经济责任审计中存在的问题篇1

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）47-0128-02

1存在的问题及原因

1.1对领导干部任期经济责任审计重视不够，造成经济责任审计的“先离后审”滞后效应由于重视不够，干部管理部门没有真正把领导干部经济责任审计贯穿于监督管理中。目前许多经济责任审计大多选择在离任期间，先离任后审计，这种做法的不利影响主要表现在：一是离任审计事实上成为一种事后行为。这种任期终结的审计方式，导致审计的预警功能和时效性差，难以防患于未然。如果被审计的领导任期较长，而离任审计通常只着重对其近三年的财务状况进行审计，这样容易使任期内的所有经济往来或漏审或审得不透，同时也使一些本可以及时制止的责任问题，因时间过长难于追究当事者责任，削弱了审计效果。二是有些经济责任审计工作刚实施阶段，组织人事部门的任命文件就已经下达，即使审计发现的问题较多，但由于人已调离，并已上任新职，形成离任与离任审计不相联系的局面，无法真正把领导干部经济责任审计贯穿于监督管理中，致使离任审计流于形式，审计成果的转化作用无从体现。三是审计建议难以落实，前任遗留问题让后任去处理，继任者积极性无法调动，措施也不会得力。经济责任审计难以发挥应有作用。

1.2对经济责任审计的定位还存在模糊认识

经济责任审计是审计部门利用审计手段从财务收支、资产保值增值、财经纪律执行等角度对干部认定其经济责任，但并非是认定领导干部的全部经济责任，经济责任审计结果也只是对领导干部的参考依据。干部管理部门不能把经济责任审计定位为对领导干部经济责任的全面考核，不能把经济责任审计结果理解为对领导干部的全部经济责任的评价，经审计未发现领导干部存在的经济问题并不意味着其“清正廉洁”。

1.3经济责任审计结果运用不透明和缺乏标准等问题，影响了审计效果的发挥按照规定，任期经济责任审计结束后，审计部门根据审计情况写出的审计结果报告，报送干部管理部门，但是干部管理部门如何运用审计结果以及审计结果运用情况反馈不够。而且对于存在什么问题的干部应提醒、诫勉、追究责任等也没有具体标准。审计结果运用缺乏标准，不利于将群众监督与审计监督相结合。

1.4经济责任审计的特殊性，使审计风险隐含其中

经济责任审计与财务收支审计不同，人们在关注审计结果所反映的问题的同时，更加关注对领导干部履行经济责任情况的总体评价。实际上经济责任审计是将领导干部同其相关部门或人员之间的矛盾集中转移到审计部门，这种审计风险是不言而喻的。在对权力的审计监督中，遇到的问题形形，目前仍无完善的法律条文来评判，对行使权力应负的经济责任也无法做出规范的审计评价。这无疑又增加了依法审计工作的难度，审计人员无法把握审计风险。

1.5审计业务人员少，手段落后

经济责任审计工作有其特殊性。任期审计还可以，一旦遇到离任审计，就可能一下子接到10多个审计任务，经审办就要面对繁重的审计任务，审计人员十分疲惫。特别审计手段落后，一是计算机审计水平低。一方面审计人员自身计算机水平参差不齐，运用AO审计的能力低，每年接受国家及省厅培训的人数有限，短期内还难以满足工作的需要；另一方面是电子账务未普及。二是审计的侦查手段弱。强制性不强，有些问题很难查清。

近年来，审计资源的不足与审计工作时间紧、任务多的矛盾特别突出，通常情况下，干部的调整经常会是成批的，面对有限的审计资源，要在短时间内对多个领导干部经济责任审计相当困难。部分审计人员为完成任务而审计，风险意识淡薄；还有一些审计人员急功近利的思想比较突出，片面追求查处大案要案，忽视了全面审计，审计取证不齐全，造成审计监督有死角，留下了风险隐患；审计全过程又没有受到有效监督，更是加大了审计风险。

2思路及对策

2.1明确经济责任审计重点

要明确以下重点：一是被审计者任期期末的真实性；二是被审计者任职期间经济活动的合法性。三是被审计者任职期间单位内部控制制度建立健全情况。四是被审计者任职期间做出重大经济决策情况。五是被审计者任职期间遵守财经法纪的情况。

2.2客观灵活地对待先离后审的矛盾，积极推行任中审计凡拟提拔或拟调往重要领导岗位的领导干部，应坚持“先审后离”，增加干部的责任感，也使其能够积极配合审计部门的工作，也可以最大限度地避免干部使用的重大失误，提高组织威信。离岗、离职、退休或免职又不再安排新的领导岗位的，因其社会影响不大，为了使干部所在的原单位能尽快地开展正常工作，视情况可以采取“先离后审”。只有脱离了“离任审计”的束缚，才能解决临时性与计划性、质量与时间等一系列的矛盾，将这项工作推向常规化、制度化。任中审计就是对干部任职期间进行经济责任审计，它不必受离任时才能审计的限制，任中、任终都可以审，有利于分解工作量，避免突击性，从而使得审计部门有充裕的时间来澄清问题，保证审计质量，降低审计风险。

2.3建立经济责任审计联席会议，充分利用审计成果

经济责任审计成果的利用是经济责任审计的重要环节，纪检监察、组织等相关部门应充分利用经济责任审计成果。经济责任审计联席会议各成员单位应对经济责任审计结果进行综合分析，找出一些苗头性、倾向性和普遍性的问题，深刻剖析原因，进一步挖掘在体制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱环节，采取措施，切实加强和改进干部监督管理工作。

2.4坚持实事求是，做好经济责任审计评价

审计评价是领导干部任期经济责任审计的重要组成部分，既是具体审计项目质量的集中体现，又是对审计工作质量的检阅。同时也关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，并直接影响着这些领导干部的荣辱升降等问题。要做到客观公正地评价，首先要坚持实事求是的原则。在界定经济责任上，必须以审计取证的数据为基础，以建立的评价指标体系为标准，进行纵向和横向地比较分析。其次要坚持一分为二的观念，划清责任，客观地肯定成绩；最后要进行综合分析，谨慎评价，用语准确，不评价审计范围以外的事项。

2.5尽快完善与经责审计相对应的法律法规

由于部门调整任用干部的程序节奏快，在任用之前一般严格保密，一旦任命就要按期到任，而且时间紧，人员集中，而经济责任审计程序则需要较长的时间保证，这样就使经济责任审计工作和干部调整很难协调进行，往往是审计尚未实施，被审计领导早已赴任，给确定、追究领导责任，落实审计结果带来很大困难。因此，要尽快完善相应的法律法规。明确规定如何做到先审后离、审任结合，组织和审计部门，要尽快研究制定审、离、任三个环节的操作实施办法，增强制度的可操作性。

2.6增强审计人员的综合素质，提高经济责任审计质量，防范和化解审计风险审计机关要加强审计人员的后续教育，健全审计职业教育体系，针对不同职级、岗位和知识结构的人员，实施分层次培训，使培训工作覆盖审计干部整个职业生涯。努力培养熟悉审计业务，同时又了解和掌握工程技术、计算机、法律、经济管理等知识，具有分析、鉴别、判断、协调等综合业务能力的复合型人才，以适应日益发展的经济责任审计的需要。

要加强审计队伍的职业道德建设。树立诚实守信、内省自爱、克己慎独的职业道德观，崇尚“人民利益至上”的利他道德伦理思想，塑造审计人员正直向上、知耻明志的基本人格，建立一支严守审计纪律，恪守审计职业道德，具有依法审计，客观公正，实事求是，严谨稳健的职业态度的审计干部队伍。

参考文献：

[1]胡守慰.认真贯彻落实两办“规定” 进一步加强领导干部经济责任审计[J].审计与理财，2011（5）.

[2]刘雷.经济责任审计风险成因及防范[J].中国审计，2012（23）.

[3]魏增玮.有效运用经济责任审计成果的对策[J].中国内部审计，2013（7）.

经济责任审计中存在的问题篇2

一、前言

铁路企业经济责任审计是指内部审计部门对各铁路局、站段等单位负责人在其单位所任期期间收入的真实性和合法性，支出的真实性和合法性，资金运用、管理和资产安全情况，单位有关经营活动和重大经营决策情况，任职期间资产、负债、所有者权益变动情况，负责人遵守有关廉政规定的情况、前任负责人遗留问题的处理情况，负责人任职期末重大未完事项的情况、其他管理及执行财经法纪方面的情况进行审计。同时随着《党政主要负责人和国有企业负责人经济责任审计规定》的颁布施行，也为铁路企业内部审计人员在进行经济责任审计时规范审计行为、促进经济责任审计工作科学发展和落实铁路企业市场主体地位等具有重要意义。但是铁路企业目前的经济责任审计也还存在独立性不强、特点不突出、成果运用不够、方法手段单一、各部门配合协调不够等问题与不足。

二、目前经济责任审计存在的主要问题

（一）审计的独立性不强

铁路企业内部经济责任审计主要是对各铁路局、基层站段和多经企业负责人实施的经济责任审计。铁路企业的内部审计机构是各铁路局下设的一个综合业务部门，内部审计要服从铁路局的生产经营大局，跟外部审计比较起来，这就决定了我们的内部审计有着天然的缺陷，审计的独立性较弱。同时在日常审计中，我们的审计人员大多是原基层站段的财务人员，从事审计的人员与被审计人员接触多，甚至还存在领导与被领导的关系，这样经济责任审计中审计人员的独立性就不能得到很好的保证，审计的监督职能没有得到充分发挥。

（二）审计力量不足

审计人员的数量与铁路企业的经济发展不相适应，各个铁路局决算单位多，规模小的铁路局其下属单位也有四五十个，而相应的审计力量明显不足，我们的审计人员一般也只有二三十个。根据生产发展的需要，铁路企业负责人调动频繁，内部审计部门就要进行大量的经济责任审计，但同时我们的内部审计部门还面临着一年一度的经营业绩审计、财务收支审计、专项资金审计、专项审计调查、建设资金审计等常规审计任务，这样当各审计事项交织在一起时，审计事项多、审计人力量不足等状况就尤为突出。

（三）审计内容的局限性

目前，我国铁路行业还没有完全建立市场经济体制，还没有完全落实市场主体地位，体制陈旧，生产缺少活力等问题较为突出。各铁路局与各站段的经营目标有时不尽相同，有可能还存在冲突。在日常的审计中，总会发现一些企业从局部利益出发、从自身的利益出发，不顾及到全局的利益，没有从铁路行业的整体发展来考虑问题，处理事情。长期以往将不利于行业的健康可持续发展，但这些管理体制上存在的问题，我们内部审计部门在经济责任审计中却显得无能为力。同时我们的经济责任审计既应包括真实性、合法性的监督，还应注重对负责人任职期间绩效的审计。这些内容应该是经济责任审计的基本内容，然而目前的经济责任审计还仅仅局限于收入和支出的真实性及合法性、负责人执行国家经济政策情况、国有资产管理情况、负责人遵纪守法及个人廉洁自律等情况。这种审计模式虽然强化了传统的审计监督功能，却忽略了对负责人任职期间绩效的审计。

（四）审计成果没有引起足够的重视

目前，铁路企业的经济责任审计主要包含任中审计和离任审计，而离任审计是企业负责人离职或调动后才由人事组织部门委托进行的，企业负责人已进入到新的工作岗位，审计成果对负责人的影响较小，这样使离任审计工作往往流于形式。人事组织部门在审计之前对负责人的提拔任用与审计机构在负责人提拔任用后的审计无可避免地形成了矛盾，审计本身的重要性能降低了，我们内部审计成果的开发利用就变得无足轻重了，审计结果就得不到很好的运用和执行。同时在目前铁路企业这种用人模式下，一些离任者到其他单位继续任职或提拔晋升，这样我们的内部审计人员在心理上便有了顾虑，不能恰如其分地评价被审计人员的功过是非，严重影响了审计的权威，削弱了经济责任审计的监督职能及成果的运用。

（五）企业内部各部门协调不够

根据审计工作规则的规定，审计工作的开展和成果的运用应由纪委、财务、人事、审计等部门联合组成经济责任审计工作小组。但在实际工作中，在进行经济责任审计前，各部门的审前协调会往往不能召开。在审计工作中，审计人员发现了新问题，由于内部审计职能和手段的限制，不能更深入的进行调查取证，因为负责人已经调走或提拔，都怕得罪人，做好人的思想比较严重，不能得到其他部门的积极配合。在审计结果出来后，由于其结果的影响有限，审计处理处罚力度不够，也存在着其他部门的协调配合积极性不高。

（六）审计人员的业务技能有待提高

随着国家不断加大对铁路建设的投资特别是加大对中西部地区铁路建设的投资，生产部门将不断有所增加，今后一段时期内经济责任审计工作都将是我们审计部门的工作重点，目前我局审计人员大多由会计、审计人员组成，专业结构相对单一，缺少电务、机务、建设等专业审计人员。此外，按照国家财政部和铁路总公司部署，2015年1月1日起，铁路运输企业实施《企业会计准则》。这是铁路会计核算制度的重大改革。审计人员如何适应新形势、新要求，准确把握好新政策给我们铁路企业经营管理带来的新变化，在依法合规的条件下充分利用好新政策服务于企业的发展，减少企业的短期行为，切实发挥好审计工作监督和服务的职能，是我们审计人员面对和急需解决的问题。

三、加强经济责任审计的对策和建议

（一）加强组织领导，提高审计独立性

为了使经济责任审计取得更好的效果，我们的内部审计机构应成立专门的经济责任审计部门。其审计工作直接对主管局领导负责。提高审计工作及人员的独立性。一是各铁路局主管审计部门的领导要亲自抓，对于审计人员发现的问题，如遇到被审单位不配合审计工作，使审计问题不能有效查清、查实时，这时领导要及时跟进，支持审计工作。二是当遇到其他审计任务与经济责任审计相冲突时，我们要正确处理好各个审计事项，按照轻重缓急的原则，合理安排审计人员，统筹审计力量。必要时，要及时与上级审计机构沟通，取得上级部门的支持。

（二）转变审计理念，拓展审计范围

铁路是中央直属企业，是国家的经济命脉，关系到国计民生。一是以绩效为目标，拓展经济责任审计的范围。以资金、资产为主线，围绕大修支出、业务外包、机客车能耗、物资采购增值税抵扣、非生产性支出和资金资产安全、效率等重点事项，寻找审计工作的切入点，大力开展以绩效为目标的经济责任审计，以实现增收节支、提高效率的生产经营目标、评价企业的经营结果，促进企业最大限度挖掘增收节支潜力，提高经营管理的质量和效益。二是在进行经济责任审计，我们应重点加强对企业债权管理、资产质量和资金使用效率的审计，为企业建立健全债权管理长效机制提供审计监督保障。密切关注涉及职工切身利益的项目和资金，如保障性安居工程跟踪审计、局工会“三不让”承诺专项资金和社保处补充医疗保险专项资金收支情况的审计等，重点揭示和纠正损害职工切身利益的行为，维护广大职工的切身利益。三是加大审计监督力度，规范非运输企业负责人的经营行为。在铁路局落实市场主体地位，加大企业经营自的新形势下，审计监督要坚持以法律法规和制度规范为准绳，加大对非运输企业的审计监督力度，日常审计过程中抓住企业在经营管理中的主要风险点，进一步加强对资金安全、商贸经营、房产出租及工程项目等方面的审计，规范经营行为，防范经营风险。四是铁路企业是由各个基层站段等组成的庞大的联合体，运输任务的完成，需要各个部门的密切配合。所以，进行铁路企业经济责任审计时，必须考虑整体效益和局部效益的关系，要根据不同部门的生产经营特点，从不同的角度进行审查，全面评价企业生产经营成果，促使企业整体效益不断提高。

（三）加大成果的运用，提高审计作用

在经济责任审计中我们应加强对基层单位的经营考核指标完成情况、增收节支完成情况、内部控制管理情况、资金运用管理和资产安全情况、遵守财经法纪情况等进行检查，发现问题，该通报的通报、该处罚的处罚，通过严格考核以及对典型问题的查处，起到应有的教育警示作用。同时在查清事实的基础上，深入分析、查找产生问题的原因，从管理制度上提出有针对性、建设性的审计意见和建议，达到帮助被审计单位提升管理水平的效果。同时抓住“责任落实”这个核心，客观评价其任期经营业绩完成情况、固定资产的保值增值情况和廉洁自律等情况。

（四）抓好部门配合，形成整体联动机制

铁路局审计部门发挥好审计监督牵头部门的作用，加强与柳州机车车辆厂审计处、多元集团审计部及沿海铁路公司审计部门的沟通联系，在审计工作中资源共享、优势互补，做到全局范围审计监督不缺位、无死角，确保生产经营持续健康发展。同时局里面各个职能及综合部门应积极配合参与经济责任审计工作中发现的问题，纠正违规违纪行为，维护财经纪律和法规制度的严肃性。

（五）落实企业市场主体地位，促进审计工作职能转型

当前铁路企业正在加紧实施落实市场主体地位，面临扩大企业自主经营权的新形势，内部经济责任审计工作将从以往的注重“真实性、合法性”监督型审计向“真实性、合法性、效益性”的监督服务型审计转变。审计工作在查找问题的同时，更加注重服务功能的拓展，在督促被审计单位整改问题、促进财务规范化管理、提高经营管理水平上充分发挥审计监督服务职能。

（六）加强队伍建设，全面提升审计人员的整体素质

一是铁路总公司审计和考核局应加强对各个路局的审计人员和审计业务尤其是经济责任审计的指导，要适当加强各个局审计人员的业务交流，树典型，学先进。这样各个局在交流与学习中找出本单位的差距与不足，使审计业务水平不断得到提升。二是各个局的审计部门要重视审计业务知识的不断更新，目前审计人员的培训机会太少，基本上只有两年一次跟随财务人员的后续教育学习，没有针对审计行业的专业培训，知识不能及时更新。所以，内部审计部门可定期让大家集中学习或让一些有丰富经验和理论知识的专家对审计人员进行培训等。

参考文献

（1）陈思维、王令金、王晓震，2002：经济效益审计[Z]，中国时代经济出版社

（2）管劲松等，2003：审计风险管理[Z]，对外经济贸易大学出版社

（3）王光远，刘霞。2009：关于《效率性审计准则》的解析[J]，中国内部审计，P

经济责任审计中存在的问题篇3

审计评价是否客观公正，审计工作是否落到实处，关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，并直接影响着这些干部的荣辱升降。但是，由于任期经济责任审计尤其是在内部审计中全面开展的时间不长，同时在新世纪又面临世界经济一体化过程中不断出现的新问题，因而在内部审计过程中也存在一些问题，应该引起高度重视。

一、经济责任审计过程中存在的问题

1.片面强调企业领导人的经济责任，对企业领导班子整体的经济责任重视不够。由于任期经济责任审计是针对企业领导人或法人代表进行，重点评价其履行授权情况和经济责任指标完成情况，因而在审计过程中忽视了企业领导班子的经济责任。实际上由于中国的特殊国情，企业不仅有行政领导而且有党委领导，并且还有很多分管业务的副职，共同组成了企业的领导班子。企业领导人作为领导班子的班长，并不能单独决定企业重大经营决策，企业领导人的主导和决策不能充分发挥，只能起到会议召集人和主持人的作用，大部分的决策是由领导班子集体讨论决定。

2.片面强调任期经济责任指标的完成，对企业经营的短期行为重视不够。经济责任指标是看得见的硬指标，企业领导人为了完成指标而拼人力、拼资源、拼设备的现象时有发生。这种生产经营上的短期行为，表现在人力资源开发上投入不足或者不投入，破坏性开采自然资源，以及超负荷使用机器设备等，虽然有可能勉强完成了当期的经济指标，但严重损害了企业的发展后劲和综合实力，影响了企业的可持续发展。由于完成指标的决策和行为是无形的过程，需要对生产经营过程和结果进行全面评估，在审计过程中难以把握，因而对企业的短期行为无法做出准确的判断，从另一方面也无形中弱化了监督。

3.片面强调企业内部经济效益，对企业的外部效益和社会效益重视不够。企业和所处的社会环境和生态环境具有密不可分的关系，成为有机的整体，良好的外部环境能够促进企业的发展，而企业的发展反过来促进外部环境进一步优化。但是从短期来看，企业可能为了自身的利益忽视了社会效益，造成外部不经济，主要表现在环境治理投入不足，工业“三废”排放达不到标准等，有可能污染环境、影响生态平衡和协调发展，也会影响企业员工及其家属的身心健康和生活质量，从而影响企业的健康发展和长远经济效益。

二、产生问题的原因

1.对《任期经济责任审计暂行规定》的理解没有结合具体情况。虽然《暂行规定》明确任期经济责任审计的对象是党政正职和企业法定代表人，但是内部审计是参照《暂行规定》对企业所属的下级单位领导人开展任期经济责任审计。下级单位领导人一般也不是法定代表人只是受托经营者，受托经营者当然可以是一个集体，而领导人及其副职都是由上级部门任命，应该可以共同承担责任。

2.对内部审计和外部审计的区别没有完全划清。内部审计作为企业内控制度的组成部分，开展任期经济责任审计也是为了通过对承包经营单位的经济责任指标完成情况及其发展潜力进行审核，从而确保企业整体效益的实现。其主要目标是分析、评估企业内部各单位的经营状况，总结经验和教训，预测发展趋势；这和外部审计主要加强对领导人员的管理和监督，正确评价其任期经济责任有着极大的不同，不能完全照搬外部审计的做法。

3.内部审计人员的专业素质和业务能力没有跟上新形势的变化。开展任期经济责任审计，对内部审计人员的专业素质和业务能力有着很高的要求，特别是对企业内外部的经济状况进行综合分析判断，预测发展趋势，提出防范风险的可行方案，要求内审人员不能停留在原来财务收支审计的水平上，不断地学习国内外先进的技术和方法，适应新形势的需要。如果内审人员没有深厚的专业知识和应变能力，难以保证审计的质量和效果。

三、解决问题的对策

1.审计观念从单纯的受托审计项目转变为从企业领导人高度考虑企业作为有机整体的可持续发展战略。要把企业作为一个有机整体，既要分析评价企业领导人员的经济责任也要分析评价领导班子的经济责任，既要分析总结任职期间在企业发展过程中地位和作用也判断预测对企业在今后的健康发展中的影响，从企业领导人的高度思考问题，为企业找出一条可持续发展的道路。在审计过程中尤其在评价企业的内部控制时，也要更新理念，避免使企业失去了应对复杂多变环境的活力。

经济责任审计中存在的问题篇4

审计评价是否客观公正，审计工作是否落到实处，关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，并直接影响着这些干部的荣辱升降。但是，由于任期经济责任审计尤其是在内部审计中全面开展的时间不长，同时在新世纪又面临世界经济一体化过程中不断出现的新问题，因而在内部审计过程中也存在一些问题，应该引起高度重视。

一、经济责任审计过程中存在的问题

1.片面强调企业领导人的经济责任，对企业领导班子整体的经济责任重视不够。由于任期经济责任审计是针对企业领导人或法人代表进行，重点评价其履行授权情况和经济责任指标完成情况，因而在审计过程中忽视了企业领导班子的经济责任。实际上由于中国的特殊国情，企业不仅有领导而且有党委领导，并且还有很多分管业务的副职，共同组成了企业的领导班子。企业领导人作为领导班子的班长，并不能单独决定企业重大经营决策，企业领导人的主导和决策不能充分发挥，只能起到会议召集人和主持人的作用，大部分的决策是由领导班子集体讨论决定。

2.片面强调任期经济责任指标的完成，对企业经营的短期行为重视不够。经济责任指标是看得见的硬指标，企业领导人为了完成指标而拼、拼资源、拼设备的现象时有发生。这种生产经营上的短期行为，表现在开发上投入不足或者不投入，破坏性开采自然资源，以及超负荷使用机器设备等，虽然有可能勉强完成了当期的经济指标，但严重损害了企业的发展后劲和综合实力，影响了企业的可持续发展。由于完成指标的决策和行为是无形的过程，需要对生产经营过程和结果进行全面评估，在审计过程中难以把握，因而对企业的短期行为无法做出准确的判断，从另一方面也无形中弱化了监督。

3.片面强调企业内部经济效益，对企业的外部效益和效益重视不够。企业和所处的社会和生态环境具有密不可分的关系，成为有机的整体，良好的外部环境能够促进企业的发展，而企业的发展反过来促进外部环境进一步优化。但是从短期来看，企业可能为了自身的利益忽视了社会效益，造成外部不经济，主要表现在环境治理投入不足，“三废”排放达不到标准等，有可能污染环境、影响生态平衡和协调发展，也会影响企业员工及其家属的身心健康和生活质量，从而影响企业的健康发展和长远经济效益。

二、产生问题的原因

1.对《任期经济责任审计暂行规定》的理解没有结合具体情况。虽然《暂行规定》明确任期经济责任审计的对象是党政正职和企业法定代表人，但是内部审计是参照《暂行规定》对企业所属的下级单位领导人开展任期经济责任审计。下级单位领导人一般也不是法定代表人只是受托经营者，受托经营者当然可以是一个集体，而领导人及其副职都是由上级部门任命，应该可以共同承担责任。

2.对内部审计和外部审计的区别没有完全划清。内部审计作为企业内控制度的组成部分，开展任期经济责任审计也是为了通过对承包经营单位的经济责任指标完成情况及其发展潜力进行审核，从而确保企业整体效益的实现。其主要目标是分析、评估企业内部各单位的经营状况，经验和教训，预测发展趋势；这和外部审计主要加强对领导人员的和监督，正确评价其任期经济责任有着极大的不同，不能完全照搬外部审计的做法。

3.内部人员的专业素质和业务能力没有跟上新形势的变化。开展任期责任审计，对内部审计人员的专业素质和业务能力有着很高的要求，特别是对企业内外部的经济状况进行综合分析判断，预测发展趋势，提出防范风险的可行方案，要求内审人员不能停留在原来收支审计的水平上，不断地学习国内外先进的技术和方法，适应新形势的需要。如果内审人员没有深厚的专业知识和应变能力，难以保证审计的质量和效果。

三、解决问题的对策

1.审计观念从单纯的受托审计项目转变为从企业领导人高度考虑企业作为有机整体的可持续。要把企业作为一个有机整体，既要分析评价企业领导人员的经济责任也要分析评价领导班子的经济责任，既要分析任职期间在企业发展过程中地位和作用也判断预测对企业在今后的健康发展中的影响，从企业领导人的高度思考问题，为企业找出一条可持续发展的道路。在审计过程中尤其在评价企业的内部控制时，也要更新理念，避免使企业失去了应对复杂多变的活力。

经济责任审计中存在的问题篇5

国有企业及国有控股企业内部审计机构所开展的经济责任审计(以下称内部经济责任审计)在促进企业领导干部廉洁自律，规范经营管理，保证企业依法经营、健康发展等方面起了一定积极作用，但还存在一些问题，这些问题束缚了内部经济责任审计功效的发挥。

1 当前开展内部经济责任审计存在的问题

1．1 立法依据不充分 相关法律法规不健全

目前，我国内部审计所依据的法律法规主要有《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《中央企业内部审计管理暂行办法》等。当前内部审计机构开展经济责任审计主要依据中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》等法规性文件。上述现有法规、规则的法律层次较低，可操作性不强，与实际工作需要存在较大差距，甚至还有很多空白点，国家法律对于内部经济责任审计工作程序、审计报告内容、审计技术方法、职责权限和法律责任都没有明确规定。

1．2缺乏健全明确的经济责任审计评价体系

在内部经济责任审计过程中，涉及微观经济领域、宏观经济领域；要关注经济效益、社会效益；要考评当前经济效益及长远经济效益。由于缺乏必要的系统的综合评价指标，内部经济责任审计无法全面、系统地衡量经济责任人的职责履行情况，作出的审计评价也很不准确。另外，影响经济责任人业绩的因素既有内部经营管理方面，也有外部环境方面。由于没有责任划分标准和评价标准，审计意见不能明确表述被审计人的职责履行情况及经济责任人承担的责任。

1．3 “先离后审”难以达到审计应有的效果和目的

现行的企业任期经济责任审计有关文件规定，对企业领导人员因任期届满、提拔、调动、免(辞)职及离(退)休等离开工作岗位前，应当对其进行离任审计，未经审计不得离任；特殊情况先离任后审计的，未经审计不得解除其任职期间的经济责任。但实际工作中，先离后审是比较普遍的现象，离任者升迁去留极少受审计结论的影响，使经济责任审计难以发挥“审事议人”的作用。

1．4 内部审计力量薄弱 执业人员素质有待提高

现有的机构设置及人员配备仍然与实际工作需要存在较大差距。有些单位领导对内审工作不重视，内审机构不健全，内审人员由监察、财务人员兼任，甚至在机构改革和企业改制过程中把内审机构撤销或合并。同时，内审人员不同程度的存在知识面窄、技术手段落后、缺乏职业操守现象，近几年内部审计也在由传统财务收支审计向管理审计和效益审计转型，许多内部审计人员的知识结构、各专业人员配备和管理能力与经济责任审计要求不适应。

2 完善内部经济责任审计的建议

2．1 加快法制化建设进程 逐步修订和完善相关法规

2006年新修订的《审计法》明确了经济责任审计在国家审计中的地位、作用，但仍把内部审计做为补充力量。内部经济责任审计在当前经济社会生活中具有举足轻重的地位，但受制于法制不健全、制度缺位，难以发挥应有作用。因此，国家相关部门应尽快制定出高层次、对全社会内部审计机构都有约束力的标准化内部经济责任审计的法律体系，进一步明确内部经济责任审计的职责范围，提升内部经济责任审计相关法规的法律地位，从而保证内部审计机构依法独立履行职能。同时出台有关内部经济责任审计的业务规范及相关的操作细则，明确内部经济责任审计的目的、原则、范围、程序及方法，使其逐步走上法律化、规范化的轨道。

2．2 建立科学规范的内部经济责任审计评价体系

内部经济责任审计评价对象、评价内容、评价结果具有针对性、特殊性。因此，必须建立科学规范的内部经济责任审计评价体系，保证审计评价客观、公正、公允。审计评价应以客观事实为依据，立足于财务审计和经济效益审计，坚持定量与定性相结合的考核原则，突出重点，注重绩效。定量指标是指能够用数值表示的指标，包括绝对数与相对数，如企业经营规模、获利能力、职工收入、国有资产的保值增值情况等。定性指标是指不能够直接用数值表示的指标，如内部控制制度的健全性与有效性、企业领导人遵守财经法纪和廉洁自律情况、重大经济决策的情况。对于定性指标要给以一定的权重，使其定量化，以避免评价时的随意性。企业的生产经营是具有持续性的，不能只停留在离任时的账面负债上，还必须考虑资产质量、技术改进与市场开发程度等因素，凡是对现任生产经营有重大影响的事项都要进行评价。同时，应建立外部因素影响的评价标准。通过调查了解，确定对企业生产经营产生重大影响的外部事项，如不可抗拒的自然灾害、国家调控宏观政策等，按照外部因素影响程度修正相关指标。

2．3 选择最佳审计时机、发挥经济责任审计效能

(1)“先审后离”方式。可及时地评价企业领导人任职期间履行经济责任的情况，为组织人事部门客观地考核企业领导人任期内功过是非提供准确依据，为今后对其做任、免、奖、惩决定提供支持。

(2)“先离任后审计再任职”的方式。可以充分利用审计结果评价离任人的业绩、决定离任人任免升迁，但具有滞后性。

经济责任审计中存在的问题篇6

1.我国在开展经济责任审计过程中存在的问题和影响

1.1各级干部、群众对经济责任审计的认识不足

经济责任审计对象的不全面及不确定性使得部分人员对其产生了一定的误解，认为只有失职、渎职有违法违纪问题的人员才会被审计。另一方面，一些审计工作流于形式，甚至出现“走过场”的现象。

1.2经济责任审计力量不足无法满足审计任务的需要

行政机关较常出现下属单位主要负责人集中轮岗交流，大量干部离任，审计任务扎堆的情况，加之我国缺乏专业的领导干部经济责任审计人才，审计力量薄弱。

1.3缺乏科学完整的评价体系，法律法规制度有待完善

1999年中央两办出台的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》指出了经济责任审计的概念、原则、范围等内容，但这远远不能满足实际工作的需要。

1.4经济责任审计的独立性欠缺，结果难以有效运用

经济责任审计工作多由主管单位内审机构完成，若遇领导升迁，则审计人员、审计经费难以保证，势必影响审计的独立性。另外，审计工作涉及组织人事、纪检监察等多个部门，其积极性难以调动，经济责任审计难以发挥应有的效果。

1.5“先离后审”现象严重

这种现象的存在，一方面，若被审人员已经离开原单位，则无重大问题审计工作不能对其升迁造成影响，这使得审计工作难以开展，审计结果也起不到提供重要参考依据的作用，而且，若审计任务较重、审计时间过长，势必也会对现任领导正常工作造成一定的影响。另一方面，部分领导在离任前喜欢“送人情”、“搞福利”，单位资金浪费的情况难以防治，使得继任领导工作难开展，也造成了国有资产的流失。

2.完善经济责任审计工作的建议及对策

2.1紧抓教育宣传工作，上下统一认识，明确经济责任审计工作的必要性和重要性

有关部门应该开展宣传教育工作，让大家充分认识经济责任审计，从思想上对其认可，使群众认识到经济责任审计是一项利国利民的正常性基础工作，适度引入群众监督与舆论导向，强化服务理念；使被审人员认识到经济责任审计不仅可以对其任职期间工作业绩进行科学的评价，有效地保护领导干部，而且提出的一些珍贵的意见，更有利于以后能力的不断提高；使上级权利部门认识到经济责任审计工作是我们培养干部、考核干部的有效手段，有助于激励干部，纠正部分领导干部干好干坏一个样的错误观点。只有上下统一了认识，建立长效机制才能使经济责任审计的作用充分发挥出来。

2.2 培养专业的审计人才，加强经济责任审计队伍的建设

充足的审计人才是经济责任审计工作的有利保障。下级单位较多或有条件的系统内部一方面可以在内审部门培养专门的经济责任审计人才，另一方面可以对下级单位的财务人员进行定期的专业审计知识培训，如遇经济责任审计任务可由经验丰富的审计人员带队抽调下级各单位的财务人员，这样既可以让他们在实践中完善审计理论、培养审计后备力量，也可以在审计工作中学习其他单位的长处、了解其短处，从而更好地为本单位服务。除此之外，各单位的内审部门还可以和各级审计机关合作，力求保证经济责任审计工作的充分开展。

2.3 加强经济责任审计的计划协调工作

为了避免审计任务扎堆、审计人员不足的情况发生，各有关单位应该通力合作，出突况不可避免外，每年年初组织人事部门应与各有关部门进行磋商对各单位领导的离、退、轮、换等情况进行计划，合理分配审计任务，对于任职时间较长的领导干部，也要安排任期中的经济责任审计，这样不仅可以减轻离任时的审计任务，也能较早发现问题、完善工作。

2.4 建立完整的经济责任审计法律体系、强化执法

只有通过法律形式把经济责任审计工作固化下来，才能保证审计工作更规范。什么人该审、什么时候该审、审到什么程度、什么是问题、什么不是问题、遇到问题怎么办等等方面都应该通过法律规范化，防止人为因素对审计过程的干扰。另外，加强组织、纪检、监察等部门的合作与监督机制，保证法律可以得到有效执行。

2.5运用科学的审计方法、规范审计过程、建立评价体系

1）由于时间短、任务重，审计工作无法面面俱到，这就需要审计人员综合、灵活的运用 “分析法、审阅法、逆查法、顺查法、比较法、核对法、抽样法、调查法、座谈法”等多种科学的审计方法，走访必要的基层群众，力求在最短的时间内高质量的完成任务。

2）正确区分与改革失败，区分“提升 、调动 、免职”，区别对待、实事求是、有理有据、防止主观臆断和。

3）统一审计评价的内容、标准和方法，准确定位，考核指标定量化，操作规范化，排除人为干扰，力求做到公正、客观。

2.6 加强审计独立性，优化审计环境

独立性是审计的基础，应尽可能划拨专项经费，专款专用，保证经济责任审计工作的顺利开展。另外，国家审计署已经设立了经济责任审计司，专职负责经济责任审计的宏观工作，但是，地方上经济责任审计工作的部门建立还未到位，理论指导还很欠缺，只有把理论指导与实践验证紧密结合起来，才能使二者丰富和适用。

2.7坚持“先审后离”制度的建立和实施

实际工作中，应尽可能保证在免职之后、任用之前进行经济责任审计，这样有利于保证审计工作的顺利开展；有利于打消所在单位干部群众的思想顾虑，了解到真实的情况，做出准确地审计结论；有利于有关部门和领导参考审计意见，全面了解被审人员，决定任用情况。

3.结语

领导干部的任期经济责任审计是一项综合性的工作，要充分开展这项工作，完善审计质量，合理利用审计成果还有很长一段路要走，但是只要我们目标明确，摆正态度，科学的实施就一定能再这条大道上越走越顺畅，越走越辉煌。

参考文献：

[1]张凯.部门领导干部离任经济责任审计存在的问题及对策.财经界2011（11）

[2]高亚森.关于党政领导干部任期经济责任审计的问题与建议.审计理论与实践.2002（10）

[3]王福利.解析离任经济责任审计的难点与对策.长春理工大学学报.2004（3）

[4]吕红.进一步搞好离任经济责任审计工作.中国煤田地质.2003（4）

经济责任审计中存在的问题篇7

二是增加农民负担，乱收费现象屡禁不止。虽然经过近几年有关部门的监督检查，违规收费问题已得到了有效遏制，但有些单位乱收费仍时有发生。如有9个乡镇巧立名目向建房户收取市政设施配套费、测绘费、土地补偿费或采取下达指标任务的方式向各村委会收考核款、上交款等。

三是私存私放资金现象时有发生。私存私放资金作为滋生腐败的温床，历年是我们审查的重点。这次审计中发现，5个乡镇存在虚开办公用品、电脑耗材、计生宣传资料费等发票或虚列计划生育举报费套取资金于账外用于其他开支。

四是业务招待费居高不下。从审计近三年的财务收支账反映，购烟酒、土特产及餐费等业务招待费支出较大，未得到有效控制。

五是财务基础较薄弱，会计核算不够规范。自开展领导干部经济责任审计以来，应该说在规范财经秩序，提高干部法纪意识等方面取得了一定成绩，但部分单位财务基础薄弱、会计核算不够规范的现象依然存在。例如，白条列支费用造成漏缴税金、固定资产未按规定入账、未经政府采购擅自购置物品、基建工程项目未按规定进行竣工决算审计、坐收坐支、虚列支出等情况时有发生，也有屡查屡犯的现象。

六是个别乡镇财务管理比较混乱。从审计情况看，有些乡镇存在大额现金支付、白条抵库、固定资产管理不规范、往来款项长期未清理造成债权债务不实，账账、账表、账实不符等问题，造成会计核算不真实，会计信息失真。

针对上述存在的问题，笔者认为应采取以下对策：

一是要增强领导干部的财经法纪观念。通过经济责任审计，使领导干部更加重视财务管理，增强领导干部执行财经法规的自觉意识和责任意识，提高领导干部依法行政水平和科学决策能力，从而进一步规范财经秩序。对屡查屡犯、有令不行、铺张浪费等现象应进行通报批评和追究领导及有关人员的责任，以维护财经法纪的严肃性。

二是要建立健全单位内控制度。通过审计，各部门、各单位应建立健全内控制度，树立以制度管人、管事的理念，推动干部管理体制的健康发展。特别是个别单位领导不重视财务工作，单位内部管理薄弱的，应建立起完善的内部控制制度，使领导干部与内部各部门之间相互制约。并且加强执行制度的自觉性，人人有规可依，有章可循，使内控制度发挥应有的作用。

三是要优化支出结构，增强公共财政保障能力。以“厉行节约、合理开支、严格控制”为原则，从严控制投资建设性支出及非生产性费用支出，对铺张浪费、严重乱支乱花的乡镇要追究主要负责人的责任。并尽快消化乡镇政府债务，应责任到乡镇一把手并出台目标考核制度和新增债务责任追究制度。

经济责任审计中存在的问题篇8

几年来，通过对农村中小学校经济责任审计工作的不断探索和实践，取得了一定的成果，积累了一定经验。下面对照自己实际工作遇到的问题，浅谈完善农村中小学校长经济责任审计所存在的问题与解决途径改进措施提出了一些建议。

1.中小学校经济责任审计中存在问题

1.1经济责任审计立项时间相对滞后

在实际工作中，一般的中小学校长离任经济责任审计都由教育人事部门在校长离任或调任以后根据局长室意见交办，而校长调动的话，往往集中在暑期，调动的人员也比较多，审计部门在年初的时候也无法进行项目安排，人事部门也没有完整的委托审计工作计划。在人员调任或离任以后才突击交办，基本上都是“先离任后审计”或“先任命后审计”的现象。这种现象一方面使经济责任审计陷于被动，给审计工作收集资料、核实问题、落实整改等征求意见带来许多不便，同时，被审计人员离开原工作岗位，必然对审计整改工作的效果产生不利影响，难以达到提高中小学校长财务管理水平的目的；另一方面审计结果与中小学校长的任用出现脱节，导致经济责任审计只能起到事后公证的作用，实际形成了“审归审，用归用”的不良现象，影响中小学经济责任正常开展。

1.2定位不准确，理解不透彻

有的教育内审把农村中小学校财务收支审计定位为“经济责任审计”。我们现在所讲的经济责任审计是指农村中小学校长任期经济责任审计。实质上经济责任审计是一个广义的概念，还包括法人的经济责任审计，领导班子经济责任审计等。在指导思想和实际操作中还存在经济责任审计能包医百病的情况，认为，只要农村中小学经济责任审计，就什么问题都能解决了，超越了审计职能范围。经济责任审计与财务收支审计的区别主要为：（1）审计对象不同；（2）审计目的不同；（3）审计内容不同；（4）审计时间不同；（5）审计程序不同；（6）审计方法不同；（7）审计文书不同。由于各方面的原因，常把财务报表审计成为了经济责任审计工作的主要内容，内部经济责任审计也依然放在财政财务收支的真实性和完整性上，审计方法依旧以翻凭证、查会计报表为主，农村中小学经济责任变相成了财务收支审计。

1.3审计结果运用不充分，责任审计难以开展

相对于国家审计中的经济责任审计而言，中小学校内部的经济责任审计起步较晚，适合本行业现有的审计制度与规范也不够完善，使开展这项工作的法律理论依据不足。我们与某某学校学校的领导交换审计意见时，对于审计报告中列明的问题及提出的整改意见看也不看，仅仅只要求财务部门和相关人员去落实整改，上级主管单位的相关部门也未及时跟进给予监督和检查，于是就出现年年审，审来审去还是一些老问题，流于形式的经济责任内部审计就成了审计人员一次次反反复复的练习，经济责任整改未引起重视，审计结果的运用效果差，因此，削弱内部经济责任审计应有的监督和评价的职能。

1.4经济责任审计存在几个不明确、不具体情况

中小学经济责任不明确，评价的标准不具体，不统一；追究责任办法不完善。县级中小学校单位数量大，内审机构人员少，经费紧缺。

2.解决中小学经济责任审计问题的对策

2.1加强制度建设，建立健全审计制度

加强经济责任审计制度体系建设，是教育内部审计有序开展的方向和规则保证。中小学经济责任审计需要根据各类法律法规及学校的相关制度而进行，对于中小学校长经济责任明确，是公平、公正评价领导干部任期经济责任的前提和依据。而要明确经济责任，首先做到事前经济责任明确，事中有监督，事后评价实事求是，严格分清经济责任，做到奖惩分明，避免走过场。其次，要完善离任交接制度，对于应属前任责任，在交接时应予明确。近年来，我们根据有关法律法规，先后制订《中小学经济责任管理办法》、《审计人员继续教育管理办法》、《审计人员工作操作程序规范》、《校长离任审计管理办法》等一系列制度。有这些制度，对开展中小学校长经济责任审计有章可循、有规可依，工作就能有理、有序、有效开展。

2.2不断创新审计方法，完善经济责任的评价内容

按照《中小学经济责任审计的实施的办法》规定的审计内容，明确经济责任的评价内容，审计人员要运用科学方法实施审计，筛选出具有充分说服力的数据证据，要通过审阅、观察、询问、分析等方法获取相关的审计证据，对所 取得的审计证据进行鉴定、评价，对怀有异议的审计证据，应该进一步核实，做到事实清楚，责任明确。在经济责任明确的基础上，对所取得的证据整理、归类、分析，并记录在审计工作底稿中，作为审计评价的重要依据，要做到条理化、系统化的建立健全经济责任，即将经济责任建成一个完整的科学体系，这样才有利于学校的管理，正确区分利益和责任，也使经济责任审计有客观、公正的基础和评价标准。

2.3加强后续审计，建立经济责任审计跟踪检查制度

加强中小学经济责任后续审计制度，是促进审计结果的运用。经济责任审计是对被审计对象做出客观公正评价。经济责任审计落实：一方面可采取审计结果公示、谈话诫勉、审计处理、处罚等方式；另一方面应将审计结果纳入审计对象的管理档案和廉政档案，与考核、任免、年度绩效目标考评兑现结合起来。对处理处罚的违纪违规问题，要求在规定期限内整改，并将审计决定的执行情况及整改情况书面报告，专人负责，建立有关台账，根据审计过程中存在的问题，提出加强学校经济活动的内部管理和内部控制的建议和要求后，还应对学校执行审计意见或决定的情况和结果进行跟踪检查，必要时实行审计回访，督促被审计学校及时逐项整改落实。

2.4加强审计结果的运用

中小学经济经济责任审计目的是为了客观评价领导干部在经济活动中的业绩和对存在问题应付的责任，评价结果具有结论性的作用。它是经济责任审计的重要环节，而审计评价结果质量的优劣，不仅关系到组织、人事部门对领导干部的选拔任用，而且直接关系到中小学校长的个人声誉及政治生命。为主管部门提供考察和使用干部依据，促进加强中小学领导干部管理，提高领导财务管理水平。而审计报告只有在组织、纪检部门和被审计单位充分运用后，才能体现其效能，达到经济责任审计的目的。因此，要发挥中小学经济责任审计的作用，必须充分利用好审计成果，强化审计功效，这也是深化中小学经济责任审计工作的根本。

2.5运用先进的审计方法和技术，提高经济责任审计的质量是核心

随着经济社会的不断发展，中学小学校经济责任审计碰到的问题越来越隐蔽，审计工作难度和风险越来越来大。因此，我们经济责任审计主要运用审计软件，实行计算机审计，降低审计风险，提高经济责任审计质量。一是提高计算机审计技术的应用程度；二是要加快经济责任审计数据库建设。计算机审计必将成为审计工作重要的技术支撑，教育系统的内部审计必须探索通过运用计算机审计来推动和提高审计质量，防止因人为因素而使审计质量下降、审计风险上升。

3.结束语

中小学经济责任审计是一项复杂的工作，不是完成以上所说的几项工作就能完善的，我们以科学发展观为指导，不断加强学习，进步创新审计手段，大胆探索，认真研读相关的经济责任审计，尽快建立和完善中小学经济责任审计规范，促进各项教育事业顺利又好又快的发展，实现中小学经济责任审计制度化、规范化，办人民满意教育。

【参考文献】

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[4]褚子育.教育财会的理论与实践探索.浙江大学出版社，2006 （第三辑）.

经济责任审计中存在的问题篇9

《中华人民共和国审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2010〕32号）、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国务院国资委令第7号）等法律法规，规定了应对企业领导人员开展经济责任审计。2012年中国石油天然气集团公司发布实施的《企业标准-内部专项审计规范.第4部分：经济责任审计》（以下简称《审计规范》）对经济责任审计作了明确的规定；2013年中国石油天然气股份有限公司（以下简称股份公司）颁布实施的《经济责任审计管理办法》（以下简称《办法》）也规定股份公司所属企业应规范开展经济责任审计。

因此，石油销售企业作为国有控股企业的组成部分、股份公司的所属企业，开展经济责任审计既是必须的，也是必要的。

（二）石油销售企业开展经济责任审计具有重要意义

2013年12月27日，审计署审计长刘家义在全国审计工作会议上的讲话中指出：“进一步加大经济责任审计力度，促进强化对权力运行的监督和制约。要按照党的十八大、十八届三中全会精神和两办关于经济责任审计的规定，深入推进领导干部经济责任审计，力争在审计的深度和质量上有新的突破。”

石油销售企业开展经济责任审计，是落实刘家义审计长的讲话精神，推进依法治国、依法治企的重要手段；也是促进企业提高经济效益，实现经营战略目标，向健康良性方向发展的必要途径；更是加强企业领导干部监督管理，促进企业党风廉政建设和企业领导人遵守财经纪律的有效措施。

二、石油销售企业经济责任审计存在的问题

（一）先离任后审计的审计程序带来的矛盾

1、先离任后审计未充分发挥审计作用

石油销售企业在遵守股份公司《办法》中规定应遵循“离任必审，强化任中”的原则中，普遍是只执行“离任必审”，采取先离后审的方式，在企业领导人离任当年或委托的时间内实施审计，时间上的滞后对已离任或调任的领导人缺乏了约束，不利于监督企业领导人的履职行为。这种事后监督的行为从客观上削弱了审计的权威性，也未达到将审计结果作为选拔任用干部的重要依据的效果，降低了审计的震慑作用。

2、离任审计任务重、时间紧迫与审计人员不足的矛盾突出

近年来，由于企业领导干部交流频繁，遇上换届调整的年度，离任审计的任务十分繁重，在审计人员严重不足的销售企业，要在一定的时间期限内完成任务，审计人员只好硬着头皮干，因疲于奔命而使审计质量大打折扣，不利于今后经济责任审计工作的健康发展。

（二）责任界定存在较大难度

1、离任者与继任者的责任划分较难

由于有的石油销售企业领导人离任时未实行经济责任交接制度，离任者已到新单位就任或退休等，接任者不知情况全盘接收，双方没有交接，当历史遗留问题较多和短期行为带来损失或较为严重问题时，很难准确认定和区分责任，影响了经济责任的划分。常见的是投资决策及工程建设、资产权属的证照办理、债权债务、合同履行等方面形成的问题。

2、个人和集体的责任划分较难

集团公司《审计规范》规定：经济责任审计应对被审计领导人员履行经济责任过程中存在的问题所应承担的直接责任、主管责任、领导责任，应区别不同情况界定。实际工作中，审计人员很难正确的界定，主要原因是问题的产生受多种因素影响，有制度、体制的客观原因，有审计人员个人分析问题能力、知识结构有限的因素，有被审计单位违纪违规隐蔽性强、不愿或不能提供审计证据导致取证难等，难以划分领导人应承担的具体责任。当问题较严重时，单位可能提供虚假会议纪要等来证明是集体决策，以减轻领导人个人责任，要准确界定是个人或集体责任却难找到其他依据。

（三）缺乏统一的评价指标体系

近两年，研究和探讨经济责任审计评价指标体系的文章层出不穷，目前国家、企业都没有统一的审计评价指标标准和指标体系。从石油行业各环节来看，油气田、勘探与开发、炼油与化工、销售等环节都有相关研讨，还有经验交流推广材料，但并不真正适应销售企业或能在实际中具体运用。各单位一直沿用凭经验总结的方法在进行审计指标评价，这将影响审计人员做出正确的审计评价。

（四）审计人员素质偏低制约审计质量提高

由于石油销售企业统一执行 “三控一规范”政策，省公司和二级公司的机关大幅减员，各个职能部门合并精简，二级公司的审计科人员拆分到其他科室，只设审计岗或连岗位也没有，审计资源大量流失。因此有的销售企业率先成立审计（监察）中心，但聘用的审计人员个人素质参差不齐，职称偏低、经验不足是主要问题。高级职称寥寥无几，多数连中级职称都没有，年轻人审计经验也不充分，面对专业技能要求高、经济业务涉及面广、不确定因素较多的经济责任审计，多数不能完全胜任。人员素质偏低大大制约了经济责任审计质量的提高。

三、石油销售企业经济责任审计存在问题对策建议

（一）规范审计运行机制

一是建立联席会议制度，充分发挥审计组织协调作用。对审计程序带来的问题，应建立经济责任审计工作联席会议制度，即联席会议。股份公司《办法》明确规定：“联席会议的主要职责是贯彻落实上级部门有关经济责任审计方针政策，监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解决工作中出现的问题”。因此对先离后审、批量换届等问题，可以交联席会议讨论解决，规定任职不到三年者不得轻易离任，减少离任审计的无计划性和突击性问题。

二是借助外部资源，着力推进任中审计。股份公司《办法》规定：“在离任必须审计的前提下，加快推进任中审计，将审计关口前移，提高审计效果。”具体措施是有计划地对届满三年的领导人进行任中审计，在领导人任期较长的时期内分段开展经济责任审计，既使监督更加及时又减轻了离任审计任务集中时的压力，实行以“任中审计为主，离任审计为辅”的新方式，任中审计结果可以直接在离任审计时共享，有效提高离任审计质量和效率。当批量离任任 务下达后，受审计资源的限制，还可以采取外委授权审计的形式，缓解审计资源不足的矛盾。

（二）建立责任界定的相对标准和制度

一是上级审计机构可以在统一的评价体系中对领导人应负的直接、主管、领导责任有相对明确的界定标准，对属于领导人个人行为、主观武断、集体舞弊等形成的问题界定为直接责任，对集体决策和事后客观因素等造成的问题界定为主观责任，对下属执行不力、认识错误等造成的问题界定为领导责任。一般除参考会议纪要（记录）、审批签发的文件、工作分工等资料，还要深入分析发生问题的背景、问题的性质、造成的影响、领导人在其中起到作用程度等综合因素，正确引用有关的法律法规，做到证据在握、事实真实清楚，才能准确界定领导人的责任。

二是建立企业领导人离任交接制度。上级管理部门要制定领导人经济责任交接制度，要求编制交接表或交接报告，也可以采用对重大事项进行承诺的方式签订承诺书，前任和继任领导人都要对企业的经济事项或重大事项承担责任，防止未决事项出现推诿、悬而不决的现象，促进各任领导人尽职履行责任，交接书在审计组进场后作为必须提供的资料交审计组，也便于经济责任审计做出正确的责任界定。

（三）建立不同环节的评价指标体系

因石油行业各环节经济业务不同，统一的标准体系执行起来有难度，差异性过大。上级审计机构可将目前石油行业各业务环节探讨建立评级指标体系的种种做法总结、完善起来，建立各个环节尤其是适合销售企业经济业务特点的指标评价体系，分别下发统一执行，审计人员可以从量化的角度客观公正地做出审计评价，为界定经济责任提供硬性支撑，让数据说话，也在一定程度上规避了审计人员的风险。

（四）建立审计人员激励机制

经济责任审计中存在的问题篇10

中图分类号：F239.1 文献标识码：A

一、内部经济责任审计内涵

1、内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和人员，依照国家或部门、单位指定的法律、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。

2、加强内部经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展，对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义。

二、内部经济责任审计存在问题

（一）审计时间问题。

经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中，大部分项目是先离任后审计。这种先离任后审计，审计监督滞后的现象，从一定程度上讲，经济责任审计已经失去了考核、监督的意义，监督上的滞后，导致干部考察与使用“两张皮”。

（二）审计对象问题。

当前很多提拔调任的领导干部，多数都是经过组织严格考核，公示通过后任命的。这样，也往往使审计人员认为经济责任审计工作虽然很重要，但也只是走过场而已，而大部分员工对领导干部公开赞扬的多，而客观批评的却很少或不敢，使审计人员有时难以掌握真实情况，使很多领导产生“审计走过场”的心理定势，因此很难体现经济责任的权威性，更难以发挥经济责任审计的作用。

（三）审计项目问题。

看重财务数据，忽视理性分析；看重问题明细，忽视任期效益，看重问题罗列，忽视责任划分。财务审计内容重点不突出，审计质量难以提高，使任期经济责任审计雷同于常规审计，影响了审计效果。

（四）审计方法标准问题。

目前主要采取了查阅、设举报箱、公告审计、座谈等方法。账外审计方法上下功夫不够，使审计的问题难以查深查透，审计质量无法提高。不同单位、不同行业的领导干部的审计标准和政绩评价标准不统一，导致在认定经济责任划分时特别的个人责任划分时审计单位和领导者往往存在分歧。

三、内部经济责任审计的建议与对策

（一）先审后离。

针对领导干部离任审计监督滞后、审计结果难以有效运用以及审计任务相对集中等问题，今后应认真贯彻“先审后离”制度，积极推行任中审计。开展任中经济责任审计，可以增强内部审计工作的主动性。开展任中审计后，可以科学确定年度经济责任审计计划，审计哪些部门（单位），审计哪些内容，审计哪些重点事先都可以做到心中有数，改变了离任审计被动、盲目的弊端。而且，按照年度经济责任审计计划，将预算执行审计、专项资金审计、审计调查等与经济责任审计结合起来，避免了重复审计，实现了审计成果互用和资料共享节约了审计成本，提高了审计效率。

（二）定期审计。

经济责任审计工作政策性强、涉及面广、时间跨度长、情况复杂、要求很高，内审部门不可能在规定的时间内对一个部门的全部重要指标进行审核和作出评价。因此，必须突出重点，对其进行定期审计。有重点地对重点部门（单位）进行定期审计。对财政财务收支数额和政资金分配权较大的、群众反映问题较多的部门的领导干部定期安排经济责任审计，掌握基本情况。并通过定期审计，将这些部门的基本情况、基础数据和有关的财政、财务数据等进行分类汇总，建立经济责任审计数据库。对被审计单位财务数据实施监控，使审计人员能够全面、及时、准确地掌握被审计单位的资金流向和基本情况，分析审核其合法性、合理性和效益性，并对照检查其内控制度、行业政策和发展状况、执行财经纪律等情况，加强经济责任审计动态管理。

（三）确定审计重点。

经济责任审计的主要内容不但包括财政财务收支的审计，还包括各项经济指标具体完成情况、经济效益和社会效益情况的审计。在内容上经济责任审计应当突出重点，主要包括：第一，财政财务收支情况，重点审计合法性和真实性；第二，审计各项经济指标完成情况、政策执行情况、投资决策情况、廉政建设情况等，重点审计效益性。

（四）开展有效审计方法。

经济责任审计除使用审计的一般方法外，还可以运用一些特殊的方法：一是“看”，对领导干部所在单位的基础设施等进行察看，通过观察、分析产生审计疑问，从而确定审计重点；二是“问”，围绕领导干部实施的经济行为对有关人员进行询问，全方位、多角度了解领导者施政情况；三是“访”，围绕领导干部的经济决策和施政行为，走访相关人员；四是“谈”，组织领导干部所在单位不同层次的人员召开座谈会，全面收集领导干部任职期间履行职责等方面的情况。

经济责任审计中存在的问题篇11

为认真贯彻落实中央《关于健全和完善财务公开和民主管理制度的意见》和农业部、监察部、国务院纠风办《关于做好村干部任期和离任经济责任专项审计的通知》精神，进一步加强农村党风廉政建设和农村基层组织建设，配合做好南涧县2010年度村级组织换届选举工作，维护农村社会稳定和促进农村经济持续发展，对全县8个乡镇、80个村委会、1 591个村民小组及296个村干部进行了干部任期和离任经济责任审计。

1基本情况

南涧县辖8个乡镇，80个村（居）民委员会，农业人口20.66万人。2010年农村经济总收入114 193万元，比上年增长13.4%，农民人均纯收入2 502元，比上年增长11.6%。现全县已完成村干部任期和离任经济责任专项审计8个乡镇，80个村（居）委会，审计了包括村党委书记、村委会主任、副书记、副主任（兼文书）、大学生村官在内的村“两委”成员296人，审计完成率100%。审计时间为2007年至2010年12月，审计金额299.31万元，落实审计工作经费1.1万元。

2主要成效

一是加强了村级财务管理和农村基层民主制度建设。规范农村干部和财务人员行为，消除干群之间的误解。二是有效地推动了农村党风廉政建设，提高了村干部的财经法纪观念。这次审计的目的在于让广大基层干部明确其财物使用范围和权限，促进农村党风廉政建设，确保农村的长治久安。三是密切了党群、干群关系。此次审计增加了农村财务管理的透明度，受到广大农民群众的欢迎，得到干部群众的高度评价，减少了社会难、热点问题，促进社会稳定发展。

3存在的问题及原因分析

通过此次村干部任期和离任经济责任审计表明，全县自2007年换届选举以来，在南涧县委、县政府和乡镇党委政府的正确领导下，全县大多数村“两委”班子及村干部能认真遵守国家的法律、法令，认真宣传贯彻执行党的路线、方针、政策；能根据县委、政府和乡镇政府的工作部署，结合当地实际，团结务实，集中力量，理清各村经济发展思路，大胆调整农业产业结构，千方百计增加农民收入。此届村干部已为当地百姓做了大量卓有成效的工作，有力地促进了全县经济社会又好又快发展。同时，审计中也发现部分村及村干部财经纪律松懈、法律意识淡薄的现象。一是不按时报帐。部分村不按时或者推迟到村级会计代理中心报帐核算。二是自收自支。部分村出现自收自支现象，主要原因是财经制度不健全、不完善，村委会可以不通过乡代管中心调拨资金[1]。三是遗留债权追偿难。很多村委会有遗留的债权，很难追偿[2]。究其原因，主要是追偿责任不明确。四是财务公开难，其原因如下：一是职责不明，对提供公开的材料实施公开，督查的人员不明确。二是公开的费用没有保障[3]。

4改进对策

4.1不按时报帐问题的改进

建立报帐员月例会制度。例会由镇代管中心主任每月定期召集1次。一般由村委会报帐员和镇代管中心工作人员参加，遇特殊问题需要解决，可邀请乡镇相关领导参加。召开例会可解决不按时报帐及各村委会执行财经纪律中存在的问题，也可以宣传学习培训财会业务[4]。

4.2自收自支问题的改进

一是村委会现金收入必须在3日内缴存镇代管中心帐户。未经镇代管中心帐户拨付的现金，一律不得使用。二是严禁自收自支。三是严格执行财经纪律，对自收自支行为给予相应处罚。四是在全社会范围内加大对现行村级财务管理制度和有关法律法规的宣传力度。

4.3遗留债权追偿难问题的改进

一是发限期偿还通知书，明确指出过期不偿还借款的应移送司法机关处理。二是严禁公款外借。

4.4财务公开难问题的改进

第一，建立健全职责明确，分工具体的财务公开制度。各级要高度重视乡镇代管中心建设：一是配备精良设备，改善办公条件；二是保障工作经费，确保工作正常运转；三是提高乡镇代管中心工作人员素质，建设一支为人民利益负责、为干部负责、严格执行财经纪律的专业队伍。第二，定期或不定期检查财务公开、民主理财情况。继续加强财务公开制度，各村委会要严格按照有关文件要求，自觉地对村级财务进行公开。采用便于群众理解和接受形式，定期如实地向群众公布有关账目，自觉接受群众监督。县委、政府牵头，农业局及各乡镇人民政府负责落实，相关部门要与代管中心联系，适时做好督查工作。

5参考文献

[1] 丁虹，张劲松.新时期内部审计职能的变化[J].河南农业科学，2001（3）：33.

经济责任审计中存在的问题篇12

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.24.055

经济责任审计是信用社内部审计的一项基本审计业务，其主要目的就是对农村信用社领导干部履行经济责任情况等进行审计的全覆盖，以此为人事部门和纪检监督部门在考核使用干部时提供参考依据。建立有效的农村信用社内部经济责任审计评价指标是增强信用社领导干部廉洁自律意识、促进管理水平的重要举措。

1农村信用社内部经济责任审计的重要性

2015年中共中央办公厅、国务院下发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》和《关于实行审计全覆盖的实施意见》，提出了经济责任审计的目标任务等，体现了依法治国、廉政建设的重要性，基于农村信用社经营管理以及当前金融市场的现状，建立与完善农村信用社内部经济责任审计评价制度具有重要的现实意义：首先通过完善内部经济责任审计评价可以为干部考核提供有效的依据。针对当前银行系统出现的各种腐败问题，只有建立针对管理者的经济责任审计评价体系，才能在根本上约束管理人员的行为，才能促进为组织部门在考核干部时提供有力的参考。其次有利于提高内部审计功能发挥，防控内部审计风险。完善的内部审计制度对于降低经营管理风险，提高经济效益具有重要的作用，在当前经济新常态环境下，信用社所面临的风险日益加剧，而完善经济责任审计可以为业务发展保驾护航。最后完善农村信用社内部经济责任审计评价能够提高内部审计在信用社中的开展。内部审计能够有效的预防腐败，通过经济责任审计促进了信用社业务的管理水平，有效的健全了农村金融市场的健康发展。

2农村信用社内部经济责任审计评价的现状及存在的问题

当前我国农村信用社实行的是“以离职审计为主，任中与离职相结合”的审计模式，强化了对信用社领导干部的经济责任审计：首先是对干部的考核实施先审计后任用的原则，对管理人员实施每届进行履职审计的方式；其次对于审计授权的处理按照对审计领导的审计由外部审计机构进行，对拟以提拔的县级干部则有省级审计组织部门实施。对于审计人员的审计评价严格按照相关的程序进行，取保经济责任审计评价的公正性与公平性。

经济责任审计评价与成果的运用对于信用社的健康发展具有重要的现实意义，但是从当前经济责任审计评价与成果运行的效果看，其还存在一些缺陷，具体体现在以下几点。

2.1经济责任审计评价体系不完善

信用社内部经济责任审计业务的开展必须要建立在完善的经济责任评价指标上，只有这样才能为审计工作提供科学的依据，但是当前的评价体系存在以下问题：一是经济责任审计评价指标的设定不科学。无论是《审计法》还是《离职离岗审计方法》的规定都没有就具体的经济责任审计工作提出具体的细化标准，尤其是没有建立具有量化的评价指标，结果导致在具体的评价过程中存在评价结果不严谨的问题。二是经济责任审计评价的定性指标针对性不强。针对当前经济责任审计评价指标存在很多雷同问题，没有建立具有差别化的审计指标，结果导致审计评价的结果不能如实的反映民意，导致不能对被审计人员做出客观的评价。

2.2经济责任审计责任界定不清晰

农村信用社经济责任审计评价的最终目的是增强工作人员的责任意识，提高工作水平，但是在实践中针对经济责任审计评价存在主体界定不清的问题：一是对问题缺乏总体的把握，例如在经济责任审计中查出的问题，往往将重点放在会计、信贷等层面，追究直接经办人的责任，而忽视了领导责任，结果引起信用社的不良发展。其次对于问题的定性没有明确的规定，尤其是在处理主观责任和客观责任方面存在模糊性。例如针对某些问题没有划清属于主观意识还是客观意识，结果导致审计处理结果有失公平。最后信用社部门之间缺乏联动。经济责任审计工作单独依靠审计部门是不能有效完成的，尤其是针对经济责任审计的运用需要信用社各个部门之间的配合，但是很多部门基于对经济责任审计工作的不正确认识，导致部门之间缺乏联动性。

2.3信用社经济责任审计成果运用形式化

内部经济责任审计成果的运用能够督促整改到位、避免或者挽回损失等，但是从目前审计的成效看，在经济责任审计评价成果运用上存在形式化的问题：首先信用社在对待经济责任审计结果存在侥幸或者不重视的问题，审计人员在审计中发现存在重大问题的，被审计人员不重视，结果导致审计成果被赋予形式化。例如审计人员将审计工作报告及时反馈给信用社管理人员，但是管理人员却没有将审计问题进行督促整改，结果导致审计工作处于被动。其次经济责任审计缺乏后续跟踪审计。实践证明，很多单位在实施经济责任审计时存在后续审计工作不到位的问题，对于审计发现的问题缺乏后续跟踪，导致审计风险整改不到位。