出纳实务课程篇1

《出纳实务》是会计专业的职业技能课，其目的在于加强学习内容与工作之间的相关性，整合理论与实践，使学生毕业后顺利适应出纳岗位要求。该课程应以工作过程为导向，以典型的工作流程为参照点设计课程内容。该课程可以分解成若干个工作项目，通过分析各项目的具体内容，模拟真实的出纳工作情境，让学生把理论知识、实践技能、应用环境结合起来。加强学习内容与工作之间的相关性，并形成良好的职业素养，增强就业竞争力 。鉴于此，我们师生大胆地从传统的教学模式中走出来：从企业出纳人员的实际岗位技能和工作过程出发，以模拟企业典型业务为背景，对出纳人员所需具备的基本技能进行了较为系统的介绍，并重点依据出纳的工作流程中对现金的管理，对银行存款的管理，出纳工作所涉及的账、证、表和出纳资料的管理等进行了分项目的学习和实训，最后，进行出纳工作的综合模拟训练，以全面提高学生的出纳工作实际操作能力。

下面我从以下两个方面谈谈我的《出纳实务》课改实施方案：

一、课改实施的教学内容设计-项目设计

从目前出纳岗位工作的实际情况看，我们认为出纳实务教学内容可以分解为八个项目：出纳岗位知识培训；假钞的识别及点钞技能训练；现金管理业务；银行开户；银行结算方式；现金、银行存款的账实核对与清查：账簿启用的各个事项；出纳业务实际操作流程。各项目在实践教学中，应以学生模拟操作训练为主．所选用的会计核算资料应尽量从企业出纳岗位上经常发生的真实的经济业务中采集，所使用的原始凭证、记账凭证、会计账簿等都要求仿真，使学生能够利用会计手工模拟实验室与实训设施，自主完成学习任务．从而达到使学生从整体上掌握所学专业业务流程，获得出纳岗位职业能力。同时，上述每个项目又可分解成不同的模块。

从教学内容上看：以现金管理项目为例，它可以分解为三个模块，即现金收入业务核算、现金支出业务核算、现金记账登记。

从需要完成的教学任务角度看：它可以分解为“学习目标”、“任务案例”、“理论知识”、“任务处理”、“知识归纳”、“阅读材料”、“延伸思考”、“达标检测”等模块。

角度不同，分解的模块不同，但是在教学过程中，它们是相互交叉、融合在一起的。

二、课改实施的教学方法与手段变化-情景模拟教学

主要是建立会计手工模拟实验室．根据出纳实务来设置实验设施。虽然现在企业业务核算采用会计电算化是个大趋势，但是出纳这一块除了电脑算以外普遍还兼带手工核算，所以手工模拟室必不可少，且所有设施、凭证、账簿、报表及印章等应尽量与会计工作的实际相同。如设计的业务中会计主体为张家港市灵通公司，那么我们的单位公章、财务专用章、发票专用章等均是专门刻的灵通公司的章，而各岗位人员的章则是学生自己的名章，他们在充当某个角色需要签章的时候用的就是自己的名章。指导实验的老师应根据会计工作环境和工作规范提供手工操作的各种实验资料和工具。并模拟企业的实际经济业务。开展记账凭证的编制、现金日记账以及银行存款日记账账簿的登记、账表的启用及装订等一系列出纳工作中基础性的实验内容。学生通过体验出纳实务中涉及到的实务和流程，不仅可以验证所学专业知识。而且可以获得书本以外的职业经验。这样做的关键是业务仿真和操作情境仿真，即让学生进入会计工作“现场”，充当一个“角色”，体验真实的工作情景。

具体操作如下：

（1）项目确定

教师在提出项目设想前应当进行深入研究，准备好项目讨论可能涉及到的有关知识；在介绍项目内容、进行项目分析时应讲究艺术性，以吸引学生的注意力，激发学生学习的积极性。最终确定项目的目标和任务。在学生学习过《基础会计》等课程的基础上完成项目确定难度并不大，学生基本也不会有畏难情绪。

（2）项目准备

①项目介绍：包括岗位分工要求、岗位职责、工作流程，及模拟过程中所需要的相关基础知识；②设备配置：按照经济业务的需要准备全部仿真的现金收付款凭证、费用报销单、现金支票（复印件）、现金缴款单、现金收讫印章、现金付讫印章、财务专用印章、法人代表印鉴、大头针或回形针；③学生分组：应组织学生合理分组，完成岗位分工。可以每小组4-6名学生。

（3）项目实施

①任务分工，也即角色扮演。教师安排4名学生分别扮演出纳员、会计、经办人和领导，让他们组成学习小组．协同工作，共同完成项目，将某个项目以剧本的形式展示。在项目实施过程中，学生还可以互相轮换角色，以增强互相协调和综合处理能力；②实施过程，也即工作流程的再现。师生明确各个岗位的责任及工作流程后．利用工作流程再现法把各个岗位的工作衔接起来。学生确定自己的角色后，按照工作步骤和程序进行岗位工作。在这个实施过程中，可以适当加入工作中的细节，譬如办公期间的卫生清洁、同事之间的寒暄、找领导签字时的交流沟通、去银行办事时的礼貌用语等等，这些都会加强学生在演绎相关项目（报销差旅费、存钱等）时的真实感，也强化了他们的职业素养。在实施过程中教师可以巡视指导并适当点评。

出纳实务课程篇2

中图分类号：G718.2 文献标志码：A 文章编号：1008-3561（2016）05-0055-01

作为高职会计专业的核心课程之一，“出纳实务”的课程目标是培养实用型的财会人才，使学生毕业后能顺利地适应出纳人员的岗位工作。经济的不断发展，使出纳工作越来越重要，因此，“出纳实务”的教学就需要针对实际岗位工作对出纳人才的需求，培养符合出纳岗位需要、具有专业素养的人才。

一、结合理念，制订计划

五年制高职学生在学习基础会计、财务会计等课程的基础上，学校在学生即将踏上工作岗位实习的最后一个学期，开设“出纳实务”课程，目的在于让学生出校门就能上岗，并且能有效地完成工作。兼顾“出纳实务”课程的教学目标，提出了出纳实务的教学计划。本学期“出纳实务”课程总课时为60学时，理论课和实训课各占总课时的50%。在“出纳实务”课程教学中选用典型的业务为载体，模拟工作环境，让学生在“学”与“练”的过程中提高业务技能。学生对于涉及专业术语方面的内容，比如有关会计结算业务的专属名词：“托收承付”“汇兑”等，教师如果仅通过文字说明而不借助其他教学方法，会让学生感到枯燥、难懂，学习的积极性下降，甚至对学习目标产生负面影响。因此，教学计划的制订，应认真理解教材，研究学生状况，并结合学生特点进行全面分析，使教学计划、教学目标更为合理，促进学生成才。

二、营造情景，渗透知识

（1）创设设疑式情境，激发学生的好奇心。“学启于思，思源于疑”，深刻说明了设疑与思考问题的紧密联系，只有“设疑”，学生才能产生“疑问”，有了疑问，才能激发学生的好奇心，思维的积极性得到充分发挥，从而以疑激情，使学生处于想解决问题的状态下。创设设疑式情境，可贯穿在整个教学过程中，处处都可以设疑。这样，具有情感上的吸引力，时刻引起学生的好奇心、注意力和求知欲，使学生的思维处在积极的活跃状态，不仅学到了知识，还能提高能力。例如，笔者在支票的授课过程中，要求学生掌握支票最基本的三个常用名词。设疑：什么是“空白支票、空头支票、远期支票”并说明三种支票的区别。

（2）创设工作情境，激发学生的求知欲望。以培养岗位职业能力为核心，在教学工作中，通过模拟工作氛围，虚拟角色的设定，使学生在“上学如上班，上课如上岗”的真实环境中进行不同业务的处理，把所学知识与岗位任务有机结合起来，既调动了学生的想象力，又丰富了课堂教学的氛围。使学生在办理现金收付和银行的结算业务，以及现金、票据、有价证券的保管，合理安排、调度资金等方面都得到较深刻的认识。笔者以签发转账支票为例来创设企业经济业务情境：立丰有限公司出纳人员李芳于2012年5月9日开具50000元转账支票一张给长江机械公司。公司开户银行为中国建设银行张家港支行，账号为32202826011012。

（3）创设讨论、操作式情境，自主探究。创设讨论、操作式情境，能营造宽松和谐的教学氛围，需要学生在实践中探究，在操作中尝试，在讨论中释疑。在工作情景下，应向学生提供解决问题的有关线索，注重学生自主学习能力的培养。比如可以设置任务：如何在支票上加盖印鉴章。通过这一问题，让学生在实际的工作情景下，利用自己的实操与小组之间的讨论来完成这一任务。

三、丰富内涵，提升素养

曾经有人说过：“很多人资历和才智原本差别不大，但在处理问题或在实际工作中的方式方法上差别却很大，就能决定他们最终成功与否。”这实际上说的就是一个良好的职业素养问题，良好的职业素养能让自己泰然自若，镇定自如，在工作中能轻松避免各种干扰，始终把握住事情的核心和根源，这样既提高了工作效率，又能使自己得到发展。在出纳实务的授课过程中，应始终关注培养学生的职业素养。在授课过程中，教师要利用一些小细节提醒学生做到“手勤、嘴勤、腿勤”。例如，每节课开始，都要求学生以一名出纳人员的身份做好课前整理，检查现金、票据以及印章等是否齐全，整理好自己的办公桌。在重复的活动中，学生明白了出纳工作每日的日程。上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品。可见，通过重复的活动，不仅丰富了学生对岗位的认识，还培养了学生良好的职业习惯。总之，良好的职业素养并非天生具有，而是不断积累而成，通过不断学习，才能始终保持前进的趋势。合理运用课堂上的一些小细节，是提升学生职业素养较为有效的途径。

四、结束语

随着经济的日益发展，出纳工作越来越为重要。“出纳实务”课程是高等职业教育财务会计专业的主干课程，在培养财会专业人才过程中，起着举足轻重的作用。如果采用适当的教学方法，那么学生就可以充分体验到学习的快乐，并感受成长和进步带来的成就感。以上方法可以有效提高学生对出纳岗位工作的认识，更好地培养学生的职业素养，为学生走上工作岗位奠定良好的基础。

参考文献：

出纳实务课程篇3

项目课程显著特征是融学习过程与实践、训练为一体，凸显实用性、创新性、建设性与多样性。很好的解决了传统的学科教学体系、课程内容与教学方法中以知识传授为目标导致技能训练不足，教学不能适应职业岗位需要的问题。《出纳实务》是会计专业的职业技能课，为了使学生毕业后能顺利的适应出纳岗位，我们对这门课程做了项目课程的设计和教学改革。

一、项目课程的含义极其特征

所谓项目课程，是指学生围绕某以特定的主题项目，在教师的指导下，通过该项目实施自主学习的一种课程形式。职业教育项目课程是指以工作任务为中心选择、组织课程内容，并以完成工作任务为主要学习方式的课程模式。其目的在于加强学习内容与工作之间的相关性。整合理论与实践，提高学生职业能力培养的效率。职业教育实施项目课程对实现就业目标具有本质的意义，是职业教育课程的一项导向性改革，使职业教育不仅在学习内容，而且在学习的方式和学习的环境方面发生根本性的改革。

项目课程显著特征：一是实用性，设定的项目与实际工作岗位密切的联系，学生的学习更加具有针对性与实用性。二是学习内容的综合性，其学习的内容以企业典型的工作任务为核心，学生在完成整个学习任务过程中，要处理出现的各种综合问题，必然要用到多学科的知识，综合知识的运用得到了培养。三是多样性，课堂形式多样，集教师引导、学生实训、小组交流、问题研讨为一体，四是学习结果的具体性，项目课程强调要通过完成各个工作任务来获得具体的一种结果，它不仅可以增强学生对教学内容的直观感，而且可以通过所获得的结果来激发学生的学习兴趣和成就动机。

二、课程项目设计应满足的条件

1.该项目可用于学习一定的教学内容，具有一定的应用价值

2.能将某一教学课题的理论知识与实际技能结合在一起

3.与企业实际生产过程或现实的商业经营活动有直接的关系，能体现“工学结合”

4.学生有独立进行计划工作的机会，在一定的时间范围内可以自行组织、安排自己的学习行为

5.有明确而具体的成果展示

6.学生自己克服、处理在项目工作中出现的困难和问题

7.具有一定的难度，不仅已有知识、技能的应用，而且还要求学生运用新学习的知识、技能，解决过去从未遇到过的问题

8.学习结束时，企业与师生共同评价项目工作成果与工作学习方法。

三、《出纳实务》课程项目的设计和实施

应用项目课程教学的关键是设计好与企业工作岗位相一致的、能突出技能与能力训练的项目。以下是《出纳实务》课程项目的设计思路，如下表

其次，在教材内容上，必须相应的做以下改革：

1．教材是达到教学目标的手段，必须依据本课程标准以及项目设计编写教材，教材应充分体现出纳岗位工作的任务引领、工作过程导向的设计思想。本课程教材与高职相同课程教材的区别在于，教材更多涉及到与业务处理相关的知识、原理和相关法律法规。

2.教材应将出纳工作过程或工作内容的逻辑顺序分解成典型的工作项目，按完成工作项目的需要和现行岗位操作规程，结合会计上岗证考核标准组织教材内容，相关的法律知识和操作规程应分解到相应的操作中。

3．教材应与出纳工作岗位相结合，与教学场所的设备所能提供的业务种类相匹配。教材表达应通俗易懂、图文并茂、精炼、准确、科学，教材既是教科书又是岗位操作说明书。

4.教材内容应体现先进性、通用性、实用性，要将工业企业出纳涉及的新业务、新方法和新工具及时地纳入教材，教材内容应包括各工业企业出纳的主要业务，教材必须贴近经济发展的实际需要。

5．教材中的活动设计内容要具体，要尽可能与工业企业业务活动相同，并在实训室环境下具有可操作性。

四、改进教学方法，积极采用现代化的教学手段

1.教学的关键是业务仿真和操作仿真。教学中应选用典型的业务为载体，教师的讲授、示范与学生操作互动，学生提问与教师解答、指导有机结合，让学生在“学”与“练”的过程中提高业务技能。

2.不以学生掌握应知应会为目的，而是以在此基础上的熟练操作为目的。在教学过程中，应立足于加强学生实际操作能力的培养，通过项目教学、以工作任务引领提高学生学习兴趣，激发学生的成就动机。

3.在教学过程中，要充分利用实训室的各种设备和软件，应用多媒体、投影、电脑、网络等教学资源辅助教学，帮助学生熟练掌握操作流程及业务要点。适当进行现场观摩。

4．教学过程中教师应积极引导学生提升职业素养，提高职业道德，达到知识、技能和态度的有机统一。

五、教学评价改革

1．项目课程的评价不再以课程知识掌握的多少为依据，而是以实际业务操作的熟练程度和准确度为依据。

2.改革传统的学生成绩以结业考试为主平时成绩为辅的评价方法，采用阶段评价、过程评价与目标评价相结合，理论与实践一体化以实际操作达标为主的评价模式。考试方法以分期考核为主，尽可能不采用闭卷书面考试。

3.结合课堂提问、平时作业、平时测验、技能竞赛及考试情况，综合评价学生成绩。注重学生动手能力和实践中分析问题、解决问题能力的考核，对在学习和应用上有创新的学生应予特别鼓励，全面综合评价学生能力。

参考文献:

[1]蒋庆斌 徐国庆:基于工作任务的职业教育项目课程研究[J].职业技术教育，2005（22）

出纳实务课程篇4

现阶段高职高专教学的发展趋势强调教学做一体化的教学模式，通过该教学模式，有利于调动学生学习的积极性，培养学生的综合动手能力，尽快地使学生完成理论知识向工作实践的过渡过程。在现今日新月异的市场经济条件下，出纳实务课程的开设显得愈加迫切，尤其对于高职高专院校的教学，更强调与实践相结合的特性。而绝大多数的高职高专院校处于刚刚开设，或者开设该课程后，依然还是理论教学的模式，因此培养的学生无法满足工作中出纳岗位的需要。

1 出纳实务课程教学的现状

1.1 出纳实务课程教学师资力量相对薄弱

近几年，高职院校会计专业快速扩招，在校生人数急速上升，甚至有部分院校为了招生，无限制扩招，致使师生比严重失调。会计专业的教学，尤其是出纳实务课程教学不仅要求教师要相应掌握理论知识，更要有一定的实践经验，而现在高校教师的招聘通常以应届毕业生为主，该批应届毕业生往往理论知识比较扎实，实践经验欠缺，无法胜任实践课程的教学，为了学校的良性发展，教师招聘也不宜快速膨胀，需按计划招聘，并做好对高校教师实践教学的培训工作。

1.2 出纳实务课程教学硬件设施相对欠缺

近些年，高职高专院校强调实践教学要突出职业性、实践性和开放性，最大程度上与实践工作环境相匹配，但鉴于急速扩招的情况，且实践教学本身开展的欠缺性，多数高职高专院校并没有建立完善的出纳分岗实训室，有部分院校安排学生在普通教室授课，且授课模式基本上还依据理论课的教学模式开展，这样无法真正创设出纳岗位的实际工作环境。

1.3 出纳实务课程教学技能培训相对缺乏

纵观市面上的出纳实务课程教材，虽然基本上都涵盖了出纳概述、现金、银行存款等业务的处理及记账工作，学生能够掌握一定的出纳岗位技能，但对于部分基本技能例如点验钞、数字码书写、小键盘及保险柜使用等仍然停留在了解的水平，甚至对于流传至今作为非遗文化的算盘予以摒弃，而对于现代技术应用例如点钞机、支付密码器等技术更是停留在想象阶段。

1.4 出纳实务课程教学模式相对陈旧

广大高职高专院校开设出纳实务课程以来，尽管打着实践教学的旗号，但是教学模式依然是一根粉笔，一块黑板，两本教材，没有能真正体现教学做一体化的实践教学模式，学生所学的理论知识不能及时通过做的手段得到锻炼，实现与出纳实践岗位的无缝对接。

当然，在出纳实务课程的教学过程中，还存在各种各样的问题，基于以上常见的四个问题，为了使高职高专院校的学生能够更好接受出纳实务课程的实践教学，个人有以下几点思考。

2 完善出纳实务课程教学的思考

2.1 高度重视出纳实务课程教学师资力量的培养

鉴于近些年快速扩招师资力量的相对薄弱情况，可以有以下途径完善。对于新招聘的应届毕业生教师，在招聘条件上要提出有实践经验者优先考虑，一旦入校，学校要重视对青年教师实践教学能力的培养，给青年教师创设到企业挂职锻炼、兼职的机会，响应教育厅相关号召，利用暑假等假期对教师进行实践教学培训，加强与外校教师实践教学的交流。如果有必要，可以通过外聘企业一线工作的出纳人员，加入出纳实务课程教学的队伍。通过“走出去、引进来”的双向模式，积极培养相关教师，增强师资力量。

2.2 积极创设完善的出纳实务课程教学硬件设施

创设出纳实务课程教学硬件设施，其本质不是为了舒适的仿真办公环境，而是最大程度上创造出纳岗位的实际工作环境。例如出纳员付款报销业务的处理，需依据报销人员持有单位负责人签章的报销单据，才予以报销；出纳员编制银行存款余额调节表，需定期与银行柜员联系，确定银行对账单的获取方式，并及时核对。显然，这些具体的实际工作环境，普通教室无法创造，需要高度仿真的出纳实训室才能达到。

2.3 尽力保证出纳实务课程教学技能的传授

显然，对于一些出纳岗位的日常技能，多数院校均可以保证传授。但是对于其基本技能例点验钞、数字码书写、小键盘及保险柜使用等方面，不能仅停留在了解的水平上，需要通过不断的训练才能得以加强，特别是对于算盘的练习，不仅要掌握相关口诀，更要加强相关手法的熟练程度，而对于现代技术例如点钞机、支付密码器等的使用，可以通过实物演示的方式，加强该技能的传授。

2.4 稳步提高出纳实务课程教学模式

对于现存的实践课教学模式，一直为很多专家所诟病。提出以下几个措施。

2.4.1 采用理实一体化教学模式。尽管绝大多数院校都开设了相关的理论课程和实践课程，但是往往体现为两张皮，不能够系统地结合在一起，且有时课时安排也不尽合理。因此可以探索使用理实一体化的教学模式，将实际教学穿插在理论教学当中，达到相互促进的效果。

2.4.2 采用现代化的教学手段。随着现代科技手段的快速发展，作为高校教师要及时学习相关教学技术。例如采用多媒体教学手段，在演示相关票据时更加直观，增强教学的趣味性。创设出纳实务实训室，为每台电脑安装相应的软件，充分利用网络平台促进师生交流，促进出纳实务课程的教学。

2.4.3 采用角色扮演、小组讨论等教学手段。实践课程的教学不同于理论课程的教学，应摒弃一根粉笔，一块黑板，两本教材的教学模式。对于出纳实务教学，可以将学生先进行分组，而因出纳的工作环境涉及到的角色包括会计、单位负责人、银行柜员等相关角色，可以让学生扮演相关角色，完成实践任务，且学生可以采用轮换的方式感受不同的角色。当然，具体的教学手段，除了采用角色扮演、小组讨论等教学手段以外，还可以采用案例讨论等体现教学做一体化模式的教学手段。

综上所述，尽管高职高专出纳实务课程的教学存在一些问题，但可以通过相关措施加以改进，措施是否有效只有通过实践的检验才能证明，教学问题的探讨没有止境，为了体现出纳实务课程教学的实践性，教学必须和出纳实务工作实践紧密结合，使学生能尽快完成由理论学习向工作实践的过渡。

参考文献：

[1]吕秀娥，张海晓.高职院校会计专业校内仿真实训体系研究 [J].财会通讯，2011（5）.

出纳实务课程篇5

4CID，简称四要素教学设计模型，是麦里恩博尔教授和戴杰克斯特拉教授等主持研究和开发的一种ID模型，它以训练复杂认知技能为目标，是一种面向复杂学习的整体性教学设计。该设计模型的四个要素分别是“学习任务”“支持性信息”“及时信息”和“分任务练习”。其核心要素是“学习任务”，以“支持性信息”“及时信息”和“分任务练习”为辅助要素。4CID模式的设计原则就是始终将学习任务作为一个复杂的整体来对待，使学习者在进行“真实的”学习任务中，以一种协调综合的方式运用所有的组成技能。该设计模型能够根据学习过程、学习对象、学习目标的差异性，基于复杂的认知训练目标，对认知的理论和过程中的信息加工理论进行面向工作实践要求的整体安排和设计，通过一个整体化的学习任务，促进学习者在基于真实的学习任务的学习和实践时，能够以一名“工作者”的整体视角，将在过程中所学到的知识、技能和学习态度整合并改进，最终实现更多学生的有效学习。

2 如何进行教学任务简化

课改前，《出纳实务操作》课程教学任务的划分多以教材的目录为主，按照教材的章节和模块讲解。学生学完以后，走向会计工作岗位，不能马上适应实际工作要求，学生动手能力较差。课改后，教学任务的划分以实际工作任务为主，按照具体的工作内容讲解，使学生的学习目的明确，同时毕业后可以更好地胜任会计工作岗位。

3 如何使教学设计中心明确化

课改前，《出纳实务操作》课程教学主要是“以教师为中心”，教师讲得多，学生做得少，学生处于被动学习的状态，这样就会造成学生的知识应用能力差。课改后，主要是“以学生为中心”，学生多做，教师只是给予适当的指导，充分调动会计专业学生学习积极性，极大地提高课堂教学效果。

以学生为中心的教学设计中，采用针对学生的个体练习，问与答、分享/结对、合作学习等多种方法综合运用，充分调动学生学习积极性，有助于激活学生的旧知，与新知融汇贯通，从而实现学生主动地、有意义的学习。

4 如何使教学内容安排合理化

课改前，《出纳实务操作》课程为了完成教学内容，每堂课的内容都安排地比较满，时间安排地也比较紧，学生真正能掌握和吸收的知识不多，而且学习效果也不太好。课改后，根据学生的特点，合理安排学习内容，合理安排学习时间，使学生融汇贯通掌握所学知识。

5 如何完善教学实施过程

5.1 教学方法

课改前，《出纳实务操作》课程主要是以讲授为主，讲授法拥有可以展示大量的信息，可以让更多地学生进行学习和交流，教师拥有最大限度的控制权等优势，但讲授法也存在学生要有较强的自主学习能力，课堂上有时不能得到及时反馈和强化，学生参与度低等局限性。教师讲完学生照着做，学生基本上属于模仿完成，在以后实际工作中一旦出现不同情境时，学生解决问题能力较差。课改后，以讲授+案例+事范样例+过程清单+导师指导等方法的综合应用，课堂参与度提高了，学生解决问题的能力增强了。

以往教学是根据教学内容采用相应教学方法，由于学生的特点不同，在实施时就会出现不适合的情况，很难调动大多数学生的积极性。而现在教学应以学生为中心，从学生学习动机来分析应采用怎样的教学方法，学生的学习动机包括功利心、成就感、好奇心和兴趣四个因素。例如，有的学生回答问题后就会很有成就感，而有的学生回答问题是为了要拿高分，还有的学生回答问题是为了获得老师的小奖励。为了调动大多数学生学习积极性就应该充分考虑这个四个因素，制定出综合教学方法。

5.2 学习方法

课改前，《出纳实务操作》课程主要是以学生独立学习为主，学习能力强的学生可以完成学习内容，学习能力弱的学生完成不了就容易放弃学习，而且学生之间没有交流过程，学习之后也没有展示和反馈的环节，不能提高学生整体的学习效果。课改后，以合作学习为主，学生之间共同完成学习任务，互相交流，取长补短，完成后上台展示，无论是学生的沟通能力，还是语言表达能力都得到了锻炼和提高，也使学生整体的学习效果提高了。

5.3 教学评价和反馈

课改前，《出纳实务操作》课程教学评价和反馈的方式多以课堂提问和课后作业为主，课后评价和反馈居多，教师很难及时了解学生学习情况，而且学生也无法及时反馈学习中出现的问题。课改后，无论是课前、课中、课后均设计不同方式的教学评价和反馈，使教师和学生及时沟通和交流，解决教学活动中存在的问题。

出纳实务课程篇6

中图分类号：F23；G642 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）16-0120-04

着经济的发展，市场信息的瞬息万变，企业迫切需要具有综合财务分析能力的专业人才分析、解决企业经营中的财务问题。财务分析是会计学、财务管理等专业的必修课，是在会计学原理、财务会计、财务管理学等课程基础上开设的一门专业提升课程，着重培养学生财务分析、财务预测的核心能力，该课程强调会计及经济相关学科的融会贯通，具有较强的理论性、实践性和技术性。因此，在教学过程中，必须突出学生主体地位、增强自主学习能力，激发学生的学习兴趣，加深对所学理论知识的理解，加强实践训练，拓展学生的思维空间，增强其分析问题、解决问题的综合应用能力，满足企业对应用型财务分析人才的需要。

一、传统财务分析课程教学中存在的问题

（一）忽视学生的个体差异，缺少因材施教和针对性辅导

传统的以教师讲授为主的教学方法受学时所限，教师课上偏重于理论和方法的讲解，而对于知识的应用主要通过布置作业让学生课后进行练习。学生个体差异大，学习能力、理解能力各异，课堂上教师的讲授内容有的学生全部理解、有的学生一知半解。学生在完成教师布置的课后作业过程中会遇到各种各样的问题，而这些问题教师没有得到学生的及时反馈，学生也没有得到教师有针对性的辅导，越来越多没有解决的问题让学生逐渐失去学习的信心。

（二）缺少课前自主学习，课堂师生互动有难度

财务分析教学案例主要来自上市公司，而上市公司规模庞大、业务复杂，学生对于陌生的行业领域一无所知，加之课前没有明确的学习任务，没有自主学习的考核机制，大多数学生课前不会主动收集案例公司资料、了解案例公司行业背景，学生仅仅停留在教师的口头灌输，参与案例分析的主动性、积极性不够导致课堂教学师生互动冷清。

（三）实践教学方法单调，学生自主学习能力不足

大部分教师采用传统的教学方法讲授财务分析课程，教师支配整个课堂教学，整个授课过程单调、枯燥乏味，学生缺少独立思考和分析的时间和空间，教师很难调动学生自我学习、自我钻研的积极性。

（四）不重视财务分析工具的应用，难以满足企业基本要求

财务分析需要对大量的数据进行处理和信息挖掘，不掌握数据处理工具就无法实现理论到实践的过渡。虽然财务分析课程普遍利用多媒体教学，但仅是教学手段的更新，对财务分析软件辅助教学的实际应用较少，多数教材没有介绍如何应用EXCEL 等工具进行财务分析，学生对基本的分析软件工具不熟悉，大量财务分析工作依靠手工完成，既影响财务分析的效率也不符合企业的基本需求。

（五）期末闭卷考试偏重理论知识的考核，不重视应用能力的培养

传统财务分析考核以平时+期末为主，平时成绩由出勤率、课堂表现和作业情况构成，期末成绩由闭卷卷面成绩构成，该考核方式侧重于理论知识考核，会导致部分学生平时不重视财务分析应用能力的训练，期末靠突击复习应付考试，这显然与学生财务分析的应用能力、创新能力的培养目标相背离。

二、任务驱动的翻转课堂教学在财务分析课程中的设计

为了培养适应社会需求的应用型、创新型财务分析人才，必须解决目前财务分析课程教学中存在的问题，如缺少因材施教和个性化辅导、课堂师生互动有难度、自主学习能力不足、不重视财务分析工具的应用、不注重应用能力的培养。解决问题的关键是改变传统的“先教后学”被动方式为“先学后教”主动方式，即采用任务驱动的翻转课堂教学模式，以学生为主体，增强自主学习能力，实现从“知识传授”向“知识与能力有效融合”的转变。

（一）总体思路设计

传统学习过程包括课上信息传递和课后吸收内化，而任务驱动的翻转课堂教学是重构学生学习过程，包括课前完成任务实现信息传递、课上讨论互动实现吸收内化、课后修订完善实现拓展提升。首先，课程组将财务分析课程总体教学目标划分为四个知识单元目标，然后再将每个单元分解为若干个子任务，学生通过完成子任务，分别实现各个单元目标，最终实现总体教学目标。

（二）教学环节设计

任务驱动的翻转课堂教学在财务分析课程中的教学环节包括课前环节、课上环节和课后环节，课前环节学生通过观看视频等自主学习相关资源并完成指定任务，可以获得教师的在线辅导，实现信息传递；课上环节教师根据信息传递中反馈的信息，通过师生互动、生生互动给予学生有针对性的个性化辅导，有效促进学生对知识的吸收内化。课后环节学生根据课上讨论互动不断完善任务，进一步深入拓展。

1.课前环节。

（1）教师层面：教师首先将财务分析课程总体教学目标划分为四个知识单元目标，即基本理论单元、分析方法单元、财务报表分析单元、财务效率分析单元，然后再将每个知识单元分解为若干个具有可执行性、易操作性以及便于评价的子任务。其次，围绕子任务收集、整理、制作相关学习资源（如微视频、课件、习题、测试等）并上传课程平台，引导学生有的放矢地开展自主学习。然后，编制并下达任务单，任务单中包含团队成员分工、自主学结、团队研讨学习的有关内容、讨论后仍未解决的问题、完成的分析任务以及自我评价等。教师下达任务时要求每个班级在中小板或创业板选择同一行业，班内的每个团队选择同行业内的不同企业，这样有利于同行业不同企业的对比分析。

（2）学生层面：按照5―6人组建团队，成绩优异的学生覆盖每个团队，发挥传帮带的作用。学生团队接受任务单，选定分析任务的企业，在团队负责人带领下首先学习相关资源，明确分析任务，其次对分析任务进行合理分工，然后通过团队内部成员之间、团队与团队之间的交流互动共同完成所选企业的分析任务，最终实现知识的吸收内化。

（3）交流互动：教师课前提供学习资源、下达分析任务，学生学习资源、完成分析任务。学生在学习资源、观看视频过程中遇到不理解的知识点可通过在线平台得到教师的指导或学生的帮助，实现师生之间、生生之间的交流互动。

2.课上环节。

（1）教师层面：教师通过在线平台以及任务单信息反馈初步了解学生自主学习和研讨中存在的疑问，确定答疑解惑的重点，课上组织团队汇报、互动交流，进一步了解学生课前学习效果以及任务的完成质量，为学生提供有针对性的辅导。首先，课上组织各个团队汇报课前学习情况和任务的完成情况，其次，调动其他团队对汇报团队进行提问或解答其疑问，然后，教师对汇报团队点评并组织其他团队对汇报团队进行评价，最后，教师将微视频中零散的知识加以系统的梳理，使学生明确各个知识点之间的相互关系，以及每个知识点在知识图谱中的地位，整体把握财务分析的概貌和脉络。

（2）学生层面：学生团队通过课前学习、讨论及完成任务，进一步明确有疑问的知识点，课上汇报学习情况及任务完成情况，在教师的组织下通过团队之间的讨论、相互答疑解决知识点中的疑惑，获得针对性、个性化的辅导。学生团队内部、团队之间的评价加强了过程性的考核，形成多主体、多元化的财务分析考核方式。

（3）交流互动：课上通过答疑、汇报、评价三个环节实现交流互动。答疑包括团队间互动答疑和教师集中答疑，实现师生、生生多范围内的交流互动。汇报是基于团队内部讨论后进行的，团队成员先期已围绕任务开展了充分的内部交流。评价包括四方面评价，即学生个人自主评价、团队负责人评价、团队之间互评和教师评价，多主体的评价能够加强师生的交流互动，体现学生的主体地位，营造融洽的学习氛围。

3.课后环节。

（1）教师层面：教师综合评定各团队上交的财务分析报告，对学有余力的学生提供拓展知识的辅导，如针对会计政策、会计估计变更对财务报表的影响以及如何评价会计政策、会计估计变更的合理性等问题进行深入的研究，通过撰写科研论文培养学生创新思维能力，教师成为学生个性化学习的引领者。

（2）学生层面：通过课上团队间的讨论和教师的指导，学生对解决的疑惑进行归纳总结，不断完善财务分析报告并及时上交。学有余力的学生在教师的指导下进行知识的扩充和深入学习，撰写并发表科研论文，为今后的毕业论文写作奠定良好的基础。

（3）交流互动：教师进行成绩综合评定，引导学有余力的学生开展深入学习，训练学生发现问题、分析问题、解决问题的科研能力。

三、任务驱动的翻转课堂教学在财务分析课程中的实践

任务驱动的翻转课堂教学打破传统的“先教后学”模式为翻转的“先学后教”模式，课前通过下达学习任务单，引导学生自主学习、完成任务，实现知识的传递；课上通过学习成果汇报、相互答疑、解决问题、实践操作等实现知识的吸收内化；课后通过知识拓展延伸、撰写科研论文实现知识的融会贯通，培养学生开拓创新的思维能力。下面以资产负债表水平分析为例说明任务驱动的翻转课堂教学的实践。

（一）课前下达自主学习任务单

为了帮助学生理解资产负债表水平分析的基本内容，引导学生开展目标明确的自主学习，教师下达的任务单通常包括学习指南、学习任务、成果展示、拓展提升等，如表1所示。

（二）课堂教学组织

1.引入案例，提出问题，检测课前学习效果。

问题1：阅读教材资产负债表，你能获取ZXZ公司哪些信息？

问题2：你认为ZXZ公司2015年表现如何？为什么？

问题3：你如何帮助ZXZ公司管理者了解资产负债表发生了哪些变化？

2.个人任务实施汇报，教师提供针对性的指导。（受篇幅所限，下列各项任务的具体内容省略）

任务1：资产负债表水平分析。

任务要求：（1）编制简易资产负债表水平分析表；（2）分析资产的变动及原因；（3）分析权益的变动及原因；（4）资产变动合理吗？

任务2：区分会计政策和会计估计。

任务要求：（1）该公司总资产发生怎样的变化？（2）该公司股东权益发生怎样的变化？（3）请举例说明会计政策和会计估计，他们对公司的财务报表有影响吗？

任务3：会计政策对财务报表影响的案例分析。

任务要求：利用[任务2]资料分析当剔除会计政策和会计估计变更影响后该公司资产、权益的变化情况。

教师围绕学习主题设计任务，学生自主学习相关知识后通过任务的实施及时解决学习中存在的问题，得到教师有针对性的辅导。

3.团队合作学习成果汇报，知识的吸收内化。

任务4：团队所选上市公司资产负债表水平分析。

任务5：团队成果展示汇报。

团队所选上市公司资产负债表水平分析汇报，主要内容包括团队自主学习情况（学习笔记、收集的资料、视频）；任务完成情况（资产负债表水平分析结果）；汇报团队需要解决的问题。其他团队对汇报团队提问，或解答汇报团队提出的问题，教师对汇报情况进行点评。

4.多主体评价，加大过程性考核。翻转课堂的前提是学生要具有自主学习的动力，因此事先要制定相应的考核和激励机制，加大自主学习在课程考核中所占的比例，见上页表2。

任务6：完善成果，拓展提升。

教师根据学生个人任务和团队任务的完成情况，结合学生反馈的问题对资产负债表水平分析的知识点进行系统性的梳理和总结，学生整理完善学习笔记及团队所选公司的资产负债表水平分析报告并及时上交。教师引导学生对如何判断会计政策、会计估计变更的合理性进行深入思考，通过撰写科研论文训练创新思维能力。

（三）教学效果

任务驱动的翻转课堂教学有效解决了因材施教的问题，学生在任务单要求的时间内自定学习时间、学习进度，完成课前任务，自主学习中存在的问题及时得到教师个性化辅导，大大增强了学生自学的信心和动力。

任务驱动的翻转课堂教学解决了课堂师生互动沉默的问题，课堂上通过个人任务的汇报、团队任务的展示，相互答疑解惑，增进师生之间、生生之间的交流互动，营造积极向上的学习氛围。

任务驱动的翻转课堂教学解决了自主学习能力不足的问题，课前下发自主学习任务单，给予学生丰富的学习资源和良好的学习方法、学习过程建议，加大对自主学习过程的考核和激励，学生自主学习意识和能力得到提高。

任务驱动的翻转课堂教学解决了应用能力不足的问题，学生通过对真实的公司财务报表进行分析，既熟练掌握EXCEL工具在财务分析中的应用，又将理论知识与实践有效结合，提高分析问题、解决问题的能力。X

参考文献：

[1]徐芳奕，梁毕明.本科财务分析课程教学实践困境之思考[J].商业会计，2015，（04）.

出纳实务课程篇7

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.159

[中图分类号]G42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）24-0-02

出纳是会计工作中必不可少的部分，担负着企业会计核算的基础工作。出纳人员不仅要负责现金收付、票据流通、银行结算业务，同时还要负责现金、票据、有价证券的保管等重要任务。出纳实务课程是高职会计专业的主要课程，其主要任务是让学生深入了解各类企业出纳的日常工作，熟练掌握现金出纳、银行出纳和票据出纳的工作流程与职责，使学生更好地、尽快地适应出纳工作的要求。笔者针对目前出纳实务课程中存在的问题，基于工作过程系统化的模式对其进行改革，加强学习内容与工作之间的联系，养成良好的职业素养，增强学生在就业时的竞争力，做到上岗零距离。

1 出纳实务课程的改革

1.1 出纳实务课程改革的必要性

目前，出纳实务课程的教学更多的偏向理论教学，没有充分利用实训资源来开展实践教学，导致理论和实践教学的脱节，这一现状使学生不能学以致用，将理论知识及时转换为专业技能，因此很难具备独立处理好相关出纳业务的能力；且传统的授课方式，使学生的积极性、主动性很难被调动起来。因此，改革势在必行。

1.2 出纳实务课程改革的方法

通过现金出纳、银行出纳和票据出纳真实业务的实践操作，使学生熟练掌握各行各业的知识和技能。以仿真企业为载体，模拟真实出纳工作环境，更好地激发学生的学习兴趣，提高学生学习的参与性和主动性，增强学生的专业技能，培养学生的沟通能力，提升学生的职业素养，为学生毕业后的工作对接打下坚实的基础。

（1）针对学生目前技能短板，结合企业实际需求，课程可以将培养学生能力的目标设置为以下内容。第一，基础知识的了解。①认识出纳岗位的职能；②掌握现金出纳、银行出纳和票据出纳日常工作的内容、职责及权限；③了解工业企业、商品流通企业、服务业的出纳业务；④了解工商年检的办理流程；⑤了解税务登记证的办理、使用及管理的流程。

（2）职业能力的培养。学生在这一阶段应熟练掌握现金出纳、银行出纳和票据出纳的基本技能：包括数字的基本书写、各种票据的填写、会点钞，能鉴别假钞、会办理工商年检和税务登记证、会使用、管理现金、银行存款和网银等。

还要基本掌握各行业出纳的工作流程，通过实际案例，反复训练基本技能，达到熟能生巧的目的。

（3）职业素养的培养。将学生进行分小组练习，提高学生的团队意识；建立严谨的工作作风，实事求是的学风；树立良好的职业道德观念。

2 出纳实务课程的设计思路及特色创新

2.1 设计思路

针对出纳实务课程，笔者给出具体的设计思路，见图1。

2.2 特色创新

2.2.1 将学习过程系统化

为了学生毕业后能达到预期的职业岗位要求，这门课程应注重培养学生的操作技能与应用技能。通过设立工作情境，重复工作步骤，将工作过程系统化。学校应在教学方式上进行改变，将学习过程系统化，按照岗位类别分为现金出纳、银行出纳和票据出纳，让学生通过对岗位的认识，不断重复练习，提高工作技能。

2.2.2 以学生为中心，分组练习，让每个学生都参与其中

以小组的形式进行学习，提高学生的参与度和积极性，培养团队精神和集团荣誉感。考试时也以小组的分数为主，对实际的操作结果进行评价。让学生充分融入课堂教学，在学习中找方法，使其学以致用。这就摒弃了以往注重理论知识传授的弊端，注重培养学生的实践动手能力，即拿到任务就能够快速的书写、登账、进行练习。将工作情景搬入课堂，使学生在走上工作岗位之后，能迅速地适应工作环境，缩短由新手变成熟手再变成能手的时间。

2.2.3 培养学生的技能和职业素养

无论是在技能上还是在职业素养中每次训练教师都要全程指导，使学生能够耐心、踏实，工作认真、细致、负责，养成良好的工作习惯和职业道德。平时教师要对学生练习的表现给予评价，鼓励工作认真的学生，对其给予加分；对于做事毛躁、不用心的学生要找到原因，对症下药，耐心指导，重点关注。

3 出纳实务课程改革实施措施

为提高学生就业的竞争力，要以培养专业技能和能力为主线，以突出应用型和实践性为原则，以现金出纳、银行出纳、票据出纳工作岗位的操作流程为重点，对每个工作岗位都设定为项目，每个项目里面设计系列的操作流程，以实际工作为实践对象，加强学生的技能，让学生以小组的形式体验工作流程，完成经济业务，使学生对出纳岗位有一个全面的认知，进而实现学生进入工作岗位后“无缝对接”的目标。

3.1 现金出纳

现金出纳的内容包括：①点钞、识别钞票；②珠算的认知；③会计数字书写；④原始凭证填制与审核；⑤记账凭证的填制与审核；⑥现金收付业务的核算与日常管理；⑦现金日记账的设置与登记；⑧现金清查。

现金出纳的学习目标为：①掌握点钞的方法，包括熟悉识别假钞的方法；②正确填制现金收付业务的原始凭证；③掌握现金日记账的登记和现金清查的方法。

出纳实务课程篇8

中图分类号：G6 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）12（c）-0207-02

1 出纳岗位实操三合一课程的必要性

在以往教学当中，涉及出纳岗位三门专业课分开教学，学习时间跨度大，不能按照岗位综合需求教学，造成学生对出纳岗位整体认识模糊。在实际教学当中，一味强调手工技能，只能掌握传统出纳手工操作技能；而单纯强化会计电算化教学，学生除了能熟练登记凭证之外，对数据的来龙去脉思路非常不清晰。对两门课程进行单独教学，均不能满足社会对出纳岗位的需求。因此有必要将现有的课程进行整合。同时也使中职学生在有限的学习时间里学到更利于工作的知识和技能，真正体现中职会计专业的教学特色。

2 出{岗位实操三合一课程的意义

课程创新点：打破了以往单一项目教学模式，实现出纳岗位课程传统手工实操、电算化、无纸化仿真实训平台教学三合一，实现“三个一致”，即三个教学内容项目一致，实训题目一致，结果一致，以此检查学生掌握综合专业知识的能力，与实际工作接轨，实现理论教学与实践教学相结合、课堂教学与网络教学相结合，提高了学生的实践操作能力、实现了零距离就业、提高了对口就业率。

3 出纳岗位实操三合一课程的整体设计

关于课程设置的研究：徐丽君在《关于中职会计课程设置的探讨》中提出：专业课设置应突出综合性，增强岗位应变能力，满足社会发展和市场的需求。可将一些课程进行一定的调整、剔删、补充，有机地组合成一门课。

3.1 课程设置

3.1.1 课程依据―依据会计专业岗位职业能力要求开设该课程

出纳岗位职业能力要求：本课程主要以培养学生出纳岗位的动手能力以及出纳实务操作技能为宗旨，要求学生在熟悉传统手工账务处理的同时必须掌握会计电算化出纳账务处理方法，为日后从事会计工作奠定基础。

3.1.2 课程定位

出纳工作是单位会计的重要基础，是单位经济活动的第一道“关卡”，随着市场经济的不断发展，出纳工作变得越来越重要。《出纳岗位实操》三合一课程是依据会计专业培养目标和小企业出纳岗位的职业能力与职业素质所开设的一门会计专业实操课程。

3.1.3 课程位置

《出纳岗位实操》三合一课程以《会计基础》《财务会计》《会计电算化》等课程为基础，并为进一步学习《会计综合模拟实操》打下基础。

3.1.4 课程目标

该课程总体目标：通过对某企业一个会计期间的货币资金的收支业务操作，了解出纳岗位与其他会计岗位之间的联系；提高分析问题和解决问题的能力；掌握较全面的出纳操作技能；养成诚实守信的职业道德，树立严谨的工作作风和善于沟通的工作能力；培养学生掌握出纳基本技能解决货币资金核算的核心职业能力。

3.2 教学内容设计

3.2.1 教学内容

（1）出纳岗位实操教学演示；（2）出纳岗位在金蝶财务软件中的应用；（3）出纳岗位在（网中网）仿真实训平台的应用。

3.2.2 课程设计理念与思路

（1）出纳岗位实操课程以会计模拟实习出纳岗位工作任务为依据设置。

（2）按照工作过程系统化的课程设计思路，坚持以就业为导向，以出纳日常业务操作为主体，在教学实施过程中，出纳基本技能与会计技能大赛和电算化业务处理紧密结合；出纳日常业务处理与会计人员职业操守、职业判断紧密结合，在教学中渗透职业情商的教学理念。

该课程设计的思维路径：

（1）教学演示部分：通过视频、动画、课件等形式的展现，既可观看，又能互动操作，达到学中做，做中学。

（2）课程扩展设计部分：教师根据实际需要自主增加实训内容，利用教学软件系统预设的原始凭证单据模板，制作出扩展实训课程所需的各种仿真凭证，设计出课程所需的实训业务题，提供给学生学习、实训、作业、考试用，通过人机对话，仿真实训，实现学生自主学习，智能考核评价。

3.2.3 课程内容及课时安排（如表1）

3.3 课程实施

3.3.1 教学方法

该课程采用适合中职会计专业的行动导向型教学模式教学，教学方法主要包括四步教学法、角色扮演法、模拟操作法、案例教学法进行教学。其中四步教学法为本课程主要的教学方法，贯穿于本课程的教学内容中，是以学生为主体的理实一体的教学方法，具体方法如下。

教师的教：任务-详解-示范-纠正-评价；学生的学：倾听-观看-模仿-练习。

3.3.2 教学手段

其中，出纳实操演示PPT可采用课件、视频、真账凭证进行教学；出纳岗位在金蝶财务软件中的应用可采用金蝶财务软件、音频进行教学；出纳岗位在（网中网）仿真实训平台的应用可用课件、网络实训操作平台、多媒体教学软件进行教学。

3.4 课程评价

（1）该课程的考核方式有学生自我评价、小组评价和教师评价。

（2）考核紧紧围绕课程内容进行，具体如下：①点钞、数码字书写基本技能占20%；②出纳岗位在金蝶财务软件中的应用占40%；③出纳岗位在（网中网）仿真实训平台的应用占40%。

（3）课程成绩=平时成绩30%+段考成绩30%+期末成绩40%。

3.5 课程实施条件保障

（1）仿真实训教学平台（网中网）理实一体化教室；（2）金蝶财务软件实训室；金蝶ERP实训室；（3）手工会计模拟实训室；（4）双师型教学团队；（5）教材选用。

教材选用高等教育出版社出版的《会计模拟实习》第三版第三章出纳岗位模拟实习，《初级会计电算化》出纳管理系统，《会计基本技能》出纳基本技能。

4 结论

整合后的出纳岗位三合一课程充分利用信息教学软件进行有效教学，使学生在30个学时内快速掌握出纳基本技能、手工记账、电算化记账等综合技能，打破学科模式的课程体系，建立职业岗位培养模式的课程体系，有效地获取全面技能和知识，真正体现中职会计专业的教学特色。

参考文献

出纳实务课程篇9

广州番禺职业技术学院会计专业税收课程（也称税法、税收实务或企业办税业务）是2008年部级精品课程，也是被财政部、教育部列入国家示范性建设院校重点建设专业及专业群建设项目的重点建设课程，笔者为课程负责人，其为该课程编写的《税收实务》被列入部级“十一五”规划教材。本文根据教育部关于职业教育改革的文件精神，结合该院在建设部级精品课程中的思考和做法，对税收课程设计作简要论述。

一、税收课程设计的基本思路

课程是针对某一特定工作领域而形成的学习领域，课程是基于工作体系的教学过程的规范化、系统化。会计类专业的主要工作岗位之一是企业办税员岗位。办税员岗位的工作任务主要有三个：一是办理以纳税申报为目的的会计核算，是从原始凭证开始的基础核算环节；二是依法处理纳税人与国家的经济关系，是以纳税申报表为主要载体的关键环节；三是依法保证纳税人利益最大化的纳税筹划，是对涉税事项进行全面设计的提升环节。这三项工作任务决定了“税务会计”、“税收实务”和“纳税筹划”三门课程有其各自不同的学习领域。税收实务需要解决的问题是：在税务会计核算的基础上根据纳税筹划的目的来依法处理好与税务部门的经济关系。

办税员岗位“处理与税务部门的经济关系”的具体工作任务有三个：一是依法办理纳税申报，明确税收法律关系双方主体的权利和义务；二是按时缴纳税款，办理税款结算，具体履行纳税义务；三是办理为申报缴纳服务的相关程序性和事务性工作。分析这三项任务不难发现：办理税款缴纳只是一笔简单的转账结算，相关的程序性和事务性的工作又主要是为纳税申报服务的，因此，核心的工作任务就是：纳税申报。依法办理纳税申报是税收课程的核心。

怎样学会依法办理纳税申报？第一步是要对税法进行认知和辨析。例如：自己所任职的单位是不是属于某税种的纳税人，如果是，计税依据是什么，缴纳的比例有多大，有无优惠等，这是办理纳税申报的基础。第二步是对税法各要素的综合运用，得出应纳税额的多少，明确经济利益关系。例如：知道自己所在的单位是企业所得税的纳税人，也知道相关的法律规定，但如何把各相关税法要素中关于收入、扣除、抵免、优惠等熟练地结合起来，则是正确申报纳税的核心。第三步是将认知、辨析和综合运用税法的结果通过法定的程序以法定的形式明确下来，这就是纳税申报，是办税程序的关键操作环节。基于这种从“认知”到“运用”到“操作”三步走的思路，本课程根据工作过程的性质按照不同税种分别设定学习项目。在每一个学习项目中对相应税种内容的编排顺序大致分为三部分：第一部分通常是税种的“含义和内容”，通过这一部分的学习使学生认知和辨析该税种的主要税法要素，即认知和辨析征税范围、纳税人、税率、减免税等；第二部分通常是“应纳税额的计算”，通过这一部分内容的学习使学生学会税法要素的综合运用，得出该税种的应纳税额；第三部分通常是“申报和缴纳”，通过这一部分的学习学会履行纳税义务的具体操作程序，最终完成税款的申报和缴纳。

二、税收课程内容的选取

课程设计要考虑的内容包括为什么要开设这门课、这门课教什么、怎样教、谁来教、用什么来教以及要达到什么目标等内容。这些内容涉及到课程定位、内容选取、内容组织、表现形式、教学设计、教学方法、教学手段、教学资源、教师队伍、教学条件、教学评价等多方面内容。其中，教什么是课程的核心，决定着课程的其他方面。本课程在内容取舍上主要考虑了如下几个方面：

（一）根据税务机关对企业办税人员的要求来确定课程内容

为保证企业办税员正确及时履行纳税义务，税务机关对办税员岗位提出了具体要求，这些要求是确定课程内容的重要依据。1999年7月1日，广州市国家税务局开始实施《广州市国税办税员管理办法》，2000年北京市地方税务局也出台了《北京市地方税务局关于纳税单位设置办税人员管理暂行规定》，随后东莞、佛山等城市也都发布了类似的管理办法。为适应这一需要，学院在选定课程内容时，参考了全国各地特别是周边地区国家税务局、地方税务局、海关等国家税收征收机关对办税员的要求，根据办税员的职责范围和能力要求来精选教学内容。

（二）根据行业企业对办税人员的要求来确定课程内容

办税员毕竟是企业工作人员，必须代表企业利益，其教学内容的选定必须符合企业对办税员的要求。由于税收差错和税收违法都可能给企业造成损失，因此，对基本的法定程序的掌握必然是代表企业利益的重要内容。从减少企业开支的角度看，应该为毕业生在办理纳税业务的同时做好节税工作打下基础，因而有关征免界限的职业判断、相关税收优惠政策等内容也是课程内容的重要组成部分。为便于毕业生依法代表企业履行纳税义务，在办理纳税业务的过程中维护企业权益，本课程的内容不再是简单的对税法条文的理解，而是以税法条文逐项落实到会计数据上为核心，教学内容的选定重点考虑了法律与会计的衔接。

（三）根据学生未来职业发展的需要来确定教学内容

学生在刚毕业的时候可能从事办税员工作，但从长远看学生必然向往会计实务界顶尖的注册会计师考试。税法是中国注册会计师资格考试的必考课程之一，中国注册会计师协会的专家在确定注册会计师考试税法课程大纲的时候充分考虑了注册会计师代理办税业务的需要，这一考试大纲的初衷也是面向税法的应用。本课程在教学内容的选取上基本涵盖了中国注册会计师考试税法课程考试大纲的主要内容。通过本课程的学习，可以为学生将来参加注册会计师税法科目考试打下基础，为学生将来的可持续发展做好知识、素质和能力准备。此外，课程内容的确定也兼顾了会计从业资格证书考试的需要。

三、税收课程内容的组织

课程内容如何组织决定了教学过程和教学方法，从行业岗位的实际情况看，各税种的办税业务是办税员最重要的工作项目，这些工作项目具有工作顺序上的先后继起性，每一个项目中各个具体工作内容按照这一个项目本身的工作步骤也有完成顺序的先后，在考虑工作顺序的同时应适当考虑按照教学规律的要求对知识讲授、学生操作等活动进行组织与安排。

（一）按照工作项目的顺序安排和组织教学内容

在实际工作中有些工作项目的完成依赖于其他工作项目的结果，在教学过程中，如果没有前置项目的基础就会出现后续项目的空中楼阁状态。企业所得税在申报之前，必须列支营业税、消费税、城市维护建设税的申报结果，因此，在各个项目的顺序安排上按照实际工作中会计工作的内在逻辑将商品劳务税类别的几个办税业务项目放在企业所得税办税业务项目之前。在各个项目的办税业务中，由于最终的办税业务成果都是依赖于对纳税人、征税范围以及对应的经济业务的职业判断，因此，其教学步骤的设计依据实际工作的步骤，从对经济业务的判断开始，通过必要的核算归纳，然后作出纳税申报表。

（二）按照理论知识与实践技能相融合来安排和组织教学内容

税收理论都是通过各个税种的法律规范来体现的，如果按照传统的做法先讲理论后讲实践，学生由于没有感性认识，很难深入理解这些理论。如果将实践技能全部学完再讲理论，则学生在做实践项目时会知其然不知其所以然。本院的做法是将相关理论教学的内容嵌入各个相关工作项目中，穿插到企业办税业务的操作过程中。 　（三）按照真实工作任务设计学习性工作任务，实现课程与工作一体化

办税员的工作任务从总体上讲是将税法应用到具体的企业，这种税法的应用显然不同于刑法、民法等法律在法官和律师岗位的应用。刑法和民法的任务是以对事件的定性为主，而税法的应用是以应纳税额的量的确定为主。因此，办税员将税法应用到具体的企业工作是与会计核算的量的关系结合在一起的，其工作任务就是通过回答是否应该交税、应该由谁来交税、交什么税，最终确定交多少税和怎样交税等问题。这些问题反映到相关的教学内容上就是相应的学习性工作任务：即如何确定纳税人、如何确定是否属于征税范围、如何确定应纳税额、如何完成缴纳程序等问题。这些任务再细化到各个步骤，就形成了每个学习模块的任务驱动的内容。

四、税收课程教学模式的改革

教学内容改革需要教学模式创新的配套，要达到课程设计的目的必须重视学生在校学习与实际工作的一致性，有针对性地采取各种行动导向的教学模式。

（一）采用任务驱动的方法主导教学过程，实现课堂与实训室的一体化

在课堂教学的组织过程中，课程改革之前的课堂教学的推进和引导力量主要是老师的讲授，通过老师的讲授带领学生进入未知领域。课程改革后，学生需要面对的是每一个工作项目，是完成工作项目的工作任务，课堂推进的主导力量是学生对完成工作任务方法的寻求，教师只是学生的引导者和课堂的组织者，是导演而不是主演。对每一个具体项目，老师只作基本的讲解，给定与实际工作岗位相同的工作任务，指出完成工作任务的基本过程和思路，给定与实际工作相同的原始凭证，由学生判断该项业务是否纳税以及如何申报纳税，最终要求学生拿出根据原始凭证通过核算得出的纳税申报表，教学过程与实际工作中的账务处理流程一致。这种教学处理使学生从抽象的数据处理回到了真实的会计核算流程中。

由于教学的过程也就是做的过程，课堂上需要大量的会计工作用品用具和耗材，需要完成工作的设备和软件，尤其是在网上申报纳税已经得到大面积推广的今天，计算机和纳税申报软件、网上银行软件是课程教学必备的基本设施，这就决定了这门课程不太可能在普通教室完成，因此，教室与实训室的一体化是实现教学方法改革的必要条件。与实际工作相同的原始凭证、账簿、纳税申报表、纳税申报软件和数据处理软件是教学改革的必要支撑。

（二）通过模拟项目与真实项目之间、社会实践和税法课程教学之间、具体工作与不同税收课程之间的工学交替，实现教学向工作岗位的迁移

虽然在本课程的边学边练中，每一节课的教学都会有学习知识与完成工作项目的不断交替，但是，在整体的专业人才培养模式改革中，工学交替主要不是体现在某一节课的工作与学习的交替进行上。工学交替的教学模式更多的是体现在三年的学习周期中多门课程和实习项目的交替。为实现本课程教学中的工学交替，本课程安排在两个学期完成教学任务，工学交替主要通过如下方式实现：一是通过学生参加暑期的社会实践活动来实现。当课程学习到一半时，暑期社会实践活动开始，学生带着学过一半的税法课程走上社会实践岗位，体验和实践办税员工作；暑假完毕，回到学校继续税法课程课堂学习。二是通过模拟的税法项目课程、真实的办税员业务项目操作、半年的顶岗实习、税务代理以及纳税筹划等课程之间的交替，实现课程教学与真实工作项目的交替和行业岗位工作与不同税收课程的交替。

（三）按照“假项目假做、真项目假做、真项目真做”的逻辑顺序实现教学向岗位的迁移

这里的假是指“模拟”或者“仿真”，这里的真是指真实的实际工作。

出纳实务课程篇10

广州番禺职业技术学院会计专业税收课程（也称税法、税收实务或企业办税业务）是2008年部级精品课程，也是被财政部、教育部列入国家示范性建设院校重点建设专业及专业群建设项目的重点建设课程，笔者为课程负责人，其为该课程编写的《税收实务》被列入部级“十一五”规划教材。本文根据教育部关于职业教育改革的文件精神，结合该院在建设部级精品课程中的思考和做法，对税收课程设计作简要论述。

一、税收课程设计的基本思路

课程是针对某一特定工作领域而形成的学习领域，课程是基于工作体系的教学过程的规范化、系统化。会计类专业的主要工作岗位之一是企业办税员岗位。办税员岗位的工作任务主要有三个：一是办理以纳税申报为目的的会计核算，是从原始凭证开始的基础核算环节；二是依法处理纳税人与国家的经济关系，是以纳税申报表为主要载体的关键环节；三是依法保证纳税人利益最大化的纳税筹划，是对涉税事项进行全面设计的提升环节。这三项工作任务决定了“税务会计”、“税收实务”和“纳税筹划”三门课程有其各自不同的学习领域。税收实务需要解决的问题是：在税务会计核算的基础上根据纳税筹划的目的来依法处理好与税务部门的经济关系。

办税员岗位“处理与税务部门的经济关系”的具体工作任务有三个：一是依法办理纳税申报，明确税收法律关系双方主体的权利和义务；二是按时缴纳税款，办理税款结算，具体履行纳税义务；三是办理为申报缴纳服务的相关程序性和事务性工作。分析这三项任务不难发现：办理税款缴纳只是一笔简单的转账结算，相关的程序性和事务性的工作又主要是为纳税申报服务的，因此，核心的工作任务就是：纳税申报。依法办理纳税申报是税收课程的核心。

怎样学会依法办理纳税申报？第一步是要对税法进行认知和辨析。例如：自己所任职的单位是不是属于某税种的纳税人，如果是，计税依据是什么，缴纳的比例有多大，有无优惠等，这是办理纳税申报的基础。第二步是对税法各要素的综合运用，得出应纳税额的多少，明确经济利益关系。例如：知道自己所在的单位是企业所得税的纳税人，也知道相关的法律规定，但如何把各相关税法要素中关于收入、扣除、抵免、优惠等熟练地结合起来，则是正确申报纳税的核心。第三步是将认知、辨析和综合运用税法的结果通过法定的程序以法定的形式明确下来，这就是纳税申报，是办税程序的关键操作环节。基于这种从“认知”到“运用”到“操作”三步走的思路，本课程根据工作过程的性质按照不同税种分别设定学习项目。在每一个学习项目中对相应税种内容的编排顺序大致分为三部分：第一部分通常是税种的“含义和内容”，通过这一部分的学习使学生认知和辨析该税种的主要税法要素，即认知和辨析征税范围、纳税人、税率、减免税等；第二部分通常是“应纳税额的计算”，通过这一部分内容的学习使学生学会税法要素的综合运用，得出该税种的应纳税额；第三部分通常是“申报和缴纳”，通过这一部分的学习学会履行纳税义务的具体操作程序，最终完成税款的申报和缴纳。

二、税收课程内容的选取

课程设计要考虑的内容包括为什么要开设这门课、这门课教什么、怎样教、谁来教、用什么来教以及要达到什么目标等内容。这些内容涉及到课程定位、内容选取、内容组织、表现形式、教学设计、教学方法、教学手段、教学资源、教师队伍、教学条件、教学评价等多方面内容。其中，教什么是课程的核心，决定着课程的其他方面。本课程在内容取舍上主要考虑了如下几个方面：

（一）根据税务机关对企业办税人员的要求来确定课程内容

为保证企业办税员正确及时履行纳税义务，税务机关对办税员岗位提出了具体要求，这些要求是确定课程内容的重要依据。1999年7月1日，广州市国家税务局开始实施《广州市国税办税员管理办法》，2000年北京市地方税务局也出台了《北京市地方税务局关于纳税单位设置办税人员管理暂行规定》，随后东莞、佛山等城市也都了类似的管理办法。为适应这一需要，学院在选定课程内容时，参考了全国各地特别是周边地区国家税务局、地方税务局、海关等国家税收征收机关对办税员的要求，根据办税员的职责范围和能力要求来精选教学内容。

（二）根据行业企业对办税人员的要求来确定课程内容

办税员毕竟是企业工作人员，必须代表企业利益，其教学内容的选定必须符合企业对办税员的要求。由于税收差错和税收违法都可能给企业造成损失，因此，对基本的法定程序的掌握必然是代表企业利益的重要内容。从减少企业开支的角度看，应该为毕业生在办理纳税业务的同时做好节税工作打下基础，因而有关征免界限的职业判断、相关税收优惠政策等内容也是课程内容的重要组成部分。为便于毕业生依法代表企业履行纳税义务，在办理纳税业务的过程中维护企业权益，本课程的内容不再是简单的对税法条文的理解，而是以税法条文逐项落实到会计数据上为核心，教学内容的选定重点考虑了法律与会计的衔接。

（三）根据学生未来职业发展的需要来确定教学内容

学生在刚毕业的时候可能从事办税员工作，但从长远看学生必然向往会计实务界顶尖的注册会计师考试。税法是中国注册会计师资格考试的必考课程之一，中国注册会计师协会的专家在确定注册会计师考试税法课程大纲的时候充分考虑了注册会计师办税业务的需要，这一考试大纲的初衷也是面向税法的应用。本课程在教学内容的选取上基本涵盖了中国注册会计师考试税法课程考试大纲的主要内容。通过本课程的学习，可以为学生将来参加注册会计师税法科目考试打下基础，为学生将来的可持续发展做好知识、素质和能力准备。此外，课程内容的确定也兼顾了会计从业资格证书考试的需要。

三、税收课程内容的组织

课程内容如何组织决定了教学过程和教学方法，从行业岗位的实际情况看，各税种的办税业务是办税员最重要的工作项目，这些工作项目具有工作顺序上的先后继起性，每一个项目中各个具体工作内容按照这一个项目本身的工作步骤也有完成顺序的先后，在考虑工作顺序的同时应适当考虑按照教学规律的要求对知识讲授、学生操作等活动进行组织与安排。

（一）按照工作项目的顺序安排和组织教学内容

在实际工作中有些工作项目的完成依赖于其他工作项目的结果，在教学过程中，如果没有前置项目的基础就会出现后续项目的空中楼阁状态。企业所得税在申报之前，必须列支营业税、消费税、城市维护建设税的申报结果，因此，在各个项目的顺序安排上按照实际工作中会计工作的内在逻辑将商品劳务税类别的几个办税业务项目放在企业所得税办税业务项目之前。在各个项目的办税业务中，由于最终的办税业务成果都是依赖于对纳税人、征税范围以及对应的经济业务的职业判断，因此，其教学步骤的设计依据实际工作的步骤，从对经济业务的判断开始，通过必要的核算归纳，然后作出纳税申报表。

（二）按照理论知识与实践技能相融合来安排和组织教学内容

税收理论都是通过各个税种的法律规范来体现的，如果按照传统的做法先讲理论后讲实践，学生由于没有感性认识，很难深入理解这些理论。如果将实践技能全部学完再讲理论，则学生在做实践项目时会知其然不知其所以然。本院的做法是将相关理论教学的内容嵌入各个相关工作项目中，穿插到企业办税业务的操作过程中。

（三）按照真实工作任务设计学习性工作任务，实现课程与工作一体化

办税员的工作任务从总体上讲是将税法应用到具体的企业，这种税法的应用显然不同于刑法、民法等法律在法官和律师岗位的应用。刑法和民法的任务是以对事件的定性为主，而税法的应用是以应纳税额的量的确定为主。因此，办税员将税法应用到具体的企业工作是与会计核算的量的关系结合在一起的，其工作任务就是通过回答是否应该交税、应该由谁来交税、交什么税，最终确定交多少税和怎样交税等问题。这些问题反映到相关的教学内容上就是相应的学习性工作任务：即如何确定纳税人、如何确定是否属于征税范围、如何确定应纳税额、如何完成缴纳程序等问题。这些任务再细化到各个步骤，就形成了每个学习模块的任务驱动的内容。

四、税收课程教学模式的改革

教学内容改革需要教学模式创新的配套，要达到课程设计的目的必须重视学生在校学习与实际工作的一致性，有针对性地采取各种行动导向的教学模式。

（一）采用任务驱动的方法主导教学过程，实现课堂与实训室的一体化

在课堂教学的组织过程中，课程改革之前的课堂教学的推进和引导力量主要是老师的讲授，通过老师的讲授带领学生进入未知领域。课程改革后，学生需要面对的是每一个工作项目，是完成工作项目的工作任务，课堂推进的主导力量是学生对完成工作任务方法的寻求，教师只是学生的引导者和课堂的组织者，是导演而不是主演。对每一个具体项目，老师只作基本的讲解，给定与实际工作岗位相同的工作任务，指出完成工作任务的基本过程和思路，给定与实际工作相同的原始凭证，由学生判断该项业务是否纳税以及如何申报纳税，最终要求学生拿出根据原始凭证通过核算得出的纳税申报表，教学过程与实际工作中的账务处理流程一致。这种教学处理使学生从抽象的数据处理回到了真实的会计核算流程中。

由于教学的过程也就是做的过程，课堂上需要大量的会计工作用品用具和耗材，需要完成工作的设备和软件，尤其是在网上申报纳税已经得到大面积推广的今天，计算机和纳税申报软件、网上银行软件是课程教学必备的基本设施，这就决定了这门课程不太可能在普通教室完成，因此，教室与实训室的一体化是实现教学方法改革的必要条件。与实际工作相同的原始凭证、账簿、纳税申报表、纳税申报软件和数据处理软件是教学改革的必要支撑。

（二）通过模拟项目与真实项目之间、社会实践和税法课程教学之间、具体工作与不同税收课程之间的工学交替，实现教学向工作岗位的迁移

虽然在本课程的边学边练中，每一节课的教学都会有学习知识与完成工作项目的不断交替，但是，在整体的专业人才培养模式改革中，工学交替主要不是体现在某一节课的工作与学习的交替进行上。工学交替的教学模式更多的是体现在三年的学习周期中多门课程和实习项目的交替。为实现本课程教学中的工学交替，本课程安排在两个学期完成教学任务，工学交替主要通过如下方式实现：一是通过学生参加暑期的社会实践活动来实现。当课程学习到一半时，暑期社会实践活动开始，学生带着学过一半的税法课程走上社会实践岗位，体验和实践办税员工作；暑假完毕，回到学校继续税法课程课堂学习。二是通过模拟的税法项目课程、真实的办税员业务项目操作、半年的顶岗实习、税务以及纳税筹划等课程之间的交替，实现课程教学与真实工作项目的交替和行业岗位工作与不同税收课程的交替。

（三）按照“假项目假做、真项目假做、真项目真做”的逻辑顺序实现教学向岗位的迁移

这里的假是指“模拟”或者“仿真”，这里的真是指真实的实际工作。

出纳实务课程篇11

[中图分类号]DF432　[文献标识码]A　[文章编号]1006-5024(2009)09-0179-03

[作者简介]杨秋林，江西省社会科学院副研究员，在读法学博士，研究方向为宪法学与行政法学、经济法学。

(江西南昌330077)

一、推定课税的基本概念

推定课税是指当不能以纳税人的账簿为基础计算其应纳税时，由税务机关采用特定方法确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。对于推定课税的概念，现行立法并没有给出明确的概念，《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称实施细则)都没有给出明确定义，只是规定了纳税人在符合规定的几种情况下，税务机关有权核定其应纳税额。

二、推定课税制度的依据

(一)客观要求。推定课税与查账征收是现代各国普遍采用的两种征收方式，但在两者的关系上一般是以查账征收为主，推定课税为辅。查账征收是建立在纳税人财务会计制度健全、会计核算真实准确的基础上的，由纳税人自行申报其应纳税额，再由税务机关对其应纳税额进行审核并填写纳税缴款书，再由纳税人到指定银行去缴纳税款。这种方式使纳税人的应纳税额能够真实地反映其实际税额。从征税机关的角度来看，可以保障国家税收收入及时、足额入库，更符合征收效率原则；从纳税人的角度来讲，只要纳税人财务会计制度健全又诚实记账的话，最后的纳税额是以纳税人的申报数额来定，税务机关的审核等行为实际上只是对纳税人前面一系列行为合法性的确认，而不是涉及对具体数额的确定。所以，在查账征收的方式下，税务机关的行为对纳税人的纳税义务的多少不会造成什么影响，其优越性正如有些学者所说，“这种方式具有让纳税者自主地、民主地分担国家在行政上各种课税的功能，是一种远比赋课征收更具有伦理性的收税方式”。基于以上原因，世界上绝大多数国家都以查账征收方式作为主要的征收方式。

但查账征收方式是建立在纳税人财务会计制度健全，会计核算真实准确而又诚实申报的基础上的，倘若纳税人既不具备前面两个条件，又不诚实申报，那么对于征税机关而言，若对每个纳税人都去查账再来确定其应纳税额，则是个莫大负担。而若就此放弃征税，则不仅导致国家税收的流失，而且对于诚实保持纳税资料又诚实申报的纳税人来说，则又不符合税收公平原则。故只能考虑以推定的方式来确定纳税人的应纳税。

尽管推定课税方式能够弥补查账征收方式的一些局限性，也有其自身的优点，但却不足以替代推定课税方式，而只能作为查账征收的补充方式。在税收征管中，存在这么一种倾向，对于部分小规模纳税人，税务机关不考虑其实际情况，一律以核定的方式征收，认为一方面可以加快征收效率，另一方面也可以防止纳税人偷逃税。实际上，这种做法混淆了两种征收方式的前后关系，也有违税收法律主义原则。税收法律主义要求税务机关严格按照税收实体法的规定来确定纳税人的应纳税额，同时按照税收程序法的规定来征税。而推定课税是建立在推定的基础上的，很有可能让纳税人承担其实际税额以外的税收。而对纳税人而言，哪怕是要求其多缴纳一分钱的税收都有权拒绝，因为除非是纳税人的原因导致税务机关的核定行为，否则要求纳税人承担超出其纳税义务以外的负担没有法律上的依据。法律授权税务机关在无法获取真实纳税资料的情况下可以推定课税，实质上是对纳税人违反协助义务和符合法律特别规定时而导致税务机关无法征税时的一种补救措施，并非为了提高征税效率而设置该制度，更不容许税务机关借此滥用核定权而违反税收法律主义。

(二)理论依据。公共财政理论认为，市场经济条件下的税收在整体上体现出的是国家与人民之间的一种利益分配关系。因此，从理论上说，国家应当按照个人从政府提供的公共服务中所获利益的大小来征税。但实际上个人从政府提供的公共服务中所获得利益的大小在当前的技术条件下是很难精确计量的，所以，在具体的税收征管活动中，往往只能采取用收入、消费支出或财产等中的某一个或某几个作为衡量指标，以直接或间接推测纳税人受益程度的方法来解决这个问题。从这个意义上说，整个税收都属于“推定课税”范畴。显然这种理解过于宽泛，并不是我们通常所说的“推定课税”，对“稳定课税”应作相对狭义的界定。在税收制度设计和具体的税收征管实践中，每一个税种都必须课征于一定的税基，这样，根据税法的规定准确计量税基就成为准确课税的基本前提。在大多数情况下，纳税人的税基和纳税义务都是可以根据其提供的相关的纳税资料予以确定的；但在一些特定的情况下，税务机关也有可能无法根据纳税人提供的纳税资料准确确定纳税人的税基及其纳税义务，而只能采用推定的方法。“推定课税”概念就是在与根据税法的具体规定进行“准确课税”相对应的意义上使用的，它指的是税务机关在因一些原因而无法按照税法的规定准确确定纳税人的实际税基的情况下，根据相关的法规和纳税人经济活动所表现出的外部标志，运用一定的方法推算出纳税人的税基并相应地确定其纳税义务的一种课税方法。也可以说，推定课税是税务机关为解决因无法准确确定纳税人实际计税基础而遇到的征管困难时所作出的一种制度安排。我国的税收理论一般把国家课税的根据归结为国家的公共职能，国家执行公共事务职能就是一个为社会再生产提供一般外部生产条件的过程，根据参与生产就可以参与分配的基本法则，国家可以用税收的方式来弥补其提供公共服务的费用支出，从而国家也就拥有了征税的权利。正因为国家拥有征税的权利，所以国家也就有权按照某种确定的标准、运用一定的方法(包括推定课税的方法)将社会费用(或者说是既定的税收负担)分配给国民承担，不管是采用那种方法，只要不违反正义原则和社会伦理道德、不过于损害经济效率，这样的分配一般都应当被认为是合理的。这就是推定课税方法运用的理论基础。《中华人民共和国税收征收管理法》(1995年2月28日)第23条规定对依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的纳税人、已设置账簿但账目十分混乱或者会计凭证残缺不全难以查实的纳税人以及未按规定的期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报又逾期仍不申报的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额；税收征收管理法实施细则(1993年8月4日)第31条还进一步明确“税务机关可以采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及其它方式征收税款”。这些规定使得我国税务机关运用推定方法进行课税有了充分的法律依据。直观上看，推定课税方法运用的目的是为了在特定条件

下确定应税纳税人的税基及其纳税义务，但从根本上说。推定课税的目的却在于确保税收职能的有效实现。在社会主义市场经济条件下，税收具有财政收入职能、社会政策职能和经济调控职能，这些职能实际上都是而且也只有通过具体的税收征收与管理工作来最终实现的。纳税人的税基无法根据税法的具体规定予以确定无疑给税收的征收与管理带来了很大的困难，进而会使得税收职能无法落实，推定课税制度的推行在一定程度上解决了这一困难，从而避免了税收职能无法实现现象的发生。

三、推定课税制度存在的问题

(一)从推定课税的前提条件来看，税收征收管理法第35条规定税务机关在纳税人具备以下任何一种情形时，就有权采取推定课税的方法核定其应纳税额，这就给行政机关留下了很大的裁量空间。1　依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2　依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；3　擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；4　虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5　发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令申报的，逾期仍未申报的；6　纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。从该条来看，法律以“之一”、“可以”这些具有很强任意性的词语给行政机关留下了很大的裁量空间。

(二)该法对推定课税的程序和方法既无原则性要求，也无具体程序性规定，而只是在该条最后一款规定了“税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定”，这无疑为税务机关扩大自己的自由裁量权从而提高征税率提供了可能。正因如此，自2002年10月15日开始施行的，由国务院的税收征收管理法实施细则第47条赋予了税务机关更大的自由裁量权，该条虽然响应了税收征管法第35条的规定，就核定的方法作出了规定，但这些规定的任意性很强，该条除了列举了税务机关可以采取的3种核定方法：同业利润标准、成本加费用标准以及纯费用推算标准，还规定税务机关可以“按照其他合理方法核定”，除此以外，又规定了“采取前款所列任何一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定”，这些规定为税务机关核定税额时提供了很大的方便，一定程度上有利于提高核定效率，但方法的任意性也有可能造成纳税人之间税负的不公，而且为部分税务工作人员收取“人情税”等腐败行为提供了条件。所以，对于推定课税这种自由裁量性过强的行为，如何依法规范，是一个值得注意的问题。

四、我国推定课税权制度的完善

(一)实体法方面。就实体法看，税收征管法及一些税种法中的相关规定已构成我国推定课税权制度的基本框架。但是，其中不少规定是有待商榷的。例如，《税收征管法》虽然明确规定了税务机关可以行使推定课税权的情形，却没有限定推定课税适用的纳税人和税种，这意味着几乎所有由税务机关征收的税种都可以采用推定课税的方法，而这样做是否合理。

此外，《税收征管法实施细则》只是笼统地规定了4种税款核定方法，并没有考虑不同税种的税款核定有不同特点和要求，而事实是这4种方法只能适用于对商品税、企业所得税和个人所得税中的个体工商户生产、经营所得的推定，对个人所得税其他所得的推定无法适用。因此，对推定课税税种的限制就显得十分必要。根据与现行法律一致原则，我们认为将其税种限制在所得税和商品税最为恰当的，推定课税应设置以下条件：(1)依法未设账簿或纳税人违反协助义务；(2)无任何其他方法确定纳税人的实际数额。

(二)程序法方面。按照正当程序要求，在推定课税的程序中税务机关(税务官员)对纳税人应纳税额的估算、核定、调整、更正等各项处分权力应当相对分散，并形成前后环节的监督机制；同时，要建立和完善以下有关推定课税的程序制度。

1　告知制度。对纳税人采取推定课税要告知当事人事实和理由，以及推定方法，以保证推定税款的谨慎与合理，防止恣意行为，并为纳税人不服推定提起申诉提供依据。

2　听证制度。建立听证制度的目的是使纳税人了解推定课税所依据的证据和事实是否充分、正当，事实是否清楚，所运用的推定方法是否合理，而税务机关则可以根据涉税额的大小设置正式和简易两种听证制度，以提高行政效率。

3　举证责任。根据税收征管法第36条、37条的规定，税务机关在进行税务检查时，纳税人和扣缴义务人应当接受税务机关依法进行的检查，并且向税务机关如实反映情况，提供有关税收资料和证明材料。由此可见，税收行政程序采取的职权调查主义，税务机关对课税事实承担举证责任。但是，由于税务机关举证所需要的税收资料实际上是由纳税人掌握，没有纳税人的协助，税务机关无法进行调查。故法律赋予纳税人诸如税务登记保存账簿、如实记账、申报纳税等协助义务，使税务机关得以顺利进行调查。

那么，在纳税人不积极履行协助义务，致使税务机关无法获得纳税人的税收资料而调查课税事实，税务机关得以推定的方法来确定纳税人的应纳税额，即推定课税。如何看待此时税务机关的证明责任呢?有学者认为，由于纳税义务人未能履行协助义务，导致税务机关对课税事实无法阐明时，税务机关对课税事实的证明责任得以减轻，而不需要负完全举证责任，即可以容忍税务机关的核定数额与实际数额有一定出入，因为这是纳税人不履行协助义务所理应承担的责任。纳税人对核定结果不服时，也可以举出反证来该核定结果，税收征管法实施细则第47条也规定纳税人对核定结果有异议的，应当提出相关证据，并经过税务机关认可后进行调整。所以，推定课税的规定并没有转移税收机关本应承担的举证责任，而只是赋予税收机关得以一一计算标准或间接证明方式，以代替直接证据的调查，性质上属于证明程度的减轻。

出纳实务课程篇12

在企事业单位的财会工作以及会计师事务所（包括税务师事务所）的业务中，从业人员不但要掌握会计知识，还要熟知税法。正如美国著名会计学家亨德里克森在《会计理论》一书中写到：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展”。此外，根据我国国家人事部披露的一份人才需求预测显示，会计类中的税务会计师成为需求最大的职业之一，由此可见开设税法相关课程的必要性。在这里，“税法”相关课程主要包括《税法》、《税务会计》、《税收筹划》、《税收实务》和《国际税收》等课程。而这些课程该在哪些专业开设，如何开设，应包括哪些主要内容，都值得在教学中认真探讨。

一、高等工科院校税法课程的开设现状

高等工科院校相对于高等财经院校来说，在培养目标上更应侧重于培养实用型而不是研究型的专业人才。而目前高等工科院校在开设的“税法”相关课程上普遍存在以下问题：

（一）开设“税法”课程的专业偏少，普及性不足

目前，税法课程一般只在财会专业开设，其他专业并未开设相关的课程。实际上税法的相关知识不仅是财会专业必不可少的，对于其他专业也有普及关于税法基本知识的必要。因为不论是企事业单位的日常生产经营活动，还是个人的日常生活，都与税收息息相关，让大学生熟悉了解税法的相关知识，自觉、准确、及时地履行纳税义务，既有利于日后的实际工作和个人的日常活动，同时也有助于建立和维护良好的社会秩序。

（二）在财会专业所开设的“税法”相关课程未成体系，专业性不强

在会计专业所开设的“税法”相关课程中，有的院校是《税法》，有的院校是《税务会计》，还有另再开设《税收实务》课程的；而在财务管理专业有的是《税法》，有的是《税收筹划》，有作为考试课的，也有作为考查课的，从而导致所开设的课程在内容上比较混乱，专业性不足，缺乏系统性。特别是有的院校所开设的课程缺乏“税务会计”和“税收筹划”的系统知识，而这正是实际工作中最常用、最需要用的，“税务会计师”也是社会最需求的职业之一。

此外，随着经济的全球化，企业对外贸易日益增多，海外投资也日益增多，相应地，社会和学生对于国际税收知识的需要也更加迫切，因此也有必要增设《国际税收》课程，介绍有关知识。

（三）缺乏实践环节或实践环节偏少

税法是一门实务性很强的学科，强调的是涉税的实际操作，即对企事业的生产经营活动或个人日常生活首先要分析其是否涉及到税收问题，进而对所涉及到的税种正确地进行纳税申报，在积极履行纳税义务的同时，也能充分享有纳税人应有的权利。社会普遍需要的是实用型的人才，而大学生缺少的正是实际工作的经验，所以应在教学中加强实践环节，为学生尽快适应实际工作打下良好的基础。

二、开设《税务会计》和《税收筹划》课程的必要性

（一）是适应会计制度和税收制度改革的需要

由于会计和税法的目的不同，使得按照会计方法核算的会计收益与按照税法计算的应税收益产生了不同程度的差异。这种差异是客观存在和不可避免的，而且随着会计体制和税收体制改革的不断深入，在不断的加大。特别是进入21世纪以来，我国颁布了一系列会计和税收的法律法规，如颁布实行了《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》以及2006年颁布于2007年施行的39项会计准则，在税收方面也不断地在修订调整有关规定，这些法律法规的颁布执行都使这一差异愈加明显。由此要求企业纳税时，必须合理准确地计算企业的应税所得，以保证企业正确地履行纳税义务，减少纳税风险，有效行使税法赋予的权利，合理进行税收筹划。因此，为了适应纳税人纳税的需要，维护纳税人的合法权益，税务会计必须从财务会计中独立出来，并合理进行税收筹划。

（二）是纳税人进行税收筹划，维护自身合法权益的需要

随着税法的逐步健全以及税收征管的加强，企业越来越感觉到税款的缴纳在整个资金运作中的重要性。纳税人从自身的利益出发，需要对纳税活动的全过程进行管理，包括事前筹划、事中核算和事后分析等。一方面，纳税人对纳税活动进行核算和监督必须符合税法要求，按税法要求履行纳税义务，通过税务会计课程的开设系统地进行研究；另一方面，纳税人也应保障、维护自身的合法权益，做到合法合理地“节税”。纳税筹划是我国税收法制逐步完善情况下企业的必然选择，也是建立现代企业制度的必然要求，这就需要开设“税收筹划”课程加以引导和研究。

（三）是加强国家税收征收管理的需要

2001年5月1日开始实施的新《税收征管法》对于加强税收法制，强化税源管理，维护纳税人合法权益，都具有十分重要的意义。纳税人首先应按照税法的规定核算税款的形成、计算、缴纳、退补等与纳税有关的经济活动，准确、及时地进行纳税申报，同时也为税务机关检查其纳税义务的履行情况提供依据。这要求企业会计人员不但要掌握会计专业知识，还须熟知税法，熟悉税务会计的知识。此外，国家税务机关在对纳税人采取税收筹划进行认可的同时也在积极引导纳税人正确进行税收筹划。因为鼓励纳税人依法纳税、提高纳税意识的办法是让纳税人充分享有其应有的合法权利，这就需要有纳税筹划。因此税务会计和税收筹划都是重要的必修课程。

三、税法相关课程的专业设置及在课程体系中的地位

根据税法相关课程的教学内容，建议在高等工科院校的不同专业方向开设不同的课程，建立合理的课程体系。

会计专业（会计学方向）应开设《税务会计》必修课程，至少60学时；《税收筹划》作为选修课程，30学时；28学时的《国际税收》为选修课。另外，应增加《税务会计》课程设计的实验环节。《税务会计》课程的选修课为《会计学原理》课程，平行或选修课为《中级财务会计》、《财务管理》和《成本会计》等课程。

会计专业（注册会计师方向）依然开设《税法》必修课程，50学时；《税收实务》40学时的必修课；28学时的《国际税收》选修课。同时增加《税务实务》课程设计的实验环节。

财务管理专业应开设《税收筹划》必修课程，安排40学时；40学时的《税务会计》必修课程；28学时的《国际税收》选修课。另外，应增加《税收筹划》的实验环节。《税收筹划》课程的选修课为《会计学原理》、《中级财务会计》和《财务管理》等课程。

其他财经专业如市场营销专业、生产管理专业等，应开设《中国税制》30学时的选修课程，主要是普及“税法”的基本知识。

四、所开设的税法相关课程的主要内容

（一）《税务会计》课程的主要内容

《税务会计》主要介绍企业生产经营活动中有关涉税业务的税务会计处理，而《财务会计》课程中涉及到的相关内容，原则上不需再作介绍了。

1.税务会计概述。主要介绍税务会计的概念、对象与目标、基本前提、一般原则和税收制度等。

2.主要税种的税法及其税务会计处理。这部分是本课程的主要内容和重点内容。分别按各具体税种介绍我国现行各税种税法的基本内容、应纳税款的计算及其会计处理方法，包括有关纳税凭证、纳税申报表的填制与审核，税款的申报、缴纳和补退及如何对会计和税法的差异进行纳税调整。其中重点介绍流转税和所得税。

（二）《税收筹划》课程的主要内容

1.税收筹划概论。主要介绍纳税筹划概念、原则、形式和种类等。

2.税收筹划的技术与方法。主要介绍国内税收筹划的基本技术和方法；简要介绍国际税收筹划的主要方法。

3.我国现行主要税种的税收筹划。介绍各税种的税收筹划，主要围绕增值税、消费税、营业税和企业所得税的税收筹划。

4.企业经济活动的税收筹划。主要围绕企业的设立、并购与重组、投资决策和融资决策的税收筹划。

（三）《税法》课程的主要内容

1.税法概论。介绍税法的概念、税收法律关系、税法的制定与实施、我国现行税法体系、我国的税收管理体制等有关税法的基本理论。

2.主要税种的税法。主要介绍我国现行税法体系中主要税种的税法相关规定，包括各税种的纳税义务人、征税范围、税率、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理与纳税申报。

3.税收征收管理法。介绍税收管理法的基本内容，包括税务管理、税款征收、税务检查和法律责任。

4.税务行政法制。简单介绍税务行政处罚、行政复议、行政诉讼和行政赔偿。

（四）《税务实务》课程的主要内容

1.税务实务概述。简要介绍税务的概念、范围与形式、法律关系与法律责任等基本概念。

2.税务登记实务、发票的领购与审查实务。

3.建账建制、实务。

4.企业涉税会计核算。主要介绍企业生产经营活动中涉税经济业务的会计核算，重点是流转税和企业所得税的会计核算。

5.纳税申报实务。介绍各税种的纳税申报，重点是增值税和所得税的纳税申报。

6.纳税审查实务。

7.税务咨询。简单介绍税务咨询的形式、内容，详细介绍税收筹划的有关内容。

（五）《中国税制》课程的主要内容

从税收制度的角度介绍有关税法的基本概念及现行税法体系各税种税法的基本内容，侧重于有关税收制度的基本知识的普及。

（六）《国际税收》课程的主要内容

了解和熟悉国际税收学的基础知识，掌握国际税收学的基本理论与实务。

五、改进教学方法，增加实践环节