合同账务管理篇1

销售合同可以分为一般销售合同和特殊销售合同，其中，特殊销售合同又可以分为开口合同和合同金额超过规定金额的重大合同，销售合同是企业内部据以确认收入、发出货物、催收账款等的重要文件，为了杜绝违法或者无效的销售合同，防止经济诈骗和经济纠纷案件的发生，降低或者避免企业在销售货物或者服务过程中承担的经营风险和经济损失，除了由法律部门对销售合同的合法性进行审核外，更重要的是建立财务审核制度，对销售合同将给企业带来的收入、成本、经营风险等问题，进行经营性审核。其具体内容包括：

1、明确合同审批权限。设定审批权限时，要考虑合同的类型以及金额大小，例如，对重大经济合同应事先集体审议制度。此外，还应遵循法律法规对关联交易等特殊情况下合同订劳动一些特殊规定，防止发生意外损失。

2、明确合同审核的业务流程。通过规定审核程序，以及分离不相容职务，发现有效约束和监督。

3、明确合同签订过程中财务审核的内容和关注重点。如标的的数量和价格条件，销售金额是否满足企业盈利的需要，付款条件、期限和方式是否符合控制经营风险的要求，对方企业信誉和信用是否符合信用政策的规定，价格外的费用收支是否符合财务规定，等等。

4、加强合同履行过程中的财务审核，实行财务监控，例如根据合同发货、开具发票、接收货款、记录应收账款明细账时，都要分别进行财务审核，防止出现技术性差错。

5、明确合同修改或者解除、终止的审批权限和流程。不得随意变更和修改。如有特殊情况需变更改或者修改的，应重新履行财务审核手续。涉及经济赔偿的，赔偿前还应办理相关财务事项。

企业应收账款和合同管理之间并不是孤立存在，而是相关联系的。作为参与到企业合同管理当中的管理人员也必须参与到应收款项的管理中去。由于企业合同的签订和生效是十分复杂的过程，我们应该对对方的财务情况基本掌握，这就要求企业的财务部门人员具备一定的专业能力和沟通能力，发挥自身的决定性作用，为决策提供有用的信息，明确业务流程和审批权限，实行财务监控，加强财务加强应收账款的管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实账款责任，减少坏账损失。

二、财务的应收账款的常规管理

应收款项是企业销售商品、提供劳务过程中发生的各项债啵主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。应收款项管理的有效性，直接影响到企业资金的周转和经济效益的实现，也直接影响到企业的资产质量和资产营运能力，甚至关系到企业的生死存亡。

1、做好信用管理。企业应当制定可行的信用政策，对客户信用风险进行评估和控制，时刻观察其信用额度有没有超出期限，如果超出期限，我们必须对其及时提醒，根据不同的客户实行不同的信用政策，建立健全客户信用档案，科学开展催款，实行黑名单制度，是企业实行信用管理的有效措施。做好信用风险评估和控制，是企业合理确定信用销售额度、有效控制坏账损失的基础工作，并恰当地对应收账款的相关管理进行科学的评价。

2、制定信用政策。一是要估计信用政策变动时产生的增量销售，二是要估计与增量销售相关的增量成本，三是要扣除与增量有个的坏账损失，四要扣除机会成本，即经营资金被应收款项占用而丧失的收益，这样，才可以确定信用政策是否能产生净利润，根据对给予客户信用的风险收益分析，我们可以决定是否给予客户赊销的待遇以及赊销的最高额度和还款期限。

3、建立应收款项台账管理制度。企业应当设立应收款项台账，详细反映内部业务部门以及各客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同事加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生，定期编制应收款项明细表，向企业管理人员和有关业务部门反映应收款项的余额和账龄等信息，及时分析应收款项管理情况，提请有关责任部门采取相应的措施，减少企业坏账损失。

4、建立坏账准备金制度。将预计不能收回的应收账款作为损失及时计入费用，通过提取坏账准备金，为企业相对稳定实现更多的利润，分析、估计应收账款的变现能力和变现速度，预测并控制其坏账损失，强化和优化应收账款的有效，科学管理，是每个企业决策者、经营管理者、特别是财务会计人员应该引以为重的问题。

三、财务的应收账款的事后管理

1、财务部门能依法理财，对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约付；对逾期的应收款项，可以采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收账款，可以通过诉讼的方式解决，落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务的绩效考核及其奖惩挂钩。对于业务部门和责任人员造成逾期应收款项的，应当在内部以恰当方式予以警示；造成坏账损失的，应当按照内部管理制度扣减其绩效工资。

2、财务在清欠管理和催收应收款过程中，如果企业在追索逾期应收款项过程中，按照内部财务管理制度规定支付给专门收账的机构或者人员劳务费用、诉讼费用，作为当前费用处理，不得挂账。为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收款项按照一定比例折扣后收回的，根据企业董事会等机构审议决定和债权债务双方签订的有效协议，可以将折扣部分作为坏账损失处理。

合同账务管理篇2

随着经济迅猛发展，我国工程项目建设取得了长足发展，已成为高速公路第二大国，各企业工程项目建设也如火如荼，涉及到各行各业。但在工程建设项目监管中，财务管理职能更多反映在财务核算和服务职能上，财务监管职能有所谈化。在工程项目财务管理工作中，强化和提升共管账户监管工作，为加强企业财务监管提供了一个很好的思路。

二、企业工程建设项目共管账户财务管理工作的作用

企业工程建设项目财务管理工作，在复杂的建设项目过程中，对涉及材料多、专业性强、可控性差的项目，如土建工程和安装工程，财务部门往往难于监管，主要是以下几个方面的原因。一是建筑种类材料多，一个工程项目涉及到的材料种类可达几百上千种；二是同一种材料不同品牌不同价格也不相同；三是价格变化大，不同时期，不同渠道、不同企业等，同样的材料价格变化较大；四是财务人员专业水平限制，很多工程建设项目建设过程中，财务人员往往不具有建筑等相关知识，对建筑行业不了解；五是财务人员由于自身原因，不可能做全面监管工作；六是难于提供有力证据。进而，导致企业工程建设项目财务管理工作，更多体现企业工程建设项目财务管理工作的服务职能，难于实现应有的监控职能。而做好企业工程建设项目共管账户财务管理工作，能够有效解决以上难题，实现企业工程建设项目财务管理工作的监控职能，提高监控水平，有效防范财务风险。

三、如何做好企业工程建设项目共管账户财务管理工作

（一）企业工程建设项目共管账户财务管理开户管理工作

1、定义。企业工程项目共管账户开户，指对合乎条件的工程建设项目，由建设单位和施工单位到建设单位指定的银行开立以施工单位为开户名，由建设单位、施工单位和银行共同管理的一个银行账户的过程。施工单位每笔款项支付，都须要经过建设单位的同意才能实现，建设单位对该账户设有实时查询功能。企业工程项目共管账户，名义上是施工单位的银行账户，实际上相当于建设单位与施工单位共同开立的一个联名账户，由银行作为中间方，建设单位与施工单位作为共有方，当存在异议时，由银行先进行托管，待得到具有法律效用的证据后，依法将共管账户资产提交给拥有的一方。

2、开户流程。共管账户的开户主要有以下几个过程：

（1）申请开立。建设单位提交相关资料到具备条件的开户银行申请开立共管账户。（2）银行审批。开户银行接到申请资料后审核同意后方能开具。（3）签订协议书。共管账户的开户行、建设单位、施工单位三方签订共管协议书后才能开立，（4）施工单位提供相关资料到银行开立共管账户。

3、开户管理要求。共管账户与企业的银行账户的开立要求不同：

（1）共管账户的开户行应当能够让建设单位和施工单位都能够接受。如果一方不方便，可以选择另一家银行，不应由于共管账户的开户行而影响效率。

（2）共管账户应当是在建设单位关系良好的银行开立。由于共管账户是施工单位在使用，建设单位在监督，因此，在建设单位关系良好的银行开立，便于建设单位监控，也能够降低建设单位的资金风险。

（3）共管账户应当到有资质或能力的银行开立。目前，大部分银行都可以开具共管账户，但不是所有的银行都具有开具共管账户的资质或能力。

（二）企业工程建设项目共管账户财务管理日常工作

企业工程建设项目共管账户财务管理日常工作，指共管账户开立后的管理工作，包括，建设单位项目结算日常支付过程中的财务管理工作，施工单位项目施工时的日常款项支出过程中的财务管理工作，共管账户没有收支或期间终了的共管账户日常财务管理工作。

1、建设单位项目结算日常支付过程中的财务管理工作。指建设单位根据合同规定向共管账户支付工程预付款和工程结算款财务管理工作。

这一环节，重点关注建设单位工程预付款和工程款结算款支付的合理性和合法性。重点监管应通过共管账户支付的款项是否都通过了共管账户支付，支付的款项是否合理，是否符合规定。监管程序如下：（1）施工单位提出共管账户付申请。注明付款单位、付款银行账户、付款金额、付款理由。（2）建设单位实施部门提出付款意见。注明申报付款真实性、申报付款合理性、申报付款单位一致性。（3）建设单位其他监管部门提供监审意见。包括付款申请的真实性、付款申请金额的合理性、是否符合监管要求等。（4）中介机构提出业务量及工程质量的审核意见。（5）财务部门提供财务监管审核意见，包括手续是否齐全，业务是否真实性、款项是否合理性、是否应当通过共管账户支付等。（6）建设单位财务部门向支付银行提交支付指令，（7）支付银行向共管账户支付款项。

监管特点，（1）建设单位实施人员对支付到共管账户款项的合理性和合规性进行监管，（2）建设单位财务人员对共管账户款项支付手续和支付结果进行监管，（3）建设单位其他监管人员对支付流程和支付结果进行监管。

2、施工单位项目施工时的日常款项支出过程中的财务管理工作。指共管账户的所有者通过共管账户对外支付款项过程中的财务管理工作。

这一环节，重点关注施工单位共管账户款项支付的合理性和合法性。重点监管通过共管账户支付的款项是否都是与该工程的支出有关，支出是否合理。监管程序如下：（1）施工单位提出共管账户支付申请。注明支付单位、支付单位银行账户、支付金额、支付理由，支付理由必须标明与共管账户关联建设单位建设项目相关支出的详细情况。（2）建设单位实施部门提出审核意见。标明申报付款真实性、申报付款合理性、申报付款单位的一致性。（3）建设单位其他监管部门提供监审意见。包括业务的真实性、流程的合理性、支付理由的合理性等。（4）中介机构提出关联业务量及工程实施关联性审核意见。（5）财务部门提供财务监管审核意见，包括手续的齐全性，业务的真实性、付款的合理性、流程的完备性等。（6）建设单位财务部门向支付银行提交支付审核意见，（7）共管账户开户行根据施工单位的支付指令和建设单位的审核意见要求进行款项支付。

监管特点，（1）建设单位实施人员对共管账户款项支出的合理性和合规性进行监管，（2）建设单位财务人员对共管账户款项支出的手续和支付结果进行监管，（3）建设单位其他监管人员对共管账户款项支出的流程和支出结果进行监管。

3、共管账户没有收支或期间终了时期共管账户日常财务管理工作。指共管账户存续期间，共管账户既没有收到款项也没有支出款项的期间，或者是月度、季度和年度终了这些时点，共管账户金额可能未发生变化，但仍需要做好财务管理工作。

这一环节，由于共管账户没有出现款项收支情况，与前两个环节相比，这一环节重点关注共管账户余额变化，重点监管共管账户余额变化。监管程序如下：（1）由银行定期向建设单位提供银行对账单，（2）建设单位银行出纳人员根据银行对账单与银行日记账进行核对，（3）建设单位另设一名复核人员进行复核，（4）编制银行余额调节表，填制银行对账说明书并存档。如果共管账户余额发生变化，除日常的银行账户收取利息、支付利息和支付银行手续费外，共管账户出现收款情况按照上述第1条所述环节的监管要求和程序进行监管，共管账户出现付款情况按照上述第2条所述环节的监管要求和程序进行监管。

监管特点：建设单位财务人员和其他监管人员对共管账户的余额进行监管。

（三）共管账户结算完成后消户阶段的财务管理工作

共管账户的存在，具有阶段性特点，当项目完工，款项支付完成后，必须及时进行销户。做好共管账户消户工作，要注意以下三个问题，一是如何判断款项支付完成的节点。在共管账户监管过程中，由于涉及到建设单位施工单位的款项结算和施工单位与供应单位的款项结算，判断支付完成的节点涉及到监管的期限，比较重要。一般建设单位以除利润外的结算款支付完成为节点，施工单位以项目的共管账户支出全部完成作为节点，应当以两个节点都完成为销户节点；二是销户后节余款的处理。应属利润的组成部分，支付到施工单位的其他账户，其余支付给建设单位，冲减建设成本。三是要及时销户。应明确由施工单位向建设单位提出销户请求，经建设单位审核同意后及时到银行办理销户手续。

四、结语

企业工程建设共管账户财务管理工作，是企业工程建设财务管理工作的一个重要内容，做好企业工程建设共管账户财务管理工作，能够有效解决财务监管难的问题，尤其是对土建工程、安装工程中的财务管理难的问题，通过分类监控，有选择有目的逐笔逐项核对，通过各部门的通力配合，通过证据固化管理，通过痕迹化管理，有效提升财务管理监管职能，提高财务管理监控水平。

合同账务管理篇3

一、应收账款管理概述

（一）企业应收账款的产生及对其管理的原因

在市场经济条件下，供应商之间的竞争越发激烈。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，同等价格、同等质量的商品，赊销可以吸引更多的顾客，这样就产生了应收账款。过高的应收账款将会导致企业不良资产的增加，降低了企业资产的盈利能力，对利益相关者的投资决策产生影响。为了足额、按时回收账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的收益，以降低和规避信用风险，维系良好的客户关系，很有必要对企业应收账款进行管理。

（二）应收账款的管理和控制手段

为了控制和管理应收账款，管理人员制定了一系列的措施。主要的应收账款管理方法有制定合理的信用政策、应收账款证券化、应收账款保理等等。信用政策是事前预防，证券化是事中管理，保理则多为事后的控制。

二、应收账款保理业务

（一）应收账款保理的概念及操作流程

1、应收账款保理概述。应收账款保理业务，又称保付业务，是指厂商以挂账、承兑交单等方式销售货物时，保理商买进供应商的应收账款，并通过提供买方资信评估、销售账户管理、信用风险担保、账款催收、贸易融资等一系列综合金融服务来保证应收账款的有效回笼。从法律关系上分析，保理业务至少有三方当事人，即，供应商（债权人、让与人）、保理商（受让人）和买方（债务人）；两个合同，即，供应商和买受人之间的买卖合同、供应商和保理商之间的保理合同。而双方保理业务一般有四方当事人，四个合同。

2、应收账款保理的操作流程。保理服务一般可分以下几个步骤：首先，卖方交货或提供了有关服务后，按惯例向买方开出发票，但这些发票应附带一份转让通知（暗保理除外），说明发票所代表的债权已转让给保理商，买方必须直接向保理商付款。其次，卖方在开出发票的同时将发票副本送交保理商。第三，保理商根据发票金额按事先商定的比例（最高可达80%）向卖方支付预付款，即按销货额的一定比例为卖方提供融资，并从中扣除保理商所收取的费用。第四，此后保理商将负责向买方催收账款，并向卖方提供合同中规定的账务管理。最后，待买方付款后，保理商向卖方支付余下的款项。

（二）应收账款保理对企业管理的积极作用

1、保理业务是解决中小企业流动资金需求的有效融资方式。保理商可以通过承购应收账款向其客户提供融资，是以客户的供货合同为基础。通过这种方式，企业对流动资金的大部分需求可到满足，而且“保理商”提供的融资可以自动随企业销售的增长而增加。

2、国际保理是推动国际贸易发展的重要方式。国际保理中通常采用的是双保理机制，由于进口保理商的介入和提供信用担保，可以使出口商在信用销售的方式下消除由于对进口国催收账款方面的法律和实务缺乏了解所带来的困难，降低由于对进口商资信状况缺乏了解所带来的风险。这打消了出口商对信用销售方式的疑虑，推动出口的扩大。

3、保理服务可以作为企业减轻管理负担和降低坏账风险的手段。保理的一项基本功能是催收账款，其专业化特点决定了它可以把企业持有的应收账款的时间尽可能缩短，同时避免伤害买卖双方关系。在催收账款的同时，保理还可以为企业提供销售账户的管理，使企业随时掌握所有买主的付款情况。保理所提供的专业化服务可以帮助它们减轻财务管理负担，提高财务管理效率。

（三）应收账款保理的局限性

首先，保理这种融资方式只适用于那些通过销售所产生的债务可以自行成立的商品或服务。资本性货物如机器设备等的销售，由于保理商无法根据自己的经验确定债务人对商品的接受程度而难以确认债务是否能自行清偿，因而不适宜于做“保理”。保理一般不适合直接面向个人消费者的零售和采用分期付款方式的长期合同。

其次，对于存在合同纠纷的应收账款，即使是无追索权的保理，保理商也可以行使追索权。已核准的应收款款在因商品质量或服务水平问题而发生合同争议时将自动转为未核准应收账款，保理商将不再对其承担坏账风险。

三、我国应收账款保理的发展状况及建议

（一）我国应收账款保理的发展状况及存在的问题

1992年，中国银行率先开办“保理业务”。目前，我国已有4家商业银行公开对外宣称提供保理服务，还有一些银行也在开办国内应收账款融资业务，但并未称之为保理业务。目前我国开展保理业务的主要是商业银行，目前已有中国银行、交通银行、光大银行、中信实业银行、民生银行、工商银行、建设银行等商业银行从事保理业务，其中中国银行、交通银行、光大银行、建设银行、上海浦东发展银行和中信实业银行等已作为保理商加入了国际保理商联合会（FCI）。近两三年，随着更多的银行开始开办保理业务以及保理业务范围的扩大，保理业务量成倍增长。从中国银行最先引进“保理业务”算起，我国“保理业务”的发展已有10多年的历史，业务量也已达到一定规模。但是，从整体上看，保理业的发展在我国仍处于起步阶段。首先，目前的保理业务量与我国的经济规模相比，仍然处于相当低的水平。其次，我国目前还没有专门从事保理业务的机构，正式对外宣称开办保理业务的金融机构也仅有国内的4家商业银行。最后，目前已开办保理业务的银行仍将保理视为银行业务，其操作和管理并未完全采用保理业通行的作法，管理经验明显不足，这在很大程度上制约了我国保理业务的拓展。

合同账务管理篇4

中图分类号：F23 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）13-0189-02

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。随着社会主义市场经济的不断发展和商业信用的进一步推广，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够提高企业的竞争能力，增加销售量，扩大市场占有份额，从而促进企业利润增长。但是应收账款的存在是企业的一把“双刃剑”，企业一方面运用信用政策来扩大销售，增加营业利润；另一方面，由此产生的呆、坏账的增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。企业一系列经营活动中，作为贯穿始终的神经中枢——资金，对于企业犹如血液对于生命一样重要。所以，必须加强对应收账款科学、有效的管理，提高应收账款质量。

一、应收账款对企业财务风险的影响

1.高额的应收账款直接影响企业的现金流量，直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入，而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。中国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观，账面状况不错却资金匮乏的状况。

2.应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下，二年以上的债权成功率就更低了，而中国相当多的企业逾期应收账款已达到三年以上，收回更无望了。中国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未做坏账处理的情况也普遍存在。有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例，必然会对个别企业的经营和财务状况发生不良影响。

二、企业形成大量应收账款的原因

1.企业风险意识不强。有的企业为了扩大销售，往往只注重账面上的销售额，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金的风险及财务成本的增加。企业盲目追求指标，有的企业受经济利益驱动，为获得政绩，只注重销售指标的完成，而忽略企业流动资金被客户长期占用；有的企业在日常经营中，为了争得某一客户或抢占某一块市场份额，常采取赊销等营销策略来达到目的，使企业面临极大的经营风险。

2.大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3.没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

4.管理制度不完善，缺乏奖惩制度。由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往为了完成销售任务采取赊销的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但也导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度有很大关系。再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款信用政策，即使制定了相关政策，却因盲目扩大销售量没有认真落实。因此债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。

三、企业加强应收账款管理防范财务风险对策

1.加强销售合同管理。为加强防范经济风险的能力，确保合同的顺利进行和发生纠纷时提供可靠的证据，公司领导应当授权销售部门及业务人员与客户签订销售合同。签定合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额巨大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。公司应当建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。公司所有的产品供销合同和合同履行过程中形成的中间资料（合同变更协议书、附件、传真件等）由合同管理部门统一收集管理存档。凡涉及非现款交易的业务，公司都要与客户签订符合国家标准的商业供销合同。首先，在正式签订合同前，由业务员、销售负责人根据客户的资信等级商量确定客户的最高赊销款额，报合同管理部门备案；然后按ISO9002标准合同评审程序进行严格的合同评审，经审查无异议后，合同管理部门做好合同台账登记并在合同副本上加盖“已存档”印章，接下来交由销售部门、财务部门严格监督合同执行。

2.严格发货通知单和开票管理。在与客户发生业务关系时，销售部门填制完善的“发货通知单”，发货通知单必须登记各种不同的客户内容，如所订货物的货号、数量、价格等以完整和规范化的格式反映出来。销售过程中所需的各种授权和审批在发货通知单上必须签署齐全。发货通知单必须在事先进行连续编号，并制成能反映出各销售环节控制作用的统一格式。发货通知单在执行后应归档管理，并由专门的职员对其进行定期检查。销售部门在按照销售合同上订明的货物发出后，填制“开票通知单”，并在“制单人”栏签名（不能盖章），经销售负责人在签名（不能盖章）后，向税务会计出具“开票通知单”和与本项业务一致且已加盖“已存档”印章的有效合同副本，税务会计根据客户档案中最高欠款限额确立是否开票，如果开票通知单计入应收货款扣除已收货款后累计不超出最高欠款限额，税务会计开出发票；否则，税务会计拒开发票。

3.划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。

4.建立合理的考核制度和健全的内部约束机制。笔者所在单位很长一段时间都实行销售人员工资总额与销售挂钩的做法，在业绩考核当中，只注重销售额，片面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人利益，往往只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。自2010年以来，逐步健全企业内部激励机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩，并对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任，催款力度加大，应收账款大幅降低，取得了较好的经济效益。

5.加强应收账款的动态跟踪管理与催收。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

合同账务管理篇5

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01

企业财税管控是现代企业管理中的重要组成部分，是企业精细化管理的重要表现。企业进行财税管控除借助于内部控制制度、财务分析等，还要建立管控体系，采取管控工具―人工台账，在运用财务软件的基础上，借助人工台账记录日常财务分析数据、涉税项目，分析企业整体运用状况，提高管控能力。使企业规避不必要的财务和税务风险，提升企业利润，增强企业市场竞争力。企业建立人工台账是企业财务管理、内部控制的重要组成部分，是加强财务管理的有效工具。

一、建立人工台账的必要性

企业建立人工台账是规范企业经营管理的行之有效的工具，台账不仅能为企业提供收入、成本、利润的差异性分析，还是企业全员全过程完成年度财务预算的保证，是企业财务管控精细化的具体措施。通过建立企业人工台账，可以起到满足企业经营者的需要、提高企业财务管理能力、降低企业税收成本的作用。

二、建立人工台账的方法

（一）分析企业具体经营行为涉及的经营项目、涉税内容

1.企业应结合自身具体经营项目、分析具体业务流程的薄弱环节、以及涉及的税种，掌握内部控制的关键点、评估涉税风险点，明确企业管理中需要完善与强化的薄弱环节。

2.结合企业管理财务指标，确定人工台账管理体系及指标构成，确定财务管控台账指标标准值、合理区间和临界点，确定财务管控台账指标的收集渠道、方法和口径，确定财务精细化管理的目标和要求，利用人工台账，实施财务数据、财务状况的动态管理。

（二）明确各级管理责任人

通过分析企业的具体经营项目，落实和明确各级、各环节管理责任人，由其负责建立并记录职责范围内的人工台账，并定期把台账记录内容、信息进行汇总、分析、运用、共享。

（三）建立符合企业财税管理需要的人工台账

企业应依据最新财税法规、企业财税管控体系、年度全面预算、经营规模、业务范围、涉税风险等项目，建立涵盖企业整体经营、生产经营业务环节、投资与融资、涉税等事项的人工台账体系，并与企业内控管理制度高度结合。

三、人工台账的建立

企业应根据自身经营管理需要，建立整体经营台账、货币资金台账、财务管理台账、预算管理台账、营销活动台账、生产采购台账、工程项目和固定资产台账、合同执行台账、筹资活动台账、对外投资台账、涉税业务台账等台账体系。

1.企业整体经营台账

建立企业整体经营台账，应包括销售情况、成本情况、利润情况、人员情况，资产负债情况、货币资金情况、预算执行情况，内容包括本期数、上年同期数、增减变动数据等，有利于企业掌控整体经营状况，提高盈亏能力分析，满足企业财税管控的需要与差异分析的需要。

2.货币资金台账

建立货币资金台账，应包括库存现金、银行存款的期初数、本月增加数、本月减少数、月末余额数，有利于企业全面及时掌握资金状况，实现统一调度、减少资金沉淀，将闲置资金减少到最低程度。尤其是中小企业需要建立月度经营预测和月度现金流量预测台账，加快资金流动，避免资金断链带来的影响。

3.预算管理台账

建立预算管理台账，应包括全年预算数据、月度预算执行情况、月度预算完成率、差异额、特殊事项、预算调整额等内容，有利于企业实时监督预算完成情况，事中调整经营思路，达到预期目标。

4.营销活动台账

建立营销活动台账，应包括销售目标分解计划、月度销售收入情况、销售费用情况、应收账款回款情况，有利于企业销售能力指标的分析、加快资金回笼、收入与费用的配比控制。另外，企业可以按照税法规定，通过台账记录信息分析，核定企业销售收入，核定企业广告费、业务宣传费调整数据，在所得税汇算清缴时准确核算收入、成本、所得税数据。

5.成本费用人工台账

建立成本费用人工台账，应包括生产采购台账、直接材料台账、人工成本台账、制造费用台账，应包括单位成本情况、各生产环节成本情况、月度产量情况、全年成本情况、往年同期数据。有利于企业对成本进行比对分析、掌握成本变动因素；采取技术管控措施，确定最优采购决策，降低企业生产成本。企业台账记录信息，核查不合规发票、核定业务招待费调整额、核定税前可扣除的成本费用。

6.合同管理台账

建立合同管理台账，应包括合同金额、标的、执行情况、付款情况，有利于企业掌控合同执行情况，并能通过合同种类的汇总核定应缴纳的印花税。

7.涉税业务台账

建立涉税业务台账，应分税种建立，具体内容应包括每项税种的涉税时间、计税依据的变更、税额的调整、涉税事项调整数据、账面列示数据、申报调整数据、以及两者的差额。有利于企业正确核算并交纳各项税款、降低涉税风险，合理纳税筹划、减少承担的税负。

8.建立财务指标台账

建立财务指标台账，应按照企业设立的财务指标体系内容建立。包括历史比较分析、行业比较分析、构成比较分析等内容。企业通过各项财务数据分析，有利于及时调整财务管控政策、营运政策、资本结构政策、投资政策、股利政策等企业经营决策。

总之，人工台账能够更好地应用，必须建立财税管控体系，必须与企业各项管理制度的规定相结合，必须加强企业内的信息交流和沟通，人工台账提供的信息才能发挥更好的作用。

合同账务管理篇6

在市场经济环境下，对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理这一矛盾的统一体，关键是找到形成应收账款的症结。

1. 制度建设不到位。企业没有建立健全应收账款管理的长效机制及防范措施，没有建立健全应收账款管理的责任制度，企业管理的内控制度不完善，使应收账款的管理工作处于无序状况。

2. 企业领导的短期行为意识严重。有的企业为了实现当年产值、利润指标而人为操作，在尚不具备收入确认的条件下，为了完成领导任期内的任务有意单方面挂账，导致虚增收入和利润，形成虚假的财务信息资料，使应收账款成为人为调节产值、利润的工具。

3. 市场调查不到位。销售部门在未对购货方资信情况、债务状况进行全面深入调查了解的情况下，将产品赊销给对方，造成产品销售出去，货款无法收回，给企业造成重大经济损失。

4. 销售合同及劳务合同签订不规范。在合同中没有明确款项的回收形式和资金的保全措施，特别是劳务合同中完成的实物工作量没有明确验收签证或验收签证不全，甚至只是形成口头的承诺，若遇到人员变动，该应收账款往往形成死账和呆账。

5. 账务处理不规范。财务部门计提应收账款的坏账准备是其正常的基本工作程序内容，但是一些企业没有严格按照国家的法律法规及账务处理程序进行操作，存在随意处置的现象，导致形成坏账后被动处置的结果。

上述种种现象，其直接结果是导致企业资金周转困难，有的单位因资金困难使其简单再生产所需资金都难以为继，有的甚至连年形成利润，而职工工资都没有资金来正常发放。

加强应收账款管理，提高资金利用效率的途径

针对上述各种原因形成应收账款管理的问题，我们认为，其解决的根本办法有：

1. 建立行之有效的应收账款内部管理与控制制度，加强基础管理工作，提高综合管理功能。企业要想立足市场，一是靠科学管理，二是靠物资基础。在市场经济环境下，企业必须加强应收账款的基础管理，制定和完善应收账款管理的各项规范制度，包括：（1）报告制度。要求应收账款的各分管人员定期向主管人员报告应收账款的形成和回收情况；（2）催缴预警制度。在规定信用期（还款日）之前3--5天内，财务人员向应收账款的经办人下发《赊销货款催收预警通知》要求经办人按期追回。（3）核对与确认管理。应收账款应经常（每月或每季）与债务人进行核对，发现问题及时调整解决。各项规章、规程是应受账款管理的法规，只有严格执行，才能保证企业资金的正常运转，使企业在经济大潮中处于不败之地。

2. 完善经营者任期责任考核指标。在现有销售收入、利润率等考核指标的基础上，增加现金流量考核内容，并加大其考核权重，甚至可以建立经营现金流量一票否决制度，减少经营者的纯利润操纵空间。

3.加强市场调查，强化合同管理。对新的销售业务和劳务项目信息，及时组织人员进行考察、论证，并提交企业决策机构研究，慎重决定，并议定合同的基本形式，在合同中明确款项的回收形式和资金的保全形式，确保资金的安全和增值。

合同账务管理篇7

1.产生应收账款的外部原因,主要是由于市场不健全,法律制度不完善,社会信用体制存在缺陷,没有建立惩罚机制和制约机制,失信的成本远远低于手心的成本所导致。具体表现为:

(1)客户无力偿还。产生这种情况主要有三种:客户经营走向衰败,倒闭破产;产品扩张迅速,本企业资金有限,无法按期筹措到足够的偿付资金;客户偶然性原因出现了财务危机而无法支付。

(2)客户恶意欠账或诈骗。有的客户是有付款能力的,但却以各种理由拒绝还款,甚至当企业去收款时,干脆不理或玩搬家游戏消失了。

(3)客户为占压资金,故意拖欠货款。通常情况下,客户总是尽可能延后付款,来获得自身财务上的利益和交易的相对安全,即使是在成熟市场经济环境下的西方国家,货到时才付款和被提醒后才付款的客户也占大多数。

2.产生应收账款的内部原因,也是最根本原因:企业的内部信用管理存在严重缺陷,没有完善的信用管理体系。具体表现为:

(1)企业内部缺少独立的信用部门或未设专人管理应收账款业务,无法在销售收入和应收账款合理比例间进行科学有效的控制,增加了应收账款坏账的风险;(2)缺乏严格规范的赊销管理,内部控制制度不严;(3)事前风险控制意识淡漠或方法、技术不当,如对客户不了解就贸然签约,或选择的信用条件、结算方式不当增加了应收账款的产生;(4)回款业务开展不及时,造成逾期应收账款增多;(5)客户信息管理不善,客户资源无法有效利用;(6)企业销售激励与绩效考核中存在弊端。即销售人员为追求高额报酬,在不了解客户详情的情况下,盲目交易,加大了企业应收账款,甚至无法收回欠款。

二、加强应收账款管理的几点建议

1.实行现款交易。应收账款是企业的一项重要的流动资产,它承担着企业的销售收入向现金转化的使命,企业应收账款额度过大,势必造成企业流动资金短缺,经营效益无法提高,甚至面临经营危机。解决应收账款日益增长问题的最好办法,从一开始就防患于未然,避免他们发生,即采用现款结算。只有现款结算才能有效遏制不良客户的拖欠现象。当然要实现现款结算,企业必须首先练好“内功”,既要有过硬的产品质量,良好的售后服务,更要有严格的应收账款内部管理制度,制约销售人员的只顾销售,不问回款的过分行为。

2.严格完善合同管理制度。销售合同是规定双方权利义务的法律文件,是交易双方的行动指南。那么签订一份完整的合同需要注意哪些问题呢:

(1)签订合同之前,必须认真审查对方的真实身份和履约能力;(2)合同最好由本企业起草并执行统一的制式合同文本;(3)审查公司公章与签字人身份,确保合同是有效的;(4)签订合同时要严格审查合同各要素。要求合同各要素要齐全、准确和清晰,切忌模棱两可或含糊不清,为以后的收款留下了风险隐患;(5)约定信用监督条款;(6)约定争议管辖权条款;(7)约定合同签约地;(8)约定所有权保留款;(9)约定合同担保条款等等。

总之,一份完整合同,是日后一旦形成应收账款,相关人员及时催款的主要书面依据。

3.建立严格的应收账款控制制度。具体包括以下几个方面:

(1)明确管理应收账款的责任人,把应收账款的收回纳入到领导和员工的考核体系中来。目前,大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管理。这样做存在管理漏洞,缺少必要的控制环节,销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此,仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为,应由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚,但对客户具体情况并不了解,所以简单归由会计人员来管理也并不合适。笔者认为:应有销售和财务两部门联合管理。首先,财务部门设专人依照每个销售责任人分别整理账单,定期汇集《应收账款控制表》分送业务人员及有关部门。其次,销售部门接到财务部门送来的《应收账款控制表》,督促业务人员及时收款。对于旧账未还、新账又欠的销售业务必须进行严格的把关,未经授权销售部门不得擅自办理产品出厂事务。再次,业务人员接到财务部门提交的《应收账款控制表》,依照有关合同规定,迅速落实相关的收款措施。如果发现账单中有不属于本人的应收账款,应当尽快通知销售、财务部门更正。对于一时难以收取的账款,业务人员必须与付款单位办理签认手续,以维护本公司的合法权益。最后,对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定,并作为业绩总结考评依据。

(2)严格应收账款的记录制度。按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户因收账款余额增减变动情况。由应收账款责任人定期编制应收账款余额核对表和对账单,但编制对账单的人员不能兼任记录和调整应收账款的工作。引进信息化管理,对客户建立完善的资料档案,并实施动态管理,及时更新。

(3)建立应收账款账龄分析制度。应收账款账龄分析是通过编制应收账款账龄分析表进行的,利用这种账龄分析表,企业可以了解下列情况:有多少欠款尚在信用期内?有多少欠款超过了信用期?超过信用期长短的款项占多少?有多少款会因拖欠时间太久而可能成为坏账?对不同拖欠时间的欠款,企业应采取不同的收款方法,制定出经济、有效的收款政策。

合同账务管理篇8

1、应收账款时间管理不善增加了管理难度

截至2013年12月末，国家统计局的数据，全国规模以上的工业企业的应收账款总额达到6.46万亿，同比增长22.4%，比上年增长了8.4个百分点。从工业企业数字来看，应收账款总量和增长速度都是很高的。科法斯信用管理调查结果显示，有67.4%受访企业曾于2013年遭遇国内买家拖欠付款，这一比例与2012年的72%相比，下跌了6.4%，但由于交易规模的扩大，被拖欠付款的绝对数额并未下降。而据有关机构的调查，2013年，我国逾期账款平均超过60天的企业占33%，较2012年同期增长了50个百分点。企业的坏账率高达1%至2%，且呈逐年增长势头，而相比较下，成熟市场经济国家企业坏账率通常为0.25%至0.5%。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的难度。

2、合同履约率低。

我国商业诚信环境之差还体现在合同履约率低。据调查，目前我国每年签订约40亿份合同中，履约率只有50%。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。

3、应收账款日常管理不完善。

大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

二、加强企业应收账款管理方法

针对以上所提出的企业应收账款的管理问题分析，对加强应收账款管理的方法提出几点自己的意见。

2.1提升企业的核心竞争力。

在当前经济环境下，产品的竞争力是生存的基础，是发展的前提。所以，首先应加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，提供更加优质的服务产品。当产品的竞争力提高了，企业就可以有目的地选择客户，达到减少资金在应收账款上的占用、提高企业的经济效益的目的。

2.2建立有效的信用管理机构，制定合理的信用政策。

1、建立专门的信用管理机构。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。企业一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门；另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。

2、根据客户的经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策。包括信用标准、信用条件、信用额度三个方面。正确的信用政策是规避应收账款风险的基础。企业应该根据用户的信用情况和自身经营情况及风险承受度确定授信额度，确定合理的信用政策。

3、建立严格的赊销审批制度

销售部门提出的赊销申请，根据事先制定好的授权审批制度进行审批。审批部门应收集相关客户的资料，在审批前对客户的资信状况进行审查。一般说来，客户的资信程度通常取决于五个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过分析客户财务报表、调阅信用评级报告或向有关国家机构核查、交换商业交往信息取得，以此详细了解客户的经济性质、资金状况、主营业务、经济效益管理水平和以往的信誉记录等，经过仔细评估后再决定是否给予赊销。

2.3强化内审和内部控制制度

1、完善合同管理。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好能够采用统一的合同范本。同时将合同影印件，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

2、建立赊销申报制度。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业负责人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

合同账务管理篇9

随着市场经济的繁荣发展，市场主体也越来越多元化，市场竞争也日益激烈。在这个大背景下，企业为了在更好地立足于行业和社会，往往会通过赊销等手段来加快库存产品的流通，提高市场占有率。虽然赊销在一定程度上可以提高企业的经济效益，但是大量赊销造成的应收账款给企业带来了巨大的资金风险，导致企业入不敷出、步履维艰，甚至面临停产、清算的局面。因此，我国企业应该充分认识到应收账款对企业生存和发展的影响，仔细审查客户的信用情况，提高应收账款回收率，才能保证企业处于良好的资金周转状态，稳定、可持续地发展壮大。

一、企业应收账款概述

应收账款主要是指企业在提供劳务、销售商品等经营活动中发生的应向购货单位或接受劳务的单位收取而没有收到的款项。企业应在不影响销量和企业效益的前提下，最大限度地提高应收账款的回收率，降低企业的财务风险，保证资金的正常周转。

1.应收账款存在的必要性

在现代社会市场竞争日趋激烈的环境下，适当的赊销有利于提高企业产品的销售量扩大企业市场占有率，增强市场竞争力。企业应收账款存在的必要性主要有：一是增加产品销售量，扩大市场份额的需要。销售产品可以采用现金的方式或是赊销的方式。采用现金方式可以避免坏账损失又能将收回的款项再次投入生产，但仅是依靠现金方式是不可能的，赊销方式能够吸引大量的买家，对于企业销售产品、开拓市场具有重要的意义；二是当库存产品较多时会产生保管费用的增加，而采用优惠的信用条件进行赊销来扩大销售量，将库存产品转化为应收账款就能节省费用的支出。

2.应收账款带来的经营风险

大多数企业往往忽视对客户信用的评价，更多的重视账面利润，这就可能导致大量的资金难以收回，产生经营风险，给企业带来许多不利的影响。首先，大量生产资金被占用，导致资金周转缓慢，掩盖企业的实际经营状况，影响企业的生产和销售计划，降低企业资金使用效率；其次，应收账款带来的利润会增加流转税、所得税和现金利润分配的支出，也可能形成坏账损失，使企业的经济效益下降；再次，企业的经营周期被延长，经营周期的长短取决于从存货到收回现金的时间长度，或者说取决于存货周转天数和应收账款周转天数，因此，不合理的应收账款将使得经营周期变长，现金大量被占用在非生产环节，现金的短缺可能影响到正常的生产经营活动。

二、企业应收账款管理的现状

1.重销售轻应收账款管理

根据有关调查显示，欧美等西方发达国家企业的应收账款占流动资金比重的20%左右，且发达国家企业逾期应收账款总额一般不会高于10%。而在我国，应收账款往往占企业流动资金的50%以上，逾期应收账款总额更是高达60%左右。这一现象表明了我国大多数企业普遍存在只重视销售而忽视应收账款的内部管理，片面的追求账面利润最大化，忽视了企业的现金流量。

2.缺少独立的信用管理部门

目前，多数企业信用管理采取销售部门或财务部门负责管理。前者由于销售部门对客户信用权的授予和业务权的执行于一身，缺乏应有的监督和控制机制，通常会造成销售部门一味的追求业绩指标而降低客户的信用要求，往往会给企业造成大量的坏账损失。后者则由于某些财务人员缺乏对信用管理的认识，不具备相应的知识，不能详细、谨慎地审核客户的信用情况，同时由于财务人员的职业特性，往往会过于保守评估客户的信用，从而导致销售部门客户减少、业务量下降等。可见，不论是财务部门或是销售部门都不能有效的开展信用管理工作，因此，设立独立的信用管理部门已是现代企业管理的现实需要。

3.相关经办人员素质不高

应收账款管理的经办人员主要包括财会人员和销售人员。目前我国部分企业的财会人员的能力素质、职业操守偏低，从而造成应收账款账户存在不真实的隐患。一方面，部分企业的财会人员对相关政策、法规和制度的认识不够深入，降低了对财会业务的监督控制力度；另一方面，在工作过程中，存在应收账款与应收票据、预付账款等账户混淆的现象，造成核算不真实，提供虚假会计信息等，利用应收账款账户转移资金，或是一段时期后将应收账款作为坏账核销，形成帐外资产等。同时，由于企业营销人员缺乏责任感，工作不谨慎，不了解企业的财务状况和银行信贷等，或是在粗浅分析的基础上就与客户签订赊销合同，往往会造成大量的应收账款拖欠、坏账损失的发生。

4.未对应收账款进行有效的会计监督

首先，一些企业没有建立应收账款台账管理制度，仅是在资产负债表中，对应收账款的数额按账龄进行辅助管理；其次，由于交易过程导致的货物和资金在时间和空间上的差异，债权和债务双方只有定期对未了事情进行对账才能明晰双方的权利和义务，然而现实中企业长期不对应收账款进行定期的清查，常常出现账实不符现象；再次，缺少坏账核销管理制度，对于长期未能回收（实际上早已回收不了）的应收账款依旧长期挂账；最后，企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。由于缺少信用管理，未对应收账款进行风险评价，没有建立一套完整的赊销制度，使得购销双方常常会在产品价格和质量等方面产生分歧，导致应收账款不能及时收回。

三、完善信用机制，加强应收账款管理

1.建立完善的应收账款管理制度，并规范运行

应收账款管理问题的首要原因是大多数企业未能建立起完善的应收账款管理制度并规范运行。完善应收账款管理制度主要有以下几个方面：一是建立企业合同管理制度，规范合同的签订和履行程序。合同作为一种法律依据可以帮助企业应收账款的回收，销售人员在与客户达成交易意向时，应在律师的协助下严谨审定合同内容再签订合同，而企业财务人员则应严格按合同要求提示客户付款并跟进催收；二是建立定期的财务对账制度和应收账款档案管理制度。销售部门和财务部门之间应紧密配合，共同制定一套规范的对账制度及应收账款档案管理制度，定期与经销商核对账目，并形成有法律效应的文书，防止形成呆账或死账。而对于相关的合同、发票、法律文书、担保文件等资料应由专人管理，以备后用；三是制定合理的激励政策和销售回款责任制。一般情况下，销售人员更重视产品的销售而忽视资金的回收，因此应制定相关政策将产品销售和资金回笼有效结合起来，提高销售回款额，例如利用相关的激励措施，把销售回款率作为销售人员的一项重要业绩考核指标，提高销售人员的回款意识和责任意识。

2.建立应收账款监控体系

应收账款监督体系的建立应主要包括三个环节，即赊销的发生、收账的逾期风险预警和坏账损失的预先估计，做好这三方面的事情才能保证对赊销账款的监控。信用销售的直接结果是产生应收账款，也就是赊销的发生，这时销售部门、财务部门和信用管理部门应对客户进行跟踪和监控，确保客户按照赊销合同正常履行付款义务，尽可能降低逾期账龄的发生率。财务部门要详细、严格的对目标客户的收现率和账龄进行分析，检查是否存在账款问题，从而估计潜在风险并采取必要的预防措施；同时，需要预先估计坏账损失的风险，设置坏账准备金，如果客户故意、恶意拖欠账款则可采用仲裁、诉讼等手段追回欠款。

3.发挥企业内部审计的监督作用

在我国，大部分企业的内部审计还停留在经营效益的审计层面，而对企业内控制度的设计、遵守以及揭示员工贪污舞弊等方面缺乏有效力度。内部审计对应收账款的监督应体现在不断完善监控体系以及检查内控制度的执行情况两个方面，确保无异常应收账款现象，相关人员按规章办事避免和内部舞弊，提高应收账款的回收率。例如，在销货环节应核查销售业务，检查是否有授权审批，是否具有充分的凭证和记录，是否按月寄出对账单等，而在收款环节则应检查收款记录的合理性，核对应收账款，分析账龄，向债务人函证等方面。

4.完善企业信用管理机制

企业为完善其信用管理机制，加强应收账款的管理主要可以从以下三方面着手：

（1）设置独立的信用管理部门

传统的企业组织结构没有设置专门的信用管理部门，而是由财务部门或销售部门对赊销账款进行管理，缺乏针对性和准确性。企业对客户的信用管理是一项综合性强、技术性高的工作，需要特定的部门来保证企业信用管理的实施以及明确的管理机制来规范工作的执行。企业通过设置独立的信用管理部门，调用专业人员来进行赊销账款管理，争取从事后控制转向事前监督，保证信用管理职能的高效运行。信用管理部门领导可以由企业财务总监兼任，销售部和财务部作为信用管理部门的成员，从而实现财务和销售相互沟通和相互制约，保证信用管理过程的公平性和客观性。

（2）严格分析、评价客户信用状况

相关人员收集客户信息后交由信用管理部进行可靠性分析和信用测评。对客户的信用测评可以分为两个方面，经营风险状况分析和财务风险状况分析。前者主要对客户所处行业、市场和经营状况进行分析，定性考虑目标客户的信用状况，后者则是对目标客户过去的赊购付款情况、资产负债率、流动比率和存货周转率等财务数据进行定量分析。将定性分析和定量分析的结果作为目标客户信用风险的评价标准，确定目标客户是否具有履行赊销付款合同的能力。

（3）建立客户资信档案库

客户资信档案库的建立，可以为信用管理的过程提供充足的依据和评价标准。资信档案库主要是在分析和评价客户信用状况的基础上，按照客户的信用情况进行排队，评定客户的信用等级。资信档案库主要包括客户的简介、组织结构、经营状况以及历史信用状况等资料，特别是对客户外部近期的财务报表、银行资信证明、商业信用评级，以及本单位信用部门对申请客户的信用评价。资信档案库的基本职能是建立和管理客户信用档案、信用风险分析、科学制定客户的信用额度、及时回收应收账款等。同时，对客户的资信状况实行动态管理，对于资信下降的客户应及时减少发货或提供劳务、实行担保和加强催收等降低风险的措施，而对于资信差、长期拖欠货款的客户则要立即停止发货或提供劳务，必要时采取相关的法律措施。

目前，国内企业已经越来越重视应收账款的管理工作。加强应收账款管理除了要完善企业应收账款管理机制，完善监控体系和内审机制外，更重要的是要完善企业的信用管理机制和信用政策，这样才能使应收账款的风险降到最低，保证企业稳定和可持续的发展。

参考文献：

合同账务管理篇10

一、现阶段电费账务管理的现状

众所周知，在电力企业中，电费账务管理是一项繁杂的系统工作。在计算机还未普及的年代，电费账务管理处在手工管理阶段，依靠人工的记录登记来进行电费业务及资金的管理，基本的流程是当收费工作者收纳电力用户的电费后，再将相应的票据上交给电费的财务工作者，待到收到银行的记账票据之后，将两者进行核实，无误后再由财务管理工作者依据电力企业相应的规则记录到电费账簿中。这种传统的模式中存在许多弊端，首先是由于人工参与，导致易出错且效率低；其次是投资成本较高且维护工作量量大，导致无法规范化管理，不能有效的进行核实；最后由于没有完整的管理体系，导致不能实时的进行数据的统计和查询工作。

随着计算机的普及，经济迅速增长以及城市化进程的加快，社会发展的各行各业以及人民生活都离不开电力的应用，这极大的促进了电力行业的发展。所以，如何做好电力企业的电费账务管理工作对于电力系统的管理有着关键的作用。尽管我国在电费账务管理方面取得了重大的突破，但在发展过程中依然衍生了不少问题，这些问题如不能有效的得以解决将对电力企业的可持续发展造成影响，因此，我们要加大电费账务管理的优化力度，并且对电费账务管理中存在问题进行深入分析，找到其处理对策加以改善。

二、现阶段电费账务管理工作中存在的问题

电费账务管理作为电力企业管理中的一项重要工作，近年来虽然也取得了一定的进展，但也暴露了其中存在的一些问题。因此，为促进我国电力事业的可持续发展，就必须有效的处理好电费账务管理中存在的这些问题。

1、财务电费帐务与营销电费账务之间关联不密切

从传统观念来讲，在电力企业中，电力营销工作人员与财务工作人员是职能不同的两套班子，其中营销人员主要是在前阶段工作中负责收取各类电费资金进而完成帐务的处理及资金的归集，再将编制的报表上交给财务工作人员，最后由财务工作人员实施财务科目的编制等具体财务管理工作。因此，如果电力营销和财务管理能够科学合理的的衔接起来就能够实现电费资金的有效监管。但由于现阶段的电力营销信息系统与财务管理系统是两个不同的体系，还没有实现有效的联合，导致无法有效实现营财对账管理。

2、收费模式的多元化影响对帐和监管

首先，电力企业一般都会在市区、乡、镇的供电营业厅当中设立专门的电费收费窗口，收费形式多元化，例如可以收取现金、信用卡、支票pos机等各种类型用电户的费用。其次，为满足电力用户缴费的便捷性，电力企业与银行加强业务合作，电力用户也可以到银行进行电费缴费，而银行的柜台可以收取现金、银行电子托收管理以及居民卡等等方式进行收取费用。最后，许多的非金融机构的也开设了电费代收机构进行电费的代收工作。这些多元化的收费方式都加大了电费对帐及监督的难度。

3、电费管理技术应用问题

当前，为加强电力企业电费账务管理工作，在电费账务管理系统中积极引进和采用先进信息技术，但电费管理的整体效果依然不乐观，在部分城市区域，虽然实施了科学数据化的管理电费账务工作，但由于许多工作人员无法熟练应用这些软件，而且一些软件存在兼容性差的问题，进而加大了工作难度并影响了工作效率；而在部分相对落后农村区域，依然采用的是人工抄表和挨家挨户的收费的方式，这种方式不仅降低了人力资源的配置效率，还严重影响了数据统计的准确性，并使得有关部门监督管理作用无法正常发挥。

三、优化电费账务管理的措施

1、采用先进的电子电费账务管理系统

在电力企业中采用电子电费账务管理系统可以对电费账务管理进行准确、及时、高效的管理，实现电费账务管理的及时性和准确性。通常，电子电费账务管理的基本流程是：首先电费账务管理工作人员建立初始化的数据管理系统，把电费账务输入到计算机当中进行电子账务的保存；其次，由电费账务管理工作人员按照电力用户的实际用电状况及时对电费账务数据信息进行更新，并根据自动对账软件将电费账务信息进行自动对账，进而把已收的账务记录删除，最后通过人工对账把不符合自动对账软件的账务统计出来确定未达的账务，并输出电费账务信息。

2、加强电费账户管理工作人员业务素质的培训

电力企业首先要加强重视相关工作的人员业务素质，并结合电费账务管理工作的实际情况，对工作人员的业务素质和操作技能进行专业的培训，使得工作人员能够对电费管理的工作流程和操作手段有充分的掌握，进而提升账务管理的工作效率。其次，在加强专业化培训的同时，还需要吸引计算机专业、营销专业等优秀人才的加入；最后，电力企业还要加强工作人员的为人民服务的思想道德教育。

3、完善电费账务管理系统预警机制

完善的电费账务管理制度可以促进电费账务管理水平的提升，因此，我们不仅要建立完善电费内控管理机制，对电费账务实施多层监管收缴工作，进而保障电费账务管理精确性，还要完善电费账务管理制度，及时有效的管理电费账务，确保电费账务管理工作更加高效实时。此外，为杜绝电费账务管理工作中出现重大问题而造成不必要的损失影响，电力企业的相关的部门要积极借鉴国内外先进的管理经验，并结合自身的实际情况，加强建立符合自身的电费账务管理系统预警机制，进而保障电费账务管理的安全准确。

四、结束语

合同账务管理篇11

一、应收账款形成的主要原因

应收账款是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务应向购货方收取的款项，包括应收销货、应收票据、其他应收款等。应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动。当前，许多企业的应收账款增长速度大于收入的增长速度，降低了企业资金的利用效果，影响了企业资产质量，加大了企业的经营风险。如何有效地控制应收账款的增长，已经成为企业管理和生死存亡的重要议题。

企业应收账款形成的主要原因大致有以下几个方面：一是经济体制转轨中老体制惯性作用。在计划经济时期国有企业应收账款很少存在坏账，进入市场经济体制后，原来的供销体制发生了重大变化，由于缺少应有的应变能力，遗留了大量的应收账款，相当部分形成死账呆账：二是经济法制建设相对滞后。欠债不还现象蔓延，打赢官司也无法收回的事司空见惯。三是缺乏对客户资信情况的调查，缺乏一套完整的信用风险管理制度等等。

二、加强应收账款管理的主要途径

(一)建立健全应收账款的内部监控制度

首先，应强化财务部门的管理与监督职能。按照内部牵制原则，可在财务部下设财务监督小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关业务往来账核算和监督，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证账账相符;同时，规范各经营环节的要求和操作规程，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制程序，使经营活动科学化、规范化、系统化。

其次，建立应收账款回笼责任制。所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账烂账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。

再次，定期或不定期对营销网点进行巡视、检察和内部审计，防范因管理不严而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。

(二)改进应收账款的对账工作

应收账款对账工作包括两方面内容：一是总账与明细账核对，二是明细账同客户单位往来账目核对。前者是账务部门的内部事务，后者是企业的相关事务。做好应收账款对账工作，目的是保证收账工作能顺利进行。传统的做法，是由财务部门负责对账工作，销售部门则负责收账工作。然而，随着企业之间赊销业务的频繁，这种约定俗成的分工带来严重的负面效应，迫切要求对应收账款对账工作加以改进：

1.将企业之间对账工作分两个环节来完成。第一环节是营销人员同本单位财会部门核对应收账款账目;第二环节是营销人员同客户单位核对往来账目，使营销人员成为对账工作的主角。

2.借鉴银行定期对账管理模式，由应收账款会计定期向营销人员提供对账单，包括账款形式、货款回笼及余额。营销人员按其管理的客户单位设立统计台账，对产品发出、销售发票开具和货款回笼进行序时记录，定期同财会部门提供的对账单相核对。出现未达账项及时向财会部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整。保证应收账款明细账同相应的统计台账余额一致。3.营销人员同客户单位核对往来账目。对客户单位已入账，我方尚未入账的款项，查清记录后向财会部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整，保证统计台账余额同客户单位往业账目余额一致。对营销人员难以对清的往来账目，可由应收账款会计配合进行，但这是作为对账工作中的特殊情况。

(三)建立和健全往来账户结算登记、核查、清理制度

1.企业应严格按会计制度的规定来规范核算，正确使用会计科目，及时反映每笔往来款项，以随时掌握应收、预付账款的形成、回收增减变化情况，并按月与客户核对和清理。要求制定严格的管理办法，对过期的应收预付账款逐笔查清原因，建档清查，及时向领导汇报。公司领导应根据查明的情况，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收计划，责任到人，财务部门要跟踪督促执行。

2.利用电子计算机管理财务。利用电子计算机可以轻松快捷地对数据进行分类、排序等操作，从而达到自动核销往来账、进行账龄分析、查询逾期应收未收款等目的。

(四)加强销售合同管理，建立，完善合同台账制度

合同账务管理篇12

随着公司财务管理精益化、信息化、集约化水平的不断提高，对应收款项管理提出了更高的要求，必须建立规范、高效的财务管理体系，进一步摸清家底、加强应收管理，将往来清理工作深入化、细致化。根据国资委“两金”压控工作要求，结合公司实际经营情况，不断加强应收账款的管理，加快资金回笼与资金周转，保持经营活动现金流量的持续增长，切实推动公司进一步提质增效，有着极其重要的意义。

一、应收账款管理现状

根据企业会计准则，应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。众所周知，资金是企业的血液，应收款项最直接的风险，是指因管理不善导致无法收回成为坏账，企业很可能因流幼式鸲倘倍导致资金链的断裂，进而影响企业贷款信用与还贷能力，导致企业面临巨大的财务危机。

1.未能深刻认识应收账款风险。企业管理者对应收账款的管理意识相对滞后，将企业的发展重点放在如何扩大市场份额和销售产品数量等经营业务方面，在国有企业内部考核时，指标通常在利润、收入等指标上，夸大了公司的经营成果，忽视了应收账款回收对企业的重大作用。不良的应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产和发展。

2.未完善应收账款相关内部控制制度，或制度执行不到位。未能建立或严格执行信用评价制度和合同管理制度，未建立或未执行应收账款责任制度及考核制度。

3.未能对应收账款施行全过程管控。如果在应收账款发生前，未能严格执行客户信用管理及预警系统，由此产生的应收账款成为坏账的可能性就会增大；在应收账款发生后，未能在事中、事后对其进行实时监督、催收，坏账产生的风险率又会进一步提高。

二、应收账款压控工作的必要及紧迫性

近年来，受经济下行压力加大、市场回落等因素影响，部分企业产能过剩、产销衔接不畅、上下游资金紧张，国资委在2016年将“大力减压应收账款，加快清理无效库存”纳入中央企业提质增效工作方案及中央企业负责人业绩考核指标体系。2016年通过完善应收账款管理机制，多措并举，较好的完成了国资委关于应收账款存量压降的任务，但部分制造企业应收账款余额较大，资金周转较慢，应收账款余额的增长率高于营业收入增幅，应收账款压控的形势依然严峻。因此，国有企业要高度重视现金流对企业生存发展的极其重要性，要筑牢“现金为王”的企业管理理念，以实现最大化的净现金流。更要充分认识到应收账款压控工作的紧迫性和重要性，采取进一步的措施，压降应收账款存量，提高一年以上应收账款回款率，保持企业整体现金流量增长，提高企业整体经营效率，为打好打赢体质增效攻坚战奠定坚实的基础。

三、国有企业应收账款压控工作的对策

充分认识应收账款压控的重要性，以“全面核实 重点监督 跟踪管控”三位一体的管理模式，强化业务前端管理、监督过程清理，积极组织各部门相关人员以“事前预防、事中控制、事后催收”为手段，坚持“应收必收、当收快收”的原则，做到全面压降与重点压降相结合、存量压降与增量控制相结合、集中清理与长效机制相结合，助推公司提质增效。

1.建立应收账款压控工作组织体系，明确职责全体动员

（1）成立应收账款压控工作组

成立以总经理、党支部书记为组长，副总经理为副组长，财务部门、经营部门等相关部门为组员的应收账款压控工作组。对应收账款截止目前情况进行深入分析和沟通，探究应收账款未能及时清理的原因及工作开展中的制约因素，明确工作责任的前提下，层层分解、充分分工、细化措施、严格考核。

（2）成立应收账款压控办公室

专门成立由经营部门、财务部门等相关部门组成的应收账款压控联合办公室。其中经营部门的主要职责为：有针对性、有侧重性地加强与客户的沟通，创新思路，丰富工作手段，利用内外部资源，多措并举催收账款；财务部门的主要职责为：一是加强对应收账款余额预警管理，对应收账款划分账龄，联合经营部门对账龄情况进行分析；二是对考核指标进行分析、解读。

2.建立全过程控制监督体系，全面梳理应收账款管理流程

规范制度、梳理细化流程是监督的保障，国有企业应全面梳理、完善与应收账款管理的内部控制制度，完善风险控制措施，突出风险防范，将应收账款管理融入风险管理的各个环节，成为生产经营的重要组成部分。

（1）事前预防，建立全面信用风险防范制度

信用政策是应收账款管理制度的重要组成部分（信用政策是制度？这句话怎么写？），目的是在扩大销售、增加利润的同时，与采用信用政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡。国有企业应设立专门的信用部门或者信用专工，制定和管理公司实施信用管理，完善信用管理制度。包括明细的信用政策、信用审批的权限、信用评估方法、信用期和信用额度的审批和授权等。信用制度要在实际业务中有指导作用，使得销售部门、财务部门、信用部门等相关部门遇到问题有参考性的解决。

（2）事中控制，强化日常管理和合同管理

①强化应收账款日常管理

一是要配备精兵强将，加强业务培训，强化制度落实，保证各项日常管理措施执行到位。

二是建立信用数据库，并密切关注客户生产经营状况，对客户进行动态信用管理，为风险控制提供数据支持。

三是建立催收责任制，采取谁销售谁负责收款，与绩效考核挂钩。建立“两金”清收清欠台账，分类管理。按月梳理两金清收清欠台账，按季度完成两金压控工作统计表，动态监控每笔款项的变动情况，加大清收清欠工作力度。

②强化合同管理

企业所有供货业务必须全部签订合同，销售部门必须按照《合同法》及公司各规章制度的要求，在不相容岗位相互分离的前提下签订合同，合同要素等必须齐全并符合法律规定，特别是付款方式、账期和延期付款的具体违约责任要清楚，最好能与外部法律机构沟通审核后再签订。并交信用部门、财务部门等部门以利于对销售合同的执行、跟踪、监督等。

（3）事后催收，明晰指标早回款

①业财融合，协同清理

a.梳理应收账款，形成业务部门与财务部门 “梳理-反馈-跟踪-反馈”的闭环管理机制。通过多渠道的业财沟通，共同梳理应收账款挂账的原因，于每月月底结账后，财务资产部将当月收款、入账、账龄分析等信息及时与销售部门行沟通、反馈，并将其形成流程化、常态化的管理工作，实现了业务与财务信息共享，有效降低财务风险。

b.监控应收账款，形成往来款项的预警机制。通过销售部门与财务部门的梳理，到期仍未收回的应收账款，首先判喽苑绞欠裎恶意行为。把客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把因客户经营不善或资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的应收账款划分为B类；把因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗印度引起经营困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。根据不同的分类制定出经济可行的不同收账政策、收账方案，并考虑是否采取法律强制手段催收。对A类欠款，应及时采取包括法律手段等措施加大催款力度；对B类欠款，可要求客户采取补救措施，如重新签订协议延长其付款时间但加收一定的逾期补偿等措施；对C类欠款，可延缓信用期，让利部分给客户，少收一点尽快了解该笔拖欠。以上方法，在参照编制账龄分析表，将应收账款账龄与以上方法向融合，催收工作的重点放在应收账款余额较大、账龄长的客户上。并对一年以上账龄的客户下大力气进行重点清理，减少应收账款存量。

②创新思路，多措并举催收账款

全面梳理和优化业务流程，深入研究分析应收账款余额未能及时回收主要原因，创新收费模式，制定《应收账款催收方案》等制度办法，按照方案开展费用催收业务，并在实际业务中对方案进行调整，分别以电话、上门商谈、发送《催款单》、《催款函》、报请上级主管部门协调、发送《律师函》等方式开展费用催收工作，并同步与公司法律顾问研究以诉讼等法律手段维护公司合法权益。目前，某些大型央企探索性的引进应收账款保理业务，它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的新型金融服务产品，将应收账款按一定的折扣卖给银行，将应收账款风险转移，加快企业资金周转速度，为货款回收期较长的企业提供了新的思路。

③建立应收账款管理长效机制。健全完善应收账款结算、定期核对询证与清理制度，制定并落实《往来款项管理办法》相关要求，强化往来款项的管理责任，明确业务部门管理职责。同时，不断完善信用政策，提炼优质客户，对公司今后客户遴选提供决策依据。

3.建立评价考核体系，强化指标管控效果

国有企业应建立指标完成情况反馈机制及与绩效挂钩的考核机制。2016年，国资委要求将“两金”压控工作纳入企业负责人业绩考核指标，为确保“两金”压控成效，国有企业应按照国资委的管理要求，将该指标任务进一步细化分解，明确奖惩规则，加强考核，形成管理闭环。

（1）建立指标完成情况反馈机制。一是结合国资委关于国有企业2016年“两金”压控执行目标；二是在制定周总结制度，在每周周例会上，应收账款压控工作组对本周收费情况进行专门的汇总分析报告，及时发现问题、解决问题，并制定下周工作计划；三是制定月汇报制度，按月统计应收账款压控完成情况，总结经验教训，及时调整工作措施，指导下月工作开展。

（2）建立与绩效挂钩的考核机制。为确保“两金”压控工作成效，国有企业根据按照业务流程明确的工作责任，将应收账款压控任务进一步细化分解、层层落实，制定《应收账款回收考核办法》，明确奖惩规则，将应收账款压控与绩效考核和薪酬兑现紧密挂钩，充分发挥协同效应，变压力与动力，充分调动责任人的积极性和主动性，形成管理闭环。

国有企业应加强应收账款长效机制建设，建立健全两金管理制度体系，开展自查和检查，改进和完善两金管理流程，加强风险识别、评估和控制机制建设，防控两金风险。并以“两金”压控工作为契机，针对应收账款管理中的盲区和风险点，提出防范措施和相应对策，加强源头防范，为企业健康发展构筑有力的“防火墙”。

参考文献：

[1]刘兵.施工企业“两金”控制措施刍议[J].财经界，2016（6）.