企业内部财务审计探讨:企业内部财务审计的措施

一、我国企业内部财务审计现状分析

1、我国企业内部审计部门常受制于企业经营管理者由于企业内部财务审计的范围相对狭窄，且处于企业中间层，受企业经营管理层的管理，所以独立性不强。加之部分企业管理者对内审工作缺乏正确的认识，把审计并入至企业财务工作当中，这样的设置方式与我国相关财务和审计分立要求明显不一致，这致使企业内部财务审计工作无法真正做到真实、独立，在一定程度上变成了财务审计自审的过程。

2、企业内部财务审计未得到应有支持目前，我国部分企业只是将内部财务审计当成一项只针对于财务的具体监督活动，对于企业内部财务审计服务于经营管理的其它职能缺乏必要理解。未能认识到：加强企业内部财务审计工作，还可以节约企业经营资金、促进经济效益增长等作用，从心理上就排斥内部财务审计工作，不能给予内审工作以必要的支持，致使企业内部财务审计工作开展得并不十分顺畅。

3、企业内部审计人员专业性不强，培训机会少由于企业缺乏对内部财务审计应有重视，部分企业甚至未按要求配备专业审计人员，即即便配备了审计人员，多数也是在开展审计活动时临时抽调的，这使得审计人员缺乏审计学方面的系统知识，这必然无法保障企业内部财务审计工作的高效开展。严格的内部审计可以成为推动企业迅速发展的有效助剂，但我国企业尚未有切身的体验，所以认识不到位，这也使得企业经营管理者对企业内审人员培训不重视，缺少培训机会的内部审计人员，无法获得最新的审计理念，业务能力自然也就不能达到预期。

4、企业内部财务审计工作的开展尚有偏差当前，我国企业内部财务审计多为事后审计，经常是出现了问题，且是非常严重的问题才会进行审计，此时企业遭受重大经济损失的可能通常已无法避免。所以，我国企业内部财务审计前瞻性不足，未能做到审计提前介入，以期尽早发现和解决存在的问题。所以，有企业内审是事后诸葛亮，无法起到应用作用，缺乏存在合理性的说法。这其实是对企业内部财务审计认识出现了偏差所致。要知道，企业内部财务审计通过事先预测，可为企业经营决策提供重要的、必要的信息，是促进经营者管理水平提升、经济效益改善的有效途径。

二、进一步完善企业内部财务审计工作的措施探讨

1、增强企业内部财务审计独立性增强独立性才能使财务审计工作更加高效地开展和实施，所以有必要进一步增强企业内部财务审计工作的独立性。也只有这样，才能使财务审计的职能与潜力得到充分发挥，才能有效监督企业的资本运营活动。在具体实践中，可以把审计部门和财务部门切割开来，使之成为直接受企业最高管理层管理的，独立于财务部门。这样其独立性增强了，内审无力局面就可得到较大改观，是实现企业财务审计独立性与权威性的有效措施。

2、拓宽内部财务审计的范围提升企业内部财务审计质量，拓宽内审管理范围也很必要。可先由内部控制环节开始，把财务审计权限范围扩大至企业管理审计，通过内审工作对企业内控制度的有效性进行评价和监督。并变传统事后补漏式审计为事先预测型审计，努力通过内审工作的加强，尽早发现和解决可能存在的问题，实现降低企业经营风险、提升经济效益的目的。

3、提升内审人员素质随着科学技术的发展，对企业内部财务审计人员提出了更高的要求。因此，必须选择高素质的人员充实内审人员队伍，并重视内审人员培训工作，通过培训提升内审人员专业技能，使之具备相应的素质，这样才能适应不断发展变化的经营环境，保证高质量审计工作的顺利开展。

三、结语

企业经营发展过程中，财务风险无处不在。为避免不必要的财务损失，实现企业利润最大化的追求目标，采取有效措施加强企业内部财务审计工作，对于保障企业实现经营目标，防止发生各种违规现象成为现代企业必然的选择。

作者：施爱华单位：江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司盐城事务所

企业内部财务审计探讨:企业内部环境财务审计分析

企业内部环境财务审计工作的现状

随着我国经济的高速发展，企业内部财务审计工作也在日益成熟。然而受传统工作方式的影响，企业领导层对财务审计工作仍不太重视，很多工作人员没有挣脱思想枷锁，不能有效发挥财务审计的实效。比如很多企业没有根据自身的发展情况，盲目对其他企业的财务审计工作照搬照抄，往往使财务审计工作流于形式，使其成为了会计助理等辅助性工作。还有的企业对财务审计的职责要求不够严格，一些工作的标准常常引用财务会计的章程，使得企业内部环境财务审计无法正常发挥监控的职能。此外，很多企业财务审计人员的工作效率不高，这是由于自身专业能力不足所导致的。工作人员消极的工作状态严重制约了财务审计的运行效率，使财务审计控制没有形成科学合理的方式，无法及时准确的反映出企业经济状况。以上这些问题都是企业目前财务审计工作出现的状况，迫切需要构建一个完善的内部财务审计运作模式，解决存在的问题。

构建完善的企业内部环境财务审计运作模式

要想实现企业内部环境下的财务审计工作顺利进行，就必须进行恰当的定性分析，从而对企业内部的管理与建设起到积极的促进作用，适应企业的时展需求。要加强对内部审计工作的优化与调整，努力探索高质量、多角度、宽领域的运作模式。（一）强化财务审计的作用与职能当前，国内企业内部环境财务审计基本由各个部门共同管理，没有形成相对独立的部门。因此，要强化企业内部管理中对财务审计整体性能的调控与监督，这样既可以使企业内部经营与管理方式更加趋于现代化，还可以完善各种管理职能，促进企业经济效益的提高。完善企业的综合性能，要在优化内部环境财务审计的前提下进行。这样做的目的是将企业内部财务审计的各种职能复原，并结合整体调控的方式表现出来。具体来讲，财务审计不仅要完成一系列的测评方案，还要控制好各种治理结构与管理风险，可以聚集更多的财务审查力量，促进企业内部全体成员的共同进步与发展，从而实现内部财务审计工作人员角色的彻底转变。（二）强调财务审计人员的地位企业内部环境财务审计工作人员和其他部门人员地位平等，都具有神圣的工作使命。在新形势下，企业要根据实际情况优先考虑财务审计人员的发展，使财务审计工作的核心地位得到充分体现。这样做可以使企业各部门之间形成和谐的合作氛围，形成良好的监督风尚，这对企业经济利润的增加起到重要的作用。企业要调动各方面因素，全力提高管理人员的效能，重视内部财务审计工作，并采取科学、先进的手段对财务审计人员进行准确的定位和管理，从而实现对企业整体的调控目标。值得注意的是，企业内部环境财务审计要充分发挥服务的优势，积极拓展财务审计工作的渠道，使其具有更远的发展前景。（三）完善财务审计的方式方法想要提升财务审计的各项管理职能，就务必把握好企业内部管理的定位，强调企业内部环境财务审计工作方式方法的改进。这样做可以有效保证财务审计工作得到顺利的开展和进行，充分发挥自身的经济监管功能，从而为企业内部的优化与调整做出突出的贡献。具体的方法有：对财务审计工作模式进行创新，改变传统落后的方式，将事前预算审计和事后、事中审计相结合考虑，既可以审计大的财务项目，也可以审计琐碎的细小项目，从而对所有的财务工作进行全面细致的审计，实现各种财务资源的合理优化配置。它还可以促进分配方式更加合理化和科学化，使审计过程中出现的各种问题能够得到及时的发现和解决，并制定相应的建议与措施。创新财务审计工作模式可以使企业的调控做出明确的分析，有利于建立和健全各种财务审计制度，使企业经济管理中存在的问题和弊端得到妥善解决，把不利因素扼杀在摇篮之中。（四）提高财务审计人员的专业素质当今企业的竞争是人才之间的竞争，企业要想进步，就必须调整人力资源管理模式，不断加强对财务审计人员的培训，使其具备更完善的专业技能与素质，更好地服务于财务审计工作。工作人员不仅要掌握财务管理方面的知识，还要熟悉现代办公软件的操作，比如“office”，以便于适应现代企业发展的需要。财务审计要在不同的领域进行市场调查，不断朝着多元化的方向发展。对于人员培训方面，可以聘请经验丰富的管理人才进行教育工作，努力创建一支高水平的财务审计队伍。

总而言之，企业要想深化现代财务管理体系，就必须加强内部环境财务审计工作的创新，提高对内部交易风险的预测和管理。构建科学的现代企业内部环境财务审计运作模式，符合企业可持续发展的要求，会推进审计工作更加成熟与完善，从而提高企业的综合竞争力与经济效益。

本文作者：俞米娜工作单位：丽水学院商学院

企业内部财务审计探讨:企业内部财务审计完善措施研究

一、我国企业内部财务审计工作中存在的问题

(1)审计机构的设置不够独立。目前我国很多企业都把内部财务审计机构归入财会部门或者归属于纪检部门,使其实际工作等同于财会部门的内部稽核,即使独立于财会部门,也常常由同一负责人领导,严重影响了内审独立发挥其管理职能。此外,内审人员缺乏必要的职权,许多企业重要管理事项都要避开审计部门,使得无法及时、客观地处治导致重大经济损失的行为,也使财务内审的效果大打折扣。

(2)审计人员的工资薪金都来源于本企业,与被审计单位息息相关,审计人员往往碍于情面和自己的利益掩盖事实真相,或者大事化小、小事化了,使审计的监督职能被极大的弱化。

(3)审计制度尚不完善。审计是一项规范性很强的工作,然而在实际工作中,很少部门会严格根据规范化的审计程序开展业务,具体表现在:未围绕审计内容、审计范围、审计程序以及审计分工制定严格细致的项目计划;审计报告的编制不完整、缺乏客观性等方面,导致审计工作缺乏实用价值,预算管理的建设性也受到影响。

(4)审计人员的专业素养亟待加强。目前我国的审计人员多数是长期从事审计工作,脱离财务工作,对于财务会计电算化发展不能做到与时俱进,或者是刚从学校毕业的审计专业的学生,没有工作实际经验,而企业只注重财务人员的业务培训,忽略审计人员的后续教育,造成审计人员跟不上财务管理的发展,很难做到审计源于财务高于财务。

(5)缺乏相关软硬件的支持。在计算机软件方面,先进的财务软件开发较少,加之审计人员的运用能力也对其使用产生了一定的限制,造成了信息时代背景下,很多企业无法应用现代审计技术的局面。

二、完善我国企业内部财务审计的具体措施

首先,企业管理部门应在树立现代财务风险观念的基础上,不断深化对内审工作性质和作用的认识。在市场经济条件下,财务决策将对企业的经营效益产生直接而重大的影响,因此,企业管理者必须将内部审计作为减少经营决策盲目性,提高企业效益的重要管理手段。工作中,应将内部审计的重心由“监督”向“服务”转变,使其通过对企业日常经营活动中组织、人事、设备等各个环节的控制,协助企业完成经济目标。

其次,应优化审计人员的配置。随着企业内部审计的内容和对象不断扩展,审计人员所需的专业专业知识和技能种类不断扩展,包括会计、法律、税务、工程预算等等,单纯配备会计人员已不符合审计工作的实际需要,因此应至少配备会计师、审计师、经济师、工程师、律师等“五师”,以满足现代审计的基本要求。

再次,应不断完善内审机制,加强其在机构设置及职能上的独立性。内审机构应由企业第一负责人直接领导,并独立于各职能部门之外,审计人员不应与其他部门存在利益关系。为规范工作程序,应针对审计准备、实施、终结各阶段的每一个环节,严格根据标准化的审计制度开展业务。应加强审计报告与审计证据的查证、核实工作,切实提高审计报告的真实性。在预算管理方面,还应构建和不断完善“经营预算、投资预算、筹资预算和财务预算”四位一体的全面预算管理框架,在提高预算精度的同时,加大财务预算执行情况的考核力度。

此外,企业还必须重视审计人才和内审文化的培养。一方面,应通过各种形式的培训提高审计人员的职业技能和道德水平。鉴于现代计算机和网络技术对各种新型审计技术产生的影响,审计人员必须熟练掌握微型计算机及其软件的操作方法,能够运用联机数据库对最新标准、规范、以及各相关数据进行分析和评价。

另一方面,企业还应重视审计人员职业敏感度的培养,使其能够随时随地评估和发现潜在的财务风险,并能以科学的管理方式及时解决问题。此外,还应积极创新企业的财务文化,促进企业发展良性循环的实现。（本文作者：刘雁单位：徐州矿务集团有限公司张双楼煤矿）

企业内部财务审计探讨:企业内部财务审计存在的风险及对策研究

摘 要：随着企业的不断发展，其在财务审计方面存在的各种问题也愈加凸显出来，比如部门独立性的欠缺、审计方式落后、审计人员的素质问题，都将导致财务审计风险的存在。本文对企业财务审计风险产生的原因进行分析，并对控制财务审计风险的策略进行探讨，以确保审计环境的良好创造，提高企业的市场竞争力。

关键词：企业；财务审计；风险

在企业的财务审计风险中，失察风险是最为严重的，比如某些企业通过造假财务信息提高公司业绩，其会对正常的审计造成干扰。同时，很多单位采取的审计方法是抽样判断，很容易在实际中存在误差，加上各种人为主观因素，都会增加审计风险的存在。

一、企业财务审计风险产生的主要原因

1.企业经济活动的变化

目前，我国经济的发展速度极快，多元化的发展方向是审计单位必须面临的，审计工作也将面临更大的困难和挑战。特别是随着我国对供电质量的不断提高，企业的发展也在逐渐发生改变，逐渐增加了很多复杂的企业经济活动，以实现多元化的发展，比如内外经济环境、经营预算执行、电网建设投资等情况的分析等。同时，很多企业为了不断扩大规模，实行了总电厂与分厂共同发展的局面，这种情况下产生的生产经营活动会更为繁琐，加上一些母子公司、股份公司等新形态的崛起，都让整个审计工作面临很大的难度。总之，增加经营活动势必会导致审计工作的复杂性，并会逐渐增加工作量，无法保证信息的有效性和真实性，提高了审计风险的几率。

2.财务审计拓展工作业务的增多

企业的主要特点是分散的基层网点，加上其数量较多且涉及复杂，而每个项目之间的内在关联都会加大财务审计工作的深度和范围。同时，财务审计的业务范围也因为经济的发展而不断扩大范围，除了审计一些日常的收入、支出等经济活动外，还在逐渐延伸到其它相关项目中，比如合同管理、招投标和安全控制等，并需要加大与相关业务部门的沟通与协调，审计风险也会因此而产生。

3.财务审计方式缺乏合理化

分析企业财务审计风险的产生原因，缺乏合理化的财务审计方式，以及高水平审计能力是关键。总体来说，财务审计方式的落后可以从几个方面体现出来，比如审计工作中最常用的统计抽样技术，其总是无法和实际情况吻合。同时，财务审计出现数据缺失和模糊，或者信息录入不准确等也较为普遍。现阶段，很多企业财务审计人员的专业水准相对较低，加上缺乏责任感、道德感和风险意识，导致整个财务审计水平较为薄弱，继而加大了审计风险的存在。

二、控制企业财务审计风险的方法

1.应用大数据提高审计能力

大数据已经在各行各业广泛应用，企业也应当对大数据的优势、应用原理有清楚的掌握，以提高财务审计的能力，降低审计风险。现阶段，很多电网公司都采用了网络化、现代化的管理方式，将大数据应用到了各个供电环节中。比如某供电公司审计部门早在2013年初，其已经针对供电企业内部审计在大数据时代下的变革进行了研究活动，主要围绕应用大数据对财务审计的影响，以及应对策略进行分析，并具体研究了数据的处理、分析和驾驭几个方面的内容，其都在后期的审计工作中有效起到指导作用。

大数据的具体应用中，其主要可以包括几个方面的内容，其能有效清除数据中无关和重复的信息，将信息的数量尽量缩小，直接提供最有效、直接的数据，提高审计工作的效率。比如某电力企业，其通过大数据和现代化信息设备的结合，能够很快总结近几年来企业存在的资产问题，企业的资产结构一般都会处于平稳状态，并出现逐渐上升的趋势。比如该供电企业资产中比重最大的是非流动资产，在近几年均保持在70%以上，其中最明显的是固定资产。其中，2015到2016年非流动资产中的固定资产比例占到63%左右，其主要也是由于在该阶段所开展工程较多，出现大幅度的工程总额增长，相比较与之前增长了732%和752%。在分析该电力企业负债方面时，其呈现出来的数据也更为清晰、准确。其中，2014年负债总额为2543.620万元，比2013年增加了197.520万元。2015年负债总额相比于2014年又增加了19.79，其原因主要是企业投资深度的不断加大所致，并在该阶段增加了很多新的项目活动，继而增加了企业的负债。总之，财务审计工作除了要确保工作效率，准确性和真实性也是最基本的条件，以降低财务审计存在的风险。

2.审计抽样方法的转变

随机抽样法最大的弊端是重大错误产生的可能性，特别是随着企业的不断发展，各种数据量也在与日俱增，通过这种传统方法无法确定财务信息的真实性，更不能有效找出公司内部出现的技术性问题，以及不良的舞弊行为，难以有效评价和指导供电企业的内部经营管理。在这种情况下，很多供电企业已经往三个方向发展审计抽样工作，第一是系统化；第二是模块化；第三是智能化。为了确保及时更新抽样模型，需要及时对审计、统计和相关计算等进行结合，并在知识库中积累抽样经验，促进审计抽样系统的智能化发展。特别是在大数据的应用下，供电内部审计能够快速从海量数据中找到可靠的信息，并能在应用过程中发现审计工作的特征和规律。

3.提高财务审计人才队伍

基于企业财务审计工作的复杂性，对财务人员的要求也相对较高，除了专业与技术以外，还必须具备综合运用能力，以及较高的责任感和职业道德，并能不断督促自己对各种新知识技能加以学习。所以，供电企业可以通过针对性的教育培养活动提高审计工作人员的技术能力，并对审计风险加以防控。同时，在财务内部建立相关的职业评价活动。比如某供电企业为了强化财务审计人才队伍，在2015年初开始制定了考评制度，对审计人员的工作能力、职业道德、责任心等进行综合评估，通过半年的考评选出了其中工作表现最佳的两名审计人员，并将其纳入年终优秀员工中，除了给予相应的资金奖励外，还作为重点管理对象进行培养。另外，加强了审计人员职业风险防范和相关机制，并逐渐摒弃了传统的手工审计方法，通过培训活动提高审计人员计算机辅助审计能力，这对提高财务审计规范标准具有很大作用，并能降低审计人员的工作量，避免审计中存在的人为风险。除此以外，需要对财务审计实施有效的质量控制，确保事前计划的有效开展，对相关数据进行充分分析，并确保信息的真实性和准确性，实现责任到人制度。为了进一步规避审计风险，可以实现规范化的统一电算化信息系统，比如会计电算化审计软件，其不仅应用效率较高，还使用便捷，能够有效利于审计工作的开展。

4.审计人员独立性的确保

为了确保审计工作的有效开展，审计人员的独立性是必须重视的，其可以通过相关管理措施和监督制度予以实现，禁止审计工作被不相关部门及人员干扰，这将对正常审计造成影响。同时，与相关政府部门的沟通是供电企业必须注意的，其很可能在开展审计过程中出现违法活动。在进行审计工作中，审计人员应当通过自身的专业知识和工作经验进行，确保绝对的独立性，以有效保C审计操作的合理性、公开性和有效性，确保企业财务管理水平的提高。

三、结束语

总而言之，企业财务审计的风险要完全消除具有一定难度，只能对其产生的主要风险、产生的原因进行充分分析，并通过审计控制措施来避免和降低风险，避免供电企业因为审计风险而带来不必要的损失。同时，审计结论应当确保绝对的真实性和可靠性，以免带来审计风险需要承担的责任。

作者简介：杨明俊（1988.07- ），女，籍贯：山西永济，国网山东省电力公司东营供电公司，硕士研究生，中级会计职称，研究方向：财税管理

企业内部财务审计探讨:探讨如何结合企业内部财务控制开展财务审计

摘要：会计的多重定义形成了这样一个观点，会计提供的信息包括主要的财务状况和相关的权益。信息能帮助内部和外部的使用者做出正确的判断和决策。换句话说，会计是经济活动的一种语言，就像其他语言一样，它有它自己的词汇、表达方式、惯例和准则。在这样的背景下，会计假设定义了会计所采用的方法是提供信息并做出最好决策。。

关键词：内控；财务审计；建设；预算；付款审计；存货审计；成本审计

会计信息作为一种社会经济信息资源，存在较大的需求群体。错误的会计信息，会误导经济行为，扰乱经济秩序，诱发经济犯罪，萌生政治、经济、社会和管理风险，更损害了国家财经法规和会计制度的严肃性和权威性，具有极其严重的危害性。当今财务审计正在向管理审计逐渐延伸；管理审计以财务收支审计为基础，涉及企业所有经营活动和企业管理的全过程。文章通过对企业经营流程和内部控制状况的调查分析，提出深化审计的建议。

一、企业预算审计

1.审计内容。及r了解年度、月度预算执行情况，发现异常情况及时询问和检查；付款及预算外费用支出是否按照规定程序进行审批；预算、计划是否根据环境变化进行及时调整，调整审批是否到位。

2.审计涉及的报表和审计方法。预算分析报表以及付款类会计科目，检查月度预算分析、月度付款预算执行情况、预算外审批情况以及预算调整审批情况。

二、销售与收款审计

1.审计内容。销售定价是否依据成本传导机制进行，特价是否经过特批流程；销售收款是否进行限制，是否不允许收取现金，利用个人银行卡收款管理和风险控制是否到位，是否存在业务员个人代收现金或委托他人代收行为；是否及时进行应收账款对账，是否存在业务员收取客户银行承兑汇票未开具收据、已收款挪用情况（包括承兑汇票）；是否存在未开票差异，检查未开票原因；业务费核算是否按照营销政策计算发放；坏账准备是否按照公司规定进行计提，是否存在调节利润情况；坏账审批是否符合制度规定，依据是否充分、审批是否到位。

2.审计涉及的会计科目及审计方法举例。（1）主营业务收入：检查是否存在已销售未开票现象，是否存在税务风险；检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理。（2）现金业务员不得直接收取现金货款，必须由客户直接打到公司账号。原则上不得使用个人卡作结算，如果使用必须与个人签订合同协议，规避风险；如果现金账本记录出现负数，就要小心有可能有“小金库”；对大额现金支付的审批是否授权审批。（3）银行存款：印章管理情况，法人章和财务专用章必须分开管理，如果没有分开管理或形同虚设，就要对现金、银行存款科目重点详查；是否每月与银行对账单核对，是否由会计编制银行余额调节表。（4）应收票据：检查是否建立应收票据台账，是否逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销；应收票据背书是否规范，背书单位公章与手写单位名称是否一致，是否加盖了骑缝章；业务员收到承兑汇票后有无移作他用赚取利息，有无收款单位背书等。

三、资产与存货审计

1.审计内容。固定资产采购是否在规定的权限范围内审批，是否根据发票和经审批的“固定资产领用审批单”入账。固定资产处置是否上报审批；固定资产是否定期盘点，有无盘点记录，必要时进行抽盘或全面盘点；是否根据资产现状及时调整资产卡片信息，重点关注个人电脑、部门摄像机以及相机、录音笔等；低值易耗品是否建立台账管理，是否及时进行动态调整，是否定期盘点，人员变动是否及时办理移交，重点关注个人电子数码产品，如移动硬盘、U盘、个人计算器等；存货资产是否定期盘点，盘盈盘亏资产是否及时分析原因进行处理，处理是否按照制度流程进行报批；存货中的积压物资是否及时进行处理，处理过程中是否按照规定流程报批；检查仓库入库及领用票据，是否存在跨月现象。

2.审计涉及会计科目及审计方法举例。（1）原材料：审查原材料实际采购成本中是否包含运费；存货资产是否定期盘点，盘盈盘亏是否及时分析原因进行处理，处理是否按照制度流程进行报批；查询材料余额，是否存在负库存现象；积压物资是否及时进行处理，处理过程中是否按照规定流程报批。（2）库存商品：是否进行盘点，是否账实相符，盘盈盘亏是否进行审批后的账务处理；是否存在负库存现象并查找原因；重点关注“成本调整单”，是否存在人为调节利润现象。（3）固定资产：检查固定资产分类是否正确，固定资产折旧年限是否符合制度规定；是否及时进行固定资产报废处理；当年增加固定资产是否经过分级审批；固定资产处置是否上报审批；电子设备是否及时进行转移，人员离职时是否交回。（4）累计折旧：检查折旧计提方法是否正确。（5）固定资产清理：检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定；固定资产清理的转销是否查明原因并按程序审批；固定资产清理是否长期挂账。（6）低值易耗品：检查是否建立台账管理；是否及时进行动态调整；是否定期盘点；人员变动是否及时办理移交，特别是个人电子产品如U盘、移动硬盘及计算器等；低值易耗品摊销方法是否按照公司规定。（7）在建工程：检查是否建立在建工程台账；是否存在完工工程长期不转入固定资产现象；检查在建工程归集是否规范，工程与工程间的费用分摊采取的方法是否合理；检查工程付款是否按照合同附工程审批单和工程量确认单以及发票，必要时全面抽查。（8）无形资产：检查摊销是否真实、合理。

四、生产与成本审计

1.审计内容。检查销售成本结转产品数量是否和销售数量一致，检查不一致的原因；检查是否存在手工调整成本情况；检查存货科目是否存在负数余额，是否影响当期成本；检查包装物回收的账务处理是否规范，对成本核算是否存在影响。

2.审计涉及会计科目及审计方法举例。（1）生产成本：检查成本计算单是否根据成本计算方法正确归集；重点检查包装物核算，是否存在包装物回收情况中的税务风险；是否建立包装物台账，管理流程是否规范；成本费用分配方法是否恰当，技术开发费对成本是否存在影响。（2）制造费用：检查费用归集是否正确；审阅制造费用的明细账，检查其核算内容及范围是否正确，是否存在异常会计事项；检查有无跨期入账的情况；对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。（3）主营业务成本：检查成本结转是否与收入匹配；检查有无人为调整成本现象。

结语：

财务审计是开展其他审计的切入点和突破口，通过财务审计，能够发现财务核算的薄弱点，找到管理的漏洞，提出意见和建议，从而协助改善经营管理，确保提高经济效益，促进企业战略目标完成。内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，随着《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》的实施，财务审计不能局限于财务收支、经济效益等方面，更多的应该关注企业管理中涉及内控的方方面面。