一方面，建立合理的内部审计机构，提高内部审计人员的素质，增强内审部门的独立性，充分发挥其内部监督的职能，对企业财务内部控制制度的执行进行有效监督。良好的自我评价和监督机制能够确保企业切实、良好地执行财务内部控制制度，保证内部控制制度的实施效果。

（四）推行全面预算管理制度

全面预算控制涵盖企业活动的全过程，通过计划、组织、控制和协调企业、人、才、物等各项资源落实经营战略方针，实现企业价值最大化，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果，是现代财务管理的重要手段。《企业内部控制基本规范》明确规定要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。做好全面预算管理应关注以下几个问题：

1.企业领导的正确理解与大力支持是做好全面预算工作的关键。由于全面预算管理涉及到财务管理和经营管理的方方面面，是统揽企业经营管理全局的灵魂。只有领导高度重视和大力支持，才能充分调动全员参与的积极性，协调好各职能部门的关系，指导预算定额标准的确定和制度建设，才能有条不紊地将此项工作开展好。

2.科学合理的计划指标是做好预算管理工作的重要前提。预算编制过程的第一步就是要提出预算目标，而预算目标是与上级下达的各类计划指标紧密联系的。计划指标是否科学合理、是否及时准确直接影响着预算目标的准确程度和预算的执行效果，从而影响着预算管理的预测和导向作用。

3.充分利用现代技术手段，为预算管理提供技术支持。要充分利用预算管理软件与现行财务软件的接口，进一步细化预算内容，强化控制与考评，实现预算管理网上编制、审批以及上报工作，为实现预算执行和考核情况的实时监控、及时准确地选出最佳的预算方案以及促使决策科学化提供技术保证。从而把预算管理与企业经营管理有机结合，实现企业资源优化配置，最终促使企业的经营管理水平不断提高。

参考文献：

[1]魏文君.公司内部控制机制有效运行的几点建议[J].会计之友，2010（4）.

财务内控体系建设篇8

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.056

事业单位的财务管理集中于资金、实物、收支等方面，与企业单位相比，比较简单，但实质上是重点比较突出上面这几大方面；趁着国企业改革之风，事业单位也需要不断的在财务管理方面，做好财务的内控体系建设工作，以此达到提高效率、降低成本、增加效益的目标。另一方面，我国的市场经济体制已经趋于成熟化与完善化，因此，在未来的发展中，竞争会非常激烈，这也是事业单位必须考虑的问题，为了更好的生存，提高竞争能力，事业单位也有必要抓紧对财务管理缺陷的分析与治理，从而增进管理模式，完善管理方法，提升工作效率，以适应新时期的市场环境。以下就此展开具体探讨。

1 概述

对于企业而言，财务控制属于财务管理的一个组成部位，通常是指财务集团公司对子公司财务少动的管理，包括预算、监督、投资等，其目的在于为公司、股东提供更大的利益。对于事业单位而言，不仅有同样的利益驱动，更远大的目标在于为国家做出更大的贡献。从现状看，事业单位的内部控制制度方面的问题主要集中在意识不足、环境建设不利、制度不健全、控制措施不到位、内部审计与外部监督机制不全面等方面；而且存在诸多建设方面的困难。以下就进行一一说明，并提出相关的解决对策。

2 问题分析

2.1 财务内控意识薄弱

从表现来看，事业单位的财务控制意识薄弱，主要以开支预算、成本控制为主，依然处于初级发展阶段，在奖金、津贴、办公费用核算方面，存在一些不足，明确程度不够；造成的结果是对资金使用率的应用不足；因而，应该注重财务内控中的这些实际问题与效率、效益问题；从原因看，主要是领导对这些方面的知识比较欠缺，对制度方面的现代化管理模式认识不清，而且缺乏在制度革新方面的积极性与探索性，所以，在忽略与不重视的前提之下，造成了内控制度的形式化；另一个因素，就是盲目追逐利益，忽略了制度建设，方向转向于其它短期的利益项目。

2.2 财务内控制度不完善

由于规范的不合理、滞后，在书面文件方面，未有明确的规定或详细阐述，因而参照标准缺失，大多财务人员的工作只能依靠自身的经验；从表现方面看，人员多、专业性差、职责明确程度低、管理效率不显著；另一个表现是货币资金的控制与管理比较松懈，事后签字现象的出现表明了对事前控制与风险评估的忽视；而且在财务收支方面存在混乱现象，同时也造成了会计信息方面的不精准、不及时以及坏账的出现等。

2.3 财务管理人员岗位认知差

我国的事业单位往往被冠以清闲、稳定、待遇好、干事少等特点，实际情况也是由于这些工作人员的涣散、不尽职、不负责任，不愿意在自身的岗位上认真完成自身的职责之故；另一方面，大的松散环境的形成又带动了更多的人产生了某种随大流的思想，因而互相发生了不良影响，使整个财务工作落了空；具体来看，如一些国有资产的管理、登记无处可寻，而且在财务预算、核算方面，也存在明显的不严格性质；再一个就是对于岗位的意识存在问题，缺少真正的岗位理解与内涵补充，只是一味的以糊弄、拖延为主，而且大多表现出得过且过的心态；原因在于体制与管理制度方面的漏洞。

2.4 内部审计与外部监督机制的缺乏

内部审计部门的存在，在事业单位缺少专业性、独立性，因为多由财务人员兼任，这种情况下，所有的执行、监督、考评都受到了相应的制约；另一方面，事业单位未有系统的科学、规范、合理的内控财务控制制度，都以部门预算为主，往往出现了取代的实质，所以，在执行方面、越权方面、贪污方面，必然有了一个较好的滋生土壤。因此，需要从各方面展开全面性的问题分析，从而针对性的加以解决。

3 解决对策

3.1 提高内部控制意识，营造良好环境

首先，事业单位的负责人应该对本单位的财务会计报告进行完整、系统的评估，并且通过职责的具体实践，来对事业单位进行重新反思，从而认识到内部控制的功能、价值与作用；其次，需要在领导者的重视与关注之下，成立专门的部门进行小组讨论，研究对内部控制意识的植入、宣传、扩大，从而形成整体上的认同；第三，应该从内部机构的设置、权责分配、审计机制、监督机制等方面进行综合、全面的反思，增加全体人员的参与认知，从而在明确职能的前提下，完成职能、分工、责任等方面的明确化规定，并构建起它们之间的关联性，通过动态化的联动机制来构建起一个系统化的内部财务控制系统，形成新的管理模式。

3.2 完善制度与控制措施

首先，将财产保护、会计系统、职务分离、不相容授术审批等主要的内部控制进行明确的划分；其次，增加内外互相监督的手段，确保内部控制建设工作的有效；在实际的监管方面，需要增加时时性、动态性，并且通过相关的互联网平台、公众平台、政府部门的网站等，进行公开、透明、公正的说明，使民众了解到相关事宜，满足其知情权；另一方面，应该增加自检自评，重点增加社会舆论监督，尤其是在单位自身、政府监督、社会舆论监督三个方面，应该建立起一个全方位的监督系统，从而在促进其完美的同时，为其职能、职责、义务等加以评价，通过舆论的力量，献计献谋，从而增进事业单位的运行效率与正常运营的有效。

3.3 增加培训，引入新型人才

首先，针对人才问题，应该从专业的角度，引入新型的专业化人才，如金融管理、财务管理专业、经济学专业的人才；另一方面，应该成立培训部门，并通过一系列的讲座、专业知识培训、技能训练等完成人才的培训与升级，并通过竞争机制进行一系列的淘汰，防止“一碗饭，一辈子”，应该增加工作人员的危机感；也要培训其职业道德与工作态度，使其真正能够发挥出个人的潜能。

3.4 建立多种机制，全面联动

首先，需要对内部审计进行实践，并增加外部监督，并建立起独立的考评机制、激励机制，从而从系统的角度，构建起多种机制，并透过评估机制，利用现代化的计划与统计报表方式，实行全面的指标考核与技术监督，以此将多个部门进行有效联动，并利用公共平台，使各部门的公开性得到透明化处理，这样就能够让内部财务管理工作更加发挥出其内在的潜力，并实现全面的多机制发力，共同在联动的作用下形成新的有效的内部控制体系。

4 结束语

总之，通过上面的分析可以看出，目前阶段的事业单位财务内控体系还不完善，其中存在诸多问题与弊端，因而需要细致深入的对其中的问题进行分析，尤其是对于相关的影响因素进行原因辨析，从而找到突破口，再研究并制定出具体的解决方案加以解决；而且，我国的财务内控力度的增强离不开事业单位的财务管理，所以，应该集中力量，构建完善的财务人员选拔与使用体系，并增加监督审计制度以及预算控制等，从而建设起一个新的具备生态系统式的新型财务内控体系，以提升事业单位的财务管理水平。

参考文献

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[3]卞晔.财务内控在医院财务管理工作中的应用分析[J].中国集体经济，2014，（22）.

财务内控体系建设篇9

随着高校事业的蓬勃发展，其办学规模的不断扩大，资金来源从单一的财政拨款转向多种渠道的筹集资金，财务经济活动呈现出复杂化的趋势，因而对财务的内部控制提出了更高的要求。高校财务内部控制作为一种制度性安排，确保了高校财产的安全和会计信息的真实可靠，是高校内部控制的重要内容。因此，建立良好的财务内部控制制度，为高校发展提供坚实的制度保障。

一、高校财务内部控制的内涵

在会计审计过程中，财务内部控制内涵为：为确保会计数据的真实性和准确性，在企业内部所采取的组织管理策略。同样，高校财务内部控制的基本内涵就是指高校为了保证高校资产的安全完整，防止、发现和纠正错误，确保会计数据的真实、合法、完整及财务管理的有效性，制定的对经济业务活动进行综合、计划、调整、评价的制度、措施与程序。高校财务内部控制作为高校内部控制的核心，发挥着重要作用：进一步规范了会计工作秩序，完善会计管理的制度体系；保护了资产的安全和完整，提高经营管理的效率；提高了会计信息质量，为建立健全高校管理体系服务。高校和企业在内部财务控制基本方面有一定的共性，比如保证财务报告的真实可靠和完整等，但两者所在的行业有其特殊性，相对于企业来说，高校在业务活动方面较企业更为广泛，这是因为高校内部存在多种管理模式、多种经营实体，有教学科研事业型实体、有服务型实体、有经营型实体，还有混合经营的实体。因而，种类繁多的经营实体决定了高校的财务核算体系非常复杂，同样，致使高校财务内部控制体系也就比企业财务内部控制体系更加复杂，内部控制设计的内容比企业的财务内部控制内容更加繁多。

二、高校财务内部控制存在的主要问题

随着国家对高校财务控制管理的重视，对有关的高校经济活动业务起了规范作用，但是财务内部控制仍然存在着许多不可忽视的薄弱环节，主要有以下几点：

1.高校财务内部控制存在着制度性的缺陷

健全有效的财务内部控制制度是规范高校经济活动的重要保障，有效的内控制度可以规范会计行为，保证高校会计资料真实完整。高校内部控制制度是较为专业领域的制度，从制度的制定到执行应征求各相关业务部门的意见，不单是财务部门的责任，但目前还是缺乏各方有效的参与，致使内控制度出现不够完整、不够科学的情况，执行力也就相应减弱，当事人的主观意识薄弱。当前，高校内控制度没有统一的形式，各高校都是根据自己的需要制定相应的制度，所以就有些高校制定的财务内部控制制度缺乏互相监督，分工不明确、责权不明晰、核算不完整等现象。如：关键岗位没有按要求定期轮换等现象。

2.内控控制约束范围较小，一定程度上造成寻租行为

大部分高校未能将内部控制作为高校的一种文化，对财务内部控制的执行仅仅局限于会计体系，认为财务内控只是专门针对相关财务人员进行的约束制度；虽然高校财务会计制度规定了财务分析指标，但是这些指标体系亟待健全，其包括的内容大多是财务性指标，如财务实力、科研能力、人均经费等，是纯粹的财务具体指标，而非财务性的指标比如事业发展速度、办学效益效果、社会贡献责任等内容关注相对较少，而作为内控制度来说，往往是相关联的非财务指标是重要的控制线索；除了国家的财政性拨款以外， 高校的资金还包括科研经费 、行政事业性收费、社会捐赠、社会基金、银行贷款、利息收入及相关产业的上交收益等，但是部分高校抓大放小，只注重对财政拨款的重视利用，而对其他的收入来源却监控不细。正是由于硬性约束力不强，从而给各种寻租人提供了一定的活动范围，损害了学校利益。

3.风险防范意识不强，控制手段较弱，针对性较差

随着高校的不断发展，高校所处的内、外部环境日趋复杂，遇到各种风险和挑战。目前，高校拥有较多的财务管理自，在一定范围内可以根据实际运营情况自主安排其资金的使用，随之就带来相应的财务风险，主要是资金运作、资产损毁等财务风险。由于高校作为中国独特的事业单位，其独特的财务管理模式的原因，致使管理观念滞后，对资金的使用效率未能充分考虑，加上财务风险普遍具有潜伏性、隐蔽性，从而就造成了高校管理人员财务风险意识淡薄，缺乏分析和防范风险的相应机制。有些高校在对外投资、筹资时未能进行实际的可行性分析，未能按申请、论证、审批、实施程序等国家投资管理的有关制度进行操作；对外投资、筹资、资产处置等重要经济事项的集体决策机制尚未有效形成，造成决策的不科学性。有些高校在重大项目决策时，缺乏具有相应的业务知识的人才，对项目的风险评估控制措施认识不到位，盲目扩张，超规模投资，过度举债，使高校面临巨大的潜在财务风险，一旦这些风险爆发，将对高校的发展带来长期的隐患，如近几年一些高校资不抵债的案例层出不绝，甚至有些高校以损害教职工的利益来弥补巨大亏空，从而阻碍了高校的正常发展。

三、加强高校内步控制体系的措施

1.营造良好控制环境增强财务内部控制意识

首先高校领导要从“重教学，重科研，轻管理”的陈旧理念中解放出来，重视财务管理，并从财务内部控制开始，着手开展内部控制制度建设，带头遵守财务内部控制制度；其次，将内部控制理念作为学校的组织文化理念，加大内部控制重要性宣传和内部控制知识和技能的培训力度，形成高校财务内部控制人人参与，人人有责的良好氛围，在各自的内部控制链上充分发挥作用。

2.健全高校的财务内控制度体系

一是提高人员的全面素质。采用科学的的方法和手段对会计人员的思想品德、业务技能和工作能力实行控制；二是实行职责分离。会计人员之间的职责分离，形成相互牵制，可以避免和减少因工作职务之便发生错误。分离职务主要有：授权某项业务的职务与执行该项业务的职务；执行某项业务的职务与记录该项业务的职务；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务；执行某项业务的职务与审核该项业务的职务；记录总账的职务与记录明细账的职务；三是给予恰当授权。 可按有关规章制度等进行一般授权，使工作人员按其被授予权限办事，使授权人通过各种信息，反馈对被授权人的经济行为进行事前、事中、事后控制； 四是建立档案制度。会计档案、文书档案要及时、完整的建立，防止篡改，以保持对当事人责任追究的压力；五是制定合理程序。会计工作程序要符合专业化分工的要求，有规范的操作标准，能准确划分责任，并形成必要的牵制。

3.建立高效符合实际的内部监督机制

新的会计法规定：单位负责人是单位会计责任主体，并对本单位的会计工作、会计资料的真实性、完整性负全部责任。这就需要单位内部所有责任人共同努力，要使单位每个教职员工的思想统一到为集体一致利益服务中来，个人的自控责任意识重要，他控也不能缺失。内部审计监督部门作为高校内部监督部门，负有对财务内部控制监督的职能。因此，要强化内部审计监督部门职能，充分发挥内部审计的作用，要依据《会计法》和《审计法》等法律，建立起适合本单位实际情况的财务内部监督制度和相应的问责制度。在高校财务内部控制的各个环节建立风险防控制度，依据不同的岗位界定相应的责任，使各个层级责任人清晰了解各自的责任，做到问责有效，取得实效。

总之，高校财务内部控制制度是一个共生共融的体系制度，其涵盖了高校管理的各个方面，各高校要应因地制宜地建立起适合自身特点的财务内部控制体系，并不断完善，提高内部控制的管理水平，才能有效的防范财务风险。

参考文献：

[1]刘东，王雁.论高校财务内部控制体系的构建与完善[J].会计之友，2010（9下）

[2]郎凤荣.如何建立高等学校的内部控制制度[J].财会研究，2005（2）： 66-67

[3]渠苏平.高校财务风险防范措施刍议[J].财会通讯，2007（10）

财务内控体系建设篇10

随着高校事业的蓬勃发展，其办学规模的不断扩大，资金来源从单一的财政拨款转向多种渠道的筹集资金，财务经济活动呈现出复杂化的趋势，因而对财务的内部控制提出了更高的要求。高校财务内部控制作为一种制度性安排，确保了高校财产的安全和会计信息的真实可靠，是高校内部控制的重要内容。因此，建立良好的财务内部控制制度，为高校发展提供坚实的制度保障。

一、高校财务内部控制的内涵

在会计审计过程中，财务内部控制内涵为：为确保会计数据的真实性和准确性，在企业内部所采取的组织管理策略。同样，高校财务内部控制的基本内涵就是指高校为了保证高校资产的安全完整，防止、发现和纠正错误，确保会计数据的真实、合法、完整及财务管理的有效性，制定的对经济业务活动进行综合、计划、调整、评价的制度、措施与程序。高校财务内部控制作为高校内部控制的核心，发挥着重要作用：进一步规范了会计工作秩序，完善会计管理的制度体系；保护了资产的安全和完整，提高经营管理的效率；提高了会计信息质量，为建立健全高校管理体系服务。高校和企业在内部财务控制基本方面有一定的共性，比如保证财务报告的真实可靠和完整等，但两者所在的行业有其特殊性，相对于企业来说，高校在业务活动方面较企业更为广泛，这是因为高校内部存在多种管理模式、多种经营实体，有教学科研事业型实体、有服务型实体、有经营型实体，还有混合经营的实体。因而，种类繁多的经营实体决定了高校的财务核算体系非常复杂，同样，致使高校财务内部控制体系也就比企业财务内部控制体系更加复杂，内部控制设计的内容比企业的财务内部控制内容更加繁多。

二、高校财务内部控制存在的主要问题

随着国家对高校财务控制管理的重视，对有关的高校经济活动业务起了规范作用，但是财务内部控制仍然存在着许多不可忽视的薄弱环节，主要有以下几点：

1.高校财务内部控制存在着制度性的缺陷

健全有效的财务内部控制制度是规范高校经济活动的重要保障，有效的内控制度可以规范会计行为，保证高校会计资料真实完整。高校内部控制制度是较为专业领域的制度，从制度的制定到执行应征求各相关业务部门的意见，不单是财务部门的责任，但目前还是缺乏各方有效的参与，致使内控制度出现不够完整、不够科学的情况，执行力也就相应减弱，当事人的主观意识薄弱。当前，高校内控制度没有统一的形式，各高校都是根据自己的需要制定相应的制度，所以就有些高校制定的财务内部控制制度缺乏互相监督，分工不明确、责权不明晰、核算不完整等现象。如：关键岗位没有按要求定期轮换等现象。

2.内控控制约束范围较小，一定程度上造成寻租行为

大部分高校未能将内部控制作为高校的一种文化，对财务内部控制的执行仅仅局限于会计体系，认为财务内控只是专门针对相关财务人员进行的约束制度；虽然高校财务会计制度规定了财务分析指标，但是这些指标体系亟待健全，其包括的内容大多是财务性指标，如财务实力、科研能力、人均经费等，是纯粹的财务具体指标，而非财务性的指标比如事业发展速度、办学效益效果、社会贡献责任等内容关注相对较少，而作为内控制度来说，往往是相关联的非财务指标是重要的控制线索；除了国家的财政性拨款以外， 高校的资金还包括科研经费 、行政事业性收费、社会捐赠、社会基金、银行贷款、利息收入及相关产业的上交收益等，但是部分高校抓大放小，只注重对财政拨款的重视利用，而对其他的收入来源却监控不细。正是由于硬性约束力不强，从而给各种寻租人提供了一定的活动范围，损害了学校利益。

3.风险防范意识不强，控制手段较弱，针对性较差

随着高校的不断发展，高校所处的内、外部环境日趋复杂，遇到各种风险和挑战。目前，高校拥有较多的财务管理自主权，在一定范围内可以根据实际运营情况自主安排其资金的使用，随之就带来相应的财务风险，主要是资金运作、资产损毁等财务风险。由于高校作为中国独特的事业单位，其独特的财务管理模式的原因，致使管理观念滞后，对资金的使用效率未能充分考虑，加上财务风险普遍具有潜伏性、隐蔽性，从而就造成了高校管理人员财务风险意识淡薄，缺乏分析和防范风险的相应机制。有些高校在对外投资、筹资时未能进行实际的可行性分析，未能按申请、论证、审批、实施程序等国家投资管理的有关制度进行操作；对外投资、筹资、资产处置等重要经济事项的集体决策机制尚未有效形成，造成决策的不科学性。有些高校在重大项目决策时，缺乏具有相应的业务知识的人才，对项目的风险评估控制措施认识不到位，盲目扩张，超规模投资，过度举债，使高校面临巨大的潜在财务风险，一旦这些风险爆发，将对高校的发展带来长期的隐患，如近几年一些高校资不抵债的案例层出不绝，甚至有些高校以损害教职工的利益来弥补巨大亏空，从而阻碍了高校的正常发展。

三、加强高校内步控制体系的措施

1.营造良好控制环境增强财务内部控制意识

首先高校领导要从“重教学，重科研，轻管理”的陈旧理念中解放出来，重视财务管理，并从财务内部控制开始，着手开展内部控制制度建设，带头遵守财务内部控制制度；其次，将内部控制理念作为学校的组织文化理念，加大内部控制重要性宣传和内部控制知识和技能的培训力度，形成高校财务内部控制人人参与，人人有责的良好氛围，在各自的内部控制链上充分发挥作用。 2.健全高校的财务内控制度体系

一是提高人员的全面素质。采用科学的的方法和手段对会计人员的思想品德、业务技能和工作能力实行控制；二是实行职责分离。会计人员之间的职责分离，形成相互牵制，可以避免和减少因工作职务之便发生错误。分离职务主要有：授权某项业务的职务与执行该项业务的职务；执行某项业务的职务与记录该项业务的职务；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务；执行某项业务的职务与审核该项业务的职务；记录总账的职务与记录明细账的职务；三是给予恰当授权。 可按有关规章制度等进行一般授权，使工作人员按其被授予权限办事，使授权人通过各种信息，反馈对被授权人的经济行为进行事前、事中、事后控制； 四是建立档案制度。会计档案、文书档案要及时、完整的建立，防止篡改，以保持对当事人责任追究的压力；五是制定合理程序。会计工作程序要符合专业化分工的要求，有规范的操作标准，能准确划分责任，并形成必要的牵制。

财务内控体系建设篇11

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是企业管理体系中重要的组成部分，内部控制在企业的生产经营管理活动中发挥着越来越重要的作用。财政部等五部委于2008年和2010年廉和发布《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系已初步建成。

《企业内部控制基本规范》所定义的控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。财务内部控制包含会计系统控制与收款环节的内部控制，是企业内部控制体系建设中的一项重要内容。有效的财务内部控制措施可以规范企业经营和收款行为，防范可能出现的各种财务风险。因此，做好财务内部控制对于企业整体内部控制系统的建立起着举足轻重的作用。

2.航道勘察设计企业经营的主要风险

《企业内部控制应用指引》中对企业经营的主要风险进行了归纳总结，对照企指引中有关内容，结合公司多年来的实际业务开展情况，航道勘察设计企业项目经营中应注意重点防控以下几项风险：

首先，项目经营策略过于宽松、定价单一，导致项目盈利不足。航道勘察设计企业的客户市场地域跨度大、经营范围广。项目经营策略全部采用“垫资施工”方式，即代垫货款并给予一定结算账期。这种宽松的“垫资施工”策略造成公司大量资金被占用，资金成本居高不下，同时丧失部分外部市场获利机会。项目定价方式相对固定，缺乏应对市场变化的灵活性。以疏浚工程定价为例，项目价格均采用以当地造价下浮一定比例的方式结算。但项目建设施工合同存在时间跨度长，一般合同执行期均在1-2年，甚至更长，在此期间，市场变化难以准确预测。相对固定的定价方式往往在材料市场价格上调时会显得难堪，导致盈利空间不足，甚至亏损。

其次，结算方式选择余地小，回款措施乏力，导致应收账款金额大，回收速度慢。因现阶段勘察设计施工市场竞争激烈，在业务谈判、结算方式上勘察设计企业并不占据主动，经常面临结算方式可选择余地小，容易陷入财务资金周转难，如结算周期长，按比例结算，使得勘察设计企业始终处于滚动垫资状态，造成公司营运压力大，应收账款金额随着项目增加而大幅攀升。此外，在合同实际执行过程中，公司对于客户逾期付款行为缺乏有效的法律约束，造成款项逾期回收的现象经常发生，严重影响公司资金周转速度与使用效率，制约公司正常经营发展。

再次，施工过程存在管理监督不到位，导致公司利益受损。针对关键环节的控制，勘察设计企业目前缺乏完善的制度管理和监督机制。具体表现在以下几点：一是在项目策略、定价、信用的确定上缺乏充分的市场分析与科学的决策程序，导致项目经营策略及定价方式局限性强，难以适应市场变化和公司发展需要；二是合同谈判、签订过程中缺乏规范性、严谨性，对可能发生的特殊事项考虑不足，相关条款缺失或未加以明确说明，易形成潜在的财务风险；三是为加大市场开发，放松客户信用审查和评级，合同签订与客户信用管理脱节，加大后期回款难度；四是在开发、施工、结算环节缺乏稽核、复审程序，易导致差错或舞弊行为，给公司带来经济损失；五是应收账款催收力度不够，奖惩措施未能有效实施，导致公司应收账款金额大，回收时间长，使企业利益受损，财务风险增加。

3.加强航道勘察设计企业财务内部控制管理体系的建设举措

财务管理是规范内控体系中的重要组成部分，应根据企业实际业务活动内容建立财务内控体系，结合企业内外部运营环境，充分评估企业的财务风险，制定有效的控制措施，同时必须依靠有效的信息沟通与内部监督来保证各项控制措施的顺利实施。针对勘察设计企业现阶段实际情况，笔者认为完善财务内控管理体系建设应重点围绕以制度管理为基础，以内部监督为保障，以业务流程为主线，加强涉及财务活动的控制管理。具体措施建议如下：

3.1全面梳理规范项目经营流程，完善相关管理制度

公司应全面梳理各业务流程，清晰划分每个重要环节内容，涉及的相关部门和岗位，明确职责和权限；甄别每个环节中可能存在的风险因素，制定相应的控制措施；完善项目管理制度，重点抓好财务内控管理工作，以制度规范行为，以流程管控效率。

3.2实施不相容职务分离控制，强化机构设计和内部监督

对那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行业的职务实施分离控制。为有效防范错误和舞弊行为的产生，公司应在内控管理系统设计时，首先确定哪些岗位和职务是不相容的，同时明确规定各部门和岗位的职责权限，建立起不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约的制衡机制。重点实施分离控制的不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、业务经办与稽核检查等。

3.3重点控制作业环节与收款环节关键点

经营项目过程包括实施环节和收款环节，运营过程中的控制活动主要涉及以下几方面内容：一是运营策略、定价机制、信用方式的制定与选择；二是合同谈判、审批及签订；三是客户信用及服务管理；四是项目开发、施工、收款环节的职责、审批权限的界定以及会计系统控制；五是应收账款的管理。

3.3.1合理确定项目开发策略、定价机制、信用方式。项目开发策略、定价机制、信用方式的确定是作业环节的源头，良好的财务内部控制对该企业任何一项经营活动能否顺利开展至关重要。公司应在加强市场调查与预测的基础上，成立专门机构，研究、制定项目开发策略、价格机制及信用方式。力争做到研究充分、制定合理、决策科学、使用灵活，适应市场变化及时，符合公司发展需要。

3.3.2加强合同谈判、审批、签订管理。经营行为中的合同管理涉及谈判、审批、签订三个环节，每个环节重点控制的内容如下：一是合同谈判，公司应重点关注客户信用状况，在了解、评估客户信用等级的基础上，确定适合的项目定价以及结算方式。二是合同审批，公司业务合同必须严格按照规定的程序进行会签审批。对于重大的销售业务，公司应听取财务、法律部门的意见，并进行集体决策，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。三是合同签订，公司应建立标准合同范本，规范条款内容，避免条款内容不清或权利义务不对等等情况发生。对可能发生的特殊事项应给予充分考虑，进行相关条款补充或加以说明，防范潜在的财务风险发生。

3.3.3加强客户审核管理。客户审核管理应分为客户信息管理和客户信用管理两部分。信息管理记录所有客户的基本信息，包括客户名称、地址，联系人，银行账号，相关证照、资质证明、信用记录等综合内容。信用管理是指对客户进行资信评估，根据资信评估结果设定信用额度和信用期，决定销售定价和折让。公司应加强客户信用审查和评级工作，并将客户信用状况视为业务洽谈中重点关注的内容之一。

财务内控体系建设篇12

关键词：财务信息化 高校内部控制

一、引言

2012年财政部颁发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确指出，内部控制的主要目标是合理保障单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整。加强高校财务内部控制（内部会计控制）建设是高校健康稳定发展的重要保障。近年来，随着高校信息化建设的不断发展，财务信息化软件在高校中广泛应用，如预算管理系统、会计核算系统、薪酬管理系统、学生收费管理系统、票据档案管理系统等。财务信息化的应用，使得高校内部控制环境发展了很大变化，同时也给会计核算和财务管理方面带来了很大的风险，因此高校应该重视财务信息化给高校内部控制带来的风险，同时结合财务信息化下的高校内部控制的特殊性，提出相应改进措施。

二、财务信息化下高校内部控制的特殊性

（一）信息系统代替传统手工记账，会计核算环境发生变化

高校使用财务系统处理各项经济业务活动的财务数据，实现了会计电算化、无现金支付、无现金收费等，使得账务处理的环境发生了变化，会计部门的组成人员不仅包括财务、会计专业人员，还包括财务系统的管理人员及计算机专家。进而财务部门不仅需要完成基本的账务处理，还需要利用计算机完成更为复杂的经济业务，如利用财务系统全校各教职工自主查询各部门预算执行情况，节省各部门至财务处现场查询的时间，利用薪酬系统实现自主查询个人工资；原先应有几个人员处理的业务，现在会计人员可以通过个人权限在系统中进行操作、签批、审核、复核等工作，避免了会计凭证的来回传阅与丢失。为保证会计系统能够正确、及时、可靠的反映经济业务活动，应建立和完善高校内部控制体系，内部控制制度的范围和控制程序比手工记账更加广泛、复杂。

（二）信息化改变会计凭证存在形式，控制的重点发生转移

随着信息化技术的引进和财务管理系统的使用，财务经济业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和财务报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存介质都发生了很大的变化。各类基础会计资料的书面形式的资料逐渐减少，甚至有些已经消失。信息化使得每一项经济业务发生时由业务人员输入计算机，并由计算机自动记录处理，原来的书面资料转变为以文件、记录形式存储在磁性介质上。传统手工记账内部控制管理的重点是人，所有的经济业务都是通过工作人员手工完成，因此控制的重点是对人员的控制；而随着信息化技术的引进，内部控制的重点由人转为计算机、网络数据与人，内控的重点发生了变化，同时控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。

（三）信息化下高校内部控制范围扩大，提高了控制舞弊的难度

传统手工记账时的内控范围主要是对经济业务活动的控制，对于经济业务活动过程中主要风险点进行防范；但是在信息化条件下，内部控制的范围延伸为财务信息系统的安全管理、数据管理、系统操作人员的权限管理和经济业务活动管理。内部控制范围的扩大，可能存在由于财务信息系统的管理不善导致财务数据信息被篡改，以及未经授权的人员通过财务系统和网络浏览财务数据、复制、伪造、销毁等操作。利用计算机舞弊具有很大的隐蔽性和危害性，舞弊被发现的难度比手工会计系统更大，而且利用计算机造成的危害和损失可能更大。

（四）信息化下高校信息传递方式发生改变，各部门间紧密关联

传统方式下，高校信息传递主要是通过纸质传递方式，在信息化环境下，主要是通过电子、系统数据以及纸质文档进行传递，这使得信息传递更加便捷方便。但是目前许多高校各部门系统相对独立，导致资源不能共享，如学生收费系统与学生教务系统不互通，不能及时根据学生学籍变动情况及时更新费用标准，并没有达到信息传递的高效率，因此在信息化条件下，高校各部门间需要实现信息系统的紧密联系。

（五）信息化下高校内部控制对会计人员综合素质的要求提高

传统手工记账对于会计工作人员只需要掌握必备的财务知识即可完成相关工作，随着信息化时代的到来，对会计人员的综合素质的要求不只是对于财务知识的掌握，同时需要掌握各种财务信息系统的操作管理以及安全维护技能。

三、完善财务信息化下高校内部控制的对策

（一）优化基于财务信息化下的内部控制环境

1.建立内部控制职能部门，加强各部门沟通协调。高校应成立内部控制职能部门，明确主体责任，做好内部控制牵头作用，并能实现各部门之间的沟通协调。高校相关主管领导应重视财务信息披露工作，定期公布相关信息，避免信息流通不畅影响部门间协作，避免信息孤岛，保障学校信息共享，进而提高工作效率。

2.更新高校财务组织结构，合理设置岗位责任制，加强权限管理。高校财务处应该按照信息化的分工，及时调整岗位设置和人员权限，将信息化系统的功能与财务系统相结合。一是岗位设置方面，为保障财务处理的有效性，财务处应按照不相容岗位相互分离原则设置岗位，存在连续性和申请审批性质的岗位不可以由同一人兼任，系统中有类似功能模块也不能由同一人兼任。明确各岗位职责权限，同时以书面形式说明各会计人员在财务信息系统中需要完成的操作和拥有的权限。另外，财务处可以设置财务信息系统专门管理人员，加强对账务处理的监管力度。二是权限管理方面，财务系统管理员根据各岗位职责，分别授权不同岗位人员在财务系统中的操作权限，授权清单必须得到财务处长的审批。同时系统管理员可以给其他人员设置权限，但是其本身没有使用系统的权利，只可以在系统管理模块进行授权、系统维护以及数据备份等操作。

3.不断组织学习，提高财务人员内控意识、专业知识和信息化技能。在财务信息化条件下，对于高校内部控制的会计人员综合素质的提高有了更高的要求。高校会计人员不仅要时刻保持内控意识，掌握财务会计专业知识的同时，还需要掌握计算机方面的知识和技能，才能保障财务信息化环境下高校内部控制有效运行。因此高校财务应该加强财务人员信息化培训工作，不断强化会计信息系统的应用能力，从而为内部控制工作的开展打下坚实的基础。

4.加强财务信息系统的安全建设，创造高效安全有效的信息化环境。有效的财务内控机制可以保证财务信息系统为高校决策者提供及时准确的财务信息和数据，从而实现高校资金使用的效益性和分配的合理性。需要专门的人员及时更新和维护财务数据信息，保证财务信息的时效性，避免财务信息滞后造成财务决策的失误。同时要提高网络安全意识和防范能力，使得财务数据信息的安全性得到保证。系统管理员定期检查操作日志，定期对系统软件安全性进行检查，定期做好财务信息数据的备份工作，定期对财务管理信息网络进行病毒防护，保障财务信息网络局域网内的安全。高校应该设置专门的财务系统管理人员，负责系统的设置和维护工作。

（二）构建风险评估机制

高校建立经济活动风险评估评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统、客观评估。同时由于信息化引进导致的内部控制环境的变化，要求高校要重视财务系统的风险防范，指派专人负责系统管理，明确系统管理员的权限和分配权限的审批流程，杜绝舞弊风险。重视财务系统数据泄露风险，加强系统安全管理和防范措施。

（三）充分合理利用财务系统，完善经济业务活动控制

目前，高校内部控制体系建设仍不健全，约束力内容仍不全面，特别是在财务信息化条件下，高校内部会计控制制度建设，不仅需要基于涉及的主要经济业务活动，从预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目等方面健全内部会计控制的制度建设，还需要建立财务系统管理办法，规范系统操作流程和风险防范。一是资金支付系统：首先建立严格的资金支付审批制度。设置不同层级的人员审批不同额度、不同用途的资金。严格执行现金盘点机制，不定期的对库存现金与现金日记账进行核对，必要时与银行对账。另外，出纳与会计岗位不相容，财务章由一人管理，支票等凭证由另一人管理。二是工资管理系统。为保障高校工资数据的准确性，应建立工资系统的内部控制机制。每一项工资的发放应由人事处提供工资发放明细，财务处会计人员进行审核，审核无误后再发放。三是收费管理系统。在信息系统环境下，应实现学生收费系统与会计账务处理系统之间的同步，进而提高学生收费管理的质量。另外，高校应派专人复核学生收费系统中的数据，同时检查是否与账务处理系统的记录一致，保障财务信息的及时性。五是票据管理系统。收到学生学费之后，财务应及时开具收费收据，同时应指派专人购买管理票据，及时处理作废票据。

（四）加大审计力度，执行评价监督机制，保障内部控制体系有效执行

充分发挥内部审计部门的作用，在信息化环境下，不仅要对经济业务活动进行监督，还需要加强对财务系统的审计。严格考核内部控制执行情况，建立内部会计控制制度执行情况的考核机制，设定考核项目及指标，对各项经济业务的执行情况进行量化考察，提高内部会计控制执行的有效性。

四、结束语

综上所述，高校应顺应时代的要求，充分合理利用信息化手段，在改善的信息化内部控制环境下，不断完善健全高校内部控制体系，保障财务系统的安全有效，进而预防腐败，保障高校各项经济业务活动合法合规，资产安全、使用有效，进而提高高校公共服务的效率效果。

参考文献：

[1]张逸林.风险管理视角下高校内部控制的转型及创新[J].商业会计，2015，（21）.