工程项目财务核算范文

时间:2024-04-26 11:25:25

工程项目财务核算

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随着国家公路交通基础设施建设规划进一步全面完善,公路建设仍将快速发展,公路建设具有投资量大,涉及面广的特点。因此,从财务管理与成本费用核算的角度出发,管好、用好每一分钱,使投资的综合效益达到最佳。本着立足于理论与实务相结合、现实需要与发展相结合的原则,本文对解决目前公路建设中出现和即将面临的财务管理与成本核算问题,进行一定程度的探讨。

一、公路工程项目的成本核算及管理

1、首先要明确各施工企业部门成本管理的职责,建立和健全成本核算的原始凭证的记录、合理的凭证传递流程。其次在施工过程中,对于不同阶段的成本费用应当适当处理,对不同费用进行合并归集。成本核算对象主要是根据整个工程的合同规定以及实际施工过程中各种费用的使用和管理的要求进行核算的。常规分类中大致包括:材料费、人工费、机械使用费、分包工程支出费用、其他各种直接费和间接费等等。所有这些诸多费用要采取细化成本和费用核算,从实际出发,制定出严格的间接费用计划表、项目成本计划表,作为对成本控制的重要依据。在公路工程施工过程中,应对不同阶段的成本费用进行分类合并。

2、工程分包在施工企业是普遍存在的,而且也应有着正规、合法的财务管理制度,进行账务处理的程序。因此分包工程的成本管理工作极为重要。必须按照国家规定来执行,即以会计核算准则为主导。

3、由于公路工程施工中所使用的固定资产一般都是价值高,特别是一些大型的机械设备,在高强度的使用频率下,它的价值迅速降低转移到了工程成本当中。从而使得正确进行固定资产折旧就成为了工程项目成本核算的一个重心,直接涉及到成本、设备更新、税收等许多问题,施工企业要着重加强对固定资产的管理与核算。对于工程所需的周转材料、低值易耗品,根据实际需要申请购买,合理进行摊销。项目完工后,尚可使用的,由公司财务总部负责变价处理收回残值,也可估价收回周转使用,取得的收入冲减项目成本。对固定资产应设立台账,做好实物管理、调入、调出、盘点、对账等基础工作。

公路施工企业应根据自身特点,对各工程项目实行项目管理、独立核算、全面预算管理,加强工程项目成本控制,提高资金使用效益,实现企业价值最大化,在竞争中不断发展壮大。

二、做好公路工程项目财务管理工作

公路工程项目一般都要采取独立核算财务管理体制。每个项目的成本、费用要控制在科学、合理的范围以内,同时注意规避工程风险,才能取得良好的经济效益。

1、贯彻执行各项会计制度 ,建立健全公司内部会计控制制度

内部会计控制制度的健全可以对会计工作和会计信息进行控制,在此基础上才能规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整。相关项目部门要设置材料实物账,建立计量、验收、入库、出库、盘点、对账制度,账、卡、物必须相符,盘盈、盘亏要按规定处理。存货计入成本要以出库单和存货费用分配表为原始凭证。项目完工后,项目部库存的存货由公司统一处理收回价款或转入下一个项目使用,无法使用和处理的部分,其价值全部计入项目成本之中。

2、严格控制工程项目中的暂列费用和工程结算费用,有效防范不可预见费用风险

对工程项目中的暂列费用认真执行严进严出,“严进”主要是指两个方面:其一,暂列费用不能随意列示在工程造价中;其二,尽量降低暂列费用在总造价中所占比重。通过这样两个措施。“严出”表现在两个方面:其一,暂列费用在后期实施中实行公开招标方式,特殊情况时也可采用邀请招标方式,可以有效地避免后期“暗箱操作”的隐患;其二,暂列费用实际发生时必须以总承包方名义签定补充合同,并且补充合同值不可以超过相对应的暂列费用值。这样可有效避免造成成本增加的因素,并防范不可预见费用风险。

3、对投资核算要事前控制在合同的基础上建立基建核算台账,为财务核算和后期竣工财务决算打基础。把总包合同值、分项工程进度值、单笔付款值、分包合同值等数据录入数据库中,做到及时掌握有关工程投资单项和整体财务状况。

4、创新融资思路,拓展融资空间

要实现公路事业的快速发展,需要大量的资金做为保障。目前公路工程建设还存在较大资金缺口,公路工程建设任务繁重与资金不足的矛盾突显。这就要求我们财务部门必须围绕大局,突出重点,以各项融资工作为出发点和落脚点,创新思路,努力提高生财聚财能力,千方百计抓好筹融资工作,切实发挥好资金保障职能。

一是制定出台高速公路通行费结余资金用于新建公路政策,以现有高速公路通行费结余未来收益为资本,采取搭桥贷款和信托投资等方式。

二是积极鼓励社会资本进入公路建设领域,鼓励地方投资建设高速公路项目。

三是支持交通企业在债券市场融资。

三、总结

公路工程项目财务管理工作任重道远。我们要切实做到财务机构统一,财务人员统一,资金运营统一和经济核算分离的新型管理模式。对工程潜在的债务必须牢牢掌握和控制,努力防止财务报表失实所可能引起的潜亏发生。随着社会主义市场经济的逐步完善,公路工程已全部面向市场,公路施工企业不再享受行业保护,财务工作在强化内部经营管理、提高经济效益方面有着举足轻重的关键作用。针对公路工程项目特点,我们要在认真贯彻实施已有制度的基础上,加强企业内部控制,提升人员素质、强化成本核算与资金优化配置管理,努力达到财务管理工作的最终目的。

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二十一世纪是一个经济快速发展,科学技术主导生产的一个时代,在这个时代背景之下,各个行业的发展都需要进行全面的革新,以顺应时代前进的步伐。就建筑行业来说,其是我们国家现阶段社会当中一个基础产业,对我们国家的社会发展做出了重要的作用。项目工程是建筑行业的基本组成部分,其建设过程当中的财务核算以及管理工作对于建筑企业来说是经济效益进最大化的基本保证,也是可持续发展的根本所在。因此,对在建工程项目的财务核算与管理研究有着鲜明的现实意义。

一、在建工程概述

在建筑行业当中,对于在建工程的论述比较宽泛,在了解在建工程的基础之上,我们首先需要对建筑企业的固定资产作一个简单的了解。在建筑行业当中,固定资产主要指的是使用期限已经超过一年的建筑物,更加广泛的来说,固定资产还是可以包括其它行业的物品,例如使用时间超过一年的运输工具或是生产设备都可以看作是固定资产。而在实际的应用过程当中,不直接作用到生产过程但是价值在一千元以上,使用期限在两年以上的物品也可以作为固定资产。而所谓的企业在建工程则是,企业更具自身发展需求在实际的应用过程当中对其进行建设的固有资产项目类型。例如企业发展过程当中的自行建造项目,相关的设备安装项目等。所以从企业自身利益角度出发,在建工程可以说是企业发展的根本所在,是企业获得行业竞争力的一个重要内容[1]。

二、在建工程前期工作

对于企业的在建工程来说,其在实际的发展过程当中所进行投资建设也是存在相关建设问题以及发展问题。所以建筑过程之前,需要对工程的建筑前期施工进行必要的安排与建设。这样才能做到施工过程防患于未然。也是企业可持续发展的根本要求。对于在建工程前期工作来说,其基本施工内容将需要做到建立相关的任务小组,对施工的可行性、施工风险等进行严格的论证。对施工技术、施工安全、施工过程的环保问题、施工过程的人员搭配、施工过程之后的最终经济效益做出全面的分析,以此来确保施工过程的建筑以及施工可以最大程度的标准化、科学化。并将这些内容最终以数据的形式呈递给管理层。而企业的财务部门,虽然现阶段的工程还没有开始,但是应该做好最初的统计工作,以及基本运算让内容,以确保在施工开始的时候,可以随着施工内容的变动而随时变动,做好全面的财务监管工作。

三、加强在建工程过程管理

(一)强化在建工程资金管理

对于在建工程的资金管理应用主要以实际的应用来进行研究以及论述。就现阶段在建工程的基本内容来说,大部分工程所应用到的资金都是企业建立的一个专项资金。而这个专项资金的使用则应该按实际的使用制度进行使用,做到资金合理化应用。其次在实际的施工过程当中应该建立一个完善的网络银行系统,以保证实际的施工结算资金可以做到专款专用。财务部门在对实际的施工部门进行拨款的过程当中不能盲目进行资金下放,尽可能的做到施工过程以及施工进度的全面考察。在对财务资金下放工作之后,应该需要各个部门的项目经理以及负责人签字确认。以保证资金出入监管到位。

(二)重视在建工程物资管理

1.严格物资验收管理在建筑过程当中,对于物资的验收需要做到经济发展为重,对于物资的验收必须做到实际应用以及相关规章制度进行办理,应该建立一个相关的工程资金进账管理,在实际的验收过程当中对于不能入库的大型施工设备以及施工设施应该在施工现场进行验收,并且办理完整的入库手续。对于物资的现场验收环节,需要企业当中的物资管理部门相关人员以及采购部门的相关人员共同确认并加以签字。在验收的过程当中需要认真核对物资的型号以及设备信息,避免在入库的过程当中出现入错问题。在对物品进行实际的入库单价核算的过程当中,应该根据企业的实际情况做出进一步的完善以及审核,如果物品属于增值税抵扣范围,那么物品在入库的过程当中应该按照不含税价格进行处理。2.严格物资领用管理相关的工程人员在对工程物资进行领用的时候,需要填写相关的物资领用单,在填写过程之后,相关的部门管理人员需要根据其实际的施工项目类型以及项目施工过程对其做出一个完善且合理的领取意见,综合多方意见最终确定领取的实际应用价值,以及领取的物品,在物品领取之前以及物品领取之后多需要对领取单进行签字,以最终确定。在建工程的物资领取单通常会设置是三个方面的内容,分别为财务、部门、存根。在对这些内容进行确认戏之后,才可完成领取过程。对于领取单的内容填写需要尽可能的全面,清晰。需要表明物资领取的数量,类型、型号等基本信息。3.做好剩余工程物资管理在工程完工之后,实际的工程管理内容还将会涉及到一个剩余工程物资管理问题,因为在实际的施工过程当中,对于施工物资的采集都是估算得来,并且由于施工技术等问题,实际的施工内容会存在很多的废料。所在工程结束之后对于工程物资的管理工作也是十分必要的一个环节。对于剩余物资的管理,其中没有进入到实际建筑工程成本当中的内容需要将其直接转化为生产性物资,对可以回收利用的物资需要进行全面的回收,以冲减企业在施工过程当中所具有的施工成本。

四、做好在建工程核算、决算工作

(一)细化在建工程成本核算

在实际的施工过程当中,往往会涉及到多种类型事物的购买安装等问题,并且在实际的应用过程当中需要进一步的细化发展。以此为基础进一步完善企业施工过程当中的成本核算。根据实际的施工过程来说,其一般情况之下会分成设备投资、待摊投资等相对的几大类。其中设备投资主要涉及的内容为运费、设备安装费用等内容。待摊投资将会具有员工的实际福利、办公费用等内容。在实际的核算过程当中所具有的资本化利息问题需要严格按照相关的会计制度进行施工,只有完全满足三个条件的利息才能进入到在建工程当中。核算工作还需要做到全面覆盖,以保证企业的经济效益[2]。

(二)做好定期盘点检查和计提减值准备

对于建筑工程的财务管理工作以及实际的成本控制来说,需要做好定期盘点检查以及计提减值准备工作,这样才能做到财务管理的合理性与全面性。根据相关的制度规定,实际的施工企业须定期或每年年底作年度总结时,对在建工程实施全面、系统检查,遵循认真、谨慎的原则,科学预测在建工程项目可能发生的损失,若发现在建工程具有发生减值的实际证据,则做好计提减值准备。若发生如下几种不同情况,则须做好在建工程计提准备:第一,长期停建且预测日后三年内不能重新施工的在建工程;第二,在建项目技术、性能等方面已经较为滞后,同时无法确定是否能给企业带来既定的经济利益。第三,在建工程其它方面足够证明已经发生减值的实际情况[3]。

五、结束语

综上所述,我们国家近几年的经济水平有了很大程度的提升,建筑行业的发展也异常的迅速,为了可以进一步维护我们国家的建筑行业进一步发展,就需要从财务管理角度入手,进一步完善企业财务管理制度,建筑工程的在建项目因为其实际建筑流程众多,建筑周期较长,并且极易受到外界环境因素的影响。所以本文处于对建筑行业的发展考虑,论述了在建工程的财务核算与管理方法。虽然现阶段施工过程当中,对其的管理仍然存在着很大的问题,但是相关的管理人员应该走好每一步。

参考文献:

[1]李勇丹.吉林铁合金第一煤气污水处理站工程项目成本核算与控制研究[D].吉林大学,2010.

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一、引言

随着市场经济的迅速发展和经济全球化趋势的加快,企业之间的竞争日益激烈,如何在原来的基础上进一步地提高企业的经济效益,更加科学地降低企业的成本,优化企业的会计核算和财务成本管理,提高企业在市场上的核心竞争力,成为所有企业必须思考的问题。华电电力科学研究院作为电力行业的领军者,更应该积极进取、努力钻研、与时俱进、开拓创新,不断优化会计核算与财务成本管理方法,降低电力工程项目的运作成本,不断提高企业的经济效益,继续增强企业的竞争优势,保障企业健康稳定发展,使企业永远立于不败之地。

二、会计核算与财务成本管的理概念

(一)会计核算的概念会计核算也叫做会计反映。主要是指针对正在进行的工程项目的实际活动情况,在特定的时间内进行会计核算,统计之前的工程项目活动过程中所产生的成本费用,并按照国家的相关规定,制定出详细的财务报表,以此来分析企业的利润情况和费用支出情况。会计核算工作在工程项目的成本管理中占有非常重要的地位,并且同时发挥着重要的财务监督作用。会计核算是财务管理过程中必不可少的一个重要环节。

(二)财务成本管理的概念

财务成本管理主要包含两个方面的内容:财务管理和成本管理。其中一个财务管理是企业生产经营管理过程中的重要组成部分,主要是对资金的融入和使用进行科学有效的管理,根据企业制定的发展计划或目标,科学合理地进行资产的购置和经济利润的分配以及相关资金的融合等。另一个是成本管理。成本管理有广义和狭义之分,广义的成本管理是指企业工程项目完成的过程中所产生的所有资金费用,在实际的工程项目运作过程中,广义的成本管理应用并不多。狭义的成本管理是指针对某一工程项目进行某个特定范围内的成本分析和限制,针对特定的范围对工程项目进行项目管理及其决策过程中所产生的成本进行核算,狭义的成本也叫做项目成本,具体是指工程项目运营过程中所产生的各种材料费、管理费、人工费以及机械设备生产、安装、调试费用等的总和。

三、会计核算与财务成本管理在工程项目中存在的问题

(一)管理方式比较陈旧

当今社会是一个科学技术不断更新的社会,无论是在生产运营方面还是在管理手段方面,都离不开科学发展观的指引和先进科学理论知识的指导。电力工程项目管理中的会计核算与财务成本管理的过程具有复杂化和系统化的特点,为了使工程项目能够更好地更加顺利地完成从设计、生产、制造到安装、调试的全过程,并且达到理想的设备运行效果,离不开各个部门的团结协作、协调配合以及相互帮助等,各个部门应当加强相互之间的密切合作和交流沟通,及时发现工程项目中潜在的缺陷和问题,并且共同研究解决,杜绝独立决定和处理问题。但是,就目前的工程项目管理方式来看,管理手段仍然比较落后,缺乏科学发展观的正确指引,各种计算机应用软件更新不够及时,各个部门之间沟通不够到位等,传统的管理方式影响了工程项目的顺利进程。

(二)管理控制的力度不够强

一方面成本开支控制力度不够强,有的工程项目在预计能够明显达到相应的利润指标时,部分相关人员对成本开支的约束力便逐渐放松,无形中就增加了成本的开支。另一方面成本管理控制力度不强。工程项目在还没有及时掌握工程项目的进度和结算时,结算周期延长后会导致结算收入和成本出入较大。另外,工程项目期限控制力度不够强,随意更改核算时间,未能按照相关制度规定进行准确核算,人为调控现象比较明显。

(三)管理程序不够规范化

有的工程项目在运营前期没有科学地规范成本的开支,在工程项目的运作过程中就经常会导致成本支出不平衡的现象,不利于成本资源的合理配置,在一定程度上造成了成本的浪费。工程项目负责人对风险抵押金的重视程度不够,它的约束作用较差,进而导致大部分项目承包形式大于过程,费用开支约束性较弱,严重的会导致项目失败、企业亏损。

四、强化工程项目中会计核算与财务成本管理的意义

(一)世界经济发展的必然要求

当今社会是一个以发展速度为主旋律的社会,经济全球化发展趋势加快,科学技术发展迅速,科研成果层出不穷,市场经济体系逐渐完善,尤其是我国加入世贸组织以后,我国的各项经济都得到了长足的发展,电力行业也有了突飞猛进的发展。电力工程项目建设的外部市场环境和以前相比发生了较大的变化。在科学发展观的指引下,在先进的科学技术的引领中,监理制度建设逐渐完善,招投标制度逐渐健全,在这样优越的社会条件和背景下,电力工程项目的运营效率逐渐提高,项目成本得到了有效的控制,竞争行为逐渐走向规范化。但是和国际上的先进水平相比,我国的工程项目在质量和价值上还有一定的差距,品牌企业数量有限,我国工程项目所处的政策环境、内外部市场环境以及技术环境都比较严峻。因此,工程项目应有效管理及会计核算、有效管理财务成本,以此为基础,实现低成本、高竞争力的发展目标。

(二)企业战略发展的必然需要

企业通过对工程项目会计核算与财务成本的科学管理,可以从中得到比较丰富的管理信息,并对该信息进行规范化的科学管理,从长远战略的角度出发,优化会计核算与财务成本管理,实现预期的战略目标,可以有效实现成本的降低。在当前竞争激烈的市场经济大环境下,要想实现企业的发展战略目标,在工程项目的运营管理过程中,就必须控制好经济收益与会计核算成本之间的关系,坚持战略成本的基础上,完成财务管理工作,充分利用信息资源的优势促进工程项目的战略发展。

五、结语

综上所述,会计核算与财务成本管理的优化对于工程项目的科学运营具有非常重要的意义。不仅可以为工程项目成本的预算和计算提供有效的资源为成本分析和考核提供有效的依据、提高工程项目的运作效率、缩短工期,而且还可以促进电力行业工程项目的健康稳定持续发展,优化工程项目的质量,提高工程项目的科学化水平的技术含量,促进我国电力行业的快速发展。

参考文献:

[1]张捧凤.会计核算与财务成本管理在工程项目中的作用.[J].企业研究.2011(02):32-33.

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一、引言

财务管理在建筑安装企业管理中占据着非常重要的地位,主要是因为通过财务管理,可以有效改善工程项目决策、控制项目成本、掌握项目资金运转状况。所以,通过加强财务管理,保证建筑安装企业资金充足,从而为实现建筑安装企业可持续、长远发展战略目标提供充分的保障。

二、建筑施工企业项目会计核算规范

建筑、安装项目的生产周期较长。多以月、年作为计算单位,有的工程建设周期长达几年、十几年,决定了建筑施工企业不同于其他企业的会计核算特征。现根据建筑施工企业项目内容,梳理出以下会计核算规范。

1.收入的归集与结转

(1)预收工程款项的核算

按照与甲方签订的合同条款约定,收到甲方预付工程款项时,应借记“预收账款”科目。

(2)工程进度的收入确认

根据《企业会计准则第14号―收入》的规定以及《企业会计准则第15号―建造合同》的规定,建筑安装企业可采用完工百分比法核算,按照完工进度确认收入与成本。

每月末,应由公司工程部或项目管理部门编制所有在建工程项目的工程进度实施情况报表,按照现场实际情况反映工程完工进度,并估算完工资金量(含设备材料和施工费用)。为提高核算准确率,应尽量提供工作量签证单,由施工单位编制,交由工程监理单位签字确认,报经工程建设单位(甲方)认可。以增强收入确认的可信度。财务部门参照与甲方签订的施工合同、施工总工期,按照月度工程进度报表,确认收入金额,贷方计入“主营业务收入”科目。如企业已收到甲方资金大于确认的收入,借方冲抵“预收账款”科目;如企业已收到甲方资金小于确认的收入,借方计入“应收账款”科目。

2.单项工程成本的归集与结转

(1)预付工程款项及物资采购费用的核算

按照企业与外包施工队及物资供应商签订的合同条款约定,支付对方预付工程款项时,应借记“预付账款―xx单位”科目。

(2)工程实施过程中费用的归集

企业按照约定支付工程进度款项时,应借记“工程施工”科目,按要求每个项目必须进行单项核算。二级科目应下设工程项目明细。

(3)月度工程成本的确认与结转

按照《企业会计准则》中收入与费用的配比原则,在建工程项目的成本应与月度收入一并进行结转。

如何合理确认成本金额呢?应由企业负责编制概预算与结算的部门,向财务部门及时提供单项工程的概预算、项目成本估算及毛利率等相关数据。财务部门核实数据后,用(合同收入―毛利)×实际进度来确认成本,将“工程施工”部分金额结转计入“主营业务成本”借方科目。

“工程施工”余额不足结转成本怎么办?成本费用如果在没有取得发票等凭据的情况下,进行估算挂账。就与税法所得税的相关规定有所冲突,税法要求企业成本必须据实列支,不得虚列开支。所以企业必须超前进行收入与费用配比筹划,防范于未然。应编制年度工程项目结转与清算的计划,标明每个单项工程清算与结算的任务与时间结点,以加快对外成本结算,配合好项目收入的结转。

3.工程项目完工结算

工程项目竣工投运后,企业相关部门应及时编制工程决算书,并清理外包施工、设备材料等各类合同执行情况,如需审计的,应取得审计报告。财务部门按照资料对该项目进行清算,调整前期已入账的收入与成本金额。并对应收账款进行催收,对应付账款进行后续支付。

三、提高建筑施工企业项目会计核算管理水平的方法

1.提高会计从业人员专业水平

在建筑施工企业项目会计核算中,会计核算从业人员专业水平直接决定核算结果的准确性和可靠性。为此,现阶段推进建筑施工企业转型升级,通过会计培训活动不断提高会计从业人员专业水平是必要要求。通过会计专业培训活动,让会计核算人员巩固知识基础,从培训活动的实践操作和交流讨论活动中,促使会计核算人员可以学习和借鉴其他行业会计核算的有效方法,从而为建筑施工企业会计核算方法优化和创新提供充分的保障。

2.加强跨部门沟通,建立重要信息共享平台

应加强企业各项目管理部门之间的沟通协调与重要信息的及时传递。通过计算机信息网络系统,可建立工程项目结算信息平台,将工程项目全过程管理中的各个关键时点与重要信息,如:项目开工时间、工程进度、概预算数据、合同签订金额、竣工投运时间等等均录入系统,使工程管理部门、计经核算部门、财务部门等相关部门实现信息共享,加强信息传递的及时性,提高各自工作效率。

四、优化提高建筑施工企业项目会计核算实施的策略

要将这些会计核算方式落实到位,首先,必须增强建筑施工企业负责人对会计核算的重视,重视对会计核算方法的优化和创新,就可以为会计核算方式的落实奠定坚实的基础。其次,建立健全会计核算制度,为了确保会计核算结果的精确性。建筑施工企业必须根据工程施工特点,建立健全会计核算制度,使得会计核算在开展工作时有理可依,严格按照制度规范展开会计核算工作,就可以为工作质量提供充分的保障。最后,核算不仅仅是会计人员的职责,企业相关部门与人员必须与会计人员密切配合,为了避免出现推诿扯皮的情况,应将责任分解落实到各个部门与人员,利用责任的影响力提高各部门从业人员的工作积极性,从而为优化提高建筑施工企业项目会计核算实施提供充分的保障。

五、总结

综上所述,会计核算在建筑施工企业财务管理中发挥着非常重要的作用,提高建筑施工财务管理质量水平,实现对会计核算方式的优化和落实是必然选择。

参考文献:

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随着经济的快速发展,我国的建筑企业得到了飞速的发展,近年来,我国建筑企业的项目管理方法原来越完善,建筑企业的内部管理方式发生了很大的变化。一个工程的成败在于管理,而管理的核心是财务控制,因此,加强工程项目财务管理有十分重要的意义,将会计集中核算用于工程项目财务管理中,能优化会计核算管理,强化支出行为,降低工程项目成本,促进企业的发展。

1、会计集中核算对企业项目财务管理的影响

1.1、工程项目会计核算由分散方式变为集中核算

会计集中核算系统的数据存储、登录环境都由企业集中管理,工程项目的各财务终端用户只需要登陆网络进行访问即可。过去企业项目财务管理各部门相对独立,这就对工程项目的财务集中管理造成一定的影响,采用会计集中核算有效的解决了这个问题,将工程项目会计核算由分散方式变为集中核算,从而有效的提高了工程项目财务管理水平。

1.2、实现了会计信息标准化

利用ERP对工程项目进行管理,通过分析项目存在的问题,找出原因并制定合理的解决方案,确定项目的目标,建立项目组织,对工程项目的各种资源进行调配,制定项目计划,控制项目预算,加强施工成本、施工进度、施工质量的控制,并收集好各种财务信息资料,为项目财务管理提供方便。会计集中核算系统将各单位的劳务项目、工程项目、成本中心等主数据的名称、编码进行了统一,实现了会计信息标准化,规范了会计核算,促进了工程项目财务管理的现代化建设。

1.3、增强了财务管控

会计集中核算有效的提高了财务管理手段,使得财务管理和财务监督更加现代化,有效的提高了财务管理的可控性,强化了财务管控能力。

1.4、会计报表更加快捷

会计集中核算系统不需要逐级汇总合并会计报表,它能自动生成各级会计核算主体的会计报表,在保证会计报表的准确度下,使得会计报表更加快捷,同时,会计集中核算系统还能有效的降低财务人员的工作量,提高财务管理效率。

2、会计集中核算对工程项目财务管理的意义

2.1、强化投资管理

将会计集中核算应用在工程项目财务管理中,能将工程项目的资金集中起来,用于重点项目投资,从而防止出现投资分散、重重投资的现象,有效的提高资金的利用率,会计集中核算能有效的控制投资资金的运转,从总体把握资金投资方向。工程项目财务管理的集中核算能避免各部门各自为政、财权分散、项目成本管理难的现象,因此,会计集中核算对工程项目管理有十分重要的意义。

2.2、防止工程项目潜亏

潜亏是工程项目一直存在的问题,尽管企业每年都要清理,但每年都会出现潜亏现象,将会计集中核算应用在工程项目财务管理中,财务管理人员排除外界干扰因素后,能根据相关财务制度进行业务处理,从而保证了项目核算结果准确性、真实性、可靠性,避免了工程项目潜亏的现象。在进行工程项目施工时,经常会遇到施工材料浪费的现象,同时对工程项目进行拆迁改造时,会出现废旧物资、拆余物资浪费的情况,这很容易造成财务浪费。会计集中核算的执行,能对这些物资进行有效地管理,避免发生物资浪费,增大工程项目的投资。

2.3、有利于提高管理人员的综合素质

将会计集中核算应用在工程项目财务管理中,实现了会计化信息的专业处理,这样不仅能降低工程项目财务管理成本,还能有效的提高财务管理人员的综合素质。由于工程项目比较复杂,各部门的财务管理人员综合素质参差不齐,没有统一的核算方式,有的财务管理人员根据自己的爱好,随意设立一些会计科目,造成财务帐表和实际情况不相符,对工程项目财务管理造成严重的影响。采用会计集中核算,实现了会计核算方法的统一,减少了财务管理人员的工作盲目性,使得工程项目的财务核算更加准确,同时会计集中核算更加标准、规划,财务管理人员需要严格的按照相关规定进行操作,并且要不断的提高自己的专业水平,这样极大的提高了管理人员的综合素质。

3、会计集中核算在工程项目财务管理的应用

3.1、建立会计集中核算系统运行支撑体系

会计集中核算是一个比较复杂的系统,会计集中核算系统由财务核算系统、交易平台、标准化管理系统等部分组成,因此,企业要建立完善的会计集中核算系统运行支撑体系,从而保证会计集中核算系统的稳定运行。企业要加强财务处理、平台交易、会计报表、主数据管理等方面的技术支持,规划业务处理流程,从而保证财务数据的真实性、可比性。企业要根据相关法律,建立完善的业务操作规范,明确核算规定,确保工程项目会计业务核算的标准。企业要对工程项目的重点环节进行监控,例如会计处理标准化的监督、对账监督、签证控制、报表管理等,从而保证工程项目各个环节财务管理的准确性。为保证会计集中核算系统的正常运行,企业要建立完善的会计集中核算管理制度,明确各岗位的职责,建立科学的赏罚制度,用严格的制度保证工程项目财务管理的严肃性。

3.2、保证会计集中核算项目的深化运行

企业要保证工程项目会计集中核算的深化运行,从而为工程项目财务管理提供支撑,企业要大力整合工程项目财务管理的各种信息资源和运行系统,工程项目财务管理的运行系统包括预算管理系统、债权债务管理系统、资产维修管理系统、稽核管理系统等,企业要将这些运行系统整合到会计集中核算系统的架构中,实现统一管理和控制。

在运行会计集中核算系统时,企业要做好工程项目财务监督、会计稽核、财务预警等工作,确保会计核算的真实性和准确性,同时为财务预警方案的设计提供真实的依据。工程项目负责人要制定内部会计报表体系,满足项目不同阶层管理人员对会计信息的需求,从而为项目不同阶层管理者的决策提供依据。

3.3、加强标准化管理

企业要加强会计标准化管理,安排专门的管理人员对会计集中核算标准进行维护,安排专门的管理人员对各部门的会计科目、银行账户、辅助核算、会计主体、物料编码、成本中心、劳务成本等信息进行标准化编码和维护,从而保证会计集中核算系统的正常运行。

4、总结

会计集中核算是一种新兴的财务管理方式,将会计集中核算用于工程项目财务管理中,能有效强化投资管理水平,防止工程项目潜亏,提高管理人员的综合素质,会计集中核算对工程项目管理水平的提高有十分重要的作用。

参考文献:

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关键词:大科学工程;基建;财务核算;管理

改革开放以来,我国自主建立了一大批大科学工程,其中中国科学院是国家大科学装置的主要承担单位,它使我们整个科学技术事业得到极大的发展,为国家经济、国防以及社会发展都做出了重要贡献,拓展了国际合作渠道。当今,一方面,国家财力的不断提高,为大科学装置的发展创造了条件;同时,与早期承担的大科学工程相比,许多和正在筹划的项目在规模、投资、难度上明显增大,使得挑战变得更加严峻。这同时也是对基建财务管理工作的挑战。提出一些适合科研院所大科学工程项目会计核算的思路以及财务管理的方法变得非常有意义。

一、大科学工程基本建设项目特点

“大科学工程”又称“大科学装置建设工程”,是指经过较大规模的投入和工程建设,建成一种能够长期稳定运行并能持续进行科学技术活动的设施,从而实现重要科学技术目标的大型基础设施建设工程[1]。项目投资大、建设周期长、复杂程度高,如由中国科学院承建的上海光源、北京正负电子对撞机及改造、中国散裂中子源等。它不仅是具有特殊要求的基本建设工程,也是涉及多种高技术、创新性的大型科研试验装置的研究试制,具有工程与研制的双重特点[2]。这就决定了大科学工程基建项目与一般的基建项目不同,在基建财务核算方式上有其自身特点,对其财务管理有更高的要求。

二、大科学工程基本建设项目财务核算与管理现状

(一)项目资金核算体系不完整,核算方式落后

尽管基建会计核算科目的设置及核算内容在国有建设单位会计制度中有了详细的论述,但是,受基建财务人员素质的制约以及与项目管理部门沟通的欠缺,再加上大科学工程项目的具体建设内容千差万别,在实际的项目核算中,并没有对照项目的建设内容、项目管理需要、以及财务验收决算编制的要求,设置合适的项目层级,不能准确、全面的反映项目建设的投资内容,达到项目完整核算的要求,同时投资成本核算方式也有待改进优化。

(二)项目设备资产疏于管理和监督

大科学工程特殊的科研装置是其重要的组成部分,也是实现建设目标的关键。整个的装置建设由大量的分属装置、子系统、通用设施组成,每个系统都由特定功能大型复杂的非标设备和标准设备组成。而对于大科学工程来说,更多的是研制的非标设备,而这些设备的完成又需要大量的组成设备、实验材料、工具等,这样在建设过程中会形成大量的设备资产,往往很多单位对其疏于管理和监督。比如和日常科研设备混在一起,资产数据容易不实且混乱,影响最终项目设备验收和资产移交。

(三)经费支出控制不力,超概现象突出

现阶段,一般基建项目内部控制和管理已经比较成熟,但是针对大科学工程项目,管理控制措施仍然相对陈旧,超概算现象比较突出,一方面是大科学装置建设工程技术综合、复杂,集多种先进技术于一身,因而建设过程中具有许多不确定性。另一方面是由于大科学工程建设单位内部自身的原因因素。目前许多单位基建财务人员和项目管理部门沟通比较少,对项目概算理解不够,只是单纯的做账,不能在事中对各项支出结合概算进行有效分析和控制,造成总投资超概和费用超标。从资金来源上,大科学工程项目投资大,除了来自国家发改委及主管部门的经费投资,需要承建单位自筹相当比例的资金,自筹资金的压力更需要基建项目单位做好经费管控,提高资金使用效率。

(四)合同管理方式落后

合同管理是大科学工程管理中非常重要的一部分,合同的签订、审批和验收是保证工程质量、控制工程A算的重要手段。目前项目合同一般采用备查表管理,设置合同编号、合同供应商、合同金额、已结算金额、未结算金额,分工程项目逐一编号,登记入册。这种合同管理方式对于一般的基建项目尚可满足管理要求,但对于投资大、规模大、建设周期长,往往需要几年甚至近十年时间的大科学工程来说,与财务系统脱离的辅助备查表往往不能完全满足管理的需要。

三、完善大科学工程基本建设项目财务核算及管理的探索

(一)建立适合项目的核算体系,优化项目投资核算方式

1.设置适合项目的核算体系

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中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2017)003-0-02

前言

建筑工程项目在施工过程中,优化管理会计核算以及财务成本,能够在降低生产成本的基础上,扩大经济利润空间,促进施工企业顺利进行,增强企业在市场中的竞争力。从中能够看出,二者在工程项目中发挥着重要所用,对此有效管理,能够促进建筑企业可持续发展。

一、相关概念介绍

1.会计核算

所谓会计核算,指的是施工企业针对正在进行的工程项目活动,在特定时间内进行的成本计算,以及实际花费统计,同时,根据国家的相关规定,制作财务报表,以此分析施工企业的利润情况和费用支出情况。会计核算在工程项目的成本管理中占有核心地位,同时发挥重要的监督作用。会计核算是材料管理的必要环节,是核算制度的中心[1]。

2.财务成本管理

从表面意义可知,该定义主要包括两方面,一方面是财务管理,另一方面是成本管理。其中财务管理是施工企业经营管理的重要组成部分,它主要针对资金获取以及使用进行有效管理,根据特定发展目标,合理进行资产购置、利润分配以及资金融通。

财务成本定义还有狭义和广义之分,狭义定义指:针对某一项目进行特定范围的成本限制,核算工程项目管理以及决策需要的成本,该定义又有项目成本之称。具体指工程施工中材料费、相关管理费、人工费以及机械施工费用总和。广义定义指:施工企业完成工程过程中,花费的一切资金费用,在实际的建设施工中,广义定义的应用率低于狭义定义。

二、会计核算与财务成本管理在工程项目中存在的问题

1.管理方式陈旧

由于工程项目中管理会计核算以及财务成本的过程较复杂、较系统,为了更好的实现施工目标、优化施工效果,各个施工部门应协调配合、互相帮助,彼此间加强交流和沟通,对于潜在的或者正在发生的施工问题,应协商处理,避免独立决定和处理。与此同时,应与时俱进的创新管理手段,传统的管理手段已不能满足实际施工需要。但是,现如今施工手段较落后、施工工具较陈旧,仅有的计算机设备被用在管理数据信息资料、处理文字信息以及预算,先进技术未能在施工计划以及控制中发挥作用,传统的管理方式严重制约了施工进程[2]。

2.管理控制力度弱化

首先,成本开支控制力度弱化。部分工程项目预计能够达到相应的利润指标时,对成本开支的约束力会渐渐放松,费用支出形式多样。其次,成本管理控制力度较弱。工程项目在短期内未能及时掌握施工进度和结算时,结算周期延长后会导致结算收入和成本出入较大。最后,管理期限控制力度不强。自由更改核算时间,未能按照制度规定准确核算,竣工成本和在建工程成本划分不合理,人为调控成本现象普遍存在。

3.管理程序混乱

工程项目在建设前期,未能合理规划成本开支,在建设后期,经常导致成本支出前大后小,不利于成本均衡支出,不利于成本资源的合理配置,一定程度上造成了成本浪费。工程项目领导者对风险抵押金的重视程度较低,它的约束作用较差,进而导致大部分项目承包形式大于过程,费用开支约束性较弱,严重的会导致项目失败、企业亏损[3]。

三、强化工程项目中会计核算与财务成本管理的意义

一方面,符合外部经营环境的发展要求。社会经济、科技快速发展的同时,市场体系也在逐渐完善,尤其是我国加入WTO之后,建筑施工企业的外部市场环境与以往相比也发生了较大变化。在先进技术发展、建设监理制度建立健全、招标投标制度完善的社会背景中,建筑工程的管理效率逐渐提高、施工成本得到了有效降低、竞争行为逐渐规范。目前,我国大部分施工项目的质量和价值较低,品牌企业数量较少,大部分企业的施工技术水平、施工特点以及施工手段趋近一致。从中能够看出,我国工程项目所处的政策环境、内外部市场环境以及技术环境都比较严峻。因此,工程项目应有效管理及会计核算、有效管理财务成本,以此为基础,实现低成本、高竞争力的发展目标[4]。

另一方面,迎合施工企业战略性发展的需要。施工企业在工程项目中科学管理会计核算以及财务成本,能够获取较丰富的管理信息,并对该信息有序管理。现如今,我国施工企业已经进入了新的发展阶段,实现了从计划经济到市场经济的完美过度,同时,企业的经营管理从粗放型过度到集约型,管理重点从内部过度到市场外部,以此提高施工企业的市场竞争力。从战略的角度出发,优化成本管理,能够实现预期设置的战略目标,能够实现成本的有效降低,施工企业要想实现战略发展,就要在经营管理过程中,控制好收益与核算成本之间的关系,坚持战略成本的基础上,完成会计核算工作,充分l挥信息资源的特点,能够促进战略发展顺利进行。

四、会计核算与财务成本管理在工程项目中的作用分析

在建设工程项目施工中,会计核算管理、财务成本管理在其中发挥着不可替代的重要作用。财务成本核算是工程项目发展的关键,工程项目以优化工程质量、安全施工、按期完成为基本建设目标,其中财务成本能够随上述因素真实反映,从中能够看出,会计财务成本核算是工程项目顺利进行的核心。二者在工程项目中的作用具体表现如下[5]。

1.成本预算、计算的重要来源

工程项目在正式开工之前,成本管理工作已经展开了,会计核算包括招投标成本支出以及预案算成本支出两方面,准确、合理的核算工作能够为成本管理奠定基础,提供管理保障,促进管理工作稳健运行。会计核算工作不仅能够为工程项目提供有效的信息资源,提高决策科学性,而且会计核算还能在管理财务成本方面发挥作用,为财务成本提供可靠的信息支持,从而促进工程项目有序进行。

2.成本分析、考核的重要依据

财务成本管理的职能较多,其中最基本的职能即会计核算,为了检验决策是否正确,应及时进行会计核算以及成本分析,以此确定决策的规范性和准确性。同时,会计核算和财务成本管理能够在成本管理中发挥积极的监督作用,全面、及时监督能够促进成本目的顺利完成。会计核算能够在发挥自身优势的基础上,检验成本目标的实现情况。财务成本管理能够在工程项目的施工进度以及施工效果和效率进行客观评价,从中能够看出,二者在成本分析以及目标考核等方面发挥着重要作用[6]。

3.有利于提高施工水平和效率

工程项目中的会计核算、财务成本管理,主要的工作内容是分析成本、分析经济效益,管理成本和经济效益。为了实现低成本、高经济效益这一目标,施工企业管理者要改变以往魍车某杀竟芾矸绞剑根据市场变化发展以及企业实际情况,有针对性的应用新型成本管理手段,与此同时,严格落实会计核算工作,这不仅能够实现低目标成本的发展要求,而且还能相应的提高经济效益,优化工程质量。施工企业的员工,也会在日常生活中丰富专业知识储备,提升自身专业技能、借鉴先进工作经验,在实际工作中提高建筑材料的使用价值,促进材料资源合理应用,从而降低材料成本。除此之外,施工技术水平也应不断提高,引进先进的施工技术,提升工作人员对先进施工技术的应用率,这不仅能够缩短施工时间,而且还会精确会计核算结果,优化财务成本管理流程,减少工程项目中不必要的施工环节,避免出现会计核算失误、成本管理不合理等现象,确保工程项目顺利开展[7]。

五、结语

综上所述,工程项目中优化管理会计核算以及财务成本管理,有利于为成本预算和计算提供来源、有利于为成本分析和考核提供依据、有利于提高施工水平和效率。除了上述基本作用外,还能促进工程项目事业可持续发展、优化工程项目质量,加快我国建设和谐社会的步伐。

参考文献:

[1]崔东.单位工程项目的会计核算方法探究[J].经营管理者,2016(21):336.

[2]吕海花.浅析会计核算在建筑工程项目成本管理中的作用[J].企业改革与管理,2015(24):124.

[3]刘兰.工程会计如何做好工程核算和成本控制[J].中国乡镇企业会计,2012(09):93-94.

[4]庞力.财务会计从核算型向管理核算型拓展初探[J].经济研究导刊,2012(04):83+89.

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在我国社会主义市场经济取得丰硕成果的同时,许多企业亦在不断地发展壮大,在企业持续生产经营活动中,改扩建、新建等诸多建设项目均是重要的组成部分。任何企业在重大的工程项目投入建设之前,都需要经历系统完备的准备。一般说来,首先应经过企业内部管理层正式审批,同意立项,然后再由企业撰写详细的项目建议书,继而对项目进行可行性研究、安全评估、环境评估、项目设计等,最后再将此项目上报具体主管部门进行审批。上级主管部门审批通过后,企业对项目进行建设管理、招投标的过程中,不可避免地经常与设计、施工建设单位、设备材料供应商、监管部门等相关单位进行大量业务往来,直至最终与建设单位进行竣工验收、工程决算等。

任何建设项目的实施都是一项非常复杂的工程,每一个过程都不能离开工程项目管理和财务核算。为了更好地计量和确认“在建工程”科目,我们应努力做到项目管理与财务核算的无缝衔接。这种无缝衔接怎样才能做到呢?笔者在此将具体阐述自己的如下几点想法。

一、在建工程科目的核算

(一)在建工程相关科目的设置

在建工程是指那些正在建设中的固定资产建设工程或改良工程,包括成套或单项建设的生产性、非生产性固定资产以及施工前期准备、在建的新建项目、扩建项目、改建项目以及恢复项目等。在具体实践中,在建工程须同时满足下列条件才能予以确认:首先项目以及恢复项目等与该在建工程相关的经济利益具有流入企业的可能性;其次,该在建工程的成本可以被计量,且计量须具备一定可靠性。

在建工程科目核算的是企业基建和更新改造等实际支出,以及那些符合资本化条件的固定资产发生的后续支出时的固定资产价值转入金额。应按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等具体科目进行明细核算。针对在建工程发生减值的情况,在核算时应在本科目中设置“减值准备”明细科目。

(二)在建工程具体科目的核算内容

实际操作中,企业通常将会将多个项目的新建、改建、扩建同时进行,或者在一个重大项目之下,设置一些相对独立的项目单元,而这些项目单元通常又会同时进行,这些情况就要求我们根据工程项目自身的用途、性质等相关的独立性加以细分和归类。

1、 设置“安装工程”明细科目

“安装工程”可以细分为:材料费、设备款和其他费用等几项三级科目。当企业为在建工程的实际需要购入工程用设备时,可以先通过工程物资科目,继而转入该明细科目。该明细科目应同时包括:相关特种设备检验费、为工程进口的成套设备检验费、设备所附土建及安装费等。最后应通过“在建工程——安装工程——设备款”科目进行财务核算。同时,在建工程所负担的职工薪酬,应借记入本科目,贷记入“应付职工薪酬”科目。而在建工程的辅助生产部门为工程所提供的水电设备的安装、修理、运输等劳务,应借记入本科目,贷记入“辅助生产”等科目。

2、设置“建筑工程”明细科目

“建筑工程”科目可以细分为:材料费、工程费和其他费用等几项三级科目。在具体实践过程中可分为两种情况,一种情况是企业以出包方式来建造固定资产,而固定资产在企业与建造承包商结算工程价款的时候则可以作为工程成本,企业应通过“在建工程——建筑工程——工程款”科目对其进行核算。第二种情况是企业以自营方式来建造固定资产,当工程需要领用物资时,可以通过”在建工程——建筑工程——材料费”科目来进行财务核算。

3、设置“预付工程/设备款”明细科目

企业发包的在建工程在按照合同规定进行提前预付工程款时,以及合同中规定甲方提供转账材料设备的情况,发包企业在将材料设备交付建造承包商进行建造安装时,应该通过“预付工程/设备款”明细科目来对此进行财务核算。

4、设置“待摊投资”明细科目

“待摊投资”核算的具体内容主要有:在建工程发生的征地费、管理费、临时设施费、可行性研究费、监理费、公证

以及应负担的税费;能够满足借款费用资本化条件的在建工程所发生的借款费用;由于设计、自然灾害、施工等原因所造成的在建工程的报废或毁损,以及单项工程或单位工程的报废或毁毁,在扣除残料价值和相关过失人或保险公司等进行赔款之后的净损失;工程建设期间发生的工程物资报废和盘亏以及毁损工程的净损失、盈利的工程物资的净收益等。

5、设置“在建工程减值准备”科目

“在建工程减值准备”科目应按单项工程计提。当资产的可收回金额明显低于它的账面价值时,企业财务部门需要计提在建工程减值准备,通过“在建工程减值准备”科目进行财务核算。资产负债表日,当在建工程发生减值时,须按照应减记的金额,借记入“资产减值损失”科目,贷记入本科目。当在建工程转固定资产时,应同时对已计提的在建工程减值准备进行结转。

(三)在建工程竣工后的财务核算

在建工程达到预定可使用状态时,以暂估价值转固定资产的,应按照暂估工程的总成本转资,借记入“固定资产”等科目,并对之进行计提折旧或摊销;竣工决算后首先应红字冲回原暂估的进度款,再依实际成本进行调整,按照在建工程暂估价与实际成本之间的差额,借记或贷记“固定资产”科目,已计提折旧不需调整。

“在建工程达到预定可使用状态”的确认是至关重要的。在建工程资本化的时间点与后期固定资产实物的管理、价值管理、成本费用的准确核算有直接联系。确认不准会埋下固定资产实物无人管理、丢失损坏、价值不实甚至利润潜亏的隐患。在建工程达到预计可使用状态的标准是什么?如何量化操作?

从具体的工作实践来看,笔者建议将签署工程验收合格证书作为“预定可使用状态”的量化标准较为合适。这样项目管理单位有了能明确做好各项转资工作的具体标准,同时财务部门也拥有了恰当监督在建工程与固定资产管理的实际准则,避免了固定资产从财务账面看新增时间很短,却申请报废报损模糊不清的情景。

二、在建工程的具体管理

(一)合同管理

负责在建工程相关工作的经办部门首先应按照公司的规定签订合同,审核会签生效的合同上报企业财务部进行备案。而且财务部应将其作为重要文书来进行管理,合同的保存期限按企业内相关规定来执行。

(二)投资控制

在控制整体投资总额、单项工程额度的同时,企业还应当严格控制工程变更并制定相应程序,发生工程变更时按程序审批。重大变更还应报企业办公会或公司办公会审定后执行。 企业工程管理部门应书面确认工程进度,并交企业财务部门作为工程进度款支付依据。

(三)验收管理

企业在在建工程的管理中应重视验收报告的作用,验收报告是进行工程付款的基本依据,也是公司结转固定资产的有力凭据。企业在验收管理中应侧重于如何明确和加强责任单位或责任人承担责任结果的管理。

(四)核算管理

企业应保证在建工程的财务核算做到“入账有据、核算清晰、付款准确、结算及时”。企业内的各个业务部门都应完善工程物资的出入库手续,并建立健全项目管理制度,特别是要建立工程建设项目进度报告制度以及完工项目竣工报告制度。财务数据应及时与相关业务部门进行对接,业务部门出现不符合制度要求的情况时应及时进行制止,杜绝各项目间私自调整投资计划额度。

(五)减值准备管理

企业财务部门至少每半年根据有关资料判断在建工程是否存在减值迹象,如存在减值迹象则进行减值测试。减值准备计提之后不允许转回。企业财务部门要严格按照管理层批复文件对在建工程减值计提。

(六)付款管理

与在建工程相关的业务部门应认真填写“项目付款申请单”,该申请单按企业规定审批后,由财务部主管会计依据工程进度表与合同审核付款进度、付款人和付款金额,确认审核无误后,财务人员按照公司有关领导审批通过的“项目付款申请单”扣除代缴代扣的税金和质保金办理工程付款。

参考文献:

[1]万海芳.浅析工程建设项目成本管理[j].山东煤炭科技. 2011(04):15-17

[2]李洁.工程项目中的合同管理[j].有色冶金设计与研究.2012(05):22-23

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关键词:

通信工程;财务核算;问题分析

前言

通讯项目建设活动,建筑种类较多,建筑手段要求较高,项目较为复杂。资金运作较为复杂,和各个环节都具有紧密联系性。对于通信工程财务核算工作具有极高要求,利于促进企业资金合理运用,影响着整个项目的运作进程。

一、通信工程财务运作体系核算内容和核算项目

1.通信工程财务运作体系核算内容

在通信工程建设活动中,其财务核算的内容具有多样化特点。包括电信单位房屋构建、线路设置、建筑群体侯建、装置运作、人力管理、刷设备和机械构建、包括在此基础上进行重新建立、建筑改动活动、建筑延伸活动、建筑恢复活动等等一系列财务相关的支出。

2.通信工程财务运作体系核算项目

通信工程财务运作体系核算项目,是利用在建项目体系展开运作。在建项目是首要项目,在建项目以下,还包括六个下属二级项目,其一,建筑设备安装活动的财务运作。其二,正在运作装置资金投入。其三,等待项目资金投入。其四,等待审批项目资金投入。其五,利息资金体系。其六,结算体系。

二、当下形势,财务核算弊端体现和形成因素

1.工程管理和核算业务离合化

在建筑工程活动中,通信项目要经过建筑设计报告、实际研究报告、构建管理体系、工程招标、项目实施活动检查和管控、基础验收、工程完毕验收、财务运作等等众多体系,和项目单位、管理部门、进程和检修部门等等具有极大联系,这就带来了财务核算难度。其次,在资金合理化管理活动中,财务工作人员对通信工程中相关财务资料,处于不情愿接受形势,因此不能全身心投入到财务核算活动中。在这样发展形势下,一些中小工程合作协议,例如监测协议、管理协议等等,无法及时交与相关部门,在没有经过批准情况下,就展开运作,导致财务资金无法及时进行评估,导致不同项目运作资金泛滥,忽略整个工程财务管理活动,当下各个环节财务没有及时核算,对后期的财务核算工作带来不良影响。

2.项目管理理念缺失,没有给予财务管理关注度

在通信建筑活动中,财务成本的管理,是整个建筑活动高效率进行的保证,也是项目建筑质量保障,因此,要对通信建筑活动财务管理加以关注。财务管理体系,是在保障建筑效力、建筑有效期以内,对各个运作环节和项目进行资金管理和预算的活动,保障通信建筑资金支出合理化。在项目成本管理活动中,财务结算是建筑企业利用材料购买、资源购买、项目费用等环节,来进行费用管理。但是,在通信项目管理活动中,由于相关管理人员和工作人员财务管理意识的缺失,没有对予财务管理工作加以关注,导致财务核算活动,无法紧随项目资源采购活动,项目结算活动等等,进而导致通信项目管理困难。

三、当下形势,财务核算工作有效进行

1.制定完善项目运作体系,增进和财务核算工作联系性

依据我国相关建筑管理条例显示,为了增加项目管理效力,财务体系应和项目工程不同环节进行财务运作谈判,并对不同通信项目进行管理和监控,记录下每一笔财务支出,包括投标费用支出、资源配置支出、设备购买支出等等。财务核算体系在参与设备购买和招标活动时,要对其招标文件进行审查,在整个工程结束之前,掌握整个项目财务运作情况,记录不同环节财务支出,增加财务核算通信项目活动联系性。其次,依据相关国家财务管理条例,要求制定合理化项目运作流程,在根源在抑制项目活动先进行建设,后进行管理、设计、购买装置、签订协议现象发生。

2.增强项目财务上报力度,增加财务人员成本理念

通信项目财务工作人员要全面贯彻权利职能制度,来进行财务核算工作。财务核算工作要从通信项目实际运作情况出发,增加财务管理合理性和真实性。对于通信项目安装财务支出,依据建设进程把项目运作记录表格和其它运作协议,对其财务运作情况进行分析和记录,进行财务核算工作。对于运作装置的财务支出在,在进行协议签署活动活动中,明确验收任务,进而展开不同项目资金核算活动,确认不同环节应该上缴的资金。通信项目的其它财务支出和资本性运作活动,可以不对其进行协议签订,展开资金运作,财务管理单位可以依据通信项目管理体系给予的报销凭条,把其记录在财务管理活动中,增加管理工作规范性,进而把其归纳到整个项目财务核算中。通信项目设计资金要依据设计协议,观察其设计进程,把不同阶段应该上缴费用纳入财务管理体系,并在检验通过后,把全部财务费用加入整个工程管理活动中。对于项目结算,要利用招标形式确立一个项目监管单位。对于不同的项目材料,要保证材料合理运用,降低通信项目工程财务支出,增加财务运作合理性。假使有剩余材料,要把材料及时进行保存和安放。

3.建立合理化价款结算体系,减少财务运作风险

对于通信项目工程建设,因为资金的收取是直接对单个用户进行,财务收取时间较长,财务收入具有变化性。因此,要关注通信项目单位合约风险,合理化规范财务运作流程,建立科学化价款结算体系。其次,也要注意通信协议的结算条款,避免项目直接结算,增加其长期结算性,增加结算次数,减少每次结算财务资金,利用增加结算次数来降低通信建筑项目财务风险,增加财务核算工作安全性,促进通信工程建设活动高效率运作。其次,项目工程单位也要注意,保证工作人员操作技能和职业素养,提高通信项目财务结算准确性。

四、结论

通信建筑工程在我国不断发展,建筑数量和规模在逐年增加,因此为财务核算活动带来极大影响。通信工程建设活动中,其财务核算的内容具有多样化特点,运作起来具有一定难度,在当下,我国通信工程财务核算工作具有一定弊端,包括工程管理和核算业务分离、项目管理理念缺失、没有给予财务管理关注度等等。面对这一形势,要改变传统财务核算弊端,完善项目运作体系,增进和财务核算工作联系性,增强项目财务上报力度,增加财务人员成本理念,建立合理化价款结算体系,减少财务运作风险,增加财务核算工作安全性,促进通信工程建设活动高效率运作。

参考文献:

[1]喻成涛.通信工程财务核算常见问题的分析和对策[J].江西教育学院学报,2010,06:69-71.

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一、房建项目管理过程中强化财务核算的重要意义

随着我国社会主义市场经济的深入发展,房地产建筑企业在市场需求快速增长过程中不断壮大,房建项目成为企业持续生产经营活动的重要组成部分。企业在开建大型的工程项目前,需要一系列的准备工作,先后经过项目立项、批准,编写项目建设建议书、可行性研究、环境评估、安全评估和项目设计书等过程,最终上报给相关政府职能部门审批。审批成功后,企业需要再进行招投标、项目管理工作,直至项目竣工、验收完成,其中涉及到建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、设施设备供应等等,这其中的每一个过程都离不开财务核算与管理。

如何确保项目管理中财务核算信息质量,的确给整个建筑工程项目的财务核算工作带来了巨大的挑战。为了更好地确认和计量“在建项目”,准确、实时地反映项目财务状况、对项目动态监控,有必要强化项目管理过程中财务核算管理。

二、房建项目管理过程中财务核算的具体应用

1、房建项目核算相关科目的设置

在建工程项目是指那些正在施工建设中的固定资产建设工程,包括新建或改扩建项目的生产性、非生产性固定资产,以及施工前期立项准备项目、在建的新项目、扩建项目、改建项目以及恢复项目等。在项目管理过程中,在建工程应该达到以下一些要求才能获得认可并明确。第一,在建的新建、改建项目等与该在建工程相关的业务往来财务收支的可能性;第二,该在建工程的成本费用可量化,且成本费用可真实测算。在建工程的财务核算主要是对企业基建、改造等实际支出,对符合资本化运作的固定资产后续支出要转入固定资产价值。具体的核算科目设置可以依据“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“在建工程”及单项工程等明细科目核算财务支出。针对在建工程中发生减值的情况,财务人员应对其核准后,在本科目下设置“减值准备”明细科目。

2、房建项目具体科目的核算内容

房建企业在项目管理中同时开建多个项目,每个项目下均会设置一些相对独立的项目单元,这些项目单元会根据项目的实际进展情况分别开展财务核算工作。依据新建、改建、扩建项目性质、用途的不同,实际操作中对具体的项目单元加以细分和归类。

(1)设置“建筑工程”明细科目。“建筑工程”科目主要包括材料费、工程费和其他费用等一些三级科目。在项目管理过程中可大致分为两类:自建和外包。第一种情况是企业以自建的形式来建设固定资产项目,工程中涉及的财务支出可以分为“在建工程――建筑工程――材料费”等明细科目来进行财务核算。第二种情况是通过整体外包的形式来建设固定资产,按照合同约定,与施工单位按照工程约定的时间节点支付各阶段工程价款,以此作为工程建造成本,通过设置“在建工程――建筑工程――工程款”来对其进行财务核算。

(2)设置“安装工程”明细科目。安装工程可以按照材料费、设备款和其他费用等明细科目划分。房建企业根据实际安装工程需求购入新设备时,可以通过工程物资科目转入该明细科目,总的财务核算路径按照“在建工程――安装工程――设备款”科目执行。同时,在建的安装工程所负担的劳动力成本,应借记入本科目,贷记入“应付职工薪资”科目;而在安装工程中发生的其他成本费用,例如,水电设备安装、维护、材料运输等劳务成本,同样借记入本科目,贷记入“辅助生产”等科目。

(3)设置“待摊投资”明细科目。“待摊投资”主要是指在建工程项目管理过程中发生的征地费、监理费、公证费以及其他管理费用;可以满足借款费用资本化条件的在建工程所发生的借款费用;由于设计方案、自然灾害不可抗力、施工单位责任等原因所造成的在建工程的暂停或终止,以及在建工程的废除,其带来的材料成本、劳动力成本等进行赔款后的净损失;或施工建设中发生的设备报废、物资盘亏的净损失、盈利的工程物资的净收益等。

(4)设置“预付工程/设备款”明细科目。企业如果采用外包的形式建设固定资产,需要依据合同约定提取预付部分工程款;合同中对甲方提供转账材料设备的情况,企业在将设备转移交付给施工单位承包商时,应按照“预付工程/设备款”明细科目进行财务核算。

(5)设置“在建工程减值准备”科目。“在建工程减值准备”科目应按实际在建的单项工程计提、核算。当项目可回收的资金总额明显低于其账面价值的情况,财务人员应与项目组确认后计提施工项目在建工程的减值准备,通过“在建工程减值准备”科目进行财务核算。当在建工程发生减值时,须按照应减记的金额,借记入“资产减值损失”科目,贷记入本科目。

3、在建工程项目竣工后的财务核算内容

在建工程达到预定可使用状态后,按照估计价值转入固定资产,并按照估价后工程的总成本转入,借记入“固定资产”等科目,并进行计提折旧。竣工决算后应红字冲回初始估计价值的进度款,再依据实际建造成本进行适当调整,按照估计价值与实际成本之间的差额,借记或贷记“固定资产”科目,已计提折旧不需调整。

从具体的建筑工程项目管理来看,建议以工程验收合格证书作为“预定可使用状态”的衡量标准,不仅使项目财务核算结转的标准确定,同时也使得财务部门能够适时地对项目进度进行监督在建工程项目与固定资产之间的财务核算执行情况。

三、加强房建项目管理中财务核算的措施

1、加强建筑工程项目全面预算管理的实施

工程项目的施工预算是建筑工程施工前,施工单位根据施工图纸和施工定额,在施工图预算控制范围内所编制的预算。房建企业的全面预算管理制度是体现企业现代管理制度对财务核算与管理的客观要求,加强财务核算应用,提高财务信息质量,有助于企业对项目管理的预算控制,降低项目运作风险,加强资金的可控性。施工单位根据具体工程所需的材料、人工数量、成本、机械设备台数、班次等,计算施工单位的成本费用,并提出各类外加独立项目的具体内容,以便更加有计划地、合理地组织施工进度,配置资源,达到提高设备利用率、人员高效配置。

2、加强项目资金集中核算与管理

在建的建筑工程项目中,资金核算管理分散问题明显。各个项目独立的子项目各不相同,资金情况难以统筹运作,这给项目财务人员资金核算与管理带来巨大的难度,只有通过资金集中核算与管理,才能从源头上解决一些难以控制的财务风险问题。集中核算与管理制度,使得劳务与考核等与用人单位分离,实行统一管理,从根本上杜绝了施工单位造假现象。集中资金核算管理,可以充分发挥资金的规模优势,根据企业战略规划统一调配使用,按照市场经济规律稳健周转,减少因资金分散而造成的资金闲置,减少了不必要的融资风险,保证经营的正常运作。

3、强化建筑工程项目的财务风险管理

建筑工程企业的财务风险主要来自于以下几个方面:合同签订风险、债务融资风险、成本控制风险等。针对上述风险应从以下几点强化建筑工程的财务风险管理。首先,加强财务人员的风险管控意识,及时发现潜在风险,加以控制或规避风险;其次,建立适用于房建企业的风险控制体系,从整体上分析项目运作各个过程的风险点,评估风险并设定风险预警点;最后,建立业务的常见财务风险点,以备新项目筹备中及时识别可控风险。

4、建立现代财务核算与管理制度

建立现代财务核算与管理制度,首先要完善财务部门的组织架构与职能分工,明确财务、审计、经管和结算的岗位权责。财务部门对建筑工程项目的财务核算与控制,主要关注资金的流转、管理和运作;经管部门则负责对项目预期收益、预算编制和经营资本进行重点预测与评估;内部审计部门要保证项目事前、事中的财务风险控制,保证项目正常运行;结算部门则相对独立运作,负责调度资金以及融资信贷。财务管理部门在明确职责基础上合理分工、收支分离,发挥各自的职能、优势,建立健全的建筑工程项目财务核算与管理体系。

四、结语

综上所述,随着国家相继采取了一系列针对房地产的调控措施,以及房地产企业之间竞争加剧,房地产的暴利时代也将快结束,行业利润也将回归正常利润水平。在这种形势下,只有更加重视成本控制,提高企业成本管理水平,加强财务核算的应用,对于提高企业经济效益、增强竞争力、扩大经营规模、防范和规避企业经营过程中的各种风险都具有重要的作用。企业才能在激烈的市场竞争中生存、发展和壮大。市场经济给建筑工程企业提供了前所未有的发展机遇的同时,也给企业的财务核算与管理工作提出巨大的挑战。2014年,国家加大对土地政策管控力度的政策环境下,各大银行金融机构采取房贷收紧政策的情况,房建企业要在外部环境不利的情况下,稳健运营各项在建工程,必须严格控制好各个项目的财务核算与管理工作,强化项目管理中财务核算的应用,通过加强对资金核算与管理的重视,保证资金良性循环,从而促进企业可持续健康发展。

【参考文献】

[1] 李洁:工程项目中的合同管理[J].有色冶金设计与研究,2012(5).

[2] 郭常:工程管理信息系统在工程项目管理中的应用[J].建材与装饰(下旬刊),2012(8).

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      随着路桥区经济社会的发展和财政改革的深入,政府投资日益扩大,政府投资体制进一步成熟,国有基本建设项目由各项目单位独立核算的体制已不适应形势发展的需要,在项目、资金、财务管理等方面都出现了许多新的问题。存在着不同项目单位基建会计核算不统一、项目单位内部会计核算不规范、监督不到位、资金调度困难、资金利用效率不高等问题。

 一、未实行会计集中核算基本建设项目单位在项目、资金、财务管理等方面存在的问题

(一)项目管理薄弱。一些单位立项依据不充分,有些只是简单复制一些模式。前期勘察设计不到位,项目概预算编制不细,缺乏项目投资效益预测分析报告制度,投资计划性差。决算超预算,预算超概算现象十分突出。没有严格执行招投标制度。一些单位为了规避政策风险,采取“化整为零”的变通方式,将项目细分为若干小项目,在工程招投标过程中,甚至出现同一施工单位的相关人员分别代表几家施工企业招标的现象。支付工程款审核不严格。违规使用现金支付大额工程款,无发票、无合同或无工程进度报告支付工程款,不按合同(协议)约定条款支付工程款等问题经常发生。

(二)财务管理混乱。基建单位普遍没有制订相应的结合本单位管理实际的基本建设财务管理制度,未能对基本建设资金的预算、收入支出管理、结余的收缴、资产交付使用、资产负债管理、竣工决算编报及审批等问题进行规范。

财务核算不够规范。会计科目的设置存在着很大的随意性,未能有效地执行《国有建设单位会计制度》的相关规定。如在待摊投资等科目下随意地增加招投标费、预算编制费等明细。一些项目单位对待摊投资的明细核算不准确。有的单位甚至把基建支出列入到行政事业性支出或经营性支出,掩盖了建设成本的完整性和投资规模的真实性,造成了会计信息失真。基建资金未能专户存储,凭证无审签,记账凭证无附件或附件不全,重要支付凭证和财务印章管理不严格,管理费用超越支出范围或超过开支标准。

列支不合规票据。设计费未使用服务业发票或设计专用发票,而采用建筑业统一发票。工程款结算未按规定取得路桥当地税务机关开具的建筑业统一发票,而采用施工企业所在地的建筑业统一发票。以普通的收款收据来支付备料款。未按规定使用税务机关监制的浙江省统一收款收据,等等。

(三)缺乏监督约束机制,资金使用效率不高

     政府职能部门对超出概预算运作的项目没有及时采取有效的监控和纠正,监督部门对于项目单位基建内部控制缺失等等问题较少进行行政干预和督导,普遍存在着项目已完工并投入使用,但没有及时办理竣工决算的现象,导致相关资产、负债等也因此未能在本单位财务报告中予以反映。

项目建设单位普遍没有建立内部审计部门和制度,有些只是请中介机构对基本建设预算进行审计,对基本建设的财务审计并不重视,缺乏对地方财政拨款、银行借款以及其他资金等建设资金的去向和效益的审计监督。在资金拨付中,对于财政预算、工程进度、专款专用、工程预决算审核和经常性监督与专项检查监督等方面,缺乏严密的监控制度。

由于各项目单位各自为政,缺乏一个统一的部门对资金进行调度,导致不同程度地存在着有些单位闲置资金很多,资金成本很高,而有些单位资金很紧张,却无从筹集的不和谐局面。

二、基本建设项目单位实行会计集中核算的目的和意义

基本建设项目集中核算是在各单位财务自主权、资金使用权和领导审批权不变的前提下,其收付和结算以及日常基本建设项目核算监督、基本建设项目报表编制等工作,统一由核算中心办理和承担,是融基本建设项目核算、监督、服务于一体的一种形式。基本建设项目单位实行会计集中核算,其目的主要有:一是强化财务监督审核力度和管理成效,提高资金的流通性、透明性和使用效率;二是强化工程概预算执行和资金的有效使用,严格会计监督,变项目管理的各自核算为财务中心集中核算,变分散会计监督为集中会计监督,变事后监督为事前监督。

实行基本建设项目集中核算,实现了财政资金的统一性,有利于资源和资金的优化配置、合理流动,避免资产的不合理利用和重复建设,有利于决策者进行合理的投资管理,提高资金的使用效率,真正做到专款专用。

实行基本建设项目集中核算,有效保证了基本建设项目核算数据的准确性、核算方法的规范性及核算程序的合理性。核算中心人员是一支相对高素质的管理队伍,具备一定的基建财会核算与管理方面的基本知识,具备熟练操作运用计算机的基本技能。通过他们对原始凭证进行审核和监督,适时适量拨付款项,能保证每一笔资金正常流入流出。会计集中核算可以改变之前会计人员业务水平参差不齐的现象,改变之前财务管理混乱的状况,有利于统一进行核算。

实行基本建设项目集中核算,改善监控手段,控制关口前移,增加了各单位资金的透明度。由于单位的基建支出均通过核算中心审核支付,能及时发现问题并予以纠正,促进单位的有关财务活动数字准确、票据合规、手续齐备、合理有效,真实、准确地向各项目单位以及财政部门提供财务报表和临时需要的各种数据资料,为各项目单位领导正确决策和资金调度提供了有力的数字依据。

三、基本建设项目单位实行会计集中核算的基本原则

(一)管理和核算相分离原则。基建工程项目实行会计集中核算后,各项目单位的预算管理体制不变、财务自主权不变、资金使用权不变,基建工程项目仍由各项目单位自行组织实施和管理。核算中心主要职责是负责基建工程项目的会计集中核算工作。

(二)预算控制原则。各项目单位的基建工程项目应做出工程预算,经财政项目预算审核中心审核后,作为控制投资规模的重要依据。各建设单位要严格执行预算,按预算控制工程造价。

(三)合同履约原则。按规定应当招投标的基建工程、材料及设备、勘探、设计监理项目,应按规定的程序进行招投标。属于政府采购范围的货物、工程和服务,应按规定实行政府采购,按中标价或采购价与施工单位、供应商或劳务提供者签订合同。核算中心凭合同办理工程拨款的手续。

(四)进度付款原则。工程用款按工程进度支付,当工程用款支付至合同价款或达到批准工程预算总额的规定百分比时,不再按进度付款,待工程结算审定后付至一定的结算款项,余下的工程质量 保修金待保修期满时再行支付。

(五)审批原则。工程款的拨付要严格执行规定的审批程序,经过审核批准之后,才能办理付款手续,会计核算工作应当符合规范化的要求。

四、基本建设项目单位实行会计集中核算的操作思路

(一)各级各部门要高度重视基本建设财务管理工作,营造基建会计集中核算氛围。

     相关部门要自上而下重视基本建设财务管理工作,明确基本建设财务管理的主要任务。做好基本建设资金预算编制、工程预(结)算审核、资金的拨付、项目竣工财务决算审批和投资效益分析评价五个环节。单位负责人应充分认识基本建设资金管理的重要性,为财务人员营造良好的监管环境。核算中心应引进先进的财务软件,以促成信息传递的快速性、连贯性以及提高财务核算的整体效率。基建财务人员应重视基本建设财务管理工作,主动承担起《会计法》赋予的责任。

(二)建立完善基本建设管理制度

认真贯彻执行国家财经法律、法规和制度,维护财经纪律。抓好制度建设,建立健全会计核算、财务管理、内控制度及其有关的操作规程。规范项目预算和资金的拨付管理。统一工程备料款、工程进度款、工程结算款的拨付依据,强化相关部门的审核与监督。规范项目竣工决算的编报和审批管理,明确项目竣工决算何时编报、由哪一级主管部门审批。规范政府采购的管理,明确基本建设项目执行政府采购的相关规定。规范招投标管理,明确工程项目执行招投标管理法相关规定的问题。规范资产交付使用的管理,明确何时办理资产交付使用,哪些投资不作资产交付而进行待核销处理等。

(三)加强基建财务人员的培训,提高财务人员业务素质

抓好基建财会队伍的建设,多渠道、多形式地加强业务培训。现阶段亟需培训的内容应包括基本建设财务管理和国有建设单位会计制度,以及基本建设的一般程序和招投标、概(预)算等相关知识,还应加强在职人员的后续教育培训。基本建设项目对专业技术知识的要求较高,涉及面较广,牵涉的问题较为复杂。专业素质高并不一定适合基建财会工作,还应了解一些建筑学、工程造价学、工程预算学等与建设内容相关的知识。会计人员学习并掌握一定的基本建设方面的业务知识,有利于有效地解决一些较为棘手的基本建设财会问题。除此之外,会计人员还应提高自己的法律意识,熟悉基本建设财务管理的相关法律法规,学懂制度办法,提高对政策的执行水平和依法办事的能力。

(四)进一步规范会计核算

    要把最后批准确认的基建投资计划作为筹集资金、使用资金及会计核算的依据,如果项目不合法,则应停止支出基建款项,直至办理合规合法手续后,才可以支付基建款项。所有基建经济活动都要有文件及合同。合同条文应是合法的,核算中心应留有所有订立的合同的备份,以便付款时予以监督,严格控制付款关口,以避免出现违规拨付基建款项的现象。

账目核算要真实、合法、准确、完整。会计核算方法应当前后一致,不得随意变更。填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表必须符合会计核算规范要求。按照国家财务会计制度建账,对每个工程项目分明细设账核算。制定岗位责任制,明确分工,落实职责。设置专职会计、出纳,会计和出纳应当互相监督,定期对账,做到账证相符,账账相符,账实相符,确保资金的安全。应及时清对与各业务单位的往来款项。定期与往来单位会计部门进行往来款对账,保证所有往来款项勾稽关系清楚。

建立和健全台帐登记、信息反馈等制度,及时准确反映工程拨款进度与工程实际用款需要、工程拨款总额和预算总投资是否相符合,避免多付工程款的情况发生。

(五)进一步完善基本建设资金监督检查机制

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(一)提高财务人员专业水平

项目建设的前期工作一般委托有相应资质的设计部门来完成,需要工程技术人员的配合。因此,财务人员在项目建设前期应当积极跟进,加强对设计单位招投标的审核及控制,对具体的费用进行财务监督和控制。

由于国家近几年陆续出台了许多会计准则,财务人员也应加强财务知识的更新及学习,不断提高财务人员的专业素质及职业道德水平。会计人员应结合基建项目的实际情况,依据《会计基础规范》的要求,做好会计基础工作,并根据国家《会计法》及相关准则的要求,规范会计核算,并建立相关的备查账,以便对有关费用进行准确、细致的核算及划分。

(二)建立健全财务管理制度

项目在建设过程中,由于项目建设任务重,时间紧等因素,往往忽略了财务管理制度的建设。加强制度建设是做好基建项目财务管理工作的保障。建设过程中有建立健全内部财务管理制度,并严格执行,保证项目建设规范运行,各项投资支出真实、合法。具体制度建设主要包括以下几方面:一是加强工程进度结算的管理、监督及工程款支付审核程序,保证按合同及进度付款;二是规范费用的报销审批程序、审批限额及后附原始凭证的完整性、合法性。三是做好实物资产的管理,做到账实相符、账账相符。

二、加强基建项目成本核算

基建项目成本主要是通过“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”三大科目,按建设项目类别分别进行核算。工程费和设备材料费做为建设项目成本的主要费用组成,其核算方法是否正确、账务处理是否到位,将直接影响到基建项目建设完毕,其成本是否能准确划分并反映到各项交付使用资产价值中去。其中设备材料费由于结算方式的不同,其账务处理和核算有所区别,主要为:若合同中采用乙供材料的方式,可在核算建筑安装工程的投资支出时,以工程结算报告为基础,根据工程审核价分别按不同单项项目、不同承包商编制建筑安装工程投资明细表,结算建筑安装工程总成本。若采用甲供材料的方式,在核算时如果乙方的工程结算金额中已扣除业主提供的材料价格,需单独编制甲供材料明细表,按照领取材料的承包商及其归属项目还原至单项建筑安装工程投资项目中,结算建筑安装工程总成本。当甲供材料用于多个项目且无法予以明确归属时,应按照多个项目的建筑安装工程投资及需安装设备价值对甲供材料分配率进行核算,并在各个单项项目之间进行合理分摊。

在实际成本核算中,考虑到甲方一般无法精确地算出实际所需材料量,只能进行大致估量,因此实际提供的材料量一般会高于现实需要。当基建结束时,对于未使用的甲供材料应及时退还,在核算时对于成本结转按照材料实际用量入账,具体采用以下方法:一是实物返还,建设单位在核算时应扣除返还材料的金额,若建设单位选择作价处理,由此产生的材料损益需要列支到待摊投资中;二是价值返还,即直接在工程价款中抵扣剩余材料的价值。

三、项目竣工决算的财务管理

基建项目按照批准的建设内容和设计要求全部完成后,要组织进行项目完工验收、移交投产,财务竣工决算等工作,以确认各项固定资产的价值。否则将会影响企业固定资产的管理、移交使用及工程价款的结算。但目前许多基建工程在竣工后都没有依照相关规定进行竣工财务决算,导致基建项目固定资产信息的可信度大大降低,无法客观合理地反映基建项目的资金投入和成本情况。因此,要切实做好项目竣工决算工作,对基建企业来说是一项非常重要的工作。

建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导,组织专门人员,及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。

(一)认真做好财产及帐务清理等编制准备工作,保证竣工财务决算编制前帐、表、证、实表相符

主要是:一是财产物资清理。二是债权债务清理。三是催促办理竣工验收手续,以便按实列支竣工验收费用,对相关人员未报销的其他各项费用催促尽快报销,以真实、完整地反映工程投资支出。四是对管理费或业务招待费超支、单项工程报废损失等需要事前报上级财务部门审核批准的事项,及时形成上报文件,以取得帐务处理依据。

(二)竣工财务决算编制要求