企业税收筹划风险合集12篇
企业税收筹划风险篇1
1.税收政策的变更。税收政策会随着国家经济的发展形势而进行相应的调整，并不断地进行补充和完善，推出新的税收政策。税收政策的变更，给企业中长期的税收筹划带来较大的风险，因为在具体筹划时是以原来的税收政策为依据的，这就会由于政策的不确定性和时效性而使企业的税收筹划方案具有不合理或是不合法的地方，从而产生税收筹划风险。
2.没有明确税收筹划目的。税收筹划其最终目的并不是为了实现避税，而是为实现企业价值的最大化服务。由于其具有较强的计划性，是通过对企业的生产经营活动进行提前安排来实现企业价值的最大化，所以税收筹划是企业财务管理活动的一个重要组成部分，其为企业的财务管理目标及战略目标服务，其最终目的是为了实现纳税人的企业价值的最大化。税收筹划的实施需要具有预期的市场环境和政策环境，一旦与预期的情况发生偏离，则会导致税收筹划的失败。而现有的很多准备进行税收筹划的企业往往缺乏税收筹划的长期的、明确的目的性，盲目进行所谓的税收筹划，随意性比较强。一旦企业税收筹划与实际的生产经营业务要求相偏离，则会导致企业的正常经营秩序受到影响，使企业面临严峻的风险。
3.对税收筹划的认识存在不足。税收政策作为国家进行宏观调控的重要手段，其具有较强的时效性，而且一些优惠政策也有条件和地域上的限制，所以需要对税收政策进行实时、全面的了解，从而制定合理的税收筹划方案，获得应有的税收利益。目前很多企业由于用于税收筹划的人员在财务及税收政策等方面都存在着专业知识上的欠缺，对税收筹划政策的内涵没有深入的了解，为了少纳税不惜采用违规的手段，这就在根本上偏离了税收筹划的本意。
4.税务行政执法不规范。税收筹划是在合法、合规的基础上实现少纳税，获得税收收益，所以其经济活动国家是鼓励的，但这种合法性需要税务行政执法部门的认定。这就需要税务执法人员具有良好的职业素质，这样才能避免在执法过程中由于税务与企业对税收政策理解上的不同而导致执行上的偏差，而将企业的正常的税收筹划认为是有意识的偷税漏税。同时，由于我国现行的税收法律法规缺乏具体操作细则方面的明确解释，也是导致税收政策在执行上发生偏差的重要因素。所以在企业税收筹划过程中需要时刻有风险意识，而且还要对风险进行深入的分析。
二、企业税收筹划风险控制具体措施
1.正确认识税收筹划。税收筹划活动的开展，需要在遵循税收法律法规的基础上进行，这就需要对相关的税收法律法规进行全面深入的了解，这样税收筹划就能够在遵循立法精神的基础上进行。企业需要对相关税收政策进行综合分析，同时还要结合自身的特点，选择最佳的税收筹划方案，确保实现减税的负担，使企业利润得到增长，所以企业税收筹划需要首先确保其具有合法性。税收筹划由于是提前对企业经济活动而开展的减轻企业纳税负担的手段，这就需要充分地考虑企业所处的内、外部环境，同时还要考虑企业未来的发展趋势及国家政策变动因素的影响，确保税收筹划方案的全面性和整体性，将企业的短期利益和长期利益有效地结合起来，确保为企业价值的最大化服务。
2.加强对税收筹划人才的培养。企业进行税收筹划方案制定时，需要由专业的筹划人员来进行，因为税收筹划方案不仅需要遵循成本效益原则，还必须合法合规，并符合企业发展战略，这些因素决定了对税收筹划人员具有较高的要求。作为一名优秀的企业税收筹划人员，不仅要精通税法和财务知识，还要了解掌握企业中长期的发展战略，这样才能利用专业知识结合企业发展战略来制定适合本企业的科学合理的税收筹划方案，做到对企业经济前景进行准确预测，对企业经营项目进行统筹谋划，并与各部门之间进行良好的配合协作，及时随着税法的变动来对税收筹划进行调整，从而使税收筹划实现预期的效果。
3.树立风险意识。在企业税收筹划活动实施过程中，需要时刻意识到税收筹划的风险，对税收筹划方案可能带来的风险进行充分的考虑，制定预防措施。企业需要从整体上对财务风险进行把握，建立科学的财务风险预警体系和税收筹划信息系统，及时对信息进行收集并对风险进行预警分析，意识到风险存在时，及时采取恰当的风险处理措施，及时将企业运行过程中存在的风险因素进行消除，从而使企业得以健康、持续的发展。
4.营造良好的税企关系。企业要加强对税务机关工作程序的了解，要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税收政策法规的理解上与税务机关取得一致，特别是对某些新的经营业务的处理上，要首先得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效税收筹划，这也是税收筹划方案顺利实施的关键。
三、结束语
随着社会经济的迅猛发展，企业将会面临着许多不可预料的突发事件，相互间的竞争也将更加激烈，这就要求企业必须高瞻远瞩，将企业的税收筹划与风险控制有效结合，制定完善的税收筹划方案，从而防范税收筹划风险，使税收筹划与企业发展战略相适应，最终实现企业价值最大化的目标。
参考文献：
企业税收筹划风险篇2
一、引言
房地产企业投资额巨大，涉及多种不同的税种，税收成本在总投资额中所占的比例很高，因而房地产公司要在激烈的市场竞争中生存、发展、获利，就必须根据企业本身的特点采取不同有效的方法，在这些方法中，创造成本优势是通用的基本手法之一，而税收负担的轻重是直接影响其成本高低的一个重要因素，因此，房地产企业在考虑其生产经营战略时，必须综合考虑税收这一成本因素，作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过税收筹划予以控制，对公司来说就变得相当关键。
二、税收筹划的基本理论及依据
税收筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。其理论依据为：1.税收调控理论与税收筹划税收调控理论认为政府利用税收调节经济实质上是通过税收利益差别来引导纳税主体行为使之产生正向影响，实现一定的社会、经济目标。正是这种税收调控使得税收产生利益差别，从而使得税收筹划成为减轻税收负担最有效的途径。税收调控纳税主体行为是通过弹性税负来诱导纳税主体行为的，因此在税收负担有差异或有弹性的领域，税收筹划是可行的。2.税收价格理论和税收筹划。现代财政理论认为税收的本质是国家提供公共产品的价格。因为公共产品的提供需要支付费用，政府就需要通过向社会成员征税来补偿。由于公共物品具有消费的非排他性，纳税人即使想拒绝该商品是不可能的，所以纳税人总是试图以尽可能低的价格来购买该商品。所以纳税人的税收筹划活动就自然产生了。3.企业契约理论与税收筹划。科斯的企业契约理论认为:“企业实质是一系列契约的联结”企业与政府间的税收契约就属于其中之一。”企业逐利性和契约的可策划性下，作为契约关系人一方的企业就有动力和机会进行一些安排，以实现企业的价值或税后利润最大化的目标。
三、房地产开发企业进行税收筹划的部分方法
房地产业所涉及的税种主要包括土地增值税、房产税、所得税、营业税等，房地产业的税收筹划，一方面需要借助其所涉及税种的一般税收筹划方法，另一方面，也需要利用房地产业自身的特点进行具有自身特色的税收筹划。在现行政策下，房地产开发企业如何能够实现良好业绩，获得企业的利润?除了进行合理的价格策略外，进行合理的税收筹划方案也起着至关重要的作用。下面简要介绍房地产开发企业土地增值税税收筹划的几种方法:
1.利用公司的组织形式进行税收筹划，设立销售公司。目前我国的土地增值税采用的是四级超率累进税率，而且对于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值税。因此，纳税人在销售不动产或转让土地使用权时，可以适当考虑增加销售环节，将高增值额分解成低增值额，从而降低增值率和土地增值税的适用税率。增值额如果被分散的次数很多，就可以享受到起征点带来的税收优惠。因此，在实践中，房地产开发企业可以将企业的销售部单独设立具有法人地位的销售公司。房地产开发企业通过合理的定价将房地产项目转让给销售公司，再由销售公司进行第三方销售，从而能够人为地调节房地产开发企业和房地产销售公司的增值率，通过筹划使得企业承受较低的土地增值税。2.利用公共配套设施投入扣除《土地增值税实施细则》规定:可以对从事房地产开发的纳税人取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和加计20%扣除。在市场接受的范围内适当的加大公共配套设施的投入，用以改善环境，增加卖点，提高产品的竞争力。同时也能够提高销售价格。比如:可以在小区内有限的空间内增设体育设施，可以让人们足不出户就可以享受到锻炼的乐趣;也可以设立会所和在顶层设立游泳池等。这样既可以娱乐，又能够休闲，相应的隐私也能够受到保护。这些项目均可以列入到开发成本里进行加计扣除。
四、充分关注税收的筹划风险
风险管理是经济主体通过对风险的确认和评估，采用合理的经济手段及技术手段对风险加以控制，规避或减少风险损失的一种管理活动。税收筹划风险是指房地产企业涉税行为因为没有正确遵循税收法律法规的有关规定，使得房地产企业没有准确和及时的缴纳税款，从而引发税务机关对企业进行检查、调整、处罚等等，最后导致房地产企业经济利益的损失。税收筹划面临诸多的不确定性和不断变化的规则约束，因此其风险更难于掌握，所以，在进行税收筹划时，企业可以通过采取以下措施加强风险管理：1.正确区分违法与合法的界限，树立正确的筹划观。2.关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变形、复杂性及不确定事件的发生，税法常随经济情况的变化或为配合政策的需要而不断修正和完善。企业在进行纳税筹划时，应充分收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，在实施纳税筹划时，充分考虑筹划方案的风险，然后作出正确决策。3.聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性，可靠性，科学性。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，是一门综合性学科，涉及法律、税收、会计、财务、金融、企业管理等多方面的知识，具有很强的专业性和技能性，需要专业技能高的筹划人员来操作。4.力求整体效益最大化。筹划时，不能仅仅紧盯住个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果。优化选择的标准不是税收负担最小，而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。
参考文献
企业税收筹划风险篇3
营改增全面实施后，建筑施工企业的税收发生了巨大变化。以此为背景，建筑施工企业必须切实做好税收筹划工作，在保证税收筹划合理性及合法性的前提下，降低税负，提高自身的利润水平。在实践中，建筑行业还存在着许多涉税风险点，需要建筑施工企业在实施税收筹划的过程中，要制定有效的风险规避措施，保障自身税收筹划工作的合法性及合规性，将税收筹划的作用充分发挥出来。
一、建筑施工企业税收筹划的特点和意义
对税收筹划的内涵进行分析，主要是企业依照现行税收法律法规的要求，在实施经营活动前制定出科学的纳税方案，从整体层面做好税收筹划工作，合理、合法地降低税负。税收筹划的内涵十分丰富，包括税负最低、企业价值最大化、税后利润最大化等，不能单纯地将其看作是税负减轻。1.建筑施工企业税收筹划的特点在建筑施工企业中，施工人员有着很强的流动性，要想对其进行集中管理存在较大的难度，对应的税收筹划项目也比较多。对建筑施工企业税收筹划的特点进行分析，主要体现在精细化管理方面，借助精细化管理，可以适应建筑施工和建筑主体的发展变化，有效缩减企业的纳税项目，降低企业税负。在经济新常态下，政府部门为了能够进一步激发市场经济活力，推出了营改增政策，这带动了建筑行业纳税项目及纳税金额的变动[1]。建筑施工企业的纳税项目包括了房产税、土地增值税、城镇土地使用税等，不同税收的适用范围不同，纳税对象不同，纳税内容各异，纳税时间和纳税方式也存在很大的差异性，这也要求建筑施工企业在实施税收筹划的过程中，要做到具体问题具体分析，不能盲目地对所有的纳税项目进行筹划。2.建筑施工企业开展税收筹划的意义首先，税收筹划可以帮助企业更好地控制税收风险。建筑施工企业存在点多、面广的特点，工程项目建设周期长且具备多样性，加上人员变动较大，成本核算工作中面临着各种困难，也在一定程度上增大了税收风险发生的概率。税收筹划工作是在税法允许的范围内实施筹划，其本身是一种合法行为，可以帮助企业加强对税收风险的有效控制。其次，税收筹划能够推动企业利益的最大化。建筑施工企业开展税收筹划工作的核心目的，是降低自身税负，实现效益的最大化[2]。建筑施工企业税收筹划的空间巨大，因为建筑工程项目包含的环节众多，无论是规划设计还是物资采购，还是施工建设，都需要实施相应的计税处理，而建筑项目本身十分复杂，存在很多特殊需求，例如转包、分包、劳务分配等，使得建筑施工企业能够依托科学的税收筹划，确保纳税的规范性，从而实现企业效益的最大化。最后，税收筹划可以提高企业的管理水平。建筑施工企业涉税风险产生的主要原因是缺乏有效的内部管理。对于企业而言，要想实现税收筹划工作的系统性，必须在实施各项经济活动的过程中，做好相关事项的预处理，以此来实现事前筹划、事中控制和事后分析。通过这样的方式，可以推动经济业务处理流程的规范化及合法化，促进企业管理水平的提高。
二、建筑施工企业实施税收筹划的措施
1.及时转变税收筹划观念当前，有不少建筑施工企业在运营中存在忽视税收筹划工作的情况，这主要是因为建筑施工企业管理层的观念和认识存在一定的局限性，将税收筹划等同于偷税逃税，不敢触碰[3]。实际上，税收筹划具备合法、合规的特点，在税收筹划中实施的所有工作，都处于法律法规允许的范围内，能够通过法律允许的方式及手段，实现合法避税，帮助企业降低税负，提高效益。基于此，要想保证税收筹划工作的顺利实施，建筑施工企业管理层必须及时转变自身的认识，树立起正确的税收筹划观念，保证企业在经营中能够有更多的流动资金，以资金为支撑，体现出自身在业务拓展和项目承包等方面的竞争优势。如果建筑施工企业本身采用的是集团制，在赋予子分公司独立运营管理权力的同时，也必须单独设置税收筹划岗位，做好税务筹划工作。2.优化施工合同签订建筑施工企业在对施工合同进行签订时，需要确保合同的内容可以涵盖设计、采购和施工等各方面的业务，加强与业主方的沟通和交流，确定的设计价位应该保持在相对较低的税率，加强对于采购、施工等较高税率业务的价格管控，以此从整体层面降低税负[4]。3.加强税务成本管控对于加强税务成本管控，建筑施工企业应在以下几个方面进行改善。一是应该合理地选择材料供应商。材料供应商包含了个体工商户、一般纳税人和小规模纳税人，不同供应商身份可以提供不同的材料价格及票据。建筑施工企业在对材料供应商进行选择时，应该从现金流量、利润情况、税务影响等多个方面，做好综合考量，并以此为基础搭建起相应的数据分析模型，筛选出税率低且净利率较高的供应商。二是应该做好施工设备选择。在建筑工程项目施工建设中，需要使用到各种各样的机械设备，如搅拌机、塔吊、挖掘机等，建筑施工企业需要从自身的实际情况出发，选择购买或者租赁设备，看哪一种方式的资金压力更小，税负更低。三是应该重视劳务成本选取。建筑项目的施工需要大量的人力支持，很多施工企业会选择外包或者劳务派遣的方式，甚至会聘用临时工，通过工资单的方式纳入成本中[5]，但是，这样无法实现有效抵扣，会导致企业人力成本的增大。对此，建筑施工企业可以选择劳务派遣的用工方式，与劳务公司建立起长期稳定的合作关系，通过签订合同的方式来解决看临时工问题，获取能够用于抵扣的劳务成本发票。在对劳务公司进行选择时，同样分为一般纳税人、小规模纳税人和不具备劳务资质的纳税个体，从企业的角度，需要关注其是否能够提供增值税专用发票，看报价是否合理，以此为依据，完成纳税筹划方案的制定。4.完善税收管理体系为了完善税收管理体系，建筑施工企业应做到：一是切实做好税收筹划人才的培养工作。建筑施工企业需要制定出科学的培训计划，不断提高税务人员的税收筹划能力，确定税收筹划目标方案，实现对于税务风险的有效防控。二是应该建立项目采购管理系统，从系统中查询税务信息，获取价格合理的供应商，这样能够帮助企业更好地实施税收筹划，实现经营效率的提高。三是应该构建相应的税务风险控制系统[6]。建筑施工企业在实施税收风险控制的过程中，应建立起风险预警系统，定期输入纳税信息，对税收风险进行预测，做好不合理纳税情况的分析和预防，保证税收筹划工作的实施效果。
三、建筑施工企业涉税风险点及防范策略分析
1.涉税风险点（1）业务承接环节部分建筑施工企业在对自身业务经营范围进行拓展时，存在着盲目性的问题，一味地追求经济效益提高，缺乏对税务情况的深入了解，也没有对承包经营合同中存在的问题进行分析，不了解各种类型税种的税负情况，这样很容易影响其对于税务政策的选择，导致在业务承接阶段，出现相应的涉税风险。（2）合同签订环节合同能够为建筑施工企业在生产经营中的利益提供保障，对于企业的长远、稳定发展具有重要的意义。建筑施工企业自身的性质比较特殊，在合同签订环节，会涉及许多方面的专业条款，这也使得合同签订环节同样容易出现税收风险。具体来讲，一方面，部分建筑施工企业在合同签订中存在明显的不合理现象，没有对纳税人身份、业务性质、发票类型等进行明确，很容易引发税收风险问题；另一方面，税制改革持续深化背景下[7]，税务部门对于税收工作越发重视，要求企业必须做到物流、资金流和发票流的“三流一致”，而很多施工企业在传统观念的影响下，在合同签订中并没有能够做到这一点，增大了税收风险发生的概率。（3）会计核算环节会计核算是税收管理的一个核心环节，直接影响税收管理的质量和效率。在实践中，部分建筑工程项目处于偏远地区，不具备开具发票的条件，而发票又是会计核算的主要凭据，在缺失发票的情况下，会出现会计核算原始单据违规的情况。同时，部分财务人员缺乏税收意识，在实施会计核算工作的过程中，存在较大的随意性，这样很容易影响税收筹划的效果，导致企业税收负担的增大。另外，营改增实施后，建筑施工企业面临的税收力度进一步增大，带动了会计核算内容的拓展，也要求会计核算人员具备更高的专业素养。部分企业会计核算人员的专业水平不高，会计核算结果的质量无法得到保障，同样容易引发税收风险问题。2.风险防范策略（1）重视风险防控工作建筑施工企业想要实现对于涉税风险点的有效规避，需要高度重视风险防控工作。一是管理层应该树立起科学的纳税观念[8]，做到主动依法纳税，充分认识到涉税风险点规避的重要性，从企业的实际情况出发，制定出科学的税收管理目标，为税收筹划和风险防控工作提供人力物力和资金支持，确保其能够顺利实施；二是应该增强企业管理层和基层员工的风险防控意识，做好税收筹划重要性以及涉税风险点的宣传，使得企业员工能够形成对税收风险类型及成因的准确认知，开展全过程风险防控工作，降低税收风险发生的概率，实现企业的长远健康发展。（2）完善风险规避措施建筑施工企业涉税风险点的规避涉及的管理内容较多，需要企业结合自身的实际情况，对风险规避措施进行完善。一方面，建筑施工企业应该完善税务风险防控体系。需要对所有的税务环节进行管理，完善税收风险规避管理制度，对制度内容进行细化，积极学习行业内先进企业的经验，在加强税收风险规避防控事后管理的同时，也应该将风险防控理念渗透到企业经营管理的各个方面，及时发现存在的风险和问题[9]，并对问题进行解决。另一方面，建筑施工企业应该对税收风险评估及规避流程进行规范。建筑施工企业需要从自身的发展情况着眼，做好税收调研，对涉税风险点进行分析，制定出科学的风险评估办法，做好核心税种税收风险的防控工作。此外，建筑施工企业应该建立相应的风险监督机制，对各个岗位在税收管理中的责任进行明确，配合激励机制和奖惩机制，激发员工参与风险防控的积极性。（3）提高项目管理能力建筑施工企业需要对照现行的税收法律法规，开展税收筹划工作，就税收征管对象和税率进行明确，以此为基础，优化企业资源配置。应该做好增值税专用发票的集中管理，提高企业的项目管理能力，营造出良好的管理环境和氛围，帮助企业更好地应对可能出现的涉税风险。此外，建筑施工企业需要加强与业务对象的沟通和交流，做好劳务队伍及材料供应商的选择，确保合作对象具备开具增值税专用发票资格。（4）充分运用税收优惠政策建筑施工企业应该时刻关注国家税收法律法规及税制改革的变化，对税收制度和税收优惠政策进行明确，推动税收筹划目标的顺利实现。营改增实施后，营业税被增值税所取代，而增值税可以通过专用发票进行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企业应该高度关注税收优惠政策的变化情况，以税收优惠政策为依托，规避税收筹划中存在的涉税风险点[10]，提高自身的经济效益水平。（5）防控发票开具风险增值税的税收征管采用的是“以票控税”的形式，要求建筑施工企业在税收筹划工作中，能够严格遵循相关政策法规的要求，以最新的法律法规为依据，做好增值税发票的管理工作。企业应该构建起完善的发票审批流程，确保发票的开具是在实际经济业务中实现，避免出现虚开发票的情况。在审批环节，可以由项目经办人员发起，经项目主管以及上级单位主管部门相继审批通过后，才可以正式对增值税发票进行开具，杜绝任何违规违法行为[11]。
企业税收筹划风险篇4
一、前言
税收筹划是经营企业利用税收政策所提供的选择机会，对所经营或投资的财务活动进行科学的规划的活动，其核心目的在于在合理的范畴内达到有效的节税效果。税收筹划结果直接体现在纳税人规避风险的同时获得税后收益的最大化，对企业的发展具有重要意义，尤其是在应对竞争激烈的经济市场环境中，依靠税收筹划提升企业综合实力，无疑是增强企业在经济市场竞争力的一个有力手段。反之，若筹划不当则不仅会影响到企业的经济效益同时会对企业的声誉造成不良影响，制约企业的健康发展。本文中就现阶段税收筹划的风险进行了全面分析，并以分析结果为核心，提出了关于税收筹划风险管理的应对策略，希望为企业税收筹划专业提升提供有力参考。
二、税收筹划概念
税收筹划是纳税人在纳税义务发生前通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，采用不违反税收法律法规的方法，规避、减轻、转移、推迟纳税以实现税后收益最大化的经济行为。
税收筹划的概念可以从两个方面予以分析，也就是广义下的概念与狭义下的概念。其中，广义下的税收筹划所指的是企业经营者也就是纳税人在不偏离税法规定的基础上，利用有效渠道，对自身所经营的或参与投资的经营活动进行合理的规划，以此达到少缴税款的效果，这其中一系列的财务管理活动都被称为税收筹划行为。广义下的税收筹划概念，更为关注的是税收筹划的基础是不能脱离税法，税收筹划的核心目的是少缴或缓缴税款。
狭义下的税收筹划概念所指的是纳税人在符合税法规定的基础上，以适应政府税收政策导向作为前提，利用税法所提供的税收优惠，对自己所经营的或参与投资的财务活动进行合理规划，以此实现节税目的，在此期间的一系列行为被称之为税收筹划行为。狭义下的税收筹划概念，更为凸显的是税收筹划的目的是节税，但期间采取的一切手段需要在税收法律的范围内，主要是基于政府税收政策所实现的一系列节税行为。
三、税收筹划风险方向
1.基于税收政策认知不清导致的风险
基于企业管理者自身素质的问题或管理观念等问题，导致企业在税收筹划问题上存在着一定错误的认知，由此做出了一些错误的战略方向或战略措施。期间也有部分企业管理者错误的认知税收筹划就是与税务部门协调关系，导致其不会投入过多的关注，而是将其完全寄托于经办人员或领导方面，进行一些拉关系，甚至是行贿等不良行为。另外，也有部分企业管理者认为，税收筹划是达到降低税收或逃税的手段，偏离了税收筹划的实际价值。企业内的税收事项众多，包括企业生产的各个环节，同时也包括具有经济往来的相关企业，而财务部门的主要任务则是纳税环节。基于此，仅依靠财务部门是不能够完全做好税收筹划工作的，需要企业参与人员的共同协作。
2.基于税收政策变化导致的风险
随着国民经济的不断发展下，国家为推动经济的持续稳定发展，在特定时期内会颁布与其相适应的促进经济增长的减税或退税等税收优惠政策，这是国家所实施的针对经济发展的宏观调控行为。国家税收政策会基于国内经济的发展形势不断的做出调整，确保税收政策的时效性，使其能够更为符合国内经济发展的需求。税收筹划是预先筹划行为，针对任何一项税收的筹划都需要一个周期，在此期间内，可能税收政策作出了全新的调整，而这种变化使得正在进行的税收筹划不再适合，因此导致了相关风险的存在。
3.基于税收筹划目的不清导致的风险
企业在发展过程中会经历不同的发展阶段，而在不同的发展阶段中，企业的战略目标自然也存在着差异性，税收筹划是为实现企业战略管理目标服务的活动。基于此，企业在进行税收筹划过程中，其方式与目的不符合生产经营的客观要求，或不符合企业长远发展的要求，企业便会以为实施了不合理的税收筹划手段而扰乱了企业的正常经营与管理秩序，因而导致企业内在经营机制的紊乱，而这种紊乱问题的出现很容易导致企业面临巨大的经营风险。
4.基于财务人员缺乏税收筹划能力导致的风险
多数企业的经营范畴较为广泛，所涉及到的经营业务众多，而不同税种的计税方法与税收优惠政策存在差异性，需要筹划人员明确掌握现行的税法政策与国家阶段内所提出的税收优惠政策。就对现阶段内部分筹划人员的观察看来，普遍存在专业素质不足与风险意识不足等问题，在税收筹划过程中常出现对税收优惠政策精神认知不清而造成事实上的偷税行为。税收筹划在我国发展时间不长，因此具备税收筹划的综合型专业人才有限，导致其面对政府全新推出的税收优惠政策时出现认知不清等问题。
四、税收筹划风险管理对策
1.强化对税收筹划与风险的认知
在企业内部强化对税收筹划与风险的认知可从两个方面予以实现：第一，企业管理层需要首先树立必须依法纳税的观念，这是确保顺利实现税收筹划的基础条件，也是硬性标准。企业进行税收筹划绝不是实现逃税或漏税的工具，而是在税法允许的基础上，合法的有效的进行节税。第二，当前，我国税收制度尚不完善，税收政策变化较快，具有着时效性与区域性的限制，基于此，需要企业管理层及时的学习与掌握税收政策，在明确掌握现行税收优惠政策的精神后，制定合理的税收筹划方案。
2.促进与税务机关的协作
纳税人在实施某一个项目的税收筹划阶段，如不能够充分的明确或掌握税收政策的实质内涵，即便是在某个环节出现了方向性的错误都会导致整个筹划行为的失败。因此，就利用税收优惠政策进行筹划的企业而言，不同的税收优惠政策都具有着一定的适用范围，包括企业类型、注册地点、特定人员比例等方面的标准，纳税人想利用这些优惠政策进行筹划，则必须要明确其具体的要求，避免出现税务筹划风险。针对此，需要企业内部树立一个正确的税收筹划观念，包括对税收优惠政策的认知、应用等。
4.加强对税收筹划人员的培训
税收筹划属于财务管理方面的工作，必须要确保其严谨性与可靠性，而税收筹划的参与人员对此起到重要影响作用，需要加强对税收筹划人员的专业培养。税务筹划人员不仅需要具备一定的专业素质，同时需要具备对经济前景的预测能力以及项目统筹能力。税务人员专业素质的提升，一方面依靠于个人的努力。另一个方面便是企业的后期培养，因此，在企业内部开展税收人员培训具有重要意义。
五、结论
综合上文所述，税收筹划是一种在税法允许的情况前提下，通过合理的手段所进行的一种节税行为，现阶段税收筹划基于企业管理层认知不清、筹划人员自身素质不足等问题，导致税收筹划存在着诸多的风险。针对此类风险在本文中提出可经由树立正确的税收筹划观念、加强对税收人员的培训、促进与税务机关的协作等措施予以控制或改善。
参考文献：
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企业税收筹划风险篇5
一、酒类产品的分类以及各类别消费税计征方式
在上世纪九十年代，我国进行了税制改革，在税制改革之后，消费税这个新的税种出现了。消费税与增值税是不同的，设置消费税的目的就是调整国家的产业结构和产品结构，并且在一定程度上引导社会大众的消费方向，从而让我国的消费水平维持在一个正常范围，并且积极倡导健康、绿色、环保和节约的生活理念，与此同时，通过消费税，我国的财政税收能够大大增加，这对提升国民经济水平有重要帮助。
根据国税总局的财政税收规定，从2014年12月1号开始，我国对于酒精产品所征收的消费税就取消了，这包含了工业酒精、医用酒精和食用酒精，因此给相关的企业带来了比较大的变动，很多生产企业的生产销售计划等都做出来调整。就目前的酒类消费税税收现状看来，针对酒类产品的消费税条目主要包含有白酒、黄酒、啤酒和其他酒四大类，与此同时，这些酒类产品的消费税计税基础是完全不同的，里面存有很大的差异，例如，对于白酒而言，从价计征加上从量计征；对于黄酒而言，仅仅是从量计征，具体的价格为240元每吨；对于啤酒而言，甲类啤酒的价格为250元每吨，乙类啤酒的价格为220元每吨；对于其它酒类，采用从价计征的税收方式，价格为10%。
二、酒类企业消费税税收筹划风险控制
在酒类企业的发展过程中，消费税税收筹划风险控制是一项十分重要的工作内容，针对实施细则的要求，酒类生产企业应当积极响应，并可以采取以下几种常见的方式进行税收筹划。
1.公司组织架构的产销分离。这是最为重要的一种税收筹划方式，与增值税不同，酒类产品的消费税征税是发生在生产、委托加工及进口环节的，我们必须要把这几个环节放置在同等的地位，从而做到各项工作的顺利开展，在目前市面上的酒类公司发展现状看来，产销分离是目前几乎所有酒类产品企业的通行做法，生产环节和销售环节是独立的，我们分别为这两个环节成立独立法人资格的公司，从而让两者实现分离，对于生产公司而言，其只负责酒类产品的生产，对于销售公司而言，其只负责酒类产品的销售，两者的业务基本没有交集，甚至有很多酒类公司在多个区域设置多层销售公司。这种做法的重要好处就是避免公司的产销一体化，因为这样的公司只能够按照销售给经销商的价格来直接计算消费税，从而失去了税收筹划的空间，造成了很大程度的利益损失，不利于企业的健康发展。这种产销分离并不是成立两个不同职能的公司，而是真正做到了生产公司与销售公司的职能分离化，让两者都能够实现更好的发展，在公司的业务这方面来看，都转移给了销售公司，除此之外，生产公司没有直接对外销售，如果有直接销售的需要的话，税务部门可以直接指定公司的消费税计税基础。
2.关联交易定价问题。如上所述的生产和销售环节是十分重要的，它实现了二者在公司内部的职能划分，我们之所以要进行完善的职能化分，最重要的目的就是为了降低税基，这是一种十分高效的工作方式，简单的对消费税进行理解，在生产的环节缴纳消费税产销分离之后，消费税的税基就是关联方企业之间的内部交易价格了，因此，企业能够减少很大的一笔开支。生产商销售给销售公司的价格越低，消费税的税基也就越低，生产商也就能够获得更大的利润，从这个角度上来看，关联交易的价格变得十分敏感，其?r格稍微一波动，就会影响到消费税计征金额的巨大变动。从税收法律法规的要求来看，消费税的税收筹划基本上没有过多的顾虑，工作人员并不能够找到很多的地方来进行操作，但是，在实务操作中，还是存在有很大的操作空间。因此我们应当看重税收筹划工作，并充分对这项环节进行探索和研究，比如税收筹划工作之中的技巧，在实际的消费税税局核定工作中，酒类企业应当积极探索，为实现自身更好的发展而不断努力。
企业税收筹划风险篇6
（一）税收筹划风险
税收筹划的目的在于企业通过安排筹划生产经营的活动达到减税、节税的目的，它的前提条件是不能够违反国家的法律法规的规定，要采取合理、合法的手段对相关的经营活动进行统筹安排[1]，这就是税收的筹划，而税收的筹划风险则是对税收筹划过程无法预测的结果所形成的风险，这种风险经常会出现在企业中，主要是由于很多企业对于税收筹划的估计不够全面，忽略了很多无法确定的因素，导致纳税人在经济方面的损失，最终造成企业做出逃税、偷税漏税等违反法律的行为。税收筹划风险具有一些自身独有的特点，如主观的相关性、客观性、可度量性、复杂性及不确定性等，这些特点既是具有企业风险的共同特征，又体现了税收筹划风险的特性。税收筹划风险可以根据不同的划分标准可以分为不同的类型，一般而言，税收筹划的风险有政策风险、执法风险、操作风险及经营风险四种类型，每一种风险都会为企业不同的危害，影响税收筹划为企业带来的最大化效益。
（二）税收筹划风险控制
通常情况下，对于风险的处理方法可包括两种，一种是通过财务处理来规避风险，另一种是通过风险的控制来避免风险，风险控制是风险处理的基本方法之一，它是指企业要识别与预测生产经营活动中出现的风险，采取合理合法的手段与控制方法来降低或者防止风险对企业产生的不良影响与后果，企业采用的风险控制方法一般有控制损失、回避风险、转移风险、保留风险等四种主要的方法。由此可知，税收筹划风险控制的内涵为企业首先要评估和识别出现的税收筹划风险，然后要按照法律法规的有关规定采取合法、合理的经济与技术方式筹划、控制与调整企业投资、经营及理财活动过程中存在的税收筹划风险，根据企业事前、事中、事后采取的一系列活动来对税收筹划风险进行转移、控制与规避，从而降低企业因税收筹划多带来的风险，减少企业的经济损失，这一些列的管理活动统称为税收筹划风险控制。
二、企业税收筹划风险控制的系统构建
企业税收筹划风险控制的策略需要构建风险控制的系统，这主要从识别、测量及设计方案三个方面来进行。企业税收筹划风险的识别需要从筹划环节的识别、经营环节的识别及环境环节的识别三个层次来开展。筹划环节的识别主要是对主体的选择，目标的确定，信息的收集，方案的制定、实施及反馈等阶段的识别，它的作用在于对筹划环节的每一个阶段中有可能出现的风险进行预测与研究，从而及时发现筹划环节中的问题与风险，寻求有针对性的解决方案来化解筹划环节的风险；经营环节的风险主要发生在前期的准备阶段与中期的筹资阶段，这两个阶段由于直接关涉到税收的问题，需要通过战略管理决策有关的知识内容的运用来识别风险；环境环节的识别是企业对自身内部环境与外部环境中出现的筹划风险的识别，通过内外部环境的改变与调整能够识别出税收筹划的风险[2]。税收筹划风险的测量需要从风险的概率及损失额来构建税收筹划风险系统，要先依据模糊测评法来建立计算税收筹划风险的概率，即税收风险的概率等于税收筹划风险因素的模糊集合与税收筹划风险因素的可能风险等级模糊矩阵的乘积，通过这个公式来计算出税收筹划风险的概率，获知企业税收筹划风险所处于的状态与程度。税收筹划风险损失额的计算也需要根据公式来计算出现风险的大小，并依据不同的公式计算平均损失额及损失的区间，从而对企业的税收筹划风险进行排序与预警，提前做好防治风险的准备。税收筹划风险的设计方案需要从回避、控制、转移与保留四个方面进行，回避税收筹划风险是指企业在风险发生之前就放弃了对于企业存在风险的行为，从而通过回避的方式避免风险对企业的危害；控制税收筹划风险实在风险发生之后，企业在税收筹划的过程中对风险的类型、形式、特征等方面进行诊断，依据风险的相关内容采取有针对性的措施来减少风险的危害或降低风险的不利影响；税收筹划风险的转移则是在风险发生以后，企业采取各种合理与合法的措施，利用转移的方式将风险造成的利益损失中的一部分或整体的转移给他人，通过这种方式企业可以确保自身的利益安全，它是企业在风险规避中普遍采用的一种措施；税收筹划风险的保留是通过将风险留给自己的方式，利用企业自身的内部资源来将风险进行化解，使其不会对企业整体造成危害，不影响企业的正常运作与发展。
企业税收筹划风险篇7
关键词税收筹划财务管理风险控制
在现代企业财务管理的目标理论之中，企业利润最大化是其中的一个重要的目标。税收负担作为企业的一项支出，其大小直接影响企业的利润，而不同的税收筹划能不同程度地减轻企业的税负负担，争取企业税后利润最大化。所以，税收筹划是财务管理中的一项重要内容，这对企业实现财务管理和理财目标是具有十分重要的意义。
一、税收筹划的概念及特点
税收筹划是指纳税人在不违反税法及其相关法律、法规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或延迟纳税的一系列策略和行为。
税收筹划的特点总结起来说是：合法性、筹划性、目的性税收筹划的合法性是指税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策。筹划性是指事先规划、设计、安排。目的性是指纳税人做税收筹划具有很强的减轻税负、取得节税收益的动机。
二、企业财务管理中税收筹划的风险
（一）企业财务管理中税收筹划面临的外部风险
1．法律政策风险
法律政策风险又可以分为法律政策选择风险和法律政策变化风险。法律政策选择风险是指法律政策选择正确与否的不确定性，企业很有可能把因理解偏差导致的偷税行为错误地当作税收筹划方案来运用。法律政策变化风险是指法律政策时效的不确定性。当前，随着市场经济的不断发展变化，国家产业结构和经济结构不断优化调整，为适应国民经济变化发展的需要，国家的税收优惠政策在不断变化，具有很强的时效性。
2．经济环境风险
企业的税收筹划是建立在对当前经济形势进行分析与判断的基础上的，与企业面临的经济环境紧密相关。由于经济环境的发展变化不能事先完全预知，这必然会对企业的税收筹划产生影响，成为影响税收筹划风险的一个重要因素。
3．执法风险
企业进行税收筹划的合法性需要税务行政执法部门的认定，在这一认定过程中可能存在税务行政执行偏差。首先，税务法律、法规的不完善导致税收政策执行偏差。其次，税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，在一定的范围内，税务机关拥有自由裁量权，客观上也为税收政策执行偏差提供了可能性。再次，行政执法人员的素质参差不齐也是导致税收政策执行偏差的一个不可忽视的因素。
（二）企业财务管理中税收筹划面临的内部风险
1．企业在筹资过程中税收筹划面临的内部风险
企业在筹资过程中税收筹划面临的内部风险主要是指财务风险和片面性风险。企业在筹资过程中确定资本结构时，考虑利用债务资本。企业筹资的债务资本额越大，则税务筹划的空间越大，获取可能的纳税筹划收益也就越多。然而，过多的债务负担可能会产生负面效应，一方面是企业的
财务风险增加，另一方面也会减少股东的财富。企业借贷资金比例越大，财务杠杆的收益较高，获取税收收益也较多，但由此带来的财务风险也相应增大。而企业在进行税收筹划时可能仅仅从节约资本成本的角度进行考虑，片面地进行税收筹划，没有从整体和全局出发，忽视了企业整体长远发展的利益
2．企业在投资过程中税收筹划面临的内部风险
企业在投资过程中税收筹划面临的主要内部风险是指投资扭曲性风险。投资扭曲性风险是指纳税人会因税收因素而放弃最优的投资方案而改为将资金投向次优的投资方案，而给企业带来机会损失的可能性。
3．企业在运营过程中税收筹划面临的内部风险
企业在运营过程中税收筹划面临的主要是经营变化所带来的风险。市场经济条件下，企业已逐步成为自主经营、自负盈亏的独立主体，企业的纳税筹划是对企业未来行为的一种预先安排，具有很强的计划性和前瞻性。因此企业自身经营活动发生变化，或对预期经济活动的判断失误都将改变税收筹划的适用条件而导致筹划的失败。
三、企业财务管理中税收筹划风险的控制
（一）树立科学的税收筹划风险意识，健全税收筹划风险防范体系
树立税收筹划风险意识，认识到税收筹划是有风险的，也要认识到税收筹划风险的存在和发生具有一定的规律性，税收筹划风险虽然不能完全避免，但可以通过有效的措施来防范和降低风险。要规避和防范税收筹划的风险，首先要建立税收筹划风险评估机制。事先对税收筹划项目进行风险评估，综合考虑企业的各个因素，发现企业潜在存在的风险。其次要建立完善的税收筹划质量控制体系。要制定税收筹划工作规程，对于税收筹划的工作制定内部控制制度，明确税收筹划人员的内部责任。
（二）密切关注税收政策的变化趋势
密切关注税收政策变化，不断调整税收筹划方案。税收筹划的关键是准确把握税收政策，但是国家的税收政策是不断地调整的，这就要求企业在进行税收筹划时，密切关注税收政策调整，充分收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，甚至还要预测经济发展与税收政策调整的变化趋势，税收筹划前和方案实施中要对相关国家政策进行跟踪、分析和预测。充分考虑筹划方案的风险，然后再做出决策。
（三）税收筹划方案从企业全局出发，力求整体效益最大
企业税收筹划方案应当着眼于整体收益，使税收筹划与企业的财务管理目标保持一致，把成本收益原则作为重要衡量因素。税收筹划应该着眼于企业整体税负的降低，而不能片面地追求个别税种税负的减少。因此税收筹划既要考虑带来的直接利益，也要考虑减少或免除处罚带来的间接利益，充分考虑税收筹划相关主体的利益。
参考文献：
[1]张秋艳.浅析企业税务筹划的风险及防范.会计之友.2007(7).
企业税收筹划风险篇8
税收筹划风险是指企业进行税收筹划的涉税行为没有正确有效的遵守税法的规定，而导致企业未来利益可能损失。它是一把双刃剑，在降低企业税负成本的同时，也有可能使企业陷入税收筹划的风险。下面我们就从企业税收筹划风险的成因和特点，及其防范控制这几个方面来进行分析。
1.税收筹划风险的成因
1.1企业发展过程中形成的涉税风险
随着我国社会主义市场经济的不断深入，资本市场竞争的日趋激烈，为了使企业能立于不败之地，企业通过多种经营举措，达到迅速扩大资本规模，实现跳跃式发展。在企业发展的过程中，税收筹划风险存在于企业财务管理的各个环节。
1.1.1投资环节
企业从设立到运营的整个过程都涉及投资决策的问题，投资决策中需要考虑的因素非常广泛。其中就有对国家税收政策的把握，国家对产业进行扶持或限制的主要手段之一就是税收政策。在税收政策中，最重要的是所得税政策，因为所得税是直接税，国家减免所得税，其利益就直接进入了企业或个人的腰包。因此，企业自身不符合税收优惠政策所设定的条件，为了享受这些税收优惠政策，想尽办法创造条件进行筹划。这种所谓“挂靠”筹划如果形式与内容不一致则会给纳税人带来税务风险。此外，企业也可能因为在税收筹划中缺乏全局观念，忽视了税收优惠政策的期限、特殊规定和限制条件以及资金需求量等因素，这也会给企业带来很大的风险。
1.1.2融资环节
融资决策是任何企业都需要面临的问题，也是企业生存和发展的关键问题之一。其对经营收益的影响主要是借助于因资本结构变动产生的杠杆作用进行的。企业融资分两大类，即负债融资和股权融资。负债融资与股权融资相比较，其融资速度快、成本低，不会分散企业的经营控制权，而且借款所发生的利息支出不高于同期同类银行贷款利率的部分可以税前列支，有一定的抵税效应。所以企业一般会选择负债融资。但是企业并非借款越多越好，如果企业的资本结构中债务资本比重高于股权资本比重，就有可能被认定为资本弱化。现行企业所得税实施条例规定，企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。其比例规定为：接受关联方债权性投资与其权益性投资比例金融企业为5：1，其他企业为2：1。因此，企业资本弱化空间受到一定程度的限制，可见税收筹划在融资环节将产生一定的风险。
1.1.3销售环节
在集团企业内部销售时，也会通过内部转移价格手段来进行税收筹划。内部转移价格的形式有三种：以市场为基础的转让定价、以成本为基础的转让定价和协商价格。企业可以通过定价转移利润、分摊费用，获得税收收益。但是内部转移价格税收筹划是否可行，取决于关联方的业务是否符合独立交易原则。如果不符合，税务机关有权对关联方交易进行查处和调整，同时对纳税进行调整补征税款。并且从税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，利率按税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点，加收的利息，不得在计算应纳税所得额中扣除。可见如果企业选择的方法不符合税法的规定，将受到补税及支付高额罚息损失的风险。
1.2会计政策的可选择性
现行会计准则对企业发生的交易或事项提供多种可供选择的方法，这为企业税收筹划提供了空间。但是，我国会计政策和税法规定，企业会计核算方法前后各期应保持一致性的原则，不得随意变更，同时也规定了变更所必须满足的条件。企业通过会计政策进行税收筹划能否达到降低税负的目的，还取决于税务机关。企业通过会计政策的选择进行税收筹划，如果得不到税务机关的认同，可能会因当期会计政策少计收入，多计成本费用在次年所得税清算时需要进行企业所得税的纳税调增。
1.3税收政策的不稳定性
税收筹划是由企业主观能动的利用税收政策的漏洞、空白来进行筹划，从而获取企业更多的利益。随着税收筹划的不断推陈出新，税收政策针对其变化，也将不断完善和健全。从某种意义上说，是征纳双方博弈的行为。税收筹划方案尽管符合现行的涉税政策，但是税收政策一旦发生变化，不管是税法的“漏洞”被堵住了、税法的“空白”被填补了，都会使原来的筹划方案失败，从而给企业带来风险和损失。
1.4会计核算与税法确认的口径不一致
我国目前采用同财税分离的纳税模式。会计强调投资者的利益，向投资者提供真实公允的会计信息。税法强调以纳税为目的，向税务部门提供会计信息。纳税是在会计核算的基础上，根据税法要求进行调整。两者的差异表现为：会计核算是以权责发生制作为记账基础，遵循谨慎性原则，而税法则是不完全的权责发生制，遵循部分的谨慎性原则。会计是以公允价值、可变现净值、现值和历史成本等做为计价依据，而税法则只以历史成本做为计价依据的。基于以上这些差异，使得税收筹划可能会产生涉税风险。
1.5企业自身内部对税收筹划风险的防范意识的缺失
从企业自身来看，税收筹划人员的业务水平不高，对政策的整体把握和运用欠缺。在对税收政策的理解与税务机关存在偏差，使得税收筹划得不到税务机关的认可。而且现在大多数企业经营管理者都认为只要和税务机关处好关系就能解决税务问题，因此对税务工作不重视而带来风险。
2.企业税收筹划风险的主要特点
我国企业税收筹划风险大概有以下几个特点。
2.1系统性和综合性。税收筹划风险是企业经营活动中各种风险的一种综合转化。
2.2时效性和可变性。税收筹划活动都是在一定的经济条件下发生的，这些条件包括
企业内部环境，又包含政策及社会环境。当环境发生变化时，税收筹划的效果也将发生变化。
2.3多样性与层次性。税收筹划的规模较大、周期较长、涉及的范围较广，所以面临的风险也是层次各异，种类多样。
2.4客观性与普遍性。税收筹划风险是客观存在的，不以人的意识为转移的，同时，在一定的经济环境下，它是普遍存在于企业的经营活动中的。
3.企业财务管理中的税收筹划风险的防范与控制
针对税收筹划风险的成因和特点，企业应在管理上尤其是财务管理上做好涉税策划 ，防范其风险并控制风险。
3.1牢固树立风险意识，建立风险控制机制
企业应正视风险的客观存在，并在生产经营过程和涉税事务中保持对筹划风险的警惕性。首先了解税收筹划风险管理的内、外部关键因素，再根据自身经营活动，建立一套科学，快捷的税收筹划风险预警机制，形成全过程风险管理模式，对税收筹划中潜在的风险进行监控。
税收筹划活动首要环节是收集信息，充分了解和掌握筹划主体的过去、现状及其所处的环境。再由相关的专业人员为实现既定的筹划目标来制定方案。在方案的实施过程中，企业内部也应建立健全的纳税内部控制制度，通过对生产经营中涉税环节的计划、审核、分析和评价，使企业纳税活动处于一种规范有序的监管控制中，以便于及时发现和纠正偏差。在税收筹划方案完成后，通过效益的综合分析和评价，总结经验和教训，以提高税收筹划的管理水平。
3.2加强财务管理基础工作，提高涉税人员素质
对于企业，财务基础工作是基础中的基础。在进行税收筹划时，是以较为完善的财务管理为基础。因此，企业应当规范会计核算，合理设置会计科目，做到账目清楚无误、税款计算申报无误、纳税及时足额。与此同时，还应该提高企业涉税人员业务水平和素质，加强其税法和会计知识的学习。不断了解，更新掌握税法和会计的新知识，提高规避税务风险的能力。只有自身业务能力提高了，才能更好的运用和选择会计政策，为企业做好税收筹划进而获得税收利益。
3.3加强与税务机关的协调与沟通
由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。企业不仅要加强对税务机关工作程序的了解，还应主动学习税法的最新动态，特别是企业发生重大经济事项时，以保证企业所进行的税收筹划行为合理合法化。特别在某些模糊和新生事物的处理上要得到税务机关及其工作人员的认可和支持。能否得到当地主管税务部门的认可，也是税收筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务机关征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段之一。只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划得以顺利实施的关键。
3.4严守底线，保证税收筹划的合法性
合法性是企业税收筹划的基本准则，也是税收筹划风险的基本要求。因此，企业在进行税收筹划的过程中，必须严守底线，严格遵守我国相关法律法规及制度规范的要求，保障税收筹划活动的合法性。其次，企业还应考虑国际相关法规及行业准则的约束。同时，还应密切关注国家法律环境的变化。总之，企业税收筹划要避免各种风险的发生，就必须严格遵守法律法规，摒弃侥幸心理，将税收筹划工作与法律靠拢，进而保证税收筹划的合法性。
企业进行真正意义上的税收筹划，是企业纳税意识不断增强的表现，它表明企业利益主体采取合法合理的手段来追求税后利益最大化的实现，这是企业不断走向成熟、走向理性的标志。在进行税收筹划活动中，企业管理者要有长远的战略眼光，不仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体管理决策。企业只有正确使用这些经济手段，才能实现真正意义的利润最大化。
参考文献：
[1]尹芳.企业财务管理中的税收筹划[M].湖南：湖南大学出版社，2010
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[3]张云华，陈海啸，石勇.企业经营过程中的税收筹划风险解析[J].财务与会计，2011（12）：45-47
[4]赵伟.企业税收筹划见险及其防范[J].西部财会，2012（8）
企业税收筹划风险篇9
税收支出是各个企业不可避免的主要支出之一，该支出视税收筹划的水准不同，往往存在较大的弹性，所以税收筹划对企业的竞争力乃至市场发展都有非常重要的影响。如果税收筹划出现问题，企业有产生利益或信息损失的可能性，所以风险控制也是税收筹划的一部分，对企业的安全运作有重要意义。
一、税收筹划中的风险控制对石油企业的意义
（一）风险控制对石油企业未来发展的意义
石油企业的集团化发展模式日趋成熟，各类子公司和下属企业越来越多，这些子公司和下属企业具有中小型企业的特征，难以负担过高的纳税支出。因此，从企业的总体发展角度考虑，可以抑制纳税支出的税收风险控制，是石油企业发展的必要手段。
（二）风险控制对石油企业市场竞争的意义
随着全球化经济的发展，我国的石油企业也不能再局限于国内市场，而是要把目光朝向国际市场。这意味着石油企业将面临更加激烈的竞争态势，只有有效运用起每一分资源才能保证市场竞争力，为此必须要避免无意义的风险与财政损耗，税收风险控制的意义由此体现出来。
二、石油企业实施税收筹划风险控制的问题
（一）风险意识问题
我国的石油企业基本都是国有企业，在经营运作上享有一定的保障，兼之石油企业的市场份额相对稳定，因此石油企业长期以来对收支内控缺乏重视。尤其是在税收筹划方面，一直有轻视纳税风险的倾向，这种风险意识的低下令石油企业的纳税风险控制呈现一种相当松散的状态，纳税风险时有发生，为企业带来了不必要的经济损失。
（二）外部环境问题
我国目前的税收环境称不上理想，一方面经济的高速发展令旧有的税收政策很难跟上，税收政策的漏洞与滞后在所难免，另一方面以“营改增”为代表的各种大规模税收改革令税收政策变动频繁，企业的税收筹划往往会很快失效，需要重新制定。在这种严峻的税收环境下，企业在税收筹划方面的风险控制变得非常复杂，一方面税收风险加大导致风险控制的重要性加大，另一方面环境的复杂化要求风险控制具备更多的控制手段，加大了其难度和工作负担。
（三）征纳矛盾问题
税务机构的征税行为和石油企业的纳税行为通常需要税收信息作为连接点，但双方的税收信息往往是不对等的，这种不对等是导致征纳矛盾的最主要原因。由于税务机构在税收行为中属于优势方，所以一旦征纳矛盾产生，不只税收筹划风险会大幅增加，而且风险控制措施有失效的可能。另外一方面，现有的税收优惠政策中有相当一部分是通过迂回手段来对企业纳税进行弥补的，但这些优惠政策往往需要企业自行申报才能生效。许多石油企业对这些政策不关心、不了解，没有及时申报，白白浪费了国家的优惠政策，造成了不必要的税收风险，这可以说是征纳双方的另一种认知矛盾。
（四）筹划方案问题
作为市场的一部分，石油企业的税收筹划往往会受到市场变动的影响，此外，上文所述的政策环境变动也会直接影响税收筹划方案的能效。因此，税收筹划方案必须具备足够的灵活性，能应对这些影响带来的变化，才能保证风险控制能效。但目前来看，石油企业实际应用的税收筹划方案大多失于僵硬，市场敏感性非常差，部分税收筹划案只要市场稍有波动就无法享有政策优惠，风险控制功能名存实亡。
三、石油企业实施税收筹划风险控制的措施
（一）强化石油企业的风险意识
石油企业整体对税收风险的不重视已经持续了相当长的一段时间，因此，想要强化石油企业的风险意识，首先要领导层加以重视，一方面加大宣传力度，将税收风险控制的重要性自上而下地灌输给每一名员工，另一方面订立合理的税收筹划规章，为风险控制措施的落实提供必要的制度保障。其次，要积极收集企业的税收筹划经验，对其中的问题及时反馈，及时修订，这也需要全体员工的共同努力才行。
（二）关注石油企业的政策环境
在这个多变而严峻的税收环境下，石油企业想要实现对税收筹划风险的动态控制就必须及早根据税收政策的变换调整税收筹划方案。因此，石油企业必须密切关注国家的税收相关政策，以便在第一时间甚至先期调整税收筹划。需要注意的是，部分税收政策与石油企业本身并无直接关系，但与其上游或下游企业相关，这部分政策也会对石油企业的税收筹划产生影响，在收集税收环境信息时要格外予以注意。
（三）加强石油企业的纳税交流
为了加强石油企业和税务机关双方对彼此的了解，石油企业可以考虑设立专门的纳税交流机构，平衡双方的税务信息。这样一来，石油企业的税务信息可以完整地反馈给税务机构，避免了双方交流不畅导致的征纳矛盾，而且石油企业也可以通过交流机构这个接口，第一时间掌握各种税收优惠政策的动向，还可以及时进行各种税收优惠的申报，这对税收风险的降低和风险控制及时性的提高都有帮助。
（四）优化石油企业的纳税方案
石油企业现有的纳税筹划方案有必要进行两方面的调整，一方面要尽可能细化，以应对越来越复杂的税收风险问题，另一方面要尽可能事先考量各种可能出现的纳税情况，订立多种不同的纳税方案以供选择。这样一来，企业在纳税筹划方面的灵活性会大幅提升，风险控制的控制范围也得到了拓展，对税收风险的规避有着正面意义。
四、结语
石油企业的资金流动往往较为庞大、频繁，因此牵扯到的纳税项目相对繁多，纳税风险也更大。在这种背景下，税收筹划中的风险控制具有更为重要的意义，相关人员务必要通过多方面的措施加强税收筹划的风险控制能效，以尽可能规避纳税风险，保证企业在利益和信誉两方面的利益。
参考文献：
[1]崔志坤.激励与约束视角下的税收筹划风险的防范策略[J].贵州财经学院学报，2009（4）
企业税收筹划风险篇10
论文摘要：随着人们法制观念的增强,越来越多的中小企业意识到税收筹划对降低税负的重要性,也迫切需要通过合理的税收筹划来规范企业的经营行为,为企业发展提供动力。但是,由于税收筹划经常是在税法规定的边缘操作,其风险无时不在,如何实现涉税零风险吸引了人们越来越多的关注。
税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。
一、中小企业的税收筹划风险
(一)中小企业自身因素带来的风险
1、对税收政策和税收筹划的认识存在误区。片面认为税收筹划是财务人员的事情,与其他部门无关,或认为只要与税务局的关系好,有事可以通过疏通摆平等,盲目操作,很容易形成纳税风险。一些企业把税收筹划误解为单纯的少纳税,甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺,统筹谋划、综合分析判断能力不强,很难使税收筹划真正取得实效。某乡镇煤矿年销售额500余万元,销售对象大都是个体、私营企业,由于进项抵扣少,一般纳税人税负在9%以上。该矿进行税收筹划,选择小规模纳税人身份(征收率3%)。税务机关检查时,按照一般纳税人17%的税率补缴了少缴税款,不得抵扣进项税,企业损失惨重。
2、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分,税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标,而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此,税收筹划要服务于企业财务管理的目标,为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求,税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序,那么将导致企业内在经营机制的紊乱,最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。如,有的企业为了享受“两免三减”免税期的税收优惠政策,人为加大成本费用,推迟盈利年度,以便调整“两免三减”免税期的到来,而忽视生产经营、造成连续亏损等,这种本末倒置的做法,对企业有百害而无一利,必然导致企业整体利益的损失和税收筹划的失败。
3、筹划方案不科学导致的风险。一些企业在税收实践中,过分追求纳税筹划而忽视遵从税收政策和财务核算规范,不科学的税收筹划时有发生,表现在税收筹划方案严重脱离企业实际,不符合成本效益原则,没有从企业整体发展战略角度设计,缺少全局观和战略观,甚至违反税法等。例如,某超市混淆返还收入与进场费、上架费、广告费、管理费等的区别,钻政策空子,不管与商品销售量、销售额有无联系,都以进场费、上架费、管理费等名义与供货方签订合同,人为调剂收入费用,假筹划,真偷税,90余万元返还收入只申报营业税,而不进行增值税进项转出。税务机关查实后不但追征了税款,还给予了相应的处罚。
4、税收筹划的客观基础条件不完善导致的风险。中小企业行业种类繁杂,行业门类齐全、所有制形式多样化,投资规模小,资金、人员少,竞争力、抗风险度差,个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益,往往重经营、重效益,而忽视对企业财务的重视,忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大,在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单,没有太多的管理层次。有的企业会计机构设置很不规范,有的独资小企业甚至不设置会计机构,临时从社会招聘一些兼职会计,目的就是出出报表,交交税,规范管理、规范经营根本无从谈起。有的中小企业即使设置了会计机构,一般也是层次不清、分工不明、会计人员业务水平不高。这样会计核算不健全,账证不完整,会计信息严重失真,造成税收筹划的基础极不稳固,在这样的基础上进行税收筹划,其风险性极强。
(二)企业外部因素带来的风险
1、税收政策变化导致的风险。税收政策按照目的不同可分为激励性税收政策、限制性税收政策、照顾性税收政策和维权性税收政策。不同的税收政策体现了国家不同的税收导向和征收目的。随着市场经济的发展变化,国家产业政策和经济结构的调整,税收政策总是要作出相应的变更,以适应国民经济的发展。因此,国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程,而在此期间,如果税收政策发生变化,就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案,由合法变成不合法,由合理变成不合理,从而产生筹划风险。2、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划最本质的特点是合法性,但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中,客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。首先,税务法律、法规的不完善导致税收政策执行偏差。多数税收制度一般只对有关税收的基本面作出相应规定,具体的税收条款设置不完善,无法涵盖所有的税收事项;或者由于客观情况发生了变化,税法尚未根据变化了的客观实际作出相应的调整;其次,税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间,在一定的范围内,税务机关拥有自由裁量权,客观上也为税收政策执行偏差提供了可能性;再次,行政执法人员的素质参差不齐也是导致税收政策执行偏差的一个不可忽视的因素。因此,企业开展税收筹划经常会遇到来自一些基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍。其结果是:企业合法的税收筹划行为,可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文,或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚;或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管,使企业对税收筹划产生错觉,为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
二、中小企业防范税收筹划风险的对策
税收筹划的风险是客观存在的,但也是可以防范和控制的。就中小企业而言,防范税收筹划风险主要应从以下几个方面着手:
(一)正确认识税收筹划,规范会计核算。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念,这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩,但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节,不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划,因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理,是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法,首先必须通过纳税检查,而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此,中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作,为提高税收筹划的效果,提供可靠的依据。
(二)及时、系统地学习税收政策,准确理解和把握税收政策的内涵,紧密关注税收政策的变化和调整。为了能够及时调节经济体现国家的产业政策,税收政策总是处于不断变化之中,税收筹划从某个角度讲,就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化,寻找纳税人在税收上的利益增长点,从而达到利益最大化。因此,进行税收筹划就是要不断研究经济发展的特点,及时关注税收政策的变化趋势。此外,要注意全面把握税收政策,切勿抓住一点,不计其余,否则也会功亏一篑。事实上,全面、准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。中小企业在进行税收筹划时,应建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统,如订阅《中国税务报》、《国家税务总局公报》、《税法速递》等经济类报刊,及时知晓税收政策信息,收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况,及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响,准确把握立法宗旨,适时调整税收筹划方案,确保企业的税收筹划行为在合法的范围内实施。
(三)提高企业税收筹划人员的素质,也可以借助社会中介机构、税收专家的力量。税收筹划是一项高层次的理财活动,它包含着多方面的专业知识,如税法、会计、投资、金融、贸易、物流等专业知识,专业性较强。因此,要求执业人员除了精通法律、税收政策和会计外,还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识,而且能在短时间内掌握企业的基本情况、涉税事项,筹划意图等,在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上,选准策划切入点,制定正确的筹划方案。中小企业由于专业、经验和人才的限制,不一定能独立完成,可以聘请具有专业胜任能力的税收筹划专家来进行操作,以提高税收筹划的规范性和合理性,完成税收筹划方案的制定和实施,从而进一步减少税收筹划的风险。
(四)保持税收筹划方案适度的灵活性。由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中,这就要求在税收筹划时,应该对未来的税收政策走向有一定的预测,从而保持筹划方案相对的灵活性,以便随着税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目,对筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险,趋利避害,保证税收筹划目标的实现。
(五)营造良好的税企关系。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事,已经把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段。不同类型且具有相当大弹性空间的税收政策、各地不同的税收征管方式,使税务执法机关拥有较大的自由裁量权。进行税收筹划的许多活动是在法律的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,有些问题在概念的界定上本来就很模糊。因此,中小企业要加强对税务机关工作程序的了解,加强联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。这样,企业的税收筹划方案才能最终得以实施。
这里特别要强调的是,中小企业要防止对“协调与沟通”的曲解。即认为“协调”就是与税务机关搞关系,并不惜对税务机关领导人员进行贿赂,让少数不称职的税务干部在处理税收问题上睁一只眼,闭一只眼,以达到不缴税或少缴税、不被处罚或从轻处罚的目的。其实,在税务机关稽查力度不断加大的情况下,这种做法不仅不会帮助企业少缴税,反而会加大企业的涉税风险。
总之,中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识,认真分析各种可能导致风险的因素,积极采取有效措施,预防和减少风险,避免落入偷税漏税的陷阱,从而实现税收筹划的目的。
参考文献:
企业税收筹划风险篇11
税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。
一、中小企业的税收筹划风险
(一)中小企业自身因素带来的风险
1、对税收政策和税收筹划的认识存在误区。片面认为税收筹划是财务人员的事情,与其他部门无关,或认为只要与税务局的关系好,有事可以通过疏通摆平等,盲目操作,很容易形成纳税风险。一些企业把税收筹划误解为单纯的少纳税,甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺,统筹谋划、综合分析判断能力不强,很难使税收筹划真正取得实效。某乡镇煤矿年销售额500余万元,销售对象大都是个体、私营企业,由于进项抵扣少,一般纳税人税负在9%以上。该矿进行税收筹划,选择小规模纳税人身份(征收率3%)。税务机关检查时,按照一般纳税人17%的税率补缴了少缴税款,不得抵扣进项税,企业损失惨重。
2、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分,税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标,而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此,税收筹划要服务于企业财务管理的目标,为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求,税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序,那么将导致企业内在经营机制的紊乱,最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。如,有的企业为了享受“两免三减”免税期的税收优惠政策,人为加大成本费用,推迟盈利年度,以便调整“两免三减”免税期的到来,而忽视生产经营、造成连续亏损等,这种本末倒置的做法,对企业有百害而无一利,必然导致企业整体利益的损失和税收筹划的失败。
3、筹划方案不科学导致的风险。一些企业在税收实践中,过分追求纳税筹划而忽视遵从税收政策和财务核算规范,不科学的税收筹划时有发生,表现在税收筹划方案严重脱离企业实际,不符合成本效益原则,没有从企业整体发展战略角度设计,缺少全局观和战略观,甚至违反税法等。例如,某超市混淆返还收入与进场费、上架费、广告费、管理费等的区别,钻政策空子,不管与商品销售量、销售额有无联系,都以进场费、上架费、管理费等名义与供货方签订合同,人为调剂收入费用,假筹划,真偷税,90余万元返还收入只申报营业税,而不进行增值税进项转出。税务机关查实后不但追征了税款,还给予了相应的处罚。
4、税收筹划的客观基础条件不完善导致的风险。中小企业行业种类繁杂,行业门类齐全、所有制形式多样化,投资规模小,资金、人员少,竞争力、抗风险度差,个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益,往往重经营、重效益,而忽视对企业财务的重视,忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大,在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单,没有太多的管理层次。有的企业会计机构设置很不规范,有的独资小企业甚至不设置会计机构,临时从社会招聘一些兼职会计,目的就是出出报表,交交税,规范管理、规范经营根本无从谈起。有的中小企业即使设置了会计机构,一般也是层次不清、分工不明、会计人员业务水平不高。这样会计核算不健全,账证不完整,会计信息严重失真,造成税收筹划的基础极不稳固,在这样的基础上进行税收筹划,其风险性极强。
(二)企业外部因素带来的风险
1、税收政策变化导致的风险。税收政策按照目的不同可分为激励性税收政策、限制性税收政策、照顾性税收政策和维权性税收政策。不同的税收政策体现了国家不同的税收导向和征收目的。随着市场经济的发展变化,国家产业政策和经济结构的调整,税收政策总是要作出相应的变更,以适应国民经济的发展。因此,国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程,而在此期间,如果税收政策发生变化,就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案,由合法变成不合法,由合理变成不合理,从而产生筹划风险。
2、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划最本质的特点是合法性,但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中,客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。首先,税务法律、法规的不完善导致税收政策执行偏差。多数税收制度一般只对有关税收的基本面作出相应规定,具体的税收条款设置不完善,无法涵盖所有的税收事项;或者由于客观情况发生了变化,税法尚未根据变化了的客观实际作出相应的调整;其次,税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间,在一定的范围内,税务机关拥有自由裁量权,客观上也为税收政策执行偏差提供了可能性;再次,行政执法人员的素质参差不齐也是导致税收政策执行偏差的一个不可忽视的因素。因此,企业开展税收筹划经常会遇到来自一些基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍。其结果是:企业合法的税收筹划行为,可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文,或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚;或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管,使企业对税收筹划产生错觉,为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
二、中小企业防范税收筹划风险的对策
税收筹划的风险是客观存在的,但也是可以防范和控制的。就中小企业而言,防范税收筹划风险主要应从以下几个方面着手:
(一)正确认识税收筹划,规范会计核算。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念,这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩,但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节,不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划,因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理,是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法,首先必须通过纳税检查,而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此,中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作,为提高税收筹划的效果,提供可靠的依据。
(二)及时、系统地学习税收政策,准确理解和把握税收政策的内涵,紧密关注税收政策的变化和调整。为了能够及时调节经济体现国家的产业政策,税收政策总是处于不断变化之中,税收筹划从某个角度讲,就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化,寻找纳税人在税收上的利益增长点,从而达到利益最大化。因此,进行税收筹划就是要不断研究经济发展的特点,及时关注税收政策的变化趋势。此外,要注意全面把握税收政策,切勿抓住一点,不计其余,否则也会功亏一篑。事实上,全面、准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。中小企业在进行税收筹划时,应建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统,如订阅《中国税务报》、《国家税务总局公报》、《税法速递》等经济类报刊,及时知晓税收政策信息,收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况,及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响,准确把握立法宗旨,适时调整税收筹划方案,确保企业的税收筹划行为在合法的范围内实施。
(三)提高企业税收筹划人员的素质,也可以借助社会中介机构、税收专家的力量。税收筹划是一项高层次的理财活动,它包含着多方面的专业知识,如税法、会计、投资、金融、贸易、物流等专业知识,专业性较强。因此,要求执业人员除了精通法律、税收政策和会计外,还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识,而且能在短时间内掌握企业的基本情况、涉税事项,筹划意图等,在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上,选准策划切入点,制定正确的筹划方案。中小企业由于专业、经验和人才的限制,不一定能独立完成,可以聘请具有专业胜任能力的税收筹划专家来进行操作,以提高税收筹划的规范性和合理性,完成税收筹划方案的制定和实施,从而进一步减少税收筹划的风险。
(四)保持税收筹划方案适度的灵活性。由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中,这就要求在税收筹划时,应该对未来的税收政策走向有一定的预测,从而保持筹划方案相对的灵活性,以便随着税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目,对筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险,趋利避害,保证税收筹划目标的实现。
(五)营造良好的税企关系。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事,已经把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段。不同类型且具有相当大弹性空间的税收政策、各地不同的税收征管方式,使税务执法机关拥有较大的自由裁量权。进行税收筹划的许多活动是在法律的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,有些问题在概念的界定上本来就很模糊。因此,中小企业要加强对税务机关工作程序的了解,加强联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。这样,企业的税收筹划方案才能最终得以实施。
这里特别要强调的是,中小企业要防止对“协调与沟通”的曲解。即认为“协调”就是与税务机关搞关系,并不惜对税务机关领导人员进行贿赂,让少数不称职的税务干部在处理税收问题上睁一只眼,闭一只眼,以达到不缴税或少缴税、不被处罚或从轻处罚的目的。其实,在税务机关稽查力度不断加大的情况下,这种做法不仅不会帮助企业少缴税,反而会加大企业的涉税风险。
总之,中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识,认真分析各种可能导致风险的因素,积极采取有效措施,预防和减少风险,避免落入偷税漏税的陷阱,从而实现税收筹划的目的。
参考文献:
企业税收筹划风险篇12
就我国的实际情况而言，现在大部分企业已经对税收筹划工作有所了解，意识到了它对企业的重要影响，并安排了一定的工作人员进行企业税收等划工作。但在税收筹划工作中存在着一些问题，造成了企业税收风险，让企业税收目标不能按照预期完成，使得企业经济利益有所损失。因此，企业应该明确导致税收风险的因素，并认真分析导致税收风险的真正原因，加以防范。
1税收筹划对于企业的重要性
在进行税收筹划工作时必须要严格按照国家税收法律和法规执行，这是进行税收筹划工作的前提和基础。企业税收筹划属于一种财务活动，可以保证企业的经济利益的提升。因为企业的税收成本和纯利润有着很直接的关系，因此企业可以通过减少纳税金额的方式来提高企业的经济收益。税收筹划工作可以对纳税程序进行科学的规划，最大限度地减少偷税、漏税现象，从而降低企业税收成本，促进企业经济发展。企业在进行税收筹划时不能盲目的追求经济利益的最大化而忽视了财务风险的防范工作，应该根据企业的实际情况灵活的修改和审查税收筹划方案，对其中可能导致税收风险的因素加以防范，如果发现可疑因素，要在第一时间采取防范措施，将损失遏制在萌芽状态。
2税收筹划风险的基本特征
基于风险的不确定性和损失的可能性，对于税收筹划风险来说，需要从企业生产经营的内外部环境出发，来正确分析税收筹划风险的特征：(1)客观性，税收筹划离不开企业所从事的经济活动，也离不开企业所处的税收环境，而税收筹划的过程实际上企业在相关税收政策环境下的合理筹划经济行为，税收环境政策的变化是客观存在的，其税收筹划风险也是不可避免的；(2)主观相关性，不同企业面对税收筹划的认识和理解是不同的，对于税收筹划方案的设计与税收筹划风险的判断与企业的主观判定相关，如企业管理层的风险意识，企业财务人员对财务、税收、法律等政策的掌握程度等；(3)复杂性，从税收筹划的风险因素来看，既有客观环境的影响，如国家经济、税收因素，又有主观认识制约，如相关筹划人员对风险的判别能力，企业内外经营环境的变化，这些都是造成税收筹划失败的重要因素；(4)不确定性和可能性，风险的不确定性决定了税收筹划风险的不确定性，社会、经济、政策法规的变化，企业筹划人员对税收环境的理解不同等也给税收筹划方案带来了风险的可能性；(5)可度量性，事物的发展是有一定规律的，尽管风险是难以把握的，但结合税收筹划风险对未来结构的预测分析，可以借助于一定的经验数据，运用数理统计方法来加以评估和测算，从而为风险的预防提供参考。
3企业税收筹划风险产生的原因
3.1企业对税收筹划的认知不够
企业对于税收筹划缺乏认识这也是导致税收筹划风险的原因之一。出现这些问题的根本原因是管理人员对于税收筹划工作重视度不够，对于税收筹划相关的问题欠缺考虑，错误的以为只要增加税收收益就能做好税收筹划工作。另外，税收筹划工作比较复杂，需要大量的人力、物力来完成，一些企业认为这样不利于企业的发展，因此对于税收等划工作不去监督，导致相关人员工作积极性不高，达不到预期的税收划效果。另外，还有一些企业的管理层人员对税收筹划不够了解，觉得这种方式可以获取利益就不会再使用相关的等划案例，这样会使企业存在一定的风险。
3.2投资环节存在问题
企业从创办到运行的全过程中都会涉及到投资决策，而且影响投资决策的因素有很多，需要仔细的对这些因素加以考虑。税收政策是企业投资决策过程中需要考虑的因素之一，所得税属于直接税，国家如果减免所得税就可以直接减少企业的成本支出，因此所得税政策在税收政策中占有着很重要的地位。税收优惠政策有一定的限制条件，一些企业在限制条件范围内还不择手段的来争取这些税收优惠政策，这种行为会存在形式和内容不同的情况，从而导致税收筹划风险。另外，由于企业对于税收筹划没税收优惠政策的期限和限定条件等因素考虑不够周全，缺乏全局观念，也使得企业税收筹划风险的出现。
3.3税收筹划人员自身水平高低的影响
由于税收筹划方案依据税收筹划人员来制定，因此在某种程度上来讲，税收筹划人员自身水平的高低决定着税收筹划方案的好坏。因此，如果企业中税收筹划人员的素质不高，会直接导致企业税收筹划风险。在我国的部分企业中税收筹划人员对于相关知识和需要遵守的原则不够了解在工作中过分依赖直觉，却不判断是否合乎税收法律要求与否，导致企业存在很大的财务安全隐患，严重的话企业还会受到法律的制裁，对企业造成致命的打击。
4针对税收筹划风险应采取的防范措施
4.1加强企业纳税意识，提高纳税水平
纳税是企业必须承担的责任和义务，这就需要企业在日常管理中不断提高纳税意识，在税收等划中做到合法合规，不能单纯出于减少自身税负而进行等划，更不能人为放大税收等划的风险因素。企业需要结合自身情况和国家相关法律规定作为税收筹划基础，加强与税收筹划相关的理论学习，邀请税收管理专家到企业进行专项培养提高企业依法纳税、依法节税的能力。尤其是在营改增的大背景下，企业更要建立合理纳税意识，营造全员参与税收第划的浓厚氛圆，从而提高企业的整体纳税水平。
4.2加强企业税收筹划风险控制，做到统筹兼顾
企业要及时关注政府在税收管理方面的变化，从而及时有效的调整税收筹划管理，这也是提升企业自主税收筹划能效的重要环节。对于企业财务部门来说，要承担起税收筹划的主要责任，增加与管理层互动协调，组织全员开展关于税收筹划的学习培训活动，以减少由于对政策理解有歧义出现了税收筹划误区。同时，企业的税收筹划管理者还需要与政府部门保持信息畅通，通过有效沟通协调提高税收筹划的有效性，规避税收筹划中政策性风险。企业也要多听取专家意见，结合企业经营管理情况制定更科学的税收筹划方案，以降低税收筹划风险。要积极引入信息技术完善税收筹划流程，对其中的风险因素进行提前预警，并制定有效的规避对策。还可创新方式，在企业内部建立税收筹划平台，通过筹划人员的相互沟通探讨、集思广益制定更科学的税收第划方案，将好的建议拿出来在企业内更广泛地讨论或者请专家论证，这样才能有效降低风险。
4.3提高税收筹划人员的综合素质
