税务风险管理研究篇1

1税务风险概述

国际上比较通行的税收风险管理中税务风险指税收遵从风险。所谓税收遵从风险指的就是实施税收监督与管理时，由于提高税收遵从而产生的负面性影响，这种影响具有可能性与不确定性。税收风险产生的主要原因是相关纳税主体故意不交纳税款、忘记缴纳税款或对税款缴纳相关规定一无所知。从这个角度分析，税收风险指纳税人对税法的遵从度，不涉及税务机关对税法的遵从，涵盖面较窄。税收涉及征纳双方，税法遵从也应来自两个方面，一方面纳税人对税法的遵从，纳税人不遵从税法会带来税收流失；另一方面税务机关、税务人员不遵从税法也一定会带来税收流失。也就是说，税法遵从包括两个方面，既包括纳税遵从，也包括征税遵从(税务机关执法方面的遵从)。研究和界定税务风险的概念，应该结合我国的国情，并充分考虑其他客观因素，如社会法制环境、国家相关政策、法规与制度、社会经济水平等，上述因素都属于宏观因素。但本文主要从实践层面，从税务机关执法方面的风险因素来界定。通过详细研究分析之后，我们认为税务风险指的就是在税收征管过程中，影响税务遵从的可能性。

2税务风险管理

现代税收管理体制要求税务管理充分结合风险管理与税务管理两门学科。在税收管理过程中，应根据实际状况引进风险管理理念，规避税收风险，维护国家及人民的利益。此外，还应合理配置管理资源，实施积极主动管理，规范税收执法和行政行为，最大限度地防范税收收入流失，规避税务风险。

2.1税务风险管理定义

税务风险管理是指税务风险的管理者，对其存在的潜在风险进行综合分析评估，采取措施和方法，消灭或减少潜在风险发生的可能性，把潜在风险事件发生时造成的损失降到最低程度。

2.2税务风险管理的常用方法

税务风险管理和风险管理的常用方法基本一致，针对税务风险的特点，在管理方法的使用上有一定的区别和侧重。2.2.1风险识别的方法(1)风险损失清单法。例如梳理风险岗位和风险点，编制成风险手册，从而实行有侧重的分类管理。(2)流程图法。以一般纳税人资格认定工作为例，根据工作流程将其分解成具体的工作环节，即资料受理与初审、实地调查、分局长复审、税政人员核实、税政科长复核、分管局长审批。(3)风险因素预先分析法。例如针对钢铁经营行业专项纳税评估的风险管理。在进行纳税评估之前，通过典型调查、案例审阅等多种形式，广泛收集和整理有关资料，了解该行业税收管理过程中存在的风险因素，研究对其进行风险控制的方法和条件，以提高税收管理质量和工作效果。(4)事故树法。以税务机关对偷税案件的分析和管理为例，事故树结构如表1所示。2.2.2风险评估的方法(1)风险度评价法。例如风险等级模型的分析与应用。通过归纳分析方式得出最大税务风险点，概括税收风险管理体系当中的可量化风险，并将其转化成数据模式从而完成对税务风险高低的估算。(2)蒙特卡罗方法。此方法在税务风险管理中的应用主要集中在对纳税人申报信息进行风险分析和评估方面。计算出行业增值税应税销售额变动率水平，根据统计学的标准差和离散系数计算出增值税应税销售额变动率预警指标。通过对此指标的分析，反映纳税人经营状况的波动情况，若销售额在短时间内有突增现象，则纳税人存在虚开发票的疑点，系统将自动予以预警。(3)矩阵图评价法。以澳大利亚税务局使用的遵从风险后果评价矩阵为例。澳大利亚税务局不仅考虑到了目前影响其实现工作目标的风险，还考虑到了今后对该部门实现工作目标的能力有不利影响的风险，如表2所示。

税务风险管理研究篇2

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

从当前我国企业发展情况来看，税务风险是企业所要面临的重要风险，并且随着企业规模进一步一步扩大，该风险对企业管理的影响就越明显，加强企业税务风险的管理与控制，是当前企业管理工作的重点。同时，与西方发达国家相比，我国的企业税务风险控制研究起步较晚，相关理论、制度存在一定的空白，这就导致企业在税务风险管理中，难以借鉴先进的理论成果，这也会对税务风险控制效果产生影响。本文将以此为背景，对企业税务风险管理的若干内容进行讨论。

一、企业税务风险管理理论

企业税务风险管理成为企业现代化管理的重要组成部分，时刻影响着企业发展。当前，理论界尚没有制定统一的企业税务风险理论，且在税务风险研究中，更多的人将涉税行为的不合法现象定义为税务风险，认为企业在这种错误风险形式的影响下，会“付出代价”。这种思想，与企业发展的规律相适应。

本文认为，所谓企业税务风险管理，就是在法律允许的范围内，企业管理者能根据企业发展的客观规律，通过科学、有效的方法对税务管理中的潜在风险进行控制，最终维护企业效益的一种管理行为。

在企业税务管理中，纳税人应该树立正确的纳税意识，通过科学评估本企业在管理中所面临的税务风险，寻找解决风险的方法，最终维护企业效益。本文认为，企业在税务风险管理中，应该重视基础信息的积累，通过事先预防、风险分类、原因分析等常见方法如后搜，改进税务风险管理体系，以提高税务风险管理效果。

二、企业不同成长阶段的税务风险

税务风险是企业成长过程中必须要面对的管理风险问题，企业在不同的发展时期，其税务管理风险内容存在差异，主要表现为以下几方面：

（一）企业初创阶段的税务管理风险

在企业成立之初，由于企业规模不大、总资产较少，这就导致企业所涉及的税务管理问题较简单，也容易解决。从当前我国企业的发展情况来看，企业内部管理机制不协调、信息不流通是诱发税务管理风险的重要原因；再加之企业在初创阶段需要开拓大量的市场，因此会将管理的侧重点放在业务拓展方面，这也会导致税务管理风险的发生。在企业初创阶段，税务管理风险主要表现为：（1）不能全面的了解税务政策，且在纳税能力上存在一定的缺失，导致缴税过程混乱，最终引发风险；（2）企业税务基础欠缺、会计管理效果不明显，导致企业在应缴金额、未按期申报缴税上存在漏洞，也会导致风险发生。

（二）企业成长阶段的税务管理风险

在企业成长阶段，营销量、服务范围明显提高，且管理规模扩大，相关管理逐步走入正轨，企业已经认识到内部风险管理的重要性，并开始在财务、税务方面投入人力，但与企业同意时期的其他管理内容相比，企业管理的重点依然被局限在企业发展资金筹措、市场扩展等方面。少部分企业受到创业阶段的错误思想影响，忽视了税务管理在企业发展中的作用，导致风险发生。总体而言，在企业成长阶段，税务风险主要表现为：（1）会计核算制度不健全，导致在税务管理中出现多缴、少缴、漏缴等下线；（2）不了解税务政策，导致合理缴税能力确实，引发税务管理风险；（3）尝试“纳税筹划”，但由于对税务管理政策不了解，“纳税筹划”成为额外的税务风险。

（三）成熟阶段的企业税务管理风险

处于成熟时期的企业业务稳定、管理规范、会计制度健全，企业会将管理的重点转移在成本费用控制中，税务管理也得到管理人员的重视，但受到管理模式、税务管理人才队伍规模等因素影响，此阶段企业税务管理风险主要表现为：（1）纳税筹划在税务管理中所占的比例快速上升，但受到经验、专业队伍等因素影响，纳税筹划方案容易引发新的税务管理风险；（2）受传统的税务管理思想影响，不能实现税务管理与企业管理的融合，导致税务管理与企业发展向偏离。

（四）衰退阶段的企业税务管理风险

处于衰退阶段的企业需要面对企业市场大面积流失、产品积压、员工人心涣散等问题，因此会将工作重点放在新市场开拓、凝聚人心等方面。此时企业所要面临的税务管理风险主要为：（1）欠税；（2）制度流于形式，有意、无意的漏税；（3）盲目的才删管理，忽视了税务风险。

三、企业控制、管理税务风险措施

（一）基本税务风险管理结构

早在2004年，COSO就在《框架》中明确了当前企业税务管理的基本要素，并从内部管理环境、设定基本税务管理目标、评估税务管理过程风险、税务风险控制方法等几方面，对基本要素的构成进行详细讨论。以企业税务管理的内部环境为例，企业在税务管理中，会制定科学的风险评估方法，并讨论各种方法中的风险，通过明确风险属性，分别制定具有针对性的管理方法。同时，在整个管理过程中，企业管理者可以随时修正其他要素。

（二）企业税务风险识别

识别、评估税务管理风险是管理税务风险的重要内容，为保证能正确认识诱发税务风险的原因，需要建立税务风险识别体系。常见的企业税务风险识别方法主要为：

1.财务报表分析法。财务报表分析法主要通过企业利润表、现金流动表等为依据，统计当前企业的收入、负债、利润等情况，并讨论其中的分享要素。工作人员可以结财务报表所反应的内容，计算出符合当前企业实际情况的指标，通过比对法，将本企业的财务指标与本行业其他企业的指标进行对比，若对比结果提示两者的指标差别过大，就说明企业可能存在严重的税务风险。在应用财务报表分析法时，可以统计企业早期的财务指标平均值做参考对象，通过对比现阶段的财务指标与前期的财务指标，预测未来一段时间内企业财务管理指标走向，进而判断财务项目中是否存在异常项目，进而识别是否存在税务风险。

2.风险损失清单法。风险损失清单法的关键，就是对整个企业风险事件的产生原因进行讨论，与财务报表分析法相比，风险损失清单法的应用范围更广。当前常见的风险损失清单法就是以备忘录的形式，将企业可能面临的风险形式列举出来，并结合企业当前的管理内容对这些风险进行考察。企业决策者可以结合考察结果，讨论风险可能造成的后果，并提出应对策略。

从税务风险的实际表现情况来看，部分税务现象表现的较为明显，而部分表现的隐秘，但两者都会对企业管理产生影响。为避免风险损失清单中遗漏隐性风险，可以聘请税务顾问，综合讨论税务管理活动可能造成的风险，可有效提高风险管理效果。

（三）企业信息与沟通机制

随着现阶段市场竞争越来越激烈，对企业内部的各项资源进行统一管理，是企业提高其市场竞争能力的重要方法；从企业税务管理风险来看，强化企业不同部门之间的联系能够有效提升企业税务风险控制。

1.构建企业税务风险信息控制系统。从当前我国企业的实际管理情况来看，构建企业税务风险信息控制系统需要重视税务信息的流动，因此，本文认为税务风险信息控制系统包括：内部税务信息反馈、外部税务信息征询、税务信息汇总、税务信息处理子系统。

在应用企业税务风险管理系统系统时，企业决策者应注意基础信息的采集，根据企业产品生产过程中可能出现的意外、产品（服务）营销过程中的管理偏差等实际问题，制定阶段性的生产管理大纲，并要求企业税务管理流程严格按照大纲的标准执行。在执行结果反馈的过程中，决策者可以根据不同会计的反馈结果，综合指导税务管理工作。

2.构建企业税务管理活动沟通方式。在构建企业税务管理活动沟通方式的过程中，需要税务管理人员（或组织）的参与。一方面，税务管理组织可以根据企业发展需要，定期的联系不同生产部门，结合企业当前生产情况、可能产生的绩效等资料，预测下次缴税的实际数额。同时，税务管理人员需要了解相关纳税申报情况，一旦企业在管理过程中户县严重的税务管理问题，税务组织可以快速协助有关部门开展税务处理工作，保证税务处理流程额规范性。

随着企业生产、管理规模不断扩大，税务管理风险在企业管理中的作用越来越明显，结合企业实际情况优化税务管理措施，是当前企业税务管理工作需要关注的重点。对企业而言，税务管理与控制是其现代化管理的重要组成部分，应该将税务管理置于整体发展战略之中，树立正确的风险管理意识，降低税务风险对企业生产的影响。本文简单分析了企业税务风险控制的若干问题，对企业而言，在企业风险管理、控制中，应以本企业的实际情况入手，结合企业发展战略，进一步优化管理措施，保证税务管理与企业发展需要相适应，最终推动企业实现现代化管理。

[参 考 文 献]

[1]齐东城.税务风险管理研究概述[J].商业文化（学术讨论），2012（4）：380-381

[2]张磊.企业税务风险控制与管理[J].金融与财经，2014（13）：151-153

[3]齐东城.我国企业税务风险管理存在的问题研究[J].财政税务，2012（3）：99-100

[4]彭喜阳.我国中小企业税务风险及其管理研究[J].企业研究，2013（4）：155-156

税务风险管理研究篇3

当前市场竞争激烈，企业要想从中脱颖而出，必须重视企业税务风险管理，本文主要研究构建企业税务风险管理体系的过程中遇到的阻碍和解决办法，愿能给企业税务风险管理带来帮助，降低企业的税务风险及税务成本，提升企业的核心竞争力。

一、我国企业税务风险管理的现状及问题

(一)企业税务风险管理人才专业性不高

当前大多企业没有专门税务部门，当然别说税务风险管理人员了，多是拿其他部门人员来临时充用管理税务。这些人员没有进行应有的税务系统学习，当然更没有深入思考过当今的税务政策，企业也没有尽到应有的职责对其进行培训，其较低的专业性给企业的纳税成本提升和税务风险的升高提供了生存空间。绝大多数的企业对税法的执行不主动，特别是在税务风险管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企业并不在意当前税务工作的开展，达不到市场对企业税务风险管理的最基本要求。这究其更是由于税务风险管理极其缺乏对应的理论指导，业界多是站在管理方思考税务风险管理问题，却很少替企业人员着想。

(二)企业税务风险管理工作存在问题

目前，大多数企业的税务企业本身并没有构建对应的风险管理税务机制，更没有需求外部专业从业人员帮助企业的相关税务管理工作，缺少科学的税务管理方法，造成企业税务管理工作出现了落后性。但是企业平常的税务风险管理工作既关系到税务工作整体大局，也是企业搜集纳税信息的主要出处。必须重视起来，解决好这个问题。详细研究企业在税务管理过程中出现问题的主要原因，一方面是由于我国的税法体系还不太完善，一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据而税收实体法也大都以暂行条例的形式出现，不具有强有力的权威性，使企业的税务管理有时面临无法可依、无所适从的局面。大部分企业没有真正重视风险管理对于企业经营发展的重要性，没有真正从“管理”的角度看待税务问题，本身并不成熟另一方面是大部分企业没有真正重视风险管理对于企业经营发展的重要性，没有真正从“管理”的角度看待税务问题，本身并不成熟。

(三)企业缺乏纳税意识，税务管理工作落后

企业从业人员没有掌握好税务理论知识，所以会将税务的规划与管理内容混为一谈，导致无法充分重视税务管理工作，大多数情况企业多是对国家税法机制不情愿实施，无法最大限度的应用税务管理节约企业生产成本，提升经济效益。企业不具有很强纳税意识，并且将纳税看作是一种负重，征税少、征税晚更有甚者将不纳税作为了筹划税收的重要工作，企业同时缺乏规范的税务会计核算，申报纳税材料存在着假报问题，在企业税务管理中时常发生偷漏税现象，企业缺乏科学的税务管理，不但给企业带来了重大损失，还对企业的信誉产生了不良影响。

二、加强企业税务管理工作的一些措施

(一)销售企业构建自查制度，逐步完善预防涉税风险体制

为了提升企业税务管理的科学性，企业要实行岗位责任制和授权审批等制度，岗位责任制，是每一个岗位都有其负责的职责，使此岗位的人员能够完成其工作，履行其职责。通过这种方式，规范税务人员的行为，这样从根本上避免企业的不规范税务行为，减少企业不必要的支出和损失。企业还需要邀请一些专业社会部门的管理税务研究人员，为企业定期安排一些税务管理的专业咨询工作，这些税务专业部门的研究人员大多数十分熟悉工作业务，通过他们提供的协助指导，企业有关的税务管理人员可以重点掌握新的政策，尽可能的提高企业管理税务工作水平，为企业提供更多的经济利益。

(二)税务风险管理应加强重要性的理解

企业税务管理是企业管理的核心，旨在高标准要求企业行为、合理控制企业税务成本、大力提高企业生产经营回报、降低税务风险、提高企业税务方面的专业性和效率。在发达国家的市场经济中，企业的税务管理已经达到了一个相当成熟的地步，其指导思想和实践方式极其规范；就我国而言，各种复杂形式和变化的影响，企业税务管理还处于他国初级水平。然而当今经济全球化进程不断加快，企业间竞争不断加大，那么企业间的税务管理就必须摆在更加突出的位置。一是要想控制好企业税收成本，就必须大力推动税务管理。税收是每个企业必须承担的财务支出，同时我们可以对其进行控制和管理，也必须对其进行控制和管理。就国内而言，企业利润里面税收占了很大一部分，企业可以大力推动税务管理的发展，运用多种方式方法来将税收控制在合理区间。借此来提高企业的经营发展效益，从而为企业税务管理打下坚实的基础。二是我们企业财务管理要靠税务管理来支撑，企业税务管理是企业财务管理的核心内容，而我们加强对税务人员的教育就是加强我们企业的税务管理，所以我们加大重视税务管理人员素质的提高，工作能力的增强，从而为我们企业税务管理提供智力支撑，为财务管理打下坚实的基础。三是我们要合理分配好各项人力资源，物品资源，就必然要靠税务管理来推动，通过推动税务管理的发展，企业人员可以全面生如的掌握好国家和地区出台的各项法律法规及政策，进行合理的财务投资分配，筹资分配，以及资源的优化，进而提升企业核心竞争力。每个企业应该按要求设立专门的税务部门。当今我国税法改革力度大，完善面广，随之而来的企业税务工作方式方法更加专业化，以往靠从企业其他部门抽调过来临时从事税务工作的人员已然不能适应企业税务的发展，企业管理层应出面设立直属税务管理办公室，建立健全企业税务管理体系，并培训或招聘一批合格的税务专业人员。企业高层应设立分管税务领导，不仅要积极强化自身知识及能力，还要知道获取国家税务政策的多种渠道，深入研究国家税务文件，要有专门人员随时掌控国家税务信息，，利用好国家税务文件更好地为企业服务。这一个是维护了国家的财务税务利益，二个是规范了企业的财务税务发展，使其健康化，稳定化。这适应了当今我国发展新常态，为企业实现跨越式发展注入了一针强心剂。最后企业税务部门还应对税务进行分析调整，设立红线，强化底线意识。

(三)提升税务风险管理人员的素质

一是工作能力和水平有待提高说，税务管理人员中一部分人好逸恶劳得过且过；有些忙于扩展所谓的人际关系，大搞山头主义；也不学习；有些表里不一，讲究面子，不讲里子；有些人整天期望天上掉馅饼，贪图享乐；有些学的死板，生搬硬套，做事不动脑筋。这些现象严重妨碍了我们工作水平，个人素质的提高。二是缺失工作责任感大龄工作人员对于工作缺乏热情，对待工作中遇到的难题缺乏昂扬向上的斗志，自身没有将企业当成第二个家，慢慢变成好逸勿劳，贪图享乐，推诿扯皮之人，而年轻工作人员看重的是收入，津贴，阶层等，想着读了个大学就一定要找个少劳多资的工作，没有年轻人应有的社会责任感，享乐主义盛行，久了就形成一种过一天是一天，想着不劳而获的风气。三是缺乏风险意识，最底层税务人员直接和人民接触，加上如果没有大的工作热情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蚀，而且当今社会物欲横流，奢侈享乐风盛行，税务人员的思想容易被带入歧途，利用职务上的便利，内外勾结，私相授受，给企业造成很大损失，认识上存在很大的误区，不肯吃苦，总想占一点别人的便宜，心里面虽然有点不安，但还是抵御不住金钱的诱惑，想着得到了一点还想得到更多，越陷越深，不能自拔，最终走入深渊。所以说就工作人员素质而言，就要从提高工作能力及水平，建立工作责任感和风险意识，此外，还要提高工作警惕性，永葆自身工作纯洁性，为企业税务风险管理体系建立健全贡献力量。

三、结束语

面对知识经济的发展，新时期的税务风险管理人员不仅要有较高的政治思想觉悟、优良的职业道德，而且还要具备扎实深厚的业务知识和灵敏的创造性思维。建立一支高素质的税务工作队伍，不仅是新时期企业经营发展的具体体现，也是当前国内外环境对税务人员管理的迫切要求。

作者:杨晓丽 单位:华润新鸿基房地产 ( 无锡 )有限公司

税务风险管理研究篇4

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）33-64-2

0 引言

在企业风险管理中，税务风险管理是其中非常重要的一部分内容。但是，最近几年，很多企业都被查出了税务问题，从而给企业带来了严重的经济损失。企业在税务风险管理中存在很多问题，其中包括税务风险评估方法不科学、风险应对措施采取力度不够等。因此，面对市场竞争的日益激烈，企业要想在市场竞争中占有一席之地，就应该充分认识到税务风险管理的重要性，建立高效税务风险管理体系，并定期对相关负责人进行专业知识的培训，不断提高相关负责人的风险管理意识，从而为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

1 企业税务风险概述

1.1 企业税务风险内涵

税务风险贯穿于企业发展的整个过程，企业要想能够长久稳定地发展下去，就必须重视税务风险问题。目前，我国企业的税务风险主要分为两部分：一方面，企业的税务行为不符合税收法律法规的规定，即企业存在未纳税、少纳税的现象，从而使得企业的声誉受损，严重的就要面临破产;另一方面，企业经营行为使用税法不准确，多缴纳了税款，给自身企业增加了不必要的经济负担。税务风险的特点有很多，其中包括主观性、必然性、预见性等[1]。

1.2 税务风险管理

只有提高了税务风险管理水平，才有可能保证企业经济效益的增长。在企业的发展中，税务风险管理主要指的就是企业根据市场环境的制约和自身条件的限制，然后采用科学的管理手段来对税务风险进行判断和控制。在具体的税务风险管理中，企业相关负责人应该充分了解税务风险的相关理论知识，不断提高自身的税务风险管理水平，并对税务风险进行相关的事前的识别、事中的管理控制和事后的评价，争取把税务风险扼杀在源头，最终减少企业的经济损失。

2 企业税务风险管理中存在的问题

2.1 税务风险评估方法不科学

从目前我国企业的税务风险管理的现状来看，企业的税务风险评估方法非常不科学，这在很大程度上影响了企业的税务风险管理水平。在企业的税务风险管理中，税务风险评估方法有很多，目前，很多企业主要采用的风险评估方法有两种：一种是定性分析法;另一种是定量分析法。部分企业都没有重视税务风险管理，也没有根据自身企业的实际发展情况来制定完善的风险评估方法，同时，也没有建立统一的评估体系，增大了税务风险概率。

2.2 风险应对措施实施力度不够

据相关调查显示，由于部分企业没有充分认识到税务风险管理的重要性，从而没有加大对税务风险的宣传力度，风险应对措施采取力度不够。一般情况下，面对税务风险，企业不应该只是采用一种风险防控措施，应该把多种应对措施有效地结合起来，从而提高税务风险的管理水平。但是，目前，很多企业的相关税务风险管理人员缺乏风险管理意识，也没有风险管理经验，一旦遇到风险管理问题，就不能及时采取相应的措施进行解决。总之，企业的税务风险评估方法的单一性，风险应对措施的数量较少性已经成为了企业在税务风险管理中面临的一项非常棘手的问题[2]。

3 提高企业税务风险管理水平的有效措施

针对以上企业税务风险管理中存在的问题，企业应该充分认识到税务风险管理的重要性，采取多种风险应对措施，制定完善合理的风险评估方法，不断提高相关负责人的风险管理意识，从而提高风险管理水平。下面我们就来具体说下提高企业税务风险管理水平的有效措施都包含哪些方面的内容。

3.1 建立高效税务风险管理体系

针对企业的税务风险管理来说，建立高效税务风险管理体系具有非常重要的意义。第一，企业应该不断对自身的内部结构进行调整，让企业的各级领导都能够充分认识到风险管理的重要性，明确税务风险管理责任，并充分发挥监督部门的指责，调动工作人员的工作积极性，并根据自身企业的实际发展情况来制定完善的高校税务风险管理体系，从而降低税务风险概率。第二，企业应该建立完善的税务风险管理制度，不断提高税务风险管理的质量和效率，有效发挥税务风险管理制度作用，从而给企业带来更大的经济收益。第三，企业还应该成立专门的税务风险管理部门，并安排相关的税务风险管理人员进行管理，把税务风险中的各个责任都明确到每个管理人员身上，一旦遇到税务风险管理问题，就应该及时追究相关负责人的责任，并采用相应的措施加以解决，同时，还应该定期做税务风险的汇报总结，及时向上级领导进行汇报，相关的领导根据企业的发展情况作出准确的税务决策，从而降低税务风险[3]。

3.2 加强技能培训，提高税务风险管理意识

企业要想提高税务风险管理水平，还应该不断提高相关负责人的税务风险管理意识，定期对相关管理人员进行专业技能的培训。首先，企业应该重视对风险管理人员的税务风险管理与防控方面技能知识的培训，让相关的工作人员都能够充分掌握税务风险管理专业知识，有条件的企业还可以聘用一些税务风险管理人才，扩充自身企业的税务风险管理部门人才队伍。其次，企业还应该定期召开税务风险管理座谈会，聘请一些相关的税务专家来莅临指导，不断提高员工对税务风险管理技能水平[4]。最后，企业还应该加大对税务风险管理的宣传力度，让所有的员工都能够树立正确的税务风险防控意识，把税务风险管理理念全面贯彻到税务风险管理工作的各个环节当中，提高员工对税务风险管理的思想意识，只有这样，才能不断降低税务风险发生的频率，从而为企业的持久稳定发展奠定坚实的基础。

3.3 加强税务风险管理信息的沟通

在日常的税务风险管理中，企业各个部门之间的有效沟通对于降低企业税务风险具有非常重要的作用。企业应该定期加强各个部门、各个成员之间的沟通交流，一旦遇到任何税务风险问题，就应该及时沟通，随时交流意见，从而杜绝税务风险给企业造成的经济损失。随着我国科学技术的不断发展，企业相关的税务风险管理部门就应该采用现代化信息技术，比如网络技术、计算机技术等，以此来建立完善的税务风险管理沟通平台，或者建立相关的税务风险管理信息系统、外部信息获取与共享系统等，互相分享税务风险管理意见，降低税务风险的发生概率。除此之外，在促进企业经营与税务风险管理信息化同时，企业可以把上述系统或者平台有效地结合在一起，为企业的税务风险管理创造良好的条件，从而促进企业实现经济效益的最大化[5]。

3.4 构建良好的企业文化

企业文化对于所有的企业来说都是非常重要的，它是企业的灵魂，企业文化在企业的日常管理中发挥着无可替代的作用。在进行税务管理时，企业应该把企业文化与之有效地结合在一起，这样做能够在很大程度上提高税务管理水平。在企业的税务风险管理中，无论是企业的高层领导还是基层工作人员，都应该积极投身到税务风险管理工作中，企业领导干部积极发挥带头作用与管理职能，以身作则，并带动全体员工共同进行宣传，加强员工的思想政治教育和职业道德素养教育，营造良好的工作环境，杜绝工作中的不良之风，从而保证企业文化能够持续地发展下去。

4 结束语

总而言之，税务风险管理是一项非常严谨且系统的工作，税务风险管理水平的高低直接影响着企业的发展，因此，企业应该充分认识到税务风险管理的重要性，不断总结工作经验，定期对管理人员进行专业知识的培训，加强风险管理意识，从而促进企业的健康稳定发展。

参 考 文 献

[1] 罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学，2012.

[2] 杭州市国家税务局课题组，张积康.大企业税务风险管理国际经验及其借鉴[J].涉外税务，2011（6）：34-39.

税务风险管理研究篇5

企业对于自身所负担的税务问题必须要有明确而清晰的认识，不然就会发生严重的不利于企业发展的事情。比如，企业在其自身的生产经营活动的过程中没有按照国家有关税收法律法规的要求进行按时足量的缴税，结果可能会导致企业受到税务机关的处罚，从而使自身的经济利益遭受比较严重的损失，进而迫使企业无法按照既定的生产经营规律运营，从而使得特定企业的税务管理活动发生风险。

一、企业税务管理活动中的风险分类

1.企业纳税流程与国家税法之规定相冲突

如果企业的纳税流程与国家的税法之规定相冲突，其直接结果就是该企业的税务活动违反我国现行的相关法律法规，其具体表现为不按照规定时间缴纳税金或者不按照规定数额缴纳税金等情形，由此使得企业不得不面临一定程度的税务风险，遭逢一定的惩罚，严重情况会败坏企业的社会声誉，影响到企业的长远性发展。

2.企业在纳税流程援引法律法规不确切，不深入

我国的现行法律法规，为了促进企业发展，在法律法规的制定中引入一些优惠性政策。然而，存在部分企业没有对其内容进行合理的解读，导致缴款过多，蒙受不必要的损失。

3.企业不重视缴税工作

伴随我国企业规模及形式的迅捷发展，很多企业已经深刻感知到税金是企业运营基本成本的一项内容。意外的是，许多企业未能充分重视缴税工作，甚至未将缴税工作列入企业预算。有部分企业的管理人员认为缴税按时即可，无需特别管理。

二、企业税务风险管理的基本方法

1.明确企业税务风险管理的原理

管理企业的税务风险，需要首先了解风险管理的基本原理，然后将风险管理的原理合理而有序地运用在企业税务风险的管理进程中，以期实现之后的目的：管理企业需要缴纳的税金，保证缴税的过程符合国家法律法规以及贯彻企业的成本节省目标等。与此同时，我们要考量企业自身规划决策是否符合国家相关法律法规，企业的缴税实务会触及会计处理问题，这里又要严格执行我国现行的会计制度及相关法规。

2.确保纳税流程符合国家法律制度

在企业的缴税实务中，为有效规避企业税务风险，实行纳税程序和申报工作要符合我国的法律，并且确保风险管理满足我国法律法规的要求。例如在管理企业账簿时，需要对进行实名登记。在管理企业税务档案时，需要进行相应的细致的管理工作。

3.进行充分预测并推断可能出现的问题

企业的业务风险管理之前提：要先将税务风险类型进行充分地预测与推断，然后对其进行有具体针对性的分析。在科学地分析的基点上，把税务风险缩减到最小值，从而保确企业涉税业务够获取到最优的经济利益。

三、企业税务风险管理的成本决策

1.企业税务风险管理成本的类型

一般情况下，企业所遭遇的风险会导致企业生产经营成本的增加，所以，作为企业所有风险中一部分，企业的税务风险也会相应地增加企业的运行成本。企业税务风险的严重与否将直接决定企业负担的成本及支出。在分析和管理企业的税务风险时，涉及到的成本包括有：解决税务风险时的成本；税务管理工作的成本以及因风险导致的经济损失等。

2.科学预测企业税务管理的成本

为降低企业所面对的税务风险，我们要在企业税务风险出现之前，对可能导致风险的所有因素进行充分管理以及预测，与此同时，在企业运行进程的内部，针对有可能出现的具体化的税务缴纳过程中对风险进行分析、分解，并尝试性地制定一系列有针对性解决措施。

3.明确在解决企业税务风险时采取措施的成本

为了能够科学合理地预期企业需要承担的管理税务风险成本，我们要清楚地了解在应对企业税务所有风险时采取的各项措施的具体分项成本，从而有针对性、有目的性地增加企业的管理环节，降低企业的损失，确保企业的获取充分合理的经济利益，维护企业的在约定的目标期限内的整体利润。

4.采取措施控制税务管理工作的成本

许多企业为了达到最高最优的经济收益，往往会采取一些较为合理、科学的操作将各自企业的税务管理工作进行成本最低规划，比如一些企业把他们自身的税务管理工作进行时间节点前移，将之前已经发生的税务风险凝结成可供于日后工作流程借鉴的实际经验，进而，依照该经验进行科学有效的风险预防工作。

四、结束语

企业在进行自身税务风险管理工作的进程中，需要逐步地有效加强自身管理税务的能力以及管理控制的力度，由于企业所面临的具体税务风险在很大程度上影响着一个企业的税务管理工作效果，导致企业的整体经济利润状况进一步降低，引致企业的未来发展的前途受到较大程度的影响，有鉴于此，为了提高企业自身的经济利益，企业应当在生产经营活动运行流程中充分明确其风险管理的相关制度，并根据具体企业自身的实际情况，建立出科学而合理的企业税务风险管理制度，在此基础上确保企业的健康发展。

参考文献：

[1]王宏.论企业内部控制评价的主体及内容[J].江西社会科学，2012 （3）.

税务风险管理研究篇6

（一）企业税务风险的主要内容

任何企业都存在涉税行为，自然也都存在涉税风险，涉税风险是世界各国企业普遍存在的现象。通常，企业的税务风险主要来自两个方面：一是企业对税收政策和相关法律法规理解不到位，未能正确履行纳税义务而受到查处；一是企业滥用税收筹划，盲目“节税”放大了税务风险而受到制裁。企业都是以追求自身利益最大化为目标，一切行为最终都是为了满足其经济利益，企业的纳税行为也是如此，在纳税活动上主要表现为少缴税、缓缴税以及不交税，以满足其经济利益，这些行为在不同程度上为企业埋下了风险隐患。税务风险具有客观性特点，只要企业存在一天，就不可避免地要纳税，企业必然要面临一些税务问题和税务风险，如果对涉税行为处理不当，企业的经济利益就可能受损。

按照企业涉税环节，税务风险可以归纳为六个类别：在企业内部引发的税务风险，主要体现在组织结构和业务流程制定上；对涉税政策理解有误造成的税务风险，如优惠税率的使用等；财务处理方式上引发的税务风险，主要体现在收入、成本、费用以及特殊项目的确认上；关联交易引发的税务风险，如内部融资等；发票管理和税务处理引发的税务风险，如增值税发票的保管、营业税的处理等；纳税申报和税款缴纳引发的税务风险，如纳税申报单额及时性，税款缴纳的及时等。

（二）企业税务风险产生的原因

税务机关与纳税人信息的不对称是企业税务风险产生的主要原因，结合我国的实际情况，企业税务风险产生的原因可以为主观原因和客观原因两个方面，主观原因主要体现在四个方面：其一，企业对税务风险管理的重视程度不足，纳税意识比较淡薄；其二，企业税务机构设置不合理，甚至并未设立风险管理机构；其三，企业缺乏有效的内部控制机制，内部管控制度不健全；其四，企业税务人员对税收政策理解不到位，专业素质有待提高。客观原因主要体现在三个方面：其一，我国现行税制存在漏洞，税收法律制度有待健全；其二，税收行政执法存在风险，税务执法工作有待规范；其三，税收政策存在不确定性的特征，税务机关与企业之间的博弈总是客观存在。鉴于客观原因一时难以消除，也是企业无法左右的，所以要从主观原因入手，加强自身的税务风险管理，尽量将税务风险降到最低。

（三）我国企业税务风险管理的紧迫性分析

近年来，我国逐渐加大了对企业税务违法行为的惩罚力度，税务风险不但会使企业受到法律制裁，直接影响其经济利益，还会引发一系列的不利后果。首先，税务问题与企业的生产经营密切相关，税务风险往往会影响到企业的经营管理和相关决策；其次，我国《纳税信用等级评定管理试行办法》施行后，税务风险会直接影响到企业的信用评级，进而使企业的社会形象和商业信誉受损，这对企业的长远利益带来难以弥补的损失；再次，税务风险可能会给企业造成一定的税收处罚成本，这回影响到企业的资金运行。全球金融危机后，我国企业普遍意识到风险管理的重要性，但是由于起步较晚，国内对风险管理的研究和应用还不成熟，税务风险管理还存在一定的误区，在这种情况下，构建企业税务风险管理体系，就显得十分紧迫。

二、构建企业税务风险管理体系的具体途径

（一）把握构建企业税务风险管理体系的理论基础

企业的风险来自多个方面，对企业经营和发展造成重大影响的一般并不是某一方面的风险，而是一系列风险共同作用的结果，因此，只有从企业的整体角度来进行全面的风险管理，才能取得良好的效果。现阶段，企业要想有效化解各种税务问题，防范各种税务风险，就应把握好全面风险管理理论。全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成，税务风险管理应以此为理论基础，构建企业税务风险管理体系，从而实现科学、有效且全面的风险管理。

（二）重视构建企业税务风险管理体系的政策依据

2009年，国家税务总局就企业税务风险问题下发了具体的指导性文件――《大企业税务风险管理指引》，明确了企业税务风险管理的主要目标，指出了企业应重点识别的税务风险因素，提出了企业税务风险管理和内部控制的应对策略，其具体内容为企业税务管理提供了政策依据。企业应参照《指引》的具体内容，结合自身的经营现状，制定合理、有效的税务风险管理办法，构建科学、全面的企业税务风险管理体系，以控制企业税务风险，防范税务违法行为。当然，在政策层面上，《指引》中的内容还有待完善，如内容抽象、范围窄、约束性较弱等。

（三）遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则

企业税务风险管理体系的构建，需要遵循其特殊的原则。企业要按照税法规定，及时申报、准确申报、按时缴纳相关税务，履行其纳税义务，这就是纳税遵从原则，这也是构建企业税务风险管理体系的首要原则。此外，构建企业税务风险管理体系还应遵循的特殊原则有成本效益原则、全面性原则、可操作性原则、目标导向原则、有效性原则等，这些原则可以为企业化解税务问题、防范税务风险提供必要的指导，促进企业税务风险管理体系的构建。

（四）积极构建企业税务风险管理体系的实施框架

税务风险管理研究篇7

(一)国内企业税务风险管理情况总结

国内企业在经营发展的过程中，受到国内经济市场变动因素的影响，增加了企业在税务管理中的风险系数和复杂程度。从另一方面，企业在寻求自身发展建设的过程中，在增加投资扩建项目的情况下，加剧了企业在税务征收缴纳过程中的风险难度，而需要具备专业技能、透彻研究税法的财务人员对企业的税务缴纳行为进行总体管理。从国内目前的企业税务风险管理情况来看，很多企业仍然没有意识到企业税务监督管理的重要性和意义所在，没哟在企业内部建立科学合理的税务风险监督管理机制，从思想上没有形成税务风险管理意识，造成企业承担着过多的税务风险隐患。

(二)企业税务风险管理的功能体现

由于国内多数企业在内部税务风险监督管理环节的薄弱和不足，从一定程度上阻碍了企业的正常生产经营与运作管理活动，也不利于企业实现经济效益，影响了企业拓展发展空间和抓住发展机遇，甚至给企业的诚信形象造成了负面影响。企业的税务风险管理功能将保证企业遵守法律法规的规定，不让企业因为在税务申报、核算、缴纳等一系列行为中产生违法行为或者重复纳税行为给企业带来经济损失，避免企业的不规范纳税行为导致企业在经济收益、信誉诚信、违法违规等方面受到的影响和制裁。

二、国内企业税务风险管理中的问题分析

(一)国内企业税务风险管理问题形成的外部原因

我国税法制度监督管理的行为，包括有权机关依据国家税法法律规范相关规定，对国内企业全部的税务行为及其行为之间形成的相互关系进行的税收调整。我国正在进行法制社会的全面建设，税务征收缴纳是其中的重要部分，依法纳税是所有企业应当主动承担和履行的义务，为了保证和维护税法的有效实施，为了建立公正、合理、有序的社会税收征收缴纳体系，维护国家的经济利益，国内企业应当做好自身的税务风险管理工作。但是，我们应当看到我国的税法法律法规中仍然有需要改进和提高的部分，法律规范的不健全和经济市场的迅速发展变化之间形成了税法管理的漏洞，为了有效降低企业税务管理中的风险隐患，提高国家的税务征收质量，应当建立科学的税法法律体系。

(二)国内企业税务风险管理问题形成的内部原因

国内企业学习、接受、应用税务风险管理理论和方法的时间还不长，因此国内企业对税务风险管理的实践操作经验尚且不足，在管理过程中的需要学习的内容还有很多。从现阶段国内企业的税务管理情况来看，大部分企业对税收风险管理的概念认识不够清晰，还没有正确认识到税务风险监督管理工作对企业发展的重要性和实践意义，而仅仅将财务管理工作停留在简单记录和控制费用支出等方面。在企业的生产经营过程中，税务风险处处存在，企业的税务风险监督管理工作应当全面应用贯穿与企业经营管理的方方面面，建立综合税务风险监督管理体系，规范企业的财务管理行为和税务缴纳计算行为，不断提高企业负责决策人和财务管理人员对税务风险监督管理的认识，构建完善的财务管理内控机制辅助税务风险管理工作，将企业的税务风险管理工作彻底落实。

三、国内企业税务风险管理的优化建议

(一)建立企业税务风险管理目标

据上文的分析可知，国内企业税务风险产生的原因十分复杂，大企业税务风险管理是一项企业各个纳税环节相结合而得出结论的工作。因此，大企业必须将税务风险和自身情况相结合，建立一系列税务风险管理制度，确立明确的目标，以便于从整体上控制税务风险对企业自身的不利影响。建立企业税务风险管理目标，主要是指建立合规性目标、战略性目标以及效率性目标。合规性目标是指企业在税法允许的范围内进行各种涉税活动，这是可以有效地使企业在规避风险时免除税务部门的处罚，因此合规性目标是企业税务风险管理的首要目标。这就要求企业要建立完善的监管制度，避免超出税法范围。战略性目标是指企业的税务风险管理必须围绕公司发展的整体战略来进行，树立企业良好的市场形象，与政府建立和谐的关系。这就要求企业结合自身发展规律制定出适合自己的发展方案。效率性目标是指企业的税务风险管理要争取降低税务成本，创造税收价值，从而达到股东权益最大化的目标。企业应该建立起完善的企业管理机制，有效地处理好成本和效益的关系。

(二)建立基础信息系统

作为一个拥有完善税务制度的企业，建立税务风险管理的信息与沟通制度是极其有必要的，企业通过对税务相关信息的收集、处理和传递的过程，建立一个能完善税法的收集与更新的系统，及时汇聚整理出企业适用的税法并定期进行更新检查。企业还可以通过计算机系统和网络工具建立内外的信息管理系统，确保企业内、外部信息的通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各个部分，建立包含风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，实现企业日常管理与税务风险管理的信息共享。

税务风险管理研究篇8

中图分类号：F275.2 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）06-104-02

企业的税务风险是在企业履行税务责任之前出现的，对于企业的税务风险进行预先掌握，了解企业税务风险的预先性特征都可以有效降低企业的税务风险成本。所以企业在财务管理中有效的管理税务风险成本，了解税务风险产生的环节和原因并有效避免税务风险成本的增加是企业拥有良好效益的重要保障。文章对税务风险作出大体的概述，主要从税务风险的概念、形成原因、风险特征、风险管理认识方面来整体把握企业的税务风险，分析我国企业在税务风险管理中存在的问题，提出了相应的对策。

一、企业税务风险概述

1.企业税务风险的概念界定。我国的税务风险研究起步较晚，因此还没有一个完整意义上的界定概念。著名的澳大利亚经济学者Michael Carmody，对税务风险进行了较好的概述，指出税务风险具有不确定性、必然性等特征，相关适用的税务机关或者相关税法的在解释方面的一些变化，以及相关会计的记账标准变化和公司监管管理要求的变化等。这些都可能导致企业的税务风险增加。具体的企业税务风险的概念是指企业的涉税行为因为不能正确、及时、有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益遭受重大损失的现象。企业的税务风险主要包括两个方面的内容：一是相关企业的纳税行为不符合有关的税收法律和法规的规定，具体指企业应该纳税而没纳税或者少纳税而必须要补税、罚款、缴纳滞纳金的行为，这样会导致企业遭受一定的刑事处罚并且影响企业的名誉，从长远来看更加加大了企业的风险成本。二是企业的一些经营行为适用税法的不准确，具体是指企业没有用好国家在税收管理上的优惠政策而多缴纳了不必要的税款，加重了企业的税务成本。

2.企业税务风险形成的原因。国际上有许多对企业税务风险形成的原因研究项目，大多数都是运用分类方法作为企业税务风险研究的依据而展开的，举例来看，在2009年尹淑平和杨默如两人指出企业的税务风险形成的原因主要有两个方面的内容：一是指企业税务风险形成的外部原因，这一部分与国家的税收政策和税务部门的工作实施有直接现实的联系，具体是指因为国家税收政策不完善以及税务部门工作效率低且不能运用相关政策和法律对企业税收作出合理规范和调整的时候，这时就会造成企业的税务风险，从而增加企业的税务成本。二是指企业的税务风险形成的内部原因，具体是指企业对税务风险的防范意识不强或者企业对税务风险防范的专业性不强，缺乏相关税务风险防范的体制机制等，这些都从一定程度上增加了企业的税务负担。总的来说企业的税务风险形成的原因是由多方面的因素造成的，国家税收政策的不良运用和征管；企业缺乏相关的专业防范意识和防范机制不健全；税务机关与纳税人的沟通缺乏等都可能会导致企业的税务风险。

3.税务风险的主要特点。总的来看，企业的税务风险具有三个方面的主要特征：一是具有主观性特征，主要是指纳税人和税务部门都存在着主观性，对税收业务存在不同的认识。同时不同的税务机构对不同的税务政策也存在着理解不同的主观性特征。这都会因为纳税人和征税人缺乏沟通无法形成统一见解而增加企业的税务风险。二是具有必然性的特征，是指企业进行生产的最终目的是取得税后净利润的最大值，这从客观上与我国税收的强制性形成矛盾，企业为了追求税务风险的最小成本而造成与税务部门的信息不对称。致使企业难以有效地规避税务风险，给企业的财务管理带来潜在的持续性影响。三是具有预先性的特征，主要是指，企业在进行财务管理时或者税务信息核对时就已经知道税务风险已经存在企业应该实际缴纳的各项税务费用之前的一些相关行为中。也就是说企业的税务风险是在企业需要履行的责任之前产生的。因此企业的税务风险具有预先性特征。

二、企业所面临的税务风险分析

1.企业纳税人员素质偏低。国家对税收采取强制性措施，是因为税收是增加国家财政收入的重要手段，国家税收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的财政政策可以促进国家的各项事业有序发展，而企业税务则是国家税收的重要来源。但现今却存在着一些企业对税收认识不足，税务人员素质偏低的现象，主要是指一些纳税人员虽然有的并没有偷税漏税的心理导向，却因为对国家相关的法律法规认识不足和把握不准确或者主观上没有按照相关法律法规去运行而导致企业偷税漏税的行为产生，最终可能导致企业面临刑事惩罚的危险，从而潜在地增加了企业的税务风险成本。另一种是企业的纳税人为了个人利益降低税务成本，而从心理上就存在偷税漏税的想法并且善于钻法律的漏洞，存在侥幸心理，最终产生偷税漏税的行为。

2.对税务风险的应对重视不足。对企业税务风险的应对主要可以从两个方面进行分析，一方面是企业自身存在问题，没有一个健全的税务管理制约机制，导致税务风险发生时，不能够及时地进行补救以最大限度地减少企业的税务风险成本。另一个方面是指税务机关对企业的税收管理重视不足的现象，现今这一现象的产生主要是对于中小型的企业而言，其税收贡献较小，不能像大企业那样受到多方的制约和监督，并且对中小型企业的税务控制需要各区、县的税务机关投入大量的人力和物力以及精力和时间，导致一些区、县的税务机关对企业的税收控制力度不强。现今在区、县税务机关普遍存在着抓住大的税源可以明显见成效，而抓中小型企业的小税费时费力从而监管不到位的现象。

3.企业缺乏健全的税务管理机制。可以有效减少企业税务风险成本的措施就是在企业的内部管理中加强对税务管理的有效控制。现在的一些中小型企业普遍没有建立起有针对性的税务风险管理机制，并且缺乏专业的税务管理人员，导致企业不能从源头上对税务风险进行有效的控制。另一个明显的缺陷就是由于企业缺乏健全的管理机制容易导致企业对税收情报的收集不全的现象，税收的信息情报可以有效展示国家在税收方面的相关税收政策，如果企业不能进行及时掌握则很容易造成企业的相关财务管理人员不能有效地将国家政策与税务管理进行挂钩，造成企业不能用好国家的相关税收优惠政策，而缴纳不必要的税务资金，最终给企业的整体利益造成损失。

三、如何有效加强企业的税务风险防范

1.构建税务管理规范机制。加强企业的税务风险防范需要企业建立健全税务管理机制，形成一个完整统一的应对过程和方法。首先需要建立企业税务风险管理的基本框架，企业税务风险的框架建立的核心是对企业风险管理的一个总体过程，实质上是对企业的内部的整体税务活动进行有效的控制。企业税务风险管理框架的建立可以有效地保证税务风险的应急方案得到正确的执行。具体的内容有进行风险识别、风险评估以及风险的反映策略等。具体的框架结构如图1所示：

再者要制定一整套的企业风险防范策略，建立税务风险防范委员会，聘请专业的税务管理人员进行企业的税务管理，可以对企业的税务风险进行有效的评估，从整体上把握企业税务风险产生的源头，并提出相应的具体应对措施。健全相关的税务管理体制，可以有效地解决企业内外部产生税务风险的危险，从而有效减少企业的税务风险成本。

2.提高企业纳税人员的综合素质。有效提高企业涉税人员的整体素质是进行企业税务风险防范的基础，这就要求企业必须要采取一定的有效措施来进一步加强企业涉税人员的整体素质。具体的方法是：首先企业应该开展相关的法律法规应用和国家税收政策转变的专题报告或讲座，这样可以有效地提高纳税人员对税收政策的掌握水平，也能从整体上加强涉税人员按照法律法规的相关规范开展工作的能力，从而有效地降低企业的税务风险。再者企业还应该加强对相关税务管理人员的定期培训，这样不仅可以让他们及时了解企业生产经营情况，也能从整体上把握企业所生产的相关产品产生的税务情况，还能及时的了解国家在税收政策上的调整，有效加强企业的综合税务风险防范策略。对专业的税务管理人员给予重用，让他们成为企业防范税务风险的中坚力量，从而有效减少企业的税务风险成本。

3.认识企业税务风险危机应对的重要性。我国的税收管理改革正在不断推进，未来各地的税务机关必然被各省局进行集中的统一管理，因此对于企业的税收风险管理也将成为企业需要不断重视的基础环节，而如何加强企业的危机处理是规避风险的有效途径。在风险危机爆发后企业应该从多方面去有效处理危机，具体来说：在风险危机前期管理中，企业应该从思想、态度、相关体制、物资等方面做好应对准备，制定风险防范的前期应对方案，建立风险危机的防范警报系统。在风险发生中时，要求企业对风险发生作出综合、细致的分析，对风险发生有一个真实的了解，然后调动各方面的积极因素，有效处理税务风险，将风险的危害降低到最小化。在风险发生后，企业要针对风险的形成和处理做一个细致的总结，充分认识危机产生的原因，以便弥补今后再次发生税务风险的不足。具体的过程如图2所示：

4.企业要进行定期纳税检查。企业进行定期的健康纳税检查可以有效地保证企业实现健康纳税，也有利于税务管理机关的征税安全，可以进一步实现企业的纳税风险最小化。具体做法是企业应该定期的进行一定的税务检查，这样可以及时的发现企业在税务管理上出现的问题。以便在发现问题之后可以及时的进行纠正，也可以聘请相关方面的专业税务审计师对其进行税务审查，可以从源头上消除企业的税务风险。

结语

总之，企业的税务风险管理是一个十分复杂的过程，不仅涉及范围广、理念新，还需要运用多种学科进行整体的分析和把握。目前来看，在企业的税务风险管理这一领域，学术界的相关探讨从来就没有停止过，更是百家争鸣，日新月异，没有一个完整的定论。需要相关人士进行深入调查研究，从整体上对企业的财务管理中税务风险成本进行探索，通过不断的研究找出企业税务风险的成因以及在税务管理中存在的问题，并运用到企业税务管理的实践中去。

参考文献：

[1] 朱光武.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].中国商贸，2014（22）：132-132，133

[2] 韩芹.税务筹划的法律风险研究[D].西南政法大学，2012

[3] 张晓.企业税务风险管理研究[D].天津财经大学，2010

[4] 马婷.企业税务风险管理研究[J].投资与合作，2014（11）：129-129

税务风险管理研究篇9

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01

对于建筑企业来说，营业税、增值税和营业所得税等税务风险是企业税务风险管理需要进行特别注意的风险点，企业可以通过规避、降低、分担和承受风险的管理形式，来进行税务风险的管理，以确保为企业的进一步发展提供最优的发展策略。下面，我主要谈论一下建筑企业对于税务风险的控制方式和控制措施以及相应的管理制度的建立策略，希望能为建筑企业的税务风险管理提供理论上的参考。

一、建筑企业税务风险的控制方式

对于建筑企业来说，其进行税务风险管理的侧重点应该放到对企业税务风险的预测层面，依据科学的分析，对于企业可能遭受的税务风险进行合理预测，进行提早预防，为企业减少税务风险带来的负面影响提供重要支撑。但是，企业也不能仅仅依赖于对于税务风险的风险评估而忽略了税务风险发生时以及税务风险产生之后的处理策略的提出，这样会对企业的发展带来不容忽视的阻碍作用。因此，税务风险管理部门应该对于企业的税务风险进行合理预测，并从事先、事中和事后三个维度制定出相应的解决策略，以实现对税务风险的最优解决。

1.事先控制

税务风险的事先控制是进行税务风险管理的重要步骤，有利于企业在风险发生前提早预知到风险的到来以及风险的运行方式，以便于企业制定相应风险解决策略，避免税务风险带来的更大的负面影响。比如，对于建筑企业来说，在进行项目的招标过程中，应该尽可能详尽与该项目有关的相关税务状况，为企业的税务风险预测提供重要参考，协助企业进行税务风险事先控制。

2.事中控制

在发生税务风险后，对税务风险进行相关解决策略的过程被称为事中控制，这时，企业已经遭受到税务风险给企业带来的发展上面的影响，也已经知晓了税务风险的大致运行方式，因此也使得企业的税务风险解决策略的提出更为目标化。比如，建筑企业的库存常常会有材料暂估款，其发票的开发不会很及时，往往会延后一段时间，因此，企业应该对于这种问题及时进行解决，且要分析其形成的原因，尽量减少对企业造成不利影响。

3.事后控制

对于税务风险的事后控制往往具备一定的被动色彩，因为税务风险已经对企业的发展产生了影响，并且已经难以在事中进行风险修复，只能在事后进行风险补救，进而进行经验总结，避免之后遭受到此类税务风险的影响。比如，建筑企业中存在的虚开发票的现象，对于其进行的风险管理则属于事后控制。

二、建筑施工企业税务风险的控制措施

对于建筑企业来说，纳税行为不符合国家有关规定，出现不纳税或者少纳税的状况，进而需要为此承担包括补纳税、交罚金、刑罚处罚和声誉形象受损等风险，这边是企业面临的税务风险。企业在面临如此税务风险时，可以基于企业发展的需求选择适当的风险处理形式，其中主要包括规避、降低、分担和承受风险四种方式。

1.风险规避

风险规避策略，是在建筑企业遭遇税务风险时，无法承担税务风险对企业带来的巨大负面影响，因此，可以通过停止可能产生此税务风险的项目的形式来阻隔由此带来的税务风险。比如，一些建筑企业想要选择与相关性较强的企业进行企业重组，不仅可以为企业的各项业务的发展带来便利，还会减轻双方企业的税收担负情况。但是，此做法可能会招致税务机关对于企业进行反避税的相关调查，对于企业的发展会带来不利的影响。所以，为了避免出现此种现象的发生，企业可以选择放弃此项目的实施运行，以规避可能会出现的税务风险。

2.风险降低

风险降低策略也是建筑企业在面临税务风险时常常采用的风险处理方式。对于企业来说，在已经遭受税务风险之后，只能通过降低风险带来的负面影响来保证企业各项业务的顺利运行。企业将税务风险降低，降低到在本企业的承受范围内，这也是企业根据自身当前的发展状况以及风险的具体情况而选取的最优解决策略。比如，为了规避增值税，建筑企业会将之前的包料工程修改为不包料。

3.风险分担

风险承担是建筑企业借助与之有业务往来的企业的力量，通过将业务分包给多个企业、提供劳动力的形式，来使企业的税务风险控制在企业可承受的范围之内的风险处理策略。比如，建筑企业在进行建筑业务过程中，会有自主招工和派遣工人两种遣员形式，但是自主招工的方式会实行代扣个人所得税，因此，为了规避这种状况的发生，建筑企业多会选择进行企业派遣工人的形式。

4.风险承受

风险承受是在建筑企业对企业承担税务风险的能力进行准确评估，对于税务风险状况了解详细之后，认为本企业可以对本次税务风险进行承担，因而不准备采取风险规避和风险降低等策略的风险管理方式。比如，税务机关对于建筑公司的低值易耗品的划分可能会存在不承认其划分方式的现象，但是企业不会讲这种税务风险看得过重，因为企业能够承受此类的税务风险，风险对于企业的发展不会产生重大影响。

三、建筑施工企业的税务风险管理制度

1.划分岗位权责，建立健全施工企业的税务风险管理框架

对于建筑企业的税务风险管理部门来说，应该积极做好岗位分则工作，并制定企业税务风险管理的实施框架，以便于风险管理部门在进行风险管理过程中有据可依，并且实施了岗位分则可以有效进行工作问责，保证税务风险管理事务的高效有序运行。

2.对建筑施工单位的纳税风险进行评估，建立健全机制和方法

企业应该对本企业可能遭受的税务风险进行科学合理的详尽性评估预测，尽可能在风险产生之前就已经掌握了风险产生的原因、产生的激发因素，进而为税务风险提供相应的解决策略，保证风险管理能够实现效果最佳化。

3.建立建筑施工企业税务风险管理的信息与沟通制度

对于企业的税务风险管理部门来说，必须掌握了公司各部门与税务有关的真实材料和数据，才能够知晓企业当前的实际发展水平，也才能够对税务风险进行准确预测，因此，企业必须打通企业内各部门间与税务风险管理部门间的信息沟通渠道，保证税务信息的传达能够实现及时性、有效性和真实性。

四、结语

在当前新税制改革的大背景下，对于建筑企业来说，要想实现对税务风险的有效管理，减轻税务风险对企业带来的负面影响，就要熟知新税制改革的具体政策，参照税制改革对比本企业当前各项业务的开展是否符合税务制度的要求，进而实现业务的整改，只有保障了企业的运行是在遵守相关税务政策的基础上，企业才能够实现稳定的长效发展。

参考文献：

[1]张杰.浅谈营业税改增值税对建筑业的影响及建议[J].西部财会，2013（01）.

税务风险管理研究篇10

一、我国煤炭企业税收筹划存在问题

(一)缺乏正确的税收筹划意识:煤炭企业作为基础性的能源产业，受国家经济增速放缓、能源结构调整、环境保护等因素的影响，我国煤炭产业的十年黄金期逐步结束，煤炭企业对税收筹划缺乏足够的重视，而且识别税务风险的意识也较差，还缺乏协调性和整体性。进而在实际工作中，企业各部门缺乏税务监控，造成企业的纳税成本的提高，影响企业的节税工作和企业经济效益提高。

(二)缺乏与税收部门的沟通:在税收筹划过程中，最核心的一环是必须要得到税务部门的认可，即使税务筹划方案具有可操作性，但若得不到税务机关的承认，一切筹划都是没有意义的。许多煤炭企业在开展税收筹划的过程中正是缺乏与税务部门有效的沟通和协调，以至于得不到税务部门的认可，这样导致税收筹划失败，从而会造成税收筹划难以为煤炭企业带来更多的实际经济利益。

(三)缺乏纳税筹划专业人才:纳税筹划是一个系统性、全面性、专业性的工作，筹划人员需要掌握较为综合的学科知识。企业设立专门的纳税会计岗位，这也说明企业的纳税筹划意识较强，认识到纳税筹划的重要性。纳税会计的主要工作内容就是运用科学合法的手段做好企业的纳税筹划工作，将应纳税所得额降到最低，从整体上减轻煤炭企业税收负担，提高企业的利润和经济效益。

(四)外部经营环境复杂:一些税收秩序方面的社会问题也会给企业税务风险造成影响。最典型的就是虚开、代开增值税发票，给企业纳税人的正常经营造成了巨大的风险。另外，因为没有充分调查了解兼并企业的纳税情况，可能会需要承担其以前存在的税务违法行为造成的补税和罚款等，这是在煤炭企业兼并过程中很容易出现的损失。

二、煤炭企业经营中存在的主要税务风险

(一)增值税:煤炭企业涉及到生产设备的购进、产品的进出口及销售等业务活动，必然会涉及到增值税的缴纳问题。煤炭企业在所有工业领域中税负最高，根本原因在于产品进项税额抵扣较少。在增值税改革过程中，固定资产投资决策过程中实施的税收筹划，不动产在建工程不能够抵扣进项税，加之煤炭企业自身特征必须要做大量准确工程，而规定条例还指明在建中出现的维简费、折旧费均无法抵扣进项税。因此，煤炭企业如果能够借助增值税改革的机会，最大限度的在应纳税额中获得更多的扣除，这样才能最大限度地减轻煤炭企业沉重的税负。

(二)营业税:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。煤炭企业在煤炭销售过程中，可能会涉及到混合销售行为，即既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。比如，煤炭企业在销售煤炭的过程中可以自己提供运输服务，选择将购货方收取运费作为价外费用，并入销售额计算增值税销项税，或者单独成立专门的运输子公司缴纳营业税。煤炭企业在营业税方面存在的税务风险主要是企业的内部关联企业相互提供建筑安装、装卸、运输等劳务不按规定申报缴纳营业税;处理销售不动产未按规定缴纳营业税;企业内部出借资金取得利息收入未按规定缴纳营业税。

(三)企业所得税:企业所得税是国家对企业盈利所得征收的税，能够评价企业核心能力的重要因素。因此煤炭企业合理筹划企业所得税，对企业至关重要。由于煤炭企业不受到国家经济形势的影响，在煤炭价格波动情况较小的情况下，仍可以保持较高利润率，因此企业所得税也较高。煤炭企业可能存在的税收风险点包括隐匿销售货物收入或者接受捐赠收入;视同销售行为，如具有商业性质的非货币资产交换、债务重组、将产品用于职工福利或奖励等;成本费用中的应付职工薪酬，未按实际职工人数列支工资薪金，应予资本化的工资薪金支出计入期间费用;财务费用的关联方之间的利息支出不符合规定，未作纳税调整，投资未到位的利息支出列支不符合规定未作纳税调整等。

(四)资源税:我国在全国实施煤炭资源税的改革，从2014年12月1日起，煤炭资源税由“从量计征”改为“从价计征”，同时清理相关收费基金，税率幅度确定为2%－10%，实现了税费合一，更加凸显出了煤炭资源的国有属性。从价计征削弱了煤炭企业的利润，由于资源税具有税负转嫁的性质，煤炭企业属于源头产业，不存在税负前移的情况，又煤炭有不可再生性，煤炭企业具有很高的议价能力，下游企业往往只能被动接受煤炭企业制定的价格。

三、煤炭企业税务风险防范措施

(一)熟练掌握税收优惠政策:煤炭企业进行税务筹划的基础是准确把握相关税收优惠政策。煤炭企业进行税务筹划的基础是准确把握相关税收优惠政策。在防范企业税务风险方面，首要的全面、有体系地了解地区税收法律法规和政策措施，这样企业在根据政策制定税务筹划方案和预测相关风险时才能做到有的放矢。在随后，也才能更好地对税务筹划方案进行优化，保证自己不会违规违法。

(二)树立税务风险防范意识:煤炭企业应完善企业内部控制制度，有必要建立健全和完善内部控制制度，加强税务部门与其他部门的有效衔接，处理好各个涉税环节，避免企业管理方面出现的漏洞，严防税务风险。并逐步建立完善税务风险管理机制，结合国家的经济情况、行业发展环境以及企业自身的经营情况等，对企业税务风险进行识别与评估。税务部门需熟悉税法规定，掌握密切相关于其生产经营活动的内容，并将二者有机结合，在遵循税法规定的条件下，对符合企业利益的筹划方案进行合理选择。

(三)加强与税务机关的沟通与联系:煤炭企业税务筹划的最终目的是为了帮助企业减少税费缴纳，税务机关的认可至关重要。企业要了解最新税收法规，避免出现理解偏差，主动与税务机关沟通，构建快捷、便利的信息互动平台并维护其畅通无阻。然而税务筹划的大多活动运作于法律边界，打“球”，尤其是税务筹划与避税之间的界线模糊，税务筹划人员较难准确把握;并且各地级市的税收征管方式不同，税收部门自由裁量权较大。煤炭企业则需正确理解财务与税收知识，加强与税务机关的沟通与联系，并争取税务机关的认可，树立企业良好纳税信誉和形象，以规避筹划成果风险。

(四)提高税务筹划人员专业素质:煤炭企业采取各种有效的措施来规避税务风险，其最基本的是提高税务人员的专业素质。税务人员可以通过多种渠道，如自学、正规培训、在职教育、学习各种纳税案例等渠道，熟悉掌握国家颁布的最新的税收政策及会计准则和会计制度，从而提高税务筹划人员专业素质，提高筹划工作的专业化水平。

四、结语

煤炭企业由于其行业性的特点，决定了其生产经营的特殊性，另外，煤炭企业涉及的税种较多，如增值税、营业税、资源税、所得税等，税务管理也有较大难度。煤炭企业要立足税法，防范税务风险，更好地开展税务管理工作，不仅能够减轻税收负担，还能够获得更多的经济收益。

参考文献:

税务风险管理研究篇11

中图分类号：F810.42 文献标识码：B 文章编号：1008-4428（2017）03-73 -02

一、引言

国有企业对于整个国家的重要地位不言而喻，国有经济在取得盈利的同时，也肩负着维护国家经济平稳运行的重任。但是由于国有企业在某些行业和领域往往有些垄断的现象，所以它们的税务风险管理意识不是很强，据有关权威资料披露，国家税务总局曾对多家大型国有企业进行调查和暗访，结果显示，大型国有企业对税务风险管理的意识薄弱。追其究竟，错综复杂，这个现象的背后，有着很多的原因。

二、大型国有企业税务风险意识不强的原因

（一）大型国有企业的定位模糊

要想更深层次地分析国有企业税务风险意识不强背后的原因，必须从源头说起。从新中国建立的那一天起，为了确立社会主义制度，我国第一代领导人便进行了社会主义改造，经过和平的赎买政策，将一些生产资料和企业纳为了国有企业。一开始国有企业是不纳税的，随着改革开放的进一步深入，国有企业由最初的放权让利到后来的两步利改税，到后来的利税合一，这些历程都代表着国家在一步一步地摸索国有企业的改革模式。这些改革虽然结束了国有企业不纳税的历史，但是在国有企业的骨子里还是带有浓厚的政府行政的影子，政府仍然对于国有企业有很大的把控权，可以指导国有企业的资源配置，参与利益分配，甚至可以随便调动人事。

从目前的状况来看，很多大型的国有企业的资金和收益仍然由国家掌控，所以从大角度整体来看，国有企业的收益和纳税均属于国家的收入，都是国家所掌握的经济资源。因此在很多人的潜意识当中，认为国有企业的纳税和利润无非是左手换到右手的关系，由于这个“所谓的意识”的存在，造成了很多人对于国企纳税有误区，让国企在心理上对于税法的地位和作用不是特别重视。再加上政府的管理干部中有相当一批老干部的存在，他们仍然会以过去的思维用行政的手段干预国有企业的人事任免、资源调配、资金管理，这样就造成了国有企业纳税的混乱，造成了不良的税务后果，因此，多方面的制度原因最终造成了大型国有企业税务风险意识薄弱的局面。

（二）国有企业本身缺乏防范税务风险的利益驱动

我国的国有企业历史渊源，情况复杂。一路走来各种发展各种改制，本来就造成了很多历史遗留问题。经过国有企业二十多年的体制改革，虽然明确了“政企分开、产权清晰”的现代企业管理制度。但在2003年，国家又成立了国资委，从此国资委作为出资者开始对于国有企业进行管理，而且出现了政绩导向性的管理办法，这与现代企业的利益导向性的管理模式背道相驰，而且在以往的案例中，由于我国国有企业具有公益性和政策性的特点，所以一些税务违规的问题上，都是通过集团公司的高层和税务机关进行协商，实际上在一些违规的税务问题上很难按照税法所规定的执行。

其次，从另一个方面说，国资委的考核制度也严重影响着国有企业税务风险管理意识。其实，国资委作为监管国有企业的机构，它们考察国有企业的一个重要的参考指标就是利税贡献。说白了就是谁交的税多，谁的业绩就越好。这个观念形成以后，当税务机关要求企业进行补缴税款的时候，大多数企业都会很乐意地悉数交上，而不会去更深层次地研究补缴税款的原因，更不会考虑企业的税务风险。总结地说就是现在的制度和模式造成了国有企业领导对于税务风险的管理没有内在的动力。国资委后来也意识到了这个问题，颁布了一系列办法，把原来单纯的净资产收益率的考核指标改为经济增加值。而经济增加值的核算是税后的净营业利润减去股权和债务的全部收入资本成本后的所得。这一考核目标的公布要比以前的更为全面，虽然这一改革有利于国有企业增强税务风险意识，但是这条路仍然很长。

（三）税务机关自身问题

税务机关作为税务工作的专门机构，它们的态度也就决定了监管的力度。税务机关必须严格按照税法的规定执法，不能因为国有企业财大气粗，国有企业老总根底深厚就妥协。所以税务机关对于大型国有企业税务的征收管理方式以及税务问题的解决机制也影响着企业对税务风险的敏感程度。从目前我国的征收税款的方式来看，我们采取的收缴税款方式并不是很合理，就母亲而言，我们主要还是采用以财政收入为主要核算目说乃笆占苹的制定模式。再由于我国各个地区的经济发展不尽平衡，贫富收入差距比较大，因此各地市的税务机关也就“因地制宜”，所以他们的征管方式更多地会与当地的经济发展相适应。同时由于税务体系中的问题，每一年可能都要有一定的税收任务，所以就造成了各地市税务机关有一定的完成既定税收计划的趋利性。另外有一个因素就是，大型国有企业的生产经营规模都比较大，它们能够很显著地影响当地的财政收入，在我国目前唯税收计划论的税收征管体系中，在当地的税务机关完不成本年度、本季度的税收征收计划的时候，他们往往会寻求大型的国有企业进行税款帮助，久而久之，大型国有企业和税务机关的关系就变得非常暧昧，他们甚至站在了同一战线上，一旦当大型国有企业面临着税务风险的时候，他们就会和税务机关进行协商，从而得以解决。税务机关和大型国有企业之间这种“互帮互助”的关系导致国有企业的税务问题的解决已经建立在了法规层面之外的双方协商的处理机制上，这样严重的影响了法律的公正性，也严重削弱了大型国有企业对于税务风险管理的意识。

（四）税务机关对于大型国有企业的监管有难度

众所周知，大型的国有企业家大业大，经济规模庞大，业务的种类非常繁多，他们的会计核算非常的繁琐和复杂，需要缴的税款的种类非常的多，这就造成了计税的困难。同时，大型国有企业的分公司、子公司遍布各地，有的甚至在国外，这就进一步造成了税务机关的计税困难，而且税务机关的工作人员人手有限，有些税目需要大型国有企业进行自己申报，这就在一定程度上造成了企业偷税、漏税的情况。再加上各个地区税务机关的工作人员在素质、征管手段、征管经费上面有较大的差异，使税务机关对大型国有企业的监管非常有难度。同时，中国的法制制度仍然需要完善，在我国法制化的进程中，税法的公平性、完备性以及实用性都有待进一步提高。而且大型国有企业的经营活动和种类十分复杂，一些新兴的业务和交易也在不断的出现，这就使很多纳税业务无税法条例可依，也就在一定程度上加大了企业事先进行纳税安排的难度，同时也无法回避一些税务风险。同时，在税法制度不太完善的中国，各地的税务机关拥有较大的灵活自主决断权，当同一个税务问题出现时，不同的机关、不同的层次或许对这一问题有着不同的意见。这在一定程度上也造成了税收征管的混乱，同时也给企业进行税务风险防范管理带来了非常不利的影响。

三、增强大型国有企业税务风险管理意识的对策

（一）指标必须得治本，要想增强大型国有企业的税务风险管理意识必须从源头抓起，解决好历史遗留问题。所以第一步做的应该就是，划清政企界限，建议国家取消对于大型国有企业老总的行政职务，从各个层面规范大型国有企业的行为。让大型国有企业变为与其他企业无异的普通纳税人。消除大型国有企业身上那种自带的优越感。

同时国家有关机构应该加强对大型国有企业的管理，尤其是进一步完善大型国有企业绩效考核的管理制度，建议国家有关部门在大型国有企业的绩效管理办法里面加上这么一条，增设管理人员的“纳税模范”这一奖惩制度，包括一些纳税方面的指标考核，例如：依法纳税申报考核、依法履行纳税义务考核以及违法违规指标的考核。同时大型国有企业也应该将重要班子成员的升迁和奖惩与税务风险管理相挂钩。在纳税管理方面表现良好的干部，可以在晋升的时候加分，表现不好或者有污点的将被计入档案，当然，如果有严重的违反税法法规的行为，可开除公籍，并且在晋升中一票否决。

（二）国家应该进一步加大对于违反税法的大型国有企业的追究力度。法律就是靠国家强制力保证实施的规范准则，税法也不例外。当有些大型国有企业破坏税法秩序，违法偷税、漏税，有关机关应该加大追缴力度，同时在国家和省级税务机关网站上通报批评，给这些大型国有企业一些舆论上的压力。同时国家应该明令禁止地方税务机关和当地大型国有企业对于纳税问题上的协商处理机制，不能让两个单位相互勾结，肆意破坏税法的公正性和严肃性。同时要加强税务机关内部工作人员的学习，要统一培训工作人员，同时完善税法的有关空白，不能出现一种税不同的机关有不同的征法这种混乱现象。

（三）应该加强有关大型国有企业纳税管理的监督与自我监督。为了保证纳税的进行和税务管理，建议国家应该在大型国有企业内部设置税务监察这一机构，专门监管大型国有企业的税务执行和缴纳情况。同时在职工中应该形成税务监察自律组织，大型国有企业的员工可以监察本企业的纳税情况，并有权利检举。同时在社会上要形成监管的风气，当大型国有企业出现了有关税务方面的问题，群众都可以向纪检部门或者税务机关反映，这些都可以进一步督促大型国有企业进行规范纳税，加强税务管理。同时对于严重违反税务法律法规的大型国有企业，除了税务机关要追缴税款，加收滞纳金。有关司法部门也应该追究其责任。同时在银行系统上也应该对这些企业的资信进行处理，进一步加大国有企业违法税法的成本，可以起到很好的警戒作用。

四、结语

从目前我国的情况来看，各个大型企业的纳税管理依然存在薄弱环节，这就要求社会的各个方面都实实在在肩负起监管和管理的责任，规范税栈关，加大对国企的管理力度，国家立法机构也应该填补税法当中的空白，只有这样才能进一步加强国有企业的纳税风险防范意识，才能形成良好的社会风气。

参考文献：

[1] 刘文，对增强大型国有企业税务风险管理意识的思考[J].企业家天地，2010，（05）：12-13.

[2] 唐冰颖，企业税务风险管理研究[J].湖南大学，2013，（12）：14-146.

[3] 温小丽，中国税务风险管理存在的问题及对策[J].财政部财政科学研究所，2011，（08）：：56-57.

税务风险管理研究篇12

随着我国经济社会的飞速发展，事业单位在发展过程中逐渐开始面对不同的经济环境，并且不同经济环境对事业单位的影响以及对事业单位提出的要求也不尽相同，经营性活动内容得到了一定的丰富，促使事业单位在综合管理工作中不得不提升对税收风险问题的重视程度，通过采取一定的措施规避风险，提升管理质量，促进事业单位税务工作能够得到规范有序的进行，为事业单位的发展创造条件。

一、当前我国事业单位税务风险管理存在的问题

受到传统管理理念和税务单位非营利性的影响，事业单位的税务风险管理一直存在一定的问题，严重限制了税务风险管理质量的强化，对事业单位的持续稳定发展也产生了相应的不良影响。具体来说，事业单位税务风险管理存在的问题主要表现在以下方面：

1.事业单位税务风险管理意识不足

事业单位本身具有非营利性质，因此在综合管理工作中管理人员往往对税务管理工作相对忽视，认为税务管理对事业单位的影响相对较低，因此将工作重点放置到其他方面，在一定程度上导致事业单位税务管理工作的作用无法得到充分的发挥，甚至出现税务风险和税务管理问题，对事业单位发展产生不良影响。可见，事业单位管理人员自身对税务风险管理的重视程度不足，对管理工作缺乏正确的认识，最终导致事业单位税务风险管理效果不理想，甚至造成巨大的经济损失。

2.事业单位税务风险管理人才相对匮乏

由于前期管理工作中事业单位对税务风险管理工作相对忽视，在一定程度上导致现阶段事业单位税务风险管理工作的开展缺乏优秀的管理人才，工作人员综合素质普遍偏低，也对税务风险管理工作产生了一定的影响。同时，税务风险管理人员对自身管理工作的重要性认识不足，风险管理方面法律意识也相对缺乏，最终造成风险管理效果不理想，无法满足新时期事业单位建设发展对税务工作的要求，进而对事业单位的持续稳定运行产生不良影响。同时，人才匮乏的问题不仅对事业单位的发展造成不良影响，同时也会导致风险管理漏洞，进而致使国家和集体财产流失现象的出现，严重限制事业单位的持续稳定运行。

二、新时期有效防范事业单位税务风险的措施

1.事业单位逐步提升税务风险管理意识

事业单位在发展过程中要想有效规避税务风险问题，就应该首先对事业单位税务风险形成正确的认识，在明确税务风险的内容、形成机制和可能造成的危害基础上，逐步采取一定的措施对管理人员的风险规避意识加以培养，促使风险管理人员能够以积极主动的态度防范和规避风险，进而取得良好的税务风险管理效果。唯有如此，事业单位税务风险管理人员才能够以高度的责任感和自觉性积极主动承担税务风险防范工作，促使税务风险防范管理工作质量得到进一步的提升，为事业单位的稳定发展奠定坚实的基础。

2.事业单位应该进一步加强对日常税务管理工作的重视

事业单位在发展过程中要想有效防范税务风险，还应该进一步加强对日常税务工作的重视，只有全面保证日常税务工作质量，才能够为税务风险的合理防范奠定坚实的基础，促使税务风险管理取得良好的发展成效。

如对于涉及到企业所得税事项的税务管理工作，工作人员在防范税务风险的过程中应该对应税收入和非税收入进行合理的区分，对应税支出和非税支出进行合理的区分，并通过明确的计算明确事业单位的税务问题，为事业单位税务风险的防范提供相应的保障。如对于学校这一非盈利事业单位来说，学校在发展过程中取得的财政拨款、专项补助就应该纳入到非应税收入的范围，不得向学校征收企业所得税。

此外，在涉及到增值税事项的税务风险管理工作中，增值税专用发票管理也是重要内容，一旦出现管理失误，极易造成巨大的损失。

结合具体案例进行分析，某在校生5000人左右的学校在管理过程中被查出一直使用收款收据对学生的学费进行收取，税务部门经过调查后对其处以1万元的罚款，并开展了听证会，对罚款项目加以明确，认为学校未按照规定取得和未按照规定并开具发票的行为取得财政收入，因此分别处以5000元的罚款。学校使用收款收据的行为严重违反了日常税务工作中发票管理的规定，因此按照规定对学校提出罚款的惩罚，既能够维护纳税人的合法权益，也可以保证税务机关的执法正确性。可见事业单位要想获得稳定发展，避免出现违规现象，就应该加强对税务风险防范和管理的重视，为税务工作的良性开展奠定基础。

3.事业单位逐步提升税务风险防范人员的综合素质

人是开展各项工作的基础，事业单位要想保证税务风险防范工作能够得到顺利推进，就必须加强对人的重视，通过对税务人员的综合管理促使税务人员的风险防范和管理能力得到显著的提升，为事业单位的健康稳定发展提供相应的保障。因此事业单位在发展过程中应该将提升税务风险防范人员的综合素质作为重要内容，促使事业单位税务风险防范和管理工作都能够顺利推进。

三、结语

综上所述，事业单位税务管理工作对事业单位的发展产生着极其重要的影响，只有事业单位认识到税务管理的重要性，将税务风险管理作为事业单位的重要工作内容，才能够有效规避税务风险，避免造成不必要的经济损失。因此事业单位管理人员应该保持对税务风险管理工作的正确认识，并结合实际情况积极采取一定的管理措施，改善当前管理现状，为事业单位税务工作的良性推进以及事业单位的稳定发展提供相应的保障。

参考文献：

[1]高黎珠.中小事业单位税务风险管理实务研究[J].行政事业资产与财务，2013（18）：151-152.