企业财务报表分析合集12篇
企业财务报表分析篇1
关键词：
商业企业；财务报表分析；体系；构建
随着现代企业制度的建立，越来越多的企业管理者加大了对财务报表分析的重视程度，对财务报表进行科学合理的分析对企业来说是十分重要的，重要体现在以下几点上：做好财务报表分析工作，可以正确评价财务状况、盈利能力和现金流量情况，分析未来的收益和风险；监察预算完成情况，考核管理层和精力的业绩，有利于建立健全科学的激励机制。财务报表分析已经成了企业运营和管理中必不可少的工具。
一、财务报表分析的必要性
财务报表分析有助于与企业经济利益的各种机构和使用者能够了解企业的过去，现在以及持续获得盈利和产生现金流量的能力。有利于信息使用者估计经营及财务风险水平，做正确判断和决策。使利益相关者得到更真实、更深更透彻的企业经营上的信息；会计报表分析有利于减少财务造假操纵利润的现象，有利于减少各期报表信息的不连续和不可比，增强外部使用人对会计报表的信息解读能力，衡量其潜在贷款能力，以及证实或否定早期的预测和评价。企业可以通过对财务报表的分析，就可以更好的对企业的财务状况、现金流量情况、盈利能力进行正确的评价，对未来可能发生的收益和风险作出预测；监察预算完成情况，考核管理层和精力的业绩，有利于建立健全科学的激励机制。财务报表分析已经成了企业运营和管理中必不可少的工具。
（一）缺乏对表外因素的分析在对财务报表分析方面大部分商业企业往往会忽视对表外因素的分析，也就是缺乏对非财务因素的分析，从目前情况来看我国商业企业众多，商业企业之间的规模也存在着一定的差距，其中大型商业企业为国有企业、大型外资企业所把持，民营企业主要占据了本地化、零星市场，非财务信息是与企业经营管理无关的财务信息，我国大多数的企业主要的还是对财务信息披露为主，很少对非财务信息进行披露，例如企业经营活动相关的风险分析、战略分析等信息经常被忽略，然而这些信息对企业来说的作用却很大，对投资者进行决策有着直接的影响，但是我国一部分的企业对非财务信息的披露还不够。如果商业企业财务报表分析如果缺乏对表外因素的分析，就会影响到决策信息的真实性。
（二）财务报表分析方法不足对商业企业财务报表分析的分析方法还沿用的是传统的因素分析法和比率分析法，从实际情况来看传统的财务报表分析方法还存着一定的问题。随着市场经济的不断发展，传统的财务报表分析方法已经不适应商业企业的发展，不能更好的满足企业决策者的需要，商业企业的实质是赚取购销差价，是市场竞争中的产物，工业企业是通过生产和销售来获取利润，商业企业所提供的产品就是提供的服务，因此在财务报表分析不能够很好的反映出商业企业的特点。虽然赚取差价是商业企业共同的特点，但是不同商业企业存在着不同的经营模式，这就要求我们选择不同的财务指标，例如以批发为主的商业企业，进行财务分析时应收账款就会很高。因此商业企业财务报表分析要充分考虑到企业的经营特点，并采用不同的财务指标。
（三）财务报表中对缺乏现金流量的分析商业企业对资金周转的要求很高，在财务分析方面比较集中于因素分析、比较分析等，这几种方法的指标大多数都集中在会计利润方面上，缺乏对现金流量表数据的分析，这就导致了商业企业的财务报表不能很好的反映企业的经营成果。商业企业在实际业务操作中，对利润的操作往往是通过盈余管理来完成，可以更好的满足企业管理者的意愿，但是现金流量表中的数据人为操作性较差，企业管理者可以通过对现金流量表的分析，更好的了解企业的经营情况，降低经营风险。
三、商业企业财务报表分析体系的构建
（一）重视对表外因素的分析从财务报表分析的实践来看，将财务因素与表外因素相结合更能够很好的反映出企业的综合实力，因此商业企业要加强对非财务信息的分析，其中非财务信息应该包括：（1）关于企业资产、负债、所有者权益性质的说明，如资产是否自有、是否抵押，负债存在的不确定性等；（2）关于会计政策及其变更的说明；（3）有关股东、管理人员的信息。如董事、管理人员酬金，大股东及关联方等；（4）关于前瞻性信息，如企业可能面临的机会和风险，管理部门的计划等；（5）管理部门的分析，如经营和业绩数据发生变化的原因及趋势特征等。我们可以通过表外因素，对商业企业经营状况、投资、筹资活动做出一个初步的判断，为财务报表分析指明一个方向，此外表外因素的收集需要商业企业各个部门之间的配合，这才能在表外因素中提取更有用的指标。
（二）改进财务报表分析方法从实际情况来看传统的工业企业财务报表分析方法已经不适应现代商业企业的发展，在商业企业财务报表分析方法中现金流的分析起到了重要性的作用，因此商业企业在进行财务报表分析的时候要建立以“现金流”为核心的分析体系，将以“财务指标为主体”和“财务报表为主体”的财务报表系统进行提炼，主要体现“现金流”的内容，建立以“现金流”为中心的指标体系，例如可以通过投资资金流动分析、货币资金应用效率分析等对大型批发零售行业进行分析。同时由于商业企业规模上存在一定的差距，因此在选用财务报表分析方法的时候要充分结合商业企业的实际情况，并不能生搬硬套各项指标。我们也可以将成本纳入杜邦分析体系当中去，这样可以对杜邦分析公式中的总资产周转率、销售净利率产生一定的影响。
（三）加强对现金流量表的分析对现金流量表的分析可以了解商业企业的运营能力和偿债能力，商业企业由于获取的利润较低，在资金周转方面需要大量资金，并且资金周转较快，因此要将资金周转速度和现金流回收期作为考核的重要依据，主要对商业企业经营过程中的现金流、筹资过程中的现金流以及投资过程中的现金流进行分析，这样可以使企业管理者更好的把握资金周转速度和营销模式，例如如果一个大型批发企业经营现金流量为负数、筹资现金流量为正数、投资现金流量为负数，那么就意味着存在着较大的运营风险，投资和经营过程中产生的现金流并不能满足资金周转的需要，如果该企业处于正常生产运营当中，就说明企业在经营中存在着问题，需要企业管理者及时的发现问题所在，调整经营模式，协调好供应商、客户之间的关系，提高资金的周转效率。
四、总结
综上所述，科学的财务报表分析对商业企业的发展可以起到促进作用，因此商业企业要提高度财务报表分析体系构建的重视程度，要认识到本企业财务报表分析过程中存在的问题，并结合企业实际情况采取科学合理的措施不断完善财务报表分析体系，提高商业企业财务报表分析体系水平，促进商业企业长期稳定发展。
参考文献：
[1]李明利.基于现金流量的房地产企业财务分析指标体系的研究[D].山东建筑大学，2011.
企业财务报表分析篇2
一、引言
财务报表分析的原则是指各类报表使用人在进行财务分析时应遵循的一般规范，一般而言其概括起来有这样几个原则：目的明确原则、实事求是原则、全面分析原则、系统分析原则、动态分析原则、定量分析与定性分析结合原则、成本效益原则。
二、企业常见财务分析的方法
（1）趋势分析法。它是帮助预测企业未来的发展前景，揭示单位财务状况和经营成果前后变化及其原因，其数据是绝对值也可以是百分比数值。（2）比率分析法。是通过计算各经济指标的比率，来查找差异的一种方法，它计算出来的数据是个相对数。（3）比较分析法。是把企业的实际数和预算数进行对比，说明企业财务信息的数量关系和数量差异。它可以是企业本期财务数与上期财务数对比，也可以是企业与企业之间的对比。这三种方法都可以对企业财务报表进行分析，但比率分析法相对于其他两种方法来说更加直观，因此也是财务报表分析中运用较多的一种方法。
三、企业财务报表分析的重要意义
（一）有利于反映企业的真实经营情况
首先，企业的财务报表可以反映该企业在一段时间里面的具体的公司经营的财务状况以及公司的经营成果，这样就有利于该企业内部的管理人员根据企业里面的具体状况来了解本公司的具体的各项工作指标以及该企业具体的业务完成情况，还可以帮助企业管理人员有效的了解到自己的工作存在的问题。因此，通过企业财务报表，可以帮助企业管理人员迅速的找准企业存在的问题，提升公司的经营管理水平，提升企业的效益。
（二）有利于国家相关部门了解行业的实际情况
通过对一个企业的财务报表的审查，有利于国家的相关经济监督管理部门快速的掌握住相关的企业管理运营状况。通过对各个行业的企业财务报表的汇总处理分析，国家的经济监督管理部门可以迅速的掌握住国家的各个行业和地区的经济发展得具体的情况，这样就可以有效地促进国家经济的宏观调控，保证我国的国民经济持续快速健康发展。
（三）有利于给投资者提供真实的企业管理材料
通过对一个企业的企业财务报表的分析和审查，投资人、债权人和其他的有关各方可以快速的掌握住这个公司的具体的财务经营状况。通过这样的方式，投资者以及债权人就可以迅速的分析出来该企业的具体的盈利能力以及发展的具体前景，给投资者以及债权人的投资和贷款提供很高的参考价值。
四、做好企业财务报表分析的几点建议
（一）健全好企业财务报表体系
其一要完善财会报表中的账务信息披露，增加有用账务信息，增加财会报表的批注，取消无用账务信息，如金融衍生工具、企业风险等相关账务信息等。其二要明确企业财会统计报表的目标，定位要为债权人、企业、公众提供准确、真实、完整、及时的财会账务信息。其三要建立起适应新经济形势下比较通行的指标模版，完善目前我国财会体系基础上创新深人的分析方法和指标。
（二）做好企业财务报表分析的“两个结合”
一方面，将静态分析与动态分析有机结合。可以说企业的财务活动和经营业务是一个动态的发展过程，所以动态分析是必须要注意的。不仅要弄清楚过去的情况，同时要对当前情况进行恰当地分析，这对企业未来的预测也有一定的帮助。另一方面，定性分析与定量分析有机结合。现在企业所面临的外部环境是复杂多变的，有时很难对这些外部环境进行定量分析，但是这些外部环境对于企业的经营成果和财务报表的情况又会产生重要的影响。所以，在进行定量分析的过程中，必须要做出定性判断，以定性判断为基础，进行定量判断与分析，将量的精密计算和人的经验作用充分结合，达到最优化报表分析的目的。
（三）运用好企业财务报表中的附注信息
对财务报表自身难以或根本无法进行充分表达的项目和内容所进行的详细解释和补充说明，就是所谓的财务报表的附注信息。在分析企业的财务过程中，对于财务报表和相应的附注信息应该进行充分利用并联系各种相关信息。只有深入研究和分析各种信息，才能够更好地了解企业的整体情况，才能对企业的经营业绩和财务情况进行更加准确的评价。
（四）加强企业相关人才队伍建设
无论财务报表的具体分析方法采用哪一种，对于得出准确的分析结论来说，相关人员的判断能力都是极为重要的。为了进一步提高分析人员对报表指标的判断能力和解读能力，提高他们的综合素质，让分析人员具备财务、会计、企业经营、战略管理、市场影响等各个方面的知识，要进一步加强培训。在实际工作中树立起正确的理念，对现代化的分析工具和分析方法做到能够熟练的掌握，逐步提高和培养分析人员收集和运用综合数据的能力及在分析问题时的判断能力，进一步为企业的决策与管理提供可靠、真实的依据。
五、结语
综上所述，通过对一个企业的财务报表进行分析，就可以有效地从企业的财务报表里面寻找出来该企业的经营成果，并可以有效地衡量出来这个企业目前的财务经营的状态，并根据财务报表的数据精确地评估出该企业的未来的发展趋势。因此我们应当充分地运用好企业财务报表分析以便能挖掘出更多对决策有用的信息，为企业的健康、快速发展保驾护航。
参考文献：
企业财务报表分析篇3
中图分类号：D412.67文献标识码： A
1分析财务报表的目的和意义
财务报表不仅仅是数字的简单罗列，而是可以从这个财务报表中读到一些对企业经营管理有用的信息，内容非常全面，因为使用者或者查阅者的只能不同而不同，行驶的职能也有所差异。
1.1借债关系。通常一个企业在向一个个人或者企业寻求资金借贷支持时，被寻求帮助的那个人是否愿意借给这个企业不是因为一些主观条件的，而是通过分析财务报表对这个企业的财产情况和经营状况有了一个大致的了解后才决定是否把钱借给企业，从而达成一个明确的还款日期，在此日期前双方的信誉不会因为借款而遭受影响，这就体现了财务报表的重要性。
1.2 对管理人员要求严格。企业的经营管理人员是指受企业聘用，对公司内部进行经营管理并对出现的问题及时发现加以解决的人才。企业运营状况的好坏完全取决于财务状况是否良好是否可以正确有效确认。所以企业在选择经营管理人员时，要格外重视，要求从业人员是具备高素质的专业人士，有敏锐的市场嗅觉可以对市场最近的动向进行把握和分析从而制定策略规避风险创造更大利润，并且要求管理人员要严格的职业操守，不寻思舞弊。要能够从财务报表中读出需要的内容，为企业创造更有利的机会。
2 分析财务报表的主要对象
公司或者企业的基本活动内容通常来说就是我们财务分析的主要对象。财务报表的内容是复杂且全面的，这其中没有没用的消息，所有的信息都是有关于企业发展的情况的缩影，不是所有人都能读懂这些信息，而对财务报表进行分析就是能够从这些数字信息中得到每一个站在不同角度上的人可以获取的有用信息，可以从其中分析出企业的活动，并且对每一季度的业绩进行监督，发现问题，解决问题。
3 财务报表分内容
通过企业的财务报表是可以反应这个企业的盈利能力、偿债能力和营运等能力的。因为财务报表就是在掌握了其他资料和各个子报表后，即明晰了企业过去的业绩，然后对现在加以分析并且合理的预测未来，通过运用一些科学有效的手段，对企业的每一个项目和生产进行分析，同时对存在的问题加以改善使之更为健康有效运行。所以分析一个企业的财务报表是一项至关重要的举措。
4 对财务报表的完善要做到准确、可靠并且透明，而怎样做到上述说的这些要求就是不仅对企业的内部控制机制进行全方面的升级控制审核外，还要加强企业的内部审计制度，加大审计力度。要对审计部门进行严观察严要求，制定一套相应的规章制度让审计人员严格按照程序办事，做到有据可查，有表可依。不能，对有关部门严格要求。把国家和集体利益放在首位，保障企业工作和流程有效正常健康运行。并且制定相应的奖励惩罚机制，对不遵守的审计人员进行严厉打击，使其自觉遵守规章制度。主要从以下两个方面进行审查。
4.1 内审：内审即内部审计的简称，是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合有效和经济的使用资源，是否在实现组织目标。
4.2 外审：外审即外部审计。包括国家审计和社会审计。国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。
4.2.1注册会计师、会计师事务所有友谊要求委括方如实提供会计凭证、帐簿、财务报表及其他相关资料。
4.2.2根据有关法律行政法规和注册会计师职业道行和职业规则的规定进行审计。
4.2.3对所出具的审计报告负责。各个单位都应当将诚信作为自身安身立命的标准，注重自身的行为准则，保证不做假账，洁身自好。以法律为重要参考，增强自身独立判断的能力，增强内部审计控制，最终得到最真实，透明，完整，准确的报表。
5财务报表分析应注意的问题
5.1财务报表的局限性
企业的财务报表主要是针对企业的当前经济活动进行有效的记录。通过企业财务会计报表无法去预测未来企业的发展状况，所以财务报表在实际应用过程中，存在着较大的局限性，例如，行财务报表主要是反映能用货币计量的信息，难以充分反映出对企业财务状况和经营成果产生重大影响的重要信息。同时，在长期的工作中，报表工作失真情况较为普遍，而改善情况并不理想。应明白，数字的不真实已经带来实际利益的受损，影响行业声誉。对社会和人民的财产安全造成威胁。而且数字巨大，应严厉打击。今后应以真实现状作为报表工作的主要依据，能够真实反映企业运行现状，不谋私利。将会计工作作为一项公正透明，真实独立的工作来对待。
5.2 财务报表分析的评价标准
财务分析的一个重要前提是要有共同的比较基础。财务比率是财务报表的一次创新与完善，该比率虽能够有效的揭示出财务报表中的缺陷，但不能独自查寻出导致问题的原因。财务比率只有在特定的标准之下才能够对其缺陷做出有效的判断，总结来说，现行财务分析标准包括两部分，即定量标准和定性标准，这两种标准有效融合，共同构建起财务分析的标准体系。
5.3 财务报表分析需区分正常经营事项与非正常经营事项
正常经营事项是指伴随着企业持续经营而持续发生的事项，隶属经常性、持久性，即企业生产经营活动等；非正常经营事项是指伴随着企业持续经营而偶然发生的事项，隶属偶然发生性、暂时发生性，即自然灾害、接受捐赠等。这两种事项将会给予企业产生不同的影响，因此，企业在进行财务报表分析时，应切实注意这两类事项对企业产生的不同程度影响，进一步确保企业得以实现经济效益价值最大化。
6 结论
随着社会经济的发展，各企业逐步向着拓展新领域、经济多样化发展，而传统的企业财务报表已经无法满足新的运营模式的管理，所以，在核算内容、会计计量、核算方法等方面都进行了细化和提高，这也为企业财务报表的真实度提供了很好的依据。在现代市场竞争中，财务报表分析已介入到企业的生产经营活动中。随着我国社会主义市场经济的发展和企业改革的不断深入、以及全球经济一体的进程，财务报表分析对于企业管理的作用将会越来越重要。
企业财务报表分析篇4
文章编号：ISSN1006―656X（2014）05-0027-01
一、财务报表分析概述
（一）财务报表分析的含义
财务会计是确认、计量、记录和报告企业经济活动的相关、可靠信息的系统，财务报表就是对该系统所反映信息的报告和描述。财务报表分析是以企业基本活动为对象，以财务报表为主要信息来源，以分析和综合为主要方法来系统认识企业的过程，其目的是帮助报表使用者了解过去、评价现在和预测未来，从而改善决策。
（二）财务报表分析的主体
财务报表分析的内容依据分析主体不同而不同。财务报表分析的主体是指“谁”进行财务报表分析，财务报表的使用者有多种，如投资人、债权人、经理人员、政府机构及其他人士（如企业职工、审计师）等。投资人关注的是资产的保值增值和投资回报；债权人关注的是资金能否安全偿还并取得一定收益；经理人员关注企业经营状况及如何改善业绩；政府机构关注的是税收情况，以及通过财务报表分析评价政策的合理性，揭示企业遵纪守法的情况等；其他人士如企业职工主要关心工资福利以及与社会平均水平的差距等。本文着重从经理人员的角度进行财务报表分析。
（三）财务报表分析内容
（1）长期偿债能力分析。 （2）短期偿债能力分析。 （3）资产运用效率分析。 （4）获利能力分析。 （5）现金流动分析。
主体不同，报表分析的内容也不相同，不是每个报表使用者每次分析都要包括上述全部内容。但以上各项指标也是相互联系，息息相关的。
（四）财务报表分析的主要方法
1.比较分析法
财务报表分析的主要方法是比较分析法。俗话说：“不怕不识货，就怕货比货”，有比较才有鉴别，才更有可能发现存在的问题和矛盾。当然，比较要有比较对象，财务报表分析中的比较分析法也要选一个比较的对象作为参照标准。比较的结果随比较对象不同而不同。
（1）比较的对象。对于比较的对象，比较标准按其比较结果的不同意义而分为3种：①历史标准。即对企业自身的一种纵向分析，从中可以看出企业发展的趋势。②同业标准。每个企业都处在资本经济的大环境下，与同行企业比较更能发现企业自身的不足和存在的潜力，从而为企业决策提供更为可靠的评价依据。③预算标准。该标准主要也是针对企业内部的比较标准，它与历史标准不同在于，它更注重实际经营效果与预期的差距并查找其原因。
（2）比较的指标。在财务报表分析中主要比较以下几种指标。①总量指标。即财务报表某个项目的金额总量如净利润、应收账款、存货等。②财务比率。用倍数或比值表示的分数来反映各会计要素的相互关系和内在联系。如流动比率、速动比率等。③结构百分比。是用百分率表示某一报表项目的内部结构，实际是一种特殊形式的财务比率。
2.因素分析法
财务报表分析另一种常用的方法是因素分析法，是从各因素对某一财务指标的影响程度来分析、判断影响该指标的主要因素，从而找出主要矛盾的方法。
那么财务系统提供的资料哪些可用来作为分析资料呢？对财务报表分析而言，主要依据资产负债表、利润表、现金流量表、附表和附注、文字说明等。
二、现行的财务报表分析存在问题
通过以上分析，我们可以看到利用现行的财务分析方法就企业的财务状况进行的分析，提示了企业经营中存在的问题，同时也反映了财务报表本身的局限性和财务信息记录的局限性。这方面的局限性具体举例说明 ：
（一）人力资源的影响因素
在对某企业的调查中发现、该企业研发人员缺乏，造成研发工作进展缓慢，对成熟产品的拓展研究也因缺少人力资源而无法进行。在企业的销售人员中没有一名是熟习油田工艺或化学助剂或以前从事过此项工作的， 这种情况直接导致产品的售后服务跟不上。由于缺乏相关知识和经验，销售人员不能通过现场服务掌握各种产品的需求动态反馈公司从而促进产品的销售；同时也不能及时了解现场具体情况反馈企业技术部门，从而根据现场使用状况适当调整产品的配方。目前由于这方面人力资源的缺乏，产品销量不断下降，产品成本直线上升，部分客户流失。由于人才缺乏引起的连锁反应在财务信息和财务报表系统方面是难以确认和计量的。
（二）财务报告信息的滞后
现行财务报告主要是提供以历史数据为主的财务信息，这使得财务报表只反映已实现的收入和已发生的费用等历史性信息，而在当今的信息社会中，不确定因素比以前更多、更突出，而报表却无法及时跟踪披露。自20世纪80年代以来，国际金融市场出现了大规模的金融创新浪潮，大量新型的金融创新工具不断出现，对传统会计体系带来了较大的影响，目前尚没有一种恰当的方法对其计量，这导致相关信息在财务报表中披露不充分或不能披露。而企业一旦参与交易就会承受很大风险，从而对企业的财务状况产生极大影响。至今，对衍生金融工具制定何种有效的会计规则尚无定论。
（三）缺乏前瞻信息和预测信息
财务报告主要提供以历史数据为主的财务信息，无法反映企业未来的经营成果及财务状况，故普遍缺乏前瞻信息和预测信息，而这些方面也恰恰是报表信息使用者最需要的。
三、改进现行财务报表分析的措施
显然，现有的财务报表系统短期内不可能被更好的系统取代，如何在内容体系方面做相应改进是我们的最好选择。本文提出以下几种改进措施：
（一）针对不同行业，调整财务报表系统的侧重点
比如传统企业，如工业、农业、商业，主要在保持原有模式的基础上增加对相关不确定信息的披露。针对新型企业如风险投资企业、网络企业等，应更侧重于行业特性的风险披露，在财务信息系统方面加强披露有助于评价这些企业管理者的管理能力与绩效的信息。
（二）更多增加分部信息及建立适时财务报告系统
分部报告的目标是：就企业面临的机遇和风险提供多种标准的补充信息，因此分部信息是全面分析企业所面临的机遇和风险的重要依据。适时财务报告系统随时反映企业所发生的各项生产经营活动和事项，从而大大提高企业财务报告信息的相关性、及时性和可靠性。
（三）财务分析新方法的引进
本文认为，企业的外部分析者要全面、综合分析企业的财务状况。企业的内部经营管理者，应该运用更加科学的综合分析方法，并加强与其他同类企业对比。为此应引入多元分析方法，对企业的财务状况进行综合分析。
加入WTO十多年后，我国在财务制度方面面临的问题是与国际财务会计制度的同步接轨不够完全，近年来，我国经济稳步发展，因财务会计制度不完善而导致的种种问题也日益凸显。相信随着我国经济制度的不断完善，财务会计制度也将逐步完善，财务分析系统将会为其各种使用者提供更好的服务。
参考文献：
企业财务报表分析篇5
为了使财务会计报告使用者能够理解和掌握企业财务会计报告所揭示的真正的经济内涵,我们就必须要运用科学的方法对其进行综合的分析。企业的财务报表分析主要由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。我认为应从以下几个方面来进行:
一、经营业绩分析
财会会计报告使用者对企业的经营情况是比较关注的,比如收入、利润等指标完成情况如何,同计划数及以前年度同期相比有何变化等。具体分析,可从以下几个方面着手:
(一)分析企业收入的构成情况
企业的收入主要包括主营业务收入、其他业务收入。其中,主营业务收入是企业最重要的收入指标,可采用本期收入与计划数及以前年度同期相比较,分析计划完成情况和同比增减情况。在主营业务收入分析过程中还要注意各收入项目在收入总量中所占的比重,以便了解企业主营业务在同行业中的地位和发展前景。
(二)分析企业的盈利能力
利润指标是企业最重要的经济效益评价指标之一,通过对该指标的分析,可以了解企业的盈利水平和企业发展前景。
(三)分析成本费用对企业利润的影响
成本费用是影响企业经营利润的重要因素,在收入一定的条件下,成本费用越低,企业的利润就越大,反之亦然。这可通过销售利润率或成本费用利润率来验证。
二、资产管理效率分析
对于企业来说,各项资产运转能力的强弱,体现了管理者对现有资产的管理水平和使用效率。资产使用效率越高,周转速度越快,反映了资产的流动性越好,偿还债务的能力越强,企业的资产得到了充分的利用。对资产管理效率的分析,主要是通过以下指标来进行,即应收账款周转率、存货周转率、投资报酬率、固定资产周转率、流动资产周转率和总资产周转率。对应收账款周转率,通常可采用账龄分析法,重点分析应收账款的质量状况,评价坏账损失核算方法的合理性,对于呆账和坏账,还要具体分析其产生的原因。对存货周转率的分析,主要是将这一指标与同行业和企业以前年度同期进行比较,同时还要对影响存货周转速度的个别因素进行进一步的分析,如原材料、半成品、产成品等存货周转情况,以找出影响存货周转率水平的根本原因。
三、偿债能力分析
偿债能力是企业偿还到期债务的能力,包括偿还短期和中长期债务的能力。偿债能力是债权人最关心的,鉴于对企业安全性的考虑,也越来越受到股东和投资者的普遍关注。企业的偿债能力主要是通过流动比率、速动比率、资产负债率、股东权益比率和利息保障倍数来进行。
1.流动比率是流动资产与流动负债的比率。一般认为流动比率为2是比较适宜的。
2.速动比率是速动资产与流动负债的比率。一般认为速动比率为1比较适合。但由于流动资产中有可能存在账龄较长的应收账款,所以,企业的实际偿债能力会受到影响。为弥补该比率的局限性,较客观的评价企业的偿债能力,还可以用速动比率来进行评价。
3.资产负债率是负债总额对资产总额的比率。一般来说,资产负债率为60%较适宜。比率过低,说明企业负债经营的意识不强,比率过高,企业的财务风险太大。
4.股东权益比率是所有者权益同资产总额的比率。该指标值越大,说明资产负债率越小,债权人利益的保障程度较高;而该指标的值越小,风险就越高。
5.利息保障倍数是指企业生产经营所获得的息税前利润与利息费用的比率。该指标说明的企业利润偿还借款利息以后还有多大盈余。一般认为利息保障倍数为3,该指标值越高,企业的经营风险越小,偿还债务的能力就越强。
四、现金流量分析
现金流量表是用来反映企业创造净现金流量的能力。由于现金流量的客观性与其他指标的相关性,对现金流量的分析,可以对其他指标的分析起到很好的补充作用。
1.现金流量与销售收入比。该比率说明了每实现一元销售收入所获得的现金流量。比率越高,说明企业经营产生现金流量的效果越好,支付能力越强。
2.现金流量与营业利润比。该比率说明了每实现一元营业利润所获得的现金流量。比率越高,表明企业实现账面中流入现金的利润越多,企业的营业质量越高。
3.现金净流量与净利润比。该比率说明了每实现一元净利润中所获得的经营活动现金净流入的数量,反映企业净利润的收现水平及企业分红派息的能力。
4.资产的现金净流量回报率。该比率反映了每一元资产所获得的现金流量。比率越高,说明企业资产的利用效率越高。
5.负债现金流量比率,即经营活动产生的现金流量净额与平均流动负债的比率。由于有利润的年份不一定有足够的现金来偿还债务,所以,利用收付实现制为基础的负债现金流量指标,能充分体现企业经营活动所产生的现金净流入可以在多大程度上保证偿还当期流动负债。
五、对财务会计报表附注的分析
由于会计报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性,只有提供定量的财务信息。而会计报表附注作为会计报表的重要补充,主要对会计报表不能包括的内容或者披露不详尽的内容作进一步的解释与说明。对这些重要事项的分析是非常必要的。
1.对或有事项的分析。企业的或有事项指可能导致企业发生损益的不确定状态或情形。因为或有事项的后果尚需待未来该事项的发生或不发生才能予以证实,所以企业一般不应确认或有负债和或有资产,但必须在报表中披露。
2.资产负债表日后事项。资产负债表日后事项,指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。这些事项对企业来说有有利的和不利的方面,财务报告报告使用者通过对日后事项的分析,可以快速判断这些重要事项将对企业带来一定的经济效益还是企业将遭受重大的经济损失。
3.关联易。企业的关联易,是关联企业之间为达到某种目的而进行的交易。对这些交易,我们应着重了解其交易的实质,了解企业被交换出去的资产是否是企业的非重要性资产,而被交易进来的资产是否能在未来给企业带来一定的经济效益。
企业财务报表分析篇6
(二)财务报表分析的方法财务报表分析的方法主要包括比率分析法和比较分析法。1、比率分析法是将企业同一时期的财务报表中相关项目进行对比，得出一系列财务比率，通过分析要素之间关联程度的合适与否，以此评价企业的财务经营活动。2、比较分析法是将同一企业不同时期的财务状况或不同企业之间的财务状况进行比较，从而揭示企业财务状况中存在差异的分析方法。
二、财务报表分析及结论（以宁夏某公司为例）
(一)偿债能力分析1、流动比率分析从发展趋势来看，该公司的流动比率呈现上升的趋势。结合流动资产和流动负债的数据，我们可以得出的流动资产增加超过流动负债的增加，从而使企业短期偿债能力逐步增强。流动比率呈现上升与企业规模扩大和效益上升有关，虽然银行借款逐年增加导致了负债的增加，但辩证的看流动资产增加的幅度超过流动负债增加幅度。2、速动比率分析我们可以看到，公司2011年的速动比率都在1以下，2012、2013年后两年速动比率都在1以上，由于公司金融板块业务的逐步扩大，从而影响了它的速动比率大幅提高，短期偿债能力明显增强。3、资产负债率分析公司2011年-2012年资产负债率呈现较为明显的下降趋势。特别是在2012年有一个大的跳跃，资产负债率达到52.23%，为2011-2013年三年中最好水平。2013年该公司与同行业相比2013年资产负债率达到55.08%，同行业资产负债率在60%-70%，说明公司长期偿债能力逐步增强。
(二)营运能力分析1、应收账款周转率公司的应收账款周转率在逐年下降，应收账款周转天数是逐年上升。2013年较2011年相比，受国家经济下行压力影响，公司资金被外单位占用的时间有所延长，管理工作的效率有所降低，公司的营运能力有所减弱。应收账款收账期于应收账款周转率呈反比例变动，应对该指标进行分析，作为制定企业信用政策的一个重要依据。2、存货周转率从2011年至2013年，公司存货变现速度持续减慢，存货的运用效率降低，从而导致公司的营运能力有所下降。2013年较2012年，公司的营运能力有所减慢。而存货变现周期变长，资金回笼速度变缓，使企业面临较大的偿债压力。3、固定资产周转率公司的固定资产周转率从2011至2012年周转速度呈快速上升的趋势。到2013年，固定资产周转率下降为3.69，周转一次需要97天。这种下降趋势表明公司固定资产投资增长过快，固定资产利用还不够充分，从固定资产周转率的指标来看，公司的营运能力有所下降。
(三)盈利能力分析1、总资产报酬率公司的总资产报酬率在2012年还维持在一个较高水平，并在2013年有一个小幅下降。整体来看公司的总资产报酬率还是比较稳定的维持在8%到10%之间，期间只有小幅的震荡。说明公司资产报酬率是逐年提高的，盈利能力也是逐年增强的。2、净资产收益率司的净资产收益率在2012年还维持在一个较高水平，并在2013年有一个小幅下降。整体来看公司的净资产收益率还是比较稳定的维持在10%到13%之间，期间只有小幅的震荡。说明公司净资产收益率是逐年提高的，盈利能力也是逐年增强的。
(四)发展能力分析1、销售增长率公司这三年的销售增长率呈现先升后降的趋势。主要原因一是受公司2012年开发合作项目影响，收入增长较快，二是公司应对考核要求和变化，积极调整销售策略，压缩应收账款，导致销售有所下降，但销售毛利还是有保障的。2、资产增长率公司这三年的资产增长率呈现先降后升的趋势。主要原因一是受公司2012年开发合作项目影响，资产增加，二是公司金融板块业务快速发展增加资产，2013年增幅达到历史最快水平。
(五)宁夏某公司财务状况综合分析我们采用杜邦分析法对公司的财务状况和经营成果进行综合分析。杜邦分析等式为：净资产收益率=资产净利率×权益乘数；资产净利率=销售净利率×总资产周转率1、公司杜邦分析数据及分析结论(1)净资产收益率分析由杜邦体系结构可看出，该公司净资产收益率的变动在于资本结构变动和资产净利率变动的共同影响，其权益乘数相对比较稳定，变动的主要原因在于总资产收益率的变化，说明公司三年来净资产收益率变化主要受总资产收益率变化影响。(2)权益乘数分析由公司2011年-2013年的权益乘数得出：2011年的2.7871到2012年的2.4775、2013年的2.1612权益乘数逐年降低，说明公司的负债程度越来越低，偿债能力越来越强，财务风险程度也越来越小。(3)资产净利率分析公司的资产净利率在2011年到2012年呈上升趋势，2012年至2013年呈下降趋势，主要原因是由于销售净利率的同步变化和总资产周转率同步变化双重因素共同影响造成的，剔除2012年的资产开发项目，资产净利率指标三年来还是呈逐年递增态势，公司的盈利能力是逐年增强的。(4)销售净利率分析从企业的销售方面看，销售收入2012年比2011年上升了19.78%，成本费用2012年比2011年上升了22.16%，销售净利率2012年较2011年上升6.16%，但整体上说企业收入的增加额及税金的减少额相对于成本费用的增加额还是相差甚远，致使销售净利率的上升。而销售收入2013年比2012年下降32.66%，成本费用2013年比2012年下降了32.40%，销售净利率2013年较2012年下降2.08%，说明收入减少额的减少速度不足成本费用类的上升的速度，使得销售净利率降低。(5)资产结构及资产周转情况分析在2011年-2013年中应收账款比重逐年提高，应收账款周天数逐年增加，应收账款资金占用呈逐年增长态势，说明企业的营运能力有所下降。从三年总资产周转率指标来看，总资产周转率先升后降，说明受目前经济下行压力的影响，企业的营运能力明显下降。(6)公司财务状况结论首先，从短期偿债能力来看，近三年来该公司的流动比率呈上升的趋势。整体来说公司的资产相对同行业来说具有较好的流动性，对于短期债务的债权人利益有较好的保障。从长期偿债能力来看，公司资产对负债的保障程度不断增加，承担风险能力有所增加，偿债保证程度持续增强，债权人利益的保障不断增强，股东权益对偿债风险的承受能力不断增强。其次，从营运能力来看。公司资产经营能力增强，资产效率提高，但仍有有部分固定资产被闲置、未被充分利用。应加强管理充分地发挥固定资产的运用效率。但从2011年至2013年，公司流动资产的运营效率持续走低，利用流动资产进行经营活动的能力也不断削弱。存货周转天数呈减慢趋势，应加强存货管理，减少资金占用；在2011年-2013年中应收账款比重逐年提高，说明了企业的营运能力有所下降。从三年总资产周转率指标来看，总资产周转率先升后降，说明受目前宏观经济下行压力的影响，企业的营运能力明显下降。结合行业整体来分析，公司的资产管理具有较高的水平，各项资产周转速度在同业中都处于领先的水平。再次，从盈利能力来看，公司的获利能力在同业中较有竞争力，但离先进水平还有一定的距离，分析中我们看出这主要是因为销售规模影响造成的，所以公司还应在这方面深挖原因，找出相应的改进措施以提高企业的盈利水平。最后，从发展能力来看。该公司的销售增长率、资产增长率、净资产增长率等各项指标在近几年虽然有升有降，剔除特殊因素后但一直都是正值，并且从2011年至2013年都呈上升趋势，说明公司的发展能力良好，还有进一步发展的潜力。
三、对公司加强财务管理的建议
(一)应收账款的合理化通过分析发现，公司的应收账款周转率在近三年呈下降趋势，应制定长期合理的应收账款项目管理，有效地使用资金，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制；合理确定赊销额度、交易条件、赊销期限及结账方式，做到应收账款事中控制，确保应收账款的安全；制定完善的应收账款监控制度，做到事后控制，确保应收账款的回笼。
(二)对存货周转进行控制调整该企业的存货周转率在近三年中一直处于较低的状态，应进行合理的管理。该公司要加强销售一体化，合理地降低整个供应链上的库存量；确定最佳经济进货批量，合理配置企业资源；控制库存规模减少资金占用，从而达到存货最低占用资金和取得最大收益的目的。
(三)调整长短期借款的比例优化债务结构从前述分析看，公司流动负债占公司负债的98.7%，公司的短期负债过多，在企业的经营活动中，经常会受到偿还到期债务的压力。因此，建议公司公司应该积极调整债务结构，减少短期借款，适当增加长期借款，从而加快生产周期，增强偿债能力，提高经济效益。
企业财务报表分析篇7
一、财务报表分析的意义
财务报表是企业信息披露的核心，也是分析企业经营状况的重要资料，它对所有投资者都是公开的。财务报表能够全面反应企业的财务状况、经营结果和现金流量情况，但是，单纯从财务报表上的数据仅能说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的大小，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较，才能说明企业财务状况，因此就需要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供强有力支撑。
二、财务报表分析的内容
财务报表分析是指以企业财务报表及相关资料为依据，遵循一定的程序，采用一定的方法，对企业的财务状况和经营结果进行分析和评价，为企业各利益相关者做出正确的经济决策提供有用的信息或依据的一项财务管理工作。财务报表分析的内容主要是分析资产负债表、利润表和现金流量表所反映的信息，它们分别从不同的角度为企业提供财务状况和经营成果。财务报表分析主要是通过各种分析方法从这三种报表中获得企业过去、现在、未来的信息，为企业决策提高依据。根据财务报表分析的不同目的，财务报表分析的内容主要包括偿债能力分析、财务状况分析、盈利能力分析和资产营运能力分析四个方面。其中，企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志，偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，企业偿债能力分析有两个方面：（1）短期偿债能力分析，指为评价企业偿付短期债务的能力而分析资产的流动性，包括营运资金、流动比率等；（2）长期偿债能力是指企业偿付长期债务的能力，包括资产负债率、产权比率等；企业财务状况分析主要包括企业资产构成分析、权益构成分析、现金流量分析；企业盈利能力分析即企业赚取利润的能力；资产运营能力分析包括总资产周转能力分析、流动资产周转能力分析、应收账款周转能力分析和存货周转能力分析。
三、财务报表分析的方法
目前，常用的财务报表分析方法有很多种，比较常用的有比率分析法、比较分析法、趋势分析法、结构分析法、因素分析法。
企业财务报表分析篇8
一、引言
对于出现在19世纪末期主要应用于银行信用评估方面的财务报表分析在我国大概出现在19世纪中期略早一些。早期主要应用于国家对于企业的成本以及资金流动状态情况的考核和监督。但是虽然我国对于财务报表的应用比较早，但是真正将财务报表分析与企业价值联系起来的还是西方国家，他们对于财务报表分析与企业价值的相关性认识较早一些，因此对于财务报表分析与企业价值之间的相关性研究就较为深刻，甚至单独成立了一门相关性独立学科，以此来专门研究他们之间的联系。企业就如同一份合同，在这份合同下涉及到很多利益者，如投资者、管理人员、债券者以及客户和政府等等。而财务报表分析对于这些利益者来说就是非常重要的文件，因为他们可以通过这份报表来了解整个公司的资金流动状态以及未来的发展状况，可以通过这些判断来作出一些决策。他们的决策也将直接影响到企业的未来发展趋向以及价值形成。对于财务报表分析的制作者必须做到所提供的财务信息准确无误，清楚明朗，文字表达准确。因为形成后的报表将会产生一定的经济效应，对于报表使用者来说直接面对的是财会数据，数据的准确度以及里面文字的表达将直接影响到使用者的理解，如果以上数据或者文字出现问题就会产生误判。因此报表中的每一个数据都将是一个经济效应。基于财务报表与企业价值呈现出一定的正相关性，因此必须对财务报表以及财务报表分析与企业价值的相关性给以足够的认识和关注。
二、以往财务报表分析方式
对于财务报表分析方式的划分一直没有一个较为统一的标准，各种方式之间都有一定的交集部分。以往的报表分析方式大致有下列几种：比率分析法，是将报表中的财会数据作为研究重点，重点研究对比各种财务数据，从而得到一些有意义和一定逻辑的财务指数，以此来反映企业的财务状况、经营状况和现金流动状况。其为报表中最为常见的一种方式，因为其数据处理量小，通过数据之间的对比容易发现问题所在。比较分析法，是一种类比的方法，通过对比找到其中数据的相关规律，从而发现问题，与上一种方式存在交集。因素分析法，是找到某一个经济指数的所有影响因素，从中发现各种因素的变动对经济指数的影响大小，从中发现影响最大的因素。趋势分析法，是一种类似于比较分析法，是通过对比同一个项目的不同报表，从中发现其发展趋势，从中掌握财务的变化趋势。图表分析法，是将企业中所有与财务相关的数据整理将其以图表的形式展现出来，图表分析法比较清晰，一目了然。
最终通过图表对比可以很容易发现规律以及问题。结构分析法，类似于因素分析法，结构分析法是将报表中的某个指标作为研究对象将其固定，从而研究其各个组成部分所占的比率以及各个部分的变化所引起的指标的变化趋势，从而以此来衡量整个经济的变化趋势。对于经济全球化的今天，企业受到的各种影响因素也越来越多，而以往的财务报表分析方式较为单一，局限性较大，例如作为主要分析方法的比率分析法虽然其适应于所用的报表方式，但是如果其中的财务数据的可比性较差时其将会失去一定的意义，虽然其应用广泛但是并非绝对可靠。因此以往的分析方式存在一些局限性，分析方式与实践存在间隙，衔接不到位不够专业。
三、对以往财务报表分析方式的改进
基于以往财务报表分析方式的局限性，在其基础上对其进行一些改进，从而让其有更好的适应性和有效性。经济全球化的今天更多的公司不再是单一的存在于一个区域内，更多的是受到各个区域甚至各国的影响，例如上市公司。因此以往的分析方式的局限性就不断显现出来，例如现金流量分析不够，或者由于一些客观因素的影响数据处理出现问题、数据选择不准确等都将影响到报表使用者。因此对于以往的分析方式要给予一定的改进。1.对现金流量给予一定重视。在以往的分析方式中大多数分析者较为重视企业的盈利状态，虽然盈利对于一个企业来讲的确很重要，也是其追求的目标，但是这样的关注度较为单一，因为其主要关注的是利润而非现金流量，对于一个企业来讲利润是必须的，但是同时也不能忽略现金流量所带来的效应，如果一个企业有较大的现金流量，即使在出现短时间的亏损状态时也不会出现短时间的经营困难，足够的现金流量可以增强企业对于经营风险的抵抗力。
相反如果没有足够的现金流量，一旦出现经济问题将会直接影响到企业的运营。因此对于现金流量要给予足够的重视和关注。2.局部分析与全面分析相结合。面对复杂多变的环境，有些外部环境因素的影响将不会在报表中得到一定的反应，因此我们既要兼顾报表中的所有数据的反应同时也要考虑到外部环境的潜在影响，即理论分析与实践相结合。有时候单个数据将不能准确的反应出问题，要根据一组数据所能联系到的所有因素进行综合分析，做到从局部理论分析到全面分析。3.各种分析方式综合运用。以往的报表分析方式较多，但是各种方式之间都存在一定的交集部分，因此在报表分析过程中应当将各种方式结合使用，避免单一使用，造成局限性问题。使用单一的分析方式，也会造成对问题的分析和数据处理的角度变得狭窄，从而不能较为全面的把握，如果将各种分析方式结合使用会将分析角度变大，有更多的对比性，从而更容易发现规律。
四、结语
财务报表分析与企业价值存在着直接的正相关性，其是企业价值反应的一种方式，是企业价值预测的直接对象，因此可见财务报表分析对于企业价值反应的重要性。同时企业向利益相关者提供这样一份准确的报表，能够让利益相关者直接获取企业的经济状况，从而对企业做出一定的预测，这样的预测和判断也将影响到企业。因此财务报表分析无论对于企业价值的反应，或者对于报表的使用者来讲都是一份十分重要的数据，这些数据足以说明一些问题和反应企业的价值。本论文就是基于财务报表分析与企业价值之间的联系，分析了财务报表分析与企业价值的相关性研究，以及财务报表分析方法的分析研究，找出以往分析方式中的局限所在，并且对以往的分析方式提出了一些改进方式。
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[4]葛家澍,胡念梅.论现代财务会计的基本程序[J].审计与经济研究,2011,(01):9-15.
企业财务报表分析篇9
所谓财务报表分析，就是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的财务状况、经营情况及其经营业绩做出判断、评价和预测的一项经济管理活动。财务报表分析至今已有一百多年的发展历史，但随着社会经济环境、会计环境的变化，编制报表过程当中会受到其他外界环境的影响，使财务报表分析的结果与预期往往存在着差异，其局限性慢慢显露出来。
一、财务报表分析的常用方法
1.比较分析法
比较分析法是通过经济指标在数量上的比较，来揭示经济指标的数量关系和数量差异，揭示出指标间客观存在的差距，并为进一步分析指出方向。比较形式可以是本期实际与计划或定额的比较、本期实际与以前各期的比较、本企业指标与国内外同行业的比较。
2.比率分析法
比率分析法是将财务报表的有关项目之间进行比较，计算出财务比率，反映各项目之间的相互关系，据以评价企业的财务状况、经营成果和现金流量。比率分析法是财务报表分析最基本、最重要的方法，主要包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析和发展能力分析等。
3.趋势分析法
趋势分析法是将连续数期的财务报表中相同项目或指标进行比较、分析，分析其变动方向和变动原因，以揭示并预测财务状况、经营成果和现金流量的变动趋势。
4.因素分析法
因素分析法是运用经济指标之间的相互关联性，来确定各个经济指标对某一经济现象变动的影响程度。因素分析法适用于多种因素构成的综合指标的分析，如成本、利润、资产收益率等指标。
5.综合分析法
综合分析法是将相互联系、相互补充的分析方法和内容纳入一个有机的整体之中，以衡量企业生产经营活动的综合绩效和财务状况，从而对企业经济效益做出准确的评价与判断。综合分析法主要有杜邦分析法、沃尔评分法、雷达图分析法等。
二、企业财务报表分析局限性
1.信息反映不全面
财务报表信息反映的不全面，不仅影响了企业负责人的整体决策，同时还会给企业带来一定的财务风险。而在其信息反映不全面的过程中，主要体现在以下三个方面：首先，针对多数企业经济资源，财务报表只能反映出规定范围内的货币信息，因而在很大程度上忽视了某些客观条件。例如：企业的人力资源、市场竞争力等等。其次，财务报表在披露财务信息时，要想最大限度的发挥其作用，关键取决于信息披露的及时性。然而很多企业在信息披露时忽略了这点。最后，多数企业的财务报表往往是针对过去企业的财务状况，很少对未来的财务信息进行分析。
2.财务指标的局限性
（1）指标体系不严密。每一个财务指标只能反映企业财务状况或经营成果的某一个方面，每一类指标也都过分强调本身所反映的方面，使整个指标体系不严密。
（2）评价标准不统一。财务指标缺乏统一的、一般性的标准，不同行业之间差距较大，不便于评价和比较。
（3）计算口径不一致。某些财务指标存在计算口径不一致的问题。例如，对存货周转率的计算，有的用销售收入 / 存货，有的用销售成本 / 存货；对流动比率的计算，分子流动负债可以用年末数，也可以用平均数，而平均数又有不同的计算方法，这些都会导致计算结果不同，不利于评价比较。
（4）是缺乏对风险的衡量。现行的财务分析指标重视对资产负债状况和经营收益方面的分析，而忽视对风险的分析，也没有把风险指标列为必备内容，缺乏对风险的衡量使财务指标不全面。
3.财务报表的分析方法不健全
现行财务分析方法主要有比较分析法和比率分析法两类。现行财务分析方法有其自身的局限性。
（1）缺乏可比性。在比较分析时，必须选择比较的基础，作为评价企业当前实际数据的参与标准，如历史数据、同业数据和计划预算数据。用历史的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况，往往不切实际；同行业之下，不同的科技水平和装备，显然不能用一成不变、缺乏代表性的行业数据去评价企业的财务状况；实际与计划的差异分析，以预算作为比较的基础，实际和预算的差异，有时是不合理的预算造成的，而不是在执行过程中有什么问题。
（2）存在滞后性。传统的财务分析方法，无论是比较分析法还是比率分析法都是理想的、静态的、所需数据需要确定的分析方法，它能够对历史数据进行分析找出经营中存在的问题，但对于企业的动态管理来说，其应用价值并不大。这种事后分析，对于分析中发现的问题，无论企业采取任何对策都无法对过去加以补救。
三、财务报表分析局限的解决方法
1.财务信息与非财务信息并重
企业会计人员在财务报表制作的过程中，将企业财务会计方面的信息录制到报表上，以供企业管理人员查看、使用。然而这一方式，却无法为企业管理人员制定企业发展目标或今后的发展战略提供帮助。由此就需要企业管理人员在制作财务报表的过程中，除了将企业财务信息的状况反映出来之外，还应适当的将其他财务信息进行披露。例如：企业经营业务、市场风险以及人力资源等。如此，不仅能提高企业领导人的综合判断力，同时还能为企业发展目标的制定提供可靠的依据。
企业财务报表分析篇10
一、财务报表分析在企业中的应用解析
如今，很多企业尤其是一些国有企业、国际企业都拥有类型众多、数量巨大的业务，并且很多企业都拥有众多分公司或者分支机构。因此在日常生产经营中会产生数量非常庞大的财务数据信息，如果只是简单的分析整体资产收入支出表或者其他现金流量表等主表已经无法满足需要。必须要对各项业务数据进行详细的分析统计，这样才能得到更加准确、更具可靠性的结果。
1.根据分析目的进行财务报表分析
财务报表覆盖了所有范围的财务数据信息，可以针对于不同的使用对象发挥不同的作用。因此，在设置报表和报表提取的时候因根据目的进行，报表分析的对象主要是三个。
（1）企业债权人对财务报表的分析，企业债权人主要是对企业的资本结构、偿债能力、资金周转能力和现金流量分析掌握，并对企业的各种生产活动、投资风险进行评估，以确定是否给企业贷款、贷款的规模以及利率的标准等等。债权人在进行这些信息分析、评估和评价的依据就是对企业财务报表的分析。通过此种方式，能够确定是否需要给企业进行贷款，以及贷款的具体规模，同时还可评估合理的贷款利息以及授信额度。
（2）投资者和潜在投资者对财务报表的分析，企业在进行投资的时候要对投资企业的经营能力、效益情况进行分析，以估算投资的可靠性和利润空间。而要分析投资企业的经营能力、效益情况最直观的办法就是分析其财务报表，查看其主营业务毛利率、主营业务利润率、成本费用利润率、总资产利润率、资本保值增值利润、每股收益、净利润增长率等指标，通过对上述指标数据的综合分析，能够为企业各项投资决策的制定提供很好的数据支持。
（3）企业管理层对财务报表的分析，这是企业进行财务报表分析统计最直观的应用。企业领导层要对企业自身的盈利情况、运营情况、债务情况、生产情况等方面信息进行分析，以进行下一步的经营计划和安排以及协调各方面的利益关系等等。而要全面的掌握这些情况就需要依靠财务统计报表分析。
2.根据分析目的收集和整理相关资料
报表知识业务数据的直观体现，要实现更准确的分析和采取措施，就需要更加充分的材料。比如说一些财务主表的相关附属表、财务人员的签字备注说明、管理层的意见、审计人员的意见等等。资料的收集与整理会因为分析目的和使用对象的不同而偏向的重点也各不相同，比如说如果是债权人要对企业的偿债能力进行分析和了解，在收集资料的时候就会侧重于对企业的现有负债结构、企业各项资产质量和组成状况、债权人情况等资料，并运用相应的工具和计算方法对企业资产负债率、流动比率等进行计算分析；如果是企业管理层要分析企业自身的运营状况，那么其收集资料的重点应偏向于业务范围、产品利润、可持续增长力等方面。无论是哪种目的，在收集和整理资料的时候，要保证这些信息的详细性、准确性、完整性和真实性，还要保证各资料之间的关联性。同时，在资料搜集的过程中，还要注意搜集企业经营业务相关方面的资料，比如说企业的发展历史、经营理念、社会评论等等，以加深对企业的了解，避免信息的片面性。
3.财务报表分析方法
财务报表分析方法也会因为分析的目的不同而存在较大的差异，目前在财务报表分析上常见的几种方法是趋势分析法、比率分析法和比较分析法。不同的分析方法各有优势弊端，只有正确的选择合适的方法，才能提高报表分析的可靠性和可用性。
（1）趋势分析法，趋势分析法是指通过对财务报表中一段时期内的数据信息和相关资料进行统计分析，分析其变化情况，根据其变动的幅度、数额和变动方向等众多因素对企业运营状况、市场情况的走势进行预测。趋势分析法是一种纵向比较，通过对一个企业某一个时间段内的财务数据变化情况得到该指标的变化趋势，结合相关资料对引起该变化的原因进行分析，以做出进一步的经营计划。例如某一家企业近4个月资产的盈利率为60.23%、62.15%、65.65%，就说明该企业的产品利润在不断的增长，因此企业在做生产计划的时候可以稍微多投入一点。同时，若某企业最近3年以来的资产负债率指标分别为52.25%，56.65%，60.25%。则意味着该企业的整体财务状况逐年降低，存在比较多的举债。因此，提示在债权人贷款的过程当中，需要特别慎重对待。
（2）比率分析法，比率分析法是对同一个时间段内财务报表上的某些项目的数据信息进行比较和计算，并求出比率，以分析企业的经营状况。它是所有报表分析法中最基本的分析方法。对各项数据信息也能够很简单方面的分析出其动态变化情况，包括获利能力比率，如主营业务利润率、净资产收益率、股东权益报酬率等；偿债能力比率，如资产负债率、流动比率、利息保障倍数等；成长能力比率，如利润留存率等；周转能力比率，如应收账款周转率、存货周转率等。比率分析法可以对企业任何一个项目的变化比率进行分析计算，投资者、债权人和企业管理层也可以根据自身的需要而选择相应的比率指标。
（3）比较分析法，比较分析法就是通过某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行对比，以获得企业的效益情况、财务状况等信息。它主要是通过某一项指标在同一性质行业的比较获得所需的信息。通过对比较分析法的应用，能够对企业在行业中所处的地位进行评价，衡量其是否处于领先地位，或占据相应的优势。比如说投资者在对某一家企业进行投资分析，分析其负债率为35.12%，绝对数值比较低，但是同一性质的另一家企业的负债率为31.23%，通过对比就知道该企业的负债率在行业中处于较高水平。
二、财务报表分析存在的问题
1.财务报表数据可比性不强，对财务报表的分析其实就是对财务报表上的数据进行分析比较。比较的双方应在计算方法、经营规模、时间跨度等各个方面保持一致，这样才更具有可比性。然而在现实生活中，无法达到这一要求，在数据统计或分析的时候总会不可避免的遗漏某些条件或受到某些因素的影响。因此财务报表数据的可比性不强。
2.财务报表数据可靠性不强，只有可靠性强的数据才能提供有价值的信息。而财务报表的统计是人为因素的结果，因此在统计过程中难免会受到人为因素的影响，比如数据的遗漏，或者因个别原因出现数据篡改的现场。另一方面，市场经济在不断地发生着变化，比如说发生了通货膨胀，这个时候在统计过程中的会计方法应作出相应的调整，如果选择不当，都会造成统计数据缺乏可靠性。
3.分析方法存在局限性，各种分析方法也存在着一定的局限性。比如说用比率分析法进行报表数据的分析，而比率分析法是一种事后分析法，它分析的数据都是已经发生了的业务，也就是说它的计算是建立在历史数据上，以历史数据为基础的分析最主要的是反映或者说是总结过去的经营状况，而市场经济情况是在不断的变化着，因此它就造成了分析结果具有一定的滞后性。而其他分析方法也会受到市场经济情况的变化而存在一定的局限性，比如趋势分析法会受到通货膨胀、会计方法的影响，而比较分析法会受到企业所处地理环境、企业所属行业、企业的规模等因素的影响。
三、结束语
综上所述，财务报表分析在企业运营中有着至关重要的作用，不同的对象可以通过各种方法对其分析以获得有价值的信息，以为自身的经营发展做出更加准确的决策。但财务报表分析也存在着诸多的局限性，因此在财务报表分析中还要注意方式，明确其存在的不足并采取相应的措施，以获得更有价值的信息。
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企业财务报表分析篇11
从以上的定义，我们可以看出财务报表分析一般具有以下几个特征：第一，财务分析所依据的资料一般是客观的。第二，财务分析有一系列专用的、系统的分析方法。第三，财务分析是分析者的主观判断。[1]
随着我国经济的发展，磁材企业为了更好地发展，磁材企业都比较重视内部财务报表的分析。财务报表分析在磁材企业财务管理上具有关键作用，它既是一项财务活动的总结，同时又是磁材企业进行财务预测的基础。因此，磁材企业通过对自己内部的财务报表分析，从而可以有效地评价磁材企业财务能力，提高磁材企业财务管理的水平，使磁材企业发展空间更加广阔。
二、磁材企业财务报表分析影响因素
（一）磁材企业财务报表分析的客观方面因素
（1）磁材企业财务报表之间存在复杂的勾稽关系。磁材企业的经营情况主要是由两种途径反映的，一种是权责发生制；而另一种是收付实现制。这两种途径的反映主要是由磁材企业资产负债表、利润表以及现金流量表构成的，它们之间存在着相互关联的复杂关系。第一，从利润表与流量表的角度来说，它们对资产负债表具有解释的作用。首先，利润表是以权责发生制作为解释基础，通过磁材企业经营活动的盈亏情况对磁材企业资产的保、增值情况进行有效解释。其次，现金流量表是以收付实现制作为解释基础，通过磁材企业经营活动、投资活动以及筹资活动对磁材企业资产负债的增、减情况进行有效解释。第二，从资产负债表的角度来说，负债表中各个项目计算方法一旦改变，那么利润表中各个项目也就要进行相应调整。例如，当我们选择不同的固定资产累计折旧计提方法时，那么磁材企业的利润表也会表现出不同的结果。[2]
（2）磁材企业财务报表分析资料的局限性。财务报表信息质量的高低直接影响着分析结果的准确性，目前，磁材企业财务报表分析资料的局限性主要表现在以下几个方面：第一，在计量方法上有很大的局限性。一般情况下，磁材企业是以历史成本作为依据进行计量的，但是这种计量方法不能反映磁材企业资产的实际情况。第二，在信息披露上有很大的局限性。一般情况下，磁材企业是以货币形式进行计量，这就导致磁材企业的核心竞争力因素，如磁材企业的人力资源、创新能力以及知识产权等无法用货币进行计量。因此，无形资产无法得到有效披露。第三，在信息披露上有很大的滞后性。目前，磁材企业的财务报表是按照月、季、年的时间期限进行定期披露的，因而磁材企业报表的数据就不能及时反映磁材企业的运营情况。
（3）磁材企业财务报表分析方法的局限性。由于财务报表自身的局限性，因此财务报表分析方法受其影响，也具有局限性。其中以比率分析法与因素分析法所受影响最大，而这两种分析方法也是磁材企业财务报表分析中最常用的分析方法。第一，从比率分析方法来说，比率分析方法是一种静态的分析方法，所以在运用这种分析方法的过程中就无法正确反映出企业资源产生的动态变化。第二，从因素分析法来说，磁材企业最常用的因素分析法是连环替代法，这种方法在运用的过程中由于各个因素替代顺序产生了变化，那么就会导致报表分析的计算结果产生变化。
（二）磁材企业财务报表分析的主观方面因素
（1）财务分析人员的素质。第一，分析人员对财务分析知识与财经理论知识掌握程度。如果财务分析人员的财务分析知识与财经理论知识较为浅薄，那么就很难理解财务分析中的各项指标，从而就不能对财务指标进行客观评价。第二，分析人员经验程度。如果财务分析人员的财务分析经验不足，那么就不能对财务指标所传达的信息进行准确解读。[3]第三，分析人员耐心程度。如果财务分析人员比较毛躁，那么在分析众多财务指标时候就不能对各个指标进行正确分析，进而不能得出全面结论，甚至会得出相悖结论。
（2）财务分析人员风险意识。任何企业在进行经营的时候，都会面临一定的财务风险。当分析人员采用不同的风险观点进行财务分析的时候，可能会得出不同的结论。有的财务分析人员是财务风险的爱好者，在他们的观念里，只有在高风险的情况下，磁材企业才会获得比较高的收益。但是，有的财务分析人员不喜欢承受比较高的财务风险，在他们的观念里，磁材企业的发展还是以稳妥更为重要，这样才可能不会亏损。因此，当不同的财务风险承受者，在面对相同的财务指标的时候，他们可能会得出完全不同的结论。
三、增强磁材企业财务报表分析的措施
（一）正确理解磁材企业财务报表
磁材企业的财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表这三种类型的报表。因此，财务分析人员在进行磁材企业财务分析的过程中，一定要充分理解这三类报表，准确把握它们之间的复杂关系，通过它们之间的关系对磁材企业的财务状况进行综合理解，同时，财务分析人员也要对其他与报表相关的因素进行充分理解。例如，不能用货币进行计量的因素，从而做到对磁材企业的全面反映。
（二）健全财务分析的方法与指标
从财务分析的方法来说，由于我们当前所用的财务分析方法有一定的局限性，因而在进行财务分析的过程中要不断根据磁材企业实际情况进行财务分析方法的完善，从而对磁材企业的发展能有一个正确分析。从财务指标来说，磁材企业可以建立不同行业之间财务指标的评价体系，从而使磁材企业的财务比率能有可比性。另外，磁材企业还可以引入新的财务指标，从而丰富磁材企业财务指标的体系。[4]
（三）增强财务分析人员素养
第一，作为磁材企业财务分析人员，要努力学习财务的理论知识，不断更新自己的财务知识，熟练掌握各种财务分析的工具，丰富自己的财务经验，同时，在根据财务指标进行分析的时候，一定要保持耐心，认真进行财务分析。第二，作为磁材企业财务分析人员，要根据财务报表使用者的风险承受能力进行有差别的财务报表分析。
（四）提高磁材企业的配合性
企业财务报表分析篇12
随着社会经济的发展和完善，人们愈加认识到了分析财务报表的重要性。通过对企业财务报表进行分析能够很好的评价企业的经营情况，对企业财务状况进行衡量，并对企业将来的发展趋势进行预测。分析财务报表能够帮助企业管理人员制定的企业发展决策更具合理性与科学性，并不断的提高企业本身的管理水平。
一、财务报表分析的内容以及分析的方法
1.财务报表分析的内容
分析财务报表的时候，主要是分析企业的负债表、现金流量表和利润表等，通过分析这些报表，能够对企业财务、运营以及盈利的情况和能力进行科学的判断。财务报表分析的内容都是能够影响企业经营活动的内容，所以，分析财务报表能够给企业的决策有效进行提供帮助，能够帮助企业更加稳定和健康的发展。
盈利能力表达的是企业盈利的实际情况，通过其能够将企业这段时间内的运营以及管理情况揭示出来。与此同时，盈利能力也能够帮助企业管理人员及时的找到运营中存在的主要问题，并针对问题制定科学有效的措施，从而给企业的稳定和发展奠定良好的基础。企业负债能力指的是企业面对风险的时候能够抵抗风险的能力，企业负债水平会给企业将来的发展造成很大的影响，所以，在进行财务报表分析的能够，能够全面的了解企业实际的负债能力。
2.分析方法
在对财务报表进行分析的时候，需要用到的会计资料比较多，但是这些会计材料提供的有效信息往往比较少，所以，想要全面的对企业财务报表进行分析便必须选择科学有效的手段来进行计算，只有这样才能够确保企业决策的准确性，给企业发展奠定良好的基础。
二、财务报表分析的意义
企业财务管理过程中开展财务报表分析具有深远意义，通常体现在资产负债、现金流量及经济利润方面财务报表分析，能够使财务管理人员进一步了解企业运营情况，利于决策者制定合理的决策方案。通过企业财务报表分析，全方面了解企业有关信息，例如财务管理人员可以掌握企业资金支出相关信息。准确分析企业财务报表，财务管理人员能够全方面、系统化的掌握企业财务情况，便于企业管理者制定科学的决策计划，并且在掌握企业有关信息后，可使企业管理者明确企业未来发展趋势，针对此阶段内企业制定的错误决策进行改进与调整，防止企业发生一些不必要的经济损失，使企业经营者可以运筹帷幄。财务人员进行财务报表分析时，通过了解企业财务具体情况与运营能力，可在一定程度上提高财务人员的工作效率。基于企业持续发展角度分析，财务管理时深入研究财务报表，并在掌握企业负债能力、内部资金流转信息以及经济利润等情况后，可使企业经营者作出科学决策，提高企业自身抗风险与规避风险能力，逐步加强企业财务管理等级。另外，企业财务机构可以依照财务报表反映出的有关财务信息，对企业指标进行有效判断。同时，企业财务管理机构也可以依照指标实现科学调整，强化风险控制力度，使企业内容资金正常运转，加强企业财政安全，为企业实现可持续发展奠定坚实基础。
三、提高企业财务报表分析有效性的策略
1.对不同的数据分类进行完善
为了保证数据本身的可比性较强，企业需要对不同数据分类进行完善，并且需要将那些需要对比的数据集中收录在一起，这样能够给财务报表分析提供帮助，并且也能够保证数据本身的可比性比较强，切实提高财务报表分析的精确度。
2.提高财务人员素质
为了切实提高财务报表本身的分析准确度，一定要提高相关资料的准确性，所以，企业必须重视财务人员本身的素质提高。只有财务人员本身素质提高，才能够保证财务报表和相关数据的有效性，切实提高数据准确度，将数据的作用发挥出来。所以，企业必须重视财务人员培养，切实提高财务人员的素质，促使财务人员通过科学的方法来进行统计和计算，提高材料本身的可信度。
3.必须根据企业的实际情况合理分析
若是企业的数据资料比较的之后，会导致分析方法的作用无法发挥出来，给分析方法造成很大的局限，所以，在分析财务报表的时候，需要对企业以往的相关数据进行分析，及时全面的了解企业的实际发展情况。然后，企业需要合理的对企业自身和其他相关行业的数据进行合理的对比，并在这个基础上全面的进行分析，从而确保得到的数据准确性较高。所以，企业需要根据企业当前的情况以及以往的情况，来对企业将来的发展方向进行科学的判断，这样能够避免出现因为数据比较滞后而影响财务报表分析。
4.将动态分析和静态分析结合在一起
对于企业来说，无论是企业的财务还是企业的相关经营活动本身便是动态的，整个过程也是动态的过程，但是对于企业财务报表和相关的数据资料来说，其表达方式是一种静态表达。现在，我国很多企业在进行财务报表分析的时候，选择的往往是动态分析的方法，这便会导致企业在分析财务报表的时候，往往会通过静态形式来讲企业财务活动展现出来，这样会导致财务分析存在一定的局限。所以，企业在进行财务报表分析的时候，应该将动态分析和静态分析结合在一起，只有这样，才能够帮助企业全面的判断企业的相关数据。与此同时，企业还应该根据自身经营的情况来科学的进行动态分析。在动态分析的过程中，企业必须全面的考虑到数据资料本身的可靠性和准确性，并进行有效的判断，只有这样才能够不断的对财务报表分析进行优化，提高财务分析的有效性，将财务分析的作用真正的发挥出来，给企业长远发展奠定良好的基础。
