高新技术企业税收优惠篇1

引言

科技创新是促进国家经济发展的关键因素。我国也越来越重视对科技创新企业的扶持，特别是在税收上给予了科技创新型企业重大的优惠，为了促进我国科技创新企业的发展，深化落实国家创新驱动的发展战略，国家出台了一系列税收优惠政策，对促进科技型企业发展发挥了积极作用。2016年我国财政部对研发费用加计扣除又做了一次重大调整，财政部、国家税务总局、科技部三方联合了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），具体细化、落实近日国务院有关研发费用加计扣除政策调整的决定。其中，加计扣除政策是面向所有企业，无门槛和资质要求的普惠性政策。

1高新技术企业科技税收优惠政策

税收优惠，也称税收激励，是政府在鼓励扶持特定行业的发展给予的税收优惠措施。目前最为常见的税收优惠措施主要包括减免退税、加计扣除、加速折旧、亏损结转扣除、投资抵免和延期纳税等。我国的税收优惠政策主要包括增值税税收优惠政策和所得税税收优惠政策。

1.1增值税优惠政策

为了促进我国高新技术企业的创新和发展，我国给予这些企业一定的增值税税收优惠。高新技术企业的增值税优惠政策主要是针对企业生产设备的购进和更新。例如对投资用于科学研究、科学实验以及教学的进口设备免征增值税；对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品或者将进口软件产品加工后再对外销售的，按照法定税率17%征税后，对实际增值税负超过3%的部分即征即退，而且企业将退还的增值税用于研发新产品和扩大再生产的，不纳入企业应税收入，不征收企业所得税。

1.2企业所得税优惠政策

企业所得税是针对所有企业生产和经营所得征收的一种税。我国对高新技术企业的所得税给予优惠税率。主要的政策有优惠税率、超额抵扣、加速折旧、加计扣除等。税率优惠具体是指企业被认定为高新技术企业，可以享受企业所得税减按15%的优惠税率纳税；居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许可使用权）不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。超额抵扣具体是指高新技术企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。加速折旧具体是指对于生物制药制造业等10个行业的小型微利企业购进的研发和生产经营共用的仪器、设备以及对所有行业购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。加计扣除具体是指对于企业开展研发活动中实际所产生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2高新技术企业科技税收优惠存在的问题

上述国家出台的高新技术企业税收优惠政策，体现了政府对高新技术企业的鼓励与扶持，促进了高新技术企业的发展，虽然国家一再加大对高新技术企业的税收优惠力度，但是我国高新技术企业税收优惠政策仍然存在着不足之处。

2.1科技税收优惠体系不完善、不全面

截至目前，我国确实出台了许多的科技税收优惠政策，但是这些政策仍然不够全面、难成体系。在市场竞争中，刚起步的科技型初创企业，抗风险能力较为薄弱。同时，科技型初创企业初期需要大量的科研和人力资本投入，而目前的科技税收优惠政策对这些项目的支持力度不够。首先，在增值税方面，我国现行的增值税税收制度不利于中小科技型企业的发展。科技型初创企业在企业初期投入购买的机器设备价格较为昂贵，况且作为固定资产入账，进项税额转出，不能作为进项税抵扣，加重了科技型中小企业的税收负担。并且，科技型企业向外支付的研发费用、技术咨询费、服务费等并不适用于增值税进项税扣除，不利于科技型中小企业的发展与创新。其次，在所得税方面，科研企业机器设备的投入占科研投入的比重较大。政府允许生物制药等10个行业将其机器设备的费用进行加速折旧，并没有覆盖到所有的科技型企业。目前我国所采用的加速折旧方法有双倍余额递减法、年数总和法等，并不能完全适用于研发企业机器设备的折旧。政府有必要建立一套专门适用于研发企业机器设备折旧的加速折旧制度。

2.2缺乏科技型企业风险投资的税收优惠政策

科技型企业往往存在研发周期长、初期投资大、收益低等问题，因此科技型企业在开发过程中需要不断地融资。一项新科技的开发成功，需要持续不断的资金投入，如果企业缺少资金的支持将难以完成下阶段的开发。然而，风险投资者对科技型企业的投资受到政府政策的影响，即政府给予科技型高新技术企业越是有利的税收优惠政策，就说明政府对高新技术产业的扶持态度，风险投资者将投资该产业的几率较大。同时，科技型企业本身的产业特点就具有高风险性，投资者承担着较大的风险，为了鼓励投资者投入该产业，政府也应该出台相关的对投资科技型企业的税收优惠。

2.3R&D税收激励费用难归集、项目难认定

R&D税收激励是我国鼓励科技型企业的一项重要的税收优惠政策，今年两会期间总理提出将原来的研发费用加计扣除从50%提升到75%，由此看来，研发费用加计扣除将成为科技型企业税收优惠的重中之重。加计扣除政策具有普适性、高效性等特点，在科技型企业税收优惠中具有向导作用。但是，在实际贯彻和落实加计扣除政策中却存在着一些问题，主要存在研发费用难以归集和研发项目认定不完善两个问题。目前，许多企业在进行研发活动中涉及多个项目，存在着“交叉费用”，这些费用在账务上难以合理地归集，这些不能合理归集的研发费用将不能享受到加计扣除的政策。然而，科技型企业的研发费用往往涉及金额较大，对于中小科技型企业来说，这将是一种损失。企业享受加计扣除政策的前提是企业必须进行了研发活动，然而在现实的企业运营中，对于哪类项目活动属于研发活动，地方税务机关难以做出合理的界定。对于一些因为认定机构缺乏专业性而不能准确认定为研发费用的企业，往往会错失享受优惠政策的机会。

3高新技术企业科技税收优惠的建议

伴随着我国高新技术企业优惠政策的不断完善，税收政策也越来越能对高新技术企业发挥着积极的促进作用，但是我国税收政策仍然存在着税收优惠体系不完善、不全面，缺乏科技型企业风险投资的税收优惠政策，R&D税收激励不合理等缺陷，针对上述问题笔者提出以下几点建议。

3.1完善税收优惠体系

政府应该扩大增值税税收优惠范围。目前仅有软件和集成电路的企业在企业增值税税负分别超过3%和7%的可以享受增值税即征即退政策，但是高新技术领域的其他行业如生物医药、专用设备制造、航空航天及电子设备制造业等行业在享受增值税优惠政策方面受到限制，不利于科技企业的创新发展。因此，应扩大增值税税收优惠范围，促进多行业领域的创新。政府应该允许研发费用结转下期扣除，延长费用扣除时间。对于研发企业，一项研究项目的成功往往需要多年的持续研发，且前期研发费用投入巨大，当期往往不足抵扣。建议在网上申报纳税系统中明确列出“研发费用支出”项目，同时对当年不足抵扣的部分，可以结转下期扣除，保证研发费用加计扣除政策不受时间限制，充分享受优惠。政府应该提高加大研发设备折旧力度。研发设备的购置往往耗资巨大，建议对企业为创新项目购置的固定资产可以比照国外经验，第一年按投资额的50%加计扣除，对特殊设备可考虑补提折旧等。

3.2出台利于科技型企业的风险投资税收优惠政策

由于科技型企业其自身的产业特点，融资常常成为科技型企业发展的关键。然而风险投资者的投资决策受到政府政策的影响。为了支持科技型企业的成长，政府应该尽快出台有利于科技型企业的风险投资税收优惠政策，从税收角度对高新技术企业加以扶持。例如：企业为投资者，对于那些将自身70%以上资产投资于高新技术项目的企业予以免税，个人作为投资者，对参与风险投资的个人从高新技术企业分得的股息、红利所得免税等。政府也可以对创业型企业的损失给予财政补贴，提高创业型企业生存力，促进高新技术企业的发展。科技型企业前期往往资金不足，建议政府鼓励银行对科技型初创企业的贷款，降低科技型初创企业的贷款成本，并且在税收方面对中小型企业给予额外的税收优惠或减免。

3.3改进R&D费用归集制度，提高项目认定专业性

随着R&D税收激励的力度不断加大，让更多符合条件的企业享受到优惠政策将是目前我们需要克服的问题。首先，针对我国目前存在的研发投入不足、创新能力薄弱等问题，政府要加大对科技型企业的扶持，鼓励企业进行创新活动。政府应该降低政策门槛，让所有研发企业享受到R&D税收激励政策。其次，针对我国目前主要存在的研发费用难以归集和研发项目认定不完善两个问题，政府应该出台相对应的政策，要求企业对研发活动的支出要单独设账，一一对应。同时，政府也应该提高项目认定人员的专业性，做到简化程序、口径一致。

参考文献

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［2］贾康，刘薇．论支持科技创新的税收政策［J］．财税论坛，2016（1）：16-20．

［3］国家税务总局税收科学研究所课题组．科技型中小企业税收优惠问题研究［J］．税务研究，2005（11）：28-31．

高新技术企业税收优惠篇2

高新技术企业是推动经济增长、提高产业核心竞争力、优化经济结构的主导力量。欧美等发达国家与发展中国家经济力量差距的根源，主要体现在前者高新技术大大领先于后者。利用税收优惠政策催生高新技术企业、激励高新技术企业的创新发展，以及帮助高新技术企业降低研发风险，是政策支持高新技术企业创业发展的有效途径。为此，我国实施了多种税收优惠政策，促进高新技术产业的发展，从而达到推动我国经济高效增长的目的。

一、税收政策推动高新技术企业发展的作用

税收是国家财政收入的最主要来源和政府宏观调控体系中的重要组成部分，在建立和完善我国创新体系中具有重要的作用。税收是建立创新体系的重要财力基础和激励创新的主要政策手段，不仅能够筹集财政资金，为国家直接支持创新体系提供财力基础，而且运用税收政策还可以激励企业逐渐成为国家创新体系中的主力军。

首先，税收支持可以提高高新技术企业抵御风险的能力。科技创新活动不但具有高收益性，同时还具有高风险性，从事科技创新活动的经济主体的收益具有很强的不确定性。如果研发成功，技术创新会给企业带来较高的利润；但如果研发失败，企业也有可能因技术创新的失败而遭受重大损失。因此，对处于经营初创期、更新升级期的企业而言，创新的风险很大，因此需要国家的税收政策给予一定的优惠政策，提高高新技术企业抗风险能力。

其次，技术创新对税收政策具有很强的敏感性。从技术创新的过程来看，技术创新始于研究开发而终于市场实现，其中涉及研究设计．研究开发、技术管理与组织、工程设计与制造、市场营销等一系列活动。在这整个活动中，许多环节都涉及税收政策，例如工资的扣除标准，固定资产折旧的计算方法，技术创新融资的税收政策，等等。因此，技术创新对国家的税收政策具有很强的敏感性。

最后，技术创新的成果具有社会效应和有可能被侵权，需要税收优惠支持。根据公共财政理论，税收是为了满足社会对公共产品的需要而筹集财政资金，并且用于国家提供公共产品的支出。科学技术成果作为一种知识产品，具有公共产品的特征。科学技术具有非竞争性，它的边际成本为零，即更多的人享有技术创新带来的好处并不会使他的成本增加。科学技术又具有不完全的排他性。因此，要求政府通过一定的税收政策来纠正市场失灵，通过税收优惠促使技术创新的外部效应内在化，引导企业进行技术创新。

二、税收政策的优惠方式与作用效果分析

为了鼓励企业技术创新，税收法规从多个角度给予企业税收优惠，从高新技术企业的设立，研发项目的投入，到科研成果的转让，新税法及其实施条例对企业技术创新及高新技术企业的快速发展提供了较好的税收支持，其具体的优惠方式和作用效果可以概括如下：

(一)企业所得税优惠

税率优惠。新企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。新企业所得税法实施条例明确规定，国家需要重点扶持的高新技术企业须同时符合下列条件：拥有核心知识产权；产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。上述规定突出了国家对技术创新的导向，有利于企业加大力度对高科技人才的重视与引进，也有利于整个高新技术产业的升级与发展。

扣除优惠。研究开发费用的加计扣除优惠。新企业所得税法明确规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。新企业所得税法实施条例明确规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。上述规定突出了国家对技术研发的支持力度，即企业发生的研究开发费用越多，扣除也越多，企业的负担更轻，从而可促使企业加大对技术创新的投入，也可降低企业研究开发的风险，对企业培养和稳定高科技人才也有一定的鼓励作用。

对创业投资企业的税收优惠。创业投资企业主要是将资金投向创业企业，即中小科技企业，待所投资的企业发育成熟后，通过股权转让的方式获得资本增值。由于创业企业的成功率很低，导致创业投资企业的风险很大，一定程度上影响了创业投资企业的发展。2008年1月1日开始实施的新企业所得税法及实施条例为创业投资企业的发展提供了法律保障。新企业所得税法明确规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。该规定既是扶持创业投资企业的发展，其实也是在间接地支持中小型高新技术企业的发展。受税收优惠的影响，更多的创业投资企业会集中资金和人力主动投资于高新技术企业，从而极大地调动创业投资企业投资与支持中小高新技术企业的热情，加大投资与支持中小高新技术企业的力度。新晨

减免税优惠。新企业所得税法明确规定，企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。新企业所得税法实施条例明确规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。上述优惠政策必将促进企业加快技术成果转让，推进高新技术的产业化。

(二)流转税优惠

高新技术企业税收优惠篇3

随着世界高新技术的迅猛发展和全球经济一体化趋势的日益加强，高新技术及其产业的发展已经成为推动社会经济全面发展的主要动力和衡量一个国家综合国力的重要标志。中国要融入世界科技经济一体化的潮流中，必须大力发展高新技术产业。但目前我国高新技术企业技术创新尚处于起步阶段，科技成果转化率较低，且认定门槛较高，优惠范围过窄，政策扶持力度不够等因素制约我国高新技术企业的的发展。因此，如何能够更快、更好的促进企业获取国家高新技术企业资质认证，真正享受国家优惠政策，带动并加速我国高新技术企业的发展，是一个十分值得研究的课题。

一、高新技术企业及税收优惠

（一）高新技术企业的界定

根据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》，高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。其中国家重点支持的高新技术领域包括：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术和高新技术改造传统产业。居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

（二）高新技术企业税收主要优惠政策

1.所得税优惠

（1）所得税优惠政策。国务院批准的高新技术产业开发区内的经省级以上（含）科技行政主管部门认定为高新技术企业的，可减按15%的税率征收所得税。

（2）新技术、新产品开发税收优惠。对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

2.增值税优惠政策

对增值税一般纳税人销售其自产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退。

3.营业税优惠政策

企业经过技术合同登记的技术开发、技术转让、技术咨询合同可以享受免征营业税优惠。

（三）企业申报国家高新技术企业的意义

1.税收减免优惠

经认定的高新技术企业，可享受国家减按15%税率征收所得税的优惠。有效期：高新技术企业有效期为三年，三年期满可申请复审，复审通过可再保持三年，期满后企业再提出认定申报。

2.提升企业品牌形象

高新技术企业的认定，有助于企业提升自身企业品牌形象，增强企业在国际化环境中的竞争力，有利于企业开拓国内国际市场。

3.提高企业创新能力

高新技术企业的认定，有助于企业的研发再投入，提升企业自主创新能力，提高企业竞争的门槛，对企业自我发展能力的培养和凝聚有深远意义。

4.享受更多政策优惠

国家在很多优惠政策上向高新企业倾斜，可以为企业今后申报国家政府其他科技优惠政策项目提供有力的证明资质。

二、当前高新技术企业税收优惠政策存在的问题分析

（一）高新技术企业认定政策及条件难以界定

1.科技人员和研发人员的定义

《高新技术企业认定管理办法》第十条第三款规定“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上”，《高新技术企业认定管理工作指引》第五部分虽然对企业科技人员和研究开发人员有一些说明，但除了一个累计实际工作时间是定量指标，其他大都是定性指标，如何区分是否属于科技人员和研发人员的具体范围，在实际认定操作中企业难以把握。比如科技人员是指各学科领域相关技术人才，按这样的定义，一个企业除极少行管人员外，均可以算是科技人员。那么高新技术企业认定中的科技人员到底是指哪些人员？其与研发人员到底有哪些区别？再如一些研发人员同时从事研发与行政管理工作，具有双重身份；有些企业研发人员同时承担生产任务，与生产工人在同一个车间工作等，如果科技人员和研发人员的概念没有明确，那么比例问题则无法准确界定。

2.认定条件中时间要件的界定

《高新技术企业认定管理办法》第十条规定了高新技术企业认定必须满足的6个条件，其中第四款规定：“企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：第一，最近一年销售收入小于5 000万元的企业，比例不低于6%；第二，最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业，比例不低于4%；第三，最近一年销售收入在20 000万元以上的企业，比例不低于3%……” 条款中“近三个会计年度”时间要件，对高新技术企业认定管理机构而言，指高新技术企业认定申请年度之前的近三年；对高新技术企业的主管税务机关而言，却是高新技术企业资格认定通过后的三年有效期内的每一检查年度之前的近三年。由于二者存在适用时间上的不同，企业和税务机关在政策理解上容易产生歧义。

3.总收入统计口径没有明确

《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》涉及的收入指标有“销售收入”、“总销售收入”、“销售收入总额”、“总收入”。高新技术企业的其中一个条件是高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的比例（60%以上），但是文件只是有“销售收入”的定义，等于“产品收入和技术服务收入之和”，对其他三个收入指标都没有作解释，这导致有关政策执行中产生了一些争议。按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条的规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，即主营业务收入、其他业务收入以及营业外收入等所有收入之和，在《高新技术企业认定专项审计指引》中企业当年总收入被定义为主营业务收入与其他业务收入之和，税法与会计之前存在差异。有些企业在计算总收入时，直接将主营业务收入视同于总收入，未将其他业务收入计入总收入，这些不同的统计口径显然对认定工作也构成了影响。

4.研发费用与加计扣除计算口径问题

《高新技术企业认定管理工作指引》规定的研发费用与《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》中研发费用范围口径应该一致，但在现实中，企业在科学技术转化成生产力过程中，一些必须的诸如对技术的完善、常规升级的研发支出，如果不能归集到研发费用，到底应该归集到哪个科目呢？事实上，高新技术企业研发费用也并没有将全部研发费用申请加计扣除，研发支出范围总是大于允许加计扣除研发费用。

（二）高新技术企业认证政策方面的局限性

1.重直接轻间接优惠

税收直接优惠方式包括税率式优惠与税额式优惠，主要表现为对企业最终经营结果的减免税，是一种事后的利益补偿，对引导企业事前推动产品科技创新的作用较弱。而税收间接优惠方式（税基式优惠）则侧重于税前优惠，主要表现为对企业税基的减免。如通过对高新技术产业的固定资产实行加速折旧、对技术开发基金允许税前列支以及高新技术企业可享受投资抵免、延期纳税等措施来调抵税基。这样可以充分调动企业从事研究开发的积极性，同时充分体现政府支持高新技术产业发展的政策意图，达到加速国家产业升级和优化产业结构的目的。而我国目前高新技术产业的税收优惠政策基本上局限于税率的降低和税额的减免，导致企业自主创新的积极性不高，在一定程度上不利于高新技术产业的发展。

2.对于高科技人员的税收优惠措施不多

由于培养一个高科技人员的时间长、花费多，为了能吸引高科技人才到本企业来工作。这就使得企业必须支付给高科技人才高薪、给予较高的福利待遇，而我国现行的税收政策中，对高科技人才的收入并没有真正的个人所得税优惠，间接增加企业的负担，使得企业实际利润率下降。

3.优惠范围过窄、条件过于苛刻

目前政策规定，可以享受优惠的必须属于部级规定领域的研发（省级以上享受不到任何税收优惠），研发必须出成果，且对本省的技术进步有推动作用的研究开发才可以列入。即使是国家规定领域内的研发，如果未能出成果或当前的成果未形成推动作用则不能享受优惠。而且，采取列举式的《国家重点支持的高新技术领域》的制定也未必能与技术创新保持同步，一些需要鼓励的领域不一定能及时更新。另外，关于大专以上人数比例的限制，对一些劳动密集型的企业来说也十分不利。这些局限，对全社会整体的技术创新支持力度不足，也难以形成强大的技术创新政策推动力。

（三）研究开发费加计扣除方面问题

1.研究开发费加计扣除适用范围窄、门槛高

按照规定，企业研究开发费加计扣除的范围，必须是从事规定的两个“领域”项目的研发活动以及八个项目的研究开发费支出，比高新技术企业研究开发费的范围更窄，对于绝大多数中小企业来说都是较难达到的高标准，中小企业即使有自主研发的技术创新项目，但其对应的研究开发费支出一般不符合加计扣除的范围。

2.研究开发费项目内容不明确、管理困难

文件中主要列举了研发费的主要几个项目，但实践中，企业研发与生产是同时进行，部分机器设备及人员也是共用的，技术研究开发费支出与企业日常费用支出、生产成本等票据、项目相同，项目费用与非项目费用相混淆，税务机关在事后审核过程中难以准确把握，加大了税收执法风险。同时，部分企业因技术开发费归集过于复杂或无法准确归集而未享受加计扣除。

三、扶持高新技术企业产生发展的意义与建议

（一）进一步完善有关优惠政策

1.加强税收优惠形式的多样化，进一步推行税收间接优惠方式（税基式优惠）

把握激励技术创新的政策时机，针对企业研发初期的巨大风险性，重视事前优惠，鼓励企业增加科研投入和先进设备的投资，主要表现为对企业税基式的减免措施。如通过对研发项目的固定资产实行加速折旧，对一定比例的技术开发基金允许税前列支，研发费加计扣除、对高新技术企业的投资可享受一定额度投资抵免等，提高企业投入研发、投资高新技术的积极性，激发企业技术创新的主动性，从而达到促进高新技术产业发展的目的。

2.实行流转税方面的优惠

可考虑参照运输费用的抵扣政策，允许企业购买的技术服务、知识产权等获得一定比例的进项抵扣。

（二）规范税收优惠政策的管理

1.明确高新技术企业的定义和条件

进一步明确高新技术内涵、科技人员、时间指标、收入指标等有关指标的确认办法，如确认企业科技人员和研究开发人员的人数时，应以企业与科技人员和研究开发人员签订的注明科技研发详细工作内容的劳动合同为主要依据，避免企业虚报科技人员和研究开发人员情况的发生。同时，按照国家现行财务会计制度或税收法规有关规定，对高新技术企业认定中涉及的收入指标进行重新明确，避免企业和各部门理解不一，进一步完善高新技术企业管理，使执行部门做到有法可依，避免增加税务机关和纳税人之间的矛盾。

2.统一认定标准，降低相关认定条件

建议统一高新产品收入及研发费用两者比率计算中的“收入”核算口径，便于申报企业提前做好预算，并准确计算两者指标比率。另外，关于大专以上人数比例认定条件，建议按所属行业及企业性质细分为不同的比率层次，比如对劳动密集形的生产企业可适当降低大专以上人数比例，对于高科技性质的科研企业可以适当提高大专以上人数比例。

3.规范研究开发费加计扣除

进一步细化和规范研发费加计扣除规定，适当扩大允许加计抵扣的费用范围，鼓励企业加大研发投入。例如将企业对新产品、新工艺所支付的检测费、认证及维护费、研发人员的学习及培训费纳入研发加计扣除的围。

4.明确企业内部管理和会计核算要求

在有关办法中增加对企业内部管理以及会计核算的明确要求。一是要求企业建立与高新技术认定要求相适应的管理制度和内控制度，建立区分不同产品或不同研究开发项目归类的专项制度和分类方法；对高新技术产品收入作出明确规定，如需同时进行研究开发费加计的企业，应同时强化立项管理。二是规范会计核算。研究开发费和生产经营费用应分别核算，按照会计制度或会计准则的要求，建立研究开发费专项核算，以项目为费用归集对象的会计核算；同时研究开发多个项目的，分设各项目的二级明细账，各项目再分三级科目核算直接费用和间接费用，明确需在各项目间进行分摊的间接费用的分摊办法，四级科目的设置可按照高新技术研发费的8类项目的内容或者研究开发费《年度研究开发费用结构明细表》的内容来设置。

5.多方面加强优惠政策宣传辅导

通过网络、报刊、座谈会、“税企通”平台、短信等多种形式开展宣传辅导，提高企业理解有关税收政策水平，更好地规范内部管理；科技、财政、税务等相关部门联合举办高新技术企业知识及政策解读培训班，现场解答纳税人的疑惑，积极征求意见与建议，促使有关税收政策落实到位；提高国税人员的业务水平，特别是基层一线税务人员，通过“走出去”、“请进来”等多种途径的业务培训，提升业务能力，为高新技术企业的管理工作打下坚实基础。

（三）加大政府的扶持力度

第一，建议各省积极出台关于加大高新技术企业培育的奖励政策，推动企业申报的积极性，全面提升科技创新驱动发展水平。

高新技术企业税收优惠篇4

一、税收优惠政策对我国高新技术企业发展的积极作用

（一）企业所得税对企业的发展具有导向作用

根据我国税法的相关规定，高新技术企业作为国家重点扶持的对象，在征收企业所得税的过程中，需要按照低于15%的标准执行。我国企业所得税法第28条规定，对于低于15%税率的企业所得税，是只有国家重点扶植的高新技术企业才可以享受的前提，而我国在高新技术企业管理办法中规定，高新技术企业要遵循以下原则：企业主体特性突出，采用动态的管理方式，树立创新意识，永远坚持公平公正。这样才可以更好的推动高新技术企业的良好发展，增强高新技术企业自身的技术升级，技术创新投资的力度也会不断的加强，淘汰企业中落后的技术，更好的优化高新技术企业的资源配置，为我国企业的发展奠定了良好的基础。

（二）税收优惠政策有利与提高我国国民经济的核心竞争力

直接引进的方式虽然比自主研发效率更高一些，但是由于高新技术企业是我国经济发展的核心基础，所以自主研发作为我国提高企业核心竞争力，拉动高新技术企业共同发展的主要方式。自主研发需要在我国大力倡导，进而为我国的高新技术企业的快速发展打下良好的铺垫。对于关于国家安全的高新技术企业而采取直接引入的方法却只能让企业获得暂时的利益，如果长期只是使用引入科技技术成效的方法来提高我国的高新技术企业，那么将会对我国高新技术企业的发展形成不好的影响。所以，在高新技术企业中应采取“租船不如买船，买船不如造船”的计谋。很多实际的例子告诉我们之所以采取这样的方法是大势所趋：全球98%的技术转让和许可收入都集中在许多的发达国家，而发达国家的研发经费在全球研发经费中所占的比例就高达86%。发达国家在技术创新这一方面已经占据了制高点，几乎全部的创新技术都被发达国家收入囊中，使发达国家形成了垄断的地位，压制了发展中国家的技术发展。由此可以看出自主研发对发展中国家的重要性，它是国家的核心竞争力。虽然某些企业持有知识产权，但是并不意味着他的核心竞争力很强大，因为，知识产权是可以通过交易来得到。因此，一定要注重提高企业的开发能力。相对的，我国的税收政策的制订，应该以更有益于培养我国企业的研发队伍为目标，从而推动我国游产业链的进步，这将会对提升我国国民经济的核心竞争力具有重大的意义。

（三）减少企业创新投资风险

目前我国很多的投资者对高新技术企业一直处于望而止步的状态中，最大的原因是高新技术投资需要承担的风险大。高新技术产生研发的过程较为长，且还不一定能够得到适用市场的研发成果。因此，国家为解决这一难题，在税收上给予投资者优厚的条件。通过税收政策中的税收优惠激励手段可以使企业与政府一起承担风险损失，那是因为投资减税可能会改变企业的资产重合。

二、推进我国高新技术企业发展的税收措施

（一）构建高新技术企业税收优惠政策体系

就现在国家的税收政策的法律情况来看，还没有具备足够的力量引导我国高新技术企业的健康发展，这是我国的税收法律还不够完善，权威性不够等因素造成的现状。为了合理的解决这一问题，我们应当综合各种税收法规还有在税收过程中逐渐成熟的法律法规，将不合适高新技术企业发展的进行适当删减，由国家税务总局，会计司等部门构成的税收法律法务委员会，是一个针对高新技术企业的政策，在全国人民代表大会的正确领导之下，认真筛选和梳理税收的优惠政策和法律法规，重新修订一份符合其特性的税收法律。

（二）强化对自主创新的激励措施

针对我国高新技术企业工作的创新，通过以下这几种税收政策可以刺激高新技术企业自主创新。第一，增强高新技术项目的优惠强度，从而防止出现对优惠政策的过度使用。我国的企业所得税中有明确的规定，只要是执行率小于15%的企业就一定得拥有属于自己的核心知识产权，在这一条件之下加大的高新技术企业的前提条件。第二，不能将自主创新限制在企业的等级上，而是应该将自主创新扩大到项目和产品甚至到创新的环节上，因为企业的自主创新一般长期的过程。第三，创建科技开发风险准备金，用来预防科技开发可能会给某些规模不是很大的属于中小科技型企业带来的各种各样的风险和意外。从而起到可以保护这些科技发展的信心。第四，对培训费用的额度进行合适的提高，在我国的新企业所得税中提到，可将科研培训费用扣除，如果要将企业的研究成果转化为企业的生产力，需要花费一大笔的费用，若是将费用都加到员工的教育经费里就有些不现实。

（三）税收优惠政策中的加速折旧

通过科学实验中使用的房屋和各种各样的设备和装置进行加速折旧，并予以这一些在平常折旧上的折旧的基础上予以优惠，企业投资力度的加大，资金投入步伐的扩大都是为了使高新技术企业更快的进入到研发当中，企业得到优惠的前提是企业用的是国产设备，通过多年的使用情况显示，采取加速折旧的方法，能更有效地促进企业展开科研活动，提高企业生产技术水平。

（四）增值税向消费性转移

我国的增值税目前正在由生产性向消费性转移，这样可以避免对企业的反复纳税，将更加的有益于企业的投资和发展，产业的升级和企业的结构调整，对企业有积极性的促进作用。而增值税的转型对于高新技术企业这种资金和技术密集型的企业而言，在经过增大对企业自主创新投入所得税的抵扣力度层面，使高新技术企业变为增值税转型最大的获益者。同时还能够促进完善针对高新技术企业的税收政策，提高创业投资企业的良好发展，深化自主企业创新的勉励政策。

（五）产业优惠与区域优惠双措并举

我国高新技术企业目前还有局部没能享受优惠的税收政策，因为我国的税收优惠政策只适用于一个城市的经济技术开发区或者高科技园适用，所以由于地理约束的问题，这样不利于高新技术企业的良好发展，达不到推广的目的。国家应该将要求降到合理的最低点，把符合条件的高新技术企业纳入国家优惠的税收政策合适的范围。笔者认为，针对东部和西部的税收优惠政策，前者对于的经济技术开发区和高科技园区等等应该将税收优惠政策改为具体的开发项目，采取完整的各项配制服务政策的办法来为高新技术提供优惠。而对于后者，为加快高新技术企业的研发进程，激发越多的企业踏上技术创新道路从而进行统一管理。另外，笔者认为，针对高新技术企业一定得采取有差异的优惠政策。将此分为不同的级别，不同的级别要采用不同的税收优惠政策。为了促进高新技术企业的平稳快速发展，国家要实施统一管理，增大对高新技术企业科研成果的检验和审定。

同时需要根据项目的不同有区别的进行扶持，对于我国高校技术发展的薄弱羡慕进行专项扶持，以促进高校技术产业的快速发展。

三、结束语

综合以上的阐述可以知道，高新技术产业想要提高企业的竞争力，推进高新技术产业的健康平稳发展，就得理论结合实际，创建完善的税收政策对于高新技术企业的开展具有重大的作用，也才能更好地促进高新技术产业的发展。

参考文献：

[1]宋文婷，赵华艳.高新技术企业税收优惠政策研究[J].东方企业文化，2010

高新技术企业税收优惠篇5

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）07-0067-02

一、引言

科技创新是促进我国经济发展的“第一生产力”，党的十报告也明确指出现阶段“科技创新能力不强”，这要求我着力自主创新，充分释放科技创新拉动经济增长的潜力。国内外相关研究均表明税收政策是促进企业自主创新的有效手段之一，目前我国支持企业自主创新的税收政策，主要体现在科技税收优惠政策方面，近年来科技税收政策在支持自主创新方面发挥了重要作用。高新技术企业作为国家经济发展的中坚力量，利用税收政策提高其自主创新能力至关重要，但与发达国家相比，我国现行的科技税收优惠政策在系统性、针对性、优惠环节、优惠方式、激励力度和操作性等方面还存在一定的缺陷，完善科技税收优惠政策已成为当务之急。

二、高新技术企业自主创新税收激励体系和税收优惠政策梳理

（一）高新技术企业自主创新税收激励体系。我国立法机关先后制定了一系列的法律法规，鼓励高新技术企业加大研发投入，增强自主创新的能力，税收激励体系主要涵盖以下四个层次：第一层次为法律，其中包含《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》；第二层次为法规，其中包含《中华人民共和国企业增值税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等；第三层次为全国部门规章，内容众多，诸如《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）、《关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）、《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）、《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014] 75号）等；第四层次为各省、市政府制定的地方性规章。

（二）高新技术企业科技税收优惠政策梳理。目前，促进自主创新的高新技术企业的税收优惠主要体现在所得税优惠和流转税优惠两方面。

1.流转税优惠政策。流转税优惠涵盖了软件、动漫、集成电路、重大技术装备、IT、医药产品、科研设备、科技企业孵化器等，比如，对投资用于科学研究、科学实验以及教学的进口设备免征增值税；纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税；对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品或者将进口软件产品加工后再对外销售的，按17%税率征收增值税后，实际增值税负超过3%的部分即征即退，而且企业将退还的增值税用于研发新产品和扩大再生产的，不纳入企业应税收入，不征收企业所得税等。

2.所得税优惠政策。所得税优惠则涉及企业所得税和个人所得税两个税种，其中所得税优惠政策大体包含以下8个方面：符合高新技术企业认定的享受减免税；鼓励软件和集成电路产业的相关优惠；技术转让收入减免企业所得税；研发费用加计扣除；加速折旧和超额扣除；环保节能企业的优惠政策，以及创业投资者的税收优惠政策等，其中具体政策不一一而具。

对高新技术企业个人所得税的优惠政策主要表现在：科研机构、高等学校转化职务科技成果，高新技术企业以股份或出资比例等股权形式奖励职工个人的，获奖人在取得股份、出资比例时，可以暂时不缴纳个人所得税，此后取得分红或者转让股权取得的所得，应依法缴纳个人所得税。

三、高新技术企业科技税收优惠政策存在的问题

总体而言，我国已实施了多种科技税收优惠政策鼓励企业开展研发活动，这些优惠政策或多或少地减轻了高新技术企业的税负，降低了企业研发活动的成本，提升了企业自主创新的积极性，但这些科技税收优惠政策在制定和实施中依然存在不少问题。

（一）科技税收政策缺乏系统性和针对性。由前文的陈述可以看出我国现有的税收优惠政策的颁布主要是以暂行条例、通知、补充说明等“打补丁”形式，政出多门，缺乏全面、系统法律法规，且法律级次较低。法规出台仓促，政策简单罗列，缺乏总体规划，优惠政策散见于各税种之间，不统一且缺乏长期稳定性，加大了企业执行难度。此外，科技税收政策激励目标针对性不强，优惠针对对象为高新技术企业而非具体的科研项目，容易导致企业滥用税收政策或者因不符合高新技术企业认定而享受不到优惠，增加企业寻租的空间，进而影响税收优惠的实际效果，达不到促进企业形成较强的自我创新机制和提高创新能力的目的。

（二）税收优惠环节和优惠方式选择不合理。科技税收优惠侧重于自主创新成功的企业终端环节，发挥的是“锦上添花”的作用，对于当前技术创新最为艰难的研发起步阶段，特别是科技成果转化、科技企业孵化器、技术研究开发这些重要环节缺乏有力的税收支持，未能发挥积极有效的“雪中送炭”作用，所以对于引导企业进行自主创新的效用有限。此外，税收优惠方式的选择也不尽合理，我国目前主要使用定期减免、设定优惠区域、针对企业的税率式优惠等直接优惠手段，而在加计扣除、加速折旧、特别准备金、税收还贷和延期纳税等间接优惠方面动力不足，直接优惠影响企业的收益，间接优惠影响企业的成本。这种直接优惠为主间接优惠为辅的方式很可能导致企业为了享受税收优惠而“创新”，为了享受优惠税率而“伪高新”，这一局面对于引导企业进行自主创新具有明显的负面影响。

（三）科技税收政策对人的激励力度不足。科技创新，人是第一要素。长期以来，我国个人所得税优惠政策对研发人员的创新发明、技术入股、技术成果转让、高科技人才研发费用扣除等方面一直激励不足甚至缺失，且个人所得税的减免基本集中在院士、特聘教授、外籍专家以及获得省级以上政府奖金津贴的科技人员，认定条件狭窄且门槛较高，普通研发人员难以惠及。企业所得税政策中对高新技术企业研发人力成本的优惠较于国外水平仍有进一步提升空间。总体而言，现行科技税收政策中相关制度尚未充分体现对人力资本的足够补偿和有效激励，对人力资本激励措施存在着缺陷与不足，缺乏完善的对科技人才的税收激励机制。

（四）科技优惠政策操作复杂且缺少有效后续管理机制。科技税收优惠政策的审批链条较长，标准高，适用范围较窄，纳税人很难准确评估和利用，申请和办理程序繁琐、手续复杂，等待时间较长，许多设计很好的激励政策落实较难，政策红利无法凸显。此外，受到人力资源、自身技术水平等的限制，在对高新技术企业认定后的继续管理方面，税务及相关管理机关存在核实不及时、认定不规范等问题。总体而言，科技税收政策缺乏具体的操作细节、操作规程要求以及后续有效的管理机制。

四、完善高新技术企业科技税收优惠政策的建议

针对目前我国高新技术企业自主创新的科技税收激励政策中存在的不足，通过借鉴国际经验，并结合本国国情，提出了以下改进和完善我国税收激励政策的建议。

（一）完善科技税收法律体系，建立“普惠性”税收激励机制。统筹不同税种之间的法规，建立系统规范的科技税收优惠体系。比如制定《高新技术企业研发活动促进法》，以“高新技术产业税收优惠”为一级项目，“高新技术企业”“非高新技术企业”为二级项目、“增值税”“企业所得税”“个人所得税”等税种为三级项目的、层次分明的税收优惠政策法案，增强相关法制的全面性和权威性。

调整税收优惠政策的定位，建立“普惠性”税收激励机制。综合考虑高新技术产业发展的不同阶段对不同税种优惠的要求，以高新技术项目或行为为优惠对象，明确其可享受优惠的范围，即“以产业优惠为导向，以项目优惠为主”。此外，制定分担研发风险的税收激励政策，形成一套系统完整的从研发到最终进入市场各环节的“一条龙”税收激励体系，从项目开发直至最后市场化，且可以消除税收法律、法规之间的重复问题，增强科技税收法规的系统性和稳定性。

（二）扩大间接优惠范围，加大间接优惠力度。科技税收优惠政策应以间接优惠为主，直接优惠为辅。间接优惠具有较好的政策引导性，有利于形成“政策引导市场，市场引导企业”的有效优惠机制，因此国外大部分国家都采用了包括加计扣除、加速折旧、税收递延、税收饶让、提取风险准备金等间接手段促进高新技术企业发展。政府推行的利于高新技术企业发展的间接优惠方式应该考虑如下因素：利于企业设备投入和资金收回的折旧政策，利于企业科研经费投入的税前抵扣政策以及技术开发基金政策。对当前已经存在的政策我们要加大政策作用力度，扩展优惠范围，延长优惠时间；对于我国还未建立的税收政策，我们要根据国情具体分析，建立适合我国国情的优惠政策。这种转变，将显著加大高新技术企业研发费用的投入，加快企业生产设备的更新换代，显著提高企业自主创新的能力。

（三）降低企业研发人力成本，优化人力资本税收激励制度。加大企业所得税对企业研发人力成本的优惠力度，降低企业研发人力成本。应当提高职工教育经费扣除比例，以鼓励企业对自主创新人才的培训和继续教育，对符合条件的创新性技术人员的工资，允许全额扣除，并鼓励企业设立科研奖励基金，以促进高新技术企业加大研发活动的人力投入，激励企业增加研发人员的数量和支出金额，鼓励短期内还不能盈利的企业利用该政策开展研发活动。

完善个人所得税对创新性人才的税收优惠政策，优化人力资本税收激励制度。建议政府采取降低高新技术企业自主创新人员的个人所得税税率，放宽这部分人员的个人所得税扣除标准，对个人技术成果转让所得、提供技术服务所得以及获得的科技奖励等给予个人所得税的减税或免税优惠等激励措施，以调动研发人员的积极性。另外，对高等院校、科研机构以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人的有关奖励，予以免征个人所得税的优惠政策，鼓励和提高各类科技开发人才参与企业自主创新活动的积极性与创造性。

（四）加强科技税收信息化平台建设，完善税收优惠政策管理。开发先进的软件或信息系统，采集高新技术企业相关数据和注册信息进行统一规范和管理。加强国税、地税、财政、海关等相关税收主管部门的信息交流，避免ζ笠档亩嗤贰⒅馗凑魉埃同时，辅之以法律对税收优惠政策的审批以及监管程序进行规范，适时对一些不符合税收优惠标准的企业取消其资格。

多项措施并举，完善税收优惠政策管理。首先，加强税法的宣传，加强税收优惠政策的实施和监管，为高新技术企业自主创新提供征管方面的服务；其次，简化办税程序，健全完善税收管理服务，对高新技术企业办理企业登记或纳税培训予以免费，并及时提供税收优惠政策和税务筹划的咨询服务，进一步降低高新技术企业涉税成本。

参考文献：

[1]贾康，刘薇.论支持科技创新的税收政策[J].税务研究，2015，（1）.

[2]韩鹏，陈玲.高新技术企业R&D税收激励政策现状、问题与对策[J].河南理工大学学报（社会科学版），2012，（12）.

高新技术企业税收优惠篇6

2税收政策对企业技术创新影响的理论分析

总体来说，近些年来我国政府相继出台了一系列税收方面的优惠政策，来激励企业进行技术创新，并根据实际情况不断地进行调整和完善，目前已形成比较全面的税收激励体系。税收优惠激励通过以下途径能够提升企业的技术创新水平：第一，技术创新是一项高风险的战略行为，而且通常需要大量资金投入，这对于资金不足、融资受到约束的企业的影响更为突出。因此，资金问题能够导致企业研发创新不足。政府对创新企业给予税收优惠政策，如免征、减征企业所得税、税前抵扣、加速折旧等税收政策，其实是政府将税收收入让渡于企业，增加了企业可用于研发创新投入的资金，而这对那些融资难的中小企业和民营企业的影响更为显著；第二，由于企业研发创新的产品具有公共产品特征，创新企业无法独占创新获得的收益，竞争对手可以享受到知识的外溢效应却不用支付代价，这会导致企业不愿进行创新。这种情况下，政府通过税收优惠，如降低创新企业税率、研发支出税前抵扣等政策，能够减少企业从事研发创新时的私人收益与社会收益的差距，同时也能使得利润率低的创新项目更具获利机会，这些都能增加创新企业的收益，促进企业研发创新；第三，通过税收减免、纳税抵扣等税收优惠政策能够降低企业技术创新的成本，政府出台有利于企业创新的税收优惠政策，实质上是政府将税收收入通过优惠政策安排转给企业，这部分让渡的税收收入，可以视为企业技术创新成本的降低。

3我国激励企业技术创新的税收政策存在的问题与对策研究

3.1我国激励企业技术创新的税收政策存在的问题分析

（1）现行税收优惠政策指导性不明确，对企业研发创新激励的具体指导方案不明确清晰，执行时限制条件较多，审批手续繁冗。目前我国激励创新的税收优惠政策大多来自科技部、财政部、国家税务总局等各种通知、公告，法律层次较低，而且这些不同部门颁布的政策的衔接力较差，缺乏稳定性、系统性和权威性。这些优惠政策在各税种的税法、实施细则里的具体执行指南不多，这使得在执行过程中会出现可操作性差的情况，给税务部门的执行和企业申请税收优惠带来了不便，因此在一定程度上制约了税收优惠政策对企业技术创新的激励作用。例如，诸多针对企业研究开发费用的税收优惠激励政策中，都对研究开发费用进行了操作性规定，但是研究开发费用具体核算时的界定范围，不同部门的政策文件给出了不同的核算口径，这给企业和税务部门的实际操作增加了难度。（2）目前激励创新的税收优惠激励政策适用范围有限，很多创新企业得不到税收优惠。现行激励创新的税收优惠激励政策没有涵盖到所有进行了创新的企业，企业会因所处区域、行业、是否高新技术企业的差异而得到不同的税收优惠激励。如某些税收激励政策只适用于国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，而区外企业则享受不到税收优惠。某些税收优惠激励政策只是针对软件和集成电路等行业，而不适用其他行业。这种依据企业身份而不是创新的税收优惠政策，会激励企业为了获得税收方面的优惠而去努力满足税收优惠的规定与要求，成为符合政府税收优惠政策激励的对象。例如，对高新技术企业的认定，2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局印发的《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号），对高新技术企业的认定进行了详细规定。这项工作指引中规定的条件过高，企业难以满足规定的一系列条件，导致很多进行创新的企业得不到税收优惠政策的激励。企业为了让自身成为高新技术企业，可能会编造数据、虚假注册、甚至会发生寻租行为。（3）税收优惠政策对流转税使用不足。目前，我国激励企业创新的税收政策主要体现在所得税政策上，而流转税等税收激励政策则使用有限。我国目前实行的是以所得税和流转税为主体的税制体系，而且流转税是主体，是我国目前主要的税收来源。但是，在激励创新的税收优惠政策上，流转税没有得到很好的使用，难以最大化地发挥税收优惠政策对企业创新的激励作用。（4）现行我国激励企业创新的税收优惠政策没有很好地考虑企业创新的周期特征，税收对企业技术创新的激励更多地体现在对技术成果应用方面，而对企业初期的研究开发则税收优惠力度不够，这直接的后果是导致企业不愿进行自主创新，而是更多地选择从外部引进技术。企业创新初期，需要大量的资金进行研发投入，而且研发投入具有高风险、收益不确定性等特征，此时税收政策应给予大力支持，为初期的研究开发降低风险和成本、提高预期收益。当企业创新已取得初步成果，在税收上给予优惠激励，这不符合税收激励的初衷。（5）现行税收优惠政策更多地使用了直接优惠方式，间接优惠方式使用不足。直接优惠方式如税率优惠和税额优惠，直接优惠方式体现的是事后激励，如对企业所得税的减免，对企业研发创新初期的激励则较弱。间接优惠方式包括加速折旧、投资抵扣等税基式优惠，体现的是事前激励，能够激励企业投入研发费用进行自主创新。我国目前迫切需要企业进行自主研究开发，提升自主创新能力，税收政策更应采用间接优惠方式，在事前激励企业创新。

3.2改进我国激励企业技术创新的税收政策的对策研究

（1）强化激励创新的税收优惠政策立法工作。目前我国激励企业技术创新的税收优惠政策大多来自于财政部、科技部、国家税务总局的各种规定、通知和公告，不同决策部门出台的政策会出现不统一、可操作性差的问题，不利于发挥税收优惠政策对企业技术创新的激励作用。虽然我们应根据经济形势的发展，在不同时期不同情况下调整税收优惠政策以激励创新，但是对一些基本的税收优惠政策应上升到法律层次，增强政策的稳定性和可持续性，增加企业技术创新的信心和税收优惠的可预期性。（2）加大税收激励力度和适用范围。通过分析目前激励企业创新的税收优惠政策，可以发现鼓励企业技术创新的税收优惠政策大多数是针对特定类型区域、行业和企业的。这种有差别的税收优惠政策会导致一些创新的企业得不到税收激励，造成了税收政策对企业技术创新激励的不公平。所以未来政策的改进方向是不再仅仅依据区域、行业和企业类型来给予优惠，而是应根据企业行为，如果企业从事了创新，那么不管企业是否处于高新技术产业区，是否是特定行业，是否属于高新技术企业，都应获得税收优惠激励。（3）根据企业创新阶段来安排税收优惠激励政策。企业技术创新大致可以分为两个阶段，首先是研究阶段，二是开发阶段。研究阶段主要是指为获取新的技术而进行的实验性的探索，至于能否进入开发阶段、形成无形资产则具有高度不确定性。开发阶段是指在投入生产或使用之前，将研究阶段的成果用于某项计划或设计，以期生产出新的或改良的技术或产品等，开发阶段是在研究阶段的基础上，已经具备了形成新的或改良的技术或产品的基本条件。目前我国正在大力提倡自主创新，相应地，税收优惠政策的重点应关注如何激励企业自主创新。研发是企业自主创新的关键环节，而且企业研发阶段的不确定性和风险较高、资金需求较大，所以税收优惠政策应转向对企业研发的激励。（4）直接和间接税收优惠方式兼用，但应以间接税收优惠方式为主。降低如税额减免和税率降低等直接优惠政策的比例，更多地采用加速折旧、费用税前抵扣等间接优惠方式，对正处于研发初期的企业加大税收优惠，激励企业更多地投入研发费用进行自主研发。（5）针对我国税制结构特点，增加流转税的使用。目前，我国激励企业创新的税收政策主要体现在所得税政策上，而流转税等税收激励政策则使用有限。流转税是我国税收收入主体，而在税收优惠政策的使用上，流转税没有得到很好的利用，限制了税收优惠政策对企业创新的激励作用。未来政策的调整应加强流转税的使用，以更好地发挥税收政策对创新的促进作用。

高新技术企业税收优惠篇7

高新技术产业税收政策现状

促进高新技术产业发展的科技税法体系不够完善。我国现有的科技税收优惠政策,基本上是通过对一些基本税收法规的某些条款进行修订、补充而形成的,散见于各类税收单行法规或税收文件中,使人们对政策难以全面把握,执行起来容易出偏差。此外,科技税收制度的项目孤立,不便于税收宏观调控和管理功能的充分发挥。在科技税收立法上,没有一个总体规划,各种规定之间交叉重叠或遗漏不全,有些过时的规定没有及时废止。

税收优惠以直接优惠为主,间接优惠为辅。我国在科技税收政策的优惠方式上偏重于直接优惠,较少运用加速折旧等间接优惠方式,优惠的对象主要是那些已经和能够获得技术开发收益的企业,对那些尚处于技术研发阶段以及需要进行技术改造的企业缺乏应有的税收刺激,对扶持更多的企业加入技术创新的行列有一定的负面影响。

税收优惠以区域为主,产业为辅。在经济发展初期,区域税收优惠政策可以起到先导性、示范性、集聚性和辐射性的作用,可以在短期内吸引资金流向对高科技产业优惠的地区,建立起高新技术产业发展的区域环境。通过建立高新技术开发区,然后对进入开发区的企业给予各种优惠,这是国际上通行的方式,但对企业来说,这种方式有较多的副作用。税收政策对产业性税收优惠的弱化,造成了同一性质的产业因所处区域不同而产生税赋不同,有悖于税收公平的原则,大大局限和弱化了税收手段在促进全国科技进步方面的作用。

缺乏必要的流转税优惠。我国现行的高新技术产业的税收优惠主要体现为企业所得税的减免,这也是以企业获取所得为前提的,在科技税收优惠措施中未采取相应的流转税,即我国税收优惠往往只看重结果,只对高科技企业的利润优惠,给予减免,而对其投资如固定资产的投资等处理上,没有给予高科技企业相应的税收优惠政策。流转环节除进口科研、教学用的先进仪器、设备免征进口环节增值税,农业技术服务、科研单位的技术转让收入及与之相关的技术咨询、技术服务收入免征营业税外,其他流转税方面的优惠几乎为空白。而流转税类在税收总收入中所占比例却达70%以上。

高新技术产业持续发展的税收政策完善建议

逐步实现税收优惠以直接为主向间接为主转变。间接优惠具有较好的政策引导性,有利于形成“政策引导市场,市场引导企业”的有效优惠机制,也有利于体现公平竞争。我国的当务之急就是推行加速折旧政策和建立技术开发基金。

推进高新技术产业增值税改革。具体说来, 一是适当取消或降低部分优惠政策的限制条件。如对购进国产设备抵扣所得税的办法扩大范围进行改进,取消以上年所得税为基数的限制等。二是加大税收优惠的幅度。如对于加速折旧,可以缩短折旧的年限,使优惠更有力。三是允许企业购进高新技术设备所含税款全部冲抵销项税额,以减轻高新技术企业税收负担,促进企业加速设备更新,提高产品技术含量,以利于企业长远发展。四是扩大增值税进项税额抵扣范围。除允许享受一般企业的进项税额抵扣外,还应该允许企业将研究开发、技术转让、技术服务等费用按比例从增值税税基中抵扣。

税收优惠环节由结果环节向中间环节侧重。长期以来,有关税收优惠政策的重点都集中在高新技术产业的生产、销售两个环节,实际上是针对结果的优惠,而对创新的过程并不给予优惠。用这个方法如果在取得收入以前进行了大量的科技投资,则享受不到优惠鼓励。在这样的政策激励作用下,企业就把重点放在引进技术和生产高新技术产品上,而对建立科技创新体系和研究开发新产品投入不足,同时也造成生产线的重复引进和最终产品生产能力强大,而中间产品、配套产品及一些重要原材料开发能力不足等问题。

实现税收优惠从以地域优惠为主向以产业优惠为主转变。从税收公平的原则出发,扶持高新技术企业发展的税收优惠,应尽量少用区域性税收优惠,而要以产业性优惠为导向,以项目优惠为主。首先看其是否从事高新技术产业,然后看企业所从事的研究开发项目、科技开发投入等。税收优惠应转向对具体研究开发项目的优惠,凡是符合条件的企事业单位,不论是否处于高科技园区,都可以享受税收优惠。应根据国家产业政策和科技发展的现状,将科技研究开发项目分为重点鼓励项目和一般鼓励项目,分别给予相应的税收优惠待遇,并实行科技投资项目立项登记制度和科技成果的验收鉴定制度,以便监督管理。

高新技术企业税收优惠篇8

一、国外科技税优惠收政策的制定和实施经验

（一）以公司所得税为主，其他税种为辅

从当前各国制定和实施的税收优惠政策来看，增值税具有中性作用，其倾向于国民收入调节，对社会资源配置调控效果较差；消费税主要用于调节社会特殊性消费品和物资，同时具有部分收入调节功能，调节对象比较固定、调控范围十分狭窄，其社会效应大于经济调节功能；个人所得税主要用于调节国民收入分配关系，其基本原则是“公平第一，统筹其他”；社会保障税主要用于保障性资金筹集和利用，具有专门性、叠加性和有偿性的特点，其很少参与社会资源和国民收入调节。同上述几种税种相比，企业所得税主要用于征收企业盈利税，其可以通过调节企业经营成本范围、方式和比例来控制税基大小，以对企业经营投资行为进行调节控制，在社会资源配置方面具有很强的调控作用。因此，企业所得税在政府制定科技税收优惠政策时往往使用比较频繁。从当前国外制定和实施的科技税收优惠政策来看，主要包含以下几类税种：减免税、进项税、折旧税、R&D投入税收减免、科研资金计提税收等，上述税收优惠主要通过企业所得税来实现。当然，刺激科技创新的税收政策也包含其中，主要以个税和增值税为主，其在科技税收优惠政策体系中往往居于辅、次要性的地位。

（二）高新技术产业税收鼓励政策多于税收优惠政策

根据西方税务管理理论，税收鼓励与税收优惠是两个截然不同的概念。税收优惠是指在特定社会发展时期实行的减免征政策，一般采取下调税率的方式来体现；税收鼓励主要针对影响税基的因素制定相应的调控政策，如减免投资税、扣除企业税基中R&D的费用、固定资产更新采购税减免、高新技术引进资金减免税等，以鼓励企业进行技术更新和设备更换。相对来说，税收优惠作用效果更加直接，主要侧重于事后优惠和激励，如果企业没有达到预期研发效果，将无法获得相应的优惠待遇。税收鼓励一般在税前落实，具有事前性特点，可以让企业提前享受到优惠好处，指导性、目的性较强，鼓励手段十分多样化。但是，税收鼓励有十分严格的管理办法和苛刻的条件，如根据投资领域、规模、主体以及周期等制定鼓励方案，间接调控和引导企业经营投资行为。因此，西方发达国家使用税收鼓励手段比较多，而税收优惠往往作为税收鼓励的补充政策使用。

（三）根据科技研发规律和发展阶段，采取区别性对待，重点突出，目标清晰

科技研发需要投入大量人力、物力和财力，特别是在启动阶段，只有投入没有收益，十分需要国家税收减免政策、风投资金作为支持和保障。另外，在科技创新过程以及后期成果转化时，同样需要外部投资支持和补助。发达国家在制定科技税收优惠政策时，一般将R&D费用与其他费用区分开来，给予R&D费用较高的税收优惠和减免。在科技创新税收支持方面，国外主要采取以下几种做法：（1）在当年应缴税费中扣除本年度研发经费税收比例；（2）采取递延减免方法，在未来三至五年内分步减免；（3）制定增额税收优惠政策，对企业研发经费超出上一年扣缴基数的部分，实行免征收政策，以鼓励企业加大科技创新投入。通过实行上述税收优惠政策，可以激发企业创新积极性，强化科技创新主体地位，有效促进社会创新水平提高。

（四）充分发挥折旧“挡税板”的作用

国外企业固定资产折旧期限经过了多次调整，二战前最长期限为20年，目前已经下降到10年，折旧率为11%～12%。在这种情况下，折旧额往往会大于企业新增固定资产投资，从而能够有效提高企业进行技术、设备更新换代的积极性。许多国家为高新技术产业制定专门的固定资产折旧优惠政策，以缩短折旧期限，加快企业技术、设备更新步伐。

（五）鼓励高科技风险投资

为了扶持和壮大私人风险投资业，美国对风险企业进行了较大幅度优惠刺激，这类企业所得税率从1970年的49%下降到1980年的20%。这主要通过以下方式来实现：风险投资总额中的60%部分可免征所得税，剩余部分征收50%的所得税率。正是通过实施这个优惠鼓励政策，美国风险投资在20世纪80年代获得了飞速发展。1985年，法国颁布了85—695号法案，其中规定风险投资企业可以免缴持有非上市公司股票获得的收益所得税，免税额度最高达到收益额度的1/3。根据新加坡政府规定，风险投资5～10年内可以免征收所得税。1984年，新加坡政府规定，本国企业取得政府审批的科技创新项目，如果企业投资亏损，则可以从申请免除总收入中的一半所得税。

（六）针对高新技术人才制定税收优惠政策

高新技术企业核心竞争力在于人才，针对人力资本投资实行税收优惠政策，是各国以税收优惠鼓励高新技术企业发展的重要手段。韩国规定高新技术企业可以申请在所得税中扣除人才引进费用；对在韩国科研机构和企业工作的外籍技术性人才，可以享受五年所得税免除优惠政策。意大利规定企业雇佣的博士后、学士后（2年以上）可以享受额度为1500万～6000万里拉工资税免除优惠，企业委托培养的博士后，可以申请政府财政资金解决60%的奖学金。1995年，法国政府划定了可以享受人才津贴的地区，凡是R&D研发人员都可以享受完全免税政策。

二、我国税收科技优惠政策存在的问题

（一）对高新技术产业支持力不足

1．科技税收优惠政策目标不清晰，缺乏针对性和系统性。作为专项税收优惠政策，科技税收政策要有明确的目标，而不是简单囊括和罗列。从当前我国实施的高新技术产业税收优惠政策来看，存在实施目标不清晰的问题。例如，对于哪些科技项目和企业能够享受税收优惠政策缺乏明确规定和指引，在高新技术产业立项、理论应用与研究、科研经费投入以及人才引进等方面，没有制定清晰可行的操作办法。此外，一些税收优惠政策缺乏科学性和实用性，没有发挥应有的作用。2．科技税收优惠政策单一。从现行税收优惠政策看，直接优惠方式主要包含税率式与税额式优惠两种，间接式税基式优惠主要包含加速折旧、投资减免、税前列支等几种。直接优惠手段激励效果明显、公平公正，但对优惠对象有很大的局限性，主要适用于对通过技术创新和研发获取经营收益的企业，正在研究尚未取得研究成果的企业无法申请任何优惠，这对于传统工业基地升级改造、产业转型是不利的。税基式优惠是一种事前优惠方法，可以引导企业加大科技创新投入，能够将政府支持科技创新意志准确传达出来。目前，我国在研发经费减免、固定资产折旧、延长纳税周期等方面没有制定具体的优惠政策，这对企业参与科技创新和投入激励不足。

（二）税制设计与科技发展趋势脱节

1．我国实行的增值税对高新技术企业产生较大成本压力。随着科技要素在社会生产中的地位不断提升，国内外市场竞争不断加剧，我国企业开始加快自主技术创新、产业升级改造步伐，现行增值税逐渐与市场经济发展脱节。“生产型”增值税下，企业固定资产购置成本同样需要交纳增值税费，这意味着企业面临越来越严重的重复纳税问题。这种增值税不仅增加企业经营成本，打击企业在科技创新、科研人才队伍建设方面投入的积极性，而且不利于企业经营方式转型和经营效益的提高，进而对整个社会技术创新产生不利影响。现行以销售收入作为税基的税收征收办法，对企业经营产生巨大成本压力。根据“生产型”增值税制，高新技术产品研发出来后，要立即缴纳销售增值税，而高新技术产品销售与普通产品有较大区别，它需要额外进行存货发出、设备调试、系统升级、技术测试甚至调换设备零配件等多个环节，销售收入回款较慢，短则几个月，长则一两年。但根据现行增值税管理办法，货物出厂就意味着销售确认，企业不仅要垫付科技研发成本，还要预支产品销售税费，不利于企业科研工作可持续发展。2．高新技术企业税前列支不合理，名义利润与实际利润相差悬殊。高新技术研发活动具有投资大、风险大的特点。根据现行企业所得税管理制度，只有IT企业员工薪酬可以享受免税优惠，其他高新技术企业员工薪酬则需要纳税，这种对员工工资、无形资本以及固定资产实行统一列支的税收制度，无形中加剧了高新技术企业税负压力，导致企业经营效益下降，不利于调动企业科技创新积极性。

三、国外经验对我国制定科技税收优惠政策的启示

（一）进一步完善增值税制度

首先，要将企业购置固定资产额度纳入增值税抵扣范围内，提高企业进行技术改造、设备更新的积极性。其次，要针对企业引入科技成果给予相应的增值税减免优惠，以刺激企业技术改造积极性。对增值税率超过60%的高新技术产品，可以适当降低税率，减轻企业税负成本。

（二）加大高新技术研发支持力度

科技创新活动具有资金投入大、风险高的特点，整个过程都需要外部支持。科技创新投入水平高低对一国科技实力有很大的影响，而通过实施科技创新优惠政策有利于建立正常的科技创新机制。因此，要针对高新技术研发实施更有激励性的扶持和优惠政策，扩大税收优惠政策覆盖范围，放宽税后优惠政策管制门槛，确保只要真正参与科技创新活动的企业，都可以享受一定的优惠补助。

（三）提高科技税收优惠政策激励效果

为了提高高新技术企业科研积极性，引导更多社会资金进入相关领域，现行税法规定可以免除企业50%的研发费用税率，但能够享受这个优惠的企业只局限于保持盈利状态、科研投入增长率超过10%的国有、集体性质企业，且其中50%的超额扣除不应超过其所得税额度。这个优惠政策将非盈利企业、私营企业、外资企业排除在外，违背了税法公平公正原则，也对高新技术产业科研活动产生一定的误导，如只关心科技成果转化，不注重科研投入和技术创新，影响了科技税收优惠政策的激励效果。笔者认为，有必要修改和调整“盈利企业”“投入比例”门槛，最好取消盈利性限制条件，如果企业出现亏损导致无法抵扣规定扣除额度的，可顺延到以后经营年度执行。鼓励和刺激企业加强基础研究，必须要加大事前研发支持，除了免于R&D费用税费外，还可以考虑将中试产品、加速设备折旧等纳入免税范围内。对于应用型科研项目，要坚持事后鼓励为主的策略，根据收益大小确定税收优惠比例，以企业所得税减免为主要方式。

（四）鼓励高科技外资风险投资

由于我国高新技术产业管理制度十分严格，同时没有完整的退出机制，限制了外资风险投资规模。目前，我国风险投资正处于起步阶段，需要国家政策给予大力支持。为保证税收优惠政策达到预期目标，要适当扩大税基式减免政策适用范围，可以从以下方面着手：（1）将创新创业投资企业纳入高新技术税收优惠政策覆盖范围内，通过提高风险准备金计提比例、延长纳税期等方式控制投资风险，以拓宽创新资金来源；（2）免征收创新、创业投资项目取得的收益所得税，对创新、创业公司股本交易免征收所得税，只缴纳印花税，高新技术产品流通过程中免征收增值税；（3）将企业购买高新技术企业股份的行为纳入科技研发投入优惠范围内。

（五）对高新技术企业实行加速折旧制度

科研活动需要投入大量设备仪器，固定资产更新周期较短，为鼓励和支持高新技术企业发展，要对高新技术研发所需的固定资产实行税收优惠政策，通过给予加速折旧、简化审批流程等方式，最大程度降低企业税费成本，提高企业进行技术更新、设备更换的积极性，不断提高企业科技创新实力。

高新技术企业税收优惠篇9

发达国家的科技型中小企业之所以发展如此迅速，除了国家在市场、人才等方面的扶持、金融机构的积极参与以及健全的法律、机制等之外，还有一个重要的因素就是政府税收政策的支持。采取比较优惠的税收政策促进高新技术产业和中小企业的发展，是当今世界各国和地区较普遍的做法。发达国家制定的税收优惠政策基本上都是以法律的形式来实施，而且对优惠对象都有非常明确的定义。为了促进中小企业和高新技术产业的发展，我国也推出了一系列税收优惠政策。但是，由于这些优惠政策的模糊性，力度过小，在一定程度上制约了科技型中小企业的发展。而国内理论界专门针对科技型中小企业税收优惠政策的研究很少，更多只是在对我国科技税收政策和促进高新技术产业税收优惠政策的研究中涉及，虽然对完善科技型中小企业税收优惠政策提出了一些建议，但是不够全面和具体。

因此，本文力图在已有研究的基础上，从完善我国科技型中小企业税收优惠政策问题入手，发现我国现行科技型中小企业税收优惠政策存在的主要问题，并针对问题，提出相应的解决办法。旨在更好的发挥我国科技型中小企业税收优惠政策的作用，促进科技型中小企业和高新技术产业的健康持续发展。

（二）研究意义

1.理论意义

比国外科技型中小企业的现状，我国科技型中小企业无论总体规模、技术创新能力，还是对国民经济的贡献等方面都有相当的差距。我国科技型中小企业虽然有很强的技术创新欲望和一定的能力，但内部缺乏持续的技术支撑，科技型中小企业研究开发投入强度出现下降趋势，严重影响企业后续的科技创新能力。采取比较优惠的税收政策促进高新技术产业和中小企业的发展，是当今世界各国和地区较普遍的做法。发达国家制定的税收优惠政策基本上都是以法律的形式来实施，而且对优惠对象都有非常明确的定义。为了促进中小企业和高新技术产业的发展，我国也推出了一系列税收优惠政策。

但是，由于这些优惠政策的模糊性，力度过小，在一定程度上制约了科技型中小企业的发展。而国内理论界专门针对科技型中小企业税收优惠政策的研究很少，更多只是在对我国科技税收政策和促进高新技术产业税收优惠政策的研究中涉及，虽然对完善科技型中小企业税收优惠政策提出了一些建议，但是不够全面和具体。因此，本文力图在已有研究的基础上，从完善我国科技型中小企业税收优惠政策问题入手，着重探讨税收优惠对科技型中小企业技术创新策略。

2.实践意义

2010年我国科技型中小企业资产总额约4.5万亿元。与此同时，科技型中小企业已经成长为重要的创新主体，改革开放以来，约65%的专利是中小企业发明的，75%以上的技术创新由中小企业完成，80%以上的新产品由中小企业开发。科技型中小企业在经济增长和科技创新中的作用逐步彰显，不仅为孵化新兴产业、激活区域经济提供了重要的基础，成为我国发展高新技术产业的重要主体，而且还成为推动产业升级、提高经济综合竞争力的基本力量。

但是，相比国外科技型中小企业的现状，我国科技型中小企业无论总体规模、技术创新能力，还是对国民经济的贡献等方面都有相当的差距。本文通过总结归纳我国现行科技型中小企业税收优惠政策的基本规定，分析指出现行税收优惠政策存在的问题。并针对这些问题初步提出完善我国科技型中小企业税收优惠政策的建议。对我国中小企业税收政策的改革有一定的参考与借鉴意义。

（三）文献综述

1.国内观点总结

国内经济学文献对促进科技型中小企业发展的政策支持方面的研究，更多是把焦点集中在科技型中小企业金融服务体系的构建上，主要考察科技型中小企业的融资需求和融资环境，风险投资与科技型中小企业的发展等问题。专门探讨科技型中小企业税收优惠政策的文献资料很少，更多是在对我国科技税收政策和促进高新技术产业税收优惠政策的研究中涉及，并取得了一些成果。

（1）对于税收优惠介入对科技型中小企业的必要性。学者们普遍达成共识，认为作为高新技术产业重要主体之一的科技型中小企业，具有以科技为源动力，规模明显小轻型化的特征，其技术创新活动具有创新收益的外部性、创新过程的不可分割性和不确定性带来巨大的风险性等特点，税收优惠的介入以激励科技型中小企业发展，进而推动高新技术产业发展成为必要。

（2）关于税收优惠对科技型中小企业的激励效应。部分学者侧重税收优惠对企业技术创新的激励效应方面的研究。

第一类是通过国际比较，分析我国与工业化国家相比，税收优惠政策在会计处理方面的差异所导致的对于企业技术创新激励程度的不同。如曾国祥（2001），石林芬、何榕、刘莹（2008）较为全面地介绍了西方国家制定的促进企业科技创新的税收优惠政策，并进行梳理和归纳，同时对我国现行科技税收优惠政策利弊做出分析。张桂玲和左浩泓（2010）阐述了我国现行科技税收优惠政策按税种的分布情况及其已取得的成效，并对优惠政策体系中存在的问题进行了归纳分析，得出我国税收优惠政策偏重于生产投入环节，研发环节相对薄弱，不利于企业技术创新的结论。

第二类研究是运用统计回归的方法，在“创新”生产函数的模型里分析税收政策对自主研发影响的显著性。如陈晓和方保荣（2001）利用一个简单线性回归方程探讨了我国增值税与研究开发（R&D）投入之间的相关关系，并未发现增值税对R&D投入存在显著的负面影响。吴秀波（2008）较为详细地介绍了国外对于R&D税收激励效果的评价方法，并进一步对我国R&D支出税收激励进行了实证分析，得出我国当前税收政策对于研发支出刺激强度有限的结论。黄鲁成、张红彩、王彤（2010）对我国R&D活动的影响因素进行了回归分析，发现技术引进经费对于我国R&D支出存在显著的替代作用。两类研究思路得出的结论基本一致，我国当前的税收优惠政策对于企业自主创新激励作用有限。

（3）许雄奇、杜鹃（2010）通过经济学分析，说明税收优惠从人力资本、研究开发以及风险投资等方面对科技型中小企业和高新技术产业发展产生重要经济影响，并指出我国目前科技税收优惠激励在制度上还存在缺陷，应该予以矫正。

2.国外观点总结

国外经济学文献对科技型中小企业的研究是建立在对高技术产业研究的基础之上，认为技术创新是科技型中小企业发展的核心问题。

（1）在技术创新和政府的介入方面。新古典经济学派认为，由于技术创新中存在“市场失灵”,政府的介入是必要的。美国的经济学家纳尔森（1959）和阿罗（1962）最早将市场失灵理论运用于技术创新研究。他们指出，在技术创新过程中之所以存在市场失灵，根源在于技术创新的三个重要特征：创新收益的外部性、创新过程的不可分割性和不确定性。

（2）在中小企业对技术创新的贡献研究方面，学者们关注中小企业和大企业在技术创新优势上的比较。Acs et al（1990）将美国34个创新最多的行业中不同规模的企业的创新数进行了比较。结果是：在一些新兴行业如计算机行业，中小企业显示出更大的优势。他们的研究还有一个重要成果，就是发现中小企业可以在自身投入较少的情况下，主要借助大学、大公司的R&D投入所产生的知识和创新成果的扩散，来进行创新活动。

（3）税收优惠对企业技术创新活动的影响是国外相关文献主要关注的问题，学者们从不同角度进行分析。其中一种研究方法主要是通过考察税收优惠对企业R&D支出的影响，探讨税收优惠对企业技术创新和高技术产业是否起到激励作用。在这个问题上，学者们存在争论。David et al（2000）、Hall（2008）认为知识创新的不确定性以及金融市场中的信息不对称问题导致了企业R&D支出水平较低，影响了企业的技术创新，因此政府应当采取直接支付或税收优惠等措施支持企业的研发行为。但是，David（2010）认为税收优惠只会刺激企业R&D投资的短期行为，并不能使企业承担高社会回报、低私人收益的项目，直接的财政支持可能是更好的选择。还有一种研究方法通过考察税收政策对企业家行为的影响，探讨税收优惠对企业技术创新是否起到激励作用。

（3）Jorgenson（2010）对税负高低与科技进步增长率做了相关分析。结果说明，对资本课征的税率与科技进步存在着显著的负相关关系，资本的低税负将会导致较高的科技进步率，资本的高税负则会引起较低的科技进步率。

（四）研究内容与方法

1.研究内容

科技型中小企业以其强烈的创新冲动和专业化技术，不仅为孵化科技型中小企业、激活区域经济提供了重要的基础，而且还成为推动产业升级、提高经济综合竞争力的基本力量。配合科技改革，发展科技型中小企业也一直是我国高新技术产业发展政策的重要内容，也是我国税收优惠政策支持的重点。因此本文研究中小企业税收政策研究以我国科技型中小企业为例。本文通过总结归纳我国现行科技型中小企业税收优惠政策的基本规定，分析指出现行税收优惠政策存在的问题。论文格式并针对这些问题初步提出完善我国科技型中小企业税收优惠政策的建议。

2.研究方法

本文采用理论与实践相结合的方法，探讨税收优惠对我国科技型中小企业技术创新活动的影响；采用比较分析的办法，探讨我国科技型中小企业税收优惠政策的差异，寻找异同点，以期对我国科技型中小企业税收优惠政策有借鉴意义。

二、我国现行科技型中小企业税收优惠政策规定（一）内资企业所得税

1.直接优惠，即定期减免税

（1）国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15%的税率征收所得税；国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。

（2）对我国境内新办软件生产企业。经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。同时，对经认定属于新办软件生产企业同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，可以享受新办软件生产企业的减免税优惠。减免税期满后，按照15%税率计征企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

（3）中央直属科研机构以及省、地（市）所属的科研机构转制后，对于经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5年内免征企业所得税。科研机构、高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。

（4）工业企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征所得税。

2.间接优惠

（1）对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。

（2）软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

（3）企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。集成电路生产企业的生产性设备，内资企业经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。（4）对财务核算制度健全、实行查账征税的内资企业、科研机构（以下统称企业）等研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。

企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。

（5）工业企业为验证、补充相关数据，确定完善技术规范或解决产业化、商品化规模生产关键技术而中间试验，报经主管财税机关批准后，中试设备的折旧年限可在国家规定的基础上加速30%-50%.

（二）外商投资企业和外国企业所得税

1.直接优惠

（1）对设在部级高新技术产业开发区内、被认定为高新技术企业的外商投资企业，可减按15%的税率征收企业所得税。在国务院确立的国家高新技术开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期限在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税。外商投资举办的先进技术企业，按照规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。同时，国务院确立的国家高新技术产业开发区，如果设在沿海经济开放区内，对被认定为高新技术企业的外商投资企业，允许在经济开放区和产业开发区的税收优惠规定中从优选择享受一种税收优惠待遇，但不得重复享受。

（2）外国企业为科学研究、开发重要技术、提供专有技术所取得的特许权使用费，可以减按10%的税率征收企业所得税。其中技术先进、条件优惠的，还可以免征企业所得税。

2.间接优惠

（1）设在国务院批准设立的高新技术产业开发区内被认定为高新技术企业的外商投资企业，用于高新技术开发和高新技术产品生产的仪器、设备，需要加速折旧的，应由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务局批准。

（2）企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。集成电路生产企业的生产性设备，投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（3）外商投资企业和外国企业资助非关联科研机构和高等院校的研究开发经费，参照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中有关捐赠的税务处理办法，可以在资助企业计算企业应纳税所得税额时全额扣除。

（4）对财务核算制度健全、实行查账征收的外商投资企业技术开发费用，经税务机关批准，允许再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额。

（三）个人所得税

1.直接优惠

科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不缴纳个人所得税。

2.间接优惠

个人资助非关联的科研机构，用于开发新产品等的研发费用，个体工商户研发新产品等的开发费用，以及为研发新产品等购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验装置费，准予税前扣除。

（四）流转税优惠政策

1.进出口环节

（1）经财政部、国家税务总局、海关总署认定的科学研究、技术开发机构，在2010年12月31日前，在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科技开发用品，免征关税和进口环节的增值税、消费税。

（2）对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额；对经认定的集成电路生产企业引进集成电路技术，单项进口的集成电路专用设备与仪器，除按照国发〔1997〕37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

（3）集成电路设计企业设计的集成电路，如在境内确实无法生产，可在国外生产芯片，其加工合同（包括规格、数量）经行业主管部门认定后，进口时可按优惠暂定税率征收关税。

（4）对部分信息技术产品，包括集成电路、分立器件、移动通讯基地站、硬盘驱动器、数控机床等，出口退税率由现行的13%提高到17%.

2.增值税

（1）属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6%的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按4%的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税发票。

（2）增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定，享受即征即退的税收优惠政策。

3.营业税

对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。科研单位取得的技术转让收入免征营业税。

（三）其他税收优惠政策

中央直属科研机构以及省、地（市）所属的科研机构转制后，自2003年至2003年5年内，免征科研开发自用土地的城镇土地使用税。对于经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中，转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5年内免征科研开发自用土地的城镇土地使用税、房产税。

三、我国现行科技型中小企业税收优惠政策存在的问题我国目前对科技型中小企业的税收优惠是以区域性优惠为主、产业性优惠为辅；税收优惠政策所针对的税种主要是所得税，并在流转税方面以增值税和营业税为主。从行业发展的统计数据来看，部分优惠政策已经表现出了很好的效果：软件业销售额从2003年420亿元增长到2010年4800亿元，出口从2003年2.5亿美元增长到2009年40亿美元，同比增长分别达到23%和43%;集成电路行业快速发展，销售额从2003年的36亿元增加到2009年约800亿元，同比增长约为42%.与此同时，科研机构面向市场，在技术市场的交易活动中取得了可观的经济效益，不仅增强了科研机构自身发展的能力，同时也为工业企业技术创新提供了服务科研机构共出让技术合同金额44.48亿元。2004年增加到190.43亿元，占合同总金额的比重从46.91%下降到14.27%.看到成绩的同时也应该看到，我国现行科技型中小企业税收优惠政策仍然存在一些亟待解决的问题。

（一）存在不公平现象

1.所得税优惠政策

（1）对科技型中小企业的税收优惠以区域性优惠为主、产业性优惠为辅，科技型中小企业只有地处部级高新技术开发区内，才能享受税收优惠，这不利于高科技产业公平和健康发展。通过建立高新技术开发区，对进入开发区的企业给予各种优惠，这是国际上通行的做法。但是，以地域为标准，对开发区内外性质相同的企业实行不同的税收待遇，而模糊进入开发区企业的规模、产业以及风险、利润等因素，导致一些企业进入开发区后改变经营方向，仍然享受税收优惠待遇。这不符合公平原则，也不符合税收促进高新技术产业发展的初衷，更不利于科技产业的合理布局。区内企业和区外企业不一样，新办企业和老企业不一样，新产品和老产品不一样。有些区内企业并不是高新技术企业，也享受税收优惠，导致许多企业不是在科技创新上下功夫，而是在“新产品”、“高科技企业”、“先进企业”等认定方面下功夫，钻政策的空子。同时，税收优惠政策规范性差，同样是国务院批准设立的高新技术产业开发区，各地制定的具体科技税收优惠办法和措施不一样，政策规定散且乱，导致科技型企业之间税收负担不平衡。

（2）现行企业所得税优惠政策存在着所有制的歧视。优惠政策规定，在高新技术开发区内新办的内资高新技术企业自投产年度起，免征所得税两年，而对设在部级高新技术产业开发区、被认定为高新技术企业的生产性外商投资企业，生产经营期为10年以上的，则规定从获利年度起的第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税，这影响了公平竞争和资源合理配置，使内资企业在市场竞争中处于不利地位。

2.增值税优惠政策

我国税收优惠政策规定存在着在对高新技术实行增值税优惠上的认识偏差。如在《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》中关于获得增值税优惠的行业主要集中在软件企业，实际上把高新技术和软件开发等同起来，新材料、生物医药等高科技企业并没有享受到增值税优惠。

（二）不利于科技型中小企业技术创新

1.所得税优惠政策

（1）现行企业所得税优惠政策存在着一定程度的片面性，不利于科技型中小企业技术创新。主要表现在优惠政策重结果、轻过程，重产品、轻投入，重成果、轻转化。科技型中小企业技术创新和产品推广是一项涉及面广、系统性强的工作，包括发明、开发、设计、产业化、商业化等环节，是一项需要投入大量资金、设备、人力和时间的活动，在发明、开发、设计、中试和推动产业化过程中企业投入多，收益少甚至没有收益。现行税收优惠政策的受惠对象仅限于那些已经研制开发出新产品、新技术、新工艺并实现成果转让取得收入的企业，而对那些正在进行研究开发与成果转化阶段的企业缺少应有的税收激励措施，特别是在鼓励企业加大科技投入，促进企业科技创新和高科技产业化方面，支持力度不够，并不能减少科技型中小企业的投资压力，也不能降低科技投资的风险。

（2）科技型中小企业技术创新活动需要科研投入和人力资本的保证，而现行所得税收优惠政策对企业科研投入与人力资本教育的支持力度不够。

a.现行企业所得税优惠政策规定，对企业纳税年度实际支出的研究开发经费超过上年10%的，允许从应纳税所得中加扣50%的费用。这一规定虽然体现了国家对企业研发投入的重视和支持，但对科技型中小企业却有不合理之处。根据科技型中小企业成长特点，并有相关部门粗略统计，科技型中小企业的研发经费在孵化期较高，从成长期开始就呈下降趋势，而企业在成长期和成熟期由于研发费用的减少，将不能享受研发经费抵扣的税收优惠。此外，现行税收优惠也没有涉及科技型企业提取技术开发准备金的扣除问题。

b.科技型中小企业的机器设备无形磨损快，允许软件企业固定资产加速折旧的税收政策，没有涵盖所有科技型企业。对应用于高新技术研究与开发的设备，没有建立一套真正适用的固定资产加速折旧制度。现行的加速折旧措施，从优惠力度和优惠范围看相当有限。尤其值得指出的是，这些措施并不是直接针对技术进步制定的，对高新技术产业实际上并未起真正起到激励作用，而且由于限制条件过多，“相关优惠措施在实施中被人为地大打折扣”.

c.科技型中小企业在职工教育经费上比其他一般企业有着更高的要求，现有税法规定按计税工资总额1.5%计算得出教育经费支出的标准远远不能满足科技型中小企业的需要。另外，人才是科技型企业最重要的因素，对科技进步的鼓励和刺激，最终要归结到对科技人员纳税的优惠上来。科技型中小企业一般无力解决员工的住房问题，他们给予员工的所有福利待遇全部体现在工资上。而我国现行企业所得税法规定的计税工资标准过低，没有考虑到科技型企业的特点，实际上造成科技型企业虚增应纳税所得额，增加了企业的税收负担。此外，在全国，几乎所有高新技术产业开发区科技型企业的个人所得税，都由企业代缴。由于计税工资总额过低，企业代缴的个人所得税过高，加重了企业的税收负担，使企业的实际利润率下降。

2.增值税优惠政策

我国现行生产型增值税制度没有充分考虑科技型中小企业的生产特点，不利于科技型企业的发展，不适应科技进步的要求。科技型企业购买的机器设备往往比较精良，价值较高，固定资产更新换代快，资金投入大。而我国生产型增值税法规定，企业购进固定资产所负担的进项税额不能抵扣，导致科技型中小企业的实际税收负担加重，客观上减少了企业的可支配收入，直接影响企业技术创新和对高新技术的投资，制约企业的发展。同时在科技型企业发展中需要投入大量的研究开发费用、技术转让费用、科技咨询费用等，在产品研发成功后又要投入广告宣传费用等，而我国现行增值税征税范围过窄，这些开支目前都不属于增值税进项税额的抵扣范围，所含税款无法抵扣，造成税款抵扣不完全，影响企业对科技投入和研究开发新产品的积极性，导致目前我国一些科技型中小企业成为发达国家跨国企业科技产品的加工厂和中转站。

在陆立军（2010）对浙江省科技型中小企业技术创新活动经费投入情况的调查中发现，有占37.84%的企业在购买技术与机器设备环节投入经费最多，这势必造成企业在技术消化吸收方面的投入不足。

（三）风险投资未能得到实际税收优惠

我国科技型中小企业普遍处于成长阶段中的孵化期和衰退期中的二次创业阶段，极需要风险投资的支持。风险投资的整个过程涉及风险资本供给方、风险资本运作方、风险资本需求方以及风险退出过程中的收购者等。由于每个参与方都涉及一定的税收问题，因此，风险投资对税收政策具有很强的敏感性。一般来说，风险投资者是否对高科技企业投资，取决于他对风险投资的预期收益和投资风险的权衡。只有当预期收益大于风险投资的代价时，风险投资的“介入”才会有充分的理由。而风险投资者的预期收益和风险的大小在很大程度上取决于政府对高科技企业的税收政策以及对投资高科技的税收优惠。利用税收优惠促进风险投资的发展，是国际上普遍的做法。然而，目前我国还没有明确的全国范围内适用的专门针对风险投资的法规，缺乏促进企业科技创新和高科技产业化风险投资方面的政策支持，鼓励投资高科技的风险投资税收优惠至今仍是空白。

从我国目前的实践和发展趋势看，风险投资可能形成信托基金制、有限合伙制、公司制3种法律形式。根据现行税法，信托基金对投资者所获利润无需缴纳企业所得税，但风险投资基金尚无立法；有限合伙目前也不具备法律资格，按照所得税法，合伙企业不仅要缴纳33%的企业所得税，税后利润分配给合伙人的部分还要缴纳20%的个人所得税，存在重复征税问题；如果采用公司制，不仅设立困难，企业获得的利润在缴纳企业所得税之后，无论用作转增资本，还是分配给股东，都需要缴纳所得税，同样存在重复征税问题。

这样的现实，造成科技型中小企业的风险投资者不仅享受不到任何所得税上特别的优惠，投资于科技型中小企业的风险资本所得的收益还要双重征税；投资科技型中小企业不仅风险大，还缺乏有效的法律法规保障，无法保证风险投资的正常运作，无法保护风险投资者和创业者的利益，无法引导和促进风险投资者投资于科技型中小企业。

四、完善我国科技型中小企业税收优惠政策的建议税收政策是国家产业发展与结构调整最重要也是最直接的调控手段，促进科技型中小企业发展的税收优惠政策是一项系统工程。理论研究和国外经验表明，税收优惠是鼓励科技型中小企业发展的重要举措，它有利于科技型中小企业有更多的资金用于事业发展和扩大再生产，这对于处于发展初期的科技型中小企业尤为重要。当前，面临税制改革的大好时机，规范和完善我国科技型中小企业税收优惠政策，加大扶持力度，促进科技型中小企业在技术创新、就业和可持续发展等方面发挥越来越重要的作用，培育和加强民族科技创新精神，进而推动高新技术产业发展具有十分重要的意义。

（一）完善税收优惠政策的指导思想

科技型中小企业从事的是高新技术产品的研究开发和生产经营活动。技术创新是科技型中小企业发展的主要环节，可以说没有技术创新，科技型中小企业的发展就无从谈起。因此，对科技型中小企业税收优惠政策的调整、改革和完善，在指导思想上首先应该突出对技术创新的鼓励和扶持，并强化调控作用，提高征管效率，促进企业发展。其次，应明确被扶持的技术创新的内涵，是以狭义技术创新为核心，融合工艺创新、产品创新在内的广义技术创新，而不过多干预企业内部的制度、文化创新。在这样的指导思想下，从我国的实际情况出发，遵循科技型中小企业技术创新和高科技产业化自身的客观规律，同时借鉴国际经验，我国科技型中小企业税收优惠政策的重点和走向是：从对高新技术产品和成果实行税收优惠为主，转向鼓励科技型企业加大科技创新研究和开发投入为主；税收优惠政策实行产业性优惠与区域性优惠相结合，以产业性优惠为主；税收优惠政策实行直接优惠与间接优惠相结合，以间接优惠为主。同时，必须进一步深化税收制度和管理体制改革，调整现行税收政策。

1.明确科技型中小企业税收优惠政策的设计要体现对企业技术创新的全过程给予系统完整的支持。新的科技成果被市场接受，要经历实验、中试、产业化、市场推广等环节，其中任何一个环节的失败都会导致创新失败。因此，税收优惠应该体现在每一个环节，不仅要对高新技术产品生产与销售环节给予税收优惠，在科研开发和中试阶段也要给予税收优惠。可以采取有利于设备更新和资金回报的加速折旧、有助于科研活动的税前扣除、税收抵免以及资助目的性较强的税收信贷和延迟支付等手段，并准许科技型中小企业按照销售收入或营业收入的一定比例设立风险准备金、技术开发准备金、新产品试制准备金或亏损准备金等，用于研究开发和技术创新。

2.健全和完善与高新技术产业有关的税收法律体系，改变过去科技型中小企业税收优惠政策的区域性歧视，统一高新技术产业开发区内、外科技型企业的税收优惠政策。只要是高新技术项目，不管地域如何，均可享受所得税的优惠，以确保科技型企业间的公平竞争，从而避免开发区内一些非科技企业利用政策漏洞避税状况的产生。同时，对科技型中小企业税收优惠政策要有一定的时间限制，对于那些过去是而现在不是的高新技术产品和企业应及时恢复正常的税率征税，以免国家税收收入的流失。从而真正消除税收优惠政策对地域的歧视，实现税收优惠按项目获得。

（二）改革和完善企业所得税优惠政策

1.应尽快消除高新技术产业开发区内、外资企业所得税优惠政策上存在的不平等现象，给予内外资科技型中小企业以公平的竞争环境。

2.所得税优惠方式从直接优惠为主转向直接优惠和间接优惠的综合运用，更多地采用间接优惠，即税基式优惠。对企业的研究开发投入给予更优惠的税收政策。允许有发展前景的科技型中小企业，按照销售收入的比例提取“技术开发准备金”、“新产品试制准备金”等，据实在税前扣除，以弥补技术开发可能造成的风险损失。同时，将软件行业加速折旧的税收政策，扩大到所有高科技企业，在折旧时不仅要考虑自然损耗，更多的是要考虑经济折旧，保证在经济寿命期内完成折旧，充实企业下一轮投资的资金。

3.将对软件开发企业据实扣除职工工资的优惠规定，扩大到所有高科技企业，以保证中小科技企业留住人才。考虑到国家财政负担能力和实际操作问题，可以将科技型中小企业计税工资的人均月扣除限额先提高到2000-3000元。

4.完善再投资退税政策。科技型中小企业将税后利润用于生产规模的扩大或再投资于高新技术项目，按照投资总额对其已缴纳的企业所得税给予部分或全部退还。

5.加强对高科技税收优惠的管理，防止税收优惠的滥用。加强对科技型中小企业享受税收优惠的跟踪调查，加大对骗取税收优惠的处罚力度，保证税收优惠政策的公平、有效。

（三）改革和完善增值税制度

1.为切实减轻科技型中小企业税收负担，鼓励企业更新设备和技术创新，笔者建议，在东北地区的某些行业优先实施增值税转型的改革中，可同时允许高新技术企业和高科技产业中，符合国家有关标准的科技型中小企业，抵扣购置固定资产的增值税进项税额。考虑到国家财政负担能力和实际操作问题，可以对通过认定的科技型中小企业购进符合规定范围内的机器设备分期、分批抵扣增值税进项税额。

2.税收优惠应从以返还为主转变为以增加进项税额的基本扣除为主。对专有技术类的无形资产，如外购的专利权、非专利技术转让等，允许纳入增值税的抵扣范围，按其实际所含的营业税予以扣除，以降低企业引进先进技术的风险成本。同时，可允许企业的研究开发经费、技术转让费、新产品试制费和宣传广告费等，比照运输费用按7%的扣除率计算进项税额，纳入增值税抵扣链条，作为解决科研开发环节“链条”衔接问题的过度性措施。

3.对软件、集成电路增值税税负分别超过6%和3%的部分，实行即征即退的税收优惠政策，在一定条件下，可以适当扩大其覆盖范围，允许其他高科技行业也享受该项税收优惠。

（四）改革和完善个人所得税优惠政策

科技人员是科学技术的主力军，是先进生产力的开拓者。鼓励科技人员到科技型中小企业中去服务，就应当让科技人员做出的贡献与他们所得到的报酬相匹配。因此，在制定个人所得税优惠政策时，应充分考虑科技人员的切实利益，以调动他们的积极性，稳定本地科技资源，吸收外地、外国的科技资源，为科技型中小企业的技术进步打下坚实基础。具体建议包括：

1.对科技人员在技术成果和技术服务方面取得的收入，可比照稿酬所得，按应纳所得税额减征30%.

2.在税收上鼓励科技型企业采用员工持股和股票期权的激励制度，使从业人员可以享受延迟纳税的优惠。如对企业科研开发人员以技术入股而获得的股权收益，实行一定期限内免征个人所得税；对科技人员从企业分得的奖金、分红，再投资于科技企业用于科技开发与研究的部分，免征个人所得税。

3.鼓励引进高级人才。对高新技术企业中从事博士后研究的博士的工资薪金，可免征或减半征收个人所得税；对企业高级技术人员和来华从事高新技术研究和开发的外国专家，除现行个人所得税法规定的费用扣除标准之外，可以允许适用一个附加费用扣除标准。

（五）制订鼓励高科技的风险投资税收优惠政策由于我国的风险投资不是市场经济发展到一定阶段的产物，而是在看到它对高科技企业发展所产生的巨大推动作用后才开始研究运用的，这是一种自上而下的行为，政府应起主导作用。为使风险投资规范运作，并使风险投资的激励性政策和相关管理办法有法可依，政府应尽快制定《风险投资法》或《风险投资管理条例》等相关法律法规。其中，有关税收政策的规定，要从税法方面对风险投资加以扶持。在保持目前主要对科技型中小企业在生产与销售环节给予税收优惠政策的同时，应将科技型中小企业税收优惠的重点放到鼓励对高科技投资和降低对高科技的投资风险上来。比如让投资于高新技术研发项目的风险投资企业享受特别的税收优惠，对资本利得实行减免所得税，对风险投资发生亏损实行税收抵扣等。具体建议如下：

1.税收减免

（1）对风险投资企业实行减免所得税的优惠政策，可以考虑对那些将80%以上资产投资于高新技术项目的企业给予免税待遇。（2）在高新技术企业发生亏损时，应允许风险投资企业按其在高新技术企业投资中所占的比例计算出亏损冲抵其他应税所得，以降低投资风险。（3）对参与风险投资的个人、企业或其他机构从高新技术企业分得的股息、红利所得免税；同时，向投资人分配所持证券时免征资本收益税，而在证券出售变现时才征收资本收益税，以消除对风险资本的双重征税。（4）对风险投资企业投入高新技术企业的股权转让收入，只征收印花税，免征其他税。

2.再投资退税。对投资者将其从风险投资中取得的收益再用于风险投资，这部分收益可享受再投资退税优惠，以促进新风险投资行为的发生，加速风险投资资金的积累。

3.对风险投资企业的投资损失给予“退回补偿”,即用以前一定年度的利润弥补当年亏损而退回以前年度缴纳的所得税，政府直接承担风险。可考虑在现行亏损弥补的基础上将风险投资企业税前弥补亏损的年限由5年延长为8-10年。

4.对风险投资企业从业人员给予个人所得税优惠。为鼓励高级管理人才和专业人才进入风险投资企业，除现行个人所得税法规定的费用扣除标准之外，可以允许风险企业的就职者适用一个附加费用扣除标准。

结束语

高新技术企业税收优惠篇10

民营科技企业已成为促进国民经济和社会发展的一支重要力量，据统计，从1985年至2004年，我国民营科技企业投资年均增长20%，高出国有科技投资6个百分点。20多年间，全国固定资产投资累计完成292000亿元，其中，民营科技投资87000亿元，占29%。同时，民营科技企业的发展快速增长了国家税收。2001年民营科技企业纳税1022亿元，占全国工商税的比重达8.9%，比1990年高出2.5个百分点。为我国又开辟了新的稳定的税源，改变了财政收入对公有制经济严重依赖的状况。

一、国外促进民营科技企业发展的税收经验

近年来世界各国非常重视科技进步对经济增长的促进作用，为了促进企业技术进步，加大科技创新，增加科技投入，采取了许多税收鼓励措施：[1]

1．减免税 ：通过减免税，直接的促进企业技术进步。（1）减免流转税：对专门用于科研的设备、仪器免征进口环节的增值税。如法国允许企业新购置的固定资产价值在增值税中抵扣，鼓励企业加快设备改造和技术更新；印度对为了出口目的而进口的电脑软件一律免征关税。（2）减免所得税：对高新技术产业（行业）或企业以定期免征或减征企业所得税。如新加坡对投资1.5亿新元的新兴企业(包括民营科技企业)，最长可获得15年的免征所得税优惠；韩国对转让给本国人的转让或租赁专利、技术秘诀或新工艺所获收入，全额免征所得税，转让给外国人所得的收入，减征50%的税金。

2．费用扣除：主要是对企业的研究开发(R&D)支出的税收优惠。美国对从事本专业的科研人员用于科研经费的所得免纳个人所得税，对企业R&D投资费用给与税收减免；日本实施增加试验研究经费税额抵扣制度，规定中小企业研究开发支出的抵免可以改按当年支出全额的6%抵免。

3．加速折旧：加速折旧是世界上众多国家为鼓励技术进步而广泛采取的税收优惠措施。（1）提高折旧率：如英国允许新兴产业的建筑物第一年折旧50%； 德国为高新技术产业环保设备规定的折旧率，动产部份50%，不动产部份30%。（2）缩短折旧年限：如美国将科研设备的法定使用年限缩短到3年，机器设备缩短到五年，厂房、建筑物缩短到10年。日本对技术先进的技术设备和风险大的企业的主要技术设备，实行短期特别折旧制度等。

4．投资抵免：允许将用于技术研究的投入按一定比例来抵扣应纳税额。如英国规定企业用于科技开发的资本性支出可以100%从税前的营业收入中扣除，购买知识产权和技术秘诀的投资，按递减余额的25%从税前扣除。日本政府制定了《增加试验研究费税额扣除制度》、《促进基础技术开发税制》等税收政策，规定对用于新材料、尖端电子技术、电气通讯技术、宇宙开发技术等的开发资金全部免征7%的税金。

5．提取投资风险基金。（1）通过征收特别税的方式为科技发展筹集专项基金，以专款专用。如匈牙利对应缴纳公司所得税的企业，规定其按上一年度的应税所得缴纳4%?5%的“科技基金税”。（2）通过税收优惠的方式来鼓励企业建立科技发展基金。为鼓励企业增加科技投入，加大科研力度，一些国家和地区还允许企业从应纳税所得额中提取未来投资准备金、风险基金和科研准备金，韩国规定企业提取的技术开发基金的比例在一般企业不超过营业收入的3%、技术密集型企业不超过4%的，可以提取当年列支，而免征所得税。还通过直接对科技投入的资金给予减免所得税或再投资退税等优惠来鼓励企业筹集基金用于科技投入。

二、现行的促进民营科技企业发展的税收优惠政策

为了促进民营科技企业的发展，我国相继出台了一系列税收优惠政策，主要包括以下方面：[2]

1、流转税：主要是针对特定科技成果的税收优惠，如对在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税；对企业为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，按合同规定向境外支付的软件费，免征关税和进口环节增值税；对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

2、所得税：主要是对特定纳税主体和特定地区的税收优惠。（1）对特定企业的税收优惠政策，如外资企业中的先进技术企业，在该企业享受的免、减期满后（2免3减半政策），延长3年减半征所得税；新办的高新技术企业，自投资年度起免2年企业所得税。（2）对特定区域的税收优惠，如对设在经济特区、经济技术开发区、沿海开放城市（地区）的外资企业享受减按15%或24%的所得税率待遇；对高新技术开发区内的内资高新技术企业按15%税率征收所得税。

3、其他鼓励性税收政策，如鼓励企业加大技术开发费用的投入，对符合国家产业政策的各类技术改造项目购置国产设备的投资，按40%的比例抵免企业所得税；高新技术企业允许其按照实际发放的工资额在所得税前列支等。

三、民营科技企业税收政策存在的问题

我国现行的税收优惠政策有力地促进了民营科技企业的发展，但与国外相比较而言，就我国现行税收政策分析及民营科技发展中的实际情况和困难来看，仍然存在不少的问题。

1．税收优惠政策缺乏针对性，政策效用不大。表现为优惠政策的目标很不明确，要通过税收优惠政策来支持和鼓励优惠哪些方面的科技发展、应该如何协调基础理论研究与应用技术研究、是引进国外技术还是国内自我开发等目标很模糊；科技税收优惠对象主要是对民营科技企业，而不是针对具体的科技研究开发活动和项目，如民营科技企业中的非高新技术收入也享受优惠政策，使得科技企业税收优惠的目标不明确。优惠环节来偏重于技术成果的使用和新产品的生产，对基础研究开发的民营科技企业则未予足够重视，使得急需政府扶持的新办民营企业享受不到有效优惠，不利于企业的发展壮大。

2．以所得税优惠为主，缺乏必要的流转税优惠。我国税制结构虽然是双主体的税制结构，流转税类在税收总收入中所占比例达70%以上，而科技税收优惠政策措施主要集中在企业所得税方面，在流转税方面的优惠措施较少，而且已有优惠政策中过多的限制条件也束缚了税收优惠政策作用的发挥，使税收优惠政策打了折扣，企业实际上从优惠政策措施中得到的好处不多，使优惠措施缺乏刺激力度，作用有限。

3．税收优惠方式单一。目前还处于高新技术发展起步阶段的我国，在科技税收政策的优惠方式运用加速折旧、投资抵免等间接优惠方式较少，偏重于直接优惠，如企业所得税的减免，导致优惠的对象主要是那些已经和能够获得技术开发收益的企业，对那些尚处于技术研发阶段以及需要进行技术改造的企业缺乏应有的税收刺激对扶持更多的企业加入技术创新的行列有一定的负面影响。

四、完善我国民营科技企业的税收政策

1．调整税收优惠政策。（1）科技税收优惠政策应转向产业优惠和区域优惠相结合，以产业优惠为主。从税收公平的原则出发，扶持民营科技企业发展的税收优惠，应改变目前只对单位和科研成果的范围限制，转向对具体研究开发项目的优惠。对民营科技企业只要是从事的是高新技术产业的研究开发项目、科技开发投入等，符合税收优惠条件，不论其在何处投资都应享受税收优惠政策。（2）改革税收优惠环节。借鉴各国政府鼓励高技术产业的重点均放在了研究与开发阶段的经验。我国有关税收优惠政策的不应只局限于科研成果上，今后的科技税收优惠政策应把重点落在产品研究开发、技术转化环节上，促进科技创新机制的形成和完善。[3]

2．增加税收优惠的税种，再完善已有企业所得税、流转税的优惠政策下如可以对签定的技术转让合同免征印花税。二是适当取消或降低部分优惠政策的限制条件。对高科技人才在技术成果和技术服务方面的收入可比照稿酬所得，按应纳所得税额减征30%；适当扩大对科技研究开发人员技术成果奖励个人所得税的免税范围；对民营科技企业以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人的有关奖励，予以免征个人所得税的优惠政策；并对红股所得免税等。从而鼓励和提高民营科技企业中科技开发人才开展科研创新的积极性与创造性。

3．税收优惠应转向间接为主。间接优惠具有较好的政策引导性，有利于形成“政策引导市场，市场引导企业”的有效优惠机制，也有利于体现公平竞争。建议借鉴国外的做法，适当采取加速折旧、投资税收抵免、亏损结转、费用扣除、提取风险基金等间接优惠方式，鼓励企业资金更多用于科技投入和设备更新，加快高科技产业化进程。[4]

综上所述，借鉴国外促进民营科技企业发展的税收经验，克服我国税收政策方面的缺陷，促进民营科技企业的快速发展，使其成为国民经济中的重要力量，成为发展我国高新技术产业的主力军。

作者单位：内蒙古科技大学经济管理学院

参考文献：

[1] 关学军．完善我国科技税收优惠政策促进企业技术进步[J]．中国科技产业．2000年第5期．19

高新技术企业税收优惠篇11

增值税使高技术企业负担加重

我国目前实行的是以流转税和所得税为主体的双主体税制结构模式，其中流转税收入居于绝对优势地位（2003年增值税占国家税收总量的69％）。但在流转税的具体设计中，并没有考虑高技术产业的一些特点，加重了高技术产业发展的负担。这样虽然我国的高技术产业在所得税上享受了一定的优惠，但是从整体来看，整个高新技术产业的所得税倾斜政策不能最大限度地发挥效力。

现行增值税加重了高技术产业的税收负担，从一定程度上制约了高技术产业的发展。这主要是因为我国目前实行的是生产型增值税，高技术产业比一般加工产业资本有机构成高，而固定资产所含税款不能抵扣，那么，高技术企业负担也相对重一些，而且生产型增值税也不利于高新技术企业适时进行设备更新改造，妨碍企业技术装备进步。更重要的是，它还在一定程度上形成了对高新技术产品的重复征税。高新技术产品出口时，不能实现彻底退税，从而削弱了我国高新技术产品的国际竞争能力。此外，与其它产业相比，高技术产业无形资产和开发过程中的智力投入往往占高新技术产品成本的绝大部分，但这些投入并不能抵扣。这也导致了高技术产业增值税负担偏重，增加了科技投入的负担，容易挫伤企业技术创新投入的积极性。

企业所得税优惠存在功能缺陷

我国企业所得税对内外资企业执行了不同的税率，外资企业所得税税率为15％，内资企业所得税税率为33％，内资企业所得税税负重于外资企业。具体到高技术产业，内外资企业也存在着不平等现象，如生产型外资企业自盈利之日起，两年免征企业所得税，后3年减半征收企业所得税。购买国产设备投资，还可以抵免企业所得税。但对新办内资高科技企业，自投产之日起，只能2年内减免企业所得税。事实上，很多高科技企业很难真正享受到这一优惠，因为高科技项目从研究开发到批量生产，再到开辟市场，其周期一般较长，大多要超过2年。

除了内外资企业所得税的差别外，我国执行的区域性税收优惠政策也存在着一定的功能缺陷。具体表现在高新技术产业开发区、经济技术开发区和经济特区，区内企业和区外企业科技税收优惠政策不一样，弊病越来越明显。在区内的企业，有些企业并不是高新技术企业，也享受所得税的税收优惠。而某些区外的高技术企业却享受不到优惠政策支持。

税收优惠不能充分发挥效果

现行科技税收优惠政策缺乏针对性，优惠政策重点不明确，重产品，轻投入，重成果，轻转化的现象较为严重。

税收优惠方式选择不科学。我国现行的科技税收优惠主要手段是税收直接减免，优惠方式单一。税收直接减免虽然有操作简便、易为征纳双方把握等优点，但其缺点也是明显的：一是税收直接减免只能在一段时期内使用，因而，对于高技术产业发展中持续的创新行为缺乏有效的激励；二是税收直接减免一般在高新技术企业成立初期使用，而由高新技术企业成长特点所决定，该阶段企业很难或很少获利，该项政策难以给企业带来实际利益；三是税收直接减免，属于投资后的鼓励，引导企业的作用不显著，且容易导致税收流失。

税收优惠对象针对性不强。以企业为主而不是以具体的项目为对象，一方面使得一些企业的非技术性收入也享受了优惠待遇，造成税收优惠泛滥；另一方面使得一些经济主体的有利于技术进步的项目或行为难以享受税收优惠，造成政策缺位，最终降低了税收优惠政策的效果。

优惠力度偏小。特别是鼓励企业加大科技投入，促进企业科技创新和高科技产业方面支持力度不够。例如，我国为了鼓励企业加强研究开发活动，允许企业研究开发费用按150％的比例扣除，但其适用范围仅限于研究开发费用比上年实际增长10％以上的盈利企业，且其50％的超额扣除限制为不应超过其应税所得额。为鼓励企业加大科技投入，规定研究开发费用的增长幅度是必要的，这也符合多数国家的做法，但优惠只限于盈利在一定规模的企业，大大缩小了优惠范围。

税收扶持存在政策真空

高新技术产业发展的特点是高投入、高风险、高收益。但在税收政策设计上却忽略了其风险性。事实上高新技术企业，在创新过程中，面临着巨大的市场风险、开发风险和技术流失风险等，而当前我国的税收政策只是对企业技术开发的新产品所带来的利润予以一定的税收减免，对企业用于科研开发的投资以及开发过程中可能的失败，在税收上没有给予更多的考虑。

高新技术企业税收优惠篇12

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01

为了大力发展高新技术产业，我国先后出台了一系列促进高新技术企业发展的税收政策，给予高新技术企业一定的税收优惠，但是实施结果却不太理想，反映出我国高新技术企业的税收筹划存在一些问题。

一、高新技术企业税收筹划存在的问题

(一)高新技术企业税收筹划认识上存在误区

长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在在税收执法上比较随意，使纳税人认为税收筹划是不必要的，而是采取与税务机关搞好关系的方式来降低税收支出。很多人认为税收筹划和避税、逃税等是一回事，其实这是错误的理解，虽然三者的最终结果都是少缴税，但是税收筹划是合法的，是税法所支持的，通过充分利用税收优惠政策来达到节税的目的。

(二)高新技术企业税收筹划忽略风险的存在

税收筹划可以合理合法的为企业节约税款，很多企业均开始充分利用税收优惠政策，但是人们却忽视了税收筹划所蕴涵的风险。高新技术企业税收筹划风险是指高新技术企业在进行税收筹划时因各种不确定因素的存在，使筹划收益偏离纳税人预期结果的可能性。如果纳税人不能正确地区分出避税与税收筹划的差异，在实施税收筹划的过程中掌握不好尺度，将会面临筹划失败的风险。

(三)高新技术企业税收筹划整体水平低下

随着我国税收环境的改善和税收处罚力度的加强，纳税人依法纳税的意识逐渐增强，很多企业开始吸收专业人才进行税收筹划活动。随着其他企业开始利用税收筹划来达到节税的目的，高新技术企业的税收筹划欲望也在不断增强，纳税人的筹划意识也在不断提高。但从我国的现状来看，虽然有的企业的税收筹划水平已经比较高，但是高新技术企业税收筹划整体水平低下是不容置疑的。

(四)高新技术企业税收优惠政策效果不佳

高新技术企业的税收优惠政策，目前主要涉及企业所得税和地方税小税种，还未涉及流转税。当前许多企业尚未充分实施高新技术企业的税收优惠政策，有很多企业对高新技术企业税收优惠政策知道的不多，缺乏专业人才指导，不会有效利用其税收优惠政策。我国现行所得税政策的优惠基本上是减免税额和实行优惠税率，而企业要享受优惠则必须盈利，利润越多优惠越大，这对亏损和微利企业起不到促进作用。

二、改善高新技术企业税收筹划问题的措施

(一)提高纳税人素质并引进专业人才进行税收筹划工作

纳税人是企业的领导者和管理者，纳税人的意识代表着企业的发展理念，纳税人自身的税收筹划意识和筹划能力是企业成功进行税收筹划的关键。作为企业的领导者，纳税人不仅要认真学习税收法规，树立依法纳税的意识，而且要关心企业的税收筹划，支持企业开展纳税筹划工作。

税收筹划人员作为税收筹划的主体，必须具备较高的专业知识水平和素质，高新技术企业的经营情况在不同的发展阶段有很大的差异，因此对税收筹划人员提出了更高的要求。高新技术企业必须加快引进精通国家税法及相关法律和具备税收筹划能力的人才，充分利用国家的税收优惠政策来降低税负。企业必须加快对现有财务会计人员税法知识的培训，增加他们的税收知识和筹划技能，从而能够依法高效地为高新技术企业开展税收筹划工作。

(二)加强成本控制及政策趋势预测以规避税收筹划风险

1.加强税收筹划成本控制

高新技术企业税收筹划方案在实施时，虽然会取得相应的税收利益，但是也会付出一定的代价，包括税收筹划方案实施过程中产生的成本费用和因选择该筹划方案而放弃其它方案的相应收益。税收筹划应遵循成本效益原则，在制定筹划方案时，要考虑税收筹划的各种成本，只有税收筹划方案所取得的收益大于其产生的成本和损失时，该项税收筹划方案才是合理的。

2.科学预测税收政策的变动趋势

税收筹划方案能否得到当地主管税务机关的认可是税收筹划能否成功的关键。高新技术企业应密切注意税收优惠政策的变化，很多纳税人对有些税收优惠政策还不甚了解，有些税收优惠政策还没有被利用，有些税收优惠政策则可能过期而被取消。如果高新技术企业对税收政策没有及时的了解，等政策发生变化后，原来的税收筹划方案可能就变成了偷税行为。这就要求企业的相关财务人员和管理人员加强与当地税务部门的沟通，及时了解和掌握最新信息，适时调整税收筹划策略，才能保证税收筹划的及时性和成功率。

(三)从长远利益和整体利益角度设计税收筹划方案

税收筹划是财务管理活动的一项重要内容，主要通过减少税额的支付来使企业增加收益，税收筹划的真正的目标是企业价值最大化。企业价值最大化不等同企业利润最大化，所以企业在选择税收筹划方案时，应当从企业整体税负出发，不能仅仅着眼于某一会计期间税额最少和某项税种税负最低的方案上，而要考虑到企业整体税负的高低和发展目标，选择企业整体利益最大的税收筹划方案。因此，企业在进行税收筹划时，应该衡量企业的整体税负，用全面而长远的眼光看问题，不能为了获取短期的税收筹划利益而背离了企业价值最大化的目标。

(四)完善筹划环境与税收优惠政策来提高税收筹划水平

税收优惠政策只有与国家的产业政策相结合才能发挥其应有的效果，但是我国现有的税收环境欠佳，税收筹划效果不理想。为了充分发挥税收优惠政策的作用，必须提高税收的立法层次，提高我国税收优惠政策的法律地位，增强其法制性。加快税制改革，对于税法中已经发现的不明确之处加以修订，不断完善税法，制定税收优惠政策要从我国的基本国情出发，加大对流转税，特别是增值税的优惠力度，扩大高新技术产业企业增值税进项税额的抵扣范围。

当前，我国的经济建设己经进入了关键时期，税收筹划有利于高新技术企业提高利润水平和增强自身竞争能力。高新技术企业如何利用好各项税收政策，合法合理地降低整体税负，实现企业价值最大化，是每一个高新技术企业必须关注的问题。

参考文献：

[1]梁云凤.企业税收筹划行为的形成机理分析[J].中央财经大学学报,2006-10.