小微企业税收政策合集12篇
小微企业税收政策篇1
小微企业是由中国首席经济学家郎咸平教授在2011年首次提出，所谓小微企业主要是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。
进入新世纪以来，我国中小企业特别的小微企业成长迅速，已成为繁荣经济、增加就业、推动创新、调整结构、催生新产业和构建和谐社会的重要力量。但自2008年全球金融危机爆发以来，由于小微企业普遍具有生产经营规模偏小、抵抗市场风险能力较弱、应对市场竞争机制不健全等劣势，其发展面临诸多困境，生存及发展状况堪忧，客观上更加需要政府对其发展给予支持。
二、小微企业发展面临的困境
据不完全统计目前我国小微企业的规模已接近5000万家，为国家解决了大量的就业人口和近三分之二的所得税，在国民经济中的支撑作用越来越大。据不完全统计，小微企业工业总产值、销售收入、实现利税大约分别占中国经济总量的60%、57%和40%，提供了75%的城镇就业机会。由此可以看出，小微企业俨然成为中国经济发展的“轻骑兵”，近年来小微企业的发展越来越受到政府和社会的广泛关注。然而，由于受到资金、技术、人才等方面的影响，小微企业现代化管理水平普遍较低，企业信息化率还不到3%，仍然面临管理不规范、融资难、效率低下、竞争力弱的问题，严重制约了小微企业的发展壮大。
其中融资难、税收负担重无疑成为制约小微企业发展的两大主要因素，根据北京大学国家发展研究院与阿里巴巴集团的《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》显示，2012年上半年以来中西部小微企开工率、净利润等均出现明显下滑，超七成的小微企业都有融资需求，但却难于贷款，反而有近六成小微企业认为税负已对企业经营造成影响。
三、促进小微企业发展的税收政策及其缺陷
为减轻小型微型企业负担，促进小型微型企业健康发展，2011年11月，财政部会同国家发展改革委印发通知，决定从2012年1月1日至2014年12月31日，对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类等22项行政事业性收费。新政不仅让小微企业看到了曙光，也令一些中小型银行更明确了发展小微企业的战略定位。同时，随着财政部在财政方面对小微企业的支持，货币政策也开始出现局部宽松的趋势。
但是纵观国家出台的税收优惠政策，我们不难看出其局限性。首先，优惠手段、对象单一，涉及税种少。我国对小微企业的税收优惠、就税种而言、局限于所得税、增值税、营业税方面，其他税种涉及较少；就优惠手段而言，仅局限于降低税率和起征点两种，形式单一；就税收优惠对象而言，忽视对小微企业创业、投资阶段的税收扶持，无法适应不同性质、不同规模小微企业的要求。同时优惠力度也不够，达不到扶持的效果。其次，小微企业的税收负担偏重。就增值税而言，其征收率看似比一般纳税人低很多，但是小规模纳税人的进项税额不能抵扣，实际上其税负要高一一般纳税人。就企业所得税而言，小型微利企业所得税率为20%，但是“中小型微利企业”的门槛相对较高，鉴于在劳动成本、原材料成本等因素制约下，各类中小企业的实际利润比较低，其优惠政策实施所产生的效果不明显。再次，政策着力点出现偏差。现行税收政策侧重于减轻小微企业的税收负担，却忽视了小微企业核心自主竞争能力的培育，政策的制定既没有考虑小微企业自身的特殊性，也没有考虑小微企业发展面临的问题。竞争能力的提高是小微企业发展的关键也是政策扶持的重点。最后，政策缺乏系统性和规范性，同时优惠效力不明显，造成了优惠政策的低效。
四、国外税收政策借鉴
纵观各个国家的税收优惠政策，我们发现，国外对扶持小微企业税收政策其主要出发点在于保护竞争，保护就业，激励创新，为小微企业创新创造公平竞争、机会均等的市场环境。
一般来说各国都是从税率、税额、税基、纳税时间、纳税方式等方面为小微企业提供税收优惠政策。具体来看，
英国、日本对小企业实行低税率，而美国则按个人所得税率征收小企业的企业所得税，德国则是降低了小企业所得税率的上、下限。
除此之外德国还对符合条件的小企业免征营业税或流转税；法国对新建小企业免3年所得税，某些地区期满后仍享受50%的税收优惠；日本对研发型中小企业给予所得税减免且试验研究费可税前列支，还对小企业共同使用的机械设备减征固定资产税。
有些国家对小微企业营业税设置较高的起征点，比如德国。除此之外，对小微企业实施延期纳税和加速折旧也是经常使用的优惠措施，例如美国、法国、日本对小微企业分别实行6个月、8个月、10个月的纳税宽限期；加拿大特别小的企业不需要按月缴纳税款。德国、法国对小微企业的固定资产折旧率较其他企业分别高10%和20%。
俄罗斯将利润税、销售税、财产税、社会税和增值税合并简化为小企业包定收入统一税，将纳税额降低了一半左右。这是从简化小微企业纳税方式的角度而采取的一种优惠措施。
国内诸多学者对小微企业税收政策做了大量研究，我们发现目前小微企业生产经营存在较大不确定性，在大中企业面前难以有很好的发展方向，而税收可以很好地作为小微企业和大中企业的天平，税收政策是激励广大小微企业进行技术创新的有效手段，因此我们要积极探索更加有利的税收政策来促进小微企业的发展。
小微企业税收政策篇2
二、现行的小微企业税收优惠政策
小微企业自身的税收优惠主要包括哪种小微企业有享受减免税税收优惠待遇的资格和小微企业对哪些税种可享受税收优惠。
1.所得税优惠政策。自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额不高于10万元（含10万元）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2.流转税税收优惠政策。增值税税收优惠政策：为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。
三、现行小微企业税收优惠政策的局限和不足
近年来我国出台了一系列的关于小微企业的税收优惠政策，但由于立法和优惠政策的落实等方面存在许多问题和不足，使得小微企业的税收优惠政策效果上达不到预期的水平。
1.税收优惠政策缺乏系统性和稳定性。尽管近年来我国各税收实体法中都给予了小微企业不同的税收优惠政策，但目前还没有一部统一的有关小微企业税收优惠的立法，其分散导致了我国现行税法中缺少对小微企业的税收优惠一般的和共同的税收问题做出统一规定的法律形式，从而难以对小微企业税收优惠做出统一的规定。
2.税收优惠适用条件与小微企业现状存在偏差。当前多数企业所得税的税收优惠政策的对象是高新技术行业的小微企业，但我国小微企业大多是劳动密集型企业，能够享受到这种税收优惠政策的小微企业很少。同样在与流转税相关的小微企业税收优惠政策中同样存在偏差，例如增值税和营业税起征点得到提高，但税收优惠仅适用于个体工商户和其他个人，对独资企业和私营独资企业却不适用。这种因身份类别不同而适用不同的税收待遇的法律规定使得税收优惠政策的适用范围变窄。
3.税收优惠力度小、优惠方式单一。我国对于小微企业的税收优惠力度与外国相比较小。以所得税为例，小微企业所得税的征收适用较低的税率是许多国家的常用做法我国符合条件的小微企业的企业所得税为20%，仅略低于企业所得税25%的基本税率，20%的优惠税率。而优惠力度相对较大的应税所得额减半并按20%计征所得税的规定，仅适用于应纳税所得额低于10万的小微企业，适用范围窄，且此规定只在？2 014年到2016年间有效，具有明显的临时性。
同时，我国目前所得税优惠方式多以直接优惠为主，比较单一。而加速折旧、税收抵免等间接税收优惠方式则用的很少。而且据有关企业反映，在申请设备加速折旧或缩短折旧年限等优惠方式时，限制条件较多，在一定程度上给企业享受减免税的税收优惠增加了困难。
四、关于小微企业税收优惠政策改进的建议
1.增强税收优惠系统性和稳定性。要提高税收优惠政策的的系统性，制定一部包括小微企业各方面的税收优惠政策的法律是十分有必要的。各级政府部门制定的行政法规、地方性法规、部门规章都不得违背该小微企业的税收优惠政策法律；同时需要建立完善和规范的小微企业税收优惠政策调整和修改制度，加强对小微企业的税收优惠政策调整的研究力度，制定统一的小微企业税收优惠修改指导原则，增强税收优惠政策调整的长期性和全局性。
小微企业税收政策篇3
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.01.138
1 小微企业概述
“小微企业”的概念，目前主要是指产权和经营权高度统一、主营业务单一、经营规模和人数较少的经济组织。2011年6月，工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了《中小企业划型标准规定》，对中、小、微企业标准进行详细划分。如工业企业，微型企I为从业人员20人以下或年营业收入300万元以下，其他行业大多是10人以下为微型企业。
2 小微企业税收政策执行存在的普遍问题
通过问卷调查法和文献分析法，笔者归纳出当前小微企业税收政策执行中存在三个方面的问题：政策本身、税务机关执行部门和纳税人。
2.1 政策本身
我国针对小微企业的税收优惠政策的体系并不完善，仍存在不足之处，体现在如下几个方面。
2.1.1 税收政策优惠力度较小
小微企业相关的税收优惠政策内容，反映出其优惠方式较为单一，主要体现形式是降低税率和减免税。并且，覆盖面较小，多局限于企业所得税，其他税种涉及较少。
2.1.2 税收政策缺乏全面性和整体性
小微企业的税收优惠政策较多应用于当时的经济发展情况，很少涵盖对未来的经济发展形势。并且，小微企业的税收政策通常孤立于其他公共政策，没有和其他相关法律结合，缺乏整体性。
2.1.3 税收政策缺乏权威性和稳定性
小微企业的税收政策一旦与相关的法律法规相违背，便处于下风，服从于相关法律法规。并且，其体现形式大多是一般性的文件通知，对执行人员的威慑力较小，缺乏稳定性。
2.2 税务机关执行部门
税务机关内部管理体制对税收政策执行的质量产生很大影响。然而，当前我国税务机关执行部门普遍出现显著问题，对小微企业税收政策执行带来了阻碍。
2.2.1 执行部门机构设置不合理
主要体现在未专门为小微企业设立税收管理处。与此同时，有关票证的管理，程序复杂繁琐，涉及多个部门机构，不便协调，也不便问责。
2.2.2 监测、评价体系不完善
税务机关缺乏关注监测机制的建立，对执行结果的绩效管理缺乏及时性的跟踪评价。因此，难以及时发现执行结果中存在的不足并进行整改，也不利于形成良好的税收政策执行经验，指导政策再执行。
2.2.3 税收政策执行人员的水平能力
税收政策执行人员的水平能力大致分为三类：政治素质、法律素质和税收技术水平。
由于我国缺乏税收专业人才，税务机关所招募的执行人员的综合能力较差，有关税务技能只掌握皮毛，同时，相关的政治、法律素养相当缺乏。存在的普遍现象是税务机关的执行人员执行税收政策时无依据可循，在按部就班的同时，缺乏对最新政策的关注，不利于相关工作的调整。在执行政策时通常凌驾于法律之上，给税收政策执行工作带来阻碍。
2.3 纳税人本身存在的问题
部分小微企业的纳税人的文化水平较低，对于政治、法律的理解和掌握能力较差。同时，由于小微企业经营规模小，缺乏专业的财务会计方面的人才，并且，因资金不足而无法聘请高水平的专业技术顾问。关于税收政策的执行，多数事务是自己全程包办，容易由于经验不足而影响了税收政策执行的质量。
另外，部分小微企业的纳税人缺乏对自身利益的表达能力。一旦本该属于他们享受到的优惠政策却没享受到，他们却不懂得运用法律的武器来捍卫自己的权利，并因此缺乏对税收政策的执行产生威慑力。另外，理解政策的水平不足。纳税人对许多明文规定的税收政策感到陌生，更不要提它的相关优惠政策，因此有很多优惠政策并没有得到推行，使其失去了制定的意义和价值。
2.4 社会环境
2.4.1 社会心理环境
由于税款的收支情况不透明，使得老百姓并不明白税款的使用情况，难以理解税收的精髓是“取之于民，用之于民”。因此，纳税人从心理上抗拒纳税，容易出现偷税、漏税的现象，对税收的征管带来了不利的影响。
2.4.2 社会宣传力度不够
政府对于税收的宣传，多数是着重纳税义务，而忽略了纳税人应享有的权利。纳税人的积极性受挫，尤其是对于本来收入水平不高的小微企业纳税人而言，他们只看到税收给他们带来的负担。因此，小微企业纳税人对税收政策执行配合力度不够，进一步对税收政策的有效执行带来阻碍。
另外，宣传形式的单一，影响了税收政策宣传的力度。市政府大多采用贴横幅的形式集中宣传，并未将税收政策普及千家万户。
3 改进小微企业税收政策执行的对策建议
3.1 完善小微企业税收政策体系
首先，拓宽其覆盖面，丰富优惠种类和方式。当前小微企业的税收优惠政策主要针对企业所得税，对其他税种涉及较少。因此，建议从整体税制体系上，不断在增值税等方面拓展小微企业税收优惠政策，进一步加大其他诸税种对小微企业的税收扶持政策。
其次，从全局出发，制定具有全面性、权威性的税收政策。建议从长远来看，统筹兼顾。并且联合相关法律法规，形成政策合力。同时，及时修订税法使其与《中小企业划型标准规定》对企业划型的对接，系统制定小微企业的税收政策，从法律、行政法规的层面，出台有关小微企业税收法律制度。
3.2 加强税务机关执行能力建设
（1）为小微企业专门设置税收管理处，专门负责小微企业税收征管工作，在小微企业税收政策执行中做到有全职部门严抓严管，用稳、准、狠的工作作风保障小微企业税收政策的执行。同时，税务机关内部可设发票和税务票证管理处，专职负责税务机关内所有票证管理，使票证管理工作井然有序，为税收政策的执行提供重要保障。
（2）税务机关应组织专门人员，对税收政策的执行做好跟踪调查工作，并建立监察队伍，切实建立问责制度，并设计评价指标，定期对税收政策执行人员做绩效考核。另外，总结税收政策执行评价也是至关重要的，对于取得好经验的做法，应持之以恒；对于执行中总结出的错误做法和教训，在以后的税收政策执行中应避免和杜绝。
（3）加强对税收政策执行人员的思想政治理论、法律知识、税收业务技能和管理知识技能的培训，对保障税收政策执行起到至关重要的作用。税务机关有必要在内部对税收政策执行人员进行定期培训，开设思想政治、法律常识和业务水平的培训课程，并定期进行资格检测，配套惩机制等。
3.3 对小微企业纳税人培训辅导
税务机关应加强对小微企业关于税收政策执行过程中关键步骤的指导和培训。比如办理税务登记证时应注意哪些事项，申报纳税的多种途径的认知，如何对发票的处理流程进行管理，进一步对纳税账务处理的培训等。同时，要在税务机关伴随服务厅设立小微企业优惠政策落实咨询服务岗，对小微企业纳税人进行跟踪辅导，掌握小微企业税收优惠政策落实情况。值得注意的是，由于各行各业的小微企业所享受的优惠政策有所不同，税务机关应结合不同类型的小微企业各自的特点，分门别类地开展有针对性的专项纳税辅导。
3.4 改善小微企业税收政策执行的社会环境
税务机关应通过开展各种活动，采取多种手段，加大税收政策宣传力度，突出税收的使用方向、税收促进经济发展的情况等，让税收观念深入人心，让广大百姓提高自身的税收意识，明白税收是用于改善民生和增进人民福祉的物质基础。可以在学校教育中增加和普及税收的相关知识，在公共场所的大型电子显示屏上滚动播出有关小微企业税收政策依法纳税的内容，通过媒体渠道加入依法诚信纳税的公益宣传片等。总而言之，通过开展各种活动，采取多种手段，加大税收政策的宣传力度，并突出税收的具体使用情况，推动形成社会各界协税护税的良好社会环境。
参考文献：
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小微企业税收政策篇4
引言
我国领导人在党十重要会议上曾指出，我国要将提高质量和效益作为经济增长的目标，以各类市场经营主体为基础，增强各企业的自主创新，构建现代产业发展体系，培育开放型的企业，从硬件和软件上全面提升各企业的核心竞争力，全力支持小微企业的发展，尤其是科技型企业的发展。可见，我国对小微企业的重视程度有所提高，因此，加快小微企业的税收政策的创新势在必行。
一、促进小微企业发展的重要意义
我国经济体有大、中、小和微型四类，其中小微企业由于规模较小，社会地位较低，御风险能力较弱。但其对我国国民经济主体的对动作用是不可小觑的，因此，扶持小微企业有着不可忽视的意义。
(一)小微企业为社会提供多个就业岗位
小微企业创办条件较容易实现、生产经营较为灵活、调整和适应能力较强，与大中型企业相比，小微企业的可用资源有限，数量众多，经营范围广。因此，为国家提供了多个就业岗位，有利于帮助农村解决剩余劳动力的问题。
(二)小微企业创新能力较强
大中型企业为确保企业稳步发展，注重提高资产的利用效率和规避风险，一般生产经营依靠已有的技术成果，经营模式较为稳定，个别大企业经营模式甚至僵化。小微企业可以根据社会需求随时调整经营方向，为提高竞争力很多小企业研发新产品和新技术，创新能力较强。受市场经济全球化的影响，我国经济发展面临着很严峻的形势。目前，劳动力成本和原材料成本不断上涨，融汇资金面临一定的难度，小企业作为劳动密集型的企业，受到的冲击较大，因此，加快小企业转型升级，创新小微企业管理策略，创新税收政策势在必行。
二、目前小微企业税收政策存在的问题
(一)增值税起征点较低，一般纳税人标准有待完善，且资金占用现象严重
国家财政部已经相继出台了很多关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的文件，一些通知中明确规定企业营业额在一定范围内免征营业税和增值税，目前各地区基本实现销售额或营业额的提高，但个别发达地区的小微企业，增值税的起征点设置较低。其次，我国的增值税法规定，企业销售额至少在50万以上，才能被认定为一般纳税人，很多小微企业难以达到标准。再次，目前，小微企业资金占用问题突出，有待改进。
(二)营业税政策存在的问题
1．起征点范围狭窄我国营业税的起征点限于个人，大多数是个体商户，小微型企业没有纳入进去，我国的企业所得税法也将微型企业排除在外，导致小微企业税收负担不协调，尽管财政部门出台了一系列的税收优惠政策，但很多企业难以享受到。2．小微企业融资面临一定的困难近年来我国受金融危机影响，很多企业融资陷入困境，小微企业也不例外。尽管我国相关部门出台了一系列政策扶持小微企业的经营和发展，但在具体政策执行中，我国的金融机构以经济效益作为出发点，对小微企业的政策倾斜力度不够。税收优惠政策较少，小微企业融资面临很多困难，企业的间接融资的税收流失风险很高。3．小微企业所得税政策存在的弊端首先，小微企业所得税优惠政策力度不够。为了提高小微企业的经济效益，促进其升级转型和可持续发展，我国相关部门出台了很多企业所得税的优惠政策，例如，我国出台过低于一定数额的纳税所得减半征收等优惠政策，但从目前的实际情况看，企业所得税的优惠力度不够。其次，小微企业的所得税与个人所得税免征额度相比差距很大。小微企业经营规模较小，内部审核制度不够完善，小微企业采用核定征收的缴税方法不利于税收制度的有效贯彻执行，小微企业的税收优惠条款作用不大。我国有关部门已经出台了一系列的企业所得税的规定，但部分小微企业对于这些规定执行不到位，导致很多条款成为一纸空文，失去了法律效力，使一些优惠政策难以落实。
三、小微企业自主创新税收政策的有效措施
(一)加快税收制度改革，构建小微企业自主创新的税收体系
1．完善增值税制度增值税是企业纳税中的重要税种，是我国税收收入的主要来源。我国小微型企业一半多属于高新科技产业，想要加强科技产业的增值税管理，首先要建立完善的增值税制度，逐步确立系统化的制度保证，确保税收按制度执行。完善增值税制度有利于降低企业的税收负担，避免重复征税，同时提高小微型企业的创新能力。2．推进小微企业所得税改革企业所得税作为税收项目中的重要组成部分，对于小微型企业来说至关重要，为了提高小微企业的经济效益和社会效益，提升小微型企业的核心竞争力，除了增值税要建立完善的制度以外，小企业的企业所得税也要加大改革力度。首先，小微企业要完善技术准备金制度，对科技企业按比例提取准备金，将准备金用于研发和技术革新。其次，要加大投资抵免力度。加大对科技企业的投入，提高科技企业研究开发费用抵缴所得税的比例。再次，实行再投资退税政策。对小微型企业的税后利润和研发项目进行再投资，给予退税支持;对创业投资企业转让股权收益，对小微企业转让技术成果的收入，给予减征政策，提高小微企业的创新科研能力。另外，小微企业要要加强对风险投资的管理，促进科研成果实用化。针对风险投资采取一些税收优惠政策，有关部门要出台一些政策鼓励各地区建立风险投资公司，并以提取准备金、降低税率、延期纳税等措施方式来降低风险，提高小微企业的竞争力。
(二)灵活运用税收优惠政策帮助企业吸引人才
任何一个企业，人力资源是促进企业可持续发展的重要力量，小微型高新技术企业更要重视人才的引进。目前，融资难、税负重成为了限制我国小微企业人才引进的重要原因，为提高小微企业知名度，加快小微企业结构升级，企业要从税收政策入手，加大人才的引进。例如，在聘用大学生和专项技能人才时给予相应的税收优惠政策，减少个人承担的税收，缩小小微企业薪酬支出压力，合理构建薪酬结构，为企业留住人才，促进企业竞争力的提升。加强科技人才培训费的税收扣除，为小微企业发展提供动力。
(三)贯彻公平、公正的税收优惠政策
各小微企业的税收优惠政策要以我国出台的税收法为基本依据，我国有关部门要加大立法力度，完善税收相关法律法规，促进各企业税收法制化、公开化。建立稳定的税收政策，小微企业合理筹划税收、制定与政策相符的经营模式。其次，国家有关部门要合理设计税收优惠政策，以统一标准，构建规范化、公平化的税收政策，合理减少小微企业的税收负担，提高市场的活力。此外，要减少过渡性与临时性的税收优惠政策，杜绝破坏市场规律的税收政策。
(四)提高小微企业创新能力
小微企业要想永葆活力，就要加快产业转型升级，提高小微企业的自主创新能力是提高企业竞争力的核心。首先，我国小微企业要善于借鉴西方发达国家创新的税收政策，例如，加大对小微企业的信贷支持，针对小微型企业按比例减免企业所得税等等。其次，我国有关部门要针对科技型企业的创新和研发工程给予一定的税收优惠，例如小微企业研发新产品时的支出按比例扣除，鼓励小微企业创新和转型，提高小微企业的自主创新能力。
(五)完善金融业税收政策，改善融资环境
目前，限制小微企业发展的一个重要因素就是融资困难，我国金融机构要采取合理稳定的税收政策帮助小微企业改善融资环境，加快融资力度。首先，小微企业贷款要采取相应的税收优惠。小微企业抵御风险的能力较差，因此，我国要出台扶持政策，鼓励银行为小微型科技企业提供贷款业务。其次，优化小微企业的融资环境。小微企业很多的贷款来自小额信贷公司，因此，有关部门要给予小额贷款公司一定的税收优惠，降低小微企业的融资成本。另外，小微企业要争取民间资本的借贷，提高民间资本的利用率，为小微企业的发展提供动力。
结语
税收政策是我国中国创新政策体系的重要内容，小微企业作为我国国民经济中的重要组成部分，其发展和作用不容忽视。实行创新的税收政策有利于提高小微企业的核心竞争力，盘活市场经济，优化税收政策体系，有助于推动小微企业的战略性调整。
参考文献:
小微企业税收政策篇5
现行的促进小微企业发展的税收优惠政策，大多数是以财政部或国家税务总局的补充规定或通知的形式，散见于各个税种的单行法规或实施细则中，法律级次不高;且频繁出台，多次变动，稳定性不强。税收立法系统性不强，现行的税收政策相对独立，没有与其他促进小微企业发展的法律彼此融合、形成合力，削减了政策的可持续性和系统性。
(二)对小微企业科技创新及融资支持不够
我国现行《企业所得税法》规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，但高新技术企业认定门槛较高，实际能够享受优惠的小微企业数量很有限，从而减弱了对小微企业的支持力度。个体工商户、个人独资企业和合伙企业适用《个人所得税法》，采用5%～35%的五级累进税率，且没有《企业所得税法》规定的高技术、研发、就业等方面的费用扣除优惠。与法人企业相比，非法人的小微企业缺少优惠政策支持，实际税率高。另外，现行政策对科技人才的优惠政策门槛较高，对个人的创造发明和成果转让收益仍征收个人所得税，对科技人员的税收激励作用不大。支持小微企业融资税收优惠的仅限于印花税，不仅范围窄，而且力度小。
(三)税收优惠政策效果不佳
现有税收制度对小微企业的税收优惠方式，流转税采用的主要是起征点方式，企业所得税主要采用的是税率优惠。增值税一般纳税人的认定规定将90%左右的小微企业排除在外。2011年11月增值税和营业税起征点调整的优惠，起征点标准仍然较低，众多微型企业难以从中受益。财税〔2011〕117号虽然扩大了小型微利企业优惠政策的适用范围，但只适用于查账征收纳税人的规定使得80%左右的小微企业纳税人无法享受到现行扶持政策带来的优惠，导致相关的税收优惠规定停留于表面，难以产生相应的激励效果。
(四)缺少专业的税务征管服务机构
目前国税和地税两套机构间缺乏相应的沟通协调机制，信息共享的程度较低。由于小微企业财务制度不甚健全，对国家政策法律的了解程度低，两大机构的重复征管稽查更是增加了企业纳税成本。小微企业税负不仅以流转税和所得税为主体，还与其他大中型企业一样要负担城建税、房产税、车船税、车辆购置税、资源税、城镇土地使用税等税收，以及社会保障基金及其他基金和行政事业性收费等。在各种税费规定中，体现量能课税原则和对小微企业的照顾支持性规定非常少。征税机关对于小微企业多采用核定征收的方式，而这种税收征管的方式使得国家减税政策难以落实，多数小微企业享受不到实惠。
二、促进小微企业发展的税政措施
(一)提高税收立法级次，构建立体税收优惠体系
建议根据工信部关于中、小、微型企业的划分标准，修订《中小企业促进法》，增加针对小微企业的税收扶持政策，以此作为促进小微企业发展的基本法。提高税收政策与其他相关法律政策的融合程度，进而形成助推小微企业发展的合力。提高有关税收优惠政策的立法级次，增强政策的延续性和稳定性，形成一个完整的以《中小企业促进法》为核心、各单行法律相配套的小微企业税法体系。涉及的具体税种，建议对增值税和营业税的起征点应按行业、企业规模不同而分类确定。对所得税优惠政策的惠及面也应进行调整，将企业所得税中小微企业的认定标准与工信部的小微企业界定标准统一，使绝大多数小微企业能享受优惠政策。同时，建议完善小微企业从创立、发展、壮大直至转让等环节的税收优惠政策，构建立体优惠政策体系，调动广大小微企业的经营积极性。
(二)激励科技创新，降低融资成本
在所得税优惠政策中，建议加大高科技行业小微企业的研发加计扣除力度，增加对多主体合作研发活动的支持。同时，减免相关的流转税，以减轻企业创立初期的税收负担，使其获得充分的成长空间。为解决小微企业融资难问题，进一步发展小额贷款公司，对属于国家鼓励发展的行业、发展前景光明及可以提供相关担保的小微企业，政府应该给予足够的融资支持。建议降低此类贷款机构贷款业务利息收入的营业税税率或减计收入，鼓励银行满足符合条件的小微企业的融资需求;对发放100万以下贷款的小额信贷机构给予税收优惠，实行减半征税。
(三)加大税收优惠力度，提高优惠政策利用率
建议进一步简化现行小微企业税制:一是尽快将小微企业纳入增值税扩围范畴，将城市维护建设税、教育费附加等并入增值税，一并申报缴纳，并将小规模纳税人征收率降至2%;二是在所得税方面，允许小微企业自由选择缴纳个人所得税或企业所得税，避免重复征收;三是新设低税率的小微企业税统一税以代替土地增值税、城镇土地使用费、房产税等税种;四是取消、减少小微企业行政事业性费用，对适于以税收形式征收的应尽快启动“费改税”的法律程序，尽可能规范针对小微企业的收费体制，减少政府对小微企业的行政干预，切实减轻小微企业的实际税负。
小微企业税收政策篇6
一、我国现行税法对小型微利企业的认定
我国税法认定的小型微利企业与传统意义上的小微企业、小企业有着严格的区别，其认定标准也有别于工业与信息化部、国家统计局、财政部、国家发改委印发的《关于中小企业划分标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）中的认定标准。我国税法认定的小型微利企业是指符合我国《企业所得税法》及其实施条例以及《财政部、国家税务总局关于执行小型微利企业所得税优惠政策规定若干问题的通知》（财税[2009]69号）等相关税收政策规定的企业。具体而言，小型微利企业是指符合以下条件的企业：（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元。（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。
二、我国现行税法对小型微利企业的优惠政策
首先，在企业所得税方面，给予小型微利企业税率式优惠。即规定符合条件的小型微利企业按20%得优惠税率缴纳企业所得税。同时，自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。2012年10月12日，国务院常务会议又决定加大对小型微利企业的扶持力度，将小型微利企业减半征收企业所得税政策延长至2015年年底，并将年应纳税所得额调整至6万元。其次，在印花税方面，根据《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微利企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2011]105号），从2011年11月1日起至2014年10月31日，对金融机构与小型微利企业签订借款合同免征印花税。在一定程度上有利于鼓励金融机构向小型微利企业提供贷款，缓解企业融资难问题。
三、我国现行税法在支持小型微利企业发展中存在的问题
（1）小型微利企业认定条件过苛，受惠面过窄。我国现行税法中，对小型微利企业认定条件过于苛刻，要求同时满足年应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100（80）人，资产总额不超过3000（1000）万元。而同时满足这三个条件的企业为数不多，受惠面过窄。在认定条件中，对就业人员作出如此具体的规定，在一定程度上不利于小型微利企业吸纳就业。再者，从国外税收优惠政策来看，一般不再对小型企业和中性企业进行区分，二者普遍适用税收优惠，因此，我国现行税制中对中小企业再作如此划分，势必会影响企业发展的积极性。（2）优惠力度过小。我国现行《企业所得税法》规定的基本税率为25%，对符合条件的小型微利企业执行20%的税率，税率优惠仅有5%，与发达国家相比，优惠税率的力度太小。对于年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业，其所得额减按50%计入应纳税所得额，按20%征收企业所得税。从表面看来，这类小型微利企业实际税负只有10%，似乎大大减轻了企业负担，可是符合年应纳税所得额低于3万元的企业为数不多。（3）缺乏对小型微利企业融资问题的支持。由于小型微利企业规模小，资产少，资信度低，缺乏担保和抵押，银行一般不愿向小型微利企业贷款，在我国现行税法中只有在印花税中明确规定对金融机构与小型微利企业签订借款合同的免征印花税。而借款合同的印花税税率为借款金额的0.005%，这对承担高风险的金融机构缺乏吸引力，因此，这种支持力度是远远不够的。（4）缺乏相关与之配套的政策。我国在2008年金融危机后对小型微利企业在财政金融方面给予了一定的支持，但我国缺乏与之相适应的税收法律法规。
四、完善我国小型微利企业税收优惠的建议
（1）放宽小型微利企业认定条件，拓宽受惠主体范围。取消小型微利企业从业人数的限制，提高年应纳税所得额30万元的限制，根据调整，使大多数中小企业使用优惠税率，拓宽受惠主体，促进中小企业发展。（2）加大优惠力度。进一步降低小型微利企业的优惠税率，同时不再单一考虑税率式优惠，通过少计收入，加大扣除，直接抵减税基等方式给予优惠。（3）加大对小型微利企业融资问题的税收支持。对小型微利企业提供贷款的金融机构，除免征印花税外，可以就其利息收入免征营业税。（4）完善与财政金融政策的配套。建立和完善对小型微利企业的财政金融体系，与税收政策相配套。建议直接加大对小型微利企业的财政支持，给予财政投资或补贴，发挥税收取之于民，用之于民的作用。
参 考 文 献
[1]虞华，陈蕾宇.对完善企业所得税政策的思考[J].金融财税.2011（11下）
小微企业税收政策篇7
1新冠疫情环境对科技型小微企业的影响
新冠状病毒肺炎疫情发展严峻，短时间内席卷全国，疫情的爆发对全国整体经济的发展和各行业的经营业务都产生了很大的影响，抗击疫情风险的能力较弱的小微企业深受打击，企业经营业务、经营现金流、融资都面临严峻的挑战。部分行业为了应对疫情的冲击及时进行发展模式的调整，在此过程中，无论是对处于“抗疫”一线的医疗行业，还是提供后方支持的物流、城市政务等大服务业，科学技术都是不容忽视的重要因素，科技型小微企业的发展值得深究。
1．1新冠疫情对科技型小微企业当前经营业务造成严重影响
新冠病毒长潜伏期、高传染性的特征极大地压制了企业生产经营业务的意愿，这是导致企业推迟复工的最主要原因，而绝大部分小微企业无法承受长时间延期复工。根据《招商银行小微企业调研报告》（以下称《报告》）可知，而截至2020年2月24日，已复工的小微企业约占三成，对复工日期不确定的小微企业超过一半，选择在3月1日后现场复工的小微企业也占到了10％。共有超过九成的小微企业能够承受的最大延期复工时限在3个月以内，选择1个月内的小微企业占比超过2／3，而其中科学技术、技术服务业小微企业选择1个月以内的比例高达64％。
1．2新冠疫情期间科技型小微企业经营现金流压力剧增
新冠疫情对企业现金流的冲击，主要体现在企业营业收入减少导致流动资金紧张，自有资金坚持时间有限；其次为无法及时偿还债务的压力。从经营前景上看，累计23％的小微企业反馈遭受新冠疫情严重冲击，经营已受疫情影响陷入困境甚至面临倒闭风险，其中约23％的科技型小微企业面临倒闭。据《报告》，大部分小微企业表示现金流能支撑企业经营的最大支撑时限在3个月以内。从不同行业来看，科技型小微企业受到的现金流压力最为紧张，总体认为现金流企业经营支撑不过3个月。
1．3新冠疫情导致科技型小微企业融资困难
受新冠肺炎疫情影响，金融机构的负面影响也一定程度上存在，主要表现为提高融资的审核条件、手续增多、时间延长，反馈金融机构抽贷断贷的企业占比极低。从短期来看，小微企业复工复产后，生产销售及资金周转面临的不确定性增大，营业收入锐减，企业偿债能力下降、现金流吃紧，导致融资需求进一步增加。从长期来看，小微企业融资难主要是由小微企业经营特征与金融机构传统信贷模式之间的矛盾造成的。小微企业规模小、区域分布广、经营差异性大、缺乏自有资本积累等经营特征，与传统信贷模式主要关注第三方审计的财务报表、担保方式以抵质押为主、申贷资料和手续较复杂、审批流程较长等特征之间存在矛盾。在传统信贷模式下，一些大银行面对小微企业融资需求，存在“不敢贷、不愿贷、不能贷”的问题；而中小银行发展不充分，难以为小微企业提供更多信贷渠道。
2新冠疫情环境下科技型小微企业的税收政策供给现状及问题
2．1新冠疫情环境下科技型小微企业的税收政策供给现状
为了支持抗击疫情，助力复工复产，国家税务总局已先后推出4批税收优惠政策措施。第一批政策重点是直接支持一线防控工作，支持相关保障物资的生产和运输，如提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税，重点保障物资生产企业的增值税增量留抵退税；还注重调动多面力量，积极鼓励捐赠，支持疫情防控，比如允许应对疫情的捐赠在企业所得税和个人所得税税前扣除。第二批政策重点是减轻企业社保费负担，降低企业用工成本、增强其复工复产信心。包括阶段性减免企业基本养老、失业、工伤保险单位缴费，通过“免、减、缓”方式，减轻企业的三项社保负担，其中小微企业重点可参照：“免”对湖北省的各类参保单位（不含机关事业单位）和除湖北外各省份小微企业，免征三项社保，免征期限不超过5个月，“缓”对受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金；由各地根据情况，对职工医保单位缴费部分实行减征的方式，阶段性减征基本医疗保险单位缴费，减征期不超过5个月。第三批政策重点聚焦小微企业，增强其抗风险能力，帮助小微企业渡过难关。减免小规模纳税人增值税，湖北省免征增值税，其他地区征收率由3％降至1％；为个体工商户减免物业租金的出租方税收优惠；防控疫情物资免征关税。减轻疫情的不利影响，支持小微企业尽快走出困境。第四批政策重点是稳定外贸外资，降低疫情对外贸外资的负面影响。提高除“两高一资”外出口产品的出口退税率，扩大鼓励外商投资产业目录范围、使更多领域的外商投资能够享受税收等有关优惠政策，确保内外资企业同等享受近期出台的减税降费政策，降低疫情对外资外贸的不利影响。
2．2新冠疫情环境下科技型小微企业的税收政策供给存在的问题
（1）税收优惠力度不够，优惠范围不大。新冠疫情下的税收优惠政策可以分为支持防护救治、支持物资供应、鼓励公益捐赠、支持复工复产四个方面，但一部分政策本身并不是为扶持企业所设立如：在救治救护方面，免征个人所得税；公益捐赠方面的优惠政策。因此从政策内容上看，许多政策本身就不适用于小微企业，而与小微企业相关的政策也不是所有小微企业都能享受，这些优惠政策还会对小微企业有行业上的筛选，如重点保障物资运输收入免征增值税这一税收优惠政策，非运输行业的企业是不能享受的。另外一点就是小微企业要享受税收优惠政策，会受到一定的政策门槛限制。如关于重点保障物资生产企业有关的税收优惠政策，则要求企业必须在重点保障物资生产企业名单中才可以享受这一系列政策。目前有关新冠疫情的税收优惠政策在政策内容、企业所处行业、政策门槛等各方面都会对小微企业具有一定的筛选效果使得许多小微企业无法享受到税收优惠，而享受到了税收优惠的企业所得到的切实帮助与企业在疫情寒流中所受的损失相比也是杯水车薪。（2）没有发挥税收作用从根源上解决小微企业的资金问题。新冠疫情对小微企业最大的影响就是停工停产所带来的资金链断裂和资金短缺问题，但是目前的新冠税收优惠政策只能减轻企业的税收负担，帮助企业复工复产，无法帮助企业融资从根源上解决资金短缺的问题。而银行等金融机构是企业进行融资的主要方向，但是在疫情期间不确定因素太多，为了控制相关风险银行等金融机构在帮助企业融资上也是只能望而却步。因此要助力企业融资解决资金问题，就要从银行等金融机构这些根源入手，鼓励它们为企业融资解决企业资金问题。（3）纳税流程繁冗增加了企业的负担。受疫情影响，企业复工复产时间普遍较晚，生产经营遇到较大困难，加之一些企业财务人员没有到岗，这给2、3月份的申报和纳税工作带来很大影响。虽然为支持疫情防控和企业复工复产，税务总局及时出台了延长纳税申报期限、依法及时办理延期申报和延期缴纳税款等措施，但是许多企业依然受疫情影响无法及时进行申报。同时由于各地在疫情期间的税收优惠政策会有一定的差异，使得不同地区纳税人纳税申报要求存在差别，要享受疫情期间的税收优惠政策，企业在申报过程中相关申报资料的取得也会有一定的难度。（4）没有提供系统的纳税服务或税收筹划服务。从《经济日报－中国邮政储蓄银行小微企业运行指数》4月7日公布的2020年3月小微企业运行指数来看，小微企业的风险指数总体虽较2月份上升了10．6个点，但仍然低于平均小微企业运行指数，小微企业的运营仍然具有较大的风险。为帮助企业渡过特殊期间，省财政厅出台了《国家税务总局湖南省税务局关于落实中央有关疫情防控税费政策支持小微企业和个体工商户复工复业的通知》等一系列通知，但主要还是推动政策落地实施及降低企业的费金负担，但是对于企业的涉税风险关注较少，科技型小微企业本身具有规模小、可抵押资产少、风险承受能力低等特点，在新冠疫情的背景下，各种优惠政策项目密集出台，税收优惠政策多而复杂，并且还有一系列货物劳务税优化服务的管理措施出台，从发票到申报都等有一定的改变，这些都使得企业正确理解及使用相关政策存在着一定的障碍。
3新冠疫情环境下支持科技型小微企业发展的税收政策建议
3．1设临时税率、扩大企业税收优惠范围
按照财税2020年第13号公告的规定，对于增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，分别调整为免征增值税（湖北省内）和减按1％征收率。疫情期间，税收优惠政策虽然适用于所有小规模纳税人，但是主要还是刺激个体工商户的复工复产，且公告主要还是对于小规模纳税人增值税进行减免，但增值税是价外税，最终受益者是消费者，对于企业的利好并不大。科技型小微企业本身具有现金流小，风险承受能力弱等特点，本次新冠疫情使企业面临长达一个月的停工停产状况，对于小微企业的打击较大。国家可针对这一情况，除财政拨款等企业所得税法规定的不征税收入外，进一步扩大企业的不征税收入范围，降低企业的应纳税所得额，同时以设立临时优惠税率的方式，在享受原有的税收优惠基础上进一步减免企业疫情期间缴纳的所得税，降低企业的税收开支。
3．2对高新技术园给予税贷支持
小微企业本身就存在日常流动资金使用随意、应收款回款周期长、容易出现资金链紧张甚至断裂等问题，如今又受到新冠疫情的影响，现金流的问题更是突出，企业的生存从而受到了严重的影响，因此解决小科技型微企业现金流的问题在当下显得十分重要。税贷作为银行的一种创新业务，可以为未达到严格的抵质押物要求的但纳税信誉良好的需要流动资金的中小型企业解决这一难题。税贷的具体实施需要银行和税务局的共同合作，银行通过相应的风险控制，以纳税信用为基础，以纳税信息为媒介，通过税务部门和银行信息共享，将企业的纳税信誉度转换为实实在在的贷款额度。税贷在解决了企业现金流的问题的基础上更是有助于鼓励各企业诚信纳税提高自身的纳税信誉。税贷的这些特征让其成为了在新冠疫情下的小微企业的一剂良药，因此各地的税务局应与银行积极展开合作，发展银行税贷业务，给新冠疫情下受到影响的小微企业支持，帮助小微企业解决流动资金的问题，助其渡过难关。
3．3给为小微企业贷款的银行等合作单位优惠
要想为新冠疫情下的小微企业助力除了给予其一定的税收优惠政策，另外一个重要的大点就是提高各金融机构对小微企业的贷款。但是银行等金融机构为了控制风险会给贷款企业设置一定的门槛，一些小微企业要达到贷款要求本就不易，如今受到疫情影响申请贷款更是难上加难。因此要想解决小微企业的融资问题，我们就得刺激银行等各金融机构为小微企业贷款。可以借鉴2018年发布的《金融机构农户和小型微型企业小额贷款利息收入免征增值税》这一税收政策，给银行等金融机构向小微企业发放贷款取得的利息收入，进行减税或者免税，通过这种税收优惠政策以刺激银行等各金融机构给企业贷款，以解决小微企业在疫情下资金短缺的问题。
3．4进一步减少纳税流程以减轻企业负担
小微企业税收政策篇8
一、引言
作为国民经济发展的重要推动力量，小微企业的发展备受关注。最新统计显示，我国目前登记注册的中小企业约1100万户，加上个体工商户等，共约4400万户，约占全国企业总户数的99.5%，遍及一二三产业，创造的价值占GDP的59%，成为拉动国民经济的重要增长点。但在全球经济发展缓慢的大背景下，小微企业面临发展困境。尽管国家近期密集出台了一系列税收优惠政策来推动小微企业的发展，但其在实际操作中没有切实减轻小微企业的税负。我们选取杭州萧山的部分企业的数据加以分析，考察现行的税收优惠政策的实施效果，并对其提出几点建议。
二、小微企业的定义及其发展概况
（一） 小微企业的界定
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，主要分为小型微型企业和小型微利企业。
小型微型企业由《关于印发中小企业划型标准规定的通知》正式提出，在原中小企业的基础上按照资产总额、营业收入、从业人员等指标增加划分了一类微型企业。 小型微利企业的概念由2007年的所得税法正式提出。符合年纳税所得、所得税征收方式等标准的小型微利企业可享受企业所得税优惠。
小型微利企业的范围要远小于小型微型企业。据调查，小型微利企业在实际中普遍采用定额征税，大部分存在财务制度不规范的问题，为收集数据和进一步的研究带来限制。因此，本文主要是针对小型微型企业进行讨论（以下简称“小微企业”）。
（二） 小型微型企业发展概况
目前，我国小微企业经营状况不佳，内部存在自我发展和创新能力不足、用工难等问题，外部面临融资难、成本高、税费重等压力。《中国企业年鉴（2012）》中显示2011年规模以上工业企业大中小微型企业的利润率分别为7.37%、7.84%、6.86%、4.89%，可以看到小微企业的利润率明显低于平均水平。有数据显示，目前我国有20%以上的小微企业处于停工或半停工的状态，平均寿命仅为3.7年，小微企业的发展岌岌可危。
在小微企业面临的诸多困境中，有80%以上的被调查者认为税费重是最主要的困境之一。《中国中小企业年鉴2010》显示，对于劳动密集型产业，大型企业和中小型企业的税负率分别为3.44%和3.60%，中小型企业的实际税负率高于大型企业，其税负压力更大。
三、现行的税收政策实施效果分析
（一）企业数据计算
本文选取萧山10家具有代表性的企业，对其2011年的报表进行计算，得到以下数据。其中，A到E为小微企业，F到J为大型企业。其中：利润率=净利润/营业收入；增值税税负率=增值税额/不含税销售收入*100%；所得税负=所得税额/主营业务利润*100%。
（二）增值税
1、现行税收优惠政策分析
（1）增值税起征点适用范围狭窄。按《增值税暂行条例实施细则》规定，增值税起征点仅适用于个人（包括个体工商户和其他个人，不包括个人独资企业和合伙企业。现实情况下，一部分个人独资企业、合伙企业与个体工商户只是注册类型不同，其经营方式及收入实现差异不大，不同的待遇使不同类型企业的税负差异过大。
（2）小规模纳税人进项税额不得抵扣降低其竞争力。小规模纳税人适用3%的征收率，但不得抵扣进项税额，不能自行开具增值税专用发票。缴纳增值税的小微企业很多是小规模纳税人。据计算，当企业增值率小于21.4%时小规模纳税人的实际税负高于一般纳税人。并且，若对方只接受按法定增值税税率开具的增值税专用发票，企业就失去了交易机会，在市场竞争中极为不利。
2、企业税负分析
从直观的税负率上看，小微企业与大企业的税负率无明显差异，甚至有些小微企业的增值税税负率低于大企业。但小微企业的利润率明显低于大企业甚至为负。在经济不景气的背景下，很多小微企业采用薄利多销的形式增加营业收入，提高资金周转率，因此小微企业产品的增值额较少，增值率较低，从而增值税税负率也较低。但此时，不能对固定费用进行较好的控制的企业面临破产风险。
此时，如果放宽增值税起征点适用范围，对安置残疾人的单位的应纳增值税实施限额即征即退，或对小规模纳税人进项税额部分或全部予以抵扣，这部分税费的减免能帮企业缓解不小的压力。
（三）企业所得税
1、现行税收优惠政策分析
（1）小微企业所得税优惠力度偏小。其一，所得税的目前只适用于小型微利企业，大部分小型微型企业标准不被包含其中；其二，尽管目前年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业适用企业所得税优惠政策，其所得减按50%计人应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，但按月来算，每月优惠额与个人所得税中工资、薪金所得中每月减除3500元的费用相比，差距明显。
（2）亏损弥补政策不能给小微企业以实际支持。与发达国家的结转弥补政策相比，我国5年的结转期限较短， 且我国只允许向后结转弥补，不得用以前年度的所得弥补。经调查，小微企业普遍经营项目单一，投资风险集中，生命周期较短，不允许营业亏损向前弥补或退税不利于分担小微企业的投资风险。
2、企业税负分析
据统计，2010年，全国对小型微利企业的所得税优惠（19.44亿元）仅占企业所得税优惠（2499.47亿元）的0.8%。参考北京市2011年的数据，全市小微企业减免税款户数占申报企业所得税总户数的8.1% ，减免税仅占入库税款的0.17%。
微观角度分析，从所得税额与主营业务利润的比率分析，剔除小微企业中没有盈利即无需缴纳所得税的A、B企业以及大型企业中该指标数值极高的F外来观察，该指标几乎无明显差异，都在3.5%至4.5%之间浮动，可见政府在对小微企业的所得税优惠力度上偏小甚至可以称为无任何影响。
按照现行政策的规定，大部分小微企业不能被纳入优惠税率的范围，使其与大型企业在所得税方面没有受到区别对待。考虑到小微企业不能实现规模经济降低成本，且普遍存在利润率低、筹资困难等问题，所得税额与主营业务利润相差不大实际意味着小微企业在承受着相对偏高的税负。
四、税收政策改进建议
根据上述分析，结合现有专家学者的研究，我们针对本文列举的税收优惠政策的不足提出以下建议：
（一）优化增值税的政策建议
1、放宽增值税起征点适用范围，将个人独资企业与合伙企业纳入进来，减小不同类型企业之间税负差距。此外，可以向纳税人在注册登记时提供咨询，帮助其根据企业实际做出有利的选择。
2、放宽小规模纳税人开具增值税专用发票的限制，允许小规模纳税人抵扣固定资产进项税额，拓宽增值税抵扣链条的覆盖面。企业发展初期在固定资产方面的投入较多，而收入很少，固定资产的进项税额的抵扣能减轻企业的阶段性税负，帮助企业度过初始的困难期。
（二）优化企业所得税的政策建议
1、提供支持小微企业发展的优惠政策。一是建议提高小微企业标准，由范围较小的小型微利企业扩展到涵盖部分小型微型企业，将核定征收的小微企业也纳入优惠范围；二是降低所得税税率，可以考虑对年应纳税所得额低于10万元的小微企业实行按5%的税率缴税；年应纳税所得额低于30万元的，按10% 的税率缴税。
2、调整小微企业亏损弥补政策。建议延长企业亏损弥补期限，并且试行企业亏损向前结转的办法。可对于当年出现经营亏损的小微企业，可由以前5年内的盈利弥补当前的亏损，并退回部分已经缴纳的企业所得税。
3、给小微企业一定的缴税选择权。允许小微企业自主决定缴纳个人所得税或是企业所得税，选择以后不得变更。
参考文献：
[1]龚振中.支持小微企业发展的税收政策建议[J].税务研究.2012.3.P53—55
[2]姜建民.刘剑.起征点调整相关问题待明确[J].中国税务.2012.2.P42
[3]高琪.刘楠楠.可持续发展视角下的中小企业税收政策探析[J].税务研究.2012.3.P31—34
[4]刘成龙.完善税收政策 支持中小企业发展[J].税务研究.2011.6.P21—26
小微企业税收政策篇9
税法上的“小型微利企业”认定
财税〔2011〕4号文件所称小型微利企业，是指符合我国《企业所得税法》及其实施条例以及《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号)和《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)等相关税收政策规定的小型微利企业。
就工业企业而言，可减按20%的税率征收企业所得税的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。在具体细节指标操作上，国税函〔2008〕251号文件及财税〔2009〕69号文件规定，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算，“从业人数”和“资产总额”指标，按企业全年月平均值确定，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
同时，按照《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008〕650号)和《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定，非居民和核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠。
行业划分中的“小微企业”认定
工信部联企业〔2011〕300号文件根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，确定各行业划型标准并据此将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，以工业企业为例。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000 万元及以上的为中型企业;从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。
《小企业会计准则》中的
“小企业”认定
《财政部关于印发〈小企业会计准则〉的通知》(财会〔2011〕17号)规定，自2003年1月1日起在小企业范围内全面实施，有条件的小企业，也可以提前执行。《小企业会计准则》第二条对“小企业”的界定为在中华人民共和国境内设立的、同时满足不承担社会公众责任、经营规模较小、既不是企业集团内的母公司也不是子公司三个条件的企业(即小企业)。其中准则所称经营规模较小，指符合国务院的中小企业划型标准所规定的小企业标准或微型企业标准。为此，《财政部、工业和信息化部、国家税务总局工商总局、银监会关于贯彻实施〈小企业会计准则〉的指导意见》(财会〔2011〕20号)从税收的角度提出，鼓励小企业根据《小企业会计准则》的规定进行会计核算和编制财务报表，有条件的小企业也可以执行《企业会计准则》，税务机关要积极引导小企业按照《小企业会计准则》或《企业会计准则》进行建账核算，对符合查账征收条件的小企业要及时调整征收方式，对其实行查账征收，符合条件的可以依法享受小型微利企业的低税率等优惠政策。
通过上述规定分析，可以看出《小企业会计准则》中的“小企业”认定也不完全等同于工信部联企业〔2011〕300号文件中“小微企业”界定的和企业所得税优惠中的小型微利企业认定，由于财税〔2009〕69号文件规定了核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠，因而财会〔2011〕17号、财会〔2011〕20号从建账建制，规范企业财务核算要求，对“小企业”实行查账征收，以享受小型微利企业的税收优惠作了特别强调。
税收优惠政策适用分析
小微企业税收政策篇10
《2014年国民经济和社会发展统计公报公报》显示，2014年第三产业增加值306 739亿元，占国内生产总值的。为48.2%，高出第二产业5.6个百分点;在2014年全国新设立的企业中，第三产业企业数量增幅为50.03%，明显高于第二产业29.72%的增幅。
（二）小微企业面临的问题
1.税负重。据《小微企业融资发展报告2013》调查结果显示，认为目前税负过重的小微企业主已超过40%。有学者指出，税负会影响经济增长速度，即税率与增长率的关系是负相关，税负低或者适中的国家，其经济增长速度明显高于税负高的国家。税负提高1%，高收入国家的GDP增长率将下降0.34%，而低收入国家GDP增长率则会下降0.585%。
2.融资难。融资难问题突出，束缚了小微企业向规模化发展。融资难是小微企业在发展中面临的一个重要问题，由于小微企业自身实力比较薄弱，导致其难以像大型企业那样从金融机构得到贷款，为了保证经营活动的顺利开展，小微企业便向借贷利率较高的民间资本寻求帮助，然而，利滚利产生的高额利息又严重阻碍了小微企业的生存和发展，使得一些企业因此陷入高利贷的泥潭。小微企业渴望实体做大做强，面临的最大瓶颈就是资金扶持。
（三）很多小微企业不清楚现行优惠政策，未能享受优惠政策。近年来，国家密集出台了许多惠及中小企业尤其是小微企业发展的税收政策，旨在扶持小企业的发展。如国家对小微企业中月销售额不超过3万元（季报不超9万元）的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税;免征金融机构对小微企业贷款的印花税;国家对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税;将享受减半征收企业所得税政策的小型微利企业范围扩大至低于20万元。尽管国家出台很多优惠政策，但是由于宣传较少，企业对相关政策全面了解的比较少，导致真正向税务机关申请并享受政策红利的企业着实不多。
二、小微企业流转税方面的优惠政策及会计处理
（一）关于流转税方面的政策。在当前经济形势下，国务院为了彰显稳增长、促就业、保民生的决心，出台以下涵盖小微企业和个体工商户的优惠政策。
1.财税[2014]71号规定，月销售额不超过3万元（含3万元）的增值税小规模纳税人，可以免征增值税。文件还规定如果增值税小规模纳税人兼营营业税项目的，应当分别核算销售额和营业额，月销售额和月营业额分别在3万元（按季纳税9万元）以下的，分别免征增值税和营业税。
2.增值税小规模纳税人在税务局代开发票时需要缴纳增值税。这是因为对收取方来说，代开的增值税专用发票是可以抵扣的，所以增值税小规模纳税人要缴纳这部分税款。2014年国家税务总局公告第57号文件明确指出：增值税小规模纳税人已经缴纳了税款，但月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），并且在税务局当期代开了增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请退还，但需在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票之后。
3.物业公司收取物业管理应按权责发生制原则按月确认营业收入，并按月申报。月申报额超过3万元正常纳税，不超过3万元的可享受小微企业营业税减免政策。为加强物业公司税收管理，主管地税机关应严格控制其发票领用种类，只允许领用网络发票或税控发票，特殊情况（如停车费）经审批可领用1元、2元、5元小面额的通用定额发票。物业公司在向小区住户收取物业管理费时，一次性收取一个季度或者是半年的物业管理费，当月开具发票金额超过3万元，但按权责发生制原则分摊到当月营业额不超过3万元的，网络及税控发票比对应做通过处理。
（二）关于流转税方面的会计处理
1.增值税。增值税是价内税，所以先计算不含税的应税额，公式为：不含税的销售额=含税销售额÷（1+税率）。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税
符合2014年国税总局57号公告规定的，月底销售收入不超过3万元（按季纳税9万元），不缴纳增值税，将计提的增值税转入营业外收入：
借：应交税费――应交增值税
贷：营业外收入――政府补助
2.营业税。若免征营业税，则不作相关处理。
三、关于所得税方面的优惠政策及会计处理
（一）所得税优惠的对象。根据工信部联企业[2011]300号文件的规定，按照营业收入等标准将企业划分为大型、中型、小型、微型等四种类型，表2列举了部分小微企业划型标准。
从表中可以看出，表3的“小型微利企业”所指的企业范围要比表2“小微企业”小，也就是说财税[2011]4号文件规定的所得税优惠对象并不是所有的小微企业。
（二）关于所得税方面的优惠政策。
1.企业所得税。根据财税[2015]34号文件，自2015年1月1日至2017年12月31日，如果小型微利企业年应纳税所得额不超过20万元，其所得额的50%视为应纳税所得额，然后再按20%的税率缴纳所得税。
企业所得税法实施条例所称从业人数，包含两部分，一部分为与企业建立劳动关系的职工人数，另一部分为企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式为：季度平均值=（季初值+季末值）÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4;如果年度中间开业或者终止经营活动的，就以其实际经营期来确定。
2.个人所得税。根据财税[2011]62号文规定在对生产经营所得征收个人所得税时，个体工商户户主、个人独资和合伙企业自然人投资者的税前费用扣除标准是3 500元/月。另外，财税[2014]48号文件明确指出，个人持有1个月以内（含）的并且是全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年（含）的，其所得按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，这个比例则降为25%。
（二）关于所得税方面的会计处理
1.预缴时：
借：所得税
贷：应交税费――应交企业所得税
借：应交税费――应交企业所得税
贷：银行存款
2.年终按自报汇算清缴：
若补缴，
借：所得税
贷：应交税费――应交企业所得税
3.缴纳年终汇算：
借：应交税费――应交企业所得税
贷：银行存款
4.需退还的：
借：其他应收款――应收多缴所得税
贷：所得税
若经税务审批，
借：银行存款
贷：其他应收款――应收多缴所得税
若不办理，用以抵下年的，
借：所得税
贷：其他应收款――应收多缴所得税
四、其他相关优惠政策
（一）关于印花税方面的优惠政策
为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，进一步促进小型、微型企业发展，2014年10月24日出台的财税[2014]78号文件规定：至2017年12月31日对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税，其中对小型、微型企业的认定，要按照工信部联企业[2011]300号文件的有关规定执行。
2014年5月27日出台的财税[2014]47号文件规定，2014年6月1日起，中小企业股份买卖、继承、赠与股票时，出让方依实际成交金额按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。
（二）关于免征政府性基金和行政事业性收费的优惠政策
根据财税[2014]122号的规定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，对月销售额或营业额不超过3万元（按季纳税不超过9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
根据《财政部办公厅关于对小微企业免征船舶港务费等三项行政事业性收费有关问题的复函》（财办税[2015]14号）等，明确免收小型微型企业发票工本费、政府性基金、船舶港务费等。
（三）关于中小企业进口科技开发用品免税的优惠政策
小微企业税收政策篇11
2011年7月4日，工业和信息化部等四部委联合《中小企业划型标准规定》（以下简称“新标准”），对中小企业重新规定了划型标准，首次增加了“微型企业”这一企业类型，从而补充了我国的企业分类。在企业分类新标准下，如何选择和设计激励小型、微型企业发展的税收政策尤为重要。
企业划型新旧标准比较
中小企业划型标准是研究和实施中小企业政策的基础，也是国家制定中小企业税收政策的依据。在此之前，我国一直沿用2003年的《中小企业标准暂行规定》（以下简称“旧标准”）。新标准不仅增加了微型企业标准，而且在指标的选取、临界值的确定等方面进行了修订，更真实地反映了企业的实际情况。详见表1。
新标准下小微企业现行税收政策适用效应分析
（一）流转税政策及其效应分析
1.增值税小规模纳税人划分标准分析。尽管企业划分新标准有大幅度的调整，但仍与增值税小规模纳税人划分标准不一致。按照现行税收政策，在表1的16大类行业中，涉及增值税的主要是工业、批发业和零售业。《增值税实施细则》第二十八条规定，增值税小规模纳税人的标准为：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；除此以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。这一标准与现行中小企业划分标准中的“工业年营业收入300万元以下，批发业1000万元以下、零售业100万元以下”的微型企业标准相差甚远，税法规定的小规模纳税人应该是微型企业。
2.小微企业增值税税负过高。我国自2009年1月1日起实行消费型增值税，一般纳税人购进固定资产进项税额可以抵扣，大大减轻了一般纳税人增值税税负，尤其对设备投资大、技术密集型的纳税人更有积极意义，加快了技术革新步伐，促进了传统产业的转型升级。但由于小规模纳税人并未实行进项税抵扣制度，为此虽然也相应降低了小规模纳税人的征收率至3%，但实际上增值税转型对小规模纳税人的影响仍然有限，而且征收率依然偏高，税负过重。
3.增值税和营业税起征点适用范围有限。虽然自2011年11月1日起财政部、国家税务总局大幅度提高了增值税和营业税起征点，但值得注意的是增值税起征点的适用范围仅限于个人，包括个体工商户和其他个人，而那些不能达到起征点的小微企业却仍然不能适用该项税收优惠政策，这实际上造成了新的税负不公。
4.营业税的重复征税制约了相关小微企业的发展。我国现行税收体系分别确定了增值税与营业税征收范围，增值税主要涉及工业生产和商业流通环节，营业税主要涉及建筑业、交通运输业、服务业等行业，两税平行征收，互不交叉。企业分类新标准规定了16大行业，而其中有超过10大行业涉及的主要税种是营业税，这些行业又是小微企业聚集的行业。但是，我国现行的营业税实行重复征税，在增值税转型带来的纳税人税负下降的情况下，营业税纳税人的税负却并没有减轻，这就制约了小微企业的发展，其在建筑业、交通运输业、物流业的矛盾表现得尤为突出。
（二）企业所得税政策及其效应分析
1.小型微利企业所得税率优惠政策条件苛刻。主要表现在以下方面：
首先，现行企业分类规定与企业所得税中的小型微利企业的标准不一致。按照现行企业所得税法实施条例第九十二条规定，符合条件的小型微利企业是指：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。由于这些条件必须同时具备才能被认定，因此，大部分中小微型企业仍然无法享受《企业所得税法》规定的小型微利企业适用20%的优惠税率。
其次，上述小型微利企业的认定条件过于苛刻，备案手续繁琐，致使小型微利企业的税收优惠政策落实困难，真正能享受到该优惠的企业少之又少。在实际管理中，以上最苛刻的条件是繁琐的税收优惠备案手续。按照国税发[2008]111号文件规定，企业所得税减免税实行审批管理，或者需要到税务机关进行备案，备案制度由省级税务机关确定。比如，浙江省实行“小型微利企业认定”管理办法，要求填报《小型微利企业认定申请表》和主管税务机关要求提供的其他资料。对于以上备案资料，多数小型微利企业只能提供工资发放清单，不能提供当年度每月工资表，最后不得不放弃小型微利企业优惠政策的申请，从而无缘享受20%的优惠税率。
再次，实行核定征收的小微企业自动失去了优惠资格。按照财税[2009]69号和国税发[2008]30号文件规定，企业“在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率”。由于大部分小型微利企业财务会计核算不规范，往往被税务机关实行核定征收，而这就意味着这些实行核定征收的小微企业自动失去了享受小型微利企业的税收优惠政策。
2.高新技术企业优惠税率无缘小微企业。按照现行税法规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税” 。按照现行《高新技术企业认定管理办法》的规定，高新技术企业认定须同时满足六项条件。但实际上大部分中小微型企业无法同时达到这些标准。
专业技术人员数量难以达标。其中第三条规定：“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上” 。而对于中小微型企业而言，这一项标准就很难达到。详见表2所示。
从表2中可知，除国有企业和集体企业外的其他企业已成为浙江省就业的主要渠道，为浙江省贡献了71%的就业人员，而这里所指的其他企业主要是指中小微型民营企业和个体工商户。然而，已成为就业主要渠道的这些中小微型企业本身专业技术人员却只有15%，远未达到30%的高新技术企业的认定标准。
研究开发费用难以达标。按照现行《高新技术企业认定管理办法》的规定，企业被认定为高新技术企业的另一标准是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
而这样的条件对于中小微型企业而言也是难以达到的。据统计， 2010 年，在我国中小板上市的554 家公司披露的年报中，研发支出金额总计195.67 亿元，较上年增长31.10%，平均每家公司研发支出3531.93 万元，占其营业收入的比重为3.61%，也只能是勉强达标，更不要说那些非上市的小微企业了。
新标准下激励小微企业发展的税收政策取向
（一）继续降低小微企业增值税税负
鉴于增值税转型对一般纳税人减轻税负、加快转型升级的积极意义，对小规模纳税人应继续降低其征收率，将现行3%的征收率下降为2%。如按照小规模纳税人的上限计算，其下降幅度相当于小规模纳税人每年最多可减少0.5万元或0.8万元的税负，虽然数额并不大，但对提高小规模纳税人的积极性具有重要意义。
（二）扩大增值税和营业税起征点的适用范围
鉴于前述原因，可将增值税和营业税起征点的适用范围扩大到小微企业，如“一人公司”。虽然“一人公司”的法律身份是企业，但实际上，这种“一人公司”与个体工商户差异不大，而许多人尤其是大学毕业生在创业初级阶段往往会把“一人公司”或个体工商户作为首选的企业组织形式，因此，为了鼓励创业和就业，解决目前全社会面临的就业难的问题，扩大起征点适用范围，这对小微企业具有积极意义。
（三）明确界定增值税和营业税征税范围
自1994年税制改革以来，增值税和营业税交叉征收、营业税重复征税的弊病一直没有得到有效解决，而要明确界定增值税和营业税征税范围，彻底解决营业税重复征税的问题，建议扩大增值税征税范围，直至取消营业税。
（四）简化和放宽所得税优惠政策的适用条件
为了有效实施企业所得税相关税收优惠政策，应放宽小型微利企业和高新技术企业的认定条件。同时简化小型微利企业的备案手续，取消“核定征收企业暂不适用小型微利企业适用税率”的规定，让迫切需要这些税收优惠政策扶持的小微企业能够真正享受国家的优惠政策。
参考文献：
1.工业和信息化部，国家统计局，国家发展和改革委员会，财政部.中小企业划型标准规定.新华网，2011-7-4
2.国家经济贸易委员会，国家发展计划委员会，财政部，国家统计局.中小企业标准暂行规定，2003-2-19
小微企业税收政策篇12
小微企业在国民经济中占有重要地位，在缓解就业压力，优化产业结构，促进维护社会稳定和经济繁荣等方面发挥了越来越重要的作用。但小微企业自身规模小、抵抗市场风险能力较弱，一直是市场竞争中的弱势群体。税收优惠政策是扶持小微企业发展的重要手段。大众创新、万众创业，为了帮扶小微企业成长发展，国家出台了一系列税收优惠政策，切实改善小微企业的生存环境，支持和促进小微企业的发展。但是当前落实小微企业税收优惠政策中还存在着诸多问题，例如相关税制不完善，宣传针对性不强，税收优惠政策导向不明确等，影响了小微企业发展的税收优惠政策的成效。因此，有必要探讨促进小微企业发展的税收优惠政策建议，以便税收优惠政策更好的为小微企业发展服务。
一、小微企业税收优惠政策现状
为了支持小微企业发展和创业创新，国家制定了一系列税收优惠政策，例如，2016年的小微企业增值税优惠政策、小微企业印花税优惠政策、小微企业所得税优惠政策等。为全面落实小微企业各项税收优惠政策，税务总局要求从“全力宣传、全程服务、全年督查、全面分析”四个方面，并通过持续开展小微企业税收优惠政策宣传，开展“小微企业税收优惠政策宣传周”活动，开展对税务干部的业务培训，完善小微企业所得税纳税申报软件，严格定额征税管理，建立小微企业咨询服务岗和12366反映诉求平台等切实有效措施，进一步做好小微企业各项税收优惠政策贯彻落实工作。这一系列措施旨在确保每一户应享受税收优惠的小微企业“应享尽知”，努力让每一户小微企业办理享受税收优惠手续更为便捷，切实让每一级税务机关履行好落实小微企业税收优惠政策的责任。通过一系列税收优惠政策，小微企业减税效果明显，解决大量人员的就业问题，让更多创业者增强了信心，为小微企业公平参与市场竞争提供了契机。
二、小微企业税收优惠政策存在的问题
国家出台的税收优惠政策为小微企业发展创造了良好的基础条件，但是现有税收优惠政策发展空间仍有待提升，具体还存在以下不足：
1.缺乏扶持小微企业发展的政策体系
虽然国家在增值税、营业税、印花税等方面给予小微企业扶持，但是这些政策涉及多个税种，散见于各种文件和法规中，无法有效的进行衔接，导致小微企业无法及时享受应有的优惠。同时，没有对小微企业的划型标准进行统一，关于小微企业的税收优惠政策也都是临时性文件，稳定性不足，缺乏延续性，且这些规定法律级次较低、法律效力不足，很难为小微企业提供健全的法律保障，对纳税人在掌握运用法律规定的时候造成不利影响，进而影响小微企业的经营决策，与税收优惠政策扶持的初衷相违背。
2.对小微企业技术创新的支持力度不足
技术创新是小微企业发展的核心内容和内在动力。目前，小微企业提高了对技术创新的重视程度和投入力度，但由于自身条件限制，小微企业在技术创新方面还显得力不从心。小微企业的税收政策不仅要减轻其税负，还应该促进其产业升级和技术进步。但是现有税收优惠政策集中于减轻小微企业税负压力，缺乏针对小微企业科技创新的鼓励政策。例如，按15%的税率征收高新技术企业所得税，这些企业属于国家重点扶持的范围，但是大部分小微企业还未达到高新技术企业的认定标准，因此，这些税收优惠政策并不适用于小微企业，也无法为小微企业的技术创新提供帮助。
3.对小微企业的融资支持力度不够
融资难、融资贵一直是小微企业发展的瓶颈，小微企业很难通过正规渠道获得必要的资金供给，需要相关的税收优惠政策予以扶持。但是现有税收优惠政策对小微企业融资支持力度不够。国家虽然出台了不少财税扶助政策来改善小微企业的生存、经营状况，但都是鼓励、号召性政策，针对服务于小微企业的民间金融机构很少有实质性的税收激励政策。例如，民间金融机构适用5%的营业税税率，与农村信用合作社、村镇银行等有很大的差别，民间金融机构也享受不到金融企业的税收待遇。
三、促进小微企业发展的税收优惠政策完善建议
针对小微企业税收优惠政策存在的各种问题，应该从以下几个方面有针对性的加以完善：
1.建立统一的小微企业税收政策体系
目前，我国还没有规范系统的法律体系来扶持小微企业，这是小微企业税收优惠政策存在不足的重要原因。因此，应该借鉴美国、日本、加拿大等国家，建立完善的小微企业法律体系，为小微企业税收优惠政策提供法律依据。具体来说，需要对小微企业划型标准进行统一规定，根据行业特征、企业规模、企业数量、纳税规模来控制比例，事先小微企业的自动识别，降低小微企业享受税收优惠政策的门槛，让更多的小微企业享受到税收优惠。在此基础上，出台和完善小微企业税收规章制度，为促进小微企业做大做强提供动力和法律保障。
2.完善小微企业技术创新的税收政策
首先，进一步扩大对小微企业在研发方面的税收优惠。例如，有些小微企业无独立研发能力，可鼓励其与科研机构合作研发；若小微企业的投资用于企业自主研发，则允许其从应税所得额中作为费用扣除；并且对于研发成果收益，则应予以不同程度的税收减免，则有利于进一步鼓励小微企业积极进行科学研究，最终提升企业产品的技术含量。
其次，加大小微企业在引进技术人才方面的税收优惠，人才缺乏也是小微企业不容忽视的问题。要有效地帮助小微企业引进人才，鼓励小微企业与高校联手，开展专业的职业培训，所产生的教育培训费用，允许小微企业在国家规定的职工教育经费列支标准以外据实扣除。
最后，完善税收抵扣和加速折旧等税收优惠政策，鼓励小微企业在研发技术、职工培训和设备更新改造等方面加大力度。在小微企业所得税中，对于科技型小微企业其购买的实验设备可缩短折旧年限，从而加快其技术改造和设备更新，最终提高企业生产效率。
3.制定小微企业融资的税收优惠政策
为了更大程度上鼓励金融机构对小微企业提供有效的金融支持，国家出台了印花税的相关优惠政策，但由于小微企业的市场竞争力不足，加上融资方式过于单一，无法从根本上解决小微企业融资难的问题。迫于企业生存发展的需要，多数小微企业就会选择民间借贷，但随之而来的是过度借款带来的资产负债比率不断增长，从而影响小微企业未来的发展方向和发展规模，同时也增加了企业和社会的不稳定因素。从小微企业的发展周期来看，企业需要借助更加切合自身企业实际情况的，并且具有稳定性的税收扶持政策来提高其融资能力和生存能力。因此，可以考虑给予小微企业不同于大企业的税收政策，考虑对符合条件的小微企业给予再投资退税优惠或缓征所得税优惠，以帮助解决小微企业资金困难和融资难等方面。
四、结论
小微企业作为推动我国经济发展的重要力量，对促进区域经济的发展可发挥至关重要的作用。为进一步扶持小微企业，应该建立统一的小微企业税收政策体系，完善小微企业技术创新的税收政策，制定小微企业融资的税收优惠政策，使税收优惠政策顺利实施，实现税收征管与小微企业发展的良性循环。
参考文献：
[1]黄冠豪.促进小微企业发展的税收政策研究[J].税务研究，2014，03：16-20.
[2]岳树民，董正，徐廷].完善税收政策促进小微企业发展[J].税务与经济，2014，06：1-4.
